Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ДИПЛОМНЫЙ ПРОЕКТ (РАБОТА)

На тему: Проектирование мероприятий по снижению себестоимости продукции ООО “Петро“

Содержание

Введение

ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ТАБАЧНОЙ КОМПАНИИ ООО «ПЕТРО»

1.1 Общие сведения о предприятии

1.2 Место предприятия в корпорации и аналитические прогнозы компании Jараn Tobacco Corporation

1.3 Описание структуры и технологии производства

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ПЕТРО»

2.1 Анализ финансовых показателей

2.2 Ценообразование и структура себестоимости

2.3 Прогнозирование и планирование показателей деятельности ООО «Петро»

ГЛАВА 3. ПРОЕКТИРОВАНИЕ МЕРОПРИЯТИЙ ПО СНИЖЕНИЮ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

3.1 Цели и задачи мероприятий

3.2 Описание инновационных мероприятий

ГЛАВА 4. РАСЧЁТЫ И ОЦЕНКА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ МЕРОПРИЯТИЙ ПО СНИЖЕНИЮ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

4.1 Оценка влияния инновационных мероприятий на себестоимость продукции

4.2 Производственная программа и динамика объема производства

4.3 План финансовых потоков

4.4 План отчета по прибылям и убыткам

4.5 Оценки эффективности инновационного мероприятия по методу чистого дисконтированного дохода

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

Анализ финансовой-хозяйственной деятельности предприятия во всем мире является основой для принятия управленческих решений. На основании оценки состояния бизнеса решаются вопросы о привлечении инвестиций, формируются стратегические и тактические планы, оценивается эффективность менеджмента, вырабатываются мероприятия по повышению эффективности бизнеса. Интеграция России в международное экономическое сообщество возможна только при условии широкого использования методов анализа в реальной практике предприятий и особенно относящихся к категории крупного бизнеса. Соответственно, тема дипломного проекта может быть признана актуальной.

Актуальность выбора темы выпускной работы обусловлена и тем, что предлагаемые в дипломной работе инновационные мероприятия по снижению себестоимости продукции помогут преодолеть возникшие в 2008 году проблемы в деятельности базового предприятия ООО «Петро», а также укрепить финансовое состояние предприятия и улучшить его финансовые результаты.

Объектом исследования является предприятие ООО «Петро», которое было организовано является частью международной компании Japan Tobacco Inс.

В рыночных условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений (организаций и лиц), заинтересованных в результатах его функционирования. На основании доступной им отчетно-учетной информации указанные лица стремятся оценить финансовое положение предприятия. Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых параметров, дающие объективную и точную картину финансового состояния предприятия, при помощи которого можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта: охарактеризовать его платежеспособность, эффективность и доходность деятельности, перспективы развития, а затем по его результатам принять обоснованные решения.

Целью работы является выявление возможности повышения эффективности деятельности базового предприятия на основе предлагаемых в работе инновационных мероприятий по снижению себестоимости продукции.

Поставленная цель определила необходимость решения следующих задач:

· анализ структуры предприятий компании JTI и выпускаемого ассортимента табачных изделий;

· проведение анализа управленческой структуры компании и ООО «Петро»;

· проведение анализа финансовой деятельности ООО «Петро» в разрезе 2006 - 2008 гг.;

· анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности предприятия;

· расчет соотношения отдельных показателей отчетности и определения их взаимосвязи;

· оценка финансово-экономической деятельности предприятия с помощью методов финансовых коэффициентов ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости;

· анализ ценообразования и структуры себестоимости продукции;

· предложение инновационных мероприятий по снижению себестоимости табачных изделий;

· оценка затрат и экономии от реализации инновационных мероприятий;

· оценка влияния инновационных мероприятий на себестоимость продукции;

· разработка планов финансовых потоков и отчета по прибыли и убыткам с учетом реализации инновационных мероприятий;

· оценка эффективности инновационного мероприятия по методу чистого дисконтированного дохода.

В работе использовались аналитические и статистические методы

Полученные в результате выполненной работы могут послужить основой для совершенствования реальной деятельности базового предприятия, что говорит о ее практической значимости.

ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ТАБАЧНОЙ КОМПАНИИ ООО «ПЕТРО»

1.1 Общие сведения о предприятии

Учредитель табачной компании ООО «Петро»

JTI молодая компания, но достаточно значительный игрок в глобальном табачном производстве. Компания была образована в мае 1999 году, когда японский холдинг Japan Tobacco Incorporated приобрел сеть фабрик и представительств по маркетингу и продажам, принадлежавшим американской компании RJR.

JT International (JTI) является филиалом Japan Tobacco Inс. Штаб-квартира JTI находится в Женеве, Швейцария, а ее офисы действуют в более чем 40 странах мира. Штат компании составляет приблизительно 11 800 человек.

JTI производит и продает 90 различных марок сигарет, которые продаются почти в 120 странах мира. В целом, JTI полностью и через совместные предприятия владеет 18 табачными фабриками в 18 странах за пределами Японии. Также в нескольких странах бренды JTI производятся по лицензионным соглашениям.

JT владеет 25 фабриками на территории Японии (см. рис 1.). В компанию JTI входят как фабрики, производящие продукцию, так и представительства по маркетингу и продажам. Все фабрики объединены в Глобальную сеть поставок, которые занимаются только производством табачных изделий. Представительства осуществляют продажу этих изделий и продвижение их на рынок. Как правило, это разные юридические лица, но могут быть исключения в зависимости от законодательства стран. В России это разные юридические лица.

Фабрики в регионах в свою очередь делятся на малые фабрики, средние и лидирующие. ООО «Петро» относится к лидирующим в регионе фабрикам.

История возникновения RJR. Р.ДЖ. Рейнолдс создал первую табачную фабрику Little Red Factory, которое занимало двухэтажное здание площадью теннисного корта. В основном фабрика производила жевательный табак. В начале двадцатого столетья в табачной промышленности произошли значительные изменения, на смену жевательному табаку пришел курительный и в 1907 компания начинает производить первую марку курительного табака «Принц Альберт». Р ДЖ Р всегда хорошо принимал все новаторские идей и в 1913 году начинается выпуск сигарет Camel.

В 1954 начинается выпуск Винстона по названию города, в котором была открыта фабрика. И в 1956 начинается выпуск ментоловых сигарет Салем, по названию соседнего городка. Впоследствии производство так разрослось, что города объединились и образовали город Винстон-Салем. Там же недалеко построена крупнейшая фабрика в городке Тобаковиль, которая производит 110 млрд. сиг в год.

