Характеристика действующей налоговой системы Республики Беларусь

2. Сокращение оборотных налогов с сохранением только двух налоговых платежей - НДС, акциза. При этом необходимо все-таки дальнейшее снижение доли косвенных налогов, которые включаются в отпускную цену продукции. Например, снижение ставки НДС до 16% (средний уровень ставки по 84 странам мира).

3. Снижение налоговых отчислений, относимых на затраты по производству и реализации продукции. Доля отчислений и сборов сократилась всего на 1% за счет снижения ставки отчислений на пенсионное страхования в ФСЗН (с 29% до 28%). Общий размер только одних отчислений с фонда оплаты труда в ФСЗН составляет порядка 40%. Хотелось бы отметить, что отмена сборов в инновационный фонд и ряд других отчислений в целевые бюджетные фонды, позволит снизить себестоимость и повысить возможности самофинансирования организаций.

4. Определены правила учета в системе налогообложения всех отраженных в бухгалтерском отчете затрат по производству и реализации продукции и услуг. Произошел отказ от законодательно установленного перечня затрат при расчетах налога на прибыль. При расчете налога на прибыль отменено нормирование расходов на оплату труда, на рекламу, консультационные и маркетинговые услуги.

5. Совершенствование налогового законодательства относительно выявления многократного обложения налоговой базы. Примером может служить корректировка расчета налоговой базы по налогу на прибыль с дивидендов. Ставка налога на прибыль с дивидендов снижена с 24 % до 12%.

6. За данный период отменен ряд налоговых платежей. Например, отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, аграрной науки, налог с продаж товаров и услуг, местный сбор на развитие территорий, три платежа экологического налога и др.

7. Ставка НДС увеличена с 18 % до 20%. Срок предоставления документов увеличен с 90 до 180 дней для применения 0% ставки.

8. В системе расчета земельного налога усовершенствован порядок применения отдельных налоговых льгот, определены комбинированные ставки налога.

9. При использовании упрощенной системы налогообложения (УСН) в сфере малого и среднего бизнеса изменены критерии использования УСН относительно валовой выручки, определена ставка в 3% на экспорт услуг, снижены ставки налога [21, c. 65].

В 2012 г. для улучшения положения было предпринято ряд мероприятий.

1) Отменен местный налог с продаж в розничной торговле).

2) Введено электронное декларирование налоговых платежей. Система электронного налогового декларирования существует в Беларуси с 01.04.2009. Данная система способна ускорить и упростить для налогоплательщиков процесс подачи налоговой отчетности, Однако на практике предприятия не спешат переходить на электронную налоговую отчётность из-за неуверенности сотрудников бухгалтерии в правильности применения налогового законодательства и платности данной услуги.

3) Усовершенствован механизм взимания налога на прибыль и НДС, что привело к уменьшению время, необходимое для расчёта налогов.

4) Осуществлен переход на плоскую шкалу уплаты подоходного налога по ставке 12%.

5) Изменен порядок подачи налоговой отчетности по налогу на прибыль и НДС. Разрешено налог на прибыль и НДС сдавать поквартально, а не помесячно, что позволило в 4 раза уменьшить количество платежей и одновременно существенно уменьшить количество времени, затрачиваемого на налоговый учёт. Также с 1 января 2012 года уменьшен налог на прибыль с 24 % до 18% и для снижения налоговой нагрузки субъектам хозяйствования будет предоставлено право переноса убытков на будущие периоды.

С 2013 г. полностью отменены отчисления в инновационные фонды, представляемые платежами от себестоимости товаров (работ, услуг), хотя обязанность по их уплате распространялась преимущественно на государственные предприятия (предприятия с преобладающей долей государственной собственности). Через потребление производимых ими товаров (работ и услуг) за счет включения в затраты этих отчислений специфическое налоговое давление оказывалось на всю экономику. Существенно сокращена нагрузка на малый и средний бизнес, применяющий упрощенную систему налогообложения. Для этого с 2013 г. значительно увеличены критерии выручки и численности при применении УСН без уплаты НДС, а также снижены налоговые ставки. Такой шаг сделан навстречу бизнес-сообществу, которое, внося соответствующие предложения, связывало их реализацию с дополнительным толчком для развития малого предпринимательства, увеличением его вклада в ВВП, ростом зарплат, созданием новых рабочих мест и выведением доходов из тени.

