Теоретические основы, приемы и способы экономического анализа

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Теоретические основы, метод, приемы и способы экономического анализа

2. Анализ организационно-технического уровня, внешних условий и стадии жизненного цикла

3. Анализ объема производства и реализации продукции

4. Анализ товарооборота торгового предприятия

5. Анализ оборотного капитала

6. Анализ материальных ресурсов предприятия

7. Анализ использования основных производственных фондов

8. Анализ трудовых ресурсов предприятия

9. Анализ себестоимости продукции и издержек обращения

10. Анализ формирования, распределения и использования прибыли

11. Анализ финансового состояния предприятия

12. Анализ финансовых предпосылок несостоятельности (банкротства) предприятия

13. Анализ инвестиционной и инновационной деятельности предприятия

14. Анализ маркетинговой деятельности предприятия

1. Теоретические основы, метод, приемы и способы экономического анализа

производство продукция себестоимость торговый

Задача №273

Проанализировать выполнение плана реализации продукции и производительности труда. Рассчитать влияние факторов, влияющих на изменение объема реализации (способом абсолютных разниц).

Сделать выводы и предложения.

Исходные данные:

Показатели	План	Факт
Объем реализации продукции, тыс. ден. ед. (в сравнимых ценах)	2100	2134
Среднедневная выработка одного работника, ден. ед. (в сравнимых ценах)	45	46,8

Решение:

Факторная модель, используемая в целях анализа трудовых показателей, имеет следующий вид:

РП=СЧП,

Где

РП - объем реализованной продукции, ден. ед.

С - среднесписочная численность рабочих, чел.;

П - производительность труда, определяемая как отношение объема произведенной продукции к среднесписочной численности рабочих.

Способ абсолютных разниц является одной из модификаций элиминирования. Алгоритм расчета для модели: РП=СЧП выглядит следующим образом:

1) рассчитываются абсолютные отклонения показателей:

ДС=СФ-СПЛ;

ДП=ПФ-ППЛ

Индексы "ф" и "пл" означают соответственно фактические и плановые показатели.

2) определяется изменение величины результативного показателя за счет каждого фактора:

ДРПДС=ДСЧППЛ;

ДРПДП=СФЧДП.

Как видно из приведенной схемы, расчет строится на последовательной замене плановых значений факторных показателей на ихз отклонения, а затем на фактический уровень этих показателей.

Среднегодовая выработка работника рассчитана с использованием значения среднедневной выработки и количества рабочих дней (принимаем в количестве 255).

Расчеты сведены в таблицу:

Показатели	План	Факт	Отклонение	Влияние фактора на величину результирующего показателя РП
Объем реализации продукции, тыс. ден. ед. (в сравнимых ценах) (РП)	2100000	2134000	34000	34000
Среднегодовая выработка одного работника, ден. ед. (в сравнимых ценах) (П)	45	46,8	1,8
Среднегодовая выработка работника, ден. ед.	11475	11934	459	82076,9
Численность работников, чел. (С)	183	179	-4	-48076,9

Таким образом, объем реализации продукции вырос на 34000 ден. ед. в результате увеличения выработки работника на 459 ден. ед./год (влияние фактора составляет +82076,9 ден. ед.) и сокращения численности работников на 4 чел. (влияние фактора составляет -48076,9 ден. ед.). Следовательно, предприятие использует интенсивные факторы для наращивания объема реализации.

Задача №273

Проанализировать выполнение плана реализации продукции и производительности труда. Рассчитать влияние факторов, влияющих на изменение объема реализации (способом абсолютных разниц).

Сделать выводы и предложения.

Исходные данные:

Показатели	План	Факт
Объем реализации продукции, тыс. ден. ед. (в сравнимых ценах)	2100	2134
Среднедневная выработка одного работника, ден. ед. (в сравнимых ценах)	45	46,8

Решение:

Факторная модель, используемая в целях анализа трудовых показателей, имеет следующий вид:

РП=СЧП,

где РП - объем реализованной продукции, ден. ед.

С - среднесписочная численность рабочих, чел.;

П - производительность труда, определяемая как отношение объема произведенной продукции к среднесписочной численности рабочих.

Способ абсолютных разниц является одной из модификаций элиминирования. Алгоритм расчета для модели: РП=СЧП выглядит следующим образом:

1) рассчитываются абсолютные отклонения показателей:

ДС=СФ-СПЛ;

ДП=ПФ-ППЛ

Индексы "ф" и "пл" означают соответственно фактические и плановые показатели.

2) определяется изменение величины результативного показателя за счет каждого фактора:

ДРПДС=ДСЧППЛ;

ДРПДП=СФЧДП.

Как видно из приведенной схемы, расчет строится на последовательной замене плановых значений факторных показателей на ихз отклонения, а затем на фактический уровень этих показателей. Среднегодовая выработка работника рассчитана с использованием значения среднедневной выработки и количества рабочих дней (принимаем в количестве 255).

Расчеты сведены в таблицу:

Показатели	План	Факт	Отклонение	Влияние фактора на величину результирующего показателя РП
Объем реализации продукции, тыс. ден. ед. (в сравнимых ценах) (РП)	2100000	2134000	34000	34000
Среднегодовая выработка одного работника, ден. ед. (в сравнимых ценах) (П)	45	46,8	1,8
Среднегодовая выработка работника, ден. ед.	11475	11934	459	82076,9
Численность работников, чел. (С)	183	179	-4	-48076,9

Таким образом, объем реализации продукции вырос на 34000 ден. ед. в результате увеличения выработки работника на 459 ден. ед./год (влияние фактора составляет +82076,9 ден. ед.) и сокращения численности работников на 4 чел. (влияние фактора составляет -48076,9 ден. ед.). Следовательно, предприятие использует интенсивные факторы для наращивания объема реализации.

2. Анализ организационно-технического уровня, внешних условий и стадии жизненного цикла

Задача №279

Осуществить и рассчитать экономический эффект, получаемый в результате осуществления мероприятий по совершенствованию организационно-технического уровня производства на предприятии, занимающемся пошивом обуви.

Исходные данные:

1. Количество изделий по плану, тыс. пар	23,5
2. Норма времени за изготовление изделия, часов
- до внедрения мероприятий	2,65
- после внедрения мероприятий	1,11
3. Норма расхода сырья на 1 пару изделия, дц2
- до внедрения мероприятий	1,57
- после внедрения мероприятий	1,37
4. Цена 1 дц2, ден. ед.	0,9
5. Режим работы цеха:
- эффективный фонд времени на год, дней	232
- продолжительность смены, часов	8

Решение:

1. Рассчитываем затраты времени на производство 2350 тыс. пар обуви

- до внедрения мероприятия, учитывая, что норма времени составляет 2,65 часа:

ФВ0=23500Ч2,65=62275 час;

- после внедрения мероприятия, учитывая, что норма времени составляет 1,4 часа:

ФВ1=23500Ч1,11=26085 час.

Внедрение мероприятия способствовало сокращению необходимого для производства времени на 58,11% ((26085-62275)±100/62275).

