Главная База знаний "Allbest" Экономика и экономическая теория Оценка и планирование затрат, прибыли предприятия на примере ОАО "Магаданэнерго"

Оценка и планирование затрат, прибыли предприятия на примере ОАО "Магаданэнерго"

Сущность и функции финансов предприятия. Факторный анализ прибыли. Расчет плана затрат, порога рентабельности, силы воздействия производственного рычага. Повышение эффективности использования финансовых ресурсов на примере предприятия МУП "Магаданэнерго".

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 03.10.2014
Размер файла 147,3 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

Санкт-Петербургский университет управления и экономики

Магаданский институт экономики

КУРСОВАЯ РАБОТА

На тему: Оценка и планирование затрат, прибыли предприятия на примере ОАО «Магаданэнерго»

ВВЕДЕНИЕ

Финансы организаций (предприятий) занимают ведущее место в системе финансов страны. Экономические реформы, связанные с переходом к рыночным отношениям, обусловили существенные изменения в системе финансов России. Значительно изменились и условия хозяйствования для российских предприятий.

Повышение роли негосударственного сектора в экономике, расширение границ финансовой самостоятельности предприятий с одновременным усилением их полной ответственности за результаты хозяйственной деятельности придают особую значимость рыночным методам регулирования финансовых отношений.

Как известно, основная цель предпринимательской деятельности - получение прибыли. Именно прибыль является основным источником развития предприятия, повышения конкурентоспособности, роста его доходов и доходов собственников. Для достижения этой цели необходимо решить множество задач, связанных с формированием финансовых ресурсов и определением направлений их использования, с выбором рациональных форм и методов финансирования организаций, определением оптимальной структуры и стоимости их капитала, с необходимостью планирования финансовых результатов деятельности предприятий.

Относительными характеристиками финансовых результатов предприятия являются показатели рентабельности. Показатели рентабельности характеризуют эффективность предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т. д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами, чем и определяется актуальность темы курсовой работы.

Цель курсовой работы - провести оценку затрат и прибыли МУП «Магаданэнерго».

Предметом исследования в курсовой работе является повышение эффективности использования финансовых ресурсов предприятия. Объект исследования - затраты и прибыль предприятия.

Задачи курсовой работы:

- изучить методологические основы оценки и планирования затрат и прибыли предприятия;

- дать оценку финансовому состоянию предприятия;

- провести анализ финансовых затрат и прибыли предприятия, оценить силу воздействия производственного рычага.

1. теоретические ОСНОВЫ ОЦЕНКИ И ПЛАНИРОВАНИЯ ЗАТРАТ И ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Сущность и функции финансов предприятия

Финансы предприятий занимают ведущее место в воспроизводственном процессе и формировании собственных денежных средств и централизованных финансовых ресурсах государства.

Предприятие - это самостоятельный хозяйствующий субъект, обладающий правами юридического лица, производящий продукцию, товары, услуги, занимающийся различными видами экономической деятельности, целью которой является обеспечение общественных потребностей, извлечение прибыли и приращение капитала.

В процессе предпринимательской деятельности у предприятий возникаю хозяйственные связи со своими контрагентами: поставщиками и покупателями, партнерами по совместной деятельности, объединениями и ассоциациями, финансовой и кредитной системой. В результате этих связей возникают финансовые отношения, связанные с организацией производства и реализацией продукции, формированием финансовых ресурсов. Материальной основной финансовых отношений являются деньги.

Финансы предприятий - это финансовые и денежные отношения, возникающие в процессе формирования основного и оборотного капитала, фондов денежных средств предприятия и их использования.

Финансовые отношения предприятий в зависимости от экономического содержания можно сгруппировать по следующим направлениям:

- возникающие между учредителями в момент создания предприятия по поводу формирования уставного (складочного, акционерного) капитала. В свою очередь уставный (складочный, акционерный) капитал является первоначальным источником формирования производственных фондов, приобретения нематериальных активов;

- между предприятиями и организациями, связанные с производством и реализацией продукции, возникновением вновь созданной стоимости. К ним относятся финансовые отношения между поставщиком и покупателем сырья, материалов, готовой продукции, отношения со строительными организациями в период инвестиционной деятельности, с транспортными организациями при перевозке грузов, с предприятиями связи, таможней, иностранными фирмами и т.п. Эти отношения являются основными в хозяйственной деятельности, поскольку в сфере материального производства создаются валовой внутренний продукт и национальный доход. На них приходится наибольший объем платежей. От их эффективной организации во многом зависит финансовый результат коммерческой деятельности;

- между предприятиями и его подразделениями: филиалами, цехами, отделами, бригадами в процессе финансирования расходов, распределения и перераспределения прибыли, оборотных средств. Эта группа отношений влияет на организацию и ритмичность производства;

- между предприятием и работниками предприятия при распределении и использовании доходов, выпуске и размещении акций и облигаций предприятия, выплате процентов по облигациям и дивидендов по акциям, взыскании штрафов и компенсаций за причиненный материальный ущерб, удержании налогов с физических лиц. Их организация влияет на эффективность использования трудовых ресурсов;

