Повышение эффективности деятельности МУП "ТЭЦ" города Тулуна

Предполагается использовать основные показатели качества услуг, предоставляемых в процессе управления жилищным фондом, так как набор этих показателей и их содержание может существенно влиять на стоимость обслуживания и определять требования к состоянию инфраструктуры.

Частная компания решает тот же круг вопросов по сохранению и содержанию жилищного фонда, но при этом используются иные организационные и экономические инструменты, а именно:

- формой взаимоотношений между собственниками жилищного фонда и Управляющей компанией является Договор на управление, в котором предусмотрены взаимные права и обязанности по выполнению конкретных работ, в отличие от административного регулирования деятельности жилищных организаций (см. Приложение № 3: "Примерный договор управления многоквартирным домом").

Следует также отметить, что, учитывая специфику сферы ЖКХ, необходимо обеспечить установление в договорах таких специфических механизмов, как согласование с населением определенных аспектов работы (например, необходимо согласование с жильцами цвета покраски подъездов).

3. Непрозрачное ценообразование на осуществляемые работы.

Как показывает практика, при формировании цены на услуги и работы в сфере ЖКХ используются многочисленные, зачастую устаревшие нормативы. Например, на работы по обслуживанию жилого фонда существуют нормативы стоимости обслуживания, выражаемые в затратах на метр квадратной площади, которая платится подрядчику из оплаты населения (вне зависимости от оплаты). При этом цена также корректируется с использованием определенных коэффициентов. В тоже время объем фактической работы зачастую не соответствует заявленному, поскольку он не контролируется. В этой связи возникают ситуации, когда цена и объем выполняемых работ до и после заключения договора значительно изменяется. В свою очередь это ведет к повышенной неопределенности для участников рынка сферы ЖКХ [10, С. 78]

Последствием данной проблемы, с одной стороны, являются повышенные неопределенность и издержки субъектов малого бизнеса в сфере ЖКХ, что препятствует их нормальной хозяйственной деятельности, а также может привести к их банкротству, а с другой стороны, экономически не обоснованные бюджетные затраты, зачастую не соответствующие объемам выполняемых работ.

3.1. Общие принципы формирования себестоимости

В новой модели управления жилищным фондом договоры играют главную роль. Вся хозяйственная деятельность управляющей компании строится на договорных отношениях.

Одной из задач управляющей компании является обеспечение населения качественными услугами. Следовательно, с каждым из поставщиков услуг должен быть заключен договор. В любом договоре его неотъемлемой частью должно являться согласование стоимости услуги. Стоимость услуги складывается из себестоимости и прибыли:

Э = С + Пр, где (1.1)

Э - стоимость услуги, С - себестоимость, Пр - прибыль

Себестоимость, как экономическая категория представляет собой выраженные в денежной форме затраты организаций на оказание услуг потребителям.

Себестоимость услуг организаций складывается из затрат, связанных с управлением технологическими процессами производства и реализации услуг; обслуживанием основных средств; использованием топливно-энергетических и других видов ресурсов. Соответственно, если стоимость услуги (Э) фиксированная величина, то чем меньше себестоимость (С), тем больше прибыль (Пр).

В настоящее время плановая себестоимость единицы услуги определяется делением общей суммы плановых затрат на плановый объем услуг в натуральном выражении.

(1.2)

Где Су - плановая себестоимость единицы продукции;

Собщ - общая сумма плановых затрат (себестоимости производства и реализации общего объема услуг);

Qн - объем реализации услуг населению;

Qб - объем реализации услуг организаций бюджетной сферы;

Qп - объем реализации услуг промышленных и других потребителей.

В условиях управляющей компании определены следующие услуги:

- содержание жилищного фонда (кв.метр общей площади);

- водоснабжение (куб.метр отпущенной воды);

- водоотведение (куб.метр отведенной сточной жидкости);

- теплоснабжение (Гкал отпущенной тепловой энергии);

- горячее водоснабжение (Гкал тепловой энергии на подогрев воды или куб метр отпущенной воды);

- электроснабжение (квт.ч);

- санитарная уборка:

- вывоз бытового мусора (куб. метр бытовых отходов)

- уборка придомовой территории (кв. метр убираемой площади).

Соответственно, с целью согласования цены договора, представители частной компании вправе ознакомиться с калькуляцией на каждый вид услуг привлекаемых подрядных организаций. Объектами калькулирования себестоимости являются услуги по каждому виду деятельности, а калькуляционной единицей соответствующие измерители

В связи с тем, что за управляющей компанией определены функции контроля, приведем для сведения общий состав затрат, включаемых в себестоимость услуг ЖКХ.

Оптимизация затрат служит реальным мотивом увеличения прибыли. Следовательно, и управляющая компания должна для себя определить оптимальную схему использования финансовых ресурсов.

3.2. Пообъектный учет доходов и расходов.

Установление в рамках муниципального образования единого средневзвешенного тарифа на содержание и ремонт жилищного фонда неизбежно приводит к перекрестному субсидированию между жилыми домами разного года постройки, материала стен, годом проведения последнего капитального ремонта инженерных сетей и т.д..

Получается, что за счет платежей относительно благополучных домов содержатся ветхие, неблагополучные в техническом отношении дома. Это недопустимо.

4. Отсутствие механизмов обеспечения качества предоставляемых услуг (выполняемых работ).

Проблема обеспечения надлежащего качества предоставляемых услуг достаточно остро стоит в России и Иркутской области, она напрямую связана с проблемами формирования легальных договорных отношений, проблемой непрозрачности ценообразования и отсутствия нормативов качества сообразно выделяемым средствам, а также невысокой эффективностью контрольных мероприятий органов контроля (надзора).

Отсутствие на практике действенных механизмов обеспечения качества выполняемых работ приводит к неудовлетворению в надлежащей мере потребностей жителей, повышению издержек на исправление, а также может привести к возникновению ситуаций, угрожающих жизни и здоровью населения. Также отсутствие системы контроля не позволяет привлечь к ответственность недобросовестные организации, в том числе и отстранить их от последующей работы в сфере ЖКХ.

