Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

14

Размещено на http://www.allbest.ru/

Контрольная работа

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

1. Анализ интенсивности использования оборотного капитала

Финансовая устойчивость организации во многом зависит от того, какая сумма собственного капитала вложена во внеоборотные активы, а какая используется в обороте на текущие нужды.

Основным источником финансирования долгосрочных активов, как правило, является собственный капитал и долгосрочные кредиты, займы и лизинг. Краткосрочные активы формируются как за счет собственного капитала, так и за счет заемных средств. Это классическая модель. В реальной же ситуации эти взаимосвязи значительно сложнее.

В составе долгосрочных обязательств могут быть отсроченные и пролонгированные краткосрочные кредиты, полученные на формирование оборотных активов, отсроченные налоговые обязательства. Иногда коммерческие организации используют долгосрочные кредиты на пополнение недостатка собственных оборотных средств. Часть краткосрочных кредитов может быть переведена в состав долгосрочных в результате реструктуризации долгов и т.п. В то же время в составе краткосрочных обязательств отражается задолженность по долгосрочным кредитам, займам и лизингу, которая должна быть погашена в течение года, а также задолженность поставщикам и подрядчикам по приобретенным и строящимся объектам основных средств. Встречаются довольно частые случаи приобретения основных средств за счет краткосрочных кредитов банка. Учитывая, что собственный капитал отражается в балансе общей суммой, а обязательства группируются не по направлениям использования, а по срочности погашения, то по данным бухгалтерского баланса практически невозможно установить, какая сумма собственного капитала, и какая сумма заемного капитала вложена в каждый раздел - в долгосрочные активы и в текущие активы. Поэтому определить искомые показатели можно только в процессе внутреннего анализа, используя данные не только бухгалтерского баланса, но и данные аналитического бухгалтерского учета. Произведем оценку финансового равновесия активов и пассивов организации по данным таблицы 1 и справки к ней.

Таблица 1. Баланс организации, млн руб.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
	на начало периода	на конец периода		на начало периода	на конец периода
I. Долгосрочные активы	30 000	38 000	III. Собственный капитал	31 500	41 600
II. Краткосрочные активы	15 000	27 000	IV. Долгосрочные обязательства	5 000	6 000
			V. Краткосрочные обязательства	8 500	17 400
Баланс	45 000	65 000	Баланс	45 000	65 000

Справка к балансу

Показатель	Значения показателя, млн руб.
	на начало периода	на конец периода
Долгосрочные обязательства по кредитам, займам и лизингу, использованные:
- на формирование внеоборотных активов	4 500	5 400
Краткосрочные обязательства:
- по погашению долгосрочных активов и займов, полученных на приобретение основных средств	900	950
- задолженность по лизингу, подлежащая погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты	500	500
- задолженность поставщикам и подрядчикам по приобретенным объектам основных средств	100	150
Итого заемных средств, использованных на формирование долгосрочных активов	6 000	7 000

Сначала определим, сколько собственного капитала вложено в долгосрочные активы (СК_ВА). Для этого из обшей суммы долгосрочных активов вычтем ту часть, которая сформирована за счет долгосрочных кредитов банка, займов, лизинга и коммерческого кредита поставщиков и подрядчиков:

на начало периода = 30000 - 6000 = 24000 млн руб.;

на конец периода = 38000 - 7 000 = 31000 млн руб.

Доля собственного капитала (СЦ_-К) и доля заемного капитала (Д_ЗК) в формировании долгосрочных активов определяется следующим образом:

Таблица 2. Источники формирования долгосрочных активов

Показатель	Значения показателя, млн руб.
	на начало периода	на конец периода
Долгосрочные активы (разд. I баланса), млн руб.	30 000	38 000
Заемные средства, использованные на формирование долгосрочных активов, млн руб.	6 000	7 000
Сумма собственного капитала в формировании долгосрочных активов, млн руб.	24 000	31 000
Доля в формировании долгосрочных активов, % - собственного капитала - заемных средств	80 20	81,6 18,4

Данные таблицы 2 показывают, что долгосрочные активы на 81,6% сформированы за счет собственных средств организации и на 18,4% за счет заемных средств.

Можно сделать вывод что, данная организация проводит умеренную финансовую политику, при которой доля собственного капитала в формировании долгосрочных активов должна быть не менее 75-80%, а заемных - не более 20-25%. Далее нужно узнать, какая сумма собственного капитала инвестирована в краткосрочные активы. Для этого от общей суммы собственного капитала необходимо вычесть ту его часть, которая инвестирована в долгосрочные активы:

 где

СОК - собственный оборотный капитал;

СК_ДА - собственный капитал, инвестированный в долгосрочные активы;

СОК_Н = 31 500 - 24000 = 7500 млн руб.;

СОК_К = 41600 - 31000 = 10600 млн руб.

