17

Содержание

Аналитическая часть

Раздел 1. Комплексный анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Общая характеристика ОАО «Русполимет»

1.2 Анализ основных технико-экономических показателей предприятия, включая конкурентоспособность предприятия и продукции.

1.3 Анализ эффективности использования производственных ресурсов.

1.4 Анализ объёмов производства.

1.5 Анализ качества и конкурентоспособности продукции.

1.6 Анализ внешней конкурентной среды.

1.7 Анализ затрат на производство.

1.8 Анализ прибыли и рентабельности

1.9 Анализ безубыточности

1.10 Анализ финансового состояния предприятия и вероятности банкротства

1.11 Комплексный анализ эффективности производства

1.12 Спецанализ анализ деятельности ОМТС

Раздел 2. Технологическая часть.

2.1 Краткая характеристика детали.

2.2 Анализ технологичности изделия, выбор и описание типа производства, расчет такта или партии запуска деталей

2.3 Разработка технологического процесса изготовления детали.

2.4 Расчёт калькуляции себестоимости детали из заготовки-штамповки.

2.5 Определение технико-экономических показателей

Раздел 3. Организационно-экономическая часть.

3.1 Проектируемые организационно-экономические мероприятия.

3.2 Социально-экономическая эффективность от введения проектных мероприятий

Раздел 4. Безопасность труда и экология. Анализ и проектирование соответствующих мероприятий с экологическим основанием.

Раздел 5. Управление внедрением проектных мероприятий.

5.1 Суммарная эффективность мероприятий за весь их жизненный цикл.

5.2 Перечень работ по внедрению проектных мероприятий с указанием ответственности исполнителя.

5.3 Сетевой график внедрения мероприятий с расчётом пути табличным или секторным способом.

Заключение

Список использованной литературы.

Приложения

1. Аналитическая часть

Комплексный анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Русполимет»

1.1 Общая характеристика предприятия

ОАО «Русполимет» - производит широкий спектр кольцевой продукции, востребованной производителями транспортного машиностроения, электротехнического машиностроения, авиационной, ракетно-космической отраслей, энергетического и атомного машиностроения.

Современный кольцепрокатный комплекс и отработанная технология производства на ОАО «Русполимет» позволяет производить кольцевые заготовки для максимально широкого диапазона типоразмеров диаметром до 6000 мм, высотой до 1200 мм, массой до 12000 кг.

Собственный механообрабатывающий комплекс позволяет поставлять кольцевые заготовки в механически обработанном состоянии.

Также в интересах своих партнеров ОАО «Русполимет» ввел в эксплуатацию газостатический комплекс ABB-ASEA QIH-345 для:

- высокотемпературной газостатической обработки крупных фасонных отливок ответственного назначения и стали, алюминиевых, магниевых, титановых и других специальных сплавов;

- горячего изостатического прессования крупногабаритных заготовок из порошка и гранул никелевых, железных и алюминиевых сплавов с использованием герметичных вакуумированных формообразующих оболочек.

Полное фирменное наименование: Открытое акционерное общество «Русполимет».

Сокращенное фирменное наименование: ОАО «Русполимет».

Место нахождения предприятия: Россия. Нижегородская область, г. Кулебаки, ул. Восстания, д.1.

Почтовый адрес: Россия, 607010, Нижегородская область, г. Кулебаки, ул. Восстания, д. 1.

Основными покупателями продукции ОАО «Русполимет» являются российские машиностроительные, авиационные, нефтяные, газовые промышленности. А также зарубежные партнеры из стран СНГ и дальнего зарубежья (Латвии, Украины, Эстонии, Германии, Финляндии, Индии и т. д.)

Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

Предприятие «Русполимет» может создавать филиалы и открывать представительства на территории РФ и за ее пределами с соблюдением требований действующего законодательства Российской Федерации, а также соответствующих законодательств иностранных государств по месту нахождения филиалов и представительств, если иное не предусмотрено международным договором РФ. Оно имеет Филиал «Технический центр открытого акционерного общества «Русполимет» в г. Москва.

1.2 Анализ основных технико-экономических показателей

Деятельность предприятия характеризуется определенной системой экономических показателей, каждый из которых раскрывает какую-либо одну сторону хозяйственной деятельности, а в системе показателей выявляется целостная картина экономического состояния производства.

Таблица 1.1.-Анализ основных экономических показателей

№ п/п	Показатели	Усл. обозн.	Ед. изм.	Базовый период, (2007г.) П0	Анализир. период, (2008г.) П1	Индекс	Абсол. отклонение	Темп прироста, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.	Прибыль от реализации	Пр	тыс. руб.	1014023	454888	0,4485	-559135	-55,15
2.	Товарная продукция	Тп	тыс. руб.	4571980	3325100	0,7272	-1246880	-27,28
3.	Реализованная продукция	Рп	тыс. руб.	4206336	2986593	0,7100	-1219743	-29
4.	Основные производственные фонды	Фоп	тыс. руб.	1523993	2216733	1,4546	692740	+45,46
5.	Оборотные фонды	Фно	тыс. руб.	1759328	3226966	1,8342	1467638	+83,42
6.	Материальные затраты	Мз	тыс. руб.	2540336	1777470,4	0,6997	-762865,6	-30,03
7.	Численность персонала	Чп	чел.	3837	3705	0,9655	-132	-3,45
8.	Фонд заработной платы	Фзп	тыс. руб.	381770	439036	1,1500	57266	+15
9.	Себестоимость продукции	Сп	тыс. руб.	3192313	2531705	0,7930	-660608	-20,7
10.	Фондоотдача	Фотд	руб. руб.	3	1,5	0,5	-1,5	-50
11.	Материалоотдача	Мотд	руб. руб.	1,7273	1,7442	1,0097	0,01	+0,6
12.	Средняя зарплата	Зср	руб.	99497	118498	1,1909	19001	+19,09
13.	Производительность труда	Пт	руб./ чел.	1191551	897463	0,7531	-294088	-24,69
14.	Затраты на 1руб. ТП	Зр	коп.	70	76	1,0857	6	+9
15.	Рентабельность продаж	Rпр	%	24,1000	15,2300	0,6319	-8,9	-37
16.	Коэффициент оборачиваемости капитала	Кок	обороты	2,39	0.93	0,0.3891	-1,46	-61,09

По результатам анализа основных показателей можно сделать следующие выводы о деятельности предприятия:

1. За анализируемый период прибыль от реализации продукции снизилась на 559 135 тыс.руб. и составила 454888 тыс.руб. В результате темп прироста прибыли от реализации продукции составил минус 55,15 %. Из этого следует, что у предприятия имеются средства для оплаты долгов, но был не выполнен план за 2008 год по реализации продукции, вследствие чего ОАО «Русполимет» недополучило прибыль.

2. Превышение темпов прироста средней заработной платы одного работника (19,09 %) над темпом прироста производительности труда (минус 24,69 %) характеризует регрессивную тенденцию развития предприятия.

