Анализ расходов по оплате труда

Размещено на http://www.allbest.ru/

ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОДА МОСКВЫ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОДА МОСКВЫ

«КОЛЛЕДЖ ГРАДОСТРОИТЕЛЬСТВА И СЕРВИСА № 38»

(ГБОУ СПО КГиС № 38)

КУРСОВАЯ РАБОТА

Специальность 080114 Экономика и бухгалтерский учет

По модулю ПМ.04. «Составление и использование бухгалтерской отчётности» (МДК.04.01.Технология составления бухгалтерской отчётности МДК.04.02.Основы анализа бухгалтерской отчётности )

Тема Анализ расходов по оплате труда

Выполнил студент

Макеев Михаил Витальевич

Проверил

Преподаватель Лобанова Елена Тимофеевна

Москва 2014 год



Введение

Заработная плата - это цена за использование труда. Размер заработной платы делится по регионам, различным видам деятельности и т.д. Например цена оплаты труда в районах Крайнего севера превышает цену оплаты труда Центрального района или Юго-Западного. В условиях меняющихся экономических и политических обстановках внутри страны существенно меняется и политика в виде оплаты труда. Еще хочется отметить, что размер заработной платы напрямую зависит от квалификации работника, чем выше квалификация - тем выше заработная плата, соответственно и отдача на производстве. Очень часто встает вопрос: во что лучше инвестировать денежные средства? Можно повысить квалификацию работнику или купить новый станок. Каждый из этих методов увеличения производительности предполагают издержки. Т.е. при инвестировании в развитие способностей работника мы вкладываем средства с надеждой, что в процессе производительности труда он их окупит и принесет прибыль. Так же и с новым станком. Для этого предприятие проводит анализ и выявляет, что будет выгоднее.

Актуальность темы анализ трудовых показателей и его оплаты заключается в следующем:

- заработная плата включается в себестоимость продукции, и таким образом влияет на конечный результат деятельности предприятия;

- заработная плата является одним из основных источников доходов населения и поэтому является важным социальным показателям.

Целью данной работы является изучение методики расчета показателей по оплате труда, а также непосредственный анализ этих показателей.

Задачи работы это:

- изучение сущности показателей по труду и его оплате;

- изучение методики расчета этих показателей;

- изучение источников информационного обеспечения анализа показателей по труду и его оплате;

- выполнение анализа показателей по оплате труда.



1. Значение, задачи и источники информации для анализа показателей по труду и оплате труда

Одной из основных статей издержек обращения являются расходы на оплату труда персонала. Анализ начинают с изучения и оценки показателей по труду и заработной плате. В частности, определяют соблюдение запланированной численности работников, изучают ее динамику, эффективность использования рабочего времени, применяемой системы организации и оплаты труда, анализируют закономерности изменения выпуска продукции и израсходованных средств на оплату труда или темпов роста производительности труда и средней заработной платы на одного работника.

Итак, относительного сокращения издержек на оплату труда можно добиться, прежде всего, за счет повышения производительности труда торговых работников. Выявление, изучение и мобилизация резервов роста производительности труда и на этой основе экономии средств на оплату труда должны проводиться по отдельным группам работников.
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль над использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты.

Анализ трудовых показателей позволяет более точно оценить технико-технологический потенциал, определить резервы улучшения использования техники. Основными задачами анализа труда и заработной платы на предприятии являются:

Исследование численности работников, состава структуры и текучести рабочей силы; уровня квалификации и путей повышения культурно - технического уровня;

Оценка выполнения плана по труду; изучение данных об использовании рабочего времени и разработка необходимых мероприятий для улучшения использования времени и ликвидация простоев;

Изучение баланса рабочего времени одного среднесписочного работника;

Изучение форм, динамики и причин движения рабочей силы, дисциплины труда;

Анализ эффективности использования рабочего времени работников;

Обоснование затрат рабочего времени и выявление резервов их сокращения по данным фотографии рабочего дня;

Определение влияния численности рабочих на выполнение плана выпуска продукции;

Исследование достигнутого уровня производительности труда, его динамики; определение интенсивных и экстенсивных факторов изменения производительности труда, резервов роста производительности труда и его влияния на выполнение плана по выпуску продукции;

Выявление влияния отклонений в численности работающих и средней их заработной плате на расход фонда заработной платы, изучение действующих систем премирования;