Доля собственного капитала в формировании краткосрочных активов (коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами К_ООС):

Таблица 3. Источникик формирования краткосрочных активов

Показатель	Значения показателя
	на начало периода	на конец периода	изменение
Общая сумма краткосрочных активов, млн руб.	15 000	27 000	+ 12 000
Сумма собственного оборотного капитала, млн руб.	7 500	10 600	+ 3 100
Сумма заемных средств, инвестирования в краткосрочные активы, млн руб.	7 500	16 400	+ 8 800
Доля в формировании краткосрочных активов, % - собственного оборотного капитала - заемных средств	50 50	39,3 60,7	- 10,7 + 10,7

Данные таблицы 3 свидетельствуют о некотором снижении финансовой устойчивости организации и повышении зависимости от внешних кредиторов.

Важным показателем, который характеризует финансовое состояние организации и ее устойчивость, является обеспеченность запасов (материальных оборотных активов) устойчивыми источниками финансирования, к которым относится не только собственный оборотный капитал, но и краткосрочные кредиты банка под товарно-материальные ценности.

Обеспеченность запасов устойчивыми источниками финансирования устанавливается сравнением их сумм на соответствующую дату.

Излишек или недостаток плановых источников средств для формирования запасов (постоянной части текущих активов) является одним из критериев оценки финансовой устойчивости организации, в соответствии с которым выделяют четыре ее типа:

1. Абсолютная краткосрочная финансовая устойчивость, если запасы (3) меньше суммы собственного оборотного капитала (СОК):

2. Нормальная краткосрочная финансовая устойчивость, при которой запасы больше собственного оборотного капитала, но меньше плановых источников их покрытия (И_ПЛ):

3. Неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние, при котором нарушается платежный баланс, но сохраняется возможность восстановления равновесия платежных средств и платежных обязательств за счет привлечения временно свободных источников средств (И_ВР) в оборот: не просроченной задолженности персоналу по оплате труда, бюджету по налоговым платежам, внебюджетным фондам, поставщикам и т.д. Но поскольку капитал в запасах находится довольно продолжительное время, а сроки погашения данных обязательств наступят очень скоро, то вложение коротких денег в длинные активы может вызвать значительные финансовые трудности для организации:

4. Кризисное финансовое состояние (организация длится на грани банкротства), при котором

Равновесие платежного баланса в данной ситуации обеспечивается за счет просроченных платежей по оплате труда, ссудам банка, поставщикам, бюджету и т.д. А это означает, что организация находится в кризисной ситуации.

Таблица 4. Источники формирования запасов организации

Показатель	Значения показателя
	на начало периода	на конец периода	изменение
Сумма запасов по балансу, млн руб.	7 400	14 400	+7 000
Плановые источники их формирования, млн руб.	10 100	18 650	+8 550
В том числе:
-сумма собственного оборотного капитала	7 500	10 600	+ 3 100
-краткосрочные кредиты банка	2 100	7 450	+ 5 350
-долгосрочные кредиты банка	500	600	+100
Уровень обеспеченности, %
-плановыми источниками	136,5	129,5	-7,0
-собственным капиталом	101,4	73,6	-27,8

Приведенные в таблице 4 данные показывают, что в анализируемой организации запасы в конце периода больше собственного оборотного капитала, но меньше плановых источников их финансирования. Следовательно, ее финансовое состояние можно квалифицировать как нормальное.

Важнейшими показателями эффективности использования оборотных средств является коэффициент оборачиваемости, длительность оборота оборотных средств и коэффициент загрузки оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств характеризует количество оборотов оборотных средств в течение определенного периода.

где В-выручка от реализации (объем реализованной продукции), р.;

ОбС - среднегодовая стоимость оборотных средств, р.

Среднегодовой остаток оборотных средств рассчитывается по формуле

ОбС = (0,5 *ОбС + ОбС₂ +_+ 0,5 * ОбС_n) / (n - 1),

где ОбС0 - величина оборотных средств на начало периода, р.

ОбСn - величина оборотных средств на n-ую дату, р.

n-число рассматриваемых дат.

Пример. Определите среднегодовую стоимость оборотных средств. Сумма оборотных средств на 1 января - 100 тыс. р.; апреля - 130 тыс. р.; 1 июля - 115 тыс. р.; 1 октября - 135 тыс. р.; 31 декабря - 140 тыс. р.

Решение:

ОбС= (0,5*100+130+115+135+0,5*140)/(5-1)=125 тыс. р.

Коэффициент оборачиваемости часто называют скоростью оборота. Из формулы 1 видно, что он показывает, сколько рублей продукции приходится на рубль оборотных средств. Если коэффициент оборачиваемости не изменяется, то потребность в оборотных средствах растет прямо пропорционально росту выручке.

Коэффициент оборачиваемости - это основной показатель эффективности использования оборотных средств.