Третье направление -- мобилизация доходных источников. Здесь сразу несколько изменений: отмена отдельных налоговых льгот, основная из которых касается освобождения от НДС услуг связи для физических лиц. Отметим также усиление роли ресурсных платежей за счет увеличения ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении калийной соли с введением нового механизма расчета средневзвешенной цены калийных удобрений, индексацию ставок налогов, установленных в рублях, увеличение ставок акцизов, в первую очередь на алкогольную и табачную продукцию. Кроме того, с 2013 г. местные Советы получили право в 5 раз увеличить ставку налога на недвижимость по имуществу, не вовлеченному в хозяйственный оборот. Перечень такого имущества будет ежегодно формироваться местными властями в порядке, определенном правительством. Правда, на практике такая возможность будет реализована только с 2014 г.[7, c. 3].

Налоговая система Республики Беларусь требует пересмотра по следующим направлениям.

1) Необходимо и далее упрощать систему налогового и социального законодательства с тем, чтобы уменьшить количество времени, затрачиваемого сотрудниками предприятия на подготовку, исчисление и уплату налогов и повысить уверенность сотрудников бухгалтерии при подготовке и подаче электронных деклараций. Необходимо отметить, что принятие Особенной части Налогового кодекса значительно уменьшило количество нормативных актов, регулирующих налогообложение, однако содержание правовых норм требует дальнейшей оптимизации.

2) Необходимо добиться стабильности налогового законодательства, то есть незначительное изменение не чаще одного раза в год, является важной предпосылкой для уменьшения времени, затрачиваемого предприятиями на изучение законодательных нововведений и подготовку налоговой отчётности, и улучшения рейтинга соответственно. Прежде всего следует исключить практику введения норм «задним числом», что традиционно вызывает большой объём дополнительной работы у бухгалтеров.

3) Наконец, необходимо сокращать налоговую нагрузку. Между тем сегодня Беларусь не может позволить себе проигрывать союзникам в инвестиционной привлекательности.

В будущем году планируется сосредоточиться на упрощении налогового администрирования, сближении бухгалтерского и налогового учетов, а также на развитии современных IT-технологий с целью минимизации непосредственного контакта между плательщиками и налоговыми органами.

В этом в последнее время достигнут немалый прогресс. На 1.07.2013 г. к системе подачи налоговых деклараций в электронном виде подключено свыше 122 тыс. плательщиков, в т.ч. 72 тыс. юридических лиц и почти 50 тыс. ИП.

До конца 2013 г. МНС планирует внедрить сервисы для физических лиц в части предоставления информации об объектах налогообложения имущественными налогами, о налоговых извещениях об уплате этих налогов, об уплате налогов с использованием интернет-банкинга. Также налоговики намерены предоставить возможность заполнения ряда деклараций (например, представляемых плательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения или уплачивающими единый налог) непосредственно на портале, без установки на своем компьютере АРМ «Плательщик». Проводятся консультации с крупными разработчиками бухгалтерских учетных систем с целью реализации возможности подачи электронных налоговых деклараций на портал МНС непосредственно из этих учетных систем, минуя АРМ «Плательщик» [6, c. 4].

В 2014 г. продолжится оптимизация налоговых льгот и совершенствование порядка осуществления налоговых вычетов и налоговой базы по НДС. Прорабатывается вопрос внедрения электронных налоговых счетов-фактур по НДС и создания системы камерального контроля за их движением, чтобы усилить борьбу с незаконным возмещением из бюджета НДС с использованием лжепредпринимательских схем.