- между предприятием и вышестоящей организацией, внутри финансово-промышленных групп, внутри холдинга, с союзами и ассоциациями, членом которых является предприятие. Эти отношения возникают при формировании, распределении и использовании централизованных целевых денежных фондов и резервов на финансирование целевых отраслевых программ, проведение маркетинговых исследований, научно-исследовательских работ, организацию выставок, оказание финансовой помощи на возвратной основе для осуществления инвестиционных проектов и пополнения оборотных средств, при реорганизации. Эта группа отношений, как правило, связана с внутриотраслевым перераспределением денежных средств и направлена на поддержку и развитие предприятий;

- между предприятием и финансовой системой государства при уплате налогов и других обязательных платежей в бюджеты разных уровней, формировании внебюджетных фондов, предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций, получении ассигнований из бюджета. От организации этой группы отношений зависит финансовое состояние предприятий и формирование доходной базы бюджетов разных уровней;

- между предприятием и банковской системой в процессе хранения денег в коммерческих банках, при организации безналичных расчетов, получении и погашении ссуд, уплате процентов за кредит, покупке и продаже валюты, оказании других банковских услуг. От организации этих отношений также зависит финансовое состояние предприятий;

- между предприятием и страховыми компаниями и организациями, возникающие при страховании имущества, отдельных категорий работников, коммерческих и предпринимательских рисков. Следует отметить, что вследствие слабо развитого рынка страховых услуг эти отношения весьма ограничены;

- между предприятием и инвестиционными институтами в ходе размещения инвестиций, приватизации и др.

Каждая из перечисленных групп имеет свои особенности и сферу применения. Однако все они носят двусторонний характер и их материальной основой является движение денежных средств.

Наиболее полно сущность финансов проявляется в их функциях.

Большинство экономистов признают, что финансы предприятий выполняют две основные функции: распределительную и контрольную. Обе функции тесно взаимодействуют между собой. Отдельные экономисты добавляют третью функцию - обеспечивающую (фискальную).

С помощью распределительной функции происходят формирование первоначального капитала, образующегося за счет вкладов учредителей, распределение валового внутреннего продукта в стоимостном выражении, определение основных стоимостных пропорций в процессе распределения доходов и финансовых ресурсов, обеспечивается оптимальное сочетание интересов отдельных товаропроизводителей, предприятий и организаций и государства в целом.

Объективной основой контрольной функции являются стоимостной учет затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг, формирование доходов и денежных фондов предприятия и их использование. В основе финансов лежат распределительные отношения, обеспечивающие источниками финансирования воспроизводственный процесс (распределительная функция) и тем самым связывающие воедино все фазы воспроизводственного процесса: производство, обмен и потребление. Однако размер получаемых предприятием доходов и эффективное и рациональное ведение хозяйства определяют возможности его дальнейшего развития. И наоборот, нарушение бесперебойного кругооборота средств, рост затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг снижают доходы предприятия и соответственно возможности его дальнейшего развития, конкурентоспособность и финансовую устойчивость. В этом случае контрольная функция финансов сигнализирует о недостаточном воздействии распределительных отношений на эффективность производства, о недостатках в управлении финансовыми ресурсами.

Реализация контрольной функции осуществляется с помощью финансовых показателей деятельности предприятий, их оценки и разработки необходимых мер для повышения эффективности распределительных отношений.

Фискальная или обеспечивающая функция - это формирование капитала хозяйствующего субъекта, денежных доходов и фондов его.

1.2. Состав и классификация затрат предприятия

Основным видом деятельности производственной организации является изготовление продукции, выполнение работ, оказание услуг с целью их последующей реализации (продажи потребителям). В процессе производства организация несет затраты, которые называются издержками производства Тютюкина Е.Б, Финансы организаций (предприятия) / Е.Б. Тютюкина. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2011. - С. 125..

Совокупность затрат организации на производство и реализацию продукции, выраженная в денежной форме, образует себестоимость. Затраты на производство (изготовление) продукции формируют производственную себестоимость. Различают полную и сокращенную производственную себестоимость. В отличие от полной, в составе сокращенной производственной себестоимости не учитываются управленческие общехозяйственные расходы Положенцева А.И. Финансы организаций (предприятий) / А.И. Положенцева, Т.Н. Соловьева, А.П. Есенкова. - М.: КНОРУС, 2008. - С. 26..

Кроме затрат на производство организация несет затраты, связанные с продажей готовой продукции. Они считаются коммерческими и учитываются как расходы на продажу. Совокупность затрат на производство и продажу (реализацию) продукции формирует полную себестоимость реализованной продукции.

Сокращенная производственная себестоимость (цеховая себестоимость) включает прямые затраты и общепроизводственные расходы и характеризует затраты цеха на изготовление продукции. Полная производственная себестоимость состоит из сокращенной производственной себестоимости и общехозяйственных расходов и включает всю сумму производственных затрат предприятия, связанных с выпуском продукции.

Полная себестоимость реализованной продукции - полная производственная себестоимость, увеличенная на сумму коммерческих расходов (расходов на продажу). Этот показатель интегрирует общие затраты предприятия, связанные как с производством, так и с реализацией продукции. Порядок формирования полной себестоимости представлен на рисунке 1.1 Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: Омега-Л, - 2010. - С. 365..