2. Исходя из эффективного фонда времени (232 дня), установленной продолжительности рабочего дня (8 часов) и необходимых затрат рабочего времени, определяем, количество рабочих мест для выполнения производственной программы:

- до внедрения мероприятия:

РМ0=62275/(232Ч8)=34;

- после внедрения мероприятия:

РМ1=26085/(232Ч8)=14.

Таким образом, внедрение мероприятия способствует высвобождению 20 (34-14) рабочих мест.

3. Учитывая нормы расхода материальных ресурсов на производство (1,57 и 1,37 дц2 соответственно до и после внедрения мероприятия на 1 пару изделия) и их цену (0,9 ден. ед./дц2), рассчитываем экономический эффект от внедрения указанного мероприятия

ЭМ=(1,57-1,37)Ч23500Ч0,9=4230 ден. ед.

В относительном выражении экономия составляет:

ЭМ%=4230Ч100/(1,57Ч23500Ч0,9)=12,74%.

3. Анализ объема производства и реализации продукции

Задача №27

Провести анализ показателей выполнения плана производства продукции методом абсолютных и относительных разниц на основе следующих данных:

Вид продукции	Объем производства, ден. ед.
	по плану	фактически
А	300	327
Б	250	235
В	500	510
Итого	?	?

Решение:

1. Определением влияния факторов на результирующий показатель - общий объем производства продукции с помощью метода абсолютных разниц:

Вид продукции	Объем производства, ден. ед.	Абсолютное отклонение, ден. ед.
	по плану	фактически
А	300	327	+27 (327-300)
Б	250	235	-15 (235-250)
В	500	510	+10 (510-500)
Итого	1050	1072	+22 (+27-15+10)

На основании результатов, приведенных в таблице, делаем следующие выводы:

а) влияние изменения объема выпуска продукции А на изменение общего объема производства составляет +27 ден. ед.;

б) влияние изменения объема выпуска продукции Б на изменение общего объема производства составляет -15 ден. ед.;

в) влияние изменения объема выпуска продукции В на изменение общего объема производства составляет +10 ден. ед.

Общее изменение объема производства составляет +22 ден. ед. (+27-15+10).

2. Определением влияния факторов на результирующий показатель - общий объем производства продукции с помощью метода относительных разниц:

Вид продукции	Объем производства, ден. ед.	Относительное отклонение, %
	по плану	фактически
А	300	327	+9 (327Ч100/300-100)
Б	250	235	-6 (235Ч100/250-100)
В	500	510	+2 (510Ч100/500-100)
Итого	1050	1072

Влияние изменения объема выпуска продукции А на изменение общего объема производства (исходя из планового объема и темпа прироста объема выпуска продукции) составляет:

300Ч1,09-300=+27 ден. ед.

Влияние изменения объема выпуска продукции Б на изменение общего объема производства составляет:

250Ч(-1,06)+250=-15 ден. ед.

Влияние изменения объема выпуска продукции В на изменение общего объема производства составляет:

500Ч1,02-500=+10 ден. ед.

Общее изменение объема производства составляет +22 ден. ед. (+27-15+10).

Задача №29

Используя способ абсолютных и относительных разниц произвести анализ выполнения плана выпуска продукции по ассортименту на основе следующих данных:

Вид продукции	Изготовлено продукции, ден. ед.
	план	факт
Изделие А	81,45	80,23
Изделие Б	92,73	93,50
Изделие В	44,80	44,80
Изделие Г	-	20,32
Изделие Д	31,60	-
Изделие Е	26,85	47,34
Итого	?	?

Решение:

1. Определяем влияние факторов на результирующий показатель - общий объем производства продукции с помощью способа абсолютных разниц:

Данные

Вид продукции	Объем производства, ден. ед.	Абсолютное отклонение, ден. ед.
	по плану	фактически
Изделие А	81,45	80,23	-1,22
Изделие Б	92,73	93,50	+0,77
Изделие В	44,80	44,80	0
Изделие Г	-	20,32	+20,32
Изделие Д	31,60	-	-31,60
Изделие Е	26,85	47,34	+20,49
Итого	277,43	286,19	+8,76

Влияние изменения объема выпуска изделия А на изменение общего объема производства составляет -1,22 ден. ед.

Влияние изменения объема выпуска изделия Б на изменение общего объема производства составляет +0,77 ден. ед.

Выпуск изделий В не оказал влияния на изменение общего объема производства.

Влияние изменения объема выпуска изделия Г на изменение общего объема производства составляет +20,32 ден. ед.

Влияние изменения объема выпуска изделия Д на изменение общего объема производства составляет -31,60 ден. ед.

Влияние изменения объема выпуска изделия Е на изменение общего объема производства составляет +20,49 ден. ед.

Общее изменение объема производства составляет +8,76 ден. ед. (-1,22+0,77+20,32-31,60+20,49).

2. Определяем влияние факторов на результирующий показатель - общий объем производства продукции с помощью способа относительных разниц:

Вид продукции	Объем производства, ден. ед.	Относительное отклонение, ден. ед.
	по плану	фактически
Изделие А	81,45	80,23	-1,50
Изделие Б	92,73	93,50	0,83
Изделие В	44,80	44,80	0,00
Изделие Г	-	20,32	-100,00
Изделие Д	31,60	-	76,31
Изделие Е	26,85	47,34	3,16
Итого	277,43	286,19

Влияние изменения объема выпуска изделия А на изменение общего объема производства (исходя из планового объема и темпа прироста объема выпуска продукции) составляет:

81,45Ч(100-1,50)/100-81,45=-1,22 ден. ед.

Влияние изменения объема выпуска изделия Б на изменение общего объема производства составляет:

92,72Ч(100+0,83)/100+92,72=+0,77 ден. ед.

Выпуск изделий В не оказал влияния на изменение общего объема производства.

Влияние изменения объема выпуска изделия Г на изменение общего объема производства составляет +20,32 ден. ед.

Влияние изменения объема выпуска изделия Д на изменение общего объема производства составляет:

31,60Ч(100-100)/100-31,60=-31,60 ден. ед.

Влияние изменения объема выпуска изделия Е на изменение общего объема производства составляет:

26,85Ч(100+76,31)/100+26,85=+20,49 ден. ед.

Общее изменение объема производства составляет +8,76 ден. ед. (-1,22+0,77+20,32-31,60+20,49).

Задача №32

Используя способ цепных подстановок, способ абсолютных и относительных разниц, установить факторы влияния на выполнение производственной программы и определить их значения, если известны следующие данные:

Показатели	План	Факт
1. Товарная продукция, ден. ед.	875	890
2. Среднесписочная численность, чел.	217	219
3. Производительность труда, ден. ед./чел.	?	?

Решение:

Факторная модель, используемая в целях анализа трудовых показателей, имеет следующий вид:

ТП=СЧП,

где С - среднесписочная численность рабочих, чел.;

П - производительность труда, определяемая как отношение объема произведенной продукции к среднесписочной численности рабочих.

По плану производительность труда составляет:

ППЛ=ТППЛ/СПЛ=875/217=4,032 ден. ед./чел.;

фактически:

ПФ=ТПФ/СФ=890/219=4,064 ден. ед./чел.

Индексы "ф" и "пл" означают соответственно фактические и плановые показатели;

Рассчитываем влияние факторов на результирующий показатель с помощью способа цепных подстановок:

1) влияние изменения среднесписочной численности рабочих на изменение объема товарной продукции:

ДТПДС=(СФ-СПЛ)ЧППЛ=(219-217)Ч4,032=+8,065 ден. ед.

