Производство по делам о взыскании налоговой недоимки, пени и штрафов на материалах Инспекции ФНС №2 по г. Курску

Раскрытие содержания понятий недоимки, пени, штрафа и теоретическое исследование порядка производства по делам об их взыскании. Анализ конкретных примеров и данных по взысканию недоимки, пени и штрафов на материалах инспекции ФНС №2 по городу Курск.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 07.08.2011
Размер файла 240,1 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

14

Курсовая работа

по дисциплине «Налоговое администрирование»

тема: «Производство по делам о взыскании налоговой недоимки, пени и штрафов на материалах Инспекции ФНС №2 по г. Курску»

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ И ПРОИЗВОДСТВО ПО ДЕЛАМ О ВЗЫСКАНИИ НАЛОГОВОЙ НЕДОИМКИ, ПЕНИ И ШТРАФОВ

1.1 Понятие налогового администрирования и правовая конструкция ответственности за совершение налоговых правонарушений

1.2 Механизм регулирования взыскания налоговой задолженности (недоимок, пени и штрафов)

1.3 Проблемные вопросы взыскания задолженности по налогам

2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИИНСПЕКЦИИ ФНС № 2 ПО Г. КУРСКУ ПО ДЕЛАМ О ВЗЫСКАНИИ НАЛОГОВОЙ НЕДОИМКИ, ПЕНИ И ШТРАФОВ

2.1 Характеристика деятельности Инспекции ФНС № 2 по г. Курску

2.2 Планирование как основа деятельности налоговых органов

2.3 Анализ работы налоговых органов по снижению задолженности перед бюджетами всех уровней

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ В СФЕРЕ ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГОВОЙ НЕДОИМКИ, ПЕНИ И ШТРАФОВ

3.1 Совершенствование работы налоговых органов с отсутствующими должниками

3.2 Совершенствование работы налоговых органов г. Курске с налогоплательщиками - физическими лицами

3.3 Совершенствование форм отчетности налоговых органов г. Курска по суммам недоимки и задолженности в бюджеты всех уровней

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Список использованных источников

ПРИЛОЖЕНИЕ А

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

ВВЕДЕНИЕ

Функционирование современного государства, реализация экономических и социальных программ невозможны без государственных расходов и обеспечивающих их доходов.

В настоящее время основными доходами Российской Федерации, как и стран с развитой рыночной экономикой, являются налоги и иные обязательные платежи (7/8 доходов федерального бюджета). Налоговое администрирование является основой обеспечения поступления налоговых платежей в бюджетную систему.

В тех случаях, когда налоговая обязанность не исполняется добровольно, должны «срабатывать» предусмотренные законодательством РФ механизмы принудительного взыскания. И здесь очень важно, чтобы, с одной стороны, эти способы и средства обеспечивали эффективное взыскание своевременно не поступивших в казну налоговых платежей, соответствующих пеней и штрафов, а с другой стороны - гарантировали соблюдение также закреплённых в Конституции РФ неотъемлемых прав и экономических свобод налогоплательщиков.

На необходимость комплексного решения означенной проблематики указывает и то обстоятельство, что общественные отношения, складывающиеся в процессе взыскания сумм недоимок, пеней и налоговых санкций, независимо от различий в основаниях и условиях, имеют общие правовые и экономические признаки.

С юридической точки зрения, взыскание - это реализация государством предусмотренных законом мер принуждения налогоплательщика к должному исполнению возложенных на него налоговых обязанностей и мер наказания за допущенные правонарушения. С экономической точки зрения, взыскание - это всегда расходы для налогоплательщика и источник прямых или косвенных доходов для государственного бюджета и бюджета муниципальных образований.

Работа уполномоченных органов в части взыскания задолженности по обязательным платежам имеет свою специфику и должна строиться с учётом положений законодательства о налогах и сборах, об исполнительном производстве, а равно таможенного, административного, арбитражного процессуального, гражданского процессуального и других отраслей законодательства РФ. Однако, несмотря на большое количество образующих названные отрасли законодательства нормативных правовых актов, приходится констатировать как низкую эффективность существующего в настоящее время механизма взыскания недоимок, пеней, штрафов, так и отсутствие чётко регламентированного порядка взаимодействия налоговых, правоохранительных, судебных и исполнительных органов, которые вовлечены в процесс производства подобных взысканий. Об этом, в первую очередь, свидетельствует динамика увеличения судебных споров, связанных с законодательством о налогах и сборах, свыше 80 % из которых составляют споры о взыскании недоимок, пеней и налоговых санкций.

Цель курсовой работы рассмотреть производство по делам о взыскании налоговой недоимки, пени и штрафов.

Задачи курсовой работы:

- рассмотреть теоретические аспекты производства по делам о взыскании налоговой недоимки, пени и штрафов;

- изучить понятие недоимки, пени и штрафов;

- рассмотреть характеристику конкретного объекта исследования и привести примеры и данные о взыскании недоимок, штрафов и пени;

- предложить совершенствование контрольной работы налоговых органов по взысканию недоимок, штрафов.

Объект исследование МИ ФНС № 2 по г. Курску.

Информационной базой исследования послужили статистические данные о работе МИ ФНС № 2 по г. Курску, НК РФ, учебные пособия по налогам и налогообложению.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ И ПРОИЗВОДСТВО ПО ДЕЛАМ О ВЗЫСКАНИИ НАЛОГОВОЙ НЕДОИМКИ, ПЕНИ И ШТРАФОВ

1.1 Понятие налогового администрирования и правовая конструкция ответственности за совершение налоговых правонарушений

Налоговое администрирование -- основанная на законе деятельность уполномоченных государственных органов по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, ведению учета и регистрации налогоплательщиков, приему и обработке отчетности, учету поступления налогов и сборов, контролю за своевременным поступлением платежей, применению способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов (сборов), проведению мероприятий налогового контроля, взысканию недоимок по налогам и сборам, пени и штрафов, осуществляемая с целью повышения эффективности налоговой политики и обеспечения полноты и своевременности исполнения обязанностей по уплате налогов [2, с.21].