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1.1 Порядок формирования полной себестоимости продукции

Действующий порядок формирования себестоимости продукции хозяйствующих субъектов определен Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) и другими нормативными актами Приказ Министерства финансов РФ «Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации»» от 06 мая 1999 г. № 33н, ред. от 27.11.2006 г.. В Положении раскрываются принципы формирования расходов по обычным видам деятельности, в составе которых отражаются расходы, связанные с изготовлением продукции, выполнением работ и оказанием услуг.

Согласно ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они совершены, независимо от времени фактической оплаты этих расходов. Если же в организации принят порядок признания выручки по кассовому методу, то и расходы признаются в бухгалтерском учете только после их оплаты.

Расходы на производство и реализацию, исходя из их экономического содержания, объединяются в четыре группы (рисунок 1.2) Волкова О.Н. Управленческий учет. - М.: ТК Велби, 2010. - С. 70..

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1.2 Классификация расходов по экономическим элементам

Согласно ПБУ 10/99 при формировании производственных затрат (расходов по обычным видам деятельности) должна быть обеспечена их группировка по элементам Лупей Н.А. Финансы. Финансы организаций (предприятий) / Н.А. Лупей. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2008. - С. 156.:

1) материальные затраты;

2) затраты на оплату труда;

3) страховые взносы во внебюджетные фонды;

4) амортизация;

5) прочие затраты.

К материальным затратам относятся следующие затраты Гаврилова А.Н. Финансы организаций (предприятий) / А.Н. Гаврилова. - М.: КНОРУС, 2009. - С. 176.:

- на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве продукции, при выполнении работ и оказании услуг и образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом;

- на приобретение комплектующих изделий и полуфабрикатов;

- стоимость услуг производственного характера, выполненных сторонними организациями;

- стоимость использованного топлива всех видов, приобретенного на стороне;

- стоимость покупной энергии всех видов и некоторые другие расходы материального характера.

В учетной политике организации должны быть предусмотрены методы определения фактической себестоимости материально-производственных запасов при отпуске их в производство (в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов») Приказ Министерства финансов РФ «Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» от 09.06.2001 г. № 44н, в ред. от 26.03.2007 г..

К затратам на оплату труда относятся Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий) / Л.М. Бурмистрова. - М.: ИНФРА-М, 2009. - М. 23.:

- оплата труда работников за фактически выполненную работу исходя из принятых в организации форм и систем оплаты труда;

- стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты работникам;

- выплаты стимулирующего характера (премии за производственные показатели, надбавки за мастерство, высокие достижения и т. п.);

- выплаты компенсационного характера, связанные с режимом, характером и условиями работы исходя из особенностей функционирования организации;

- стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, продуктов питания, стоимость предметов, бесплатно выдаваемых и остающихся в личном постоянном пользовании работников (обмундирование, форменная одежда) и т. п.;

- оплата очередных и дополнительных отпусков, а также компенсаций за неиспользованный отпуск в соответствии с действующим законодательством;

- другие выплаты, предусмотренные законодательством РФ о труде за не проработанное работниками организации время.

В составе затрат по страховым взносам отражаются обязательные отчисления по установленным ставкам в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования.

К затратам на амортизацию относится сумма амортизационных отчислений на полное восстановление объектов основных средств, находящихся на балансе организации, исчисленная одним из методов, предусмотренных в ПБУ 6/01 «Учет основных средств» Приказ Министерства финансов РФ «Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» от 30.03.2001 г. № 26н, в ред. от 27.11.2006 г..

К прочим затратам относятся:

- налоги, сборы и платежи (транспортный налог, налог на землю, налог за загрязнение окружающей среды);

- отчисления в страховые фонды и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с действующим законодательством;

- затраты на организованный набор сотрудников, на подготовку и переподготовку кадров;

- затраты представительского характера;

- затраты на ведение бухгалтерского учета, на консультационные, информационные и аудиторские услуги;

- затраты на командировки, а также другие затраты, входящие в состав себестоимости продукции, но не нашедшие отражения в составе других элементов затрат.

Группировка затрат по экономическим элементам применяется при составлении отчетной формы № 5 «Приложение к балансу».

В Положении по бухгалтерскому учету «Учет расходов организации» (ПБУ 10/99) указано, что для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат, перечень которых устанавливается организацией самостоятельно.

Группировка затрат по статьям представляет собой объект аналитического учета. Такая группировка необходима для определения затрат по их направлениям, видам вырабатываемой продукции, центрам ответственности и местам возникновения затрат.

Типовая номенклатура статей производственных расходов может быть представлена следующими видами затрат Горелик О.М. Управленческий учет и анализ. - М.: КНОРУС, 2007. - С. 22.:

1) сырье и основные материалы;

2) возвратные отходы (вычитаются);

3) покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних предприятий;

4) топливо и энергия для технологических нужд;

5) заработная плата производственных рабочих;

6) отчисления на социальное страхование производственного персонала;

7) амортизация основных средств;

8) расходы на подготовку и освоение производства;

9) общепроизводственные расходы;

10) общехозяйственные расходы;

11) потери от брака;

12) прочие производственные расходы;

13) коммерческие расходы.

Сумма затрат, сгруппированных по 12 статьям, составляет полную производственную себестоимость. Для исчисления сокращенной производственной себестоимости из состава полной производственной себестоимости исключается статья 10 «Общехозяйственные расходы».