3. Темп прироста товарной продукции в 2008 г составил минус 27,28 %, а темп прироста материальных затрат минус 30,03 % и темп прироста стоимости основных производственных фондов 58,68 %. Это свидетельствует о том, что на предприятии реализован экстенсивный путь развития.

4. Так как производительность труда уменьшилась на 24,69 %, фондоотдача уменьшилась на 50 % это говорит о снижение эффективности использования живого труда, основных производственных фондов и материальных ресурсов.

5. Рентабельность продаж уменьшилась на 37 %, что говорит о снижении эффективности использования текущих затрат.

6. Снижение оборачиваемости капитала в анализированном периоде на 61,09% говорит о снижении эффективности его использования.

1.3 Анализ эффективности использования производственных ресурсов

1.3.1 Анализ эффективности использования основных фондов

Основным показателем эффективности использования основных фондов является фондоотдача, характеризующая объем продукции, приходящейся на 1руб. основных фондов:

Ф_отд = , руб./руб.

Ф_отд⁰ = 3, руб./руб. Ф_отд¹ = 1,5, руб./руб.

На фондоотдачу влияют следующие факторы:

1) изменение товарной продукции

ДФ_отд(ТП) = = -0,82 руб./руб.

2) изменение стоимости ОПФ

ДФ_отд(Ф_оп) = = -0,68 руб./руб.

Влияние двух факторов:

ДФ_отд = ДФ_отд(ТП) + ДФ_отд(Ф_оп) = -1,5 руб./руб.

ДФ_отд = Ф_отд¹ - Ф_отд⁰ = -1,5 руб./руб.

Относительный ущерб:

Э_оФоп = Ф_оп⁰ Ч I_рп - Ф_оп¹ = -1134697,97 тыс.руб.

При анализе эффективности использования основных фондов учитывалось изменение фондоотдачи.

Относительный перерасход от эффективного использования основных средств составила 1134697,97 тыс.рублей. Таким образом, фондоотдача в анализируемом периоде уменьшилась на 1,5 руб/руб, на это повлияли следующие факторы:

1. снижение товарной продукции в анализируемом периоде по сравнению с базовым на 1246880 тыс. рублей.

2. неэффективное использование основных производственных фондов в анализируемом периоде.

1.2.3 Анализ эффективности использования предметов труда

Основным показателем использования предметов труда является материалоемкость, характеризующая величину материальных затрат на 1руб. выпущенной продукции.

М_е = , руб./руб.

М_е⁰ = 0,55 руб./руб. М_е¹ = 0,53 руб./руб.

На материалоемкость влияют факторы:

1) изменение материальных затрат

ДМ_е(М_з) = = -0,17 руб./руб.

2) изменение товарной продукции

ДМ_е(ТП) = = 0,15 руб./руб.

Общее влияние двух факторов:

ДМ_е = ДМ_е(М_з) + ДМ_е(ТП) = -0,02 руб./руб.

ДМ_е = М_е¹ - М_е⁰ = 0,5346 - 0,5556 = -0,02 руб./руб.

Относительная экономия:

Э_{о Мз}= М_з⁰ Ч I_рп - М_з ¹ = 26168,16 тыс.руб.

Итогом анализа эффективности использования предметов труда стало уменьшение материалоемкости на 3,78%. Влияние на материалоемкость оказало в первую очередь увеличение товарной продукции на 5%. Материальные затраты в свою очередь увеличились на 3% , что обусловлено ростом выпуска продукции.

Результатом эффективного использования предметов труда явилась экономия в размере 11,04 млн. рублей.

1.3.3 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Основным показателем эффективности использования средств труда является производительность труда, т.е. выработка на одного человека.

П_т = , тыс.руб./чел.

П_т⁰ =1191,55 тыс.руб./чел. П_т¹ = 897,46 тыс.руб./чел.

1. изменение товарной продукции

ДП_т(ТП) = = -324,96 тыс.руб./чел.

2. изменение численности персонала

ДП_т(ЧП) = = 30,87 тыс.руб./чел.

Влияние двух факторов:

ДП_т = ДП_т(тп) + ДП_т(П) = -294,08тыс.руб./чел.

ДП_т = П_т¹ - П_т⁰ = 897,463 - 1191,551 = -294,08 тыс.руб./чел.

Относительный ущерб:

Э_оФзп = Ф_зп⁰ Ч I_рп - Ф_зп ¹ = -167979,3 тыс.руб.

Проанализировав эффективность использования средств труда делаем вывод о том, что производительность труда в анализируемом периоде по сравнению с базовым периодом уменьшилась на 24,69 %. На это в первую очередь повлияло уменьшение товарной продукции на 27,28%,, так же на это повлияло уменьшение численности персонала на 3,45 %, но при этом выработка в 2008 году значительно уменьшилась.

Однако, на предприятии наблюдается следующий диссонанс: заработная плата растет, а производительность труда уменьшается . Рост абсолютной величины средней заработной платы сотрудников в 2008 году составил 15 %. Это говорит об экстенсивном пути развития предприятия. Поэтому наблюдается относительный перерасход 167979,3тыс.руб.. Не соответственное увеличение заработной платы при соответствующей производительности труда может привести предприятие к непомерному росту затрат и снижению показателей прибыльности. В целом данное финансовое состояние на предприятии характеризует неэффективность использования человеческих ресурсов.

1.3.4 Анализ показателей оборачиваемости оборотных средств

Ускорение оборачиваемости оборотных средств повышает прибыль, высвобождает денежные ресурсы, улучшает финансовые показатели предприятия.

Анализ оборачиваемости оборотных средств проводится с помощью следующих показателей:

- коэффициент оборачиваемости;

- коэффициент закрепления оборотных средств в обороте;

- длительность одного оборота.

Коэффициент оборачиваемости показывает количество оборотов, которое делают оборотные средства:

К_об =

Рассчитаем коэффициент оборачиваемости оборотных средств за базовый и анализируемый период:

К_об⁰ = = = 2,39; К_об¹ = = = 0,93

Коэффициент закрепления оборотных средств в обороте показывает, сколько оборотных средств требуется для получения 1руб. реализованной продукции:

К_з = =

Рассчитаем коэффициент закрепления оборотных средств за базовый и анализируемый период:

К_з⁰ = = = 0,42 К_з¹ = = = 1,08

Длительность одного оборота оборотных средств показывает, сколько дней оборотные средства совершают полный оборот:

Т_о = ,

где Д - число дней в году, Д=360дн.

Рассчитаем длительность одного оборота оборотных средств за базовый и анализируемый период:

Т_о⁰ = = 151 дн.; Т_о¹ = = 387 дн.

Результаты расчета представить в виде таблицы 2.