Определение и регулирование наиболее оптимальной структуры численности работников предприятия, обеспечивающей выполнение производственных заданий с наименьшими трудовыми и финансовыми затратами;

Изучение размеров и динамики средней заработной платы;

Исследование темпов роста заработной платы в сравнении с темпами роста производительности труда: для расширенного воспроизводства темпы роста оплаты труда не должны превышать темпов роста его производительности, т.е. рост уровня оплаты труда должен осуществляться за счет интенсивных факторов;

Осуществление систематического контроля над использованием фонда заработной платы, недопущение, как перерасхода, так и необоснованной экономии фонда оплаты труда;

Определение и внедрение наиболее прогрессивных систем оплаты труда, применяемых на данном предприятии, с целью оптимизации величины фонда оплаты труда, уровня материального стимулирования работников и снижения издержек предприятия;

Определение и регулирование наиболее оптимальной структуры численности работников предприятия, обеспечивающей выполнение производственных заданий с наименьшими трудовыми и финансовыми затратами;

Повышение эффективности использования фонда оплаты труда с точки зрения финансово - экономической деятельности предприятия - получения максимальных соотношений прибыль - заработная плата, выручка - заработная плата, объем производства - заработная плата;

Максимальное обеспечение социальной защищенности работников предприятия, позволяющей избежать текучести квалифицированных кадров и, в конечном счете, ведущее к повышению производительности труда;

Выявление и мобилизация резервов повышения эффективности использования фонда заработной платы.

Основными источниками информации для анализа являются: бизнес план предприятия, статистическая отчетность по труду, данные табельного учета и отдела кадров. Результаты экономического анализа в значительной степени зависят от достоверности исходной информации, ее полноты качества. Наряду со статистической отчетностью используются данные бухгалтерского учета, оперативной отчетности, технико-экономических и социологических исследований.

Данные бухгалтерского учета: к ним можно отнести годовой бухгалтерский баланс и приложения к нему, главную книгу, журналы-ордера, разработочные ведомости, лицевые счета, ведомости выданной заработной платы и др. Данные бухгалтерского учета раскрывают структуру фонда заработной платы, единого фонда материального поощрения, средней заработной платы, влияния премирования на изменение отдельных показателей и т.д.

Оперативная отчетность используется для выявления причин потери рабочего времени и др.

Специальные исследования (хронометраж, фотографии рабочего дня, анкетирование, опросы и др.) проводятся с целью выяснения вопросов, связанных с использованием оборудования, рабочего времени, потенциала работников, определением структуры производственных операций. Полученная информация позволяет осуществить детальный комплексный анализ.

При характеристике труда работников отрасли торговли используются основные показатели - производительность и эффективность.

Эффективность труда в торговле - это соотношение результатов труда работников отрасли и затрат на него. Поэтому рост эффективности предполагает получение больших результатов труда при неизменных затратах ресурсов или тех же результатов при наименьших затратах. Различают экономическую и социальную эффективность.

Социальная эффективность - это эффективность затрат на достижение определенного социального эффекта (экономия времени покупателей на приобретение товаров, культура обслуживания).

Экономическая эффективность - определятся экономией совокупного труда (живого и овеществленного). Показателями экономической эффективности выступают: прибыль, приходящаяся на одного работника, производительность труда, эффективность использования рабочего времени и т.д.

Важнейшей составляющей эффективности выступает производительность (результативность) труда, связанная с увеличением выработки или с уменьшением затрат труда на выполняемый объем работ.

Производительность труда - это один из показателей эффективности труда, характерезующий плодотворность полезной деятельности работников.

Производительность труда является одним из основных качественных показателей хозяйственной деятельности предприятий торговли, т. к. влияет объем товарооборота, уровень издержек обращения, рентабильность.

Численность работающих: В Комбинате питания ФГУП «ИМЗ» среднесписочное число работников равно 121 человеку.

Общая сумма расходов на оплату труда, в том числе основная и дополнительная: В Комбинате питания она составляет 1209330,70 рублей.

Средняя заработная плата по предприятию:

Расходы на оплату труда

Ср. з/п по пр-ию =;

Среднесписочная численность

Производительность труда:



Выручка

ПТ=;

Численность

Уровень расходов на оплату труда: (величина показывает какова з/п с каждых 100 рублей оборота).

РОТ

Ур. РОТ = *100;

Выручка

2. Анализ расходов на оплату труда

В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами.