В процессе сбыта продукции, т.е. при ее отгрузке и передаче покупателям, возникают коммерческие расходы. Они также относятся к расходам по обычным видам деятельности и в сумме с производственной себестоимостью, т. е. сумма расходов по всем 13 статьям, образуют полную фактическую себестоимость реализованной продукции.

Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации» в типовую номенклатуру могут вноситься изменения с учетом отраслевых особенностей и потребностей конкретного предприятия. При выпуске технически сложной продукции в отдельную статью можно выделить расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание (на эти цели обычно создается резерв). Автотранспортное предприятие может выделять в отдельные статьи затраты по расходу смазочных и эксплуатационных материалов, износу автомобильных шин и иные расходы.

Кроме классификационных группировок по элементам и статьям, предусмотренных ПБУ 10/99 «Расходы организации», затраты можно группировать и по другим классификационным признакам Котенева Е.Н. Управление затратами предприятия. - М.: Дашков и Ко, 2011. - С. 11.:

- по характеру участия в создании продукции;

- по способу включения в себестоимость;

- по времени возникновения;

- по целесообразности расходования;

- по связи с производством;

- по составу.

По характеру участия в создании продукции расходы делятся на:

- основные, т. е. непосредственно связанные с процессом изготовления продукции (сырье, материалы, заработная плата производственных рабочих, взносы во внебюджетные фонды);

- накладные, т. е. расходы, связанные с управлением и обслуживанием производственным предприятием (общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы).

По способу включения в себестоимость выделяют расходы Горелик О.М. Управленческий учет и анализ. - М.: КНОРУС, 2007. - С. 19.:

- прямые, связанные с производством определенного вида продукции, которые можно отнести на себестоимость конкретного вида продукции на основании первичных документов, не прибегая к дополнительному их распределению;

- косвенные, которые связаны с производством нескольких видов продукции (такими являются общепроизводственные и общехозяйственные расходы, расходы на содержание вспомогательных производств). Данные расходы распределяются по калькуляционным объектам (по видам выпускаемой продукции) косвенным методом, т. е. пропорционально основной заработной плате, машино-часам работы оборудования, объему потребленной энергии и т. п.;

По времени возникновения существуют расходы:

- текущие, имеющие частую периодичность и относящиеся к текущему отчетному периоду (например, ежемесячный расход материалов);

- будущих периодов, к которым относятся единовременно производимые организацией затраты в отчетном или предыдущем периоде, которые подлежат включению в себестоимость продукции, выпускаемой в последующем отчетном периоде (расходы на подготовку и освоение новых производств).

В зависимости от целесообразности расходования затраты можно разделить на:

- производительные, т.е. связанные с изготовлением продукции и полностью учтенные в ее себестоимости;

- непроизводительные, которыми считаются потери от брака, простоя, порчи.

В зависимости от связи с производством затраты разделяют на Трубочкина М.И. Управление затратами предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2009. - С. 153.:

- производственные, т.е. прямые и косвенные расходы, непосредственно связанные с изготовлением продукции;

- коммерческие или расходы на продажу (расходы на рекламу, транспортировку, тару, упаковку, оплату труда работников отдела сбыта с отчислениями на социальное страхование и др.).

По составу затраты делят на:

- одноэлементные или однородные (материалы, заработная плата рабочим, взносы во внебюджетные фонды, амортизация);

- комплексные, т.е. затраты, состоящие из нескольких однородных элементов (общепроизводственные и общехозяйственные расходы, расходы на продажу).

1.3. Роль и место управления затратами в системе развития предприятия

В современных условиях рыночной экономики управление предприятием при полной хозяйственной и финансовой самостоятельности - это сложнейший трудоемкий процесс, требующий огромной ответственности, компетентности и стратегичности действий в управлении затратами, принятии динамичных решений, мобильности идей. Хозяйственная независимость предоставляет самостоятельный выбор организационной формы предприятия, виду его деятельности и выбору партнеров по бизнесу.

Предприятие, имеющее финансовую самостоятельность, составляет собственную финансовую стратегию, разрабатывает политику ценообразования, т.е. осуществляет все необходимые мероприятия для полного самофинансирования.

Для предприятий любой формы собственности необходимо вести учет финансовым результатам, отражающим динамику расходов и доходов в течение определенного отрезка времени. Однако без проведения экономического анализа эффективности использования производственных ресурсов и вынесения оценки производственной стратегии невозможно будет определить текущее финансовое состояние предприятия и выявить перспективы его развития.

В современных организациях решение данных вопросов может быть реализовано в системе управленческого анализа - внутреннего экономического анализа, который основывается на сравнительном анализе как прошлых, так и будущих результатов хозяйствования структурных подразделений организации.

Для осуществления управленческого анализа возможно использование различных методов и научных разработок. С внедрением информационных технологий широкое применение находят системы, которые могут проанализировать финансово-хозяйственную деятельность предприятия, дать оценку его финансовому состоянию и выявить его возможные резервы.

При осуществлении хозяйственной деятельности любое предприятие в процессе производства какой-либо продукции несет ряд расходов, которые делятся на определенные виды.