4.1. Эффективный контроль качества.

Система контроля качества "Обычного ЖЭКа" является субъективной, основанной на личных взаимоотношениях проверяющего и проверяемого. Оценивается статичное состояние жилищного фонда вне привязки к динамическому развитию ситуации. Фиксируется только факт недостатка, что никак не стимулирует к изменению ситуации в лучшую сторону.

Изменения в системе управления требуют новых подходов к системе контроля качества. Новая система контроля: объективная, основанная на критериях качества.

Таким способом управляющая компания контролирует динамику изменения состояния жилищного фонда. Акты техсостояния являются наглядной демонстрацией работы управляющей компании для контроля качества со стороны собственников, а для управляющей компании - средством контроля над работой управдомов.

5. Ресурсные проблемы.

Не менее важной проблемой, препятствующей активизации участия субъектов частного бизнеса в сфере ЖКХ, является отсутствие необходимых ресурсов. К таким ресурсам относятся - кадровые, финансовые и материальные ресурсы.

Действующая система финансирования сферы ЖКХ, отличающаяся нерегулярностью платежей, нечетким выполнением финансовых обязательств со стороны всех участников, делает неустойчивым финансово-экономическое положение многих организаций, действующих в этой сфере, особенно субъектов малого бизнеса. Следует отметить, что большинство субъектов МП, работающих в данной сфере, не планируют прибыль на длительный срок и не имеют возможности прогнозировать свое финансовое положение на срок больше года. Более того, обязательства со стороны ДЕЗ очень часто не выполняются, поскольку зависят от перечисления средств из городского бюджета, в результате многие организации имеют большую непогашенную дебиторскую задолженность со стороны ДЕЗ (см. рис. 1.2.).

Чтобы как-то решать собственные проблемы и гарантировать финансирование на будущее, все участники процесса занимаются завышением объемов и стоимости выполняемых работ. Однако очевидно, что это неоптимальный метод решения проблемы.

В таком случае большое значение приобретает такие механизмы стимулирования экономической деятельности, как льготное налогообложение (в части региональных и местных налогов), предоставление льгот по арендной плате, которые, кстати, используются некоторыми арендаторами предоставление субвенций, субсидий и бюджетных кредитов на реализацию определенных проектов [2, С. 62].



Рис. 1.3 Поступление средств в подрядные организации

Помимо ограничений в финансах, многие субъекты частного предпринимательства испытывают отсутствие материально-технической базы и недостаток квалифицированных кадров.

Также необходимо отметить несформированность необходимой рыночной инфраструктуры, т.е. того фундамента, опираясь на который частные предприятия могли бы начать свою деятельность в этой сфере. Необходимо создать специализированные объекты инфраструктуры, ориентированные на поддержку частного предпринимательства именно в сфере жилищно-коммунального хозяйства, которые бы вместе с другими объектами инфраструктуры, могли бы обеспечить полноценную ресурсную поддержку.

В этой связи предлагается разработать и внедрить механизмы, обеспечивающие частное предпринимательство, осуществляющих свою деятельность в сфере ЖКХ необходимыми:

- кадровыми ресурсами - посредством создания специальных центров, подготовки необходимых методических и обучающих материалов и разработки специальных методических пособий для субъектов МП, действующих в сфере ЖКХ;

- финансовыми ресурсами (различные формы кредитования, субсидирования, а также оказание иной помощи в привлечении заемных средств);

- материальными ресурсами (предоставление на начальном этапе оборудования, материалов с использованием механизмов лизинга и предоставления ресурсов во временное пользование);

- объектами инфраструктуры путем создания специализированных сервисных центров для предоставления субъектам МП комплекса услуг по аренде и поставке технологического оборудования, его сервисному обслуживанию и консультационно-информационной поддержке.

Глава 2. Финансовый анализ МП "ТеплоЭнергоЦентраль"

2.1 Краткая характеристика предприятия

Учредителем и собственником имущества Предприятия является муниципальное образование "город Тулун" в лице муниципального учреждения "Администрация городского округа муниципального образования - "город Тулун". Краткое наименование Предприятия - МП "ТЭЦ". Адрес МП "ТЭЦ": 665295 Российская Федерация, Иркутская область, город Тулун, микрорайон Угольщиков, 44. Предприятие не имеет в своем составе обособленных подразделений.

Предприятие начало свою деятельность в январе 2008 года. Среднесписочная численность работников составляет 762 чел.

Цель деятельности МП "ТЭЦ" - оказание коммунальных и иных услуг населению, предприятиям и организациям, а так же производство продукции, выполнение работ, в целях удовлетворения потребностей и получения прибыли.

Виды деятельности:

- добыча полезных ископаемых и поверхностных вод для питьевых и производственных нужд;

- подача подземных и поверхностных вод для населения и производственных нужд и ее подготовка;

- осуществление контроля качества воды, сточных вод;

- эксплуатация электрических сетей, встроенных подстанций, высоковольтных и низковольтных электродвигателей и пусковой аппаратуры;

- перевозка грузов автомобильным транспортом, грузоподъемностью более 3,5 тонн;

- предоставление перевозочной, транспортно - экспедиционной и другой деятельности, связанной с транспортным процессом на автомобильном транспорте в РФ;

- осуществление строительно - монтажных, монтажных, и ремонтных работ;

- производство деревянных строительных конструкций и изделий, пиломатериала, перевозка опасных грузов;

- эксплуатация подъемных сооружений;

- эксплуатация инженерных сетей;

- производство и отпуск тепловой энергии для нужд населения и организаций;

- производство и отпуск горячей воды для нужд населения и организаций;

- прием, транспортировка сточных вод и их очистка;

- вывозка твердых и бытовых отходов;

- откачка нечистот из выгребных ям;

- предоставление торгово-посреднических услуг;

- оказание платных бытовых услуг населению и организациям;

- сбор платы за коммунальные услуги;

- подготовка проектно-сметной документации;

- изготовление и ремонт средств измерений;

- проектирование, монтаж, установка, эксплуатация приборов учета, контроля, регулирования, сигнализации и защиты;