Таблица 1.2.-Анализ оборачиваемости оборотных средств

№ п/п	Показатели	Базовый период (2007),П0	Анализир. период (2008),П1	Индекс, I=П1/П0	Абсол. откл., Па=П1-П0	Темп прироста, Tпр=(I-1)Ч100
1.	Коэффициент оборачиваемости	2,39	0,93	0,39	-1,46	-61
2.	Коэффициент закрепления оборотных средств в обороте	0,42	1,08	2,57	0,66	157
3.	Длительность одного оборота оборотных средств	151	387	2,56	236	156

Проанализировав показатели оборачиваемости оборотных средств (коэффициент оборачиваемости, коэффициент закрепления оборотных средств в обороте, длительность одного оборота) можно сделать выводы об их замедлении. Это в свою очередь может повлиять на увеличение длительности цикла воспроизводства капитала предприятия.

Коэффициент оборачиваемости снизился на 61,09%. Это говорит о том, что предприятию в анализируемом периоде потребуется высвобождение денежных ресурсов для расширения производства.

Длительность цикла оборота основного капитала влияет на цикличность развития предприятия. В анализируемом периоде она увеличилась на 236 дней. Это может повлиять на ухудшение финансовых показателей предприятия, например, таких как выручка от продаж, реализованная продукция.

Коэффициент закрепления оборотных средств увеличился на 0,66%.

1.4 Анализ объемов производства

Основными показателями объем производства служат валовая, товарная и реализованная продукция.

Таблица 1.3.-Анализ объемов производства продукции

№ п/п	Показатели	Усл. обозн	Ед. изм.	Базовый период (2007г), П0	Анализир. период (2008г), П1	Индекс I=П1/П0	Абсол. откл., Па=П1-П0	Темп прироста, Tпр=(I-1)Ч100
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.	Валовая продукция	Вп	тыс. руб.	4948265	3835960	0,7752	-1112305	-22,48
2.	Товарная продукция	Тп	тыс. руб.	4571980	3325100	0,7272	-1246880	-27,28
3.	Реализованная продукция	Рп	тыс. руб.	4206336	2986593	0,7100	-1219743	-29

Из анализа следует, что в 2008 году произошло снижение объемов производства продукции: валовой продукции - 22,48 %; товарной продукции - 27,28 %; реализованной продукции - 29 %.

1.5 Анализ качества и конкурентоспособности продукции

Объектом оценки качества служит сортовой прокат ОАО «Русполимет»,

Внесем в таблицу 1.4. номинальное значение показателей качества по двум группам показателей:

1. технические показатели;

2. экономические показатели.

Групповые показатели весомости экспертным путем приняты: Р₁ = 0,5; Р₂=0,5. А весовые характеристики отдельных показателей составляют: р_1.1. = 0,25; р_1.2. = 0,1; р_1.3. = 0,2; р_1.4. = 0,25; р_1.5. = 0,1; р_1.6. = 0,1; р_2.1. = 0,7; р_2.2. = 0,3.

На основе значений номинальных показателей и максимальных значений рассчитываем относительные показатели качества по формуле:

(или ),

где i - колонки (изделия), а j - строчки (показатели).

Затем рассчитываем групповые оценки (q_i,j) с учетом весомости показателей по формуле:

В конце расчетов определяем комплексные показатели качества с учетом весовых коэффициентов:

Расчеты вышеперечисленных показателей представлены в таблице 1.4., из которой видно, что наиболее качественным является изделие предприятия . Следовательно, наблюдается снижение конкурентоспособности продукции ОАО «Русполимет».

Таблица 1.4-.Результаты расчетов

№	Показатели качества	Весомость j	Изделия
			ВСМПО «Ависма»	ОАО «Русполимет»	Firth Rixon (США)
			ном.	относ.	ном.	относ.	ном.	относ.
1.	Технические показатели	0,5	X	0,9044	X	0,9164	X	0,938
1.1.	- предел прочности, МПа	0,25	540	0,771	640	0,914	700	1
1.2.	- ударная вязкость, Дж/см2	0,1	54	0,783	69	1	60	0,870
1.3	- предел усталости, МПа	0,2	70	1	69	0,986	68	0,971
1.4.	- ударная деформация, %	0,25	12	1	10	0,833	10	0,833
1.5.	- деформация разрушения, %	0,1	12	0,833	11	0,910	10	1
1.6.	- удельная материалоемкость, руб./час	0,1	640	1	700	0,914	650	0,985
2	Экономические показатели	0,5	X	0,987	X	0,9832	X	0,9958
2.1	- цена, руб.	0,7	15655	0,99	15500	1	15600	0,994
2.2	- удельный расход на транспортировку, руб./км	0,3	43,4	0,980	45,04	0,944	42,5	1
ИТОГО			0,9457		0,9498		0,9669

1.6 Анализ внешней конкурентной среды

Анализ внешней конкурентной среды проводится на основе определения рыночной доли предприятия, ее изменения.

Рыночная доля определяется:

Д_п = ,

где Д_п- рыночная доля предприятия,

В_п - выручка предприятия,

В_к - выручка конкурента

Определяем рыночную долю за базовый и анализируемый период:

Д_п⁰ = 0,71; Д_п¹ = 0,57.

Проводим факторный анализ:

Изменение рыночной доли происходит под влиянием 2-х факторов:

1) изменение выручки предприятия:

ДД_п(В_п) = = -0,05

2) изменение выручки конкурента

ДД_п(В_к) = = -0,09

Общее изменение рыночной доли под влиянием двух факторов:

ДД_п = ДД_п(В_п) + ДД_п(В_к) = -0,14

ДД_п = Д_п¹ - Д_п⁰ = -0,14

Проанализировав внешнюю конкурентную среду было выявлено, что рыночная доля ОАО «Русполимет» уменьшилась на 0,136 . На это оказало влияние (минус 0,005) уменьшение выручки предприятия в 2008 году и увеличением выручки конкурента (минус 0,086).

1.7 Анализ себестоимости продукции

1.7.1 Анализ затрат по экономическим элементам

Анализ затрат по экономическим элементам позволяет определить долю затрат прошлого труда (через амортизацию), долю затрат живого труда (через фонд заработной платы), долю материальных затрат в общей себестоимости.

Таблица 1.5.-Анализ затрат по экономическим элементам

№ п/п	Элементы затрат	Базовый период (2007г), П0	Анализ. период (2008г), П1	Отклонения, +/-
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	Материальные затраты	2540336	79,58	1777470,4	70,21	-762865,6	-9,37
2	Фонд заработной платы с начислениями	488284	15,30	561527	22,18	73243	6,88
3	Амортизация основных средств	21831	0,68	34643	1,37	12812	0,69
4	Прочие расходы	141862	4,44	158064,6	6,24	16202,6	1,8
5	Итого	3192313	100	2531705	100	-660608	-

Поскольку уровень затрат и себестоимости влияет на величину результатов предприятия, снижение себестоимости является важным фактором роста прибыли и индикатором эффективности деятельности всего предприятия в целом и его руководства в частности. Анализ затрат по экономическим элементам показал снижение себестоимости продукции на 20,7%.