У белорусских бизнес-союзов постоянные нарекания вызывает уплата НДС в рамках торговли в Таможенном союзе и ЕЭП. Главным предметом критики является подтверждение об уплате НДС партнером по сделке в своей стране. По мнению предпринимателей, достаточно подтвердить факт экспорта. Белорусским МНС совместно с компетентными органами России и Казахстана подготовлены проекты международных договоров, предусматривающих упрощение порядка налогового администрирования косвенных налогов во взаимной торговле с государствами -- членами ТС и ЕЭП, которые планируется подписать в ближайшее время. Облегчение для плательщиков, судя по всему, будет состоять в том, что информацией об уплате налогов будут обмениваться налоговые органы, а пакет документов на бумажном носителе существенно уменьшится.

Единственным изменением по налогу на прибыль было названо предложение определять дату отражения внереализационных доходов и расходов на основании документов бухгалтерского учета. Сейчас внереализационные доходы и расходы отражаются в соответствии с учетной политикой, но не позднее даты их получения (фактического понесения). В МНС считают, что предложенное им нововведение позволит плательщикам уменьшить корректировки для ведения налогового учета и отражать такие доходы (расходы) для целей налогообложения в том же порядке, что и для целей бухучета.

По экологическому налогу МНС предлагает признавать объектом налогообложения только выбросы загрязняющих веществ от стационарных источников выбросов, которым устанавливаются нормативы допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух (т.е. на которые органами Минприроды выдаются соответствующие разрешения). Также планируется существенно уменьшить количество наименований загрязняющих веществ, выбросы которых подлежат налогообложению [6, c. 4].

Однако, помимо упрощения налогового администрирования по косвенным налогам во взаимной торговле, надо найти еще что-то, делающее более привлекательной белорусскую налоговую систему, чтобы предприниматели выбирали Беларусь. Впрочем, недостатка в рецептах тут быть не может: бизнес-союзы неустанно твердят о необходимости ясности и предсказуемости законодательства, объективности и непредвзятости контролирующих органов и судов.

Можно вернуться и к теме совершенствования прямых налогов. Например, многие плательщики с радостью бы восприняли новость о возврате вместо введенной в прошлом году амортизационной премии прежней инвестиционной льготы по капвложениям. Но о такой возможности на пресс-конференции не упоминалось. Между тем у наших соседей в Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов предусмотрено применение нулевой ставки налога на прибыль для компаний, реализующих инвестпроекты на территориях Дальневосточного федерального округа, Забайкальского края, Бурятии и Иркутской области. У нас, конечно, другие природные и географические условия, но подобная льгота, наверное, тоже бы прижилась.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоги как экономическая категория представляют собой денежные отношения государства с юридическими и физическими лицами по поводу формирования основного централизованного фонда. В этом смысле рассматривают качественные характеристики налогов: их функции (распределительная, фискальная, контрольная, социальная), роль (воздействие - стимулирующее или сдерживающее - на общественное воспроизводство), субъекты отношений (государство в лице Министерства по налогам и сборам, юридические, физические лица), объект отношений (финансовые ресурсы организаций, доходы физических лиц).

Несмотря на то что отечественная налоговая система значительно усовершенствована и после последних корректировок еще более приближена к мировым стандартам, развитие налогового законодательства должно продолжиться, и теперь уже не только в направлении упрощения налогового администрирования, но и реального снижения налоговой нагрузки. В зависимости от того, кто взимает налог и в какой бюджет он поступает, налоги делятся на республиканские и местные. Одним из видов классификации является деление налогов на косвенные и прямые. Косвенные налоги включаются в цену товара в виде надбавок и оплачиваются покупателем. Их величина не связана с издержками производства или прибылью плательщика и зависит только от объёма реализации и уровня цен. К косвенным налогам относятся акцизы, налог на добавленную стоимость. Прямыми налогами облагается имущество плательщиков и их доходы. В число прямых налогов включаются: налог на недвижимость, на землю, на прибыль и доходы.