К расходам на оплату труда относятся, в частности:

1. суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии формами и системами оплаты труда;

2. начисления стимулирующего характера, в т.ч. премии за производственные результаты, надбавки за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;

3. начисления стимулирующего или компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в т.ч. надбавки за работу в ночное время, в многосменном режиме, за совмещение профессий, за работу в тяжелых условиях труда, за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни;

4. стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов, бесплатного жилья;

5. расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых бесплатно либо продаваемых по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования, которые остаются в постоянном пользовании работников;

6. сумма начисленного среднего заработка, сохраняемого на время выполнения государственных или общественных обязанностей;

7. расходы на оплату труда, за время отпуска, на оплату проезда к месту использования отпуска на территории РФ, доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время, на оплату перерывов матерей для кормления ребенка, расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров;

8. денежные компенсации за неиспользованный отпуск;

9. начисления работникам в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением штата;

10. единовременные вознаграждения за выслугу лет;

11. надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в т.ч. начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых условиях;

12. надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми условиями;

13. расходы на оплату труда на время учебных отпусков, расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно;

14. расходы на оплату труда за время вынужденного прогула или время выполнения нижеоплачиваемой работы;

15. расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности;

16. суммы платежей работодателей по договорам обязательного и по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями и т.д.

Анализ показателей по оплате труда начинается с общей суммы расходов на оплату труда в последовательности:

1. Выяснить достаточно ли средств у предприятия на выплату заработной платы.

2. Своевременно ли выплачивается заработная плата.

3. Определяется сумма экономии (перерасхода)

Сумма экономии (перерасхода) = Расходы на оплату труда фактические - Расходы на оплату труда плановые = +- План берется из плана сметы затрат, бизнес-план

«+» - перерасход расходов по оплате труда.

«- «- экономия.

4. Выявляем темп роста расходов на оплату труда:

РОТ факт

Темп роста РОТ= *100;

РОТ план

5. Динамика расходов на оплату труда:

РОТ факт отч. периода

Динамика РОТ= *100;

РОТ факт прошл. периода

6. Структура расходов на оплату труда, в условиях рыночной экономики доля дополнительной части оплаты труда должна быть больше доли основной оплаты труда.

3. Анализ показателей по расходам на оплату труда предприятия ООО «Пицца-Лидер»

На предприятии ООО «Пицца-Лидер» заработная плата выплачивается вовремя, и всегда в полной сумме. Остальной анализ будет провиден в таблице 1.

Таблица 1. Анализ расходов на оплату труда предприятия ООО «Пицца-Лидер» (руб.)

Показатели	Факт за янв. 2011 года	Факт за декабрь 2010 года	План на янв. 2011 года	Динамика	Темп роста	Отклонение, экономия (перерасход)
Расходы на оплату труда	1209330,70	1365758,80	1106480,00	88,55	109,30	+102850,70

1209330,70

Ур. РОТ за янв. 2011 г. = *100= 62,49 рублей

1935330

Проведя анализ расходов на оплату труда комбината питания ФГУП «ИМЗ» выяснилось, что по сравнению с прошлым месяцем расходы на оплату труда снизились на 11,45%.

Темп роста по данному показателю составил 109,35%. Перерасход расходов составил 102850,70 рублей.

С каждых 100 рублей выручки заработная плата составила 62,49 рублей.

заработный затраты производительность труд



График 1. Расходы на оплату труда комбината питания ФГУП «ИМЗ»

4. Анализ средней заработной платы

Средняя заработная плата по предприятию:

После анализа расходов на оплату труда анализируется средняя заработная плата по критериям:

- По должностям

- По специальностям

- По структурам управления

И т.д.

Средняя заработная плата комбината питания ФГУП «ИМЗ» по должностям:

Таблица 2. Средняя заработная плата ФГУП «ИМЗ» по должностям

Должности	Расходы на оплату труда	Численность	Средняя заработная плата
Основные рабочие	736289,97	80	9203,62
Вспомогательные рабочие	98736,36	11	8976,03
Всего рабочих	835026,33	91	9176,11
Руководители	236319,72	16	14769,98
Специалисты	116657,80	12	9721,48
Тех. исполнители	21326,85	2	10663,43
Всего	1209330,70	121	9994,47



Так же мы можем рассмотреть эту таблицу более наглядно на диаграммах.