В 1960 году компания начинает свое внедрение на международный рынок приобретая фабрики и открываю центральное бюро в Женеве. В 1976 компании отделаются и действуют самостоятельно

История возникновения фабрики им. Урицкого. В 1852 году купец первой гильдии немец по происхождению организовал табачную фабрику под названием Лаферма (см. рис.2). Было очень модно давать производствам необычные названия, для лучшей запоминаемости. Именно на этой фабрике производились такие сигареты как Дюшес и Прима. На рубеже веков товарищество Лаферма было удостоено звания поставщика Двора Его Императорского величества. В то время фабрика производила 11% всех табачных изделий в России и производила 22 млн.шт. сигарет ежедневно.

После революции фабрика была национализирована и переименована в Фабрику Урицкого

В 1992 году Компания Р ДЖ Р Интернэшнл внедряется на российский рынок приобретая фабрику Урицкого в Ленинграде.

После того, как в 1999 году Компания Jараn Tobacco Corporation приобрела весь международный табачный бизнес у компании RJR Nabisco в который входило 24 фабрики по всему миру, в том числе и в России, компания JT Corp. успешно продолжила инвестиционную программу по развитию табачного производства в Санкт-Петербурге. В своей деятельности компания JT Corp. уделяет особое внимание внедрению новых инновационных программ направленных на улучшение качество выпускаемой продукции международных марок и локальных марок, запуску новых марок сигарет, внедрению новых технологий, методов управления процессами и персоналом. Табачное производство имеет полный технологический цикл производства табачных изделий от начальной стадии переработки табачного листа и создания табачных смесей до производства и упаковки сигарет и папирос.

Производство табачных изделий было организованно уже на существующий производственной площадке изначально построенной для компании Электрон-Маш (Оливетти) по выпуску электроники. В 1997-98 годах ещё при компании RJR Nabisco, а затем уже при компании JT Corp. произошла реконструкция и модификация существующей производственной площадки под производство табачных изделий. В результате этой работы Российское предприятие является табачным предприятием полного производственного цикла, включающее: участок по переработке табачного листа, составления табачной смеси, производства фильтропалочек, производства сигарет и упаковку.

1.2 Место предприятия в корпорации и аналитические прогнозы компании Jараn Tobacco Corporation

Предприятие является одним из самых крупных предприятий компании не только в России, но и по всему миру. Годовой объём производства составляет 85 миллиардов сигарет и папирос, что является примерно 25% от всего потребляемого объема табачных изделий в России. Предприятие производит продукцию на экспорт в страны СНГ (Белоруссия, Казахстан, Украина), а так же в Сербию, Исландию, Канаду и страны Балтии (см. рис. 3).

Табачное предприятие Петро использует табачные и нетабачные материалы получаемые со всего мира. Табачные материалы: Южная Америка, Северная Африка, Турция, Иран, Болгария, Италия, Молдавия, Киргизия; нетабачные материалы - Германия, Австрия, Великобритания, Япония, Финляндия, Чехия и т.д.. В том числе используется материалы производимые в России:

Соотношение уровня продаж по двум ассортиментным секторам и прогноз на будущее приводятся на рис. 4 - 7.

Рис. 4. Распределение реализации среди стран мира по дешевым сортам сигарет



Рис. 5. Аналитический прогноз на 2009 - 2010 гг. по дешевым сортам сигарет

Рис. 6. Распределение реализации среди стран мира по элитным сортам сигарет

Рис. 7. Аналитический прогноз на 2009 - 2010 гг. по элитным сортам сигарет

Эффективность использования оборудования в производстве табачных изделий предприятий входящих в компанию Jараn Tobacco Corporation в разрезе стран мира приводится на рис. 8. Плановые показатели поставленные корпорацией на перспективу по эффективности использования оборудования, приведены на рис.9.

Рис. 8. Эффективность использования оборудования для производства табачных изделий по странам мира

Рис. 9. Планируемый рост эффективности использования оборудования на предприятиях Jараn Tobacco Corporation

На основании данных деятельности ООО «Петро» в 2006 -2008 гг. и аналитических прогнозов корпорации (см. рис. 4 - 9), можно сделать следующие заключения.

Российское производства сигарет в деятельности компании JTC занимает значительное место. Соответственно, повышение эффективности деятельности фабрик в России (и в первую очередь крупнейшей ООО «Петро») руководство компанией уделяет значительное внимание.

Тенденции по уменьшению реализации дешевых сортов сигарет и увеличению элитных как во всем мире, так и в России, определяет необходимость в первую очередь заниматься повышением эффективности той части производства, на котором изготавливаются элитные сорта сигарет

Эффективность бизнеса в значительной степени зависит от эффективности использования ресурсов, среди которых существенную роль играют основные средства. За предшествующий период, эффективность использования оборудования на российских фабриках уступает лишь Индии и находится на высоком уровне (см. рис. 8). Однако, плановые показатели ставят задачу поднять эту эффективность еще выше (см. рис 9). Это может достигаться путем внедрения новой более эффективной техники и модернизацией уже существующего материалосберегающего оборудования.

1.3 Описание структуры и технологии производства

Табачное предприятие состоит из следующий подразделений:

· транспортировка и хранения материалов и ГП;

· первичная переработка табака;

· сигарето-папиросное производство (СПП).

Подразделение транспортировки и хранения табачных и нетабачных материалов и ГП является одним из важнейших составляющих в организации производственного процесса. На складах материалов и готовой продукции хранятся несколько тысяч наименований материалов, движение которых осуществляется в строгом соблюдении основополагающих принципов: соблюдения условий хранения, соблюдения принципа оборачиваемости материала и ГП (первое на склад первое со склада), соответствие производственной спецификации и стандартам качества компании.

На складе табачных, нетабачных материалов и складе ГП установлена автоматизированная система учета остатков и движения всех наименований. Хранение на складах осуществляется на специальных ячейках местах, которые имеют индивидуальные координаты в системе учета и хранения. По запросу на ту или иную позицию материала или готовой продукции система определяет место хранения на складе, осуществляет транспортировку до места погрузчика и автоматически выдаёт по запросу. При получении и выдачи материала или ГП со склада производится сканирование штриховых-кодов наименования позиции, что автоматически отображает необходимое движение в системе складского и финансового учета

При получении материалов на склад проводится входной контроль на соответствие стандартам качества компании.