По нашему мнению, налоговое администрирование как специализированный вид государственной управленческой деятельности представляет собой организационно-управленческую систему реализации налоговых отношений, имеющую собственную нормативную правовую базу, опираясь на которую уполномоченные органы призваны обеспечивать налоговые поступления от организаций и физических лиц в бюджетную систему страны.

Исходя из данного содержания, основной целью налогового администрирования является обеспечение налоговых поступлений в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды в объемах законодательно утвержденных на очередной финансовый (календарный) год. Указанная цель реализуется уполномоченными органами на основе планирования и организации своей деятельности и использования соответствующих механизмов.

Механизм это, образно выражаясь, внутреннее объективное устройство какой-либо системы, обеспечивающее ее функционирование в рамках системы более высокого уровня. Механизм представляет собой методы и инструменты, которые во взаимодействии конструируют те или иные формы организации и функционирования конкретной системы. Методы и инструменты сами по себе не могут взаимодействовать. Это функция институтов, призванных организовывать и осуществлять процесс взаимодействия для достижения определенных целей[2, с.23].

Таким образом, в структуре механизма налогового администрирования можно выделить механизм налогового контроля и механизм налогового регулирования. Эти механизмы и обеспечивают функционирование системы налогового администрирования в целом и соответствующих подсистем - подсистемы налогового контроля и подсистемы налогового регулирования.

Правовая конструкция ответственности за совершение налоговых правонарушений в условиях реформы налогового администрирования». Непосредственным выражением ответственности за налоговое правонарушение является применение к нарушителям налоговых санкций в предусмотренном налоговым законодательством процессуальном порядке. Налоговые санкции представляют собой негативную реакцию государства на нарушение налоговых обязанностей и являются «материальным» выражением государственного принуждения.

В процессе исследования дадим научное определение взыскания недоимки: взыскание недоимки представляет собой легитимную деятельность государственных органов по применению мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных налоговым законом. При этом погашение недоимки всегда происходит под воздействием мер государственного принуждения -- либо с угрозой их применения (в случае направления налогоплательщику требования об уплате налога), либо путем непосредственной реализации мер принудительного исполнения (взыскание за счет денежных средств на счетах в банке или за счет иного имущества налогоплательщика).

В конструкцию налоговой ответственности следует включать как санкции, прямо названные в качестве таковых в ст.114 Налогового кодекса РФ (штраф), так и предусмотренные налоговым законодательством санкции (пеню и недоимку). Правовой статус пени и недоимки как налоговых санкций обусловлен юридической сущностью данных институтов, выявленной в процессе проведенного в настоящей главе исследования. Верность вывода о том, что недоимка, пеня и штраф -- суть санкции, дополнительно подтверждается недавним решением законодателя об установлении в отношении недоимок, пеней и штрафов единого процессуального порядка их взыскания, включая беспрецедентное (с момента вступления в силу Налогового кодекса РФ) предоставление налоговым органам права взыскивать во внесудебном порядке недоимки, а также пени и штрафы, независимо от размера последних. Подобная унификация режимов взыскания была возможна, на наш взгляд, только в отношении институтов, имеющих единую правовую природу.

1.2 Механизм регулирования взыскания налоговой задолженности (недоимок, пени и штрафов)

Когда речь идет о долгах налогоплательщика перед бюджетом, то используются два понятия - «недоимка» и «налоговая задолженность». В соответствии с НК РФ под недоимкой понимается задолженность плательщиков перед бюджетной системой только по суммам начисленных, но своевременно неуплаченных налогов и сборов. Понятие «налоговая задолженность» шире и включает в себя не только недоимку, но также пени за просрочку налоговых платежей и штрафы за нарушение налогового законодательства[1, с. 43].

Взыскание недоимки и пени носит компенсационный (правовосстановительный) характер и осуществляется налоговыми органами в бесспорном порядке, в то время как налоговая санкция - штраф - носит карательный характер и потому взыскивается в судебном порядке.

Все методы и инструменты регулирования налоговой задолженности можно разделить на три основные группы - добровольно-заявительные, уведомительно-предупредительные и принудительные. Первая форма регулирования налоговой задолженности предусматривала заявительный характер процесса, основанного на указах президента и постановлениях федерального правительства, в которых были обозначены соответствующие методы: централизованный взаимозачет (двусторонний, многосторонний), предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налоговой задолженности, реструктуризация налоговой задолженности.

Уведомительно-предупредительная форма регулирования налоговой задолженности включает действия налогоплательщика по погашению задолженности, вызванные в результате направления налоговым органом требования об уплате налога с указанием суммы недоимки и пеней и срока исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязательств в случае игнорирования налогоплательщиком требования. В состав уведомительно-предупредительной формы наряду с требование об уплате налога нами включен предусмотренный Налоговым кодексом РФ метод зачета излишне уплаченных (взысканных) сумм в счет погашения задолженности налогоплательщика.

Специфические методы и инструменты применяются налоговыми органами в рамках третьей формы - принудительной формы реализации механизма регулирования налоговой задолженности. В числе этих методов и инструментов:

· инкассовые поручения банку на бесспорное списание со счета налогоплательщика суммы задолженности в бюджетную систему; приостановление операций по счетам в банке;

· арест имущества; обращение взыскания на имущество налогоплательщика;

· процедуры банкротства - наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство.