Чем выше коэффициент оборачиваемости, тем выше эффективность использования оборотных средств, так как с одного рубля оборотных средств снимается больше продукции. Если объем продукции увеличивать не надо, то чем быстрее осуществляется кругооборот оборотных средств (то есть выше значение коэффициента оборачиваемости), тем меньше может быть объем ресурсов, отвлекаемых для обслуживания воспроизводства.

Пример. Определить оборачиваемость оборотных средств для предыдущего примера и сумму абсолютного высвобождения оборотных средств, если скорость оборота увеличится в 1,2 раза. Объем реализованной продукции - 600 тыс. рублей.

Решение:

Коб = 600/125 = 4,8.

Абсолютное высвобождение рассчитывается по формуле

ОбС абс = ОбСб - ОбСпл,

где ОбСпл - плановая величина оборотных средств, р.;

ОбСб - базовая величина оборотных средств, р.

ОбСпл = 600/(4,8 Ч 1,2) = 104,2 тыс. р.

Сумма высвобождения = 125-104,2= 20,8 тыс. р.

Показателем, обратным коэффициенту оборачиваемости, является коэффициент закрепления оборотных средств.

Коэффициент закрепления (К закреп) показывает величину оборотных средств, приходящуюся на один рубль реализованной продукции.

К_ЗАКРЕП = ОбС / В.

Длительность оборота - период времени, за который оборотные средства совершают один полный кругооборот.

Длительность оборота рассчитывается по формуле:

Д = F / Коб = (F * ОбС) /В,

где F - продолжительность календарного периода, дни;

Коб - коэффициент оборачиваемости за период F.

Продолжительность календарного периода принимается округленно -360 дней в году, 90- в квартале, 30 в месяце.

При сокращении длительности кругооборота происходит высвобождение оборотных средств из оборота, и наоборот - увлечение длительности оборота вызывает потребность в дополнительных средствах.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств всегда приводит к относительному высвобождению оборотных средств.

Относительное высвобождение оборотных средств рассчитывается по формулам:

ОбС от= ОбСб Ч Iv-ОбСпл.,

ОбС от=(Дб-Дпл) Ч Впл/F,

где Iv - индекс роста объема реализованной продукции в плановом году по сравнению с базовым годом;

Дб, Дпл - соответственно длительность оборота в базовом и плановом годах;

Впл - объем реализованной продукции в плановом году.

Пример. Определить абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств в плановом году.

В отчетном году величина оборотных средств составляла 100 тыс. р при объеме реализации 400 тыс. р. Планируется увеличить объем реализации на 25% и снизить длительность оборота оборотных средств на 10 дней.

Решение:

Iv = (100+25)/100 = 1,25

Дб = 360 Ч 100/400 = 90 дней. Дпл=90 - 10 = 80 дней

ОбСпл = 80 Ч 400 Ч1,25/360=111 тыс. р.

ОбС абс= 100-111=-11 тыс. р.

Таким образом, абсолютного высвобождения оборотных средств в плановом году не произошло, а наоборот, оборотные средства увеличились на 11 тыс. р.

ОбСот = (90-80) * 400 * 1,25/360=13,9 тыс. р.

Относительное высвобождение оборотных средств в плановом году составило 13,9 тыс. р.

Эффективность использования оборотных средств

Показатели эффективности за 2008 год:

Коб = 95178 тыс. руб. / 24502 тыс. руб. = 3,9 обор.

Кз = 24502 тыс. руб. / 95178 тыс. руб. = 0,3

Д = 365 дней / 3,9 обор. = 94 дней

Показатели эффективности за 2009 год:

Коб = 143099 тыс. руб. / 37822 тыс. руб. = 3,8 обор.

Кз = 37822 тыс. руб. / 143099 тыс. руб. = 0,3

Д = 365 дней / 3,7 = 99 дней

Высвобождение ОбС = (95178 тыс. руб. / 3,9 обор.) - (95178 тыс. руб. / 3,8 обор.) = - 642 тыс. руб.

Показатели эффективности за 2010 год:

Коб = 227546 тыс. руб. / 93304 тыс. руб. = 2,4 обор.

Кз = 93304 тыс. руб. / 227546 тыс. руб. = 0,4

Д = 365 дней / 2,4 = 152 дня

Высвобождение ОбС = (143099 тыс. руб. / 3,8 обор.) - (143099 тыс. руб. / 2,4 обор.) = - 21967 тыс. руб.

По данным расчётов можно сделать вывод, что в 2009 году оборотные средства использовались эффективнее, чем в 2010 году (Коб 2009 > Коб 2010, Кз 2009 < Кз 2010), а в 2008 эффективнее, чем в 2009.

Но, если рассматривать только 2010 год, то в нём оборотные средства использовались эффективно.

1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Обеспеченность организации трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью (табл. 5). Особое внимание уделяется анализу обеспеченности организации кадрами наиболее важных профессий.

