Аналіз господарської діяльності заснований на розподілі складних, сукупних показників на прості явища, фактори, які вивчаються для правильного розуміння та оцінки складних показників. Вивчення простих економічних показників, їх взаємозалежності та причинних зв'язків розкриває зміст складних показників, полегшує оцінку господарських процесів та дає можливість впливу на них в потрібному напрямку.

В процесі аналізу господарської діяльності підприємств залізничного транспорту вивчаються всі її сторони: обсяг роботи, витрати, собівартість, продуктивність праці, фінансове положення. При цьому основним завданням аналізу являється: перевірка виконання плану по всім виробничо-фінансовим показникам, вияв невикористаних резервів, перевірка виконання вимог господарювання в ринкових умовах.

Аналіз господарської діяльності дає оцінку ефективності використання усіх ресурсів підприємства. Аналізується експлуатаційна діяльність, ефективність використання рухомого складу, обладнання, матеріалів та палива, праці та фінансових ресурсів.

При аналізі господарської діяльності користуються різними прийомами. Одним з найбільш поширеним прийомом аналізу являється порівняння: з планом, з показниками попередніх періодів, передових підприємств та інших.

В аналізі також використовуються відносні величини (коефіцієнти, відсотки), які полегшують пізнання суті господарських процесів.

Для вивчення економічних явищ широко використовуються групування. В аналізі господарської діяльності вони використовуються головним чином при вивченні зведених показників. Завдяки групуванню розкривається зміст середніх показників.

Всі фактори, які впливають на той чи інший показник, розділяють на кількісні, якісні, цінові та структурні.

В аналізі застосовуються також прийом балансової ув'язки показників. Він широко використовується при аналізі фінансового стану підприємства. Так, щоб перевірити витрати коштів по цільовому призначенню, їх порівнюють з відповідними джерелами утворювання.

Аналіз господарської діяльності заснований на вивченні різноманітної інформації. Одним із джерел інформації для аналізу роботи підприємства залізничного транспорту являється виробничо-фінансові плани та різноманітні нормативи. Поряд з планом використовуються дані бухгалтерської, статистичної та оперативної звітності, необхідної для контролю виконання плану та управління підприємством.

Головним джерелом інформації являються облікові дані в регістрах та в первинній документації. Облікові данні дозволяють виявити першопричині відхилення від плану, що робить аналіз більш конкретним. Використання цього джерела інформації можливо, якщо аналіз проводиться безпосередньо на підприємстві.

Крім планових, звітних та облікових даних, для аналізу роботи підприємств заохочуються матеріали періодичної преси, ревізій, виконавчих рад та ін. Ці матеріали одержали назву не облікові джерела інформації.

Використання різнобічної інформації дозволяє глибоко вивчити господарську діяльність підприємств, розкрити невикористанні резерви та недоліки в роботі, оцінити досягнення результати, розробити способи виправлення помилок.

Поряд з аналізом господарської діяльності, під яким розуміють вивчення всіх сторін роботи підприємства, існує поняття аналіз балансу.

Аналіз балансу - це вивчення фінансового стану підприємства, тобто лише однієї сторони їх діяльності.

При аналізі фінансового стану встановлюється правильність використання основних та обігових коштів, розмір обігових коштів, правильність використання коштів спеціального призначення, стан розрахунків з постачальниками, дебіторами та кредиторами. Фінансове становище залежить від виконання планів по вантажним та пасажирським перевезенням, від собівартості перевезень та продуктивності праці. В той же час воно само впливає на ці показники. Таким чином, фінансове положення знаходиться в тісному зв'язку та взаємозалежності з іншими показниками.

Використовуючи спосіб порівняння, проаналізуємо річні підсумки виробничо-фінансової діяльності УДЦТС "Ліски".

1.3 Експлуатаційна робота

За звітний період по Київській УДЦТС "Ліски" залізничних перевезень план вантажообігу виконаний на 100,1 %, при плані 10255,0 млн. тонно - кілометрів, виконано - 10265 млн.

В порівнянні з 2009р. - 100,2 %, більше на 17 млн. т. км нетто, в порівнянні з 2008р. - 140 %, або + 2914,00 млн. т. км. (7351,00)

Таблиця 2.2 Аналіз вантажообігу по показникам

2.2 Якісні показники використання рухомого складу

Важливим якісним показником роботи є обіг вагону. В цілому по станціях УДЦТС "Ліски" - це час, який витрачають в середньому на кожний вагон експлуатаційного парку на виконання всього циклу операцій, пов'язаних з перевезеннями, тобто час (в добі та годинах) від початку одного навантаження до початку наступного. Завдання по середньодобовій продуктивності вантажного вагона за 2010 рік виконано на 116,8 % при плані 5997 км нетто, виконання 7077 км, в порівнянні з минулим збільшено на 10,8%, з аналогічним періодом 2008 р. - 127 %.

Таблиця 2.3 Аналіз якісних показників використання вагонів

Фінансові показники комерційного відділу

За звітний період ДП "УДЦТС "Ліски" отримало 178884 тис. грн. доходів від реалізації послуг, сума яких збільшилась проти плану на 35183 тис. грн. (на 24,5 %) та проти минулого року на 49437 тис. грн. (на 38,2 %). З них:

доходи від перевезень становлять 77270 тис. грн. Відносно плану доходи збільшились на 16263 тис. грн. (на 26,7 %) та відносно минулого року на 26089 тис. грн. (на 51,0 %);

доходи підсобно - допоміжної діяльності становлять 101614 тис. грн., що більше відносно плану на 18920 тис. грн. або на 22,9 % та відносно минулого року на 23348 тис. грн. або на 29,8 % за рахунок збільшення доходів від всіх видів діяльності, зокрема:

· від господарства вантажної та комерційної роботи отримано доходів 26154 тис. грн., що більше на 26,3 % до плану та на 49,1 % до минулого року;

· від реалізації транспортно-експедиторських послуг отримано доходів 43779 тис. грн., що більше на 12,3 % до плану та на 3,4 % до минулого року;

· від інших видів діяльності отримано доходів 31681 тис. грн., що більше на 37,6 % до плану та на 72,3 % до звіту минулого року.

Доходи іншої операційної діяльності збільшились відносно плану на 16724 тис. грн. або в 2 рази та до звіту минулого року на 16716 тис. грн. або в 2 рази. Збільшення відбулося за рахунок збільшення доходів від:

- реалізації іноземної валюти відносно плану на 14017 тис. грн. (в 2,1 рази) та відносно минулого року на 14025 тис. грн. (в 2,1 рази);

- операційної курсової різниці до плану на 1396 тис. грн. (в 2,6 разів) та до звіту минулого року на 1392 тис. грн. (в 2,5 ризи);

- реалізації оборотних активів до плану на 639 тис. грн. (на 79,4 %) та до звіту минулого року на 735 тис. грн. (в 2 ризи);

- списання кредиторської заборгованості до плану на 132 тис. грн. (в 4,3 рази) та до звіту минулого року на 133 тис. грн. (в 4,4 ризи);

- операційної оренди активів до плану на 122 тис. грн. (на 8,3 %) та до звіту минулого року на 123 тис. грн. (на 8,3 %);

- інших доходів операційної діяльності.

Інші доходи становлять 5199 тис. грн., що більше плану на 2242 тис. грн. або на 75,8 % за рахунок збільшення суми списання необоротних активів на 1845 тис. грн. (в 2,8 рази), збільшення доходів від безоплатно одержаних активів на 215 тис. грн. (на 11,2 %) та інших доходів на 182 тис. грн.

В порівнянні з минулим роком інші доходи збільшились на 3091 тис. грн. або в 2,5 рази за рахунок збільшення суми списання необоротних активів на 2695 тис. грн., збільшення доходів від безоплатно одержаних активів на 214 тис. грн. (на 11,1 %) та інших доходів на 182 тис. грн.

Таблиця 2.4 Виконання плану доходів від вантажних перевезень

Проаналізувавши фінансові показники від перевезення вантажів слід зазначити ріст нетарифних надходжень, також слід зазначити та відсутність дебіторської заборгованості, але залізничний транспорт постійно проводить роботу стосовно визначення частки залізничного транспорту на ринку транспортних послуг, підвищення рівня конкурентоспроможності залізничного транспорту та залученню додаткових обсягів перевезення вантажів як у внутрішньому, так і в міжнародному сполученні.

З цією метою проводяться маркетингові дослідження стану ринку транспортних послуг, зокрема:

аналіз перевезень транзитних вантажів;

аналіз стану перевезень внутрішніх та експортних вантажів;

аналіз обсягів вантажів, придатних для інтермодальних перевезень;

визначення рівня конкурентоспроможності залізничного транспорту до автомобільного.

На сучасному етапі становлення ринку транспортних послуг відбувається переорієнтація обсягів роботи між різними видами транспорту як під впливом цінової конкуренції, так і нецінових факторів (термін доставки вантажів, рівень якості транспортного обслуговування, технічного оснащення тощо).

Основним завданням маркетингової діяльності при здійсненні вантажних перевезень за умови конкуренції між видами транспорту, залізницями портами сусідніх країн є прагнення зберегти своє положення на ринку транспортних послуг.

Індивідуальне завдання

Завдання 15. Дайте оцінку структури оборотних фондів, методики визначення нормованих оборотних засобів

Оборотні засоби (оборотний капітал) - це частина капіталу підприємства, вкладеного в його поточні активи, сукупність оборотних виробничих фондів, фондів обігу, авансованих для забезпечення поточної діяльності. У сфері виробництва - це: виробничі запаси; паливо; тара; малоцінні і швидкозношувані предмети; тварини на вирощуванні і відгодівлі; витрати майбутніх періодів; незавершене виробництво. У сфері обігу: товарна продукція; кошти в розрахунках та в цінних паперах; грошові кошти в касі, банку.

У практиці планування, обліку та аналізу оборотний капітал групується за такими ознаками залежно від:

· функціональної ролі в процесі виробництва - оборотні фонди і фонди обігу;

· практики контролю, планування і управління - нормовані і ненормовані оборотні засоби; джерел формування оборотного капі галу - власний оборотний капітал і позичений оборотний капітал; ліквідності - абсолютно ліквідні засоби, швидкореалізовувані оборотні засоби, важкореалізовувані оборотні засоби; ступеня ризику від вкладення капіталу - оборотний капітал з мінімальним, малим, середнім, високим ризиком вкладення;

· стандартів обліку і відображення в балансі підприємства - оборотні засоби в запасах, грошові кошти, розрахунки та Інші активи;

· матеріально-речового змісту предмети праці, готова продукція, грошові кошти і кошти в розрахунках. На основі такого поділу джерела формування оборотних засобів є:

а) власні;

б) позичені;

в) залучені (тимчасове використання частини коштів інших підприємств). До них належать:

кредиторська заборгованість постачальникам, строк оплати яких не настав;

заборгованість робітникам і службовцям; заборгованість фінансовим органам. В окремих випадках для формування оборотних засобів використовують позапланові ресурси:

тимчасово вільні кошти фондів економічного стимулювання і спеціального призначення на поточному рахунку; перерозподілений прибуток;

прострочені і пролонговані (відстрочені) кредити банку; прострочена кредиторська заборгованість постачальникам і іншим організаціям. Виділяють ще стійкі пасиви як джерела формування оборотних засобів, що мають особливе призначення. Ними розпоряджаються інші організації. До стійких пасивів також належать фонди підприємства, які спеціально не призначені для формування оборотних засобів.

Норматив власних оборотних засобів - це мінімальний розмір власних оборотних засобів, постійно необхідних підприємству для забезпечення безперервного процесу відтворення. На виконання Постанови Кабінету Міністрів "Про нормативи запасів товарно-матеріальних цінностей державних підприємств і організацій і джерела їх покриття" від 19 квітня 1993 року Міністерством економіки спільно з Міністерством фінансів України розроблено Типовий порядок визначення норм запасів товарно-матеріальних цінностей.

Нормування оборотних засобів передбачає врахувати ряду факторів: умов постачання підприємства товарно-матеріальними цінностями; організації виробництва; умов реалізації продукції.

Нормування оборотних засобів має виробниче і фінансове значення. Виробниче значення полягає в розрахунку мінімальних розмірів вкладень в оборотні засоби, постійно необхідних підприємству дія нормальної діяльності. Фінансове значення нормування полягає у визначенні суми і складу власних джерел покриття.

Нормованими є оборотні засоби, за якими встановлюються мінімальні постійні вкладення, що покриваються з власних джерел.

У склад нормованих включаються всі види виробничих оборотних фондів, а також значна частина фондів обігу:

готова продукція (на складі);

грошові кошти в касі (для них встановлюється ліміт залишку, про що уже говорилось раніше).

До ненормованих належать оборотні засоби, які не впливають безпосередньо на процес виробництва.

За відсутності власних коштів робляться позички. При цьому слід зауважити, що не розраховуються нормативи власних оборотних засобів за коштами в розрахунках зі споживачами.

Нормування власних оборотних засобів здійснюється економічною службою підприємств. Індивідуальні нормативи визначаються двома методами:

прямого рахунку;

аналітичним.

Метод прямого рахунку передбачає розрахунок, виходячи з конкретних умов і планів виробництва. Фінансова індивідуальна норма як відносна величина виражається в днях, відсотках чи гривнях. Знаючи одноденні витрати товарно-матеріальних цінностей, шляхом множення їх на норму визначають норматив оборотних засобів. При розрахунку прямим методом норми оборотних засобів з сировини, матеріалів і куплених напівфабрикатів беруть до уваги транспортний, технологічний, поточний (складський), страховий запаси.

Аналітичний метод базується на даних звітного року. Після визначення залишків оборотних засобів на кінець кожного місяця в поточному році вибирається найменший з них і коректується з урахуванням змін в умовах виробництва і реалізації.

Метод прямого рахунку використовується при нормуванні оборотних засобів, розміри яких визначаються в основному умовами конкретного підприємства:

розмірами незавершеного виробництва;

потребою в сировині і матеріалах;

витратами майбутніх періодів. Розглянемо порядок розрахунку нормативу методом прямого рахунку за принципом максимальності. В групу включають нормативи з:

сировини і матеріалів.;

тварин на відгодівлі і вирощуванні;

незавершеного виробництва;

витрат майбутніх періодів.

Особливо цінним є метод розрахунку нормативів аналітичним методом за принципом мінімальності.

Мінімальні залишки власних оборотних засобів на кінець прогнозованого року визначаються з допомогою фінансових норм, встановлених у процентах чи днях.

Розділ 3. Нормативно-правова база бухгалтерського обліку фінансових результатів діяльності підприємства

3.1 Праця і заробітна плата