2) влияние изменения производительности труда рабочих на изменение объема товарной продукции:

ДТПДП=СФЧ(ПФ-ППЛ)=219Ч(4,064-4,032)=+6,935 ден. ед.

Общее изменение количества выпущенной продукции составляет:

ДТП=ДТПДС+ДТПДП=8,065+6,935=15 ден. ед.

Осуществляем проверку:

ДТП=ТПФ-ТППЛ=890-875=+15 ден. ед.

Рассчитываем влияние факторов на результирующий показатель с помощью способа абсолютных разниц:

1) влияние изменения среднесписочной численности рабочих на изменение объема товарной продукции:

ДТПДС=ДСЧППЛ=(219-217)Ч4,032=+8,065 ден. ед.

2) влияние изменения производительности труда рабочих на изменение объема товарной продукции:

ДТПДП=СФЧДП=219Ч(4,064-4,032)=+6,935 ден. ед.

Общее изменение количества выпущенной продукции составляет:

ДТП=ДТПДС+ДТПДП=8,065+6,935=15 ден. ед.

Рассчитываем влияние факторов на результирующий показатель с помощью способа относительных разниц:

При использовании указанного способа необходимо рассчитать относительное отклонение факторных показателей:

ДС%=(СФ-СПЛ)Ч100/СПЛ=(219-217)Ч100/217=0,923;

ДП%=(ПФ-ППЛ)Ч100/ППЛ=(4,064-4,032)Ч100/4,032=0,785.

Тогда отклонение результативного показателя за счет каждого фактора определяется следующим образом:

ДТПДС=ТППЛЧС%/100=875Ч0,923/100=+8,065 ден. ед.,

ДТПДП=(ТППЛ+ДТПДС)ЧДП%/100=(875+8,065)Ч0,785/100=6,935 ден. ед.

Общее изменение количества выпущенной продукции составляет:

ДТП=ДТПДС+ДТПДП=8,065+6,935=15 ден. ед.

Итак, положительное влияние на объем выпущенной товарной продукции оказало увеличение двух рассмотренных показателей: и среднесписочной численности работников, и производительности труда. Влияние первого фактора составляет +8,065 (53,767%) ден. ед., влияние второго фактора +6,935 (46,233%) ден. ед.

Задача №39

Проанализировать сезонность производства продукции. Определить коэффициенты сезонности, размах вариации. Указать мероприятия, способствующие сглаживанию сезонных колебаний.

Месяц	Объем производства продукции, тыс. ден. ед.
январь	272
февраль	256
март	302
апрель	346
май	358
июнь	360
июль	344
август	333
сентябрь	315
октябрь	306
ноябрь	289
декабрь	267
Итого	3748

Решение:

Размах вариации - это разница между максимальным и минимальным значением показателей в динамическом ряду:

R=xmax-xmin=360-256=104 тыс. ден. ед.

Сезонность производства характеризуется двумя показателями, предоставленными статистической наукой:

1) коэффициент ритмичности:

КРИТМ=УQФПЛ/УQПЛ,

где QФПЛ - объем фактически реализованных услуг в отдельные отрезки времени в размерах не более плана;

QПЛ - объем услуг по плану за эти же отрезки времени (принимаем равными за указанные периоды времени в размере QПЛ=312,33).

2) коэффициент равномерности:

КРАВН=1-У|QiФ-QiСР|/УQiФ,

Где

QiФ - фактические объемы реализованных услуг;

QiСР - среднемесячный фактический объем реализованных услуг.

Рассчитываем эти показатели:

КРИТМ=(272+256+302+312,33+312,33+312,33+312,33+312,33+ +312,33+306+289+267)/3748=3565,98/3748=0,9514.

Подготовительные расчеты для определения коэффициента равномерности представлены в таблице:

Период	QiФ	|QiФ-QiСР|
1	272	40,33333
2	256	56,33333
3	302	10,33333
4	346	33,66667
5	358	45,66667
6	360	47,66667
7	344	31,66667
8	333	20,66667
9	315	2,666667
10	306	6,333333
11	289	23,33333
12	267	45,33333
Итого	3748	364

КРАВН=1-364/3748=0,9029.

Итак, план недовыполнен на 4,86% (100-95,14) в результате несоблюдения ритмичности реализации продукции, и на 9,71% (100-90,29) в результате несоблюдения равномерности реализации продукции.

Уровень ритмичности производства и реализации характеризует качество хозяйствования предприятий, отражает состояние низового планирования, уровень организации производства и эффективности использования ресурсов.

Аритмичность производства продукции влияет на все экономические показатели: снижается качество продукции, растут объем незавершенного производства, замедляется оборачиваемость оборотных средств предприятия. За невыполненные поставки продукции и не в срок выполненные работы предприятие платит штрафы, несвоевременно поступает выручка, перерасходуется фонд оплаты труда, растет себестоимость продукции, работ и услуг, падает прибыль.

4. Анализ товарооборота торгового предприятия

Задача №278

Проанализировать состояние товарных запасов предприятия.

Для этого: рассчитать темпы роста товарооборота и товарных запасов, коэффициент соотношения темпов роста этих показателей; рассчитать время оборота этих запасов; проанализировать влияние факторов на динамику средних запасов; проанализировать влияние факторов на динамику оборачиваемости запасов.

Какие факторы ускоряют время обращения запасов?

Какая дополнительная информация необходима для проведения более детального анализа?

Показатели	1 квартал	2 квартал	Отклонение от предыдущего квартала	Темпы роста
Товарооборот, тыс. ден. ед.	4075	4638
продовольственные товары	2677	2954
непродовольственные товары	1398	1684
Средние товарные запасы, тыс. ден. ед.	1178	1080
продовольственные товары	353	356
непродовольственные товары	825	724

Решение:

Рассчитываем необходимые показатели в таблице:

Показатели	1 квартал	2 квартал	Отклонение от предыдущего квартала	Темпы роста
Товарооборот, тыс. ден. ед.	4075	4638	563	113,816
продовольственные товары	2677	2954	277	110,347
непродовольственные товары	1398	1684	286	120,458
Средние товарные запасы, тыс. ден. ед.	1178	1080	-98	91,681
продовольственные товары	353	356	3	100,850
непродовольственные товары	825	724	-101	87,758

В таблице рассчитаны темпы роста объема товарооборота и величины товарных запасов. Находим соотношение данных показателей в целом и в разреза групп товаров. Коэффициент соотношения темпов прироста товарооборота и запасов показывает, на сколько процентов изменяется товарооборот при изменении товарных запасов на 1%.

Коэффициенты соотношения темпов прироста:

а) общего объема товарооборота и общей величины запасов:

13,816/(-8,319)=-1,661;

в данном случае на фоне сокращения средних товарных запасов на 1% мы наблюдаем увеличение объема товарооборота на 1,661%;

б) объема товарооборота продовольственных товаров и общей величины запасов продовольственных товаров:

10,347/0,850=12,175;

в данном случае увеличение средних товарных запасов на 1% спровоцировало увеличение объема товарооборота на 12,175%;

в) объема товарооборота непродовольственных товаров и общей величины запасов непродовольственных товаров:

20,458/(-12,242)=-1,671;

в данном случае на фоне сокращения средних товарных запасов непродовольственных товаров на 1% мы наблюдаем увеличение объема товарооборота на 1,671%.