График 2. Численность комбината питания ФГУП «ИМЗ» по должностям

График 3. Средняя заработная плата комбината питания ФГУП «ИМЗ» по должностям

5. Расчет и анализ факторов, влияющих на сумму расходов на оплату труда

Заработная плата зависит от множества факторов, которые зачастую бывают взаимосвязаны между собой: от условий производства, от рыночной конъюнктуры, от состояния экономики в тот или иной период времени. Различия в заработной плате определяются, прежде всего, уровнем развития производства. В индустриально развитых странах высокий уровень заработной платы обусловлен достижениями в области производства. К числу важнейших факторов оказывающих влияние на размеры заработной платы, относят розничный товарооборот, производительность труда, среднюю заработную плату.

Таблица 3. Анализ факторов влияющих на расходы на оплату труда

Показатели	Прошлый месяц	Отчетный месяц	Отклонение
Товарооборот, руб.	2175601,00	1935330,00	-240271
Среднесписочная численность, чел.	123	121	-2
Расходы на оплату труда, руб.	1365758,80	1209330,70	-156428,10
Производительность труда, руб.	17687,81	15994,46	-1693,35
Средняя заработная плата, руб.	11103,73	9994,47	-1109,26

Уменьшение расходов на оплату труда на 134220,49 рублей, за счет изменения суммы средней заработной платы на -1109,26 рублей.

Проверка: -150832,93+128625,48-134220,49 = 156428,10

-156427,94 = 156428,10

Допустимое отклонение в 10% от анализируемого показателя не превышено.

Проведя анализ расходов на оплату труда комбината питания ФГУП «ИМЗ» за январь 2011 года было установлено, что было оправданное снижение расходов на оплату труда, за счет снижения товарооборота предприятия и за счет снижения средней заработной платы работающих.

Так же было установлено увеличение РОТ, за счет уменьшения производительности труда.

Меры: увеличение производительности труда у работников данного предприятия, прохождение курсов повышения квалификации.



6. Анализ эффективности использования средств на оплату труда

Для расширенного воспроизводства и получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (Jз/п):

Средняя з/п за отчетный период

Jз/п =;

Средняя з/п за прошедший период

Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (Jпт):

Производительность труда за отч. период

Jпт;

Производительность труда за прошл. период

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике:

Jпт

Коп=;

Jз/п



Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

Jз/п - Jпт

+-Э = ФОТ факт *

Jз/п

Благодаря тому, что заработная плата снизилась больше, чем производительность труда мы получили экономию в сумме 5374,80 рублей.



Заключение

Расчет зарплаты является очень ответственной и трудоемкой работой, которую нужно выполнять в короткие сроки между предоставлением информации и выплатой сотруднику. Сегодня все больше компаний вводят разветвленные схемы стимулирования персонала, требующие сложных расчетов, к примеру, премии менеджерам по продажам в зависимости от оборота или числа заключенных контрактов, почасовая выработка консультантов на клиента, вахтовый метод и другие. Во многих крупных предприятиях существует большое множество различных видов начислений и удержаний. Поэтому роль бухгалтера в распределении очень важна, так как требуется отслеживать и проверить каждый шаг при распределении средств на оплату труда.

В условиях рыночной экономики заработная плата играет немалую роль в развитии предприятий, и в развитии общества в целом. Поэтому анализ расходов на оплату труда в настоящее время так важен и ценен.

На данный вид расходов влияют множество различных факторов, в том числе социальная обстановка в отдельных регионах.

Поставленная цель в работе достигнута посредством решения вытекающих из неё задач.

Список используемой литературы

1) Налоговый кодекс РФ 2010-2011.

2) А.И. Бананов, И.В. Шеремет «Теория экономического анализа», «Новое издание» г. Москва, 2009 год.

3) Дипломная работа на тему «Управленческий учет и анализ расходов на оплату труда в организациях» ГОУ ВПО «ПГУС» г. Тольятти 2009 год.

4) Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск, Новое знание, 2009.

5) Любушин Н.П. Экономический анализ. Контрольно-тестирующий комплекс : учебное пособие. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.

6) Пласкова Н.С. Экономический анализ: Учебник. - М.: ЭКСМО,2009.

7) Комплексный экономический анализ коммерческих организаций: Учебник Под ред. проф. Н.В. Войтоловского, проф. А.П. Калининой.- СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2010.

Размещено на Allbest.ur