Предприятие в процессе производства осуществляет довольно сложный комплекс затрат, связанных Котенева Е.Н. Управление затратами предприятия / Е.Н. Котенева. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2011. - С. 203.:

1) с использованием основных фондов;

2) с приобретением сырья, материалов;

3) с покупкой полуфабрикатов;

4) с оплатой труда работников;

5) с расходами на топливо, энергию и другими затратами.

Каждое предприятие для нормального развития своей деятельности и возможности осуществления всех перечисленных выше расходов должно уметь контролировать расходы и управлять ими.

Для того чтобы аналитическая работа при управлении затратами была эффективна и финансово-экономические решения достигали должного качества, необходимо точно организовать учет затрат по следующим группам Кондраков Н.П. Бухгалтерский упарвленческий учет / Н.П. Кондраков, М.А. Иванова. -М.: ИНФРА-М, 2009. - С. 38.:

1) постоянные затраты;

2) переменные затраты.

Деление затрат на постоянные и переменные дает возможность финансовому менеджеру Волкова О.Н. Управленчский учет / О.Н. Волкова. - М.: ТК Велби, 2009. - С. 116.:

1) установить сроки окупаемости затрат;

2) выяснить запас финансовой надежности предприятия;

3) вычислить оптимальную величину прибыли предприятия.

Необоснованный и неконтролируемый рост затрат является одной из наиболее актуальных проблем большинства российских предприятий. Важнейшей задачей, стоящей сегодня перед руководством предприятия, является эффективное управление производственными затратами. В настоящее время существуют отраслевые положения по учету затрат, учебники по планированию и анализу затрат. Однако основным препятствием на пути к использованию накопленного в этой области потенциала следует считать значительную трудоемкость расчетов себестоимости производства и, как следствие, низкую оперативность получения требуемых данных. Это значительно ограничивает возможности принятия быстрых и оптимальных решений в условиях высокой динамики цен при изменениях рыночной конъюнктуры.

При переходе к рыночным принципам хозяйствования российская экономика ставит основным критерием проблему конкурентоспособности продукции. Для того чтобы продукция была конкурентоспособной, она должна соответствовать высокому качеству, и при этом цена ее должна находиться на низком уровне. Это является важнейшим условием конкурентоспособности. Предприятия, чья политика ценообразования основывается на затратном подходе, не могут на должном уровне выдержать динамику рыночной конъюнктуры.

Зарубежный опыт предприятий приводит к выводу, что практика хозяйствования строится на непрерывном анализе затрат, повседневной работе с издержками, которая проводится для их уменьшения, что способствует стабильности позиций на рынке. В условиях жесткой конкуренции возникает необходимость создания механизма управления затратами. Для решения этой задачи настоятельно требуется поиск научных мероприятий и различных методов для целенаправленного воздействия на процесс формирования затрат в ходе производства. Однако в области оценки регулируемой ситуации и выбора корректирующего воздействия на управление и оптимизацию затрат нет однозначных мнений и решений при создании системы учета затрат в производственном процессе.

Одним из наиболее эффективных методов воздействия на процесс формирования затрат в ходе производства является управление затратами и прибылью предприятия на основе организации центров финансовой ответственности.

Центр финансовой ответственности (ЦФО) - это структурное подразделение или группа подразделений, которая основными задачами ставит перед собой оптимизацию прибыли, поиск способов непосредственного воздействия на прибыльность, контроль за уровнем расходов в пределах установленных лимитов, а также поиск путей снижения затрат Котенева Е.Н. Управление затратами предприятия / Е.Н. Котенева. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2011. - С. 205..

Целью системы управления по ЦФО является наиболее эффективное управление различными звеньями предприятия. Это управление осуществляется на основании обобщенной информации о результатах деятельности по каждому центру ответственности. Все отклонения, возникающие в результате анализа полученной информации по каждому центру ответственности, будут отнесены на конкретного руководителя.

Центр финансовой ответственности отвечает только за те затраты, на которые могут оказать влияние его руководители. Чтобы при управлении предприятием последующие результаты давали положительную оценку, необходимо грамотно выделить ЦФО. По каждому выделенному ЦФО необходимо вести учет только тех затрат и результатов хозяйственной деятельности, которые напрямую зависят от выделенных руководителем полномочий. В системе бухгалтерского учета обязательно должна отражаться деятельность по каждому ЦФО, каждая хозяйственная операция.

Совокупность всех ЦФО представляет собой финансовую структуру предприятия. Между структурными подразделениями предприятия, выступающими в качестве объектов управленческого учета, распределены ЦФО, несущие ответственность за доходы и расходы, за конкретные финансовые результаты и т. д. Правильно построенная финансовая структура позволяет рассмотреть основные моменты, в которых будет формироваться, учитываться прибыль, а также проводиться учет за расходами и доходами.

Для того чтобы грамотно и последовательно сформировать систему управления по ЦФО и в итоге прийти к результативному функционированию этой схемы на предприятии, необходимо выполнять следующее Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский упарвленческий учет / В.Б. Ивашкевич. - М.: Экономистъ, 2010, - С. 449.:

1) определить основное направление хозяйственной деятельности предприятия, тип его организационной структуры;

2) провести анализ производственной деятельности предприятия и выделить центры, отвечающие за технологию производственного процесса;

3) провести анализ затрат, выручки и прибыли предприятия;

4) выделить ЦФО, определить их статус и регламент взаимодействия;

5) для каждого ЦФО создать перечень отчетности и определитель показания оценки эффективности работы ЦФО;

6) установить права и обязанности ЦФО, их внутреннее положение.