- монтаж, наладка, эксплуатация контрольно-измерительных приборов в автоматики;

- ремонт контрольно-измерительных приборов и автоматики с последующей госпроверкой;

- иные виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

Уставом предприятия предусмотрены следующие права:

- обладать обособленным имуществом, от своего имени приобретать имущественные и личные права и нести обязанности, быть истцом, ответчиком в суде;

- самостоятельно заключать договоры с любыми организациями, предприятиями, учреждениями, а так же гражданами в соответствие с целями и задачами в порядке, установленном мэром городского округа муниципального образования "город Тулун";

- покупать за безналичный и наличный расчет материальные ресурсы, имущество, в том числе основные средства у предприятий, организаций у предприятий, организаций, и физических лиц;

- производить расчеты с предприятиями и гражданами как в безналичном порядке, так и наличными деньгами;

- приобретать продукцию, товары оптом и в розницу;

- создавать представительства, и филиалы, необходимые для производственной деятельности;

- пользоваться кредитными средствами.

Так же Уставом предприятия предусмотрены следующие обязанности:

- обеспечить для все работающих безопасные условия труда, и нести ответственность за ущерб, причиненный их здоровью и трудоспособности;

- выполнять обязательства, взятые на себя согласно заключенным договорам;

- своевременно предоставлять бухгалтерскую отчетность и уплачивать налоги в порядке и размерах, установлены законодательством РФ;

- своевременно заявлять о банкротстве;

- обеспечивать минимальный размер оплаты труда, условия и меры социальной защиты работников;

- обеспечивать сохранность и эффективное использование муниципального имущества;

- проводить аудиторские проверки.

Предприятие оказывает коммунальные услуги населению и организациям.

Выручка за 2008 год составила 150659 тыс. руб.

В том числе по видам коммунальных услуг:

- теплоснабжение -100074 тыс. руб.;

- холодное водоснабжение - 15518 тыс. руб.;

- канализация - 13362 тыс. руб.;

- прочие - 127 тыс. руб.;

- горячее водоснабжение - 21518 тыс. руб.

Фактические затраты по основному виду деятельности составили за 2008 - 223577,4.

В том числе по видам оказываемых услуг:

- теплоснабжение -165812,6 тыс. руб.;

- холодное водоснабжение - 30827,3 тыс. руб.;

- канализация - 22231,1 тыс. руб.;

- горячее водоснабжение - 4706,4 тыс. руб.

Убытки по основному виду деятельности в 2008 году составили 6474,0 тыс. руб. Это наглядно отражает рис. 2.1.

Рис.2.1 Основные показатели деятельности МП "ТЭЦ" за 2008 год

Предприятие находится в кризисном состоянии, за год своей деятельности накопилась задолженность по налогам, по расчетам с персоналом и др. статьям.

Всю отчетность ведет финансово экономический отдел, который в процессе деятельности подчиняется непосредственно генеральному директору. Это наглядно отражено на рис. 2.2.

Рис. 2.2 Организационная структура МП "ТЭЦ" города Тулуна

Финансово экономический возглавляет директор по экономике и финансам. В него входит бухгалтерия, планово-экономический отделы. Бухгалтерия ведет бухгалтерский учет, налоговый учет. Планово - экономический отдел занимается сбором и обработкой экономической информации: динамика основных показателей, выполнение плановых целей, и т.п.

2.2 Внутренние документы организации

Форма и способы ведения учета на предприятии установлены на основании действующих нормативных документов: Федерального закона РФ "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ; Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации", утвержденного приказом МФ РФ от 9.12.1998 г. № 60Н (ПБУ/1-19); Действующих положений по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-19); Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной организации и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 21.10.2000 г. № 94н. Отраслевых документов, регламентирующих порядок бухгалтерского учета и отчетности, в части не противоречащей главе 25 Налогового кодекса. Других нормативных документов, регламентирующих порядок учета и контроля имущества, обязательств и хозяйственных операций экономических субъектов.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется: бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером; штатными бухгалтерами. Отдельному учету подлежат: производство и реализация работ, услуг населению; реализация работ, услуг прочего имущества; иные виды деятельности.

В организации применяются: журнально-ордерная форма; компьютерная ( 1С-"Предприятие" версия 7.7).

Установлены следующие формы бухгалтерской отчетности:

Форма №1 "Бухгалтерский баланс"

Форма №2 "Отчет о прибылях и убытках"

Форма №3 "Отчет об изменениях капитала"

Форма №4 "Отчет о движении денежных средств"

Форма №5 "Приложения к бухгалтерскому балансу"

Форма №6 "Отчет о целевом использовании полученных средств"

Пояснительная записка.

На предприятии утвержден рабочий план счетов бухгалтерского учеты, применяемых на предприятии. Рабочий план счетов разработан на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. 94н. Первичные учетные документы принимаются к учету, если составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а также в случае, если для оформления хозяйственных операций не предусмотрены типовые формы первичной документации, утвержденные приказами по предприятию. Порядок документооборота на предприятии определен Графиком сдачи первичной учетной документации утвержденным приказом по предприятию.

Предприятие составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала года.

2.3 Анализ имущества предприятия

Актив баланса позволяет дать общую оценку имущества, находящегося в распоряжении предприятия. А также выделить в составе имущества оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства. Имущество - это основные фонды, оборотные средства и другие ценности, стоимость которых отражена в балансе. Данные аналитических расчётов приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 Изменение имущественного положения МП "ТЭЦ" города Тулуна за 2008 год, тыс. руб.