Рассчитываем оборачиваемость товарных запасов. Для этого товарооборот следует разделить на стоимость товарных запасов. Рассчитанная величина будет характеризовать количество оборотов, которые осуществляются товарами в течение рассматриваемого периода времени. Результаты расчета коэффициентов оборачиваемости представлены в следующей таблице:

Показатели	1 квартал	2 квартал	Коэффициент роста
Товарооборот, тыс. ден. ед.	4075	4638	1,138
продовольственные товары	2677	2954	1,103
непродовольственные товары	1398	1684	1,205
Средние товарные запасы, тыс. ден. ед.	1178	1080	0,917
продовольственные товары	353	356	1,008
непродовольственные товары	825	724	0,878
Коэффициент оборачиваемости всех товаров, оборотов	3,459	4,294	1,241
Коэффициент оборачиваемости продовольственных товаров, оборотов	7,584	8,298	1,094
Коэффициент оборачиваемости непродовольственных товаров, оборотов	1,695	2,326	1,373

Таким образом, оборачиваемость всех товарных запасов увеличилась в 1,241 раза. Это связано с тем, что на фоне сокращения общей величины запасов на 8,3% наблюдается рост объема товарооборота на 13,8%.

Оборачиваемость продовольственных товарных запасов увеличилась в 1,094 раза. Это связано с тем, что рост объема товарооборота опережает рост соответствующих товарных запасов.

Оборачиваемость непродовольственных товарных запасов увеличилась в 1,373 раза. Это связано с тем, что на фоне сокращения запасов непродовольственных товаров на 12,2% наблюдается рост объема товарооборота непродовольственных товаров на 20,5%.

Зная, сколько оборотов совершают товарные запасы в течение периода (допустим, года), можно определить сколько времени продолжается один оборот. Таким образом, мы ответим на вопрос относительно времени оборачиваемости запасов.

Для расчета величину, равную 360 дней, необходимо разделить на коэффициент оборачиваемости товарных запасов. Результаты расчета представлены в таблице:

5. Анализ оборотного капитала

Задача №133

Рассчитать нормативы оборотных средств, вкладываемых в запасные части, расходы будущих периодов, незавершенное производство. Определить коэффициент оборачиваемости средств, их закрепления и продолжительность одного оборота оборотных средств.

Исходные данные:

Показатели	Значение
Годовой выпуск продукции, тыс. шт.	10
Оборотные средства в расчетах будущих периодов на начало планового года, тыс. грн.	20
Сумма погашения затрат в плановом году, тыс. грн.	18
Затраты по расходам будущих периодов в плановом году, тыс. грн.	15
Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс. грн.	50
Стоимость однодневного выпуска товарной продукции, тыс. грн.	8
Длительность производственного цикла, дней	1
Единовременные затраты, осуществляемые в начале производственного цикла, %	40
Переменные затраты, % к общим затратам	60
Цена единицы изделия, грн.	200
Балансовая стоимость активной части основных фондов, тыс. грн.	5000
Норма оборотных средств на 1000 грн. активной части основных фондов, грн. (по запасным частям)	1,2

Решение:

Норматив оборотных средств на запасные части к активной части основных фондов определяется по формуле:

НЗЧ=СЧа/1000, тыс. грн.,

С - балансовая стоимость активной части основных фондов, тыс. грн.,

а - норма оборотных средств по запасным частям на 1000 грн. активной части основных средств, грн.

НЗЧ=5000Ч1,2/1000=6 тыс. грн.

Норматив оборотных средств по расходам будущих периодов определяется следующим образом:

НРБП=Р1+Р2-Р3, тыс. грн.,

Р1 - оборотные средства в расчетах будущих периодов на начало планового года, тыс. грн.,

Р2 - затраты по расходам будущих периодов в плановом году, тыс. грн.,

Р3 - сумма погашения затрат в плановом году, тыс. грн.

НРБП=20+15-18=17 тыс. грн.

Норматив оборотных средств по незавершенному производству рассчитывается по формуле:

ННЗ=QСУТЧТЧКНЗ, тыс. грн.,

QСУТ - стоимость однодневного выпуска товарной продукции, тыс. грн.,

Т - длительность производственного цикла, дней,

КНЗ - коэффициент нарастания затрат.

КНЗ=(ЗЕ+0,5ЧЗП)/100,

ЗЕ - единовременные затраты, осуществляемые в начале производственного цикла изготовления продукции, %,

ЗП - переменные затраты, % к общим затратам.

КНЗ=(40+0,5Ч60)/100=0,7;

ННЗ=8Ч1Ч0,7=5,6 тыс. грн.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств:

КО=QР/СО=QРНЧЦ/СО, оборотов,

QР - годовой объем реализации, тыс. грн.,

QРН - годовой объем реализации в натуральном выражении, тыс. шт.,

Ц - цена единицы изделия, грн.

СО - среднегодовой остаток оборотных средств, тыс. грн.,

Задача №215

Средние квартальные остатки оборотных средств электромеханического предприятия составляют: 1 кв. - 850 тис. ден. ед.; 2 кв. - 760 тыс. ден. ед., 3 кв. - 800 тыс. ден. ед., 4 кв. - 790 тыс. ден. ед. Средняя продолжительность одного оборота - 24 дня. Определить коэффициент оборачиваемости оборотных средств и объем реализованной продукции за год.

Решение:

Рассчитываем среднегодовую стоимость оборотных средств предприятия:

ОБС=УОБСКВ/4=(850+760+800+790)/4=3200/4=800 тыс. ден. ед.

Продолжительность одного оборота оборотных средств (ТОБС) рассчитывается как отношение 360 (расчетное количество дней в периоде) на коэффициент оборачиваемости (КОБ). Следовательно, коэффициент оборачиваемости оборотных средств можно рассчитать по формуле:

КОБ=360/ТОБС=360/24=15 оборотов.

Формула для расчета коэффициента оборачиваемости оборотных средств выглядит следующим образом:

КОБ=О/ОБС.

Следовательно, объем производства можно рассчитать по формуле:

О=КОБЧОБС=15Ч800=12000 тыс. ден. ед.

Задача №228

Определить коэффициент оборачиваемости и длительность одного оборота оборотных средств предприятия по следующим данным:

Показатели	Значение
Предшествующий год по отчету:
- объем реализованной продукции, тыс. ден. ед.	5240
- средние остатки нормируемых оборотных средств, тыс. ден. ед.:
а) на начало года	950
б) на конец года	992
План на текущий год:
- объем реализованной продукции, тыс. ден. ед.	5350
- средние остатки нормируемых оборотных средств, тыс. ден. ед.:
а) на начало года	1002
б) на конец года	1142
Фактически в текущем году:
- объем реализованной продукции, тыс. ден. ед.	5360
- средние остатки нормируемых оборотных средств, тыс. ден. ед.:
а) на начало года	1014
б) на конец года	1140

Расчеты выполнить отдельно по предшествующему году и по текущему году по плану и фактически. Сделать выводы. Точность расчетов - до одного знака после запятой.

