Управление рисками и выявление путей их снижения в СП "Санта Бремор" ООО

Таблица 2.8 Оценка возможностей СП «Санта Бремор» ООО

Сильные стороны	Оценка от 0 до 5	Вероятность	Средняя взвешенная оценка
выход на новые рынки	1	0,15	0,15
возможность расширения ассортимента	5	0,3	1,5
установка нового оборудования	5	0,25	1,25
возможность быстрого расширения производства в связи с ростом спроса на рынке	2	0,2	0,4
появление новых групп клиентов	2	0,1	0,2
Интегральная оценка		1	3,5

Остальные возможности целесообразно использовать, если у предприятия достаточно для этого ресурсов.

Таблица 2.9 Оценка угроз СП «Санта Бремор» ООО

Сильные стороны	Оценка от 0 до 5	Вероятность	Средняя взвешенная оценка
ожесточение конкуренции	3	0,2	0,6
дорогостоящие законодательные требования (налоги)	5	0,3	1,5
снижение спроса на отдельные виды продукции	5	0,2	1
изменение потребностей и вкусов клиентов	1	0,15	0,15
неблагоприятные демографические изменения	1	0,15	0,15
Интегральная оценка		1	3,4



Таким образом, угроза возникновения дорогостоящих законодательных требований должна находиться в поле зрения организации. Рост фискального давления может вызвать ухудшение финансового состояния данного предприятия. К таким угрозам, как высокая зависимость от снижения спроса требуется внимательный и ответственный подход, а остальные угрозы необходимо внимательно отслеживать и принимать во внимание при разработке стратегии развития. Влияние возможностей незначительно превышает влияние угроз (3,5>3,4).

Согласно особенностям работы на рынке с высоким уровнем конкуренции в целях снижения риска целесообразно выбрать стратегию центрированной диверсификации, которая базируется на поиске и использовании дополнительных возможностей производства новых продуктов, которые заключены в существующем бизнесе. То есть существующее производство остается в центре бизнеса, а новое возникает исходя из тех возможностей, которые заключены в освоенном рынке, используемой технологии либо же в других сильных сторонах функционирования фирмы. Такими возможностями, например, могут быть возможности используемой специализированной системы распределения.

Основные финансов-экономические показатели деятельности приведены в таблице 2.10.

Анализ основных финансовых результатов деятельности предприятия по данным отчетов о прибыли и убытках представлен в табл. 2.10.

Таблица 2.10 Анализ состава и динамики выручки предприятия в 2010 - 2012гг.

Показатели, млн. руб.	Годы	Отклонение, млн. руб.	Темпы роста, %
	2010	2011	2012	2011 от 2010	2012 от 2011	2011 к 2010	2012 к 2011
Выручка от реализации без налогов	290208	337899	401718	+47691	+63819	116,4	118,9
Себестоимость реализации	230549	279383	313040	+48834	+33657	121,2	112,0
Валовая прибыль	59659	58516	88678	-1143	+30162	98,1	151,5
Управленческие расходы	493	705	-	+212	-705	143,0	-
Расходы на реализацию	8105	6497	7116	-1608	+619	80,2	109,5
Прибыль (убыток) от реализации	51061	51314	81562	+253	+30248	100,5	158,9
Операционные доходы	140956	145233	198771	+4277	+53538	103,0	136,9
Операционные расходы	135788	138032	187915	+2244	+49883	101,7	136,1
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	5168	7201	10856	+2033	+3655	139,3	150,8
Внереализационные доходы	9819	8642	24900	-1177	+16258	88,0	288,1
Внереализационные расходы	13532	27528	14968	+13996	-12560	203,4	54,4

Каждое коммерческое предприятие может получать доходы от основного вида деятельности, операционные и внереализационные доходы. Доход предприятия или прибыль фирмы является в условиях рынка основой самофинансирования всех видов производственно-коммерческой деятельности и социально-трудовых отношений. Данные анализа свидетельствуют о стабильном наращивании выручки, темпы роста которой составили 116,4 и 118,9% в 2011 и 2012 году соответственно. Прибыль от реализации вследствие опережающего роста себестоимости в 2011 году увеличилась лишь на 0,5%, однако в 2012 году - на 58,9%. Прибыль от операционных доходов и расходов увеличилась на 39,3 и 50,8% соответственно. В 2010 и 2011 году наблюдались внереализационные убытки, в 2012 году был достигнут положительный внереализационный результат в размере 9932 млн. руб. Общая прибыль за 2012 год составила 102350 млн. руб., что составляет 258,3% к уровню 2011 года. Чистая прибыль в 2012 году увеличилась к 2011 году втрое и составила 70857 млн. руб.

Расчет показателей приведен в табл. 2.3. По результатам расчётов видно, что рентабельность продукции в 2011г. снизилась на 3,7% по сравнению с 2010 годом и составила 18,4%, т.е 0,184 рубля прибыли приходится на единицу затрат на производство и сбыт продукции, в 2012 году рентабельность продукции возросла на 7,7 процентных пункта.

Таблица 2.11 Оценка рентабельности, %

Наименование показателя	2010г.	2011г.	2012г.
Рентабельность продукции	22,1	18,4	26,1
Рентабельность продаж	18,1	16,3	29
Рентабельность активов	11,3	7,4	19,6
Рентабельность собственного капитала	11,4	7,8	20,2

Показатель рентабельности продаж показывает какой удельный вес удельный вес прибыли находится в выручке от реализации и в 2010г. этот показатель составил 18,1%, в 2011г. - 16,3%, а в 2012г. - 29%, т.е. на протяжении трех лет этот показатель вырос на 10,9%.

Рентабельность активов показывает прибыль, приносимую всеми без исключения средствами организации независимо от их вида или источника формирования; служит для оценки эффективности бизнеса в целом. В 2010 г. этот показатель по предприятию составил 11,3%, в 2011 г. - 7,4% и в 2012 г. - 19,6%. Рост данного показателя по предприятию свидетельствует о росте спроса на продукцию организации и о более низких темпах прироста активов.