Расходы постоянные в анализируемом периоде возросли вследствие уменьшения товарной продукции на 27,28%.

1.7.2 Анализ себестоимости по статьям калькуляции

Проанализируем абсолютное и относительное отклонения по каждой статье и удельный вес каждой статьи в общей себестоимости: цеховой себестоимости, производственной себестоимости и полной себестоимости.

По результатам анализа себестоимости по статьям калькуляции можно сделать вывод о ее уменьшение на 660608 тыс. руб. Факторами уменьшения себестоимости могут быть: уменьшение выпуска товарной продукции; недостаточное качество закупаемого сырья и материала; повышение цен на топливо; рост инфляции; изменение норм расходов газа, электроэнергии;

В целом наблюдается увеличение постоянных затрат.

Таблица 1.6.-Затраты по статьям калькуляции себестоимости товарной продукции, тыс. руб.

№ п/п	Статьи затрат	Базовый период (2007г), тыс.руб.	Уд. вес, %	Анализ.период (2008г),тыс.руб.	Уд. вес, %	Абсолютное отклонение	Отклоне-ние уд. весов	Темп прироста, %
1	Сырье и материалы	2250300	70,50	1572200	62,1	-678100	-8,4	-30,13
2	Покупные изделия	90006	2,82	50200,4	1,98	-39805,6	-0,84	-44,23
3	Топливо и энергия	200030	6,27	155070	6,12	-44960	-0,15	-22,48
4	Основная зарплата рабочих	347064	10,87	399124	15,76	+52060	+4,89	+15,00
5	Дополнительная зарплата рабочих (10%)	34706	1,09	39912	1,57	+ 5206	+0,48	+15,00
6	Начисления на зарплату(27,9%)	106514	3,30	122491	4,83	+15977	+1,53	+15,00
7	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	31236	0,98	43904	1,73	+12668	+0,75	+40,56
8	Общепроизводственные расходы	38177	1,2	47895	1,89	+ 9718	+0,69	+25,46
9	Общехозяйственные расходы	52060	1,63	63860	2,52	+11800	+0,89	+12,75
10	Потери от брака	1097,2	0,03	1435,4	0,057	+338,2	+0,027	+30,82
11	Прочие расходы	5680,8	0,18	6366,2	0,25	+685,4	+0,07	+12,07
	Итого: производственная себестоимость	3156871	98,89	2502458	98,84	-654413	-0,05	-20,73
12	Коммерческие расходы	35442	1,11	29247	1,16	-6195	+0,05	-17,48
	Итого: полная себестоимость	3192313	100,00	2531705	100,00	-660608	0	-20,70

1.7.3 Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Показатель затрат на 1 рубль товарной продукции является обобщающим показателем себестоимости.

Если он больше 1, производство устойчиво, если меньше 1- рентабельно.

Проведем анализ показателя затрат на 1 рубль товарной продукции, который представлен в таблице 1.7.

Таблица 1.7.-Затраты на 1 рубль товарной продукции

№ п/п	Показатель	Базовый период (2007г), П0	Анализир. период (2008г), П1	Индекс, I=П1/П0	Абсол. откл., Па=П1-П0	Темп прироста, Tпр=( I-1)Ч100
1.	Товарная продукция, млн.руб.	4571980	3325100	0,7272	-1246880	-27,28
2.	Себестоимость продукции, млн.руб.	3192313	2531705	0,7930	-660608	-20,7
3.	Затраты на 1 рубль товарной продукции, коп.	70	76	1,0857	6	9

Производство продукции рентабельно, так как затраты на 1 руб. продукции меньше 1 руб. Проанализировав затраты на 1 руб. товарной продукции можно сделать вывод, что этот показатель увеличился на 9 %. Это является отрицательным фактором в работе предприятия. На него могло повлиять следующее: изменение структуры выпуска продукции; изменение уровня затрат на производство; изменение цен и тарифов на потребление материальных ресурсов; изменение оптовых цен на продукцию.

1.8 Анализ прибыли и рентабельности

1.8.1 Анализ показателей прибыли

Прибыль характеризует абсолютный экономический результат и способность предприятия наращивать капитал.

Таблица 1.8.-Расчет показателей прибыли, тыс.руб.

№ п/п	Показатель	Базовый период (2007г), П0	Анализир. период (2008г), П1	Индекс, I=П1/П0	Абсол. откл., Па=П1-П0	Темп прироста, Tпр=( I-1)Ч100
1	Реализованная продукция	4206336	2986593	0,7100	-1219743	-29
2	Себестоимость продукции	3192313	2531705	0,7930	-660608	-20,7
3	Прибыль (убыток) от реализации продукции	1014023	454888	0,4485	-559135	-55,15
4	Прибыль (убыток) от реализации имущества	150355	270500	1,7991	120145	79,91
5	Балансовая (валовая) прибыль	1164378	725388	0,6230	-438990	-37,7

Валовая прибыль в анализируемом периоде уменьшилась на 438990 тыс.руб. и составляют 725388 тыс.руб. Уменьшение валовой прибыли обусловлено главным образом уменьшением прибыли от реализации продукции на 559135 тыс.руб.

Проведем факторный анализ прибыли от реализации и выявим влияние на нее следующих факторов:

1. Изменение объема реализации продукции

ДП_(рп)=П⁰_рп Ч(I_рп-1) = -294067 тыс.руб.

2. Изменение структуры реализации продукции:

ДП_(стр)= П^{аналит.}_рп -П⁰_рп ЧI_рп =-324401 тыс.руб.

3. Изменение производственной себестоимости

ДП_(Спр)= С^{аналит.}_пр - С¹_пр = -326408 тыс.руб.

4. Изменение коммерческих расходов

ДП_(Скр)= С^{аналит.}_кр - С¹_кр = -3815 тыс.руб.

5. Изменение цен на продукцию

ДП_(ц)= Р¹_п -Р^{аналит.}_п = 389556 тыс.руб.

Общее изменение прибыли от реализации:

ДП= ДП_(рп)+ ДП_(стр)+ ДП_(Спр) + ДП_(Скр) + ДП_(ц) = -559135 тыс.руб.

ДП = П¹ - П⁰ = 454888 тыс.руб. - 1014023 тыс.руб. = -559135 тыс.руб.

Таблица 1.9.-Данные для анализа

№ п/п	Показатель	Базовый период (2007г), П0	Аналитический период (сопостави-мый), Паналит.	Анализируемый период (2008г), П1
1.	Производственная себестоимость	3156871	2176050	2502458
2.	Коммерческие расходы	35442	25432	29247
3.	Полная себестоимость	3192313	2201483	2531705
4.	Реализованная продукция	4206336	2597037	2986593
5.	Прибыль от реализации продукции	1014023	395555	454888

Проанализировав прибыли от реализации под влиянием на нее: объема реализации продукции, структуры реализации продукции, производственной себестоимости и цен на продукцию можно сделать следующие выводы:

1. При уменьшение объема реализации оказывается отрицательное влияние на сумму прибыли, так как продажи рентабельной продукции уменьшились.