Решение:

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (КОБ) рассчитывается как частное от деления объема произведенной продукции (П) на среднегодовой остаток оборотных средств предприятия (ОБС):

КОБ=П/ОБС.

Продолжительность одного оборота оборотных средств рассчитывается как частное от деления продолжительности периода (Т=360 дней) на коэффициент оборачиваемости ОБС (КОБ):

ТОБ=Т/КОБ.

Кроме того, рассчитываем коэффициенты выполнения планового задания (это отношение плановых данных к данным за предыдущий период, т.е. гр.3/гр.2) и коэффициент роста (это отношение отчетных данных отчетного года к отчетным данным предшествующего года, т.е. гр.4/гр.2).

В таблице представлен расчет указанных показателей:

Показатели	Предшествующий год	Отчетный год по плану	Отчетный год по факту	Коэффициент выполнения планового задания	Коэффициент роста в отчетном году по сравнению с предшествующим
1. Средние остатки нормируемых оборотных средств, тыс. ден. ед.:
а) на начало года	950	1002	1014	1,012 (1002/950)	1,067 (1014/950)
б) на конец года	992	1142	1140	0,998 (1142/992)	1,149 (1140/992)
2. Среднегодовые остатки оборотных средств, тыс. ден. ед.	(950+992)/2=971	(1002+1142)/2=1072	(1014+1140)/2=1077	1,005 (1072/971)	1,109 (1077/971)
3. Объем реализованной продукции, тыс. ден. ед.	5240	5350	5360	1,002 (5350/5240)	1,023 (5360/5240)
4. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	5240/971=5,396	5350/1072=4,991	5360/1077=4,977	0,997 (4,991/5,396)	0,922 (4,977/5,396)
5. Продолжительность одного оборота оборотных средств	360/5,4=66,7	360/5,0=72,1	360/5,0=72,3	1,003 (72,1/66,7)	1,084 (72,3/66,7)

Результаты расчетов свидетельствуют, что предприятие не выполнило планового уровня оборачиваемости оборотных средств на 0,3% (100-99,7). По сравнению с предыдущим годом эффективность использования оборотных средств снизилась на 7,8% (100-92,2). Аналогичная картина наблюдается по показателю продолжительности одного оборота оборотных средств.

6. Анализ материальных ресурсов предприятия

Задача №34

Произвести анализ использования материальных ресурсов на основании следующих данных:

Вид материальных ресурсов	Расход ресурсов
	по норме на фактический объем продукции	фактически
Нефтепродукты	600	615
Сырье	1200	1176
Материалы	4650	4800
Топливо	2500	2750

Решение:

Оценка эффективности использования материальных ресурсов осуществляется в практике экономической работы через систему показателей и моделирование их взаимосвязи. Показатели эффективности использования материальных ресурсов делятся на обобщающие и частные.

К обобщающим показателям относятся: материалоемкость продукции, материалоотдача, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материальных ресурсов.

Частные показатели эффективности материальных ресурсов используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов, а также для оценки материалоемкости отдельных изделий.

По приведенным исходным данным может быть рассчитан коэффициент использования материальных ресурсов - это отношение суммы фактических материальных затрат к величине материальных затрат, рассчитанной по плановым калькуляциям и фактическому выпуску и ассортименту продукции. Это показатель соблюдения норм расхода материалов:

КИ=МФ/МН,

где МФ - фактические материальные затраты;

МН - материальные затраты по норме.

Если коэффициент использования больше 1, это означает перерасход материалов; значение коэффициента меньше 1 свидетельствует об экономии материальных ресурсов.

По нефтепродуктам значение данного показателя составляет КИ = 615/600=1,025, т. е. перерасход равен 2,5%;

по сырью - КИ=1176/1200=0,98, следовательно, здесь имеет место экономия в размере 2%;

по материалам КИ=4800/4650=1,032, значение данного коэффициента свидетельствует о наличии перерасхода в размере 3,2%;

по топливу КИ=2750/2500=1,1 - перерасход составляет 10%.

Основное внимание при анализе использования материальных ресурсов уделяется изучению причин изменения удельного расхода сырья на единицу продукции и поиску резервов его сокращения. Количество израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции может измениться за счет качества материалов, замены одного вида другим, техники и технологии производства, организации материально-технического снабжения, изменения норм отходов и потерь и т.д.

7. Анализ использования основных производственных фондов

Задача №201

В механическом цехе машиностроительного предприятия "Омега" находятся три группы действующих станков: револьверных - 5 ед., строгальных - 12 ед., шлифовальных - 18 ед. Режим работы оборудования - двусменный, длительность смены - 8 часов. Регламентированные простои оборудования составляют: для первой группы - 6%, для второй - 5%, для третьей - 2,5% режимного фонда времени, а число рабочих дней в году - 252 дня. Согласно плану производства на год загрузка оборудования по нормированному времени в машино-часах составляет: револьверное оборудование - 23000, строгальное - 40000, шлифовальное - 68000. Нормы должны выполняться по первой группе на 100%, на второй - на 103%, на третьей - 101,5%. Определить: 1) фонд времени работы одного станка; 2) пропускную способность групп оборудования в машино-часах; 3) коэффициенты загруженности групп оборудования в сложившихся условиях и дать им соответствующую оценку.

Решение:

Рассчитываем фонд времени работы одного станка. Для этого загрузку оборудования по нормированному времени делим на соответствующее количество станков:

Вид оборудования	Количество станков, ед.	Загрузка оборудования по нормированному времени, маш-часов	Фонд времени работы одного станка, маш-часов
Револьверное	5	23000	4600
Строгальное	12	40000	3333
Шлифовальное	18	68000	3778

Рассчитываем пропускную способность оборудования, скорректировав загрузку по нормативному времени на регламентированные простои оборудования и уровень выполнения норм. Для револьверного оборудования эта величина составляет:

23000Ч(1-0,06)Ч1,00=21620 маш-часов.

Результаты сводим в таблицу:

Вид оборудования	Загрузка оборудования по нормированному времени, маш-часов	Регламентированные простои, %	Уровень выполнения норм, %	Пропускная способность оборудования, маш-часов
Револьверное	23000	6	100	21620
Строгальное	40000	5	103	39140
Шлифовальное	68000	2,5	101,5	67295

Рассчитываем коэффициент загруженности групп оборудования:

Вид оборудования	Загрузка оборудования по нормированному времени, маш-часов	Пропускную способность оборудования, маш-часов	Коэффициент загруженности групп оборудования
Револьверное	23000	21620	0,940
Строгальное	40000	39140	0,979
Шлифовальное	68000	67295	0,990

Вывод: наиболее эффективно используется шлифовальное оборудование, наименее эффективно - револьверное оборудование

Задача №218

По данным таблицы определить основные и фактические показатели использования основных фондов и проанализировать их.