ЦФО в зависимости от выполняемых ими задач и функций делятся на основные и вспомогательные. Основные ЦФО занимаются непосредственно производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, их затраты напрямую списываются на себестоимость продукции (работ, услуг). Вспомогательные ЦФО обслуживают основные центры ответственности, их затраты распределяются по основным центрам, а уже потом в совокупности в общем результате всех затрат основных центров включаются в себестоимость продукции, работ, услуг.

Управление затратами ставит основной задачей правильное и своевременное отражение фактических затрат по соответствующим статьям калькуляции. Также необходимо составление оперативной информации для того, чтобы провести контроль за использованием производственных ресурсов, осуществить сравнение с готовыми нормами, нормативами и сметами, изыскать резервы для снижения себестоимости продукции, предупредить возможное возникновение непроизводительных расходов и потерь, определить результаты внутрипроизводственного хозрасчета по структурным подразделениям предприятия.

Основное внимание в управлении затратами по ЦФО уделяется их классификации. Для процесса контроля и регулирования затраты подразделяют на контролируемые и неконтролируемые, переменные и постоянные - для принятия решений и планирования, прямые и косвенные - для калькулирования и оценки произведенной продукции Волкова О.Н. Управленчский учет / О.Н. Волкова. - М.: ТК Велби, 2009. - С. 116..

Контролируемые затраты поддаются контролю со стороны менеджеров данного центра ответственности, и на них можно оказать воздействие. Неконтролируемые затраты не зависят от деятельности менеджеров данного центра ответственности. Переменные затраты находятся в прямой зависимости от объемов продаж, размер постоянных затрат от объема продаж не зависит. Прямые затраты напрямую включаются в себестоимость продукции, они непосредственно связаны с производством каких-либо видов продукции, выполнением услуг или работ. Косвенные затраты являются общими для производства нескольких видов продукции, услуг, работ. Они включаются в состав их себестоимости косвенным путем.

Методика управления затратами по ЦФО придерживается строгой последовательности отнесения затрат и определения маржинального дохода для каждого центра. Затраты, реализация и результаты учитываются по центрам финансовой ответственности. Если затраты можно отнести прямо на центр финансовой ответственности, то их распределяют без применения методов косвенного распределения. При проведении учета всех переменных и прямых постоянных затрат определяют несколько маржинальных доходов.

Преимущество методики управления затратами по центрам финансовой ответственности заключается в том, что она позволяет получать исчерпывающую информацию о затратах по каждому центру ответственности. В ходе такого анализа выявляются слабые участки, где наиболее часто могут возникать отклонения. Анализ структуры постоянных и переменных затрат дает возможность оказывать влияние на величины переменных или постоянных затрат, что, в свою очередь, дает возможность укрепить финансовое положение предприятия и принять более результативные управленческие решений по развертыванию деятельности и оптимизации процесса производства современных предприятий.

Управление затратами - это умение экономить ресурсы и максимизировать отдачу от них.

Управление затратами представляет собой целый комплекс различных мероприятий, ведущих к снижению и контролю затрат. Процесс создания системы управления затратами на предприятии может представлять следующие этапы Котенева Е.Н. Управление затратами предприятия / Е.Н. Котенева. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2011. - С. 206.:

1) установление взаимосвязи между системами управления

2) затратами и бюджетным управлением;

3) определение перспективных направлений снижения затрат;

4) разработку плана мероприятий по снижению затрат.

Чтобы управление затратами имело положительный эффект, необходимо тесно связывать его с системой бюджетирования. При разработке бюджета предприятие вводит планируемые затраты в определенные рамки, ограничивая их в размере, стараясь таким образом управлять затратами. Бюджет компании можно составлять с помощью нормирования, с использованием нормативов затрат, а также с помощью лимитирования, т. е. установления определенных лимитов.

Оптимальным считается сочетание обоих методов: лимитирование применяется к тем статьям затрат, для которых не установлены нормы. Однако возможно успешное функционирование предприятий, использующих только нормирование или только лимитирование.

Одним из наиболее эффективных инструментов управления затратами является планирование затрат предприятия. Планы для прогрессивного развития предприятия необходимо составлять реальные, но в то же время жесткие. Обычно первый этап в управлении затратами начинается с подачи заявок подразделениями на выделение определенного количества денежных средств с целью решения задач, поставленных перед ними. Следом проводится коммерческая экспертиза. Она представляет собой проведение анализа обоснованности заявки в части соответствия ее стоимости приобретаемым товарам (услугам) специалистами, владеющими ситуацией на рынке.

Чтобы управление затратами тесно взаимодействовало с системой бюджетирования, необходимо наличие единого органа управления - бюджетного комитета. Наиболее целесообразно сформировать матричную структуру бюджетного комитета, когда затраты постатейно проходят полный контроль со стороны руководителей бюджетного центра и функционального центра одновременно. Председателем бюджетного комитета является генеральный директор компании. Функциональным центром называется раздел статей бюджета, которые связывает функциональный признак. Организатором, отвечающим за работу функционального центра, является менеджер компании (руководитель функционального центра), который несет ответственность за определенную область управления в рамках всего предприятия. Руководителями же бюджетных центров являются руководители подразделений.