Основная цель механизма регулирования налоговой задолженности состоит в погашении задолженности по налогам и сборам, пеням и штрафам и на этой основе восполнение неосуществленных в установленные сроки налоговых платежей в бюджетную систему, снижение уровня налоговой задолженности.

Деятельность налоговых органов по взысканию налоговой задолженности организаций в сфере, находящейся за пределами добровольно-заявительной формы механизма регулирования, охватывает две другие хронологически взаимосвязанные формы взыскания неисполненных налоговых обязательств - уведомительно-предупредительная и принудительная (см. рис.1).

В рамках уведомительно-предупредительной формы работа по регулированию налоговой задолженности конкретной организации предусматривает возможность ее погашения (полного, частичного) путем зачета излишне уплаченных сумм налоговых платежей. Если налоговую задолженность нельзя покрыть за счет переплаты, то налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения этой обязанности.

В случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком налога в установленный срок налоговый орган вправе произвести взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на банковских счетах налогоплательщика.

Размещено на http://www.allbest.ru/

14

Рисунок 1- Структура механизма регулирования налоговой задолженности и его цели

В составе методов и инструментов, применяемых в рамках принудительной формы механизма регулирования задолженности, наиболее результативным являются проведение исполнительных действий и выставление инкассовых поручений.

Погашение налоговой задолженности приводит к увеличению налоговых поступлений в бюджетную систему и, следовательно, к снижению, при прочих равных условиях, уровня относительной стоимости (экономичности) налогового администрирования.

1.3 Проблемные вопросы взыскания задолженности по налогам

В 2006 г. начался законодательный процесс изменения процедуры принудительного взыскания задолженности по налогам, сборам, пени, а также штрафов, включая порядок такого взыскания. Некоторые проблемы, возникающие в практике при обращении налоговых органов в суд с заявлениями о взыскании налоговых платежей, рассмотрены ниже[13, с.321].

С 01.01.2006 вступил в силу Федеральный закон от 04.11.2005 № 137-ФЗ, которым внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, а также в Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Нововведения, внесенные в НК РФ, существенным образом изменили порядок взыскания налогов и пени с индивидуальных предпринимателей, а также порядок взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей налоговых санкций.

Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ, вступившим в силу с 01.01.2007, вновь внесены изменения в ст. 46 НК РФ, согласно которым в бесспорном порядке с организаций и индивидуальных предпринимателей взыскиваются не только налоги, пени, но и штрафы без ограничения их размера. Напомним, что до 01.01.2006 в соответствии со ст. 46, 48 НК РФ в бесспорном порядке взыскивались налоги и пени только с юридических лиц, а с индивидуальных предпринимателей взыскание задолженности по налогам и пени осуществлялось в судебном порядке. Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах взыскивались с обеих категорий налогоплательщиков только в судебном порядке.

С 2006 г. бесспорный порядок взыскания налогов и пени распространен законодателем и на индивидуальных предпринимателей. В части взыскания штрафов в бесспорном порядке были установлены ограничения: 5 тыс. руб. -- для индивидуальных предпринимателей, 50 тыс. руб. по каждому налогу -- для организаций. Штрафы, составляющие большую сумму, взыскивались в судебном порядке.

Так, согласно ст. 46 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) -- организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика -- организации или индивидуального предпринимателя, поручения на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика -- организации или индивидуального предпринимателя.

При этом решение о взыскании должно быть принято налоговым органом после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. В период с 01.01.2006 по 01.01.2007 данная норма была изложена в следующей редакции: «Решение о взыскании принимается после истечения срока для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога».

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика -- организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика в срок не позднее пяти дней после вынесения решения о взыскании необходимых денежных средств.

С 01.01.2007 в п. 3 ст. 46 НК РФ добавлена норма, ограничивающая срок подачи в суд заявления о взыскании налога шестью месяцами после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Вместе с тем Кодекс допускает возможность восстановления указанного срока, пропущенного по уважительной причине.

Из приведенных положений НК РФ следует, что в судебном порядке налоги и пени могут быть взысканы только в том случае, когда утрачена возможность внесудебной процедуры взыскания задолженности.

В 2006 г. Арбитражным судом Свердловской области было принято и рассмотрено значительное количество заявлений налоговых органов о взыскании с индивидуальных предпринимателей задолженности по налогам, пени и штрафов.

В большинстве случаев суд первой инстанции прекращал производство по делу, руководствуясь положениями Федерального закона от 04.11.2005 № 137-ФЗ. При этом суд исходил из того, что с 01.01.2006 взыскание налогов и пени с индивидуальных предпринимателей осуществляется в бесспорном порядке. Также суд отмечал, что решения о взыскании налога, пени в нарушение установленного порядка налоговыми органами не принимались.

Отменяя определение суда первой инстанции о прекращении производства по одному из дел, суд кассационной инстанции указал на ошибочность выводов суда. На момент обращения в суд с заявлением срок, установленный п. 3 ст. 46 НК РФ, истек, поэтому налоговый орган был лишен возможности реализовать предоставленное ему ст. 46, 47 Кодекса право обращения взыскания на денежные средства на счетах в банках или иное имущество налогоплательщика -- индивидуального предпринимателя. Поскольку обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, а налоговым органом пропущен установленный законодательством 60-дневный срок для бесспорного взыскания налога и пени за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, налоговый орган правомерно обратился в суд1.

В постановлении от 24.10.2006 № 5274/06 Президиум ВАС РФ отметил, что по смыслу п. 3, 9 ст. 46 НК РФ в случае пропуска налоговым органом срока вынесения решения о взыскании налога, пеней налоговый орган при отсутствии судебного решения о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) сумм налога, пеней не вправе принудительно взыскивать задолженность, в том числе путем удержания (зачета) с этой целью излишне уплаченного налога.