Показатели	Условные обозначения и расчетные формулы	План	Факт	Процент выполнения	Отклонение, +/-
Исходные данные:
1. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. ден. ед.	ОФ	510	470
2. Среднегодовая стоимость активной части основных фондов, тыс. ден. ед.	ОФА	260	240
3. Количество оборудования, ед.
- наличного	НОБ	12	12
- работающего	РОБ	9	8
4. Обновление основных фондов, тыс. ден. ед.	ООФ	90	70
5. Объем выпуска продукции, тыс. ден. ед.	ВП	660	674,4
6. Количество отработанных дней за год	ДН	262	240
7. Продолжительность рабочего дня, час.	Т	7,9	7,1
8. Расходы на амортизацию в себестоимости продукции, тыс. ден. ед.	ЗА	153	141
Расчетные показатели:
9. Удельный вес активной части основных фондов, %
10. Коэффициент износа ОФ
11. Коэффициент обновления ОФ
12. Фондоотдача всех ОФ
13. Фондоотдача активной части ОФ
14. Коэффициент использования оборудования
15. Производительность оборудования, тыс. ден. ед./ станко-час

Решение:

Заполняем таблицу:

Показатели	Условные обозначения	План	Факт	Процент выполнения	Отклонение, +/-
Исходные данные:
1. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. ден. ед.	ОФ	510	470	92,157	-40
2. Среднегодовая стоимость активной части основных фондов, тыс. ден. ед.	ОФА	260	240	92,308	-20
3. Количество оборудования, ед.
- наличного	НОБ	12	12	100,000	0
- работающего	РОБ	9	8	88,889	-1
4. Обновление основных фондов, тыс. ден. ед.	ООФ	90	70	77,778	-20
5. Объем выпуска продукции, тыс. ден. ед.	ВП	660	674,4	102,182	14,4
6. Количество отработанных дней за год	ДН	262	240	91,603	-22
7. Продолжительность рабочего дня, час.	Т	7,9	7,1	89,873	-0,8
8. Расходы на амортизацию в себестоимости продукции, тыс. ден. ед.	ЗА	153	141	92,157	-12
Расчетные показатели:
9. Удельный вес активной части основных фондов, %	ОФАу=(ОФА/ФО)Ч100	50,980	51,064	100,164	0,083
10. Коэффициент износа ОФ	КИ=ЗА/ОФ	0,300	0,300	100,000	0,000
11. Коэффициент обновления ОФ	КО=ООФ/ОФ	0,176	0,149	84,397	-0,028
12. Фондоотдача всех ОФ	ФО=ВП/ОФ	1,294	1,435	110,878	0,141
13. Фондоотдача активной части ОФ	Фоа=ВП/ОФА	2,538	2,810	110,697	0,272
14. Коэффициент использования оборудования	Кио=РОБ/НОБ	0,750	0,667	88,889	-0,083
15. Производительность оборудования, тыс. ден. ед./ станко-час	Поб=ВП/(ТЧДН)	0,319	0,396	124,117	0,077

Анализ показателей, представленных в таблице, показал, что предприятие не выполнило план по стоимости основных фондов и активной части основных фондов. В связи с этим, удельный вес активной части основных фондов увеличился на 0,164%. Кроме того, недовыполнен план по количеству работающего оборудования и стоимости обновленного оборудования. Последний факт спровоцировал недовыполнение плана по коэффициенту обновления основных фондов. Вместе с тем, объем выпуска продукции увеличился на 2,182%. Этот факт способствовал перевыполнению плана по показателю фондоотдачи и по всем фондам, и по их активной части. В целом, фонды предприятия стали использоваться более эффективно, чем намечено по плану, поскольку производительность труда увеличилась на 24,117% по сравнению с плановым значением.

Задача №246

Состав производственных фондов строительной организации на конец соответствующего года по отдельным группам представлен в таблице:

Группа основных фондов	Элементы основных фондов групп	Балансовая стоимость основных фондов, млн. ден. ед.
		1996	1998	2000
Первая	Здания, сооружения и передаточные устройства	44,55	41,53	44,02
Вторая	Автомобильный транспорт, приспособления и инструменты, офисное оборудование	5,55	6,99	7,77
Третья	Прочие основные средства	25,8	24,83	28,21
Общая балансовая стоимость основных фондов	?	?	?

Определить функционально-групповую структуру основных фондов предприятия в процентах к их общему объему за соответствующие годы.

Решение:

Расчеты представлены в следующей таблице:

Таблица

Группа основных фондов	Элементы основных фондов групп	Балансовая стоимость основных фондов
		1996	1998	2000
		млн. ден. ед.	%	млн. ден. ед.	%	млн. ден. ед.	%
Первая	Здания, сооружения и передаточные устройства	44,55	58,70	41,53	56,62	44,02	55,03
Вторая	Автомобильный транспорт, приспособления и инструменты, офисное оборудование	5,55	7,31	6,99	9,53	7,77	9,71
Третья	Прочие основные средства	25,80	33,99	24,83	33,85	28,21	35,26
Общая балансовая стоимость основных фондов	75,90	100,00	73,35	100,00	80,00	100,00

За указанные периоды времени балансовая стоимость основных фондов претерпела незначительные изменения, в целом стоимость с 1996 по 2000 г. увеличилась на 5,4% ((80,00-75,90)Ч100/75,90).

Тенденции, касающиеся изменения удельного веса отдельных категорий основных средств, выглядят следующим образом:

1) удельный вес зданий, сооружений и передаточных устройств сократился с 58,70% в 1996 г. до 56,62% в 1998 г. и до 55,03% в 2000 г.; это свидетельствует о том, что доля пассивной части основных фондов снижается, что положительно характеризует в целом динамику производственного потенциала;

2) соответственно изменяется и доля активной части основных фондов, а именно доля автомобильного транспорта, приспособлений и инструментов, а также офисного оборудования увеличилась с 7,31% в 1996 г., до 9,53% в 1998 г. и до 9,71% в 2000 г.;

3) доля прочих основных фондов в стоимости колеблется незначительно, но общая тенденция отражает увеличение этой группы основных средств с 33,99% в 1996 г. до 35,26% в 2000 г.

Задача №247

Используя исходную информацию о степени экономического износа и движения (обновления и выбытия) основных производственных фондов предприятия за последние несколько лет определить:

1) среднегодовую стоимость основных фондов и их динамику за несколько лет;

2) коэффициенты экономического износа, выбытия, экстенсивного и интенсивного обновления основных фондов за оцениваемый период.

Показатели экономического износа и движения осн. фондов ден. ед.

Показатели	1998	1999	2000	2001
Стоимость основных фондов на начало года	75300
Сумма накопленной амортизации на конец года	22590	27265	31760	36480
Движение основных фондов:
введение	7500	8200	8900	9500
выбытие	3765	4500	4620	4750

Решение:

Расчет стоимости на конец года, среднегодовой стоимости и цепных темпов прироста среднегодовой стоимости основных фондов представлен в таблице:

Показатели	1998	1999	2000	2001
Стоимость основных фондов на начало года	75300	79035	82735	87015
Сумма накопленной амортизации на конец года	22590	27265	31760	36480
Движение основных фондов:
введение	7500	8200	8900	9500
выбытие	3765	4500	4620	4750
Стоимость основных фондов на конец года	75300+7500-3765=79035	79035+8200-4500=82735	82735+8900-4620=87015	87015+9500-4750=91765
Среднегодовая стоимость основных фондов	(75300+79035)/2=77167,5	(79035+82735)/2=80885	(82735+87015)/2=84875	(87015+91765)/2=89390
Цепные темпы прироста среднегодовой стоимости основных фондов, %	-	(80885-77167,5)Ч100/77167,5=4,817	(84875-80885)Ч100/80885=4,933	(89390-84875)Ч100/84875=5,320

Таким образом, динамика стоимости основных фондов предприятия позитивная: за 4 года их среднегодовая стоимости увеличилась в 1,219 раза (91765/75300).