Показатели	На начало года	На конец года	Доля в итоге баланса	Доля в итоге раздела	Изменение
			н.г.	к.г.	н.г.	к.г.	тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Внеоборотные активы
1. ОС и прочие внеоборотные активы	13595	13965	61,25	63,12	100,00	100,00	370	2,72
1.1. Нематериальные активы	-	11	-	0,05	-	0,08	11	100,00
1.2. Основные средства	13001	13954	58,57	63,07	95,63	99,92	953	7,33
1.3. Незавершённое строительство	594	-	2,68	-	4,37	-	-594	-100,00
1.4. Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-	-
Оборотные активы
2. Оборотные (мобильные) средства	7363	6920	33,17	31,28	100,00	100,00	-443	-6,02
2.1. Запасы	5398	4246	24,32	19,19	73,31	61,36	-1152	-21,34
2.2. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	318	148	1,43	0,67	4,32	2,14	-170	-53,46
2.3. Дебиторская задолженность	1647	2526	7,42	11,42	22,37	36,50	879	53,37
2.4. НДС по приобретенным ценностям	-	-	-	-	-	-	-	-
3. Убытки	1239	1239	5,58	5,60	100,00	100,00	0	0,00
Всего имущества	22197	22124	100,00	100,00	-	-	-73	-0,33

Данные, приведенные в таблице 2.1 позволяют сделать следующие выводы:

1) общая стоимость имущества снизилась за отчетный период на 0,33%. Это изменение свидетельствует о спаде хозяйственной деятельности предприятия;

2) уменьшение стоимости имущества на 73000 руб. сопровождалось внутренними изменениями в активе: при увеличении внеоборотных активов на 370000 руб. (прирост на 2,72%) произошло уменьшение стоимости оборотных средств на 443000 руб. (снижение на 6,02%);

3) уменьшение стоимости оборотных активов в целом произошло вследствие уменьшения денежных средств на 53,46% и снижения запасов организации на 21,34%;

4) при общем снижении имущества предприятия основное финансирование было направлено на пополнение внеоборотных средств. Из всех групп внеоборотных активов наблюдается снижение только незавершенного строительства на 594000 руб. (на 100%), в остальных - увеличение;

5) наиболее крупное увеличение удельного веса, на 4 пункта, наблюдается в расчетах с дебиторами - прирост дебиторской задолженности составил 153,37%. В начале периода она была равна 1647000 руб., а к концу периода увеличилась до 2526000 руб. Это самый высокий показатель динамики относительно других статей актива баланса. Это объясняется спецификой деятельности предприятия - большой долей неплатежей населения за коммунальные услуги а так же сезонностью.

У предприятия имеется большие объемы кредиторской задолженности (Рис. 2.3).

Рис. 2.3 Структура кредиторской задолженности, руб.

На основе общей оценки актива баланса выявлено снижение производственно-хозяйственного потенциала организации. Это изменение сопровождалось ростом внеоборотных средств и уменьшением стоимости оборотных активов.

2.4 Анализ финансовой устойчивости МП "ТЭЦ"

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия -- стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов.

Кризисное финансовое положение -- это грань банкротства: наличие просроченных кредиторской и дебиторской задолженностей и неспособность погасить их в срок.

В рыночной экономике при неоднократном повторении такого положения предприятию грозит объявление банкротства [12].

Таблица 2.2 Анализ финансовой устойчивости МП "ТЭЦ" города Тулуна за 2008 год тыс. руб.

Показатель	На начало периода	На конец периода	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
2	3	4	5	6
Источники собственных средств	16704	16828	124	100,74
Внеоборотные активы (F)	13595	13965	370	102,72
Собственные оборотные средства (ЕС)	3109	2863	-246	92,09
Долгосрочные кредиты и заемные средства (КТ)	-	-	-	-
Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат (ЕТ) [3+4]	3109	2863	-246	92,09
Краткосрочные кредиты и займы	5493	5296	-197	96,41
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (EУ) [5+6]	8602	8159	-443	94,85
Величина запасов и затрат (Z)	5398	4246	-1152	78,66
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат (±ЕС) [3-8	-2289	-1383	906	60,42
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (±EТ) [5-8	-2289	-1383	906	60,42
Излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (±EУ) [7-8	3204	3913	709	122,13

Анализируя и оценивая финансовую устойчивость МП "ТЭЦ", можно сказать, что оно находится в кризисном финансовом состоянии, причем это состояние фиксируется как на начало, так и на конец периода. Такое заключение сделано на основании следующих выводов:

Ш запасы и затраты не покрываются собственными оборотными средствами (Е_С). На начало года на покрытие запасов и затрат не хватало 73,62% собственных оборотных средств ((5398:3109)·100%), к концу года -- 48,31%;

Ш главная причина сохранения кризисного финансового положения предприятия -- это превышение темпов роста запасов и затрат над ростом источников формирования: общая величина источников формирования (E_У) снизилась на 5,15%, собственные оборотные средства уменьшились на 7,91%, а стоимость запасов и затрат снизилась на 21,34%;

Ш негативным моментом является неудовлетворительное использование предприятием внешних заемных средств. Долгосрочные кредиты и займы не привлекаются. Краткосрочные обязательства представлены в отчетности лишь кредиторской задолженностью, но она снизилась за анализируемый период на 3,59%, т. е. администрация предприятия не желает, не умеет или не может использовать заемные средства для производственно-хозяйственной деятельности;

Ш у предприятия наблюдается недостаток собственных оборотных средств, что свидетельствует о нехватке их в хозяйственной деятельности для покрытия запасов. Необходимо увеличение уровня собственных оборотных средств.

Расчет и анализ относительных коэффициентов (показателей) существенно дополняет оценку абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия. На основании данных табл. 2.3 можно сделать вывод, что финансовая независимость предприятия высока.

Это подтверждается высокими значениями коэффициентов автономии (К_a) и соотношения заемных и собственных средств (К_З/С).

Несмотря на незначительное уменьшение имущественного потенциала предприятия на 0,33%, у него неустойчивое финансовое положение.

Таблица 2.3 Расчет и анализ относительных коэффициентов финансовой устойчивости за 2008 год, тыс.руб.

Показатель	На начало периода	На конец периода	Абсолютное отклонение (+,-)	Темп роста %
1. Имущество предприятия (В)	22197	22124	-73	99,67
2. Источники собственных средств (капитал и резервы) (ИС)	16704	16828	124	100,74
3. Краткосрочные пассивы (Кt)	5493	5296	-197	96,41
4. Долгосрочные пассивы (КТ)	-	-	-	-
5. Итого заемных средств (Кt+КT)	5493	5296	-197	96,41
6. Внеоборотные активы (F)	13595	13965	370	102,72
7. Оборотные активы (Ra)	7363	6920	-443	93,98
8. Запасы и затраты (Z)	5398	4246	-1152	78,66
9. Собственные оборотные средства (ЕС) [2-6]	3109	2863	-246	92,09
Расчет коэффициентов
Коэффициент	Интервал оптимальных значений	На начало периода	На конец периода	Абсолютное отклонение (+,-)	Темп роста %
10. Автономии (Ка) [2:1]	>0,5	0,25	0,26	0,01	101,07
11. Соотношения заемных и собственных средств (КЗ/С) [5:2]	<0,7	0,33	0,31	-0,02	95,70
12. Обеспеченности собственными средствами (КО) [9:7]	0,1	0,42	0,41	-0,01	97,98
13. Маневренности (КМ) [9:2]	0,20,5	0,19	0,17	-0,02	91,41
14. Соотношения мобильных иммобилизованных средств (КМ/И) [7:6]	-	0,54	0,50	-0,04	91,49
15. Имущества производственного назначения (КП.ИМ) [(6+8):1]	0,5	0,86	0,82	-0,04	96,20
16. Прогноза банкротства (КПБ)	-	0,08	0,07	-0,01	87,13

Наблюдается снижение коэффициента маневренности (К_М).

За отчетный период он упал на 8,59%, и на конец года его значение составило 0,17, т.е. покрытие производственных запасов и пополнение оборотных активов за счет собственного капитала предприятия происходило не полностью - коэффициент ниже допустимого ограничения.

Это связано с тем, что большая часть средств вложена во внеоборотные активы, что подтверждается низким значением коэффициента соотношения мобильных и иммобилизованных средств (К_М/И).

Для проведения анализа актив и пассив баланса группируются по следующим признакам:

- по степени убывания ликвидности (актив);

- по степени срочности оплаты (погашения) (пассив).

Активы в зависимости от скорости превращения в денежные средства (ликвидности) разделяют на следующие группы:

Al -- наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства предприятий и краткосрочные финансовые вложения (стр. 260 + стр. 250).

А2 -- быстрореализуемые активы. Дебиторская задолженность и прочие активы (стр. 240 + стр. 270).

A3 -- медленнореализуемые активы. К ним относятся статьи из разд. II баланса "Оборотные активы" (стр. 210 + стр. 220 -- стр. 217) и статья "Долгосрочные финансовые вложения" из разд. I баланса "Внеоборотные активы" (стр. 140).

А4 -- труднореализуемые активы. Это статьи разд. I баланса "Внеоборотные активы" (стр. 110 + стр. 120 - стр. 140).

Группировка пассивов происходит по степени срочности их возврата:

П1 -- наиболее краткосрочные обязательства.

К ним относятся статьи "Кредиторская задолженность" и "Прочие краткосрочные пассивы" (стр. 620 + стр. 670).

П2 -- краткосрочные пассивы.

Статьи "Заемные средства" и другие статьи разд. VI баланса "Краткосрочные пассивы" (стр. 610 + стр. 630 + стр. 640 + стр. 650 + стр. 660).

ПЗ -- долгосрочные пассивы. Долгосрочные кредиты и заемные средства (стр. 510 + стр. 520).

П4 -- постоянные пассивы. Статьи разд. I баланса "Капитал и резервы" (стр.490 - стр.217).

При определении ликвидности баланса группы актива и пассива сопоставляются между собой .

Условия абсолютной ликвидности баланса:

Al П1;

А2 П2;

A3 ПЗ;

А4 П4.

Таблица 2.4 Группы актива баланса

Актив	На начало года	На конец года
1	2	3
Наиболее ликвидные активы, А1	318	148
Быстрореализуемые активы, А2	1647	2526
Медленнореализуемые активы, A3	7231	5485
Труднореализумые активы, А4	13001	13965

Таблица 2.5 Группы пассива баланса

Пассив	На начало года	На конец года
1	2
Наиболее срочные пассивы, П1	16704	5296
Краткосрочные пассивы, П2	-	-
Долгосрочные пассивы, П3	-	-
Постоянные пассивы, П4	5493	16828

Таблица 2.6 Анализ ликвидности баланса за 2008 год, тыс.руб.

Платежный излишек (+) / недостаток (--)	Процент покрытия обязательств
На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
1	2	3	4
-5175	-5148	5,79	2,79
+1647	+2526	-	-
+7231	+5485	-	-
-3703	-2863	5,79	82,99

Анализ ликвидности баланса, представленный в таблице 2.6 позволяет констатировать о невозможности предприятием выполнять свои краткосрочные обязательства.

Таблица 2.7 Расчет показателей деловой активности за 2008 год

Показатель	Расчет и значение
1	2
Выручка от реализации, руб.	V=5812,9
Чистая прибыль, руб.	PЧ=421,6-143,2=278,4
Фондоотдача производственных фондов	Ф=5812,9/0,5(13001+13954)=0,43
Коэффициент общей оборачиваемости капитала	ОК=5812,9/0,5(22197+22124)=0,26
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	ООБ=5812,9/(7363+6920)=0,81
Полный коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	ОД/З=5812,9/0,5(1647+2526)=2,79
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств	ОМ.СР=5812,9/0,5(5398+4246)=1,21
Средний срок оборачиваемости дебиторской задолженности, дн.	СД/З=365/2,79=131
Средний срок оборота материальных средств, дн.	СМ.СР=365/1,21=302
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	ОК/З=5812,9/0,5(5493+5296)=1,08
Средняя продолжительность оборота кредиторской задолженности, дн.	СК/З=365/1,08=338
Оборачиваемость собственного капитала	ОСК=5812,9/0,5(15465+15589)=0,37
Продолжительность операционного цикла, дн.	ЦО=131+302=433
Продолжительность финансового цикла, дн.	ЦФ=433-338=95

Анализ финансового состояния предприятия показал, что основная деятельность предприятия убыточна и прибыль получена за счёт внереализационных операций.

Что касается других показателей, характеризующих финансовое состояние данного предприятия, то имущество предприятия за отчётный период уменьшилось на 73 тыс.руб.; предприятие имеет убытки в размере 1239 тыс.руб. (5,6% в валюте баланса); испытывает недостаток общей величины источников формирования запасов и затрат 2622 тыс.руб.; общий коэффициент ликвидности равен 0,51, то есть предприятие может погасить только 51% своих обязательств; рентабельность капитала 0,02 руб., то есть на 1 вложенный рубль предприятие получает 2 копейки прибыли в год; предприятие имеет неудовлетворительную структуру баланса (К_ТЛ<2).

При такой кризисной ситуации предприятие не получает достаточной помощи от администрации г. Тулуна. Дело в том, что муниципальный бюджет не имеет возможности полноценно финансировать ТЭЦ. За 2008 год предприятие получило всего 1,2 млн. руб. из местного бюджета, при том, что только краткосрочных обязательств у ТЭЦ 5,4 млн. руб. (см. табл. 2.7).

Таблица 2.7 Поступления из местного бюджета на счет ТЭЦ города Тулуна

Период	1 кв.	2кв.	3 кв.	4 кв.	Итого за год
Тыс. руб.	320	350	350	180	1200

Таким образом, можно констатировать, что ТЭЦ необходимо выводить из кризисного состояния. Одним из способов предлагается переход компании в частные руки. Суть и эффективность предлагаемого варианта представлены в следующей главе данной дипломной работы.

Глава 3. Разработка мероприятий по формированию жилищных коммерческих услуг на примере муниципального предприятия ТеплоЭнергоЦентраль

3.1 Актуальность предлагаемых мероприятий

Вопросы теплоснабжения города Тулуна становятся камнем преткновения в рамках реализации реформы жилищно-коммунального хозяйства Иркутской области. Эта реформа одна из самых сложных и многоаспектных. Во-первых, она затрагивает каждого жителя города, во-вторых, слишком много проблем накопилось в сфере ЖКХ города Тулуна за последние 15 лет.

Постепенно обновляется законодательная база, готовятся новые положения и регламенты, однако принципиальные решения о приоритетных направлениях развития теплоснабжения города Тулуна так и не были приняты. Сегодня "на подходе" новый закон "О теплоснабжении", разрабатывающийся в рамках энергетической реформы. Возможно, он внесет некоторые коррективы в развитие этой отрасли.

Главный вопрос, который необходимо решить, - каким образом строить новую систему теплоснабжения: модернизировать существующую теплоцентраль или внедрять малые персональные котельные, обеспечивающие теплом отдельные дома или кварталы.

С экономической точки зрения доказано, что в общем централизованное теплоснабжение на базе ТЭЦ более выгодно. Во-первых, выработка тепла на ТЭЦ проводится на принципе когенерации - одновременной выработки тепловой и электрической энергии. КПД такого процесса значительно выше, чем КПД обычной котельной. Во-вторых, за счет масштабов производства тепла ТЭЦ работает в более экономичных термодинамических режимах, позволяющих генерировать тепло с большей эффективностью.

В-третьих, централизованная логистика крупной ТЭЦ, меньшие накладные расходы, меньшая отапливаемая площадь (относительно объемов генерации) позволяют говорить о том, что себестоимость тепловой энергии, произведенной ТЭЦ, ниже, чем у автономного теплогенерирующего пункта.

Поэтому с экономической точки зрения централизованное производство тепловой энергии дает лучшие результаты. Также лучшие результаты дает ТЭЦ и с точки зрения экологии. Конечно, при условии, что станция оборудована современно, опираясь на стандарты. Суммарные выбросы котельных, вырабатывающих такое же количество тепла, как одна ТЭЦ, наносят природе больший ущерб.

Остается одна важная деталь, которая сводит нанет все преимущества ТЭЦ - распределительные сети. Плачевное состояние тепловых сетей города Тулуна, неэффективная теплоизоляция делают потери тепла при его передаче катастрофическими - в ряде случаев они достигают 60%. Эти потери ложатся финансовым бременем на потребителя, который вынужден по завышенному тарифу оплачивать не только ушедшие в атмосферу гекакалории, но и модернизацию теплосетей, их замену и строительство.

Однако стоимость модернизации и прокладки новых теплосетей такова, что нецелевых средств, полученных через повышенные тарифы, едва ли хватает на поддержание теплоцентрали в рабочем состоянии. А целевые инвестиции на данные нужды ТЭЦ города Тулуна получает крайне редко. По различным экспертным оценкам, стоимость прокладки одного километра современной теплотрассы составляет 250-300 тыс. долларов США. При этом в г. Тулуне сегодня нуждаются в замене более 60% тепловых сетей, а это около 1,8 тыс. км трубопровода.

Корни этой проблемы исторические. В те времена, когда в стране закладывалась основа теплоэнергетики, на большие энергопотери никто особого внимания не обращал - СССР был одной из самых ресурсообеспеченных стран мира. "Эпоха безвременья" середины 90-х годов прошлого века окончательно подорвала техническую надежность оставшихся сетей. Сегодня перед специалистами стоит сложная задача модернизации существующей системы в рамках жесткой концепции реформирования энергетики в целом. Постепенно все распределительные сети городов переходят от энергокомпаний в ведение МУПов, а в дальнейшем - частных инвесторов.

Анализ показывает, что проблема теплоснабжения г. Тулуна -- не в централизованной системе как таковой, а в неэффективной распределительной сети. Для сравнения можно рассмотреть ситуацию в таких странах, как Германия, Италия и Дания.

В Германии и Италии отопление организовано по принципу мини-котельных. Их опыт также показывает, что единственный плюс в подобной организации - снижение теплопотерь при транспортировке тепла потребителю. В целом же затраты на генерацию выше, чем при использовании теплоцентрали. Помимо специфики термодинамических циклов, в которых работает оборудование, здесь увеличиваются затраты на закупку, транспортировку и хранение топлива, особо остро встают вопросы обеспечения экологической безопасности котельной, расположенной внутри жилых кварталов.

В Дании же ситуация несколько иная. В начале 70-х годов прошлого века Европа переживала жесткий энергетический кризис, возникший из-за дефицита импортируемой нефти. Он привел к тому, что большинство европейских стран пересмотрело свою энергетическую и топливную политику. В частности Дания была вынуждена начать коренную перестройку всей энергетической системы страны, для того чтобы снизить зависимость от поставок нефти из-за рубежа. Реформирование энергетики страны заняло более десяти лет. Только к середине 80-х годов энергетическая система Дании была модернизирована полностью и функционировала по новым принципам, зафиксированным в законах об электроснабжении и теплоснабжении еще в 1976 году. Анализируя опыт всего мира в вопросах теплоснабжения, датчане с некоторыми корректировками применили в качестве базового практику, принятую в СССР. В стране была построена система централизованного теплоснабжения на основе укрупненных ТЭЦ.

В середине 90-х годов приоритетность в вопросах энергообеспечения Дания несколько сместила на проблемы экологичности и социальной эффективности. Результатом работы по модернизации и улучшению системы теплоснабжения стало снижение практически вдвое стоимости обогрева 1 м2 жилого помещения. Это было достигнуто за счет применения энергосберегающих технологий, о которых поговорим чуть позже.

Конечно, сложно сравнивать масштабы энергосистем Дании и отдельных российских городов, однако опыт западных коллег показывает, что развитие теплоцентралей - не тупиковое, а достаточно перспективное направление развития. Важными моментами являются применение полимерных труб, качественных теплоизоляционных материалов, современного насосного оборудования.

Есть еще два принципиальных отличия систем центрального отопления России и Дании. Первое заключается в том, что регулировка объема поставляемого тепла производится не за счет изменения температуры теплоносителя, а благодаря изменению скорости циркуляции путем применения частотных регуляторов на циркуляционных насосах. Это также является фактором, определяющим экономичность системы в целом.

Второе отличие датской системы - принцип организации отопления помещений. Радиаторное отопление, наиболее распространенное в России, постепенно уступает свое место различным видам воздушного отопления. Радиаторы не позволяют создать эффективную конвекцию в помещении, такие системы инерционны и недостаточно комфортны для человека.

Базовая технология, позволяющая избежать упомянутых проблем и эффективно использовать центральное теплоснабжение, - установка тепловых насосов. То есть теплоцентраль напрямую не отапливает помещения через радиаторы-теплообменники. Тепло подается к тепловому насосу, который с помощью кольцевого контура передает энергию в те помещения, где требуется обогрев. Притом подача тепла прекращается, как только в кольцевом контуре его становится достаточно. Фактически это классическая система центрального воздушного отопления, построенная на базе кольцевой теплонасосной системы. Плюсов в такой системе достаточно много, и главным является экономичность.

Например, российский опыт применения подобных систем в крупных зданиях (в гостиницах, офисных центрах) показывает, что подача тепла в систему требуется всего несколько раз в год - в периоды сильных морозов. В остальное время года внутри здания производится достаточно тепла, чтобы покрывать потребности в отоплении - необходимо лишь утилизировать эту теплоту и передать ее в другие зоны. Как раз эту задачу успешно и выполняют тепловые насосы.

Однако пока российский опыт в данных вопросах просто микроскопичен. Но в странах Скандинавии, где климатические условия можно сравнивать с российскими, тепловые насосы являются фактически приоритетным направлением развития, в том числе и системы, использующие в качестве источника низкопотенциальное тепло земли, водоемов, моря.

В Стокгольме функционирует крупнейшая на сегодняшний день теплонасосная станция. Ее выходная тепловая мощность составляет 320 МВт. Станция перекачивает тепло Балтийского моря, температура воды которого практически круглогодично составляет 4°С. Охлаждая воду до 2°С, станция поставляет тепло, стоимость которого на 20% ниже, чем у любой другой ТЭЦ или котельной. В общей сложности около 80 теплонасосных станций мощностью от 5 до 80 МВт обеспечивают потребности Швеции в тепловой энергии.

Другим путем пошли власти Шотландии, реализуя программу строительства доступного жилья. Они субсидируют граждан, желающих установить в строящейся квартире тепловые насосы. Единовременные затраты на установку оборудования позволяют снизить расходы на отопление дома до 10-15 фунтов в год. Во-первых, окупаемость такого решения составляет не более трех лет, во-вторых, оно позволяет снизить нагрузку на котельные и тепловые станции.

Анализируя опыт западных стран, понятно, что одним из самых приемлемых вариантов развития системы теплоснабжения в г. Тулуне, имеющий сложный климат и проблемы с транспортировкой топлива, является центральное теплоснабжение. Однако необходимо учитывать следующие условия:

- необходима полная передача распределительных сетей от ТЭЦ отдельным частным или государственным компаниям. Это, во-первых, позволит на коммерческой основе пересматривать тарифы на транспортировку тепла, во-вторых, даст возможность привлекать целевое финансирование на модернизацию ветхих распределительных теплотрасс. Касаясь тарифов, важно понимать, что такое разделение даст возможность более четко отслеживать себестоимость поставляемой тепловой энергии и позволит исключить переплаты потребителем за потери, которые несет поставщик при транспортировке тепла;

- требуется модернизация тепловых сетей с применением новых энергоэффективных технологий. Строительство новых сетей, ремонт старого трубопровода должны осуществляться с применением новых полимерных материалов, с использованием качественной теплоизоляции;

- требуется поэтапный уход от практики применения радиаторного отопления. Повышение качества строительных материалов и технологий сегодня поднимает уровень энергоэффективности здания в целом. Поэтому важно сохранить и использовать ту энергию, которая уже произведена внутри здания. Важно снижать инерционность работы отопительного оборудования и в то же время повышать его комфортабельность;

- задача теплоцентрали - доставить тепловую энергию к зданию. И уже от собственника зависит, насколько эффективно он использует это тепло. Девелопер, внедривший в своем здании теплонасосную систему, может эффективно обогревать его, даже если температура в теплоцентрали опустилась до 30-40 °С. Кольцевая система будет нормально функционировать, пусть даже с меньшей эффективностью, даже если температура в сети упадет до 0 °С;

- необходимо повсеместное внедрение счетчиков и систем учета расхода тепловой энергии: потребитель должен платить только за фактически израсходованное тепло.

Все заключения, изложенные выше, сделаны на основе анализа фактической ситуации в России и западной Европе. Если же взглянуть на законы, принимающиеся в рамках реформы ЖКХ, то станет ясно: пока политика применения энергосберегающих технологий никак практически в них не отражена. По большому счету, высокоэффективные подходы к генерации и транспортировке тепловой энергии начнут применяться только в том случае, если эти области полностью перейдут в руки частных инвесторов, готовых поднимать эффективность своего бизнеса. Других мощных экономических стимулов для перехода на новые энергосберегающие технологии пока в стране не создано.

Обсуждая нынешние законы и новые принципы реформы ЖКХ, специалисты в один голос утверждают, что здесь больше неразрешимых проблем, порочных кругов и неопределенности, чем фактических решений.

Пока законодатели даже не пришли к однозначному заключению, что есть тепло? - услуга или товар. Как и с кем заключать договоры на поставку тепловой энергии, как избежать перекрестного субсидирования, кто будет платить за отопление нежилых помещений в жилых комплексах - пока все эти вопросы остаются без однозначного ответа.

Но есть точное понимание того, что коммерциализация ЖКХ - один из базовых принципов, призванных вывести жилищно-коммунальную сферу из затяжного кризиса. Передача в частные руки с последующим выводом на самоокупаемость - путь, который избрали власти.

Здесь также важно синхронизировать этот принцип с другим направлением реформы ЖКХ - увеличением объемов жилищного строительства. Согласно реформе, объемы строительства жилья в г. Тулуне предполагается увеличивать. Это значит, что потребность в теплоснабжении будет расти, и необходимо обеспечить соответствующее развитие инфраструктуры и генерирующих мощностей ТЭЦ.

К сожалению, применение высокоэффективных энергосберегающих технологий пока не по карману потребителям, ориентирующимся на покупку доступного и недорогого жилья.

Важно понимать, что в понятие "доступное" входит не только фактическая стоимость купленной квартиры, но и те расходы, которые будет нести жилец в дальнейшем. Переход на 100-процентную оплату коммунальных услуг требует применения активных мер по снижению тарифов на тепловую и электрическую энергии.

3.2 Разработка проекта передачи ТЭЦ г. Тулуна в частные руки

Предложения к формированию жилищных коммерческих услуг представлены в таблице 3.1. Суть предложений заключается в следующем:

1) Продажа теплосетей по поставке тепла частным котельным с последующими поставками им электрической энергии для производства тепла. Остальные активы остаются в собственности ТЭЦ, так же как и остальные виды деятельности: предоставление услуг по холодному водоснабжению, канализации, и некоторых прочих услуг.

2) Полная передача предприятия в частные руки, с последующим обновлением ОПФ, модернизацией, и реализацией наиболее эффективной стратегии развития.

3) Сдача в аренду части основных средств частным компаниям по оказанию услуг по теплоснабжению и горячему водоснабжению.

Первый вариант предполагает продажу части основных средств на сумму 1395,4 тыс. руб. Это составляет 3% всего имущества предприятия. К ним относятся трубы горячего водоснабжения. Продажа будет осуществляться по текущим рыночным ценам с учетом износа. По данным баланса предприятия, и исходя из специфики конъюнктуры рынка, их стоимость составила 1395,4 тыс. рублей. Остальные активы остаются в собственности ТЭЦ. Для осуществления этой сделки предлагается организовать муниципальные торги.

Основные условия аукциона

? заявку на участие в конкурсе, заполненную в соответствии с настоящей Конкурсной документацией;

? документ, подтверждающий полномочия лица на осуществление действий от имени юридического лица или индивидуального предпринимателя, подавшего заявку на участие в конкурсе;

? реквизиты банковского счета для возврата средств, внесенных в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе;

? документы, подтверждающие внесение средств в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе или копии таких документов заверенные в установленном порядке;

? копию документов, подтверждающих соответствие претендента требованию, конкурсной документации, если федеральными законами установлены требования к лицам, осуществляющим выполнение работ, оказание услуг, предусмотренных договором управления многоквартирным домом, заверенные в установленном порядке;

? копии утвержденного бухгалтерского баланса за последний отчетный период, заверенные в установленном порядке;

? реквизиты банковского счета для внесения собственниками помещений и нанимателями жилых помещений по договору социального найма и договору найма жилых помещений муниципального жилищного фонда платы за коммунальные услуги.

Устанавливаются следующие требования к претендентам:

? соответствие претендентов установленным федеральными законами требованиям к лицам, осуществляющим выполнение работ, оказание услуг, предусмотренных договором;

? в отношении претендента не проводится процедура банкротства либо в отношении претендента - юридического лица не проводится процедура ликвидации;

? деятельность претендента не приостановлена в порядке, предусмотренном Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях;

? отсутствие у претендента задолженности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в бюджеты любого уровня или государственные внебюджетные фонды за последний завершенный отчетный период в размере свыше 25 процентов балансовой стоимости активов претендента по данным бухгалтерской отчетности за последний завершенный отчетный период. Претендент считается соответствующим установленному требованию, если он обжаловал наличие указанной задолженности в соответствии с законодательством Российской Федерации и решение по такой жалобе не вступило в силу;

? отсутствие у претендента кредиторской задолженности за последний завершенный отчетный период в размере свыше 70 процентов балансовой стоимости активов претендента по данным бухгалтерской отчетности за последний завершенный отчетный период;

? внесение претендентом на счет, указанный в конкурсной документации, средств в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе. При этом претендент считается соответствующим данному требованию, если непосредственно перед началом процедуры вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе средства поступили на счет, указанный в конкурсной документации.