Рентабельность собственного капитала -- это самый значимый показатель в деятельности предприятия, характеризующий эффективность использования имущества, находящегося в ее собственности. На основе этого показателя предприятие активов может выбрать место их вложения. В 2010 г. этот показатель составил 11,4%, в 2011 г. - 7,8% и в 2012 г. - 20,2%, т.е. произошел рост на 8,8%.

Предприятие имеет возможности для расширения производства, освоения новых видов продукции, модернизации оборудования, инвестирования средств в другие предприятия. В целом предприятие наращивает объемы деятельности, динамично развивается.

Коэффициент текущей ликвидности:

2010г. (79063+20463+30887+5465+41988-492) / 11089 = 16

2011г. (163067+12063+1058+54763+51716-514) / 10177 = 27,7

2012г. (112487+274+1716+56828+55162-881) / 11867 = 19

Смысл этого показателя состоит в том, что если предприятие направит все свои оборотные активы на погашение долгов, то оно ликвидирует краткосрочную кредиторскую задолженность.

По значению 16 в 2010г., 27,7 в 2011г. и 19 в 2012 г. можно говорить об очень высокой платежеспособности и возможности предприятия в 2010-2012гг. покрыть все обязательства предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми его активами.

Коэффициент быстрой ликвидности:

2010г. (79063+20463+30887+5465) / 11089 = 12,3

2011г. (163067+12063+1058+54763) / 10177 = 22,7

2012г. (112487+274+1716+56828) / 11867 = 14,4

По данным этого показателя, можно сделать вывод, о том что предприятие многократно может рассчитаться по своим обязательствам, когда не будет возможности продать запасы.

Коэффициент абсолютной ликвидности:

2010г. (79063+20463) / 11089 = 9

2011г. (163067+12063) / 10177 = 17,2

2012г. (112487+274) / 11867 = 9,5



На анализируемом предприятии коэффициент абсолютной ликвидности на конец 2010 года составил 9, при его рекомендуемом значении 0,2- 0,7. Это значит, что 900% краткосрочных обязательств предприятия, может быть немедленно погашено за счёт денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. На конец 2011 г. этот показатель составил 17,2, а к концу 2012 года 9,5. Этот показатель на много выше нормативного, что характеризует предприятие как успешного и платежеспособного контрагента для поставщиков, инвесторов.

Коэффициент собственного оборотного капитала

2010г. - 293322- 125224/ 179201 = 0,94

2011г. - 321549-147166 / 184584 = 0,94

2012г. - 378907-164303 / 226545 = 0,95

Данный коэффициент показывает, что на предприятии на 95% активы сформированы за счет собственных средств.

Коэффициент движимости

2010г. - 179201 / 304425 = 0,59

2011г. - 184584 / 331750 = 0,56

2012г. - 226545 / 390848 = 0,58

Коэффициенты ликвидности сведем в таблицу 2.12.

Коэффициент движимости в 2010г. - 0,59; в 2011г. - 0,56 и в 2012г. - 0,58, что показывает рост доли оборотных активов в 2012г. по сравнению с 2011г., что в свою очередь свидетельствует о фактической мобилизации этой части оборотных средств для производственного процесса.



Коэффициент автономии:

2010г. - 293322 / 304425 = 0,96

2011г. - 321549 / 331750 = 0,97

2012г. - 378907 / 390848 = 0,97

Таблица 2.12 Коэффициенты ликвидности

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	Рекомендуемые показатели
1.Коэффициент текущей ликвидности (общее покрытие долгов)	16	27,7	19	>> 1,2
2.Коэффициент быстрой ликвидности	12,3	22,7	14,4	0,8-1,0
3.Коэффициент абсолютной ликвидности	9	17,2	9,5	0,2-0,7
4. Коэффициент собственного оборотного капитала	0,94	0,94	0,95	0, 3
5. Коэффициент движимости	0,59	0,56	0,58	0,3

Коэффициент автономии (независимости) на конец 2010 года составляет 0,96, в 2011г. - 0,97 и в 2012г. - 0,97, что свидетельствует практически о постоянстве данного коэффициента. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие, в нашем случае предприятие финансово устойчиво.

Коэффициент финансовой неустойчивости:

2010 г. - 11089 / 293322 = 0,038

2011 г. - 10177 / 331750 = 0,03

2012 г. - 11867 / 390848 = 0,03

По данным можно судить о финансово устойчивом состоянии предприятия, так этот показатель не превышает 1. В 2010г. 3,8% заемных источников предприятия приходится на собственные источники финансирования, в 2011-2012г. данный коэффициент снизился до 3% .

Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств.

2010г. - 293322/11089 = 26,5

2011г. - 331750/10177 = 32,6

2012г. - 390848 /11867 = 32,9

Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств является обратным коэффициенту финансовой неустойчивости и показывает, что в 2010 г. на каждый рубль заемных средств, вложенных в активы предприятия, приходится условно 26,5 руб. собственных средств., в 2011 г. - на каждый рубль заемных средств, вложенных в активы предприятия, приходится условно 32,6 руб. собственных средств, в 2012 г. на каждый рубль заемных средств, вложенных в активы предприятия, приходится условно 32,9 руб. собственных средств. Рост данного показателя в 2012 г. в динамике свидетельствует о незначительном росте зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов, т.е. о некотором снижении финансовой устойчивости.

Коэффициент маневренности собственного капитала

2010г. = 293322+492-125224 = 168590

2011г. = 321549+514-147166 = 174897

2012г. = 378907+881-164303 = 215485

Коэффициент маневренности собственного оборотного капитала

2010г. - 168590 / 293322 = 0,57

2011г. - 174897 / 321549 = 0,54

2012г. - 215485 / 378907 = 0,57

Эти коэффициенты показывают, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т. е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована, т.е. в 2010-2012г. собственный капитал используется в размере 57%, 54%, и 57% соответственно для финансирования текущей деятельности.

Сведем наиболее общие коэффициенты финансового состояния в табл. 2.13.

Таблица 2.13 - Оценка финансового положения

Показатели	Дата	Отклонение
	01.01. 2011	01.01. 2012	01.01. 2012	01.01.2012 от 01.01.2011	01.01.2012 от 01.01.2012	01.01.2012 от норматива
Внеоборотные активы, млн. руб.	125224	147166	164303	+21942	+17137	-
Оборотные активы, млн. руб.	179201	184584	226545	+5383	+41961	-
Капитал и резервы, млн. руб.	293322	321549	378907	+28227	+57358	-
Обязательства, млн. руб.	11103	10201	11941	-902	+1740	-
- их них краткосрочные	11103	10201	11941	-902	+1740	-
Итог баланса, млн. руб.	304425	331750	390848	+27325	+59098	-
Коэффициент текущей ликвидности (не менее 1,70)	16,14	18,09	18,97	+1,95	+0,88	+17,27
Собственные оборотные средства, млн. руб.	168098	174383	214604	+6285	+40221	-
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (не менее 0,30)	0,94	0,95	0,95	+0,01	0	+0,65
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (не более 0,85)	0,04	0,03	0,03	-0,01	0	-0,82

Таким образом, предприятие абсолютно платежеспособно, коэффициенты ликвидности и платежеспособности намного превышают нормативное значение (коэффициент текущей ликвидности - на 17,27%, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами - на 0,65), коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами составляет 0,03 при нормативе 0,85.

2.3 Мероприятия, направленные на снижение воздействия неблагоприятных факторов внешней среды

В таблице 2.13 представим мероприятия, направленные на снижение рисков СП «Санта Бремор» ООО.

Таблица 2.13 План мероприятий, направленных на снижение рисков на 2014 год

Направления стратегии	Содержание мероприятия	Срок реализации	Ответственный
Товарная стратегия	Изменение рецептуры филе сельди «Матиас»	1 квартал 2014 года	Начальник отдела маркетинга Главный технолог
Коммуникационная стратегия	Развитие рекламной кампании	2 квартал 2014 года	Маркетолог
Сбытовая стратегия	Система стимулирования торгового персонала фирменной розничной сети Усиление мерчандайзин	3-4 квартал 2014 года	Начальник отдела розничной торговли
Ценовая стратегия	Скидки на мороженую рыбу в фирменной торговой сети	3-4 кварта 2013 года	Маркетолог

В таблице 2.14 представим рекомендуемые мероприятия, в рамках углубления стратегии диверсификации путем представления известного бренда по-новому.



Таблица 2.14 Программа мероприятий по разработке новой продукции

Мероприятие	Содержание	Статьи затрат
Выпустить филе сельди «Матиас плюс» в упаковке по 200 гр	Изменить рецептуру путем изменения состава пряностей	Сырье и материалы Стоимость упаковки Стоимость наладки технологической линии
Изменить внешний вид упаковки	Сделать отличной от другой продукции - использовать максимально ярко синий цвет и рекламный слоган «Матиас плюс - Неизменно превосходный вкус»	Стоимость разработки упаковки
Проведение дегустаций	Дегустация новой продукции в магазинах: «Асстор-Вест» «Космос» «Микс» «Алми» «Корона» «Евроопт» «7 Дней»	Стоимость образцов продукции Стоимость одноразововй посуды

В качестве приправ используется: гвоздика, имбирь, лавровый лист, перец. Добавление имбиря придает необычные вкусовые качества продукту, не свойственные аналогу.

Общий план рекламной кампании составим в соответствии с табл. 2.15.

Таблица 2.15 Общий план рекламной кампании для СП «Санта - Бремор» ООО

Основные типы и конкретные средства рекламы	Цели	Целевые аудитории	Сроки проведения	Ответственные	Статьи затрат
1. Реклама в прессе: - рекламное объявление в газете	Стимулирование объемов продаж и привлечение новых клиентов	реальные и потенциальные индивидуальные покупатели продукции компании	2 кв. 2014 г.	Нач. отдела маркетинга	Стоимость рекламного блока
2. Рекламно-коммерческая литература: - каталоги	Максимальное приближение к клиенту	рабочие, служащие, акционеры предприятия	2 кв. 2014 г.	Нач. отдела маркетинга	Затраты на издание литературы: - бумага; - типография; - оформление
3. Радиореклама: - радиоролик	Создание благоприятно го общественного мнения	реальные и потенциальные индивидуальные покупатели продукции компании	2 кв. 2014 г.	Нач. отдела маркетинга	Расходы по радиотарифам: - сценарий; - озвучка; - выпуск
4. Телереклама: - бегущая строка; - телезаставка	Ознакомление клиентов с новыми товарами	реальные и потенциальные индивидуальные покупатели продукции компании	2 кв. 2014 г.	Нач. отдела маркетинга	Расходы по телетарифам: - оформление; - сценайрий; - съемка; - выпуск
6. Рекламные сувениры: - настенные календари; - карманные календарики - блокноты	Укрепление отношений с нынешними клиентами и привлечение новых	реальные и потенциальные индивидуальные покупатели продукции компании	2 кв. 2014 г.	Нач. отдела маркетинга	Расходы на изготовление рекламной продукции)
7. Прямая почтовая реклама	Приобретение новых клиентов и ознакомление старых клиентов с новинками	Покупатели- организации	2 квартал 2014 года	Маркетолог	Расходы на изготовление рассылочных материалов

Для повышения эффективности торгового обслуживания следует усилить приемы мерчандайзинаг.

Правила размещения товаров в торговом зале:

Организация основных маршрутов посетителей против часовой стрелки. По проходу покупатели обычно движутся вперед по правой стороне, и возвращаются - по левой.

Выделение товаров-лидеров в ассортименте и отведение им лучших мест в торговом зале.

Сезоные и праздничные изменения. Возможна организация дополнительных точек продаж или создание новых товарных групп. (Например, «Новогодние подарки»).

Акцентированное выделение зон промо-акций и распродаж.

Правила выкладки:

Единство товарной группы. Все товары данной группы должны находится в пределах обозримости.

Образец товара и товарный запас. Образец товара должен быть по возможности освобожден от упаковки и выставлен в максимальной обозримости. Товарный запас находится на полке за или под образцом.

Основные и дополнительные точки продажи товара.

Группировка по виду.

Группировка по цене. Товары располагаются слева-направо: сначала дешевые, затем дорогие.

Группировка по марке. Внутри товарной категории выкладка группируется по марке или бренду товара.

Выделение цветовых пятен, контрастное расположение товара.

Расстояние между товарами не должно превышать размера самого товара.

Выделение товара на витрине. С помощью POS-материалов выделяется некоторое количество продвигаемых товаров, не более 15% от общего количества товаров на данной полке (витрине).

Ценники. Должны располагаться непосредственно перед товаром или справа от него. Не допускается установка ценника на товар. В случае, когда в течении дня товар часто берется покупателями с полки, ценник вкладывается в специальный ценникодержатель с креплением.

Кроме этого в условиях низкой платежеспособности населения предприятию можно рекомендовать изменение структуры продаж: увеличение доли реализации сырой рыбы (в тушках) с применением скидок.

В настоящее время в силу снижения платежеспособности населения потребители больше покупают сырую рыбу, а не полуфабрикаты и готовые изделия, что обусловлено ее более низкой ценой.

При реализации данных мероприятий могут возникнуть следующие риски:

- недостаток производственных мощностей;

- недостаток сырья;

- сбои в поставке сырья;

- сбои в работе оборудования;

- появление аналогичного продукта у конкурентов;

- недостаточно интенсивный потребительский спрос.

Эксперты предприятия произвели оценку рисков. В состав экспертной комиссии вошли следующие специалисты: главный инженер, начальник лаборатории, главный энергетик, заместитель директора по коммерческим вопросам, начальник отдела материально технического снабжения, планово-экономического отдела, отдела маркетинга и сбыта а так же сотрудники аналогичных служб оптовых покупателей продукции. Оценка рисков производится по десяти бальной шкале с учетом коэффициентов весомости, например, 1-ый эксперт оценивает производственный риск в 2 балла с учетом коэффициента весомости 0,25 он равен 2*0,25 = 0,5.



Таблица 2.16 Оценка рисков

риски	эксперты
Производственный Коэффициент весомости 0,25	2 0,5	3 0,75	2 0,5	2 0,5	2 0,5	3 0,75	2 0,5	2 0,5	2 0,5	2 0,5
Финансовый Коэффициент весомости 0,1	2 0,2	3 0,3	4 0,4	3 0,3	3 0,3	3 0,3	2 0,2	2 0,2	3 0,3	3 0,3
Коммерческий Коэффициент весомости 0,1	2 0,2	1 0,1	2 0,2	2 0,2	2 0,2	2 0,2	1 0,1	2 0,2	3 0,3	3 0,3
Взвешенный рейтинг влияния на деятельность предприятия	0,9	1,15	1,1	1	1	1,25	0,8	0,9	1,1	1,11

Средняя оценка рисков по предприятию (сумма взвешенных рейтингов, выставленных каждым экспертом / количество экспертов) = 1,03.

Т.е. можно сделать вывод о незначительном влиянии рисков на деятельность предприятия. Определим так же мероприятия по предупреждению и снижению возможных рисков (табл. 2.17).

Таблица 2.17 - Виды рисков и мероприятия по снижению рисков

Виды рисков	Мероприятия по уменьшению риска и потерь от него
Производственный риск
Сбои в снабжении сырьевыми ресурсами	Заключение долгосрочных договоров-поставок сырья Создание оптимальных запасов
Срыв сроков поставок в магазины	Разработка графиков завоза в магазины Установление оценки результатов труда экспедиторов и заведующих магазинов за своевременность завозов
Финансовый риск
Недостаток собственных оборотных средств	Ускорение оборачиваемости оборотных средств за счет: сокращения длительности оборота; ускорения расчетов с дебиторами; пополнение оборотных средств за счет прибыли
Превышение фактических издержек над плановыми	Повышение цены Разработка мероприятий по снижению затрат

Таким образом, предложенные мероприятия предприятие может реализовать в течение планового периода. Их реализация обеспечит снижение рисков в условиях экономической неопределенности на рынке.



Глава 3. Расчетная часть

Исходные экономические показатели проекта.Табл.1 .

1	Производственная мощность, тонн в месяц	8
2	Выход на проектную мощность - два месяца с начала работы цеха	-
3	В первый месяц цех работает с загрузкой мощности, %	50
4	Во второй месяц цех работает с загрузкой мощности, %	75
5	Обслуживание и ремонт технологического оборудования, % от балансовой стоимости оборудования	5
6	Цеховые расходы руб. в год	4000
7	Общехозяйственные расходы, % от ФОТ	60
8	Коммерческие расходы, % от ФОТ	12
9	Балансовая стоимость цеха, тыс. руб.	9000
10	Срок полезного использования цеха, лет	20
11	Рентабельность продукции, %	20
12	НДС, %	10
13	Налог на прибыль, %	20

Нормы расхода сырья и прочих материалов на 1 тонну продукта.Табл.2.

№	Наименование МЗ	Единицы измерения	Норма расхода на 1 т	Цена за ед., руб.
1	Сырье	т	1,786	18000
2	Вспомогательные, тарные материалы и тара
2.1	опилки	кг	67	5
2.2	ящики	шт.	50	13
2.3	пергамент	кг	1,88	15
2.4	контрольные талоны	шт.	50	1
2.5	соль	кг	300	3
2.6	лента пропиленовая	м	100	1
2.7	краска трафаретная	кг	0,1	30
3	Энергозатраты на технологические нужды, в т. ч.
3.1	электроэнергия на технологические нужды	кВт/ч	1607,4	6
3.2	вода	мі	21,9	15
3.3	пар	кг	353,9	6



Наименование и стоимость оборудования. Табл.3.

Наименование	Число единиц	Цена единицы оборудования, руб.	Срок полезного использования, лет	Стоимость оборудования, руб.
Стол из нержавеющей стали	3	2600	15	7800
Ванна ВК-2М	6	10500	10	63000
Льдогенератор ОЛ-25	1	100000	20	100000
Бак для тузлука	1	3000	5	3000
Установка коптильно-сушильная Н20-ИХА	3	800000	15	2400000
Весы электронные ПВ-30	1	2500	10	2500
Теплообменная установка Н10-ИПТ -2/13.000	2	2000000	10	4000000

Итого: 6576300

Штатное расписание. Табл.4.

Штатные единицы	Оклад, руб.	Количество человек
Мастер	16000	1
Наладчик оборудования	15000	1
Рабочие	7000	7

Дополнения по расчету расходов на заработную плату. Табл.5.

Показатели	Ставка
Дополнительная зарплата	15% от ФОТ
Северные надбавки	80%
Взносы на социальное страхование	30%

3.1 Расчёт себестоимости.

Производственная мощность предприятия.

Янв. Февр. 8*0,5+8*0,75+8*10=90 тонн/год.



Расчет затрат по статье «Сырье»

Кол-во сырья =90*1,786=161 тонна

Стоимость сырья =18000*161=2898000 руб.

Расчет затрат по статье «Материалы»

Стоимость опилок =67*90*5=30150 руб.

Стоимость ящиков =50*90*13=58500 руб.

Стоимость пергамента =1,88*90*15=2538 руб.

Стоимость контрольных талонов =50*90*1=4500 руб.

Стоимость соли =300*90*3=81000 руб.

Стоимость ленты пропиленовой =100*90*1=9000 руб.

Стоимость краски трафаретной =0,1*90*30=270 руб.

Итого стоимость материалов =185958 руб.

Расчет энергозатрат на технологические цели

Стоимость электроэнергии =1607,4*90*6=867996 руб.

Стоимость воды =21,9*90*15=29565 руб.

Стоимость пар =353,9*90*6=191106 руб.

Итого стоимость энергозатрат =1088667 руб.

Расходы на основную зарплату = зарплата мастера +зарплата наладчика + зарплата рабочего + премии

Примечание:

Премия запланирована в размере 30% от оклада.

З/п повременно-премиальная мастера =16000*12+192000*0,3=249600 р.

З/п повременно-премиальная наладчика =15000*12+180000*0,3=234000р.

З/п повременно-премиальная рабочего =7000*7*12+588000*0,3=764400р.

Расходы на основную зарплату =1248000 руб. (ФОТ)

Расходы на дополнительную зарплату

Дополнительная зарплата =1248000*0,15+1248000*0,8=1185600 руб.

Расходы на социальное страхование =1248000*0,3=374400 руб

Из них в пенсионный фонд =1248000*0,22=82368 руб.

Из них на соц. страхование =1248000*0,029=10858 руб.

Из них на мед.страхование =1248000*0,051=19094 руб.

Итого=112320 руб.

Расчет затрат на содержание оборудования.

Затраты на содержание оборудования =(2600*3)*0,15+(10500*6)*0,1+100000*0,2+3000*0,5+(800000*5)*0,15+2500*0,1+(2000000*2)*0,1=572670 руб.

Расчет общепроизводственных (цеховых) расходов.

Общепроизводственные (цеховые) =1248000*0,04=49920 руб.

Цеховая себестоимость =сырье+ материалы+ энергозатраты+ основная з/п + дополнительная з/п + отчисление на соц. страхование + содержание оборудования + цеховые расходы =2898000+ 185958+ 1088667+ 1248000 +1185600+ 112320+ 572670+ 49920 =7341135 руб.

Расчет общехозяйственных расходов.

Общехозяйственные расходы =ФОТ*0,6=1248000*0,6=748800 руб.

Производственная себестоимость =цеховая себестоимость+ общехозяйственные расходы =7341135+ 748800=8089935 руб.

Расчет коммерческих затрат.

Коммерческие затраты =ФОТ*0,12=1248000*0,12=149760 руб.

Полная себестоимость =производственная себестоимость +коммерческие затраты =8089935+149760=8239695 руб.

Структура и калькуляция себестоимости. Табл.6.

№п/п	Наименования статей	Затраты руб.	Затраты руб.	Структура себестоимости
1	сырье	2898000	32200	35
2	Материалы	185958	2066	2
3	Энергозатраты	1088667	12096	13
4	Основная заработная плата	1248000	13867	15
5	Дополнительная заработная плата	1185600	13173	14
6	Отчисление на социальное страхование	112320	1248	1
7	Содержание и эксплуатация оборудования	572670	6363	7
8	Цеховые расходы	49920	555	1
	Цеховая себестоимость	7341135	81568	89
9	Общехозяйственные расходы	748800	8320	9
	Общехозяйственная себестоимость	8089935	89888	98
10	Коммерческие расходы	149760	1664	2
	Полная себестоимость	8239695	91552	100

3.2 Расчет цены

Расчет оптовой цены производства = 91552+8239695*0,2=109862 руб.

Расчет оптово-сбытовой цены = оптовая цена + НДС = 109862+109862*0,1=121000 руб/т.

Свободная рыночная цена = 121000руб/т.

Расчет выручки и прибыли.

Расчет выручки от реализации.

Выручка (TR₁) = цена *Q = 121000*90=10890000 руб.

Выручка (TR₂) без НДС = 10890000-10986*90=9901260 руб.

Прибыль=9901260-8239695=1661565

Чистая прибыль = общая прибыль - налог на прибыль = 1661565-1661565*0,2=1329252 руб.

Распределение чистой прибыли.

1) Фонд накопления- это фонд расширения производства, модернизации и т.д. от 45-55%.

2) Фонд потребления - этот фонд экономического стимулирования труда, мотивации труда от 25-30%.

3) Фонд социального развития - 10%.

4) Резервный фонд -5%.

Расчет показателей рентабельности.

Рентабельность это доходность, выгодность работы предприятия.

1. Рентабельность продукции = * 100% = * 100% =20%.

2. Рентабельность активов = * 100%.

Долгосрочные активы - основные фонды - здание, цех, оборудование.

Краткосрочные активы - оборотные фонды - сырье, материалы, энергоносители.

Оборотные фонды = 2898000+185958+1088667=4172625.

Основные фонды = стоимость цеха +стоимость оборудования =9000000+6576300=15576300 руб.

