Содержание

1.1 Анализ себестоимости строительного предприятия

Себестоимость продукции включает: стоимость потребленных сырья и материалов; затраты на топливо; затраты на энергию; расходы, связанные с эксплуатацией и амортизацией основных средств; расходы на оплату труда работников строительного предприятия; ЕСН (расчеты по социальному страхованию и обеспечению); накладные расходы.

Показатель себестоимости СМР очень важен при анализе, так как он отражает величину основных затрат строительного предприятия, связанных со строительным производством. Величина себестоимости СМР оказывает существенное влияние на прибыль организации. В таблице 2 представлен анализ себестоимости СМР по статьям затрат и экономическим элементам. Анализ выполняется при помощи сравнения плановых и фактических показателей отчетного года.

Таблица 2 - Анализ себестоимости по статьям затрат

Из таблицы видно, что фактическая себестоимость СМР, по сравнению с плановой снизилась на 9,45%. При этом, 6,95% приходится на снижение переменных издержек, а 2,5% - на снижение постоянных. Снижение себестоимости обусловлено снижением всех статей затрат: стоимости материалов (9,9%), заработной платы работников (10%), затрат на эксплуатацию машин и механизмов (МиМ, 10%) и накладных расходов (6,7).

1.2 Анализ затрат на рубль строительной продукции

Далее нам необходимо выявить сумму затрат, приходящуюся на выход 1 рубля готовой строительной продукции. Для этого следует найти выручку строительного предприятия:

тыс.руб - выручка 2007 года

тыс.руб. - выручка плановая

тыс.руб. - выручка фактическая

Выручка отчетного года растет, по сравнению с базовым. Однако плановые показатели выручки 2008 года не достигнуты, что в первую очередь связано с тем, что плановый показатель объема реализованной продукции превышает ее фактически реализованной количество.

Затраты на 1 рубль строительной продукции могут быть получены путем деления себестоимости СМР на выручку от их реализации:

руб. - в 2007 году

руб. - план 2008 года

руб. - факт 2008 года

Затраты на рубль произведенной продукции снижаются в отчетном году, по сравнению с базовым с 0,97 рублей на рубль СМР до 0,9 рублей на рубль по плану и до 0,84 рублей на рубль СМР по факту 2008 года. Снижение фактических затрат на рубль готовой продукции по сравнению с плановыми достигается за счет снижения стоимости материалов. А также, за счет снижение стоимости ОПФ (амортизации).

1.3 Анализ производительности труда

Производительность труда отражает эффективность использования ресурсов труда и является важнейшим показателем эффективности деятельности строительного предприятия. Изменение производительности труда и объема СМР находятся в прямой зависимости. Для проведения факторного анализа изменения производительности труда используем метод цепных подстановок. Определим влияние изменения среднесписочной численности рабочих, цены строительной продукции и производительности труда на изменение объема СМР.

Таблица 3 - Показатели работы строительной организации

Поочередно подставим в модель значения факторов за предыдущий и отчетный годы.

Таблица 4 - Метод цепных подстановок

Для выявления влияния данных факторов на объем СМР необходимо сравнить результаты полученные по строкам таблицы 4.

Таблица 5 - Итоги метода цепных подстановок.

Таким образом, на объем СМР в отчетном году оказали влияние следующие факторы:

1 увеличение численности работников +2,57 млн.руб.

2 изменение цены +14,14 млн.руб.

3 увеличение выработки -22,47 млн.руб.

4 ИТОГО: -5,76 млн.руб.

Далее выполним анализ выполнения плана по объему СМР за 2008 год. Такой анализ целесообразно сделать с помощью способа разниц, который представляет собой упрощенный прием цепных подстановок. В этом случае для определения влияния на обобщающий показатель различных частных показателей исчисляются разницы между их фактическими и исходными значениями.

Таблица 6 - Исходные данные для расчета влияния средней численности работников и их производительности труда на выполнение плана по объему СМР способом разниц абсолютных величин

Влияние изменения численности определяют путем умножения плановой выработки одного работника на разность в их численности: -6,55 млн. руб. [818,27 х (- 8)]

Влияние изменения производительности труда определяют путем умножения разницы между плановой и фактической выработками одного работника на фактическое количество работников: -17,4 млн.руб. [-159,63 тыс. руб. х 109 чел.].

Таким образом, общее влияние двух факторов составит 23,93 млн.руб. (-6,55 млн.руб. - 17,4 млн.руб.).

При использовании способа разниц в относительных величинах вычисляют изменение взаимосвязанных показателей в процентах по отношению к плану. Используя вышеприведенные данные, произведем следующие расчеты для определения влияния средней численности работников и их производительности труда на выполнение плана по объему СМР способом разниц в относительных величинах:

1) Определяем разницы в уровне выполнения плана по среднесписочной численности рабочих и объему СМР:

среднесписочная численность рабочих: -25,01% (74,99 - 100);

среднегодовая выработка: - 6,84 % (93,16 - 100).

2) Затем рассчитаем влияние факторов изменения численности рабочих и выработки на объем СМР:

изменение численности рабочих:

изменение выработки:

3) Затем рассчитаем влияние двух факторов на объем СМР:

общее влияние двух факторов составляет -30,49 млн. руб.

1.4 Факторный анализ результатов деятельности строительного предприятия и анализ показателей рентабельности

Основным обобщающим показателем деятельности любого предприятия, в том числе и строительного, является прибыль или убыток. Показатели прибыли (убытка) отражают:

объемы реализации продукции;

структуру продукции;

эффективность использования предприятием наличных материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Стандартный анализ формирования прибыли предполагает выделение прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации (в т. ч. от продажи основных средств, ценных бумаг, имущественных прав и т.п.), внереализационных доходов (штрафы, пени, % по договорам займа, кредита, вклада, по ценным бумагам, положительные курсовые разницы).

Внереализационные доходы уменьшаются на сумму Внереализационные расходов, включающих в себя проценты по ценным бумагам, оплату услуг банка, штрафов и санкций за нарушение долговых обязательств и т.д.

Для проведения факторного анализа результатов деятельности строительного предприятия рассмотрим следующие факторы: объем СМР, в м кв.; себестоимость СМР; уровень средневзвешенных цен. Анализ будем проводить методом цепных подстановок.

Таблица 7 - Исходные данные для факторного анализа результатов от реализации строительной продукции

Рассчитаем влияние каждого фактора на прибыль. Прибыль отчетного года будет равна:

Прибыль базового года будет равна:

Таким образом, изменение валовой прибыли отчетного года, по сравнению с базовым, составит +16,19 млн.руб. Далее методом цепных подстановок анализируем влияние каждого фактора на изменение валовой прибыли с 2,38 млн. руб. до 18,57 млн. руб.:

Таблица 8 - метод цепных подстановок для анализа изменения прибыли

Таблица 9 - Итоги метода цепных подстановок

Из таблицы видно, что наибольшее влияние на рост прибыли в отчетном году, по сравнению с базовым, оказывает рост цены на квадратный метр СМР. Также положительное влияние на изменение прибыли оказывает увеличение объема реализованной продукции, однако, это влияние не значительно.

При анализе результатов деятельности предприятия также важными являются показатели рентабельности. В оценке хозяйственной деятельности выделяют следующие показатели рентабельности:

1рентабельность основной (производственной) деятельности;

2рентабельность продаж;

3рентабельность производства.

Рентабельность основной (производственной) деятельности (R) показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство продукции. Она может рассчитываться в целом по предприятию, по отдельным его сегментам или по видам продукции. Этот показатель показывает всю величину собственных заработанных средств, поступающих в распоряжение предприятия из оборота. Рентабельность производственной деятельности рассчитывается по формуле:

.

Рентабельность производственной деятельности за отчетный период значительно выше, чем за предыдущий год, на 16,13%. На 1 рубль затраченных средств по плану приходится 0,97 руб., а по факту - 0,84 руб.

Влияние факторов измеряется методом цепных подстановок. Учитывается влияние следующих факторов: объема СМР, цены 1 м.кв., себестоимости 1 м.кв.:

,

Расчет влияния данных факторов на рентабельность производственной деятельности представлен в таблицах10,11.

Таблица 10 - Метод цепных подстановок для анализа изменения рентабельности производственной деятельности.

Таблица 11 - Итоги метода цепных подстановок.

Из таблицы видно, что столь заметное увеличение рентабельности вызвано только лишь увеличением цены реализации СМР, а не снижением ее себестоимости.

Далее проанализируем рентабельность продаж. Рентабельность продаж измеряется отношением величины прибыли от реализации продукции к объему продаж (R_пр). Рентабельность продаж характеризует эффективность предпринимательской деятельности и показывает, сколько получено прибыли с 1 рубля продаж.

Таблица 12 - Исходные данные для анализа рентабельности продаж.

Из таблицы видно, что рентабельность продаж в отчетном году, по сравнению с предыдущим значительно выросла, на 13,17%. Это изменение обусловлено влиянием двух факторов, объемом реализации СМР в рублях и себестоимостью реализованной продукции. Влияние данных факторов можно выявить при помощи метода цепных подстановок.

Таблица 13 - Метод цепных подстановок для анализа изменения рентабельности продаж.

Таблица 14 - Итоги метода цепных подстановок.

Метод цепных подстановок позволил выявить, что на изменение рентабельности продаж оказывает существенное положительное влияние рост объема реализации в рублях (который в свою очередь вызван увеличением цены реализации), но вместе с этим существенно и отрицательное влияние изменения себестоимости СМР, на 15 283,07 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом. Однако положительное влияния объема реализации превысило влияние роста себестоимости и общий эффект оказался положительным.

Следующим этапом анализа будет анализ рентабельности производства (основного капитала), которая может рассчитываться как на базе валовой прибыли, так и на базе чистой прибыли:

где Ф_ос - средняя стоимость основных средств, тыс.руб.

Ф_обм - средняя стоимость материальных оборотных активов, тыс.руб.

В этом виде формула устанавливает связь со следующими факторами (см. таблицу 15):

величиной валовой прибыли на 1 рубль СМР;

фондоемкостью и фондоотдачей, характеризующими использование основных средств;

коэффициентом закрепления материальных оборотных средств или коэффициентом оборачиваемости материальных оборотных средств.

Таблица 15 - Исходные данные для анализа рентабельности основного капитала.

Таблица 16 - Метод цепных подстановок для анализа изменения рентабельности производства.

Таблица 17 - Итоги метода цепных подстановок.

Из таблицы 17 видно, что основной положительный эффект на рентабельность производства оказывает увеличение валовой прибыли в отчетном году.

1.5 Итоги анализа технико-экономического состояния строительного предприятия

В таблице 18 приведены основные технико-экономические показатели состояния рассматриваемого предприятия за отчетный год и год, предшествующий отчетному.

Таблица 18 - основные технико-экономические показатели.

Глава 2. Анализ динамики и использования основных средств