Коэффициент износа рассчитывается как отношение суммы износа на конец соответствующего года (суммы накопленной амортизации) к стоимости основных фондов на конец года. Данные показатели по годам составляют:

1998 г.: 22590/79035=0,286;

1999 г.: 27265/82735=0,330;

2000 г.: 31760/87015=0,365;

2001 г.: 36480/91765=0,398.

Год от года основные фонды изнашиваются, за анализируемый период коэффициент износа увеличился в 1,392 раза (0,398/0,286).

Коэффициент выбытия рассчитывается как отношение стоимости выбывших основных фондов к их стоимости на начало года. Данные показатели по годам составляют:

1998 г.: 3765/75300=0,050;

1999 г.: 4500/79035=0,057;

2000 г.: 4620/82735=0,056;

2001 г.: 4750/87015=0,055.

Расчеты показали, что на каждую гривну основных фондов на начало года приходится 5,0-5,7 коп. выбывших фондов.

Коэффициент экстенсивного обновления рассчитывается как отношение стоимости введенных основных фондов к их стоимости на конец года. Коэффициент интенсивного обновления рассчитывается как отношение суммы, на которую стоимость введенных фондов больше стоимости выбывших фондов к стоимости фондов на конец года.

Коэффициенты экстенсивного обновления по годам:

1998 г.: 7500/79035=0,095;

1999 г.: 8200/82735=0,099;

2000 г.: 8900/87015=0,102;

2001 г.: 9500/91765=0,104.

Коэффициенты интенсивного обновления по годам:

1998 г.: (7500-3765)/79035=0,047;

1999 г.: (8200-4500)/82735=0,045;

2000 г.: (8900-4620)/87015=0,049;

2001 г.: (9500-4750)/91765=0,052.

Коэффициенты обновления основных фондов, как и стоимость основных фондов, растут год от года, что свидетельствует о положительных изменениях в техническом оснащении предприятия.

Задача №249

Экономические показатели производственно-хозяйственной деятельности строительного треста приведены в таблице:

Показатели	Отчетный год	Расчетный год
Объемы строительно-монтажных работ, тыс. ден. ед.	12640	19970
Основные производственные фонды, тыс. ден. ед.	9540	17770
Персонал, чел.	1095	1115
Производительность труда, тыс. ден. ед.	11,54	17,91
Фондоотдача, ден. ед.	1,32	1,12

Необходимо провести факторный анализ динамики показателей.

Решение:

Для расчета формируем следующую факторную модель:

О/ОФ=(О/С)ЧСЧ(1/ОФ) или Ф=ПЧС/ОФ,

где О - Объем выполненных строительно-монтажных работ;

ОФ - основные производственные фонды;

С - численность персонала;

Ф - фондоотдача;

П - производительность труда.

Пользуясь данной моделью, рассчитываем изменение фондоотдачи за счет:

1) изменения производительности труда:

ДФ1=(П1-ПО)ЧСО/ОФО=(17,91-11,54)Ч1095/9540=0,731;

2) изменения численности персонала:

ДФ2=П1Ч(С1-СО)/ОФО=17,91Ч(1115-1095)/9540=0,038;

3) изменения стоимости основных производственных фондов:

ДФ3=П1ЧС1Ч(1/ОФ1-1/ОФО)=17,91Ч1115Ч(1/17770-1/9540)=-0,969.

Суммарное влияние всех факторов составляет:

ДФ=0,731+0,038-0,969=-0,20,

что соответствует данным условия:

ДФ=1,12-1,32=-0,20 ден. ед./ден. ед.

Как видно из расчетов, фондоотдача сократилась за счет негативного влияния увеличения основных производственных фондов. Остальные два фактора (изменение производительности труда и численности персонала) оказали позитивное влияние на результативный показатель.

8. Анализ трудовых ресурсов предприятия

Задача №30

Определить динамику основных показателей с использованием сравнительного анализа на основе данных таблицы, приняв за базу 1-й год:

Год	Валовая продукция	Численность работников	Производительность труда
	ден. ед.	%	чел.	%	ден. ед./чел.	%
1	3830	100	1094	100
2	3910		1087
3	4030		1075
4	4150		1064
5	4200		1000

Решение:

Расчеты базисных и цепных темпов роста показателей сводим в следующую таблицу:

Год	Валовая продукция	Количество работников	Производительность труда
1	ден. ед.	цепные темпы роста, %	базисные темпы роста, %	чел.	цепные темпы роста, %	базисные темпы роста, %	ден. ед./чел.	цепные темпы роста, %	базисные темпы роста, %
2	3830	100,00	100,00	1094	100,00	100,00	3,501	100,00	100,00
3	3910	102,09 (3910Ч100/3830)	102,09 (3910Ч100/3830)	1087	99,36	99,36	3,597	102,74	102,74
4	4030	103,07 (4030Ч100/3910)	105,22 (4030Ч100/3830)	1075	98,90	98,26	3,749	104,23	107,08
5	4150	102,98 (4150Ч100/4030)	108,36 (4150Ч100/3830)	1064	98,98	97,26	3,900	104,03	111,40
6	4200	101,20 (4200Ч100/4150)	109,66 (4200Ч100/3830)	1000	93,98	91,41	4,200	107,69	119,97

Результаты сравнительного анализа:

1) за 5 проанализированных периодов объем валовой продукции увеличился на 9,66%; при этом он возрастал каждый год, о чем свидетельствуют значения цепных темпов роста, превышающие 100%. Максимальный темп роста валовой продукции приходится на 3-й год, минимальный - на 5-й год. Таким образом, объем валовой продукции год от года растет, однако цепные темпы роста сокращаются, что говорит о наличии некоторой отрицательной тенденции в производстве данного вида продукции;

2) объем потребляемых ресурсов (в данном случае это рабочая сила) год от года снижается. При этом количество работников в 5-м году на 8,59% (100-91,41) меньше базисного - 1-го года. Поскольку объем ресурсов снижается, а объем выпускаемой продукции растет, можно сделать вывод об увеличении эффективности использования ресурсов, когда объем продукции в расчете на единицу ресурсов растет;

3) год от года растет производительность труда. За 5 проанализированных лет уровень данного показателя увеличился на 19,97%. При этом положительной оценки заслуживает и то, что темпы роста производительности труда растут год от года.

Задача №31

Определить влияние трудовых факторов на объем промышленной продукции, используя способ цепных подстановок.