2. Отрицательное влияние на сумму прибыли оказало изменение структуры товарной продукции. Что говорит об уменьшение рентабельных видов продукции в объеме ее реализации.

3. Под влиянием себестоимости продукции сумма прибыли от реализации снизилась на 326408 тыс.руб.

4. Так как уровень среднереализационных цен в анализируемом периоде вырос, то сумма прибыли увеличилась на 389556 тыс.руб.

1.8.2 Анализ образования и распределения прибыли

Таблица 1.10.-Образования и распределения прибыли

№ п/п	Показатели	Базовый период (2007г), П0	Анализир. период (2008г), П1	Индекс, I=П1/П0	Абсол. откл., Па=П1-П0	Темп прироста, Tпр=(I-1)Ч100
1	2	3	4	5	6	7
1.	Выручка от реализации продукции	5129678	3642187	0,71	-1487491	-29
2.	НДС (18%)	923342	655594	0,71	-267748	-29
3.	Реализованная продукция	4206336	2986593	0,71	-1219743	-29
4.	Себестоимость продукции, в т.ч.:	3192313	2531705	0,793	-660608	-20,7
	-материальные затраты	2540336	1777470,4	0,8997	-762865,6	-30,03
	- затраты на оплату труда	381770	439036	1,15	+57266	+15
	- ЕСН	106514	122491	1,15	+15 977	+15,00
	- амортизация ОПФ	21831	34643	1,59	+12812	+59
	- прочие расходы	141862	158064,6	1,11	16202,6	+11
5.	Прибыль от реализации продукции	1014023	454888	0,4485	-559135	-55,15
6.	Прибыль от реализации имущества	150355	270500	1,7991	120145	79,91
7.	Валовая прибыль	1164378	725388	0,6230	-438990	-37,7
8.	Налог на имущество (2%)	23288	14508	0,62	-8780	-38
9.	Налогооблагаемая прибыль	1141090	710880	0,62	-430210	-38
10.	Налог на прибыль(24%)	273862	170611	0,62	-103251	-38
11.	Чистая прибыль	867228	540269	0,62	-326959	-38
12.	Резервный фонд(5%)	43361,4	27013,45	0,62	-16347,95	-38
13.	Фонд развития производства(60%)	520336,8	324161,4	0,62	-196175,4	-38
14.	Фонд социального развития (25%)	216807	135067,25	0,62	-81739,75	-38
15.	Фонд материального поощрения (10%)	86722,8	54026,9	0,62	-32695,9	-38

Проанализировав образование и распределение прибыли можно сделать следующие выводы:

1. уменьшение выручки от реализации продукции на 29%. Это говорит о том, что в 2008 году объем по производству и реализации продукции фактически был не выполнен.

2. уменьшение себестоимости продукции на 20,7% - положительная тенденция, если при относительном снижении затрат на производство реализованной продукции не страдает ее качество.

3. уменьшение прибыли от реализации продукции на 55,15% не благоприятен и свидетельствует об уменьшении рентабельности продукции и относительном увеличении издержек производства и обращения.

4. прибыль от реализации имущества увеличилась в анализируемом периоде на 79,91%. Это свидетельствует о том, что предприятие получает прибыль не только от основной своей деятельности, но и от дополнительной. Однако это может оказать и негативное влияние на деятельность предприятия, в связи с уменьшением стоимости ОПФ.

5. уменьшение таких показателей, как валовая прибыль (37,7%) и чистая прибыль (38%) указывают на отрицательные тенденции в организации производства на данном предприятии. Разные темпы изменения этих показателей были вызваны корректировкой системы налогообложения. Кроме того, следует иметь в виду, что размер этих показателей во многом зависит от учетной политики, применяемой на данном предприятии.

6. уменьшение налогооблагаемой прибыли на 38% могло быть вызвано уменьшением уровня отпускных цен и удельного веса более дорогой продукции в общем объеме продаж.

7. уменьшение суммы налога на имущество на 38% могло произойти за счет уменьшения валовой прибыли.

8. уменьшение суммы налога на прибыль на 38% могло быть связано с уменьшением налогооблагаемой прибылью, поскольку ставка налога на прибыль оставалась в течение базового и анализируемого периода фиксированной в размере 24%.

9. проанализировав формирование и распределение чистой прибыли в резервный фонд, фонд развития производства, фонд социального развития, фонд материального поощрения, можно сделать вывод, что основным фактором повлиявшем на уменьшение размеров отчислений в данные фонды, является уменьшение суммы чистой прибыли в анализируемом периоде. Коэффициенты отчислений прибыли в соответствующие фонды и в базовом, и в анализируемом периоде оставались стабильными и равными соответственно 5%, 60%, 25% и 10%.

1.8.3 Расчет и анализ показателей рентабельности

Рентабельность производства отражает эффективность использования и текущих, и капитальных затрат:

R_пр=П_вЧ100%/(Ф_оп+Ф_но)

Рентабельность реализованной продукции характеризует эффективность использования текущих затрат:

R_рп=П_р*100%/С_п

Рентабельность продаж:

R_пж= П_р*100%/Р_п

Рентабельность собственного капитала:

R_ск = П_в Ч 100% / (Ф_оп + Ф_но - З_кк - З_кд)

Рентабельность основных фондов:

R_ф = П_р Ч 100% / Ф_оф

Таблица 1.11.-Анализ показателей рентабельности.

№ п/п	Показатели	Базовый период (2007г), П0	Анализир. период (2008г), П1	Абсол. откл., Па=П1-П0	Темп прироста, Tпр=(I-1)Ч100
1.	Рентабельность производства	35,5	13,3	-22,2	-62,5
2.	Рентабельность реализованной продукции	31,8	18	-13,8	-43,4
3.	Рентабельность продаж	24,1	15,2	-8,9	-37
4.	Рентабельность собственного капитала	116,8%	64,7%	-52,1	-44,6
5.	Рентабельность основных фондов	66,5	20,5	-46	-69,2

Факторный анализ рентабельности производств

На рентабельность оказывают влияние следующие факторы:

1) Изменение валовой прибыли

ДR_пр(П_в)=(П_в¹Ч100%/(Ф_оп⁰ + Ф_но⁰))-(П_в⁰Ч100% / (Ф_оп⁰ + Ф_но⁰)=-13,4%

2) Изменение стоимости ОПФ

ДR_пр(Ф_оп)=(П_в¹Ч100%/(Ф_оп¹ + Ф_но⁰))-(П_в¹Ч100 % / (Ф_оп⁰ + Ф_но⁰)=-3,9%

3) Изменение стоимости оборотных средств

ДR_пр(Ф_но)=(П_в¹Ч100%/(Ф_оп¹ + Ф_но¹))-(П_в¹ Ч 100 % / (Ф_оп¹ + Ф_но⁰)=-4,9%

Общее изменение рентабельности под влиянием всех факторов:

ДR_пр = ДR_пр(П_в) + ДR_пр(Ф_оп) + ДR_пр(Ф_но) = -22,2

ДR_пр = R_пр¹ - R_пр⁰ =-22,2%

Анализ рентабельности производства свидетельствует о снижение эффективности использования текущих, и капитальных затрат. На это повлияло три основных фактора: уменьшение валовой прибыли в анализированном периоде на 13,4 %, уменьшение оборотных средств на 4,9 %, увеличение основных производственных фондов на 3,9 %.