При рассмотрении другого дела суд кассационной инстанции, оставляя без изменения судебные акты судов первой и апелляционной инстанций, указал, что с момента утраты права на бесспорное взыскание недоимки у налогового органа возникло право на взыскание недоимки в судебном порядке.

Таким образом, при пропуске налоговым органом срока для вынесения решения о принудительном взыскании недоимки по налогам, пени, а с 01.01.2007 и штрафов, дальнейшее взыскание задолженности возможно только в судебном порядке. Такой же порядок взыскания задолженности действует и в том случае, когда решение о принудительном взыскании принято, но с пропуском установленного Кодексом срока.

Подпункт 1 п. 1 ст. 32 НК РФ обязывает налоговые органы соблюдать законодательство о налогах и сборах. А поскольку п. 3 ст. 46 НК РФ налоговым органам прямо предписано вынесение решения о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафов, то, пропуская срок для принятия такого решения, налоговый орган фактически изменяет вид и порядок взыскания задолженности.

В связи с этим следует обратить внимание, что налоговый орган обязан обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение установленного НК РФ срока.

До 01.01.2007 ст. 46 Кодекса не содержала указаний на срок обращения в суд с таким заявлением, поэтому, руководствуясь п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5, налоговые органы применяли п. 2 ст. 48 Кодекса, в соответствии с которым заявление о взыскании задолженности может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате недоимки и штрафа.

В редакции ст. 46 НК РФ, действующей с 01.01.2007, указано, что заявление в суд может быть подано в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Новация заключается в изменении природы срока подачи заявления в суд -- он перестал быть пресекательным. НК РФ допускает восстановление пропущенного срока при наличии уважительных причин.

дело взыскание недоимка пеня штраф

2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИИНСПЕКЦИИ ФНС № 2 ПО Г. КУРСКУ ПО ДЕЛАМ О ВЗЫСКАНИИ НАЛОГОВОЙ НЕДОИМКИ, ПЕНИ И ШТРАФОВ

2.1 Характеристика деятельности Инспекции ФНС № 2 по г. Курску

Инспекция ФНС № 2 по г. Курску находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по Курской области Российской Федерации и подконтрольна ФНС России и Управлению. Инспекция ФНС № 2 по г. Курску является территориальным органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему налоговых органов.

Инспекция ФНС № 2 по г. Курску в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, правовыми актами ФНС России, нормативными правовыми актами органов власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Инспекция ФНС № 2 по г. Курску обязана:

1)соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3)вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;

4) проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;

5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ;

6) соблюдать налоговую тайну;

7) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Инспекция ФНС № 2 по г. Курску вправе:

1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;

3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном НК РФ;

6) осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации и Министерством Российской Федерации по налогам и сборам;

7) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

8) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ;

9) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

10) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени;

11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков и др.

В целях повышения уровня обслуживания налогоплательщиков оборудованы отдельные помещения для приема налогоплательщиков (операционные залы), оснащенные компьютерной техникой и унифицированными информационными стендами. Это позволило сделать контакты налогоплательщика и инспектора максимально удобными, обеспечить комфортные условия, как для налогоплательщиков, так и для сотрудников налоговых органов. Все это в конечном итоге способствует формированию доброжелательности во взаимоотношениях налоговых органов с налогоплательщиками.

2.2 Планирование как основа деятельности налоговых органов

Как и для многих организаций, планирование для налоговых органов имеет очень большое значение, как для осуществления деятельности, так и достижения поставленных целей.

Поэтому налоговые инспекции занимаются планированием своей деятельности, составляют долгосрочные и краткосрочные планы.

Так, Инспекция ФНС № 2 по г. Курску составляет следующие виды планов: 1. Квартальные планы отделов;

2. Планы проверок налогоплательщиков по соблюдению ими налогового законодательства;

3. Планы по выполнению бюджетных назначений и др.

Рассмотрим содержание каждого из этих видов планов:

1. Квартальный план оформляется в виде таблицы, который состоит из: наименования мероприятий, срок исполнения (это может быть конкретное число и месяц или сколько раз необходимо провести эту работу за квартал) и ответственного исполнителя. Этот план работы позволяет обеспечить своевременный и эффективный контроль за исполнением каждым инспектором поставленных перед ним задач. Квартальный план работы одного из отделов Инспекции ФНС № 2 по г. Курску представлен в виде таблицы 1.

Таблица 1 - План работы отдела проверок юридических лиц на IV квартал 2009

№ п/п

Наименование

Срок исполнения

Исполни-тель

1. Контроль исполнения налогового законодательства

1.

Провести выездные налоговые проверки

Согласно графика

Инспектора

2.

Контроль за поступлением сумм по актам проверок

Постоянно

Нач.отдела Инспектора

3.

Проведение встречных проверок по запросам других инспекций

По мере получения запроса

Инспектора

4.

Подготовка материалов для выездных проверок

Еженедельно Среда

Инспектора

5.

При проверках проверять наличие дополнительных счетов у предприятий

Постоянно

Инспектора

6.

Проводить массовые проверки соблюдения законодательства об оплате труда

В ходе проверок

Инспектора

7.

Проводить работу по выявлению оптовых поставщиков алкогольной продукции

В ходе проверок

Инспектора

8.

Работа с запросами и жалобами налогоплательщиков

По мере их получения

Нач.отдела

9.

Проведение проверок по заданиям УМНС РФ Саратовской области и ИМНС РФ г. Саратова

По мере получения

Инспектора

2. Подготовка отчетности

1.

Составить отчет по форме «2-Н срочная»

До 1 числа (ежемесячно)

Нач.отдела

2.

Составит отчет по форме «2-Н квартальная»

До 1 числа (ежемесячно)

Нач.отдела

3.