Отделение первичной переработки табака - на данной стадии процесса происходит переработка табачного сырья по стадиям обработки: кондиционирование табачного листа, соусирование, смешивание различных типов и сортировка табачного листа, резка табачного листа, сушка резаного табака, нанесение аромата и конечный этап отлёжка в силосах для равномерного распределение влажности и аромата. Отдельное внимание уделяется контроль технологического процесса, на всех стадиях начиная от составления партий табака и далее по процессу контроля за соблюдением всех технологических режимов обработки табака и приготовления и нанесение соусов и аромата. На всех технологических этапах установлены системы мониторинга за температурой и влажностью обработки табака, так как это наиболее важные параметры образующие вкусовые характеристики табака и его физические свойства. За соблюдением контроля параметром обработки табака установлена система мониторинга Factory Link, показывающая как текущие тренды в режиме On-Line, так и статистические исторические данные предыдущих партий табака. Система способна предупреждать о выходе за предупредительные пределы процесса, проводить автоматическую корректировку процесса на всех стадиях. В этой связи большое внимание руководства отводится на проведение предупредительного технического обслуживание технологического оборудование, электронного оборудование, проведение регулярной калибровки систем измерения параметром процесса.

Производительность табачной линии сравнительно высока, 12 тонн в час максимальная скорость потока. При этом общая производительность 12-тонной линии составляет до 17 партий табака в сутки, что оставляет 204 тонны. Производительность линии рассчитана исходя из потребностей в обеспечении нужд отделения производства и упаковки сигарет, а так же для обеспечения потребности поставок резаного табака на экспорт.

Общая численность подразделения переработки табака составляет 60 человек, которое включает в себя 4 смены операторов и специалистов, руководящий состав из 4 начальников смен и 1 директора подразделения.

Сигарето-папиросное производство - является основным и наиболее важным участком производственной цепи. На этой стадии производится конечный продукт. Сигарето-папиросное производство состоит из 3 подпроцессов которые включаю в себя:

1) производство фильтропалочек;

2) производство сигарет и папирос;

3) упаковка сигарет и папирос.

На территории СПП расположено 36 технологических линий имеющие различную производительность от 2000 до 20000 штук в минуту. За исключением папиросных линии, основными поставщиками производственных линий являются компании HAUNI (Германия) и GD (Италия). Поставщики оборудования являются долгосрочными партнерами компании, которые зарекомендовали себя с позиции надежного партнера поставляющегося высокотехнологическое и высококачественное оборудования для производства табачных изделий по всему миру.

Особое внимание уделяется контролю качества выпускаемой продукции, физическим параметрам и визуальному качеству ГП. Контроль качества осуществляется по принципу 3-х ступеней: 1 - контроль со стороны производства (визуальные дефекты, физ. параметром в режиме On-Line), 2 - выборочный контроль, осуществляемый Службой Качества на соответствие визуального качества и физических параметров, 3 - выборочный ежемесячный контроль осуществляемый центральной Лабораторией Качества компании JTI (Trii, Германия) на соответствие требованиям стандартам качества компании который так же включает в себя соответствие норм по содержанию никотина и смолы. Так же осуществляется независимый выборочных контроль со стороны государственных органов, органа по сертификации продукции, а так регулярный аудит по системе менеджмента качества ISO 9001:2000 проводимый независимыми аудиторами.

Общая численность в СПП составляет 820 работников. В состав СПП входят: 2 менеджера участков, 4 менеджера по техническому обслуживанию, заказу запчастей и руководством аналитической группы, 24 руководителя участков, 30 тех.специалистов, 160 механиков упаковочного и сигаретного оборудования, 400 операторов и 200 упаковщиков и транспортировщиков.

Характеристика организационной структуры ООО JTI Петро.

За годы работы на предприятии я работал в нескольких отделах в разных должностях. Соответственно, опираясь на свой опыт, могу с уверенностью сказать, что на заводе руководство придерживается разного стиля управления.

Генеральный директор - стоит во главе завода и руководит звеном менеджеров:

· Директор по производству;

· Директор по качеству;

· Директор инженерного отдела;

· Директор по логистике и закупкам;

· Финансовый директор;

· Директор по персоналу;

· Директор СБ.

Генеральный директор обладает либеральным (разрешительным) стилем управления. Характеризуется минимальным участием руководителя в управлении, и состав менеджеров имеет полную свободу принимать самостоятельные решения по основным направлениям своей деятельности (согласовав их, естественно, с руководителем). Такой стиль управления оправдан, так как в подчинении у Ген. Директора находятся специалисты самой высокой квалификации с оправданно высокими амбициями. Этот стиль руководства опирается на высокую сознательность, преданность общему делу и творческую инициативу.

Директор по производству (др. отделов) - находится в прямом подчинении у Ген. Директора и руководит менеджерами участков:

· Менеджер участка переработки табака;

· Менеджер участка HS;

· Менеджер участка MS;

Директор по производству обладает смешанным стилем - либерально-демократическим. Он децентрализует свою управленческую власть, консультируется с подчиненными при выборе решений, что способствует двустороннему обмену мнениями для достижения взаимопонимания; передает им имеющуюся информацию, часто делегирует подчиненным свои полномочия. Руководитель всячески поощряет инициативу, поэтому подчиненные заинтересованно воспринимают новые задания и принимают участие в их реализации. Интеллект, культура, уровень профессиональной подготовки, нравственные ценности руководителя, умение внимательно относиться к подчиненным обеспечивают возможность вести за собой коллектив, создавать атмосферу увлеченности работой.

Менеджер участка переработки табака- подчиняется директору по производству и руководит начальниками смен:

· начальник смены А

· начальник смены В

· начальник смены С

· начальник смены D

Менеджер участка переработки табака обладает демократическим (коллегиальным) стилем управления. Этот стиль управления базируется на понимании человеческой сущности: труд -- процесс естественный, самоуправление и приобщение к задачам и целям организации позволяют творчески решать возникающие проблемы совместно с руководством. При этом стиле управления задействованы каналы коммуникаций, инициатива всячески стимулируется, что способствует двустороннему обмену мнениями для достижения взаимопонимания. Подчиненные убеждены, что, выполняя требования начальника, они получат вознаграждение, адекватное их усилиям, и заинтересованно воспринимают управляющие решения, в подготовке которых они сами зачастую принимали участие. При демократическом стиле управления основная функция руководителя -- координация и ненавязчивый контроль, дисциплина базируется на сознательности работников, а не на страхе перед начальником.

· Начальник смены (А, В, С, D) - подчиняется менеджеру участка и руководит операторами и специалистами.

Начальник смены обладает смешанным стилем управления -демократически-авторитарным. При этом стиле управления руководитель даёт возможность принимать решения, но тем не менее ведёт чуткий контроль над происходящим. Начальник смены определяет функции подчинённых и даёт возможность проявлять инициативу.

Начальник смены - подчиняется начальнику участка и руководит рабочими, занятыми на производстве. Все рабочие разделены на бригады, а бригадир является связующим звеном между начальником участка и рабочим своей бригады.

Начальник участка обладает авторитарным стилем управления. Он является сторонником централизации управления, обладает достаточной властью, жестко диктует свою волю исполнителям и чаще всего обращается к потребностям низших уровней исходя из концепции, что люди по своей природе ленивы, избегают работы и ответственности и, чтобы заставить их трудиться, нужно использовать принуждение, контроль и угрозу. Он принимает решения единолично, основываясь на личном опыте и интуиции, директивно определяет функции подчиненных, не давая им возможности проявлять инициативу, строго контролирует их действия, пресекает всякую критику в свой адрес и наделяет исполнителей минимумом информации.

Этот стиль управления является оправданным, т.к. все действия рабочих на линии прописаны в соответствующих инструкциях - ISO. И именно точное следование инструкциям гарантирует оперативность выполнения работы и её надлежащий уровень качества.

Формально структура управления российскими предприятиями корпорации и управления ООО «Петро» приведены на рисунках 10 - 16

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис 10. Структура управления производства в странах СНГ



Рис 11. Структура управления безопасности окружающей среды и здоровья в странах СНГ

Рис 12. Структура сопровождения сервисом производства в странах СНГ

Рис 13. Структура управления финансами в странах СНГ

Рис 14. Структура управления производства ООО «Петро»

Рис 15. Структура управления качеством на ООО «Петро»

Рис 15. Структура инженерингово управления ООО «Петро»

Рис 16. Структура управления кадрами на ООО «Петро»

В соответствии с изложенным материалом можно сделать следующие выводы по главе.

Компания Jараn Tobacco Corporation в состав которой входит ООО «Петро», является энергичной быстро растущей компанией и значительный игрок в глобальном табачном производстве.

В своей деятельности компания JT Corp. уделяет особое внимание внедрению новых инновационных программ направленных на повышение эффективности производства.

ООО «Петро» имеет давнюю историю в производстве табачных изделий и на сегодняшний день является крупнейшей фабрикой по пространстве СНГ.

Тенденция по уменьшению реализации дешевых сортов сигарет и увеличению элитных как во всем мире, так и в России, определяет необходимость в первую очередь заниматься повышением эффективности производства на котором изготавливаются элитные сорта сигарет

Эффективность бизнеса в значительной степени зависит от эффективности использования ресурсов, среди которых существенную роль играет оборудование. Эффективность использования оборудования на российских фабриках уступает лишь Индии и находится на высоком уровне. Однако плановые показатели ставят задачу поднять эту эффективность еще выше. Это может достигаться путем внедрения новой более эффективной техники и модернизацией уже существующей.

Структура управления компанией Jараn Tobacco Corporation и ООО «Петро» включает подразделения занимающиеся инженерингом и эффективностью производственного процесса.

Управление ООО «Петро» ориентировано на повышение эффективности производственной деятельности за счет внедрения инноваций.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Анализ финансовых показателей

Анализ финансовой деятельности проводится на основании финансовой отчетности за 2007 и 2008 гг. («Баланс» и «Отчет о прибылях и убытках» см. приложение).

В таблицах 1 и 2 приведены укрупненные обобщенные финансовые отчеты с расчетом абсолютной величины изменения произошедших за период 2006 -2008 годы: «Баланс» - тал. 1, «Отчет о прибылях и убытках» - таб. 2.

Таблица 1

Баланс за 2006 - 2008 гг. и динамика изменения показателей, руб.

АКТИВ	Код стр.	01/01/06	01/01/07	01/01/08	Изменение 2006-2007	Изменение 2007-2008	в % к 2007
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04,05) в том числе:	110	6 356 440	3 254 971	556 505	-3 101 469	-2 698 466	17,1
организационные расходы	111	6 356 440	3 254 971	556 505	-3 101 469	-2 698 466	17,1
Основные средства (01, 02), в том числе:	120	4 303 960 255	4 009 279 887	4 364 937 827	-294 680 368	355 657 940	108,9
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 60)	130	160 309 183	273 273 681	315 388 524	112 964 498	42 114 843	115,4
Долгосрочные финансовые вложения (58, 59), в том числе:	140	450 116 140	450 116 140	21 613 252	0	-428 502 888	4,8
Отложенные налоговые активы (09)	145		481 546 040	482 735 336	481 546 040	1 189 296	100,2
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	4 920 742 018	5 217 470 719	5 185 231 444	296 728 701	-32 239 275	99,4
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:	210	3 067 229 771	1 598 858 443	1 852 603 471	-1 468 371 328	253 745 028	115,9
сырье,матер-лы,и др.аналогичные ценности (10,15,16)	211	2 038 054 066	1 553 145 082	1 852 603 471	-484 908 984	299 458 389	119,3
затраты в незавершенном производстве (издержки обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)	213	45 616 995	1 460		-45 615 535	-1 460
готовая проду-я и товары для перепродажи (43,41)	214	554 026 795	2 040 378	0	-551 986 417	-2 040 378
товары отгруженные (45)	215	401 327 639	355 926		-400 971 713	-355 926
расходы будущих периодов (97)	216	28 204 276	43 315 597		15 111 321	-43 315 597
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220	154 905 299	257 990 342	255 827 142	103 085 043	-2 163 200	99,2
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес после отчетной даты), в т.ч.:	240	870 628 151	1 132 670 597	1 164 376 344	262 042 446	31 705 747	102,8
покупатели и заказчики (62, 76, 82)	241	804 225 762	858 378 923	110 394 123	54 153 161	-747 984 800	12,9
векселя к получению (62), в том числе:	242		274 291 674	995 834 988	274 291 674	721 543 314	363,1
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	243			58147233	0
прочие дебиторы (76)(68A)	246	66 402 389			-66 402 389	0
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)	250	10 690 000			-10 690 000	0
Денежные средства	260	21 177 151	556 567	2 276 105	-20 620 584	1 719 538	409,0
Прочие оборотные активы	270	271 911	7 086 493	0	6 814 582	-7 086 493	0,0
ИТОГО по разделу II	290	4 124 902 283	2 997 162 442	3 275 083 062	-1 127 739 841	277 920 620	109,3
БАЛАНС (сумма строк 190+290)	300	9 045 644 301	8 214 633 161	8 460 314 506	-831 011 140	245 681 345	103,0
ПАССИВ	Код стр.	01/01/06	01/01/07	01/01/08	Изменение 2006-2007	Изменение 2007-2008	в % к 2007
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал (85)	410	84 488	84 488	328 439 124	0	328 354 636	388740,6
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411					0
Добавочный капитал (87)	420	3 168 011 134	3 085 490 243	2 598 288 496	-82 520 891	-487 201 747	84,2
Резервный капитал (86), в том числе:	430					0
Нераспределенная прибыль прошлых лет	460		1 520 588 036	215 857 021	1 520 588 036		14,2
Непокрытый убыток прошлых лет	470	2 883 854 376	2 624 505 613	1 011 788 568	-259 348 763	-1 612 717 045	38,6
ИТОГО по разделу III	490	284 241 246	1 981 657 154	2 130 796 073	1 697 415 908	149 138 919	107,5
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	1 420 854 205	3 721 789 021	4 300 780 163	2 300 934 816	578 991 142	115,6
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511	1 420 854 205	304 718 167	400 735 447	-1 116 136 038	96 017 280	131,5
ИТОГО по разделу IV	590	1 420 854 205	4 026 507 188	4 701 515 610	2 605 652 983	578 991 142	116,8
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	5 958 246 863	135 996 966	0	-5 822 249 897	-135 996 966	0,0
кредиты банков	611	134 409 396	0	0	-134 409 396	0
прочие займы	612	5 823 837 467		0	-5 823 837 467	0
Кредиторская задолженность, в том числе:	620	1 382 261 448	2 070 431 314	1 628 002 823	688 169 866	-442 428 491	78,6
поставщики и подрядчики (60, 76)	621	1 022 244 983	913 121 006	734 537 259	-109 123 977	-178 583 747	80,4
векселя к уплате (60)	622	0	17 529 115	20 023 993	17 529 115	2 494 878	114,2
задолженность перед дочерними и завис.общес-ми(78)	623		9 453 850	50 998	9 453 850	-9 402 852	0,5
по оплате труда (70)	624	16 413 644	1 094 471 113	872 538 435	1 078 057 469	-221 932 678	79,7
по социальному страхованию и обеспечению (69)	625	7 792 417	35 856 230	852 138	28 063 813	-35 004 092	2,4
с бюджетом (68)	626	280 181 251		0	-280 181 251	0
авансы полученные (62)	627	45 210 446			-45 210 446	0
прочие кредиторы	628	10 418 707			-10 418 707	0
Доходы будущих периодов (83)	640	40 539	40 539		0	-40 539	0,0
ИТОГО по разделу V	690	7 340 548 850	2 206 468 819	1 628 002 823	-5 134 080 031	-578 465 996	73,8
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)	700	9 045 644 301	8 214 633 161	8 460 314 506	-831 011 140	245 681 345	103,0
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910	42 471 348	218 541 640	3 651 720	176 070 292	-214 889 920	1,7
в том числе по лизингу	911				0
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920	2 049	42 442 898	129 785 092	42 440 849	87 342 194	305,8
Товары, принятые на комиссию	930				0
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940				0
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950				0
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960				0
Износ жилищного фонда	970				0
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980				0
Нематериальные активы, полученные в пользование	990				0

Таблица 2

Отчет о прибылях и убытках

Наименование показателя	Код строки	01/01/06	01/01/07	01/01/08	Изменение 2006-2007	Изменение 2007-2008	в % к 2007
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	10	11 881 462 578	16 102 645 584	10 811 141 906	4 221 183 006	-5 291 503 678	67,1
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	20	8 092 167 311	10 352 578 184	9 815 879 571	2 260 410 873	-536 698 613	94,8
Валовая прибыль (стр.(10-20)	29	3 789 295 267	5 750 067 400	995 262 335	1 960 772 133	-4 754 805 065	17,3
Коммерческие расходы	30	1 662 232 736	2 464 337 857	33 635 261	802 105 121	-2 430 702 596	1,4
Управленческие расходы	40	405 598 420	0	0	-405 598 420	0
Прибыль (убыток) от продаж (стр.(10-20-30-40))	50	1 721 464 111	3 285 729 543	961 627 074	1 564 265 432	-2 324 102 469	29,3
Прочие доходы и расходы					0	0
Проценты к получению	60	524 024	618 737	504 901	94 713	-113 836	81,6
Проценты к уплате	70	386 051 583	798 541 515	517 057 085	412 489 932	-281 484 430	64,8
Доходы от участия в других организациях	80		0	0	0	0
Прочие операционные доходы	90	344 919 443	3 330 167	383 862 109	-341 589 276	380 531 942	11526,8
Прочие операционные расходы	100	733 237 398	278 245 966	652 340 246	-454 991 432	374 094 280	234,4
Внереализационные доходы	120	828 440 978	267 883 176	559 704 197	-560 557 802	291 821 021	208,9
Внереализационные расходы	130	1 514 229 078	893 298 052	416 658 971	-620 931 026	-476 639 081	46,6
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	261 830 497	1 587 476 090	319 641 979	1 325 645 593	-1 267 834 111	20,1
Отложенные налоговые активы	141			1 189 297	0	1 189 297
Отложенные налоговые обязательства	142			96 017 280	0	96 017 280
Текущий налог на прибыль	150	65 965 902	66 888 054	8 956 974	922 152	-57 931 080	13,4
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	195 864 595	1 520 588 036	213 478 428	1 324 723 441	-1 307 109 608	14,0
СПРАВОЧНО:					0	0
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200				0	0
Базовая прибыль (убыток) на акцию					0	0
Разводненная прибыль (убыток) на акцию					0	0

На основании данных Ф1 и Ф2 (табл. 1и 2) были рассчитаны аналитические коэффициенты ликвидности (табл.3), финансовой устойчивости (табл.4), рентабельности (табл.5) и деловой активности (табл.6).

По результатам расчета были построены графики динамики изменения основных показателей и аналитических коэффициентов:

· Объем продаж и себестоимость - ;

· Фондоотдача -

· Чистая прибыль -;

· Производительность труда -;

· Показатели рентабельности -;

· Оборачиваемость средств -;

· Показатели ликвидности -.

Таблица 3

Оценка ликвидности

Наименование показателя	Формула расчета	01/01/06	01/01/07	01/01/08	Изменение 2006-2007	Изменение 2007-2008	в % к 2007	Плохой	Треб. внимания	Хороший
Величина собственных оборотных средств, тыс.руб.	Текущие активы (-) текущие обязательства	-4 636 500	-3 235 813	-3 054 435	181 378	1 400 687	94,4
Ктл-коэффициент текущей ликвидности (current ratio)	Текущие активы/ текущие обязательства	0,562	1,358	2,012	0,653	0,796	148,1	1	1,6	>1,6
Кбл-коэффициент быстрой ликвидности (quick ratio или acid)	Денежные средства /текущие обязательства	0,003	0,000	0,001	0,001	-0,003	554,3	0,5	0,8	>0,8
Кал - коэффициент абсолютной ликвидности	Балансовые активы/балансовые обязательства	1,032	1,318	1,337	0,019	0,285	101,4	0,05	0,15	>015
Ко-коэффициент обеспеченностьсобственными средствами (норматив не менее 0,1)	Разность между источниками собственных средств и фактической стоимостью ОС/текущие активы	-1,124	-1,080	-0,933	0,147	0,044	86,4
Кв - коэффициент восстановления платежеспособности за период 6 мес.	Квт=Ктлт+6/12х(Ктлт-Ктли); Квф=Ктлф+6/12*(Ктлф-Ктлт)	х	1,757	2,338	0,582	133,1	133,1
Ку-коэффициент восстановления платеж-собности на период 3 мес.	Кут=Ктлт+3/12х(Ктлт-Ктли); Куф=Ктлф+3/12*(Ктлф-Ктлт)	х	1,557	2,175	0,618	139,7	139,7
Доля оборотных активов в валюте баланса	Оборотные активы/валюта баланса нетто	0,456	0,365	0,387	0,022	-0,091	106,1
Доля производственных запасов в текущих активах	Запасы и затраты/текущие оборотные активы	0,744	0,533	0,566	0,032	-0,210	106,0
Маневренность функционирующего капитала	Запасы и затраты/ функционирующий капитал	0,411	2,546	16,248	13,702	2,136	638,1

Таблица 4

Оценка финансовой устойчивости
Наименование показателя	Формула расчета	01/01/06	01/01/07	01/01/08	Изменение 2006-2007	Изменение 2007-2008	в % к 2007	Плохой	Треб. внимания	Хороший
Коэффициент концентрации собственного капитала	Собственный капитал / Всего хозяйственных средств (баланс нетто)	0,031	0,241	0,210	-0,031	0,210	87,0
Коэффициент финансовой зависимости	Всего хозяйственныхсредств (баланс нетто) / Собственный капитал	31,824	4,145	-27,678	-31,824	-27,678	-667,7	0,4	0,6	1
Коэффициент маневренност и собственного капитала	Собственные оборотные средства / Собственный капитал	-16,312	-1,633	14,679	16,312	14,679	-899,0
Коэффициент концентрации привлеченного капитала	Привлеченный капитал/Всего хозяйственных средств (баланс нетто)	0,969	0,759	-0,210	-0,969	-0,210	-27,7	0,4	0,6	>0,6
Коэффициент структуры долгосрочных вложений	Долгосрочные обязательства/Основные средства и прочие внеоборотные активы	0,289	0,772	0,483	-0,289	0,483	62,6	0,4	0,6	>0,7
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств	Долгосрочные обязательства/Долгосрочные обязательства (+)собственный капитал	0,833	0,670	-0,163	-0,833	-0,163	-24,3
Коэффициент структуры привлеченного капитала	Долгосрочные обязательства/Привлеченный капитал	0,162	0,646	0,484	-0,162	0,484	74,9
Коэффициент соотношения привлеченного и собственного капитала	Привлеченный капитал/Собственный капитал	30,824	3,145	-27,678	-30,824	-27,678	-880,0	2	2,5	>2,5

Таблица 5

Оценка рентабельности
Наименование показателя	Формула расчета	01/01/06	01/01/07	01/01/08	Изменение 2006-2007	Изменение 2007-2008	в % к 2007
Чистая прибыль тыс. руб.	Балансовая прибыль (-) платежи в бюджет	195 865	1 520 588	310 685	-1 209 903	1 324 723	20,4
Рентабельность вложенных средств, %	Чистая прибыль*100/Себестоимость	2,420	14,688	3,165	-11,523	12,268	21,5
Рентабельность продукции ( profit margin on sales)	Результат от реализации / выручка от реализации	0,145	0,204	0,089	-0,115	0,059	43,6
Рентабельность основной деятельности	Результат от реализации / Затраты на производство	0,169	0,256	0,098	-0,159	0,087	38,1
Рентабельность основного капитала	Балансовая Прибыль / Итог среднего баланса нетто	0,029	0,193	0,038	-0,155	0,164	19,6
Рентабельность собственного капитала	Балансовая прибыль / Средняя величина собственного капитала	0,921	0,801	0,150	-0,651	-0,120	18,7
Период окупаемости собственного капитала	Средняя величина собственного капитала / Чистая прибыль	1,451	1,303	6,858	5,555	-0,148	526,3

Таблица 6

Оценка деловой активности

Наименование показателя	Формула расчета	01/01/06	01/01/07	01/01/08	Изменение 2006-2007	Изменение 2007-2008	в % к 2007
Выручка от реализации т.руб.		11 881 462	16 102 645	10 811 141	-5 291 503	4 221 183	67,1
Балансовая прибыль, руб.		261 830 497	1 587 476 090	319 641 979	-1 267 834 111	1 325 645	20,1
Численность, чел.		1 206	1 352	1 350	-2	146	99,9
Производительность труда, руб./чел.	Выручка от реализации / Среднесписочная численность	9 851 959	11 910 241	8 008 253	-3 901 988	2 058 282	67,2
Фондоотдача, руб. с 1 руб .ОФ (fixed asset utilization ratio)	Выручка от реализации / Средняя стоимость основных фондов	2,761	4,016	2,477	-1,540	1,256	61,7
Оборачиваемость средств в расчетах (в оборотах)	Выручка от реализации / Средняя дебиторская задолженность	14,774	18,759	97,932	3,986	-93,947	522,0
Оборачиваемость запасов (inventory turnover ratio или inventory utilization ratio)	Выручка от реализации / Запасы	3,874	10,071	5,836	-4,236	6,198	57,9
Оборачиваемость собственного капитала	Выручка отреализации / средняя величина собственного капитала	41,801	8,126	5,074	-3,052	-33,675	62,4
Оборачиваемость основного капитала (total asset turnover ratio)	Выручка от реализации / Итог среднего баланса нетто	1,314	1,960	1,278	-0,682	0,647	65,2

Рис.21. Изменение производительности труда за рассматриваемый период

Рис.22. Изменение показателей рентабельности за рассматриваемый период

Рис.23. Изменение показателей оборачиваемости за рассматриваемый период

Рис.24. Изменение показателей ликвидности за рассматриваемый период

На основании приведенных выше данных можно сделать следующие, важные с точки зрения поставленных в работе задач, выводы.