1.9 Анализ безубыточности

Рассчитаем точку безубыточности изделия «кольцо цельнокатаное» на основании исходных данных (приложение № ).

Q_кр. = З_{у пост.} / Ц - З_{у пер.},

где Q_кр. - безубыточный объем продаж, тн.

З_{у пост.} - совокупные условно-постоянные затраты, руб.

Ц - цена реализации единицы продукции, руб.

З_{у пер.} - переменные затраты на единицу продукции, руб.

Q_кр.⁰ = 4642000 / 212750 - 102505 = 42 шт.

Q_кр.¹ = 5988500 / 200300 - 90340 = 54 шт.

Определение точки безубыточности можно представить графически (см.рис.1.1.).

Проведем факторный анализ изменения точки безубыточности. На точку безубыточности оказывают влияние следующие факторы:

1. изменение совокупных условно-постоянных затрат

ДQ_кр.(З_{у пост.}) = З_{у пост.}¹ / (Ц⁰ - З_{у пер.}⁰) - З_{у пост.}⁰ / (Ц⁰ - З_{у пер.}⁰) = 12,32 шт.

2. изменение цены реализации продукции

ДQ_кр.(Ц) = З_{у пост.}¹ / (Ц¹ - З_{у пер.}⁰) - З_{у пост.}¹ / (Ц⁰ - З_{у пер.}⁰) = 6,92 шт.

3. изменение условно-переменных затрат на единицу продукции

ДQ_кр.(З_{у пер}) = З_{у пост.}¹ / (Ц¹ - З_{у пер.}¹) - З_{у пост.}¹ / (Ц¹ - З_{у пер.}⁰) = -7,24 шт.

ДQ_кр. = ДQ_кр.(З_{у пост.}) + ДQ_кр.(Ц) + ДQ_кр.(З_{у пер}) = 12 шт.

ДQ_кр. = Q_кр.¹ - Q_кр.⁰ = 12 шт.

Таким образом, в целом запас финансовой устойчивости снизился по сравнению с прошлым годом. Наиболее существенное влияние на уровень точки безубыточности повлиял снижение уровня цен на продукцию (5,53 шт.), а также увеличение доли постоянных затрат в себестоимости реализованной продукции (1,46 шт.).

1.10 Анализ финансового состояния предприятия и вероятности банкротства

Указателями слабых мест в финансовом состоянии являются специальные коэффициенты, не подверженные влиянию инфляции.

1. Показатели платежеспособности, характеризующие ликвидность средств.

Наиболее важный - коэффициент текущей ликвидности (К_тл), характеризующий способность организации в течение года оплатить свои краткосрочные обязательства за счет оборотных средств.

К_тл =

Нормативное значение К_тл>2.

К_тл⁰ = 0,85 К_тл¹ = 0,82

Так как К_тл⁰ и К_тл¹ меньше 2, проведем оценку вероятности банкротства предприятия с помощью пятифакторной модели «Z - счет Альтмана».

Z=К₁+К₂+К₃+К₄+К₅, где

К₁- коэффициент, характеризующий платежеспособность организации.

К₁=(Ф_но-З_кк)Ч1,2/(Ф_оп+Ф_но)

К₁⁰ = -0,1129 К₁¹ = -0,1578

К₂- коэффициент, характеризующий рентабельность капитала.

К₂= П_бЧ1,4/(Ф_оп+Ф_но)

К₂⁰ = 0,4965 К₂¹ = 0,1866

К₃- коэффициент, характеризующий рентабельность производства.

К₃= П_рЧ3,3/(Ф_оп+Ф_но)

К₃⁰ = 1,0192 К₃¹ = 0,2758

К₄- коэффициент, характеризующий кредитоспособность организации.

К₄= К_сЧ0,6/ К_з=(Ф_оп+Ф_но-З_кк-З_кд)Ч0,6/ (З_кк+З_кд)

К₄⁰ = 0,2616 К₄¹ = 0,1557

где К_с- собств. капитал, К_з- заемный капитал

К₅- коэффициент, характеризующий оборачиваемость капитала.

К₅= Р_пЧ0,9/(Ф_оп+Ф_но)

К₅⁰ = 1,153 К₅¹ = 0,4938

Z⁰=К₁⁰+К₂⁰+К₃⁰+К₄⁰+К₅⁰ = 2,8174 Z¹=К₁¹+К₂¹+К₃¹+К₄¹+К₅¹ = 0,9541

Если Z < 1,18 - вероятность банкротства очень высокая,

Если Z < 2,7 - вероятность банкротства высокая,

Если Z < 3,0 - вероятность банкротства не высокая,

Если Z > 3,0 - вероятность банкротства очень низкая.

При Z < 2,7 дальнейший анализ не имеет смысла.

При Z > 2,7 необходима оценка таких показателей, как: показатели деловой активности, рентабельности (прибыльности) предприятия и кредитоспособности.

2. Показатели деловой активности. Они позволяют выявить, насколько эффективно предприятие использует свои средства.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (К_ос) - показывает, сколько рублей продукции принес 1 руб. собственных активов или сколько оборотов совершил за 1год собственный капитал.

К_ос =

К_ос⁰ = 4,2193 К_ос¹ = 2,6624

3. Показатели рентабельности - характеризуют прибыль организации.

Рассчитаем рентабельность продукции (R_пр), показывающую, сколько прибыли приходится на 1руб. текущих затрат.

R_пр =

R_пр⁰ = 31,7645 R_пр¹ = 17,9676

4. Показатели кредитоспособности предприятия характеризуют финансовую устойчивость предприятия.

Рассчитаем коэффициент финансовой автономности (К_фа), характеризующий зависимость организации от внешних займов.

К_фа =

К_фа⁰ = 0,3036 К_фа¹ = 0,2061

Нормальным считается К_фа>0,5.

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств - дает общую оценку финансовой устойчивости.

К_ссз =

К_ссз⁰ = 0,436 К_ссз¹ = 0,2596

За критическое значение принимается 1. Чем меньше показатель, тем больше обязательств у предприятия и тем рискованнее ситуация, ближе вероятность банкротства.

Результаты анализа финансовых коэффициентов оформлены в таблице 1.12.