Подготовить пояснительную записку к отчету «2-Н квартальная»

До 4 числа (ежемесячно)

Нач.отдела

3. Работа с кадрами отдела

1.

Аппаратные совещания у начальника инспекции

Еженедельно

Нач.отдела

2.

Экономическая учеба в отделе

Раз в месяц

Нач.отдела

3.

Проведение учебных проверок с вновь принятыми специалистами

По мере прибытия

Нач.отдела

4.

Проведение перепроверок за работой инспекторов отдела

Раз в квартал

Нач.отдела

2. В налоговой инспекции в соответствии с годовыми планами работы составляются квартальные планы проверок предприятий и утверждаются их руководителями. В них включаются, в первую очередь, предприятия, имеющие прибыль в значительных размерах или допускающие грубые нарушения в ведении бухгалтерского учёта и выполнении налоговых обязательств, а также убыточные предприятия.

По каждому отделу Инспекция ФНС № 2 по г. Курску составляются квартальные планы проверок предприятий. Этот план оформляется в виде таблицы и отражает информацию о наименовании налогоплательщика и времени проведения проверки, а также в нем указывается вид проверки (см. таблицу 2.).

Таблица 2 - План выездных налоговых проверок соблюдения налогового законодательства на 4 квартал 2009 года.

№ п/п

Наименование налогоплательщика

Время проведения проверки

1. Комплексные проверки

Садовое хозяйство «Роза»

Октябрь

ЗАО «Курск -Продтовары-33»

Ноябрь

ЗАО «Финал»

Ноябрь

ЗАО «Свет»

Ноябрь

ОАО «Центр»

Ноябрь

ЗАО Инком Курск

Ноябрь

ООО Цемент

Ноябрь

ООО Россия

Декабрь

ОАО «Тосол»

Декабрь

10.

ЗАО «Колос»

Декабрь

11.

ОАО Курский винный завод

Декабрь

12.

ОАО «Коготь»

Декабрь

13.

ООО«Мысль»

Декабрь

14.

ЗАО «Щит»

Декабрь

2. Встречные проверки

1.

ОАО «Биоритм»

Ноябрь

2.

ЗАО «Трактор»

Декабрь

3. В Инспекция ФНС № 2 по г. Курску отделом анализа и налоговой статистики планируются суммы поступлений налогов и других платежей с предприятий на месяц, квартал, год. Эти плановые показатели рассчитываются исходя из проведённых проверок предприятий, предполагаемого дохода предприятий и т.д. Затем отдел сравнивает и анализирует плановые показатели с фактическими поступлениями за соответствующий период, рассчитывая не только отклонения, но и по каким причинам они произошли.

Рассмотрим выполнение бюджетных назначений за 9 месяцев 2007 года (табл. 3. цифры условные).

Таблица 3 - Выполнение бюджетных назначений за 9 месяцев 2007 года по Инспекция ФНС № 2 по г. Курску

Наименование налогов

Отклонение

Бюдж.назнач. млн.руб.

Факт.выполн.

млн.руб.

Абсол.отклон. млн.руб.

Темп роста в %

ВСЕГО,

в том числе

186 576,0

205 143,0

18 567,0

109,9

1. НДС

70 250,0

80 397,0

10 147,0

114,4

2. Акцизы

110 000,0

114 283,0

4 283,0

103,9

3. Налог на прибыль

5 254,0

6 944,0

1 690,0

132,7

4. Ресурсные платежи

861,0

302,0

- 559,0

- 35,1

5. Прочие налоги

211,0

3 217,0

3 006,0

1 524,6

Как видно из таблицы 3. по НДС, акцизам, налогу на прибыль, и прочим налогам суммы фактических поступлений выше, чем плановые показатели. Особенно велико превышение прочих налогов от запланированной суммы - на 3006,0 млн.руб.. или в 15,25 раз. Фактическое поступление прочих налогов за 9 месяцев 2007 г. составило 3217,0 млн.руб.

По налогу на прибыль сумма фактических поступлений превысила плановый показатель на 1690,0 млн.руб. или на 132,7%. Плановый показатель по этому налогу - 5254,0 млн.руб., а сумма фактических поступлений составила 6944,0 млн.руб. Следует отметить, что также превысил плановый показатель за этот период поступление по НДС на 10147,0 млн.руб. или на 114,4%.

Небольшое превышение суммы поступления имело место по акцизам на 4283 млн.руб. или на 103,9%, т.е. по акцизам сумма фактических поступлений практически схожа с плановым показателем. Фактические поступления акцизов за 9 месяцев 2007 года составили 114 283,0 млн.руб..

В тоже время наблюдается невыполнение намеченных бюджетных показателей по ресурсным платежам на 559,0 млн.руб. или 64,9 %.

Это произошло из-за неплатёжеспособности крупных налогоплательщиков. Хотя следует сказать, что в отношении этих предприятий налоговая инспекция проводила определённую работа по уменьшению и принудительному взысканию сумм недоимки.

В целом фактическое поступление всех налогов за 9 месяцев 2007 года составило 205143,0 млн.руб., что превысило плановый показатель на 18567,0 млн.руб.. или на 109,9%.

Таким образом, МИ ФНС №2 по г. Курску не только выполнила план по поступлению налогов за указанный период, но даже перевыполнила на 9,9%.

2.3 Анализ работы налоговых органов по снижению задолженности перед бюджетами всех уровней

Одной из мер, направленных на своевременную мобилизацию налоговых платежей в бюджетную систему, является повышение эффективности контрольной работы, проводимой налоговыми органами Инспекции ФНС № 2 по г. Курску, способствующей своевременному выявлению недопоступлений и неблагонадежных налогоплательщиков и призванной обеспечивать поступление причитающихся бюджету налоговых платежей. Основными инструментами контрольной работы Инспекции ФНС № 2 по г. Курску являются камеральные и выездные налоговые проверки (рисунок 2).