Исходные данные:

Показатели	План	Факт
1. Объем продукции, тыс. ден. ед.	2803,8	3155,2
2. Среднесписочная численность рабочих, чел.	900	1000
3. Среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год	301	290
4. Среднее количество часов, отработанных одним рабочим за день	6,9	6,8
5. Средняя выработка продукции за один час отработанного времени, ден. ед.	1,5	1,6

Решение:

Факторная модель для определения степени влияния отдельных факторов имеет следующий вид:

П=СЧТЧtЧВЧАС,

где С - среднесписочная численность рабочих, чел.;

Т - среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год;

t - среднее количество часов, отработанных одним рабочим за день;

ВЧАС - средняя выработка продукции за один час отработанного времени одним рабочим;

Рассчитываем влияние факторов на результирующий показатель с помощью способа цепных подстановок:

1) влияние среднесписочной численности рабочих на объем товарной продукции:

ДПДС=(СФ-СПЛ)ЧТПЛЧtПЛЧВЧАСПЛ=(1000-900)Ч301Ч6,9Ч1,5=

=+311550 ден. ед.;

индексы "ф" и "пл" означают соответственно фактические и плановые показатели;

2) влияние среднего количества дней, отработанных одним рабочим за месяц:

ДПДТ=СФЧ(ТФ-ТПЛ)ЧtПЛЧВЧАСПЛ=1000Ч(290-301)Ч6,9Ч1,5=-113850 ден. ед.;

3) влияние среднего количества часов, отработанных одним рабочим за день:

ДПДt=СФЧТФЧ(tФ-tПЛ)ЧВЧАСПЛ=1000Ч290Ч(6,8-6,9)Ч1,5=-43500 ден. ед.;

4) влияние средней выработки продукции за час отработанного времени одним рабочим:

ДПДВ=СФЧТФЧtФЧ(ВЧАСФ-ВЧАСПЛ)=1000Ч290Ч6,8Ч(1,6-1,5)=+197200 ден. ед.

Общее влияние перечисленных факторов на изменение товарной продукции составляет:

ДП=ДПДС+ДПДТ+ДПДt+ДПДВ=+311550-113850-43500+197200=+351400 грн.

Осуществляем проверку:

ДП=ПФ-ППЛ=3155,20-2803,80=+351400 тыс. ден. ед.

Результаты расчетов сводим в таблицу:

Фактор	Размер влияния, тыс. ден. ед.	Степень влияния, %
1. Среднесписочная численность рабочих, чел.	+311,55	+88,66
2. Среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год	-113,85	-32,40
3. Среднее количество часов, отработанных одним рабочим за день	-43,50	-12,38
4. Средняя выработка продукции за один час отработанного времени, ден. ед.	+197,20	+56,12
Общее изменение	+351,40	+100,00

Итак, на объем товарной продукции положительно повлияло увеличение среднесписочной численности рабочих, занятых на производстве и рост средней выработки продукции за один час отработанного времени. Если бы на результирующий показатель оказали влияние только эти факторы, объем товарной продукции увеличился бы на 508,75 тыс. ден. ед. (311,55+197,20) и составил бы 3312,55 тыс. ден. ед. (2803,80+508,75).

Однако отдельные факторы оказали отрицательное влияние на объем товарной продукции. Например, за счет сокращения среднего количества дней, отработанных одним рабочим за год, результирующий показатель уменьшился на 113,85 тыс. ден. ед., а за счет сокращения среднего количества часов, отработанных одним рабочим за день, - на 43,50 тыс. ден. ед. Таким образом, предприятию следует наиболее полно использовать резервы повышения эффективности использования рабочего времени.

Задача №224

Строительная фирма имеет намерение существенно повысить производительность труда персонала и снизить валовые текущие расходы на производство продукции с целью значительного улучшения своего финансового состояния и повышения эффективности своей производственно-хозяйственной деятельности. По предварительным расчетам численность персонала фирмы должна сократится с 72 до 60 человек, а годовой выпуск продукции на одного работника - вырасти с 6920 до 8000 ден. ед. Кроме того, текущие расходы на производство одной ден. ед. продукции должны быть сокращены с 84 до 78 коп. Рассчитать абсолютный и относительный прирост прибыли предприятия за счет повышения производительности труда и снижения валовых расходов на производство единицы продукции.

Решение:

Текущие расходы на производство одной ден. ед. продукции составляют соответственно 84 и 78 коп. Следовательно, прибыль на одну гривну продукции равна соответственно 16 и 22 коп.

Объем производства в предыдущем году рассчитывается как произведение численности работников и их производительности труда и составляет:

ОПР=6920Ч72=498240 ден. ед.;

в плановом году:

ОПЛ=8000Ч60=480000 ден. ед.

Исходя из этого прибыль предприятия равна:

в предыдущем году:

ППР=498240Ч0,16=79718 ден. ед.;

в плановом году:

ППЛ=480000Ч0,22=105600 ден. ед.

Таким образом, прибыль должна увеличится на величину:

ДП=ППЛ-ППР=105600-79718=+25882 ден. ед.

Далее рассчитаем влияние отдельных факторов на такое изменение прибыли:

ДП=ДО-ДС,

Где

ДО - изменение объема производства, выражающееся в изменении выручки от реализации продукции;

ДС - изменение текущих затрат на производство продукции.

ДО=ОПЛ-ОПР=480000-498240=-18240 ден. ед.;

ДС=СПЛ-СПР=480000Ч0,78-498240Ч0,48=-44122 ден. ед.

Действительно, объем прибыли увеличился на величину:

ДП=-18240-(-44122)=+25882 ден. ед.

Далее рассчитываем, как отдельные факторы повлияли на объем производства и текущие расходы.

Прежде всего, используем такую зависимость:

О=ЧЧПр,

где Ч - численность работников,

Пр - производительность труда одного работника.

Изменение объема производства обусловлено:

а) изменением численности работников:

ДО(ДЧ)=(ЧПЛ-ЧПР)ЧПрПР=(60-72)Ч6920=-83040 ден. ед.;

б) изменением производительности труда работников:

ДО(ДПр)=ЧПЛЧ(ПрПЛ-ПрПР)=60Ч(8000-6920)=+64800 ден. ед.

Суммарное влияние, как и было показано выше, составляет:

ДО=ДО(ДЧ)+ДО(ДПр)=-83040+64800=-18240 ден. ед.

Текущие расходы определяются объемом производства (О) и ставкой расходов (Ст):

С=ОЧСт.

Изменение текущих расходов обусловлено:

а) изменением объема производства:

ДС(ДО)=(ОПЛ-ОПР)ЧСтПР=(480000-498240)Ч0,84=-15322 ден. ед.;

б) изменением ставки расходов:

ДС(ДСт)=ОПЛЧ(СтПЛ-СтПР)=480000Ч(0,78-0,84)=-28800 ден. ед.

Суммарное влияние, как и было показано выше, составляет:

ДС=ДС(ДО)+ДС(ДСт)=-15322-28800=-44122 ден. ед.

Таким образом, в результате описанных в условии изменений рост прибыли должен составить 25882 ден. ед. Такое изменение должно быть обусловлено изменением объема производства (на -18240 ден. ед.) и изменением текущих расходов (на 44122 ден. ед.). Изменение объема производства вызвано изменением численности работников (влияние фактора = -83040 ден. ед.) и производительности их труда (влияние фактора = 64800 ден. ед.). Изменение текущих расходов вызвано изменением объема производства (влияние фактора = 15322 ден. ед.) и ставки расходов на одну ден. ед. продукции (влияние фактора = -28800 ден. ед.).