Таблица 1.12.-Расчет и анализ финансовых коэффициентов

№ п/п	Наименование показателя	Нормативное (рекомендованное) значение	Базовый период (2007г), П0	Анализ. период (2008г), П1	Отклонения, +,-
1	2	3	4	5	6
1	Коэффициент текущей ликвидности	Ктл >2	0,85	0,82	-0,03
2	Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	Кос	4,2193	2,6624	-1,5569
3	Рентабельность продукции	Rпр	31,7645	17,9676	-13,7969
4	Коэффициент финансовой автономности	Кфа>0,5	0,3036	0,2061	-0,0975
5	Коэффициент соотношения собственных и заемных средств	Кссз>1	0,436	0,2596	-0,1764

Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной и долгосрочной перспективы можно оценить как не устойчивое, то есть предприятие своевременно не может произвести в полном объеме расчет по обязательствам перед контрагентом. Поскольку К_тл < 2, то структура баланса предприятия является не удовлетворительной, а предприятие не платежеспособным. Неплатежеспособность означает, что у предприятия нет достаточного объема средств на расчетном счете и отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия - стабильность его деятельности с позиции долгосрочной перспективы. Она связана, прежде всего, с финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Так как Кссз<1 это означает, что данное предприятие имеет низкую долю собственного капитала. Очевидно, что снижение чистых активов в динамике рассматривается как негативная тенденция. В связи с этим отметим, что величина чистых активов зависит от многих факторов: основным фактором снижение этого показателя выступает текущая прибыль.

Проанализировав коэффициент текучести ликвидных средств пришли к выводу, что предприятие не обеспечено оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия. Хотелось бы отметить то, что условия Ктл >2 само по себе является достаточно жестким и, вряд ли, выполнимым для большинства отечественных предприятий. Критическое значение 2 взято из мировой практики без учета реальной ситуации, когда большинство предприятий продолжают работать, как и в условиях централизированно планируемой экономики, со значительным дефицитом собственных оборотных средств.

1.11 Комплексный анализ эффективности производства

Таким образом, проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Русполимет» за 2007 - 2008 годы позволил изучить тенденции развития, глубоко и системно исследовать факторы изменения результата деятельности, выявить резервы повышения эффективности производства, оценить результаты деятельности производства предприятия.

В результате анализа эффективности использования производственных ресурсов было выявлено, что

- неэффективное использование основных фондов дало нам следующий относительный перерасход в размере 1134697,97 тыс.руб.

- эффективное использование предметов труда дало нам следующую относительную экономию в размере 26168,16 тыс.руб.

- неэффективное использование живого труда дало нам следующий относительный перерасход 167979,3тыс.руб.

Анализ оборачиваемости оборотных средств показал, что темп прироста следующих показателей: коэффициент оборачиваемости, коэффициент закрепления оборотных средств в обороте, длительность одного оборота, составил соответственно минус 61;плюс 157; плюс 156. Это говорит об ухудшении использовании оборотных средств.

В результате анализа объемов производства и реализации продукции выявлено снижение следующих показателей:

- Валовая продукция минус 22,48 %;

- Товарная продукция минус 27,28 %;

- Реализованная продукция минус 29 %.

Анализ качества и конкурентоспособности продукции, внешней конкурентной среды показал, что продукция ОАО «Русполимета» является конкурентоспособной. Однако наблюдается уменьшение рыночной доли на 13,6%.

Анализ затрат на производство показал, что себестоимость продукции уменьшилась и составила 2531705 тыс.руб. Проанализировав затраты на 1 руб. товарной продукции можно сделать вывод, о том что производство продукции является рентабельным.

В результате анализа показателей прибыли выявлено, что валовая прибыль в анализируемом периоде уменьшилась на 438990 тыс.руб. и составляют 725388 тыс.руб., а прибыль от реализации уменьшилась в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 559135 тыс.руб.

Анализ показателей рентабельности говорит, что в анализируемом периоде темп прироста рентабельности производства, реализованной продукции, продаж, собственного капитала, ОПФ изменились соответственно на минус 65,5%, минус 43,4%, минус 37%, плюс 25,7%, минус 71,7%.

Расчет точки безубыточности показал: в 2007 году необходимо было реализовать продукции на сумму 584647 тыс.руб., чтобы покрыть все затраты, а в 2008 году на сумму минус 888732 тыс.руб. При такой выручки рентабельность ОАО «Русполимет» равна была бы нулю. Фактически выручка составила в 2007 году 4206336 тыс.руб., что выше пороговой на 3621655 тыс.руб., а в 2008 году - 2986593 тыс.руб., что выше пороговой на 2338502 тыс.руб.

Анализ финансового состояния предприятия и вероятности банкротства можно заключить следующее: финансового состояния предприятия можно оценить как не устойчивое. А оценка вероятности банкротства по «Z- счету Альтмана» показала, что вероятность банкротства ОАО «Русполимет» очень велика.

1.12 Спецанализ анализ деятельности ОМТС

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретением или изготовлением большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).

Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость ее может при этом и снизиться за счет увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное использование сырья, материалов и энергии равнозначно увеличению их производства.

Задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов:

a) оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимость и другие показатели;

б) оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;

в) выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.

При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в первую очередь проверяют качество плана материально-технического снабжения. Проверку реальности плана начинают c изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов исходя из прогрессивных норм расхода материалов.

Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Они могут быть внешними и внутренними. K внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков и в соответствии c заключенными договорами. Внутренние источники -- это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.

Степень обеспеченности материальных ресурсов договорами на их поставку оценивается с помощью следующих показателей:

- коэффициент обеспеченности по плану (Коб.пл)

- коэффициент обеспеченности фактический (Коб.ф)

B процессе анализа необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение.

Для проверки потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку проанализируем обеспеченность потребности в завозе по основным видам сырья (таблица 1.13 ).

Таблица 1.13.Виды сырья

Вид материала	Плановая потребность в мес.	Источники покрытия потребности	Заключено договоров, т	Обеспечение потребности договорами,%	Поступило от поставщиков, т	Выполнение договоров,%
		внутренние	внешние
Лом	3600	300	3300	3430	103,9	3400	99,13
чугун	598	-	598	610	101,9	610	98,36
стружка	363	20	343	360	105	360	83,33

Коб.пл (лом) = 0,95

Коб.ф (лом) = 1,02

Коб.пл (чугун) = 1,01

Коб.ф (чугун) = 1,002

Коб.пл (стружка) = 0,99

Коб.ф (стружка) = 0,88

Потребность в стружке удовлетворяется лишь на 88%. По остальным материалам потребность удовлетворяется полностью.

АВС-анализ , XYZ-анализ позволяют анализировать материальные потоки предприятия и искать пути снижения затрат на материальные ресурсы.

При АВС-анализе материальные потоки делятся на 3 группы:

Группа А включает наиболее дорогостоящие материальные ресурсы, составляющие до 80% от всех материальных затрат.

Группа В - это материалы средней стоимости, составляющие около 15% всех материальных затрат.

Группа С - материалы, составляющие 5% от стоимости всех материалов.

Такое распределение позволяет концентрировать внимание на тех группах материалов, снижение затрат на которые даст максимальную отдачу.