С составления первого варианта бюджета компании начинается управление затратами. Если составленный бюджет неудовлетворяет менеджмент компании, тогда данные бюджетные статьи, в том числе и затратные, проходят корректировку.

При необходимости снижения затрат их можно поделить на три группы:

1) затраты, не подлежащие изменениям из-за жестких обязательств;

2) затраты, связанные с обязательствами, которые могут быть пересмотрены;

3) затраты, которые можно отклонить или отложить на другие периоды без значительного ущерба для предприятия.

После классификации затрат по группам происходит поэтапное исключение групп затрат: сначала корректируется третья группа затрат, потом вторая и только в крайнем случае первая. Например, к затратам первой группы относится заработная плата. Для того чтобы произвести корректировку затрат по этой статье расходов, необходимо будет проводить структурные изменения: изменение штата, штатного расписания.

Оптимизацию затрат на предприятии в большинстве случаев можно осуществлять путем проведения организационных изменений в компании. Часто могут потребоваться и более глобальные меры, такие как смена устаревшего оборудования на более технологичное и производительное, внедрение энергосберегающих технологий.

Для подбора затрат, которые возможно сократить и изменить, наиболее удачным считается использование следующих видов анализа Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровская. - М.: ТК Велби, 2006. - С. 95.:

1) анализ структуры затрат;

2) сравнительный анализ;

3) анализ носителей затрат.

Анализ структуры затрат подразделяется на вертикальный, горизонтальный и трендовый анализ. Вертикальный анализ позволяет рассчитать удельный вес каждой статьи затрат в общей сумме затрат предприятия. С помощью горизонтального анализа проводят сравнение каждой позиции по статьям затрат отчетности с предшествующим периодом. Таким образом определяют отклонения показателей отчетного или планируемого периода от предшествующего. Трендовый анализ способствует определению возможных значений ожидаемых показателей, т. е. помогает спрогнозировать значения различных показателей при условии сохранения сложившейся динамики.

Сравнительный анализ представляет собой сопоставление наиболее важных показателей предприятия с подобными результатами конкурентов или со среднеотраслевыми показателями. С помощью него можно судить о том, насколько предприятие является конкурентоспособным, а также об имеющихся резервах снижения затрат. Анализ структуры затрат и сравнительный анализ дают возможность найти варианты для оптимизации затрат. Чтобы принять правильное управленческое решение, необходимо проводить методику выявления и анализа носителей затрат.

Носители затрат представляют собой факторы, оказывающие непосредственное воздействие на сумму затрат по конкретным статьям. Все носители подразделяются на три группы: конструкцию товара (что производится), технологию производства (как производится), управление производством (как управляется).

Для анализа носителей затрат используют диагностические анкеты. Их составляют менеджеры, ответственные за разработку мероприятий по снижению затрат. Анкетирование проводится среди сотрудников компании. Каждому отельному структурному подразделению представляются те вопросы, решение которых находится в его компетенции.

В результате заполнения анкет выделяются затраты, без которых можно обойтись, которые используются компанией не в полной мере, в которых нет особой необходимости или при отказе от которых не будет ущерба для качества продукции и сокращения объемов реализации.

На основании вышеизложенного видно, как с помощью анализа выявляются затраты, увеличение которых происходит ежемесячно, и затраты, которые занимают основную долю в общих затратах компании; проводится сравнение важных результатов компании с результатами конкурентов и, наконец, выявляются носители затрат, которые оказывают влияние на их величину.

Следующим этапом необходимо разработать план мероприятий по минимизации затрат. Данный план будет включать в себя ряд следующих положений Котенева Е.Н. Управление затратами предприятия / Е.Н. Котенева. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2011. - С. 213.:

1) название мероприятия;

2) статью затрат, на которую направлено данное мероприятие;

3) указание носителей затрат, оказывающих влияние на данную статью затрат;

4) решение, принятое для оптимизации данной статьи затрат;

5) стоимость данного мероприятия;

6) ожидаемый эффект от проведения мероприятия;

7) лица, несущие ответственность за данное мероприятие;

8) сроки реализации данного проекта.

При разработке плана мероприятий по снижению затрат важную роль играет правильное назначение ответственных лиц за выполнение каждого мероприятия. Зачастую ответственными за управление затратами назначаются экономисты, финансисты и бухгалтеры. Это неправильный подход к данному вопросу. Ответственными за управление затратами необходимо назначать менеджеров компании (начальников производственных подразделений, функциональных директоров), потому что их непосредственная деятельность подразумевает управление производством, принятие глобальных решений для руководства производственно-хозяйственной деятельностью предприятия, управление технологическим процессом.

Финансово-экономическая служба должна участвовать в разработке классификаторов и каталогов, в разработке управленческого учета и бюджетирования, а также в представлении менеджерам информации для принятия решений. Основным заинтересованным лицом в управлении затратами должен быть генеральный директор компании, под его руководством должен проходить весь процесс управления затратами.