Объем продаж за последний год резко уменьшился и составил, относительно предшествующего 2008 года всего 67,1% (см. табл.2 и рис. 18). Особенно негативно это падение выглядит на фоне предыдущего роста продаж в 2007г. относительно 2006, когда рост составил - 26%.

Себестоимость продукции возросла в 2007 году по сравнению с 2006 году на 28%, уменьшилась в 2008 году всего на 5,2% (см. таб. 2 и рис. 18), таким образом, динамика изменения себестоимости за рассматриваемый период может быть признана не удовлетворительной.

Чистая прибыль за последний год уменьшилась на 86% (см. табл.2 и рис. 20). Если учесть, что в 2007 году она возросла по сравнению с 2006 годом более чем на 600%, то надо признать не удовлетворительной всю деятельности ООО «Петро» в 2008 году.

Выше сделанный выводы подтверждают и показатели рентабельности, которые существенно уменьшились в истекшем году (рентабельность вложенных средств - на 78,5 %, рентабельность продукции - на 56,4%, рентабельность основного капитала - 61,%, рентабельность собственного капитала - 81,3%, см. табл. 5 и рис. 22).

Причин падения основных показателей несколько, однако, главной среди них является влияние кризиса на спрос продукции. В существующей ситуации оказывать воздействие на спрос представляется затруднительно. Соответственно повышение эффективности деятельности целесообразно добиваться направленными усилиями по снижению затрат на производство.

Показатель эффективности использования основных средств (см. табл. 6 и рис. 20) - фондоотдача, также существенно снизился (61,7% от 2007г.). Это тоже тревожный фактор, особенно на фоне планируемого директоратом роста повышения эффективности основных средств (см. глава 1 ри. 9). Отсюда следует необходимость системно повышать этот показатель, например, за счет приобретения оборудования для переработки отходов и/или модернизацию уже используемого оборудования.

Анализ показателя производительности труда (см. табл.6 и рис 21), которая упала в 2008 году на 32,8%, также показывает необходимость проведения мероприятий направленных на повышение производительности. Одним из таких способов является, например, приобретения оборудования для переработки сырьевых отходов и/или модернизация уже используемого оборудования. Альтернативный способ сокращения числа работников (который кажется очевидным) имеет существенные ограничения, связанные с тем, что производство табачных изделий, является высокотехнологичным и соответственно к персоналу предъявляются высокие требования. Следовательно, если в период кризиса уволить персонал, то потом его вернуть назад может быть затруднительно.

Деловая активность, характеризуемая: оборачиваемостью запасов, собственного и основного капитала, также в 2008 году уменьшилась (оборачиваемость запасов на 42,1%, собственного капитала - 37,6, основного капитала - 34,8%, см. табл. 6 и рис. 23). Вырос только показатель оборачиваемости средств в расчетах (в 2007 г, на 27%, в 2008 году на 422%), что говорит о повышении эффективности работы с дебиторами.

Показатели ликвидности (см. табл. 4 и рис. 24) позволяют судить, что текущая ликвидность имеет выраженную тенденцию к возрастанию, так в 2007 году она выросла на 142%, а в 2008 году на 48%. По этому показателю предприятие может быть признано хорошим, поскольку он выше, чем рекомендуемый (1,6). Это положительный результат деятельности, который позволяет, при необходимости, привлечь для реализации инновационного мероприятия кредитные ресурсы. Показатели быстрой и абсолютной ликвидности: ниже рекомендуемых (соответственно 0,001 и 1,337). По этому, кредитные средства целесообразно привлекать на долговременной основе, что соответственно предполагает приобретение оборудования, а не взятие его в аренду.

2.2 Ценообразование и структура себестоимости

Основными отправными точками для установления цены служат:

· Затраты предприятия, связанные с выпуском табачных изделий (себестоимость). Эти затраты определяют минимальный уровень цены.

· Конъюнктура рынка, т.е. цены на аналогичные изделия предлагаемые конкурентами.

Исходя из этих факторов строиться стратегия ценообразование на предприятии ООО «Петро».

Для определения цены изделия на предприятии «Петро» используется затратный метод ценообразования, точнее, метод ценообразования по доли прибыли в цене [1].

Затратной метод ценообразования является наиболее близким производителю и используется в качестве вспомогательного даже в тех случаях, когда цена на товар устанавливается другими способами.

Само название указывает на то, что цена ориентируется на затраты (издержки производства). Суть метода состоит в том, что к подсчитанным средним издержкам на единицу продукции добавляется прибыль, рассчитанная по фиксированному проценту. Этот принцип принято обозначать как издержки + прибыль (процент). Цена определяется по формуле:

Цена = себестоимость + прибыль = себестоимость + фиксированный процент * себестоимость = себестоимость * (1 + фиксированный процент).

Указанный процент характеризует рентабельность продукции. При выборе уровня рентабельности предприятие учитывает свои потребности в массе прибыли и ограничения по рентабельности, в том числе рентабельность, заложенную в цену у конкурентов.

Привязывая цену к издержкам, данный метод упрощает проблему ценообразования для продавца-производителя, который лучше осведомлен об издержках, чем о спросе. При этом, если все предприятия отрасли используют этот метод, то цены скорее всего будут схожи и ценовая конкуренция будет сведена к минимуму.

Затратный подход к ценообразованию исторически более старый и на первый взгляд более надежный, хорошо подтверждается данными бухгалтерии, однако, обладает одним принципиальным недостатком, во многих случаях величину издержек на единицу продукции невозможно определить до того, как цена будет установлена[2].

В связи с тем что описываемое предприятие работает на рынке уже более двадцати пяти лет, то указанный выше недостаток не является существенным, так как имеется полноценная информация как о затратах произведенных за прошедшие периоды, так и об объемах производимой и продаваемой продукции за эти периоды.

Спрос на продукцию предприятия всегда стабильный на протяжении всего года. В конце весны - летом наблюдается некоторый подъем производства и сбыта продукции, а в январе - феврале наоборот, уменьшается сбыт и начинается спад производства. В тоже время спрос по ассортименту продукции (одних изделий относительно других) в течение года достаточно стабильный. Необходимо так же отметить, что на протяжении последних нескольких лет фирма успешно развивается, ежегодно увеличивая продажу и производство своей продукции на 10 - 15% (за исключением 2008 г.). Это так же влияет на установление конечной цены изделия.

Процесс ценообразования включает следующие мероприятия:

· пересмотр норм расхода материалов, из которых состоит изделие. Это может быть связано с изменением дизайна изделия, использование новых материалов, или как в случае предлагаемых в работе инновационного мероприятия сокращения отходов табачного производства в процессе формирования табачных изделий.

· внедрение новых технологий по выпуску табачных изделий, обновление парка оборудования (предлагается в инновационных мероприятиях дипломной работы), повышением производительности труда, и т.д.

После завершения проведения выше перечисленных мероприятий производится определение суммы прямых затрат на каждое изделие. Под прямыми затратами понимаются затраты на материалы из которых состоит изделие.

Таблицы 7 и 8 содержат пример определения сумму прямых затрат на табачные и нетабачные материалы для производства сигарет Петр I.

Таблица 7

Расчет стоимости табачных материалов на 1000 сигарет

Мешка: 3000	Наменклатура материала (EFAS code)	Факт. расхода, 1 кг резаного табака (actual usage)	Цена, за 1 кг. (Price)	Стоимость, $ (Cost)
Листовой	O5	0,05	2,35	0,12
табак	CL5	0,06	2,69	0,17
	FL6	0,07	3,20	0,22
	XL5	0,11	2,74	0,30
	B51	0,09	2,68	0,23
	B6	0,15	2,96	0,46
	CO9	0,02	2,79	0,05
	CO91	0,03	2,89	0,10
	ND5	0,02	2,16	0,04
	NDC	0,05	2,75	0,14
	CRES Neva	0,31	1,43	0,44
добавки	Glycerine	0,02	1,14	0,02
	Invert Sugar	0,02	0,61	0,01
	Cocoa	0,01	1,42	0,01
	Propylene	0,01	1,05	0,01
	Liquorice	0,01	4,34	0,03
	Flavorin ITC-8	0,00	53,99	0,00
	Итого, $/kg резанного табака		2,33
Чистый вес, кг рез.таб /1000сиг.	0,75
Потери при использовании табака в производстве	0,04
Вес брутто, кг рез.таб 1000сиг./	0,79
Итого стоимость рез. табака, $/1000 сиг.	1,84

Таким образом затраты на производство 1 кг табака составили $2,33 при этом затраты для производства 1000 сиг. составили $1,84.

Таблица 8

Расчет стоимости нетабачных материалов на 1000 сигарет

На 1000 сигарет	Наименование	Номенклатура материала (EFAS code)	факт. расхода (actual usage)	Цена, за ед. (Price)	Стоимость (Cost)
Сигаретные материалы (cig. Materials)	Tipping adhesive	NAM024	0,01	1,38	0,01
	For cigarette seam	NAM026	0,00	1,52	0,00
	Cigarette paper	NCP008	0,01	7,49	0,08
	Ink	NIK024	0,02	0,07	0,00
Упаковка (pack'g materials)	Packaging adhesive	NAM025	0,01	1,38	0,01
	Cartons	NCR067	0,01	58,97	0,30
	Shipp.cases	NCS114	0,10	0,56	0,06
	Boxes	NCX114	0,05	10,28	0,52
	Alufoil	NFO011	0,01	27,86	0,15
	Innerframe	NIF002	0,00	13,58	0,04
	Poly wrap thermo 119mm	NOP006	0,00	16,84	0,05
	Poly wrap, shrink 375	NOP011	0,00	24,64	0,02
	Passport	NPT068	0,00	0,01	0,00
	Tape, selfadhesive	NTA006	0,00	0,52	0,00
	Packaging film W=500mm	NTA009	0,00	22,59	0,00
	Case tape (W=50mm,L=66m)	NTA015	0,00	0,27	0,00
	Tipp.paper	NTP052	0,00	19,86	0,08
	Tear tape, clear	NTT003	0,00	48,21	0,01
	Tear tape, clear	NTT004	0,00	58,77	0,00
Фильтропалочки (filterrods)	Adhesive D-30HT		0,00	0,00	0,00
	Adhesive 448-195K (PW)	NAM028	0,00	4,17	0,00
	Adhesive FC-1065	NAM032	0,00	1,22	0,00
	Acetate tow	NFT005	0,13	3,97	0,50
	triacetin	NPL004	0,01	1,61	0,02
	Plugwrap	NPW006	0,00	8,10	0,04
Итоговая стоимость (Total cost), $/1000cig.	1,88

Таким образом затраты по материалам на производство сигарет и упаковку составили $1,88 на 1000 сиг.

В сентябре 2008 года общие прямые затраты (постоянные и переменные) на процесс производство продукции составили $ 3 365 040 при выпуске продукции на 2 003 000 000 сигарет. Расходы постоянные и переменные на 1000 сигарет приведены в прилагаемой таблице 9.

Рассмотрение себестоимости проводится с целью определения в ней доли приходящейся на табачное сырье, поскольку эта доля используется для оценки экономии от предлагаемых мероприятий в будущем, при расчете ЧДД. По этому, все остальные составляющие себестоимости (не имеющие отношения к инновационным предложениям) приводятся укрупнено.

Таблица 9

Расчёт прямых затрат на 1000 сигарет.

Расходы за сентябрь 2008, шт.	2003 000 000
Накладные расходы в том числе:	3 365 040	1,68
а) Переработка табака	340 510	0,17
б) Произвоство фильтров, сигарет упаковка.	3 024 530	1,51
- Прямой труд	600 900	0,30
- Непрямой труд	580 870	0,29
- ОПР (обще производственные расходы)	320 480	0,16
- ОФР (общие фабричные расходы)	620 930	0,31
Амортизация	901 350	0,45

Для расчета производственной себестоимости включены накладные расходы, которые включаю в себя расходы на процесс переработки табака, производство фильтров, сигарет и упаковка. Детальная расшифровка накладных расходов отображена в таблице 10.

Таблица 10

Расчет цены 1000 сигарет Петр I

Расчет цены	в $ на 1000 сиг.
Табачные материалы (TM's)	1,84
Нетабачные материалы (NTM's)	1,88
Накладные расходы в том числе:	1,68
а) Переработка табака	0,17
б) Произвоство фильтров, сигарет упаковка.	1,51
- Прямой труд	0,30
- Непрямой труд	0,29
- ОПР (обще производственные расходы)	0,16
- ОФР (обще фабричные расходы)	0,31
Амортизация	0,45
Производственная себестоимость	5,40
Прибыль, (20%)	1,08
НДС, 18 % от цены	1,17
Акциз, (120руб + 5,5% от цены)	4,99
Цена продукта	12,64

В результате расчета цена на сигареты Петр I составила $12, 64 на 1000 сигарет или 6,54 рублей за пачку.

На диаграмме рис. 25 показаны доли составляющих расходов на производство сигарет Петр I.