Целью налогового контроля должна стать неотвратимость привлечения к ответственности лиц, нарушающих налоговое законодательство. Характер применяемых схем уклонения от уплаты налогов становится из года в год все более изощренным. Поэтому в настоящее время главными задачами контрольной работы Инспекции ФНС № 2 по г. Курску являются усиление аналитической составляющей, внедрение в практику налогового контроля комплексного системного анализа финансово-хозяйственной деятельности проверяемых объектов: принятия объективных, аргументированных решений по результатам проведенных проверок; повышения качества работы с жалобами налогоплательщиков; снижения количества споров рассматриваемых в судах.

Рисунок 2 - Организация налогового контроля в Инспекции ФНС № 2 по г. Курску

Активизация в 2008 году контрольной работы налоговых органов Инспекции ФНС № 2 по г. Курску обеспечила значительный рост доначисленных сумм по результатам проверок. Так, по данным формы отчета № 2-НК «Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов» в 2008 году было начислено только по выездным проверкам 21,8 млн. рублей. Указанные обстоятельства привели к существенному изменению структуры задолженности по источникам ее формирования. Так, 66,2% роста недоимки в 2008 году обусловлено доначислениями по актам камеральных и выездных налоговых проверок, и только 33,8% приходится на несвоевременную уплату организациями и индивидуальными предпринимателями текущих платежей (рисунок 3).

Рисунок 3 - Структура задолженности по источникам ее формирования по Инспекции ФНС № 2 по г. Курску

В этой связи, следующей мерой налогового администрирования обеспечения своевременности поступления налоговых платежей, должно стать сокращение недоимки и урегулирование задолженности перед бюджетами всех уровней.

Проведенный анализ работы Инспекции ФНС № 2 по г. Курску в области урегулирования задолженности по налогам, пеням и налоговым санкциям, и обеспечению процедур банкротства показал, что в 2008 году налоговыми органами списана безнадежная к взысканию задолженность в размере 9,8 млн. руб., приостановлено к взысканию в результате возбуждения исполнительного производства и инициирования процедур банкротства - 13 млн.. рублей.

Сумма недоимки за 2008 год снижена на 0,5 млн.. руб. и составила 24,8 млн. рублей (рисунок 4). Сумма отсроченных платежей за прошлый год снижена на 1,1 млн. руб. в результате погашения налогоплательщиками реструктурированной задолженности. Сумма приостановленных к взысканию платежей возросла на 9,2 млн. рублей. Задолженность в целом по недоимке, отсроченным и приостановленным к взысканию платежам за 2008 год возросла на 7,7 млн. рублей.

Рисунок 4 - Задолженность перед бюджетами по состоянию на 01.01.2009г., в млн. руб.

Наиболее эффективной мерой по погашению задолженности является предъявление должникам требований об уплате налогов и сборов.

Одним из наиболее эффективных путей сокращения задолженности является использование зачета выявляемой переплаты (в 2008 году - 13 млн.. рублей). В процессе ее урегулирования налоговыми органами возмещено налогов путем зачета с учетом НДС по экспортным операциям на сумму 9 млн. рублей.

Исследования показали, что другим резервом сокращения недоимки в консолидированный бюджет является организация работы с так называемыми «зависшими» платежами в соответствии с письмом ФНС России от 22 ноября 2004г. N 24-1-10/871 и приказом ФНС России от 18 августа 2000 г. N БГ-3-18/297 «О мерах по обеспечению принятия и реализации решений по рассмотрению вопросов отражения в лицевых счетах налогоплательщиков денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов».

В 2008 году, как и в 2007, Инспекция ФНС № 2 по г. Курску добилась снижения указанной задолженности на 377,5 млн. рублей, однако по состоянию на 01.01.2009 года она продолжает оставаться на достаточно высоком уровне - 5 764,6 млн. руб., с учетом внебюджетных фондов - 6254 млн. рублей.

Факторами, повышающими эффективность данной работы, является осуществление постоянного контроля за своевременностью исполнения банками платежных поручений клиентов на перечисление обязательных платежей в бюджет с целью предотвращения злоупотреблений, допускаемых коммерческими банками и налогоплательщиками;

сокращение задолженности по «зависшим» платежам, явившихся последствием дефолта 1998-1999 годов.

Еще одним направлением снижения задолженностей является списание задолженности, образовавшейся у налогоплательщиков по вине ликвидированных кредитных организаций.

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ В СФЕРЕ ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГОВОЙ НЕДОИМКИ, ПЕНИ И ШТРАФОВ

3.1 Совершенствование работы налоговых органов с отсутствующими должниками

Исследования показывают, что большинство должников в г. Курске являются отсутствующими. Установлено, что в г. Курске в среднем в день регистрируются около 2-5 организаций. «Возникают» и «исчезают» в таком количестве в основном «фирмы-однодневки». В настоящее время порядка 600 организаций, зарегистрированных в Курске, не отчитываются перед налоговыми органами либо представляют «нулевую» отчетность. Многие из них не имеют реального места нахождения и не находятся по адресам, указанным при создании фирмы. Деятельность таких фирм, как правило, направлена на сокрытие налогов, мошенничество при возмещении НДС, незаконный оборот лицензируемой продукции.

Проведенные исследования позволили выработать рекомендации по регулированию работы в данной области, направленные на пресечение создания и функционирования «фирм-однодневок».

Для предотвращения возникновения «фирм-однодневок» налоговым органам следует проверять подлинность нотариального удостоверения представленных документов. Так, в IV квартале 2008 года было выявлено около двадцати поддельных подписей нотариусов.