Таблица 5. Обеспеченность организации трудовыми ресурсами

Категория работников	План	Факт	Процент обеспеченности
Среднесписочная численность производственного персонала	2000	2 000	100
В том числе рабочие	1 600	1 640	102,5
Из них:
закройщики	300	320	106,7
швеи	900	940	104,4
вспомогательные рабочие	400	380	95,0
Служащие	400	360	90,0

Необходимо анализировать и качественный состав персонала по уровню квалификации (табл. 6).

Таблица 6. Состав рабочих по квалификации

Разряд рабочих	Тарифный коэффициент	Численность рабочих на конец года, чел.
		Прошлый год	Отчетный год
I	1,00	100	60
II	1,30	150	130
III	1,69	300	250
IV	1,96	500	680
V	2,27	350	330
VI	2,63	200	250
Итого		1500	1700
Средний тарифный разряд рабочих		3,9	4,08
Средний тарифный коэффициент		1,95	1,99

Судя по среднему тарифному разряду и среднему тарифному коэффициенту рабочих, рассчитанным по средневзвешенной арифметической, их квалификационный уровень за отчетный год несколько повысился. Квалификационный уровень работников во многом зависит от их возраста, стажа работы, образования и т.д. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по этим признакам (табл. 7).

Таблица 7. Качественный состав трудовых ресурсов организации

Группа рабочих	Численность рабочих на конец года	Удельный вес, %
	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
По возрасту, лет
до 20	150	90	10	5
от 20 до 30	150	250	10	15
от 30 до 40	300	340	20	20
от 40 до 50	300	510	20	30
от 50 до 60	390	340	26	20
старше 60	210	170	24	10
Итого	1500	1700	100	100
По образованию
базовое	350	340	23,3	20
среднее, среднее специальное	105	1190	70,0	70
высшее	100	170	6,7	10
Итого	1500	1700	100	100
По трудовому стажу, лет
до 5	150	200	10	12
от 5 до 10	220	220	15	13
от 10 до 15	300	430	20	25
от 15 до 20	450	460	30	27
свыше 20	380	390	25	23
Итого	1500	1700	100	100

Поскольку изменения в качественном составе персонала происходят в результате движения рабочей силы, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание (табл. 8).

Таблица 8. Данные о движении рабочей силы

Показатель	Прошлый год	Отчетный год
Численность промышленно производственного персонала на начало года	1500	1800
Принято на работу	500	800
Выбыло	200	400
В том числе:
-по собственному желанию	100	200
-уволено за нарушение трудовой дисциплины	20	80
Численность персонала на конец года	1800	2200
Среднесписочная численность персонала	1680	2000
Коэффициент оборота по приему работников	0,3	0,4
Коэффициент оборота по выбытию работников	0,12	0,2
Коэффициент текучести кадров	0,07	0,14
Коэффициент постоянства кадров	0,77	0,7
Коэффициент замещения	0,18	0,2

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

1) коэффициент оборота по приему работников (К_ПР):



2) Коэффициент оборота по выбытию (К_В):

3) Коэффициент текучести кадров (К_ТК):

4) Коэффициент постоянства состава персонала организации (К_ПС):

5) Коэффициент замещения (К_З):

Необходимо изучить причины увольнения работников (по собственному желанию, сокращение кадров, нарушение трудовой дисциплины и др.). Напряженность в обеспечении организации трудовыми ресурсами может быть несколько снята за счет более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда работников, интенсификации производства, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой, более производительной техники, усовершенствования технологии и организации производства. В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах в результате проведения вышеперечисленных мероприятий. Если организация расширяет свою деятельность, увеличивает свои производственные мощности, создает новые рабочие места, то следует определить дополнительную потребность в персонале по категориям и профессиям и источники их привлечения. Резерв увеличения выпуска продукции за счет создания дополнительных рабочих мест определяется умножением их прироста на фактическую среднегодовую выработку одного рабочего отчетного периода:

где Р^ВП - резерв увеличения выпуска продукции;

Р^КР - резерв увеличения количества рабочих мест;

ГВ₁ - фактическая среднегодовая выработка одного раочего отчетного периода.

2. Задача №6

Проанализируйте движение рабочей силы на предприятии за 3 года

Решение:

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

1. Коэффициент оборота по приему (К_ПРИЕМ) характеризует долю вновь принятых работников за отчетный год в общей их средней численности.

2. Коэффициент оборота по выбытию (К_ВЫБ) характеризует удельный вес выбывших за отчетный период в общей среднесписочной численности.

3. Коэффициент общего оборота кадров (К_ОБЩОБ)

4. Коэффициент текучести кадров (К_ТЕК) выражает движение персонала, обусловленное неудовлетворенностью условиями труда, заработной платой, мотивацией.

Приведенные показатели движения работников не планируются, поэтому их анализ проводится в сравнении с аналогичными показателями за предшествующие годы. Чем ниже их значение, тем стабильнее трудовой коллектив анализируемого предприятия.

Таблица 9. Движение рабочей силы

Показатели	2008	2009	2010	Динамика 2010 к 2008	Динамика 2010 к 2009
				? абс.	Тр.	? абс.	Тр.
Среднесписочная численность работников (чел.) ЧР	420	395	400	-20	95,24	5	101,27
Принято работников (чел.) ЧРП	40	30	35	-5	87,50	5	116,67
Выбыло работников (чел.) ЧРВ	55	60	30	-25	54,54	-30	50
-уволились по собственному желанию ЧРСЖ	46	52	29	-17	63,04	-23	55,77
- уволено работников за нарушение трудовой дисциплины ЧРНТД	5	3	1	-4	20	-2	33,33
Коэффициент оборота по приему (КПРИЕМ)	0,095	0,076	0,088	-0,007	91,87	0,011	115,21
Коэффициент оборота по выбытию (КВЫБ)	0,131	0,152	0,075	-0,056	57,27	-0,077	49,34
Коэффициент общего оборота (КОБЩОБ)	0,226	0,228	0,163	-0,064	71,84	-0,065	71,32
Коэффициент текучести кадров (КТК)	0,121	0,139	0,075	-0,046	61,76	-0,064	53,86

Диаграмма 1. Коэффициент текучести кадров, % с 2008-2010 года

По данным таблицы видно, что среднесписочная численность работников в 2010 году по сравнению с 2008 годом снизалась на 20 чел., что составило 95,24%. В 2010 году по сравнению с 2009 годом среднесписочная численность работников увеличилась на 5 чел., что составило 101,27%.

Количество выбывших в 2010 году по сравнению с 2008 годом снизилось на 25 чел., что составило 54,54%. В том числе по собственному желанию 17 чел., за нарушение трудовой дисциплины 4 чел. В 2010 году по сравнению с 2009 годом также произошло снижение на 30 чел., что составило 50%. В том числе по собственному желанию 23 чел., за нарушение трудовой дисциплины 2 чел. Количество уволившихся по собственному желанию имеет тенденцию к росту это может быть вызвано объективными причинами: увольнениями в связи с выходом на пенсию, призывом на службу в армию, по болезни, инвалидности и др.;

В сравнении с исследуемыми периодами 2010 к 2008 и 2010 к 2009 годами на предприятии происходило активное кадровое движение: коэффициент общего оборота снизился на 0,7184% за прошлый период и 0,7132% - за отчетный. Наблюдается заметное обновление кадрового состава: коэффициент по приему в прошлом периоде снизился на 0,9211% и увеличился за отчетный период на 1,1521%.

Коэффициент текучести кадров в прошлом периоде составлял 0,6176% в отчетном 0,5386%, хоть мы и видим тенденцию к снижению, но все же высокое значение указывает на низкую заинтересованность руководства предприятия к формированию стабильной и постоянной структуры персонала, повышение уровня организации и трудовой дисциплины.

3. Задача №8

Рассчитать показатели:

- среднегодовую выработку 1 работника ППП;

- удельный вес рабочих в общей численности ППП;

- среднегодовую, среднедневную, среднечасовую выработку 1 рабочего;

- число отработанных рабочими человеко-дней, человеко-часов.

Показатели	база	отчет
		план	факт
Объем выпуска продукции (тыс. руб.)	78 000	80 000	78 500
Среднесписочная численность ППП (чел.)	85	85	83
В том числе рабочих:	68	68	65
Число отработанных рабочим дней	240	240	235
Средняя продолжительность рабочего дня (час)	7,9	8	8

Изучить показатели в динамике.

Решение:

Среднегодовая выработка продукции зависит от удельного веса рабочих в общей численности работников, количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки рабочих.

Этот наиболее объективный показатель нам поможет оценить таблица 10.

оборотный капитал производительность трудовой

Таблица 10. Анализ производительности труда

№ п/п	Показатели	база	отчет	Динамика
			план	факт	? абс.	Тр
					факт к базе	факт к плану	факт к базе	факт к плану
1	Объем выпуска продукции (тыс. руб.)	78 000	80 000	78 500	500	-1500	100,64	98,13
2	Среднесписочная численность ППП (чел.)	85	85	83	-2	-2	97,65	97,65
3	В том числе рабочих:	68	68	65	-3	-3	95,59	95,59
4	Число отработанных рабочим дней	240	240	235	-5	-5	97,92	97,92
5	Средняя продолжительность рабочего дня (час)	7,9	8	8	0,1	0	101,27	100
6	Среднегодовая выработка 1 работника ППП (стр. 1/2)	917,65	941,18	945,78	28,13	4,60	103,07	100,49
7	Удельный вес рабочих в общей численности ППП (стр. 3/2)	0,8	0,8	0,78	-0,02	-0,02	97,50	97,50
8	Число отработанных рабочими человеко-часов (стр. 2*4*5)	161160	163200	156040	-5120	-7160	96,82	95,61
9	Число отработанных рабочими человеко-дней (стр. 8/5)	20400	20400	19505	-895	-895	95,61	95,61
10	Среднегодовая выработка 1 рабочего (стр. 1/3)	1147,06	1176,47	1207,69	60,63	31,22	105,29	102,65
11	Среднедневная выработка 1 рабочего (стр. 10/4)	4,78	4,90	5,14	0,36	0,24	107,53	104,88
12	Среднечасовая выработка 1 рабочего (стр. 11/5)	0,6	0,61	0,64	0,04	0,03	106,67	104,92

Итак, исходя из данных таблицы 2.11 мы наблюдаем увеличение производительности труда. На предприятии план по среднегодовой выработке на одного рабочего ППП перевыполнен на 2,65%. Среднедневная выработка рабочего по отношению к плану увеличилась на 4,88%. Среднечасовая выработка рабочего повысилась (на 4,92%) и составила 0,64 тыс. руб.

Не выполнен план по отработанным человеко-часам и человеко-дням как на одного работающего, так и на одного рабочего. Причиной наблюдаемых снижений значений показателей выступает не только сокращение численности работающих на предприятии, а в совокупности с этим и сокращение объема выпуска продукции.

4. Задача №16

Определить наличие основных фондов на начало и конец отчетного периода.

В целом и по видам определить среднегодовую стоимость ОФ.

Определить динамику и структуру ОФ по видам, назначению, по отношению к процессу производства.

Решение:

Стоимость на начало периода приводится в условии задачи. Стоимость на конец периода определяем по формуле:

С_К.Г. = С_Н.Г. + С_ВВЕД - С_ВЫБ

С_К.Г. = 10100 + 0 - 0 =10100 тыс. руб.

Соотношение (в процентах) отдельных групп основных фондов представляет структуру фондов.

Структура основных фондов и ее изменение за определенное время позволяет характеризовать технический уровень производства и эффективность использования капитальных вложений. В отраслевом разрезе структура основных фондов отражает уровень материально-технической базы промышленного производства, степень индустриального развития страны.

Таким образом, долю отдельных видов основных средств можно определить по формуле:

Рассчитаем показатели структуры основных фондов на начало и конец отчетного периода:

Таблица 11. Наличие основных фондов на начало и конец отчетного периода

Виды ОФ	Наличие на начало периода (тыс. руб.)	Поступило (тыс. руб.)	Выбыло (тыс. руб.)	Наличие на конец периода (тыс. руб.)
	2009	2010	2009	2010	2009	2010	2009
1. Здания	10100	10100	-	-	-	-	10100
2. Сооружения	4300	4261	-	-	39	-	4261
3. Перед.устройства	213	213	-	-	-	-	213
4. Машины и обор	49500	49530	120	110	90	50	49530
5. Транспортные средства	7900	8020	300	150	180	90	8020
6. Инструмент	25	24	-	-	1	-	24
7. Итого ОПФ	72038	72148	420	260	310	140	72148
8.ОФ др. отраслей	11804	11130	80	-	754	130	11130
9. Непроизв. ОФ	12620	7808	20	15	4832	54	7808
10. Всего ОФ:	96462	91086	520	275	5896	324	91086

Таблица 12. Показатели структуры основных фондов на начало и конец отчетного периода

Виды ОФ	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
	Стоимость, тыс. руб.	Показатель структуры, %	Стоимость, тыс. руб.	Показатель структуры, %
1. Здания	10100	10,40	10100	11,09
2. Сооружения	4300	4,45	4261	4,68
3. Перед.устройства	213	0,22	213	0,23
4. Машины и обор	49500	51,31	49530	54,38
5. Транспортные средства	7900	8,19	8020	8,8
6. Инструмент	25	0,03	24	0,03
7. Итого ОПФ	72038		72148
8.ОФ др. отраслей	11804	12,32	11130	12,22
9. Непроизв. ОФ	12620	13,08	7808	8,57
10. Всего ОФ:	96462	100	91086	100

Таким образом, в структуре основных фондов преобладают рабочие машины и оборудование. А как показывают расчеты, доля рабочих машин и оборудования на конец отчетного периода увеличилось на 3,07%. Это говорит о том, что на предприятии объем выпуска продукции может быть увеличен за счет наиболее полного использования мощностей.

Улучшить структуру основных фондов позволяют: обновление и модернизация; совершенствование структуры оборудования за счет увеличения доли прогрессивных видов станков и машин; лучшее использование зданий и сооружений; ликвидация лишнего и малоиспользуемого оборудования.

Произведем расчет среднегодовой стоимости, не учитывая при этом месяц, в котором объекты основных средств были введены или выбыли:



Произведем расчеты в целом и по видам основных фондом результаты представим в виде таблицы 13.

Таблица 13. Среднегодовая стоимость основных фондов

Виды ОФ	Наличие на начало периода (тыс. руб.)	Среднегодовая стоимость основных фондов
	2009	2010
1. Здания	10100	10100	10100
2. Сооружения	4300	4261	4280,50
3. Перед.устройства	213	213	213
4. Машины и обор	49500	49530	49515
5. Транспортные средства	7900	8020	7960
6. Инструмент	25	24	24,50
7. Итого ОПФ	72038	72148	72093
8.ОФ др. отраслей	11804	11130	11467
9. Непроизв. ОФ	12620	7808	10214
10. Всего ОФ:	96462	91086	93774

Таблица 14. Динамика основных фондов

Виды ОФ	2009	2010	Динамика
			? абс.	Тр.
1. Здания	10100	10100	0	100
2. Сооружения	4300	4261	-39	99,09
3. Перед.устройства	213	213	0	100
4. Машины и обор	49500	49530	30	100,06
5. Транспортные средства	7900	8020	120	101,51
6. Инструмент	25	24	-1	96
7. Итого ОПФ	72038	72148	110	100,15
8.ОФ др. отраслей	11804	11130	-674	94,29
9. Непроизв. ОФ	12620	7808	-4812	61,87
10. Всего ОФ:	96462	91086	-5376	94,43

Таким образом, за отчетный период уменьшилось количество непроизводственных основных фондов на 4812 тыс. руб., что составило 38,13%. Наибольшая величина динамики наблюдается у транспортных средств 120 тыс. руб. (1,51%).

Структура ОФ по отношению к процессу производства:

1. Активная часть:

а) Машины и оборудование

б) Транспортные средства

в) Инструмент

2. Пассивная часть:

а) Здания

б) Сооружения

в) Передаточные устройства

г) ОФ др. отраслей

д) Непроизводственные ОФ

5. Задача №18

Определить:

- влияние на фондоотдачу ОПФ фондоотдачи активной части ОПФ и удельного веса активной части ОПФ в совокупности ОПФ;

- влияние факторов на рентабельность ОПФ.

Определить резервы повышения эффективности использования ОПФ.

Решение:

Для обобщающей характеристики и эффективности использования основных средств служат показатели:

Фондорентабельность или рентабельность основных фондов (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов);

Фондоотдача ОПФ (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ);

Фондоотдача активной части ОПФ (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части ОПФ).

Таблица 14. Динамика показателей

№ п/п	Показатель	Усл. обоз	2009	2010	Динамика
					? абс.	Тр.
1	Объем выпуска продукции (тыс. руб.)	VВП	440	590	150	134,09
2	Среднегодовая стоимость ОПФ (тыс. руб.)	ОПФ	205	260	55	126,83
3	Среднегодовая стоимость активных ОПФ (тыс. руб.)	ОПФА	136	159	23	116,91
4	Прибыль от реализации (тыс. руб.)	П	15	18	3	120
5	Фондоотдача ОПФ (тыс. руб.) (стр. 1/2)	ФоОПФ	2,15	2,27	0,12	105,58
6	Фондоотдача активной части ОПФ (тыс. руб.) (стр. 1/3)	ФоОПФА	3,24	3,71	0,47	114,51
7	Удельный вес активной части ОПФ, % (стр. 3/2)	Уд.весА	0,66	0,61	-0,05	92,42
8	Рентабельность ОПФ, % (стр. 4/2)	RОПФ	0,073	0,069	-0,004	94,52

Общая фондоотдача зависит от отдачи и ее доли в общей стоимости основных средств предприятия. Взаимосвязь обобщающего показателя использования основных средств, отдачи активной части и структуры основных средств можно выразить в виде следующей модели:

Фо_ОПФ = Фо_ОПФ^А * Уд.вес

Способом абсолютных разниц определим, как изменилась фондоотдача ОПФ за счет факторов (по данным таб. 2.15).

1) изменение фондоотдачи ОПФ за счёт фондоотдачи активной части ОПФ:

?Фо_ОПФ^А = ? Фо_ОПФ^А * Уд.вес ₀= 0,47 * 0,66 = 0,31 тыс. руб.;

2) изменение фондоотдачи ОПФ за счёт удельного веса активной части ОПФ:

?Фо_Уд.вес = Фо_ОПФ1^А * ?Уд.вес ₁= 3,71 * (- 0,05) = - 0,19 тыс. руб.;

Баланс факторов имеет следующий вид:

?Фо_общ = ?Фо_ОПФ + ?Фо_Уд.вес

0,12 = 0,31 - 0,19

0,12 = 0,12

Из расчётов видно, что фондоотдача основных производственных фондов увеличилась на 0,12 тыс. руб. При этом за счёт изменения фондоотдачи активной части данный показатель увеличился на 0,31 тыс. руб., а за счёт изменения удельного веса активной части снизился на 0,19 тыс. руб.

Определим влияние факторов на рентабельность ОПФ

Факторная модель имеет следующий вид:

R = П / ОПФ

Алгоритм расчёта влияния факторов способом цепной подстановки для этой модели следующий:

?R_П = (П₁/ОПФ₀) - (П₀/ОПФ₀) = (18/205) - (15/205) = +0,015 тыс. руб.;

?R_ОПФ = (П₁/ОПФ₁) - (П₁/ОПФ₀) = (18/260) - (18/205) = - 0,019 тыс. руб.;

Баланс факторов имеет следующий вид:

?R_ОБЩ = ?R_П + ?R_ОПФ

- 0,004 = 0,015 - 0,019

- 0,004 = - 0,004

Из расчётов видно, что рентабельность основных производственных фондов в отчётном периоде по сравнению с базисным в целом снизилась на 0,004 тыс. руб. При этом за счёт прибыли от реализации продукции увеличилась на 0,015 тыс. руб., а за счёт изменения среднегодовой стоимости основных производственных фондов уменьшилась на 0,019 тыс. руб.

Характерными направлениями повышения эффективности использования основных производственных фондов будут следующие:

1. Внедрение достижений современного научно-технического прогресса.

2. Ввод в эксплуатацию новых основных фондов и производственных мощностей, быстрое их освоение и замена действующего устаревшего оборудования на новое, более производительное и экономичное. При нормально функционирующей экономике по условиям агрегатной концентрации с удвоением мощности машин цена возрастает лишь в полтора раза. Это и обусловливает в данном случае рост фондоотдачи.

3. Создание экономических стимулов повышения эффективности использования основных фондов. Рынок в этом плане является универсальным механизмом. Ведь в рынке все хозяйствующие субъекты функционируют на условиях самофинансирования, а их конкурентоспособность обеспечивается наименьшим ресурсопотреблением, в том числе и основных фондов. Высокая степень загрузки оборудования, ускоренная их амортизация и замена на более современные высокопроизводительные и экономичные является непременным условием выживаемости и процветания предприятия.

4. Важный резерв повышения эффективности использования основных фондов и производственных мощностей предприятия заключен в сокращении времени внутрисменных простоев оборудования путем повышения качества ремонтного обслуживания оборудования, своевременного обеспечения основного производства рабочей силой, сырьем, топливом, полуфабрикатами.

5. Улучшение использования основных фондов и производственных мощностей зависит в значительной степени от квалификации кадров. Творческое и добросовестное отношение работников к труду является важным условием улучшения использования основных фондов и производственных мощностей.

6. Задача №26

Выполнить анализ рентабельности производства, продаж, заемного капитала.

Решение:

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность производственной, предпринимательской, инвестиционной деятельности, окупаемость затрат. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Рассмотрим динамику показателей за два анализируемых года, которые представлены в таблице 15.

Таблица 15. Динамика показателей

№ п/п	Показатель	Усл. обоз	2009	2010	Динамика
					? абс.	Тр.
1	Прибыль от реализации, тыс. руб. (стр. 3-2)	ПРЕАЛ	3820	4350	530	113,87
2	Себестоимость продукции (тыс. руб.)	Сп	9680	10500	820	108,47
3	Сумма выручки (тыс. руб.)	П	13500	14850	1350	110
4	Балансовая прибыль (тыс. руб.)	БП	1500	1300	-200	86,67
5	Среднегодовая стоимость инвестиционного капитала (тыс. руб.)	ИК	250000	245000	-5000	98
6	Рентабельность производства (стр. 1/2)	RПР	0,395	0,414	0,019	104,81
7	Рентабельность продаж (стр. 1/3)	RПРОД	0,283	0,293	0,01	103,53
8	Рентабельность заемного капитала (стр. 4/5)	RЗК	0,006	0,005	-0,001	83,33

По данным таблицы видно, что в отчетном году по сравнению с базисным рентабельность производства увеличилась на 0,019% пункта, что говорит о повышении эффективности вложений в средства производства. Рентабельность продаж, показывающая, сколько прибыли приходится на 1 р. выручки, так же увеличилась на 0,01% пункта, что говорит о повышении финансовой эффективности предприятия. Однако при этом снизились показатели рентабельность заемного капитала на 0,001% пункта, что говорит о снижении отдачи заемного капитала.

Список используемой литературы

1. Аверина, О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / О.И. Аверина, В.В. Давыдова. - М.: КноРус, 2017. - 432 с.

2. Дмитриева Н.Н., Жигарева Е.Л., Бурдюжа Н.Б., Основы экономического анализа: Учеб. пособие. - Тирасполь: Изд-во Приднестр. ун-та, 2013 г. - 235 с.

3. Дмитриева Н.Н., Жигарева Е.Л., Бурдюжа Н.Б., Основы экономического анализа: Практикум. - Тирасполь: Изд-во Приднестр. ун-та, 2013 г. - 144 с.

4. Бариленко, В.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник / В.И. Бариленко. М.: Юрайт, 2016. - 456 с.

5. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. / Г.В. Савицкая. - 2-е изд., испр. и доп. - Минск: РИГТО, 2012. - 367 с.

Размещено на Allbest.ru