Достаточно высокий уровень требований в управлении затратами производства современного предприятия диктует необходимость автоматизации финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Причем реальный эффект может принести только внедрение комплексной системы, охватывающей взаимодействующие службы и процессы, созданной на основе тиражных специализированных модулей.

Для начала необходимо выделить наиболее трудоемкие задачи и перенести их в компьютер. Это позволит сократить цикл расчета себестоимости и увеличить частоту возможных пересчетов. К трудоемким задачам можно отнести нормы расхода материалов и времени, расценок работ, отнесение накладных расходов на виды продукции и заказы, учет фактического выпуска продукции, а также ведение журналов-ордеров и ведомостей по фактическим затратам, плановых калькуляций и анализа себестоимости по планированию затрат.

При применении системы автоматизации на предприятии необходимо объединять функции технико-экономического планирования и учета фактических затрат в единую подсистему управления затратами. А также обеспечивать взаимодействие подсистемы управления затратами с бухгалтерской системой и системой планирования и управления производством.

Для внедрения системы автоматизации в общепринятую схему планирования на предприятии необходимо провести ряд следующих предварительных мероприятий:

1) необходима унификация системы кодирования показателей бухгалтерии и планового отдела для обеспечения сопоставимости плановых и фактических затрат;

2) необходима унификация также для информации, которую подготавливают технологи и конструкторы и которую используют плановики и экономисты;

3) необходимо наполнить нормативную базу системы, что осуществляют либо ручным вводом значительных объемов информации, либо с помощью специализированных программ переноса данных из существующих массивов, а затем провести работу по выверке норм;

4) перед началом практической работы с системой необходимо добиться правильного функционирования ее логистической составляющей, а затем перейти к экономической составляющей;

5) можно сформировать и доработать отчетные формы бухгалтерского учета, настроить средства табличного и графического отображения результатов анализа.

В результате использования подобной системы на предприятии полученная информация будет более точной и достоверной, и за более короткий срок можно будет провести плановые расчеты. Благодаря интегрированности приложений как между собой, так и с другими модулями системы стала возможной комплексная автоматизация деятельности планово-экономического отдела, производственной бухгалтерии, экономистов и бухгалтеров в цехах в рамках единого интерфейса.

2. ОЦЕНКА И ПЛАНИРОВАНИЕ ЗАТРАТ, ПРИБЫЛИ ОАО «МАГАДАНЭНЕРГО»

2.1. Общая оценка финансового состояния предприятия по данным баланса

Одно из важнейших условий успешного управления финансами организации - проведение анализа его финансового состояния. Финансовое состояние организации характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. В рыночной экономике финансовое состояние организации по сути дела отражает конечные результаты его деятельности. Именно конечные результаты деятельности организации интересуют собственников (акционеров) организации, его деловых партнеров, налоговые органы. Все это предопределяет важность проведения анализа финансового состояния экономического субъекта и повышает его роль в экономическом процессе.

Анализ финансового состояния - непременный элемент как финансового менеджмента в организации (на предприятии), так и его экономических взаимоотношений с партнерами, финансово-кредитной системой.

Цели финансового анализа:

– выявление изменений показателей финансового состояния;

– определение факторов, влияющих на финансовое состояние;

– оценка количественных и качественных изменений финансового состояния;

– оценка финансового положения на определенную дату;

– определение тенденций изменения финансового состояния организации.

Группы потребителей, которым необходимы результаты анализа финансового состояния:

– менеджеры организаций и в первую очередь финансовые менеджеры. Невозможно руководить организацией, принимать хозяйственные решения, не зная его финансового состояния. Для менеджеров важна оценка эффективности принимаемых ими решении, используемых в хозяйственной деятельности ресурсов и полученных финансовых результатов;

– собственники (в том числе акционеры). Им важно знать отдачу от вложенных в предприятие средств, прибыльность предприятия, а также уровень экономического риска и вероятность потери своих капиталов;

– кредиторы и инвесторы. Их интересует оценка возможности возврата выданных кредитов и возможности предприятия реализовать инвестиционную программу;

– поставщики. Для них важна оценка оплаты поставленной продукции, выполненных услуг и работ.

Главная информационная база для проведения анализа финансового состояния - бухгалтерская отчетность. В первую очередь это баланс (ф. № 1), «Отчет о прибылях и убытках» (ф. № 2), «Отчет о движении денежных средств» (ф. № 4), приложение к балансу (ф. № 5).

Одна из важных функций финансового менеджера - консультирование руководства предприятия по финансовым вопросам. Однако такое консультирование немыслимо без тщательного анализа финансовых показателей. Только на основе финансового анализа, выявления сильных и слабых сторон в финансовом состоянии предприятия можно наметить меры по его укреплению или выходу из сложной финансовой ситуации. Именно поэтому каждый финансовый менеджер должен знать технологию проведения финансового анализа предприятия, уметь делать на его основе необходимые выводы, разрабатывать и предлагать руководству предприятия меры по улучшению его финансового состояния.

При проведении аналитической работы финансовый менеджер может как воспользоваться программными средствами, что гораздо эффективнее, так и провести расчеты вручную. Алгоритм, заложенный в основу проведения анализа финансового положения предприятия в том и в другом случае основан на взаимосвязях баланса с другими формами отчетности.

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены