Проектирование бюджета производственного предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Сибирская государственная автомобильно-дорожная академия

(СибАДИ)

Курсовая работа

по дисциплине «Коммерческая деятельность предприятия»

на тему «Проектирование бюджета производственного предприятия»

Выполнила: студентка Токарева К.В.

группа Эб -11 Э2

Проверил: ст. преподаватель Эйхлер И.А.

Омск - 2015

ВВЕДЕНИЕ

Бюджетирование - это процесс планирования будущей деятельности предприятия, результаты которого оформляются системой бюджетов.

Самым важным этапом в процессе составления бюджета является определение ключевых факторов или ограничений, влияющих на план бюджета. К таким факторам можно отнести возможности предприятия по выпуску продукции, размер доступных финансовых средств и текущее состояние рынка. В сумме эти три показателя образуют общий лимит возможностей компании по продаже продукции.

Обычно создание бюджетов осуществляется в рамках оперативного планирования. Исходя из стратегических целей фирмы, бюджеты решают задачи распределения экономических ресурсов, находящихся в распоряжении организации. Разработка бюджетов придает количественную определенность выбранным перспективам существования фирмы.

К числу основных задач бюджетирования относится следующее:

обеспечение текущего планирования;

обеспечения координации, кооперации и коммуникации подразделений предприятия;

обоснование затрат предприятия;

создание базы для оценки и контроля планов предприятия;

исполнение требований законов и контрактов.

Целью данной курсовой работы является составление бюджета для производственного предприятия.

Необходимо решить следующие задачи:

1. Спроектировать текущий бюджет;

2. Спроектировать финансовый бюджет;

3. Провести анализ финансового состояния предприятия.

1. Прогнозирование операционных доходов предприятия

Рассчитаем план сбыта, при условии того, что в планируемом году ожидается инфляция на уровне 16 %, что приведет к росту цены на материалы на 4 % в каждый квартал. Чтобы нивелировать инфляционные риски предприятие будет повышать цену на свою продукцию на 4 % за каждый квартал планируемого периода. Эластичность спроса по цене равна 1,17.

Таблица 1 - План сбыта

Показатели	Кварталы	Всего за год
	I	II	III	IV
Ожидаемые продажи, ед.	342	326	311	296	1275
Цена продажи ед., руб.	5271	5482	5701	5929	5583
Ожидаемый объем продаж, руб.	1802682	1787132	1773011	1754984	7117809

Схема расчета с клиентами: 54 %, 42%, 4 %.

Таблица 2 - Ожидаемые поступления от реализации

Показатели	Кварталы	Всего за год
	I	II	III	IV
Задолженность к погашению на начало периода, руб.	757126	-	-	-	757126
Поступления денежных средств от продаж за I квартал, руб.	973448	757126	-	-	1730574
Поступления денежных средств от продаж за II квартал, руб.	-	965051	750595	-	1715646
Поступления денежных средств от продаж за III квартал, руб.	-	-	957426	744665	1702091
Поступления денежных средств от продаж за IV квартал, руб.	-	-	-	947691	947691
Общие поступления денежных средств, руб.	1730574	1722177	1708021	1692356	6853128

Далее рассчитаем дебиторскую задолженность на конец периода и сумму безнадежных долгов.

ДЗ к.п. = 1754984 * 42% = 737093

БД = 7117809 * 4% = 284712

Таблица 3 - Производственный план

Показатели	Кварталы	Всего за год
	I	II	III	IV
Планируемые продажи, ед.	342	326	311	296	1275
Планируемый запас готовой продукции на конец периода, ед.	27	26	25	26	25
Планируемый запас готовой продукции на начало периода, ед.	27	27	26	25	27
Количество единиц продукции, подлежащей изготовлению, ед.	342	325	310	297	1274

Рассчитаем стоимость запаса готовой продукции в рублях на начало и конец периода.

ЗГП н.п. = 27 * 5271 = 142317

ЗГП к.п. = 27 * 5929 = 160083

2. Составление смет по затратам

Норма запаса материалов 17 % н. п.

Таблица 4 - Смета прямых затрат на материалы

Показатели	Кварталы	Всего за год
	I	II	III	IV
Количество единиц продукции, подлежащей изготовлению, ед.	342	325	310	297	1274
Потребность в материале на единицу продукции, в нат. ед.	4	4	4	4	4
Потребность в материале на производственную программу, ед.	1368	1300	1240	1188	5096
Планируемый запас материала на конец периода, ед.	221	211	202	212	846
Планируемый запас материала на начало периода, ед.	233	221	211	202	867
Количество материала, подлежащего закупке	1356	1290	1231	1198	5075
Цена единицы материала, руб.	283	294	306	318	1201
Стоимость закупок материалов, руб.	383748	379260	376686	380964	1520658

Рассчитаем стоимость запаса материалов в рублях на начало и конец периода.

ЗМ н.п. = 233 * 283 = 65939

ЗМ к.п. = 202 * 318 = 64236

Схема расчета с поставщиками: 45 %, 55 %

Таблица 5 - График ожидаемых выплат поставщикам

Показатели	Кварталы	Всего за год
	I	II	III	IV
Задолженность прошлого года к оплате	168849				168849
Выплаты денежных средств по закупкам в I квартале, руб.	172687	211061	-	-	383748
Выплаты денежных средств по закупкам во II квартале, руб.	-	170667	208593	-	379260
Выплаты денежных средств по закупкам в III квартале, руб.	-	-	169509	207177	376686
Выплаты денежных средств по закупкам в IV квартале, руб.	-	-	-	171435	171435
Итого выплат денежных средств, руб.	341536	381728	378102	378612	1479978

Далее определим кредиторскую задолженность на начало и конец периода.

КЗ н.п. = 168849

КЗ к.п. = 380964*55% = 209530,2

Смета прямых затрат на оплату труда

Показатели	Кварталы	Всего за год
	I	II	III	IV
Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению	342	325	310	297	1274
Удельная трудоемкость единицы изделия, ч.	14	14	14	14	14
Общая трудоемкость производственной программы, ч	4788	4550	4340	4158	17836
Прямые затраты труда на 1 час, руб.	93	93	93	93	93
Общая стоимость прямых затрат труда, руб.	445284	423150	403620	386694	1658748

Далее определим необходимое количество производственных рабочих.

Р = Т / (ФРВд * КПП)

где, КПП - коэффициент роста производительности труда (принимаем в размере 1,2)

Рассчитываем номинальный фонд рабочего времени, он определяется количеством рабочих дней в году и продолжительностью рабочих недель.

ФРВн = (Дк - Дв - Дп) Чсм - Чв * Дпв -Чп *Дпп,

где, Дк - дни календарные, день

Дв - дни выходные, день

Дп - праздничные, день

Чсм - продолжительность смены, ч.

Чв - время сокращения рабочей смены перед выходными днями (принимается в случае, если фактическая продолжительность рабочей недели превышает установленную),.ч.

Чп - время сокращения рабочей смены перед праздничным днем.

Дпв - предвыходные, день

Дпп - предпраздничные, день

ФРВн = (365 - 104 - 11) * 8 - 0 * 50 - 1 * 6 = 1 994 (ч.).

Далее рассчитаем действительный фонд рабочего времени. ФРВд - действительный годовой фонд времени его определяем как разность номинального годового фонда и величины неизбежных потерь рабочего времени в том числе отпусков (продолжительность определяется трудовым законодательством и условиями труда), дней по болезни (равны 2,5 % от дней календарных), на выполнение государственных обязанностей ( 0,5 - 1 % от дней календарных).

ФРВд = 1994- ((28 + 9 + 3) * 8) = 1994 - 320 = 1674

Р = 19124 / (1674 * 1,2) = 10 чел.

Таблица 7 - Смета общепроизводственных расходов

Показатели	Кварталы	Всего за год
	I	II	III	IV
Общая трудоемкость производственной программы, ч.	4788	4550	4340	4158	17836
Переменная ставка общепроизводственных расходов, руб. в час	25	25	25	25	25
Итого переменные расходы руб.	119700	113750	108500	103950	445900
Планирование постоянных расходов, руб.	6000	6000	6000	6000	24000
Амортизация, руб.	55000	55000	55000	55000	220000
Итого выплат денежных средств по общим производственным расходам, руб.	180700	174750	169500	164950	689900

Таблица 8 - Коммерческие и управленческие расходы

Показатели	Кварталы	Всего за год
	I	II	III	IV
Ожидаемые продажи, ед.	342	326	311	296	1275
Переменная ставка коммерческих и управленческих затрат, на ед.	100	100	100	100	100
Итого переменные расходы, руб.	34200	32600	31100	29600	127500
Постоянные расходы, руб.:
Реклама (ежеквартально)	50000	50000	50000	50000	200000
Страхование	24000	-	-	-	24000
Оплата труда специалистов	320000	320000	320000	320000	1280000
Аренда	-	-	-	-	-
Налоги				75000	75000
Итого постоянные расходы	394000	370000	370000	445000	1579000
Итого коммерческие и управленческие расходы, руб.	428200	402600	401100	474600	1706500

Таблица 9 - Определение себестоимости реализации единицы продукции

Статьи затрат	Количество	Цена за единицу, руб.	Итого, руб.
Материальные затраты	1274	1162	1479978
Затраты на оплату труда	1274	1302	1658748
Взносы в государственные внебюджетные фонды	1274	391	497624
Итого переменные издержки	1274	2854	3636350
Амортизация основных средств			220000
Прочие издержки (общепроизводственные)			469900
Себестоимость производства продукции			4326250
Коммерческие и управленческие расходы			1706500
Полная себестоимость			6032750

3. Составление прогнозного отчета о прибылях и убытках и кассового плана

Таблица 10 - Составление прогнозного отчета о прибылях и убытках предприятия (в рублях)

Показатели	За текущий период
Выручка предприятия (без НДС)	5807736
Себестоимость (без НДС)	4100491
Валовая прибыль (убыток)	1707245
Коммерческие и управленческие расходы	1706500
Прибыль (убыток) от реализации	745
Другие доходы	0
Другие расходы	0
Прибыль (убыток) до налогообложения	745
Текущий налог на прибыль	149
Чистая прибыль (непокрытый убыток)	596

НДС подлежащий возмещению = 266396

НДС подлежащий уплате = 1045392

Таблица 11 - Кассовый план (в рублях)

Показатели	Кварталы	Всего за год
	I	II	III	IV
Кассовый остаток на начало периода	13000	2382	10911	42655	13000
Поступления: поступления от покупателей	1466588	1459472	1447475	1434200	5807735
Итого денежных средств в наличии	1479588	1461854	1458386	1476855	5820735
Выплаты денежных средств:
Основные производственные материалы	289437	323498	320425	320858	1254218
Оплата труда основных рабочих	578869	550095	524706	502702	2156372
Общепроизводственные расходы	180700	174750	169500	164950	689900
Коммерческие и управленческие расходы	428200	402600	401100	474600	1706500
Закупка оборудования	-	-	-	-	-
Налоги, относимые на финансовый результат	-	-	-	149	149
Итого выплат	1477206	1450943	1415731	1463259	5807139
Излишек (недостаток) денежных средств	2382	10911	42655	13596	13596
Финансирование:
Кредитование
Погашение кредита
Выплата процентов за кредит
Итого по финансированию
Кассовый остаток на конец периода	2382	10911	42655	13596	13596

Таким образом, при составлении прогнозного отчета о прибылях и убытках получается валовая прибыль равная 1707245. Для деятельности предприятия не были привлечены дополнительные средства, потому что кассовый остаток на конец отчётного периода увеличивается.

4. Составление бухгалтерского баланса предприятия и анализ его деятельности

4.1 Составление бухгалтерского баланса предприятия

Таблица 12 - Бухгалтерский баланс предприятия

Наименование показателя	На отчетную дату отчетного периода	На 31 декабря 2014 года
АКТИВ
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	2507	2727
Итого по разделу I	2507	2727
II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	209,394	208,356
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	266,396	50
Дебиторская задолженность	1754,984	857,126
Денежные средства и денежные эквиваленты	1479,588	1744,850
Итого по разделу II	3710,362	2860,332
БАЛАНС	6217,362	5587,332
ПАССИВ
III.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	3452,513	3377,802
Переоценка внеоборотных активов
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	2596	2000
Итого по разделу III	6048,513	5377,802
IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Итого по разделу IV
V.КРАТКОСРОЧНЫЕОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность	168,849	209,530
Итого по разделу V	168,849	209,530
БАЛАНС	6217,362	5587,332

Формирование баланса показало, что в отчетном периоде наблюдается снижение внеоборотных активов на 220 тысяч рублей, что связано с уменьшением стоимости основных средств, в связи с их эксплуатацией и переносом стоимости на вновь созданный продукт в виде амортизационных отчислений. Величина оборотных активов на конец периода при этом возросла, основными причинами чего является рост величины денежных средств, что говорит об укреплении финансового состояния предприятия и увеличение дебиторской задолженности, в следствии, увеличения объёмов реализации продукции с отсрочкой платежа.

В пассиве баланса наблюдается увеличение капитала. Наблюдаются также и такие положительные тенденции, как снижение краткосрочных обязательств.

4.2 Анализ ликвидности предприятия

Для анализа ликвидности сгруппируем средства по активу предприятия, по степени их ликвидности, а пассивы - по срокам их погашения.

Таблица 13 - Группировка активов и пассивов предприятия

А	Начало периода	Конец периода	П	Начало периода	Конец периода
А1	1479,588	1744,850	П1	168,849	209,530
А2	1754,984	857,126	П2	-	-
А3	475,79	258,356	П3	-	-
А4	2507	2727	П4	6048,513	5377,802
У А	6217,362	5587,332	У П	6217,362	5587,332

Соблюдается условие абсолютной ликвидности:

Далее в таблице 15 рассчитаем коэффициенты ликвидности.

Таблица 14 - Основные коэффициенты ликвидности

Наименование коэффициента	Расчетная формула	Норматив
Коэффициент текущей ликвидности		[1..3,5]
Коэффициент быстрой ликвидности		[0,5..1]
Коэффициент абсолютной ликвидности		[0,2..0,5]
Общий показатель ликвидности		?1

Таблица 15 - Расчет коэффициентов ликвидности

Наименование коэффициента	Расчет коэффициента
	на начало периода	на конец периода
Коэффициент текущей ликвидности	22	14
Коэффициент быстрой ликвидности	19	15
Коэффициент абсолютной ликвидности	9	10
Общий показатель ликвидности	15	13

Коэффициент текущей ликвидности является мерой платежеспособности организации, способности погашать текущие (до года) обязательства организации.

Коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент «критической оценки», показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность. В ликвидные активы включаются все оборотные активы предприятия, за исключением товарно-материальных запасов. Данный показатель определяет, какая доля кредиторской задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов, т. е. показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая доля краткосрочных долговых обязательств может быть покрыта за счет денежных средств и их эквивалентов в виде рыночных ценных бумаг и депозитов, т.е. практически абсолютно ликвидными активами.

Общий показатель ликвидности характеризует ликвидность баланса предприятия в целом. На начало периода значение показателя больше 1, на конец периода значение увеличивается.

бюджет операционный доход затрата

4.3 Расчет эффективности использования основных фондов

Таблица 16 - Показатели эффективности использования основных фондов

Показатель	Характеристика	Формула	Расчет
Фондоотдача	Отражает количество продукции в расчете на 1 руб. ОПС	ФО = Выр/Ссг, где Выр - выручка, Ссг - среднегодовая стоимость основных производственных средств	ФО = 5807,736 / 2617 = 2,22
Фондоемкость	Отражает стоимость ОПС, приходящихся на 1 руб. реализованной продукции	ФЕ = Ссг/Выр	ФЕ = 2617 / 5807,736 = 0,45
Фондовооружен-ность	Показывает оснащенность предприятия ОПС	ФВ = Ссг / Чср, где Чср - численность среднесписочная	ФВ = 2617 / 8 = 327,13

Показатели эффективности:

1) Фондоотдача - данный показатель характеризует эффективность использования основных фондов и показывает, какова общая отдача от использования каждого рубля, вложенного в основные средства, т.е. насколько эффективно это вложение средств. Превышение фондоотдачи над фондоёмкостью является положительным фактором, т. к. если использование основных фондов улучшается, то фондоотдача должна повышаться, а фондоемкость уменьшаться.

2) Фондоёмкость характеризует, сколько основных производственных фондов приходится на 1 рубль произведенной продукции:

3) Фондовооруженность применяется для характеристики степени оснащенности труда работающих

4.4 Расчет эффективности использования оборотных средств

Таблица - 17 Показатели эффективности использования оборотных средств

Показатель	Характеристика	Формула	Расчет
Коэффициент оборачиваемости	Показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период	Коб = Выр / ОбСср	Коб = 5807,736 / 3285,347 = 1,77
Коэффициент загрузки	Характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на 1 руб. выручки от реализации	Кзаг=ОбСср / Выр	Кзаг = 3285,347 / 5807,736 = 0,57
Длительность одного оборота	Показывает, за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции	Т = 365 / Коб	Тоб = 365 / 1,77 = 206

За 206 дней предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции. На 1 руб. выручки от реализации приходится 0,57 оборотных средств.

Коэффициенты рентабельности:

1) Рентабельность оборотных средств:

Rоб.ср. = ЧП /Соб.ср ,

Rоб.ср. = 596/3285,347 100 = 18,14 %

2) Рентабельность продаж :

Rпродаж = ВП / Вр ,

Rпродаж = 1707245/5807736 100 = 29,4 %

3) Рентабельность продукции :

Rпродукции = ВП / S,

Rпродукции = 1707245 / 4100491 100 = 42%

4) Рентабельность затрат :

Rзатрат = Пдон.о. / S ,

Rзатрат = 745/4100491 100 = 0,02 %

Рентабельность оборотных средств отражает возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам компании. Чем выше значение этого коэффициента, тем более эффективно используются оборотные средства.

Рентабельность продаж показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля реализованной продукции.

Рентабельность затрат характеризует эффективность затрат на производство и сбыт продукции.

Заключение

В данной курсовой работе был разработан финансовый бюджет, а так же проведён анализ финансового состояния предприятия.

Таким образом, при составлении прогнозного отчета о прибылях и убытках выручка составила 5807736 р. Чистая прибыль 596.

Валовая прибыль равная 1707245. Для деятельности предприятия не были привлечены дополнительные средства, потому что кассовый остаток на конец отчётного периода увеличивается.

За год оборотные средства данного предприятия совершили приблизительно 2 оборота. За 206 дней предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции. На 1 руб. выручки от реализации приходится 0,57 оборотных средств.

В ходе анализа ликвидности на начало и конец рассматриваемого периода значение коэффициента текущей ликвидности превышает норму, следовательно, предприятие является платежеспособным. Коэффициент быстрой ликвидности находится выше нормы, что говорит о способности предприятия погасить свои краткосрочные обязательства за счет продажи ликвидных активов.

Список используемой литературы

1. Финансовый менеджмент: методические указания по выполнению курсовой работы для бакалавров направления подготовки «Экономика» / Сост.: Л.В. Эйхлер, И.А. Эйхлер. ? Омск: СибАДИ, 2014. ? 34 с.

2. Вахрушина Н. Создание системы управления дебиторской задолженностью//Финансовый директор № 5, 2008.

3. Финансовый менеджмент : Учебное пособие / Под ред. проф. Е. И. Шохина. - М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2009. - 408 с.

4. . Бухалков М.Н. Внутрифирменное планирование: Учебник / М.Н. Бухалков. - М.: Инфра-М, 2003 - 678 с.

Размещено на Allbest.ru