При регистрации фирмы следует задействовать базу данных адресов массовой регистрации, а также базу данных утерянных и недействительных паспортов. Предлагается представлять доказательства размещения организации по указанному в документах адресу в виде договоров аренды, свидетельств права собственности, то есть документов, подтверждающих либо обязательства, либо вещные права.

Необходимо ввести дополнительные основания для отказа в государственной регистрации. В частности, это может быть несоответствие документов, представленных при регистрации, требованиям закона, нарушение порядка образования организации, порядка внесения изменений в учредительные документы или в сведения, не связанные с учредительными документами.

Уже введенные требования, связанные с регистрацией выпуска акций и публичностью отчетов для акционерных обществ, резко сократили количество создаваемых акционерных обществ, которых сейчас немного, основная масса - это те, что были созданы в процессе приватизации. На сегодняшний день на 100 юридических лиц приходится 90 обществ с ограниченной ответственностью и 10 других коммерческих и некоммерческих организаций.

Необходимо увеличить минимальный размер уставного капитала до стандартов, которые существуют в Европе: для обществ с ограниченной ответственностью и закрытых акционерных обществ - до 20 тыс. евро, для открытых акционерных обществ - до 100 тыс. евро, соответственно в рублевом эквиваленте. Повышение требований к уставному капиталу создаст препятствия для создания фирм с небольшим капиталом, каковыми часто являются однодневки, которые не представляют отчетность и не осуществляют операции по банковским счетам. В основном такими фирмами являются общества с ограниченной ответственностью. В этой связи, следует ограничить перечень объектов, которые могут быть внесены в уставный капитал. Дело в том, что Россия -- одна из немногих стран, где можно создать общество с ограниченной ответственностью, вложив минимальную сумму капитала.

В законодательство о государственной регистрации юридических лиц необходимо внести изменения, согласно которым налоговые органы будут иметь право исключать из реестра юридических лиц организации, не ведущие в течение определенного времени финансово-хозяйственную деятельность и не осуществляющие операции по банковским счетам.

Целесообразно ввести норму, предоставляющую налоговым органам право приостанавливать правоспособность юридических лиц, которые не находятся по адресу местонахождения, заявленному в учредительных документах. Применять норму лишь в тех случаях, когда применение иных санкций в виде штрафа, предупреждения не возымели никакого действия. Если организация по-прежнему не находится по адресу своего местонахождения, ее невозможно найти или с ней связаться, мы предлагаем выносить предписание об устранении нарушений закона. Любое юридическое лицо сможет в течение срока, указанного в предписании, привести свой адрес местонахождения в соответствие с фактическим. Если в назначенный срок организация не будет находиться по адресу, указанному в регистрационных документах, либо не внесет изменения в эти документы, налоговые органы примут решение о приостановлении правоспособности этой фирмы.

3.2 Совершенствование работы налоговых органов г. Курске с налогоплательщиками - физическими лицами

Исследования показали, что наличие у налогоплательщиков города Курска значительных сумм недоимки (задолженности), несомненно, является фактором, ухудшающим общую согласованность налогового механизма и, как следствие, ухудшает экономическую ситуацию в городе Курске в целом, а работа по взысканию задолженности по уплате налогов с физических лиц на сегодняшний день недостаточно организована. Она значительно проигрывает по сравнению с применением мер принудительного взыскания в отношении юридических лиц. Данный перекос в большей мере связан с тем, что налоговая отчетность, утвержденная ФНС России, не предполагает сбор информации о задолженности в разрезе конкретных региональных и местных налогов.

Критерием, устанавливающим эффективность администрирования имущественных налогов в современных условиях, должна стать система контроля, направленная на упорядоченную и систематизированную работу с каждым налогоплательщиком - физическим лицом. Контролем должен быть охвачен весь процесс налогообложения налогоплательщика - физического лица, начиная с момента исчисления налога и направления уведомления об уплате налога налогоплательщикам, уплаты налога, а в случае отсутствия таковой - принятия всех установленных Налоговым кодексом Российской Федерации мер по взысканию неуплаченных в установленный срок сумм налога.

Оценка и изучение структуры задолженности, выявление реальной к взысканию недоимки является приоритетным направлением налогового администрирования имущественных налогов.

Нацеленность налоговых инспекторов контрольных отделов на дополнительное начисление налогов без оценки возможности их взыскания обеспечивает только стремительный и регулярный рост задолженности. Проведение контроля актуальности баз данных, получаемых от регистрирующих органов города Курска, и служащих основанием для исчисления налогоплательщикам - физическим лицам установленных законодательно налогов, а также тесное межведомственное взаимодействие с регистрирующими органами должно войти в повседневную работу современной налоговой инспекции.

Следует отметить, что в соответствии со статьей 48 НК РФ взыскание задолженности с физических лиц по налогам и сборам происходит исключительно в судебном порядке. По вопросам обеспечения налоговых платежей, уплачиваемых налогоплательщиками - физическими лицами, и, в частности, с имущественными налогами, существует ряд проблем: проблема «виртуальной недоимки» (отражение недоимки по налогам, исчисляемым налоговыми органами, при том, что срок уплаты не наступил); «задвоенность» начислений; достоверность сведений, на основании которых налоговыми органами исчисляется налог: своевременность отражения в учете налоговых органов документов о начислении и погашении налоговых платежей и выявление налоговыми органами невыясненных платежей, фактически уплаченных в бюджет, но «зависших» в результате невозможности идентифицировать и классифицировать поступившие суммы налоговых платежей. Задолженность начислений в карточках «Расчеты с бюджетом» (далее - «РСБ») возникает вследствие неполной разноски поступивших платежей либо технической ошибки оператора. В настоящее время налоговые органы производят ввод платежных документов «вручную», ввиду отсутствия электронного обмена данными с управлениями Федерального казначейства уплаченных налогоплательщиками - физическими лицами сумм налогов и автоматической разноски в «РСБ», в то время как по налоговым платежам, поступающим от налогоплательщиков - юридических лиц, данная возможность реализована.