Реформа налогообложения, которая проводилась в Беларуси в последние годы, позволила приблизить действующую налоговую систему по основным качественным характеристикам к системам европейских стран. На сегодняшний день налогоплательщик в Беларуси, если не считать отчисления в социальный фонд, делает только пять платежей: налог на прибыль, на добавленную стоимость, на недвижимость, земельный, экологический. Тот, кто занимается какими-то особыми видами деятельности, может платить акцизный налог либо делать какие-то иные платежи. Основной целью налоговой политики на перспективу является стимулирование качественного экономического роста, создание конкурентоспособной налоговой системы при безусловном сохранении социальных расходных обязательств бюджета, поддержание его дефицита и государственного долга страны на экономически безопасном уровне.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Адаменкова, С.И. Налогообложение: учебник / С.И. Адаменкова. - Мн.: Элайда, 2009. - 254 с.

Барабаш, А.Я. Налоги и налогообложение: учебник / А.Я. Барабаш. - СПб.: Лидер, 2011. - 522 с.

Бюджетная политика [Электронный ресурс] / Министерство финансов. - Минск, 2013. - Режим доступа: www.minfin.gov.by. - Дата доступа: 8.09.2013.

Бюджетный кодекс: Закон Республики Беларусь от 16 июля 2008 г. №412-З // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. - 2008. - №4/1049.

Герасимова, В. Белорусская налоговая система: важен не только рейтинг / В. Герасимова // ФинансыУчетАудит. - 2010. - №7. - С.19-23.

Герасимова, В. Вчерашние сборы и будущие планы / В. Герасимова // ЭГ. - 2013. - 12 июл. - С.4.

Герасимова, В. Дело не в рейтинге / В. Герасимова // ЭГ. - 2013. - 4 янв. - С.3.

Герасимова, В. Налоговое равновесие / В. Герасимова // ЭГ. - 2012. - 20 янв. - С.2.

Гламбоцкая, А. Белорусский бизнес 2010: проблемы, итоги, перспективы: монография / А. Гламбоцкая. - СПб.: Невский простор, 2010. - 130 с.

Киреева, Е.Ф. Налоги: учебник / Е.Ф. Киреева. - Мн.: БГЭУ, 2008. - 189 с.

Кучеров, И.И. Теория налогов и сборов: учебник / И.И. Кучеров. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 472 с.

Лукьянова, И.А. Теория налогов: учебник / И.А. Лукьянова. - Мн.: БГЭУ, 2009. - 147 с.

Майбуров, И.А. Налоги и налогообложение: учебник / И.А. Майбуров. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. -- 509 с.

Мельникова, Н.А. Бюджетная и налоговая система Республики Беларусь: монография / Н.А. Мельникова. - Мн.: БГУ, 2005. - 262 с.

Муравьева, З.А. Налоги и налогообложение: учебник / З.А. Муравьева. - Минск: МИУ, 2010. - 281 с.

Налоговый кодекс Республики Беларусь: общая часть // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. - 2002. - №2/3948.

Новости налогообложения / МНС [Электронный ресурс]. - 2013. - Режим доступа: www.nalog.by. - Дата доступа: 10.09.2013.

Перов, А.В. Налоги и налогообложение: учебник / А.В. Перов. - М.: Юрайт, 2007. - 720 с.

Полуян, В. Отдавая - получать / В. Полуян // Экономика Беларуси. - 2012. - №1. - С.64-72.

Ракова, Е. Налоговая система Беларуси: направления упрощения: монография / Е. Ракова. - СПб.: Невский простор, 2009. - 38 с.

Совершенствование Налогового кодекса Республики Беларусь // Налоги Беларуси. - 2012. - №34. - С.11-28.

Соколов, А.А. Теория налогов: учебник / А.А. Соколов. - М.: ЮрИнфо-Пресс, 2009. - 512 с.

Федорова, А. Бюджет-2013: долги рефинансируем, дефицита не допускаем / А. Федорова // ЭГ. - 2012. - 28 сен. - С.4.

Ханкевич, Л.А. Финансовое право Республики Беларусь: учебник / Л.А. Ханкевич. - Мн.: Молодежное, 2004. - 282 с.

Челин, А. По долинам и по взгорьям / А. Челин // ЭГ. - 2011. - 2 дек. - С.3.

Размещено на Allbest.ru