Активы =4172625+15576300=19748925.

Рентабельность активов = *100%=8%.

3. Рентабельность инвестиций = *100%= *100%=37%.

Инвестиции =амортизация цеха +теплообменная установка =450000+4000000=4450000.

Срок окупаемости инвестиций = = =2,7 года.

4. Рентабельность продаж = *100%= *100%=16,7%.

В мировой практики для успешно работающих предприятий этот показатель = 8,2%, на данном предприятии он составляет =16,7%, что свидетельствует об эффективной работе предприятия.

Основными показателями эффективного использованияосновных фондов является.

Фондоотдача = = = 0,6 руб. выручки/руб. фонды.

Чем выше фондоотдача, тем эффективнее предприятие.

Фондоёмкость = = =1,5 руб./руб.

Чем ниже фондоёмкость, тем эффективнее производства.

Показатели эффективного использования оборотных фондов.

1. Коэффициент оборачиваемости оборотных фондов = = =2,3 оборота.

Чем выше этот коэффициент, тем выше эффективность предприятия.

Длительность оборота = =156 дней/оборот.

Чем короче длительность одного оборота, тем эффективнее производства.

Производительность труда одна из важнейших показателей эффективности затрат труда.

Производительность труда - это выпуск продукции в единицу времени.

Факторы влияющие на производительность труда.

- Научно технический прогресс.

- Модернизация, инновации.

- Повышение квалификации работников.

- Улучшение условий и организации труда.

- Эффективный менеджмент.

Производительность труда измеряется в натуральном и стоимостном измерении.

Производительность труда = = =12,8 тонн/чел./год.

Производительность труда = = =1,4 млн. р./чел./год.

Чем выше производительность труда, тем эффективнее производство.



Заключение

Оценка риска является важнейшей составляющей общей системы управления риском. Она представляет из себя процесс определения количественным или качественным способом величины (степени) риска.

Количественная оценка риска позволяет получить наиболее точные решения. Однако осуществление количественной оценки встречает и наибольшие трудности, связанные с тем, что для количественной оценки рисков нужна соответствующая исходная информация. В России рынок информационных услуг развит пока очень слабо и, зачастую, трудно получить фактические данные, которые надо собирать и обрабатывать.

Из-за этих трудностей, связанными с недостатком информации, времени, а иногда и с невозможностью проведения данного расчета из-за отсутствия необходимых данных, относительная оценка риска на основе анализа финансового состояния предприятия представляет сегодня особый интерес. Это один из самых доступных методов оценки риска как для предпринимателя-владельца фирмы, так и для его партнеров.

СП «Санта Бремор» ООО - один из крупнейших производителей готовой продукции из рыбы и морепродуктов в Восточной Европе.

Мировой лидер по переработке икры (мойвы, семги, трески, минтая, летучей рыбы). Лидер продаж готовых к употреблению продуктов из рыбы и морепродуктов в России. Лидер в Республике Беларусь в следующих категориях: рыба, мороженое, замороженные продукты.

По данным проекта оценки национальных брендов TOP National Brands «Санта Бремор» - самый дорогой бренд Беларуси.

На основании исследования, проведенного специалистами маркетинговой службы СП «Санта Бремор» ООО, дадим оценку угроз и возможностей по Портеру. При этом оценка события дана по пятибалльной шкале, вероятность наступления события оценена исходя из рыночной ситуации.

Угроза появления новых конкурентов велика и реальна. Это обусловлено тем, что фирма работает на рынке конкуренции и производство продуктов питания - достаточно доступный по размеру инвестиций, необходимому оборудованию бизнес. Угроза появления товаров-заменителей существует. Мы все являемся свидетелями тому, что каждый год на рынке появляются новые разновидности продуктов.

Как уже упоминалось рынок продуктов питания совершенно конкурентный. Существование множества производителей продовольствия диктует поставщикам рост производства исходных материалов, т.е. провоцирует усиление конкуренции и на рынке ресурсов, поэтому поставщики материальных ресурсов вполне склонны к гибкой системе ценообразования и расчетов.

Поставщики трудовых ресурсов (население само по себе, биржи труда, кадровые агентства) предлагают широкий выбор дешевой рабочей силы.

Поставщики топлива и энергии торговаться не могут в силу государственной монополии на установление тарифов.

Способность торговаться покупателей рыбопродуктов очень высока, так как для покупателей большой выбор предложения продуктов питания, поэтому они торгуются о цене приобретения. Еще выше способность торговаться покупателей других продовольственных товаров и дополнительных услуг.

Конкуренция на рынке торговли продуктами из рыбы жесткая. Поэтому следует постоянно использовать инструменты маркетинга для поддержания потребительского спроса и конкурентоспособности предприятия.

Средняя взвешенная оценка сильных сторон СП «Санта Бремор» ООО составила 4,48.

Наибольший вес - 0,25 имеет фактор «опыт функционирования в отрасли», наименьший «проверенный менеджмент» - 0,07.

Сильные стороны оказывают большее воздействие на деятельность фирмы, чем слабые (4,48>3,87).

Таким образом, угроза возникновения дорогостоящих законодательных требований должна находиться в поле зрения организации. Рост фискального давления может вызвать ухудшение финансового состояния данного предприятия. К таким угрозам, как высокая зависимость от снижения спроса требуется внимательный и ответственный подход, а остальные угрозы необходимо внимательно отслеживать и принимать во внимание при разработке стратегии развития. Влияние возможностей незначительно превышает влияние угроз (3,5>3,4).

В 2012 году наибольшую долю в объёме прибыли занимает продукция из сельди (28 %), второе место - группа «Мороженое» (15 %), третье - «Спреды» (13 %), далее «Салаты» (10 %), продукция из сурими (9 %), 6 % имеет группа из лососевых пород рыб, по 5 % у групп продукция из рыбы различных видов обработки и морепродукты.

Деятельность предприятия прибыльна, о чём свидетельствуют показатели рентабельности. Как на конец, так и на начало периода значения показателей рентабельности активов, рентабельности продаж и рентабельности производства достаточно высоки.

Значение коэффициента абсолютной ликвидности ниже норматива, как на начало, так и на конец периода. Это свидетельствует о недостаточности у предприятия денежных средств для расчёта по наиболее срочным обязательствам. Снижение коэффициента абсолютной ликвидности с 0,44 до 0,42 указывает на снижение платежеспособности.

Значение коэффициента промежуточной ликвидности выше норматива, как на начало, так и на конец периода. Это свидетельствует о том, что предприятие может рассчитаться со своими обязательствами за счёт ожидаемых поступлений. За исследуемый период значение коэффициента текущей ликвидности значительно выше норматива. На конец периода наблюдается незначительное уменьшение. Это означает то, что у предприятия незначительно ухудшилось состояние, но это не повлияет на его платёжеспособность.

В целом финансовое состояние предприятия стабильно.

Мероприятия, направленные на снижение рисков СП «Санта Бремор» ООО Изменение рецептуры филе сельди «Матиас»:

1. Развитие рекламной кампании.

2. Система стимулирования торгового персонала фирменной розничной сети.

3. Усиленный мерчандайзинг.

4. Скидки на мороженую рыбу в фирменной торговой сети.

Средняя оценка рисков по предприятию (сумма взвешенных рейтингов, выставленных каждым экспертом / количество экспертов) = 1,03. Т.е. можно сделать вывод о незначительном влиянии рисков на деятельность предприятия.

Таким образом, предложенные мероприятия предприятие может реализовать в течение планового периода. Их реализация обеспечит снижение рисков в условиях экономической неопределенности на рынке.

На основании произведенных расчетов можно сделать вывод, что данное предприятие по производству камбалы холодного копчения является эффективным, т.к производительность труда в натуральном измерении 12,8 тонн на человека в год а в стоимостном измерении 1414465 рублей на человека в год.



Список использованных источников

1. Антикризисное управление [Текст]: Учебник/Под ред.Э.М.Короткова.-М.:ИНФРА-М, 2010. - 432с.

2. Абрютина, М.С. Экономический анализ деятельности [Текст]:: учеб. пособие / М.С. Абрютина - М.: Дело и сервис, 2012. - 507 с.

3. Адаменкова, С.И. Анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебное пособие / С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик. - Минск: БНТУ, 2010. - 257 с.

4. Акулич, В.В. Анализ эффективности использования оборотных средств [Текст]: / В.В. Акулич // Планово-экономический отдел - №3. - 2011 - С.75-77.

5. Стражев, В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности [Текст]: Под ред.В.И. Стражева. - Минск: Выш. шк., 2012. - 480 с.

6. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности [Текст]: учеб. пособие / В.И. Стражев [и др.]; под общ. ред.В.И. Стражева, Л.А. Богдановской. - 7-е изд., испр. - Минск: Выш. шк., 2010. - 527 с.

7. Антикризисное управление [Текст]: Учеб.пособие для технических вузов/В.Г.Крыжановский, В.И.Лапенков, В.И.Лютер и др.;под ред. Э.С.Минаева и В.П.Панагушина.-М.: Издательство “ПРИОР”,2008.-432с.

8. Антикризисный менеджмент [Текст]: Под ред. проф. Грязновой А.Г.- М.: Ассоциация авторов и издателей “ТАНДЕМ ”. Издательство ЭКМОС. 2010. - 368 с.

9. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учеб. пособие для вузов / Л.Л. Ермолович [и др.]; под общ. ред.Л. Л. Ермоловича. - Изд.2-е, доп. и перераб. - Минск: Соврем. шк., 2012. - 728 с.

10. Бочаров, В.В. Финансовый анализ [Текст]: В.В. Бочаров. - СПб.: Питер, 2010. - 240 с.

11. Валдайцев, С. В. Оценка бизнеса [Текст]: учебник / С. В. Валдайцев. - М.: ТК Велби, Проспект, 2008 . - 576 с.

12. Гараникова, Л. Ф. Оценка стоимости предприятия [Текст]: учеб. пособие/ Л. Ф. Гараникова. - Тверь: ТГТУ, 2007 . - 140 с.

13. Герасимова, В.И. Экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: В.И. Герасимова, Г.Л. Харевич. - Минск: Право и экономика, 2010. - 513 с.

14. Головачев, А.С. Методологические основы конкурентоспособности предприятий и товара [Текст]: А.С. Головачев // Экономика и упр. - 2011. - № 1. - С.4-8.

15. Гранатуров В.М. Экономический риск [Текст]: сущность, методы измерения, пути снижения: Учебное пособие. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2009. - 112 с.

16. Головкин, С.Д. Анализ результатов хозяйственной деятельности промышленных предприятий [Текст]: С.Д. Головкин. - М.: “Юнити-Дана”, 2012. - 693 с.

17. Дубина, А.П. Эффективность предприятия: методы оценки и факторы повышения [Текст]: учеб. - метод. пособие по дисциплине "Экономика организации (предприятия)" / А.П. Дубина. - Минск: МИУ, 2011. - 140 с.

18. Есипов, В. Е. Оценка бизнеса [Текст]: В. Е. Есипов, Г.А. Махавикова, Т В. Верехова. - Ростов н/Д: Питер, 2011. - 416 с.

19. Канке, А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учеб. пособие для вузов / А.А. Канке, И.П. Кошевая. - Изд.2-е, испр. и доп. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2011. - 287 с.

20. Королько, А.Л. Современная экономика предприятия [Текст]: А.Л. Королько. - Минск: Веды, 2013. - 527 с.

21. Косолапова, М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебник для высших учебных заведений, обучающихся по направлению подготовки "Экономика" и специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / М.В. Косолапова, В.А. Свободин. - Москва: Дашков и К°, 2011. - 246 с.

22. Кравченко, Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле [Текст]: Л.И. Кравченко. - Минск: Новое знание, 2012. - 569 с.

23. Крейнина, М.Н. Финансовый менеджмент [Текст]: М.Н. Крейнина. - М.: Дело и сервис, 2010. - 400 с.

24. Крейнина, М.Н. Финансовое состояние организации: методы оценки организации [Текст]: М.Н. Крейнина. - М.: ИКЦ “ДИС”, 2010. - 224 с.

25. Лобан, Л.А. Экономика предприятия [Текст]: учеб. пособие / Л.А. Лобан. - Минск: Веды, 2010. - 280 с.

26. Нехорошева, Л.Н. Экономика предприятия [Текст]: Л.Н. Нехорошева. - Минск: Высш. школа, 2012. - 323 с.

27. Новицкий, Н.И. Технико-экономические показатели работы предприятий [Текст]: учебно-методическое пособие / Н.И. Новицкий, А.А. Горюшкин, А.В. Кривенков; под ред.Н.И. Новицкого. - Минск: ТетраСистемс, 2012. - 271

28. Об утверждении инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 14.05.2012 № 81/128/65 // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр", Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2011.

29. Об утверждении Правил по проведению экспертизы финансового состояния и платежеспособность организаций, находящихся в процессе экономической несостоятельности (банкротства) и Правил по проведению экспертизы плана санации организаций, находящихся в процессе экономической несостоятельности (банкротства).: Постановление Министерства экономики Республики Беларусь №27 от 27.02.2012/Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2012.

30. Пястолов, С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: С.М. Пястолов. - М.: Academa, 2011. - 418 с.

31. Ришар, Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности организации [Текст]: Ж. Ришар. - М.: ЮНИТИ, 2013. - 375 с.

32. Русак, Е.С. Экономика предприятия [Текст]: курс лекций / Е.С. Русак. - Минск: Акад. упр. при Президенте Респ. Беларусь, 2011. - 214 с.

33. Рутгайзер, В. М. Оценка стоимости бизнеса [Текст]: учеб. пособие для вузов / В. М. Рутгайзер. - М.: Маросейка, 2008. ? 432 с.

34. Селезнева, Н. Н. Финансовый анализ. Управление финансами [Текст]: учеб. пособие / Н. Н. Селезнева. ? М.: Юнити ? Дана, 2008. ? 639 с.

35. Степаненко, Д. М. Экономика недвижимости [Текст]: учебно-метод. пособие / Д. М. Степаненко, Т. А. Бородич. - Смоленск: Свиток, 2011. - 111

36. Стрельцова, Т. В. Основы оценки бизнеса [Текст]: учеб. пособие / Т. В. Стрельцова, Е. В. Бучнева. - Барнаул: АГАУ, 2011. - 57 с.

37. Симионов, Н. Е. Оценка бизнеса [Текст]: теория и практика / Н. Е. Симионова, Р. Ю. Симионов. - Ростов н/Д: Феникс, 2011. - 576 с.

38. Синявский, Н. Г. Оценка бизнеса: гипотезы, инструментарий, практические решения в различных областях деятельности [Текст]: Н. Г. Синявский. - М.: Финансы и статистика, 2012 . - 240 с.

39. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учеб. для вузов / Г.В. Савицкая. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2010. - 511 с.

40. Сергеев, И.В. Экономика предприятия [Текст]: Учеб. пособие / И.В. Сергеев. - М.: “Финансы и статистика”, 2011. - 603с.

41. Суша, Г.З. Экономика предприятия [Текст]: учеб. пособие / Г.З. Суша. - 3-е изд., испр. и доп. - М.: Новое знание, 2011. - 511 с.

42. Суша, Г.З. Планирование на предприятии [Текст]: учеб. - метод. комплекс.3-е изд., перераб. / Г.З. Суша. - Минск: Изд-во МИУ, 2011. - 244 с.

43. Филиппов, Л. А. Оценка бизнеса [Текст]: учеб. пособие/ Л. А. Филиппов. -М .: КноРус, 2011. - 720 с.

44. Щербаков, В. А. Оценка стоимости предприятия (бизнеса) [Текст]: В. А. Щербаков, Н. А. Щербакова. - М. : Омега - Л, 2009 . - 299 с.

Приложение 1

Бухгалтерский баланс На 01.01.2013

АКТИВ	Код строки	На начало года	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
первоначальная стоимость	101	38935	53390
амортизация	102	13808	20145
остаточная стоимость	110	25127	33245
Нематериальные активы
первоначальная стоимость	111	12	10
амортизация	112	4	4
остаточная стоимость	120	8	6
Доходные вложения в материальные ценности
первоначальная стоимость	121
амортизация	122
остаточная стоимость	130
Вложения во внеоборотные активы	140	543	1748
в том числе:		543	1748
незавершенное строительство	141
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	25678	34999
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы и затраты	210	14307	24408
в том числе:		1730	2864
сырье, материалы и другие аналогичные активы	211
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты	213
расходы на реализацию	214	492	549
готовая продукция и товары для реализации	215	11925	20656
товары отгруженные	216
выполненные этапы по незавершенным работам	217
расходы будущих периодов	218	160	154
прочие запасы и затраты	219
Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам	220	2	4
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе:
покупателей и заказчиков	231
прочая дебиторская задолженность	232



Приложение 2

Бухгалтерский баланс На 01.01.2012

АКТИВ	Код строки	На начало года	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
первоначальная стоимость	101	32221	38935
амортизация	102	10530	13808
остаточная стоимость	110	21691	25127
Нематериальные активы
первоначальная стоимость	111	15	12
амортизация	112	4	4
остаточная стоимость	120	11	8
Доходные вложения в материальные ценности
первоначальная стоимость	121
амортизация	122
остаточная стоимость	130
Вложения во внеоборотные активы	140	834	543
в том числе:		828	543
незавершенное строительство	141
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	22536	25678
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы и затраты	210	14236	14307
в том числе:		1657	1730
сырье, материалы и другие аналогичные активы	211
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты	213
расходы на реализацию	214	510	492
готовая продукция и товары для реализации	215	12032	11925
товары отгруженные	216
выполненные этапы по незавершенным работам	217
расходы будущих периодов	218	37	160
прочие запасы и затраты	219
Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам	220	26	2
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе:
покупателей и заказчиков	231
прочая дебиторская задолженность	232

Размещено на Allbest.ru