В ходе проведенного анализа ведения налоговыми органами карточек «РСБ» «налогоплательщиков - недоимщиков» и сверки был выявлен целый ряд несоответствий и расхождений базы данных инспекций и данным налогоплательщиков. Так, у многих открыто несколько «РСБ» по налогу, при этом начисления за конкретный отчетный период отражаются в одной «РСБ», платежи - в другой, перерасчет - в третьей. Открытие такого количества лицевых счетов, как показывает анализ, вызвано внесением изменений в регистрационные данные физического лица, например паспорта, либо кода ОКАТО. Подобная ситуация приводит к искажению данных о фактической недоимке, в частности, по транспортному налогу с физических лиц. При этом, чем больше транспортных средств, зарегистрированных и числящихся за физическим лицом, и меньше срок владения ими (неполный год), тем больше вероятность «задвоения» и «затроения» начислений сумм налога за одни и те же транспортные средства и тем менее достоверны данные о задолженности. Централизованное решение указанной проблемы с помощью программного продукта до настоящего времени отсутствует, поэтому лицевые счета («РСБ») приводятся в соответствие инспекторами путем тщательного и трудоемкого анализа.

В целях совершенствования работы налоговых органов с налогоплательщиками - физическими лицами, а также для реализации единообразного подхода по применению мер принудительного взыскания задолженности с налогоплательщиков - физических лиц, автором разработана и внедрена методика, поставленная в основу «Регламента работы Инспекции ФНС № 2 по г. Курску по вводу в базу данных «Расчеты с бюджетом» данных из документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами по физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, и по применению мер принудительного взыскания недоимки с налогоплательщиков - физических лиц».

Регламент устанавливает порядок информирования налогоплательщиков - физических лиц о начисленных налогах; организации работы по формированию базы данных «Расчеты с бюджетом» местного уровня; применения досудебного порядка взыскания задолженности; принудительного взыскания задолженности в судебном порядке; осуществления Управлением контроля деятельности инспекций по обеспечению своевременного и полного взыскания налогов (сборов) с налогоплательщиков - физических лиц (рисунок 5).

Рисунок 5 - Схема регламента

Таким образом, выработан единообразный подход по порядку взыскания данных видов налогов, который доведен до сведения территориальных инспекций, и является обязательным к исполнению. В регламенте, в частности, предлагается осуществлять контроль за своевременностью и полнотой уплаты, а также за поступлением имущественных налогов, уплачиваемых налогоплательщиками - физическими лицами посредством разработанной автором формы отчетности.

3.3 Совершенствование форм отчетности налоговых органов г. Курска по суммам недоимки и задолженности в бюджеты всех уровней


Подобные документы

  • Содержание и структура задолженности по налогам. Причины возникновения и роста неплатежей. Алгоритм функционирования механизма взыскания задолженности с организации. Обзор арбитражной практики и пути совершенствования налогового администрирования.

    курсовая работа [244,7 K], добавлен 28.11.2014

  • Сущность и причины возникновения недоимки по налогам и сборам в Российской Федерации. Порядок определения пени за каждый день налоговой просрочки. Основные положения постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации.

    курсовая работа [189,4 K], добавлен 04.01.2016

  • Полномочия налоговых органов в Республике Беларусь. Легальные способы взыскания долгов в рамках искового производства и приказном производстве. Анализ компании Ерам Systems. Программа автоматизации взыскания штрафных санкций и пени налоговыми органами.

    контрольная работа [59,3 K], добавлен 28.03.2012

  • Предмет налогового права, особенности его методов. Признаки налоговых санкций. Основание назначения и порядок их применения. Специфика штрафов (денежных взысканий). Исчисление и взыскание пени. Перечень обстоятельств исключающих вину налогоплательщика.

    курсовая работа [32,1 K], добавлен 19.03.2015

  • Кредитная система Российской Федерации и её организация. Классификация кредита по ряду признаков. Структура банковской системы. Центральный банк и его операции. Недоимки, пенни и штрафы от взносов в Пенсионный фонд России. Поступление штрафов и санкций.

    курсовая работа [55,6 K], добавлен 06.06.2014

  • Понятие налоговой обязанности как института налогового права. Характеристика и сущность налоговой недоимки. Механизм взыскания налоговой задолженности. Изучение зарубежного опыта в этой сфере. Анализ налоговой задолженности в Российской Федерации.

    курсовая работа [153,3 K], добавлен 25.12.2013

  • Налоговый контроль и организация работы по взысканию недоимок по налогам и сборам в России. Направления работы по взысканию недоимок по налогам и сборам в практике работы налоговых органов и рекомендации для совершенствования организации работы.

    дипломная работа [135,4 K], добавлен 17.05.2009

  • Изучение форм и методов работы Межрайонной инспекции ФНС по городу Махачкала. Обобщение способов осуществления контроля за соблюдением плательщиками установленного порядка налогообложения. Структура и принципы работы различных отделов инспекции ФНС.

    отчет по практике [36,0 K], добавлен 05.10.2010

  • Понятие налоговой обязанности, основания для ее возникновения. Порядок погашения налоговой недоимки. Характерные особенности исполнения налоговой обязанности при ликвидации и реорганизации юридического лица. Срок уплаты налога. Предоставление льгот.

    реферат [20,3 K], добавлен 13.02.2012

  • Организационная характеристика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (ФНС) № 8 по Белгородской области. Значение результатов работы инспекции и ее место в системе органов власти. Общая характеристика отделов Межрайонной инспекции ФНС России.

    отчет по практике [49,0 K], добавлен 23.11.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.