XYZ-анализ - это также анализ материальных потоков, но с точки зрения структуры потребления материалов. Все материальные ресурсы предприятия в соответствии с концепцией XYZ-анализа можно разделить на группы:

Группа X - материалы, потребление которых носит постоянный характер.

Группа Y включает в себя материалы, потребление которых имеет тенденцию к повышению или понижению, или же сезонный характер.

Группа Z включает материалы, потребление которых носит нерегулируемый характер.

На основе вышесказанного проведем АВС-анализ материальных потоков мартеновского цеха за 2008 г..

Таблица 1.14.- Структура материальных затрат

Материальные затраты	Сумма , тыс.руб.	Структура затрат,%
	план	факт	+,-	план	факт	+,-
ГРУППА А Основные сырье и материалы, тыс.руб. В т.ч. Лом Чугун передельный Чугун-бой Стружка Ферросплавы Никель Силикокальций Алюминий Отходы	283514 142670 49770 47575 3240 17968 11520 12360 1663 -3254	300168 162713 37267 63630 2248 19273 3907 5295 11043 -5211	+16653 +20043-12503 +16055 -992 +1304 -7612 -7064 +9380 -1957	84,88 42,71 14,9 14,24 0,97 5,38 3,45 3,7 0,49 -0,97	83,89 45,47 10,41 17,8 0,63 5,38 1,09 1,48 3,08 -1,45	-0,99 +2,76 -4,5 +3,5 -0,34 +0,006 -2,3 -2,2 +2,6 -0,48
ГРУППА В Топливо и энергия, тыс.руб В т.ч. Газ Мазут Электроэнергия Кислород	38856 9083 27630 1032 1110	45181 9222 33651 1083 1224	+6325 +139 +6020 +50 +113	11,63 2,71 8,27 0,3 0,33	12,62 2,57 9,4 0,306 0,34	+0,99 -0,14 +1,13 -0,006 +0,01
ГРУППА С Вспомогательные материалы, тыс.руб. В т.ч. Камень известковый Порошок магнезитовый Руда Огнеупорные материалы Известь	11616 923 957 3971 4965 797	12459 994 10377 4252 5327 852	+843 +70,65 +79,37 +280,3 +358,4 +54,77	3,47 0,27 0,28 1,19 1,487 0,239	3,48 0,28 0,29 1,18 1,488 0,238	+0,01 +0,01 +0,01 -0,01 +0,001 -0,001
Всего материальные затраты	333987	357809	+23822	100	100	-

Из таблицы можно сделать вывод:

К группе А можно отнести основные сырье и материалы, составляющие 83,89% от всех материальных затрат.

К группе В относятся топливо и энергия (12,62%).

К группе С - вспомогательные материалы (3,48%).

Следовательно, основную часть материальных затрат составляют шихтовые материалы, являющиеся основным сырьем для производства мартеновской стали. Следует сконцентрировать особое внимание на изучении именно этой группы материалов, поскольку разработка мероприятий по снижению затрат на шихтовые материалы даст наиболее выгодный экономический эффект.

XYZ-анализ показал:

поскольку мартеновская печь работает непрерывно, до остановки на капитальный ремонт, все материалы носят постоянный характер, и , следовательно, относятся к группе X.

Таблица 1.15.-Себестоимость продукции по элементам затрат за 2008 г.

Элемент затрат	Сумма , тыс.руб.	Структура затрат,%
	план	факт	+,-	план	факт	+,-
Материальные затраты В т.ч. Основные сырье и материалы вспомогательные материалы топливо и энергия	333987 283514 11616 38857	357293 300168

Подобные документы

• Экономическая эффективность технологического процесса изготовления детали "крышка подшипника"

  Описание технологического процесса изготовления детали "крышка подшипника", оценка его экономической эффективности. Выбор типа и формы производства. Описание детали, ее характеристик. Расчет необходимых затрат на производство и выпускаемую продукцию.
  
  курсовая работа [202,1 K], добавлен 19.04.2012
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО "Сигма"

  Анализ абсолютных и относительных показателей хозяйственной деятельности, ликвидности баланса, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности предприятия. Оценка прочности финансового состояния и вероятности банкротства.
  
  курсовая работа [492,3 K], добавлен 27.11.2013
  

• Исследование и разработка мероприятий по повышению эффективности снабженческо-сбытовой деятельности продукции ОАО "НЛМК"

  Диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО "НЛМК". Аналитическая группировка и анализ статей актива и пассива баланса. Оценка типа финансовой ситуации. Снабженческо-сбытовая политика предприятия: разработка предложений.
  
  дипломная работа [422,7 K], добавлен 08.10.2010
  

• Комплексный анализ хозяйственной деятельности

  Характеристика основных показателей производственно-хозяйственной деятельности ООО "Салаватский пищевик". Анализ финансового состояния предприятия, показателей рентабельности, прибыли, объема производства и использования производственных ресурсов.
  
  курсовая работа [60,5 K], добавлен 01.12.2010
  

• Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия и предотвращения его банкротства

  Понятие и сущность банкротства. Анализ финансового состояния и вероятности банкротства предприятия ООО "Торговый Дом "Альянс Упак". Предложения по использованию финансовых методов предупреждения банкротства. Расчеты эффективности предлагаемых мероприятий.
  
  дипломная работа [752,5 K], добавлен 23.03.2015
  

• Комплексный анализ хозяйственной деятельности

  Оценка основных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ финансового состояния предприятия, показателей рентабельности, прибыли, объема производства и использования производственных ресурсов. Факторный анализ прибыли.
  
  контрольная работа [25,2 K], добавлен 15.11.2010
  

• Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности

  Оценка основных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО "Автоколонна 1932". Анализ финансового состояния и показателей рентабельности. Анализ показателей объема производства и использования основных средств.
  
  курсовая работа [239,4 K], добавлен 15.11.2010
  

• Совершенствование производственно-хозяйственной деятельности предприятия (на примере ЧУПП "Телемикс")

  Сущность и значение анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятий в современных условиях. Анализ структуры и динамики себестоимости, финансового состояния предприятия. Конструкция и технологический процесс изготовления печатной платы.
  
  дипломная работа [1,1 M], добавлен 26.06.2010
  

• Анализ финансово-экономической деятельности предприятия на примере ОАО "ЧМК"

  Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности. Оценка структуры баланса, анализ платежеспособности и ликвидности, расчет вероятности банкротства ОАО "ЧМК". Мероприятия по стабилизации и улучшению финансового состояния данного предприятия.
  
  курсовая работа [135,3 K], добавлен 17.10.2011
  

• Анализ производственно-хозяйственной деятельности ООО "Мечта"

  Анализ технико-экономических показателей работы предприятия, его финансового состояния, организационно-технического уровня производства, конкурентоспособности. Разработка мероприятий по совершенствованию хозяйственной деятельности и увеличению прибыли.
  
  курсовая работа [51,9 K], добавлен 06.02.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам