Борьба с легализацией незаконно полученных доходов и финансированием терроризма
Типологии и схемы отмывания доходов. Анализ опыта стран по организации противодействия финансированию терроризма. Порядок осуществления контроля за банковскими операциями со стороны регулирующих органов. Внутренний контроль в кредитных организациях.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 26.06.2017 |
| Размер файла | 514,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://allbest.ru
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
на тему:
«Борьба с легализацией незаконно полученных доходов и финансированием терроризма»
Москва - 2016
Содержание
Введение
Глава 1. Основные понятия легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем
1.1 Основные понятия легализации (отмывания) доходов
1.2 Типологии и схемы легализации доходов и финансирование терроризма
1.3 Основные особенности противодействия финансированию терроризма
Глава 2. Анализ опыта стран по организации противодействия легализации незаконно полученных доходов
2.1 Международное сотрудничество в области борьбы с отмыванием преступных доходов
2.2 Мониторинг деятельности кредитных организаций в целях противодействия отмыванию доходов и финансированию терроризма
2.2.1 Порядок осуществления контроля за банковскими операциями со стороны регулирующих органов
2.2.2 Внутренний контроль в кредитных организациях
2.2.3 Риски, связанные с вовлеченностью организаций в отмывание доходов и финансирование терроризма
2.3 Современные финансовые операции по «отмыванию» доходов, полученных преступным путем
Глава 3. Организация работы российской банковской системы по противодействию легализации преступных доходов и финансированию терроризма
3.1 Правовое регулирование противодействия легализации доходов и финансирования терроризма в РФ
3.2 Организация работы по противодействию легализации преступных доходов и финансированию терроризма в кредитных организациях
3.3 Рекомендации по повышению эффективности предпринимаемых банковской системой антилегализационных мер
Заключение
Список использованных источников
Введение
Актуальность темы исследования: Проблема легализации преступных доходов и финансирования терроризма является относительно молодой, но крайне важной. Она быстро вышла за пределы отдельных государств, в связи с всесторонним развитием технологий и влиянием процессов глобализации на структуру платежей и расчётов, став серьёзной угрозой для мировой экономической стабильности и безопасности.
Существенные изменения последних лет в характере преступлений свидетельствуют о лучшей подготовленности злоумышленников и необходимости более эффективного противодействия в финансовой сфере, занимающей одну из ключевых позиций в комплексе мер обеспечения экономической безопасности. Решение проблемы «отмывания денег» и финансирования терроризма не обошло стороной практически ни одну из финансовых организаций национального, регионального и международного уровня, доказывая остроту и актуальность данного вопроса. Действия финансовых регуляторов по анализу данных о движении денежных потоков при поддержке правоохранительных органов способствовали выявлению заказчиков преступлений, определению характера незаконной деятельности и привлечению злоумышленников к ответственности. Значимым результатом работы различных учреждений стало изъятие у преступников источников финансирования, которое предотвратило совершение новых преступлений, влекущих за собой колоссальные материальные и людские потери.
Вопрос легализации денежных средств, полученных преступным путем, является особенно актуальным для России, где он неразрывно связан с развитием коррупции, бегством капитала, замедлением темпов социально-экономического роста в стране.
Всеобъемлющий характер проблемы борьбы с легализацией незаконно полученных доходов и финансированием терроризма обусловил актуальность темы выпускной квалификационной работы. К причинам проведения настоящего исследования можно также отнести неспособность системы противодействия «отмыванию денег» и финансированию терроризма ответить на многие вызовы современного преступного мира, что повышает необходимость совершенствования методов контроля.
Отсюда, целью выпускной квалификационной работы выступает разработка мероприятий по совершенствованию борьбы с легализацией незаконно полученных доходов и финансированием терроризма.
На основании цели исследования были поставлены следующие задачи:
1. Рассмотреть основные понятия легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем.
2. Исследовать типологию и схемы легализации доходов и финансирования терроризма.
3. Обосновать основные особенности противодействия финансированию терроризма.
4. Провести анализ опыта стран по организации противодействия легализации незаконно полученных доходов.
5. Изучить основные особенности законодательства стран ЕС в области борьбы с отмыванием преступных доходов.
6. Исследовать правовые аспекты законодательства Франции в области борьбы с легализацией преступных доходов.
7. Изучить порядок осуществления контроля за банковскими операциями со стороны регулирующих органов.
8. Исследовать процесс организации работы российской банковской системы по противодействию легализации преступных доходов и финансированию терроризма.
9. Разработать рекомендации по совершенствованию системы антилегализационных мер.
Объектом выпускной квалификационной работы выступает правовая система по борьбе с легализацией незаконно полученных доходов и финансированием терроризма в Российской Федерации, США и ЕС.
Предметом выпускной квалификационной работы является системы мер по борьбе с незаконно полученными доходами и финансированием терроризма в международном аспекте.
Методами выпускной квалификационной работы выступают следующие: правовой анализ мониторинга террористической деятельности; правовой анализ незаконно полученных доходов; правовой анализ легализации доходов (отмывания денег).
Практическая значимость выпускной квалификационной работы выступает в разработке и оценке методологии и концептуальных основ по борьбе с легализацией незаконно полученных доходов с учетом финансирования терроризма.
Выпускная квалификационная работа структурно состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников.
Глава 1. Основные понятия легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем
1.1 Основные понятия легализации (отмывания) доходов
Отмывание денег как термин закрепился относительно недавно. Если придерживаться версии многих ученых, то он появился в Чикаго в период действия сухого закона с 1920 по 1933 гг. Находившиеся под контролем Аль Капоне мафиозные группы в тот период получали огромные доходы от нелегальной торговли спиртным, и, для придания этим доходам законного вида, они подмешивались к выручке сетей автоматических прачечных. А поскольку услуги прачечных оплачивались наличными, то отследить такие махинации было очень сложно, так как можно было с легкостью подправить количество человек, пользовавшихся услугами прачечных. Такого вида прачечные самообслуживания в США называются «Laundromats», а стирка белья «Laundering», отсюда и появился английский термин «moneylaundering», что при дословном переводе на русский язык звучит как «отмывание денег» В.А. Зубков, С.К. Осипов, Российская Федерация в международной системе противодействия легализации (отмыванию) преступных доходов и финансированию терроризма, Москва, спецкнига, 2007, с. 18.. отмывание доход финансирование терроризм
Следует отметить, что деятельность гангстерских группировок по маскировке преступных доходов в указанный период еще не отвечала современным размахам, а схемы, использовавшиеся злоумышленниками, были гораздо проще. Значительный вклад в дальнейшее развитие техники и методов «отмывания доходов» внес уроженец Российской Империи Мейер Суховлянский. Переехав в США, он стал именовать себя Мейер Лански и придумал строить казино на Кубе за пределами юрисдикции Службы внутренних доходов США, где к выручке игорных заведений подмешивались «грязные» деньги, якобы проигранные клиентами. Спустя некоторое время Лански создал схему по «отмыванию денег» с использованием банковской системы. Он открывал анонимные счета в швейцарских банках, которые в то время гарантировали полную секретность банковских операций. Далее он зачислял на эти анонимные счета крупные суммы денег, после чего он получал кредиты от этих же банков, которые в свою очередь являлись легальным источником происхождения денег. Впоследствии займы погашались за счет средств на номерных (анонимных) счетах В.А. Зубков, С.К. Осипов, Российская Федерация в международной системе противодействия легализации (отмыванию) преступных доходов и финансированию терроризма, Москва, спецкнига, 2007, с .20..
К основным целям деятельности по легализации доходов, полученных преступным путем, относят доходы, представленные ниже на рис.1.
Рис. 1. Основные цели по легализации доходов преступным путем.
Первым международным документом, зафиксировавшим перечень действий, отвечающий современной трактовке термина «отмывание денег», была Венская конвенция ООН. Перечень этих действий включал:
1) «конверсию или передачу имущества, если известно, что такое имущество получено в результате правонарушения или правонарушений, или в результате участия в таком правонарушении или правонарушениях, в целях сокрытия или утаивания незаконного источника имущества или в целях оказания помощи любому лицу, участвующему в совершении такого правонарушения или правонарушений, с тем, чтобы оно могло уклониться от ответственности за свои действия».
2) сокрытие или утаивание подлинного характера, источника, местонахождения, способа распоряжения, перемещения, подлинных прав в отношении имущества или его принадлежности, если известно, что такое имущество получено в результате правонарушений или правонарушения, в результате участия в таком правонарушении или правонарушениях.
3) основные приобретения, владения и/или пользования имуществом, в том случае, если в момент его получения было известно, что данное имущество было получено в итоге правонарушения и/или правонарушений, а также в результате участия в данном правонарушении и/или правонарушениях.
4) участие (соучастие) и/или вступление в преступный сговор с целью совершения любого правонарушения и/или нескольких правонарушений, которые приведены выше, а также пособничество, подстрекательство и/или содействие (консультирование) в процессе их совершения Конвенция ООН от 19 декабря 1988 г. О борьбе против незаконного оборота наркотических средств и психотропных веществ, п. 1, ст. 3..
В Венской конвенции ещё не использовался термин «отмывание денег» и основной причиной, предшествующей такой комбинации действий, назывались исключительно доходы от незаконного оборота наркотиков. Тем не менее, Венская конвенция стала первым шагом на пути дальнейшего раскрытия и закрепления термина «отмывание денег» в международных актах. Н конвенция окажет в будущем огромное влияние в целях развития национального законодательства в конкретной сфере борьбы с незаконным оборотом наркотических веществ. В частности, в сорока рекомендациях Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) 1990 г. уже использовалось понятие «отмывание денег» со ссылкой на Венскую конвенцию ООНСорок рекомендаций Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег, 1990 г., ст.4..В Страсбургской конвенции Совета Европы 1990 г. дается определение практически идентичное Венской конвенции Конвенция Совета Европы от 8 ноября 1990 г об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности, п. 1, ст. 6..В дальнейшем, Палермская конвенция ООН против транснациональной организованной преступности 2000г. несколько расширила сферу применения данного термина Конвенция ООН от 15 ноября 2000 г. Против транснациональной организованной преступности, п. 1, ст. 6..
В законодательстве РФ понятие «отмывание доходов» было впервые отражено в Федеральном законе от 7 августа 2001 г. № 115 - ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём и финансированию терроризма». Согласно этому закону, «легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем - придание правомерного вида владению, пользованию или распоряжению денежными средствами или иным имуществом, полученными в результате совершения преступления».Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115 - ФЗ О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём и финансированию терроризма, ст. 3.
Вывод: термин «отмывание денег» почти за 100 лет существования успел выйти за пределы профессиональной лексики преступных группировок США и закрепиться в СМИ, текстах документов ключевых международных организаций и национальных законодательствах различных стран мира. Это указывает на превращение вопроса «отмывания денег» в глобальную проблему, которая стоит на повестке дня текущего столетия.
1.2 Типологии и схемы легализации доходов и финансирование терроризма
С течением времени преступная мысль меняется, а вместе с ней все более совершенным и сложным становится характер применяемых схем по отмыванию денег и легализации доходов, полученных преступным путем, приобретая особые черты в каждом отдельном случае. Несмотря на это, существует несколько классических моделей «отмывания денег», элементы которых встречаются в любом из современных примеров легализации преступных доходов.
Двухфазовая модель. Двухфазная модель была описана экономистом П. Бернаскони. В. А. Щегорцов и др., Недремлющее око или мировой финансовый контроль, Москва, Новости, 2001, т. 2, с. 66-67. Её две стадии представляются как «отмывание денег» и возвращение доходов в легальный оборот. Первый этап характеризуется выводом денежных средств в офшоры, а на втором этапе уже «чистые» деньгивозвращаются обратно для покупки различных активов.
Трёхфазовая модель. На сегодняшний день наиболее популярной моделью, которая описывает всю структуру деятельности по легализации доходов, получаемых преступным путем, является трёхфазовая модель, состоящая из таких фаз как размещение, расслоение и интеграция Там же..
Рис. 2. Трёхфазовая модель структуры деятельности по легализации доходов, полученных преступным путем
Размещение может протекать или в традиционных финансовых учреждениях, или в небанковских финансовых учреждениях, или в учреждениях нефинансового сектора, или путём физического вывоза средств за рубеж. При размещении преступники обращаются к структурированию, позволяющему искусственно разбить крупную финансовую операцию на несколько мелких составляющих.
В случае обращения в финансовые учреждения, преступники помимо структурирования нередко открывают коллективные счета. Возможно также установление криминальными группировками контроля над финансовым учреждением или предоставление заведомо ложной информации в документах, что позволяет сразу же зачислять крупные суммы.
Если в схеме по «отмыванию денег» участвует небанковское финансовое учреждение, то присутствуют, например, следующие возможности: обратиться к брокеру для покупки ценных бумаг или в бюро, обеспечивающие перевод наличных денег в другие инструменты такие, как денежные ордера и дорожные чеки. Это обеспечивает условия для более легкого перемещения незаконных доходов.
Когда используются предприятий нефинансового сектора для «отмывания», речь идёт о компаниях, где большие суммы наличных денег выглядят обычным и законным явлением. К таким фирмам причисляют организации в индустрии развлечений (например, рестораны, бары, гостиницы, клубы), ремонтные мастерские и прочие предприятия сферы услуг, а также компании розничной торговли.
При физической перевозке средств через границу злоумышленники практикуют осуществление почтовых отправлений или нанимают людей, которые под видом туристов перевозят деньги в тайниках.
На этапе размещения злоумышленников принято считать наиболее уязвимыми, поскольку надлежащий уровень внутреннего и внешнего контроля предоставляет возможность легко обнаружить «грязные» деньги.
Расслоение равносильно созданию ложного следа. Прослеживается наслоение большого количества операций, проводимых в разных временных промежутках. Используемые при этом фиктивные сделки гарантируют анонимность владельцев активов, заработанных незаконным путём. Для того чтобы оборвать информационный след, ведущий к настоящему источнику денег, контрагентами могут выступать фирмы - однодневки. На достижение аналогичной цели направлена купля-продажа имущества или различных денежных инструментов, перевод денег на счета других фирм. В конечном счёте, нелегальные доходы смешиваются с законными.
Интеграция характеризует процесс консолидации платежей самого различного происхождения на один счёт. Путём заключительных операций в форме приобретения недвижимости, драгоценностей или иных предметов роскоши, получения кредитов от подставных фирм, реализации сделок по завышенным или заниженным ценам преступно нажитый капитал приобретает законный вид.
Четырёхфазная модель. Эта модель имеет много общего с трёхфазной моделью. Отличие заключается в разбитии процедуры расслоения на несколько стадий и ограничении числа инструментов по размещению средств на промежуточных этапах. Подобные уточнения объясняются тем, что модель была построена экспертами ООН по результатам наблюдений за реальными операциями. В. А. Щегорцов и др., Недремлющее око или мировой финансовый контроль, Москва, Новости, 2001, т. 2, с. 66-68.
1. Первая фаза - зачисление наличных средств на счета подставных лиц. Среди них могут быть родственники преступника или зависимые от него лица. Наиболее ценными представляются посредники с выходом на зарубежные банки.
2. Вторая фаза - покупка легко конвертируемых финансовых инструментов, в частности, ценных бумаг. Такого рода процедуры называются смарфингом.
3. Третья фаза - заметание следов традиционно с использованием счетов банков, расположенных на большом удалении от мест совершения преступлений и координационных центров преступных группировок. Фиктивные сделки приводят к возвращению средств преступникам.
4. Четвёртая фаза - интеграция денежной массы. На этой завершающей стадии преступники инвестируют «отмытые» капиталыв высоко прибыльные сферы и отрасли легального сектора экономики.
Вывод: сформулировано основные типы теоретических моделей «отмывания денег», в разработке которых участвовали выдающиеся экономисты, а также эксперты международных организаций. Модели, претерпевшие изменения на практике, а также основные функции национальных, региональных и международных организаторов в рассматриваемой сфере будут проанализированы в следующих главах.
1.3 Основные особенности противодействия финансированию терроризма
Касаемо связи финансирования терроризма с отмыванием денег можно сделать предположение, что терроризм и организованная преступность преследуют различные цели, но на самом деле имеют много общего в способах достижения своих целей. Единственная разница заключается лишь в том, что первые совершают кражу ради политических интересов, а последние - ради наживы Финансовый мониторинг потоков капитала с целью предупреждения финансирования терроризма/ Под ред. С. Годдарда, А.Т. Никитина, Л.Л. Фитуни, с. 36..
Вполне естественным является и тот факт, что террористы прибегают к тем же механизмам и методам для сокрытия преступных доходов, которые применяются для отмывания денег. Сокрытие каналов и источников финансирования для террористов имеет важное значение в независимости от легальности или нелегальности происхождения соответствующих средств. Аналогично с отмывание денег, при финансировании терроризма необходимо сокрытие связи между происхождением и назначением денежных средств, что позволяет дальнейшее использование этих схем для финансирования терроризма. Вдобавок ко всему, финансовые посредники и иные лица, оказывающие специализированные услуги по отмыванию денег, могут обслуживать как организованные преступные группы, так и террористические организации, ввиду не знания об источниках происхождения и дальнейшем предназначения денежных средств. Следовательно, типология совершения таких преступлений имеет много общего В.А. Зубков, С. К. Осипов, Российская Федерация в международной системе противодействия легализации (отмыванию) преступных доходов и финансированию терроризма, Москва, Спецкнига, 2007, с.43..
На сегодняшний день можно отметить, что события 11.09.2001 года послужили в ряде правительств и стран «большой восьмерки» с целью принятия ряда мероприятий, которые всегда будут направлены на вскрытие и прекращение финансирования и функционирования структуры терроризма, а также нацелены на предотвращение террористических угроз. С учетом данных мероприятий международная организация ФАТФ сформировала восемь мероприятий рекомендательного характера, которые определяют принципиальную методологию в разработке и применении обозначенных рекомендаций.
Отсюда, такого рода предложения международной организации ФАТФ в конкретной сфере по борьбе с терроризмом носит общедоступный характер. В качестве примера можно отметить выдвинутые требования того, что процесс финансирования террористических организаций будет рассматриваться по всему миру как уголовно наказуемое деяние. А также были сформированы предложения во всех странах мира о присоединении к конвенции ООН 1999 года «О противодействии финансированию терроризма», где был сформулирован призыв к достижению международного сотрудничества по противодействию терроризму.
Другой комплект предложений имеет наиболее ярко выраженный характер и направлен на процесс реализации «замораживания», а также исполнения процедуры конфискации денежных средств, которые принадлежат террористических организациям. Сюда также относятся меры по исключению использования некоммерческих организаций террористами и формирование уведомления обо всех сделках, вызывающих подозрение.
Ряд экспертов по борьбе с террористической угрозой отмечает два очень важных источника по финансированию террористических организаций. Это, в первую очередь относится к получению определенной финансовой поддержки от государства или отдельных стран мира, а также со стороны крупных предприятий (организаций) или отдельных частных лиц, которые способны собирать денежные средства и переводить их в террористические организации. Здесь также стоит иметь в виду, что источниками происхождения денежных переводов могут служить абсолютно легитимные компании.
Ко второму методу в формировании фондов с целью процесса финансового обеспечения террористических организаций могут выступать процедуры самостоятельного получения доходов террористическими организациями из разных первоисточников, в том числе за счет совершения преступных деяний.
Данный конкретный случай террористами используется в аналогии типовой хорошо организованной преступной деятельности. При этом к основным формам, которые могут быть использованы террористами в разных странах мира, относятся возможные похищения людей с возможностью последующего выкупа, вымогательством, в том числе у организаций с учетом криминального рэкета, а также осуществление торговых операций, связанных с наркоторговлей и продажей оружия и различной типологией в сфере мошенничества и осуществления краж.
Соответственно, процентное отношение легализованных и нелегализованных предприятий в общей структурной схеме процесса финансирования терроризма влечет за собой изменение в отношении конкретизированной террористической организации или группы террористов с учетом их степени отдаленности от основных источников профинансированных мест при совершении террористических актов и при выявлении террористических угроз.
На основании мнения международных экспертов ФАТФ с учетом целеполагания процесса легальности получения доходов, которые могут быть получены при осуществлении нелегальных видов финансово-хозяйственной деятельности, террористическими организациями используются примерно одинаковые методы и способы, как у традиционных преступных группировок. При этом, можно отметить такие методы, как осуществление процесса контрабанды наличной денежной массы с учетом последующих размещений ее в разного рода вклады; структурное выстраивание депозитов в клиент-банках; покупка разного рода видов финансового инструмента; постоянное использование в своей деятельности пластиковых карт; осуществление платежных и денежных переводов.
Однако можно отметить традиционные отличия от криминальных структур. Ведь основная цель террористических организаций является не получение доходов в виде прибылей, а разработка системы формирования источников для реализации своих финансовых операций, направленных на уничтожение невинных граждан разных стран мира. Следовательно, путь использования законных источников доходов выступает главным отличием между террористическим сообществом и традиционным криминальным миром.
Следовательно, международная экспертная организация ФАТФ выделяет следующие главные методы получения законного уровня доходов, которые обычно используют террористические организации:
- основные виды сборов взносов в пользу других компаний, которые имеют статус благотворительных фондов;
- различного рода комиссионные выплаты, которые получают от предпринимателей (бизнесменов), соответственно, работающих в самых разных сферах бизнеса;
- членские сборы и взносы по подписке (особенно через сеть интернет);
- ведение сетевых продаж книг, журналов, брошюр и различного рода газет с экстремистской направленностью;
- различного рода полученные гонорары от публикаций экстремистских материалов;
- туристические предложения и различного рода культурные организации и социальные мероприятия с экстремистской направленностью;
- различного рода спонсорство от различного рода богатых слоев общества;
- личная направленность отдельной части своего заработка на осуществление террористических актовДевять специальных рекомендаций ФАТФ..
Здесь также необходимо отметить, что процесс использования законных источников доходов на реализацию финансирования террористических организаций не во всех случаях может являться преступлением, связанным с «отмыванием» денежных сумм.Ведь рассмотрение вопроса получения террористическими организациями материальной помощи, особенно задействовав легальные источники получения доходов, может в значительной мере усложнить визуализацию или обнаружение (отслеживание) данных денежных средств, которые в последствие могут быть направлены на развитие террористических организаций.
В процессе финансирования террористических организаций основным является тот факт, который обуславливает возможность реализации отдельно взятых террористических актов с отсутствием требований по вложениями достаточно крупных сумм денежных средств и связанных с этим финансовых операций, не являющихся сложными.
Такого рода финансирование может не подпадать по нормативно установленные законом требования по выявлению подозрительных финансовых трансферов, что говорит о затруднительности их разоблачения при регистрации транзакций. В качестве примера, можно отметить тот факт, что в расследованиях обстоятельств террористических актов, совершенных в США 11.09.2001г., было установлено: «угонщики самолетов, которые в последствие совершили террористические акты, получали финансирование обычными методами, т.е. достаточно малыми переводами, чуть меньше десяти тысяч долларов США.
Вывод: поскольку в век глобализации вопросы противодействия «отмыванию денег» и финансированию терроризма носят уже не локальный, а региональный и глобальный характер, возникла потребность в создании новых международных финансовых институтов и правоохранительных органов, занимающиеся решением этих неразрывно связанных друг с другом проблем, а так же в расширении полномочий ранее существовавших организаций. В результате, практически все страны мира с помощью наднациональных механизмов привлечены к борьбе с этими опасными явлениями.
Таким образом, термин «отмывание денег», использовавшийся в начале XIX в. исключительно как жаргонное выражение в гангстерских группировках, сегодня употребляется в СМИ и в международных документах. Это обусловлено тем, что данное понятие до сих пор предлагает довольно точную характеристику процесса придания «грязным» деньгам правомерного вида, несмотря на то, что передовые способы легализации преступных доходов нашего времени сильно отличаются от тех, которые применялись в прошлом веке.
Глава 2. Анализ опыта стран по организации противодействия легализации незаконно полученных доходов
2.1 Международное сотрудничество в области борьбы с отмыванием преступных доходов
Действия по «отмыванию денег» и финансированию терроризма провоцируют совершение новых преступлений, которые могут подорвать устойчивость всей мировой системы. Лишение преступных группировок и террористических организаций денежных средств создаёт условия для предотвращения колоссальных человеческих потерь и материальных убытков. Глобальность характера рассматриваемых проблем создала условия для учреждения новых организаций международного масштаба, а также расширение полномочий органов регулирования, осуществлявших свою деятельность раннее.
ФАТФ (FinancialActionTaskForceonMoneyLaundering, Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег), на сегодняшний день, является одной из главных международных организаций в рассматриваемой сфере. Она была учреждена в 1989 г. со специальной целью оказания противодействия процессам «отмывания денежных средств», и с течением времени её полномочия были расширены и теперь подразумевают также осуществление борьбы с финансированием терроризма и распространением оружия массового поражения. Официальный сайт ФАТФ, раздел «Aboutus», подраздел «Whoweare?», //Режим доступа: http://www.fatf-gafi.org/pages/aboutus/
Реализуя ряд функций ФАТФ:
· Разрабатываети составляет международные стандарты в виде рекомендаций;
· Оценивает уровень исполнения этих рекомендаций странами - членами;
· выявляет юрисдикции, стремящиеся уклониться от сотрудничества, и составляет «черные списки», в которые входят эти страны;
· применяет санкции к юрисдикциям, отказавшимся от кооперации, и осуществляет дополнительные проверки на территории данных стран;
· проводит международные семинары и совещания. Официальный сайт ФАТФ, раздел «Aboutus», подраздел «Whoweare?», //Режим доступа: http://www.fatf-gafi.org/pages/aboutus/
Основным документом международного права в сфере борьбы с легализацией доходов, полученных преступным путем, является сорок специальных рекомендаций по противодействию «отмыванию денег» ФАТФ Первая редакцияот 1990 г. включала рекомендации, затронувшие такие вопросы, как:
· ужесточение уголовного преследования лиц, которые вовлечены в процесс «отмывания денег»;
· предоставление больших полномочий финансовым организациям и надзорным органам, борющимся с такогорода преступными действиями;
· увеличение роли кредитных учреждений в целях более эффективного обнаружения подозрительных операций;
· создание препятствий на пути отмывания денег по средствам взаимодействия и информационного обмена между странами-членами.Сорок рекомендаций Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег, 1990 г.
Сорок рекомендаций ФАТФ подвергались изменению и дополнению в 1996 г., 2003 г., 2004 г. и 2012 г. в целях:
· применения рекомендаций в областях, не только связанных с оборотом наркотиков;
· распространения действия превентивных мер на нефинансовые учреждения и некоторые профессии;
· установления уровня контроля, соответствующего постоянно совершенствующимся технологиям преступного мира;
· ужесточения надзора за операциями публичных должностных лиц. Сорок рекомендаций Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег, 1990 г., 2003 г., 2004 г. и 2012 г.
Формально, сорок рекомендаций ФАТФ являются юридически необязательными актами, но поскольку их несоблюдение негативно сказывается на скорости проведения внешнеэкономических операций и деловой репутации стран, государства предпочитают их придерживаться. Фактически, несогласие вступить в кооперацию с ФАТФ равносильно получению частичного или полного отказа государств - членов ФАТФ проводить транзакций с уклоняющейся от сотрудничества страной. Е. Н. Кондрат. Международная финансовая безопасность и правоохранительное сотрудничество в эпоху глобализации, Москва, Фору, 2010, с. 103.
Осознание насущной потребности в реализации совместного подхода по борьбе с терроризмом пришло к странам после событий 11 сентября 2001 г. В итоге, сорок рекомендаций были дополнены девятью специальными рекомендациями по выявлению, предупреждению и предотвращению финансирования терроризма, которые, среди прочего, устанавливают следующее:
· ратификацию и применение странами - участницами Международной конвенции о борьбе с терроризмом 1999 г. и всех разрабатываемых в этой сфере резолюций ООН;
· признание на уровне национального законодательства финансирование террористической деятельности уголовным преступлением;
· обеспечение возможности «заморозки» средств, наложения арест и конфискации активов, предназначенных для финансирования террористической деятельности;
· передачу финансовыми организациями сведений о подозрительных операциях соответствующим органам;
· взаимодействие стран для предотвращения финансирования терроризма;
· обязательное лицензирование лиц, занимающихся переводом денег, и введение ответственности за работу без лицензии;
· сбор и хранение информации об имени, адресе и счете отправителя электронных переводов;
· ужесточение контроля над некоммерческими организациями;
· декларирование денежных средств и ценных бумаг на предъявителя при их перемещении через границу.Девять специальных рекомендаций ФАТФ
Девять специальных рекомендаций ФАТФ, не являясь юридически обязательным актом, тем не менее, подлежат исполнению всеми государствами-членами ФАТФ в силу обязательств, принимаемых ими на себя в заявлениях на вступление в ФАТФ. Е. Н. Кондрат. Международная финансовая безопасность и правоохранительное сотрудничество в эпоху глобализации, М., Фору, 2010, с. 105.
Что касается банковской системы, то ключевую роль в ней играет Базельский комитет по банковскому надзору, который был создан под эгидой Банка Международных расчетов (БМР). Следует отметить, что первый набор международных рекомендаций и стандартов принятый в 1988 годе в виде Декларации «О предотвращении преступного использования банковской системы в целях отмывания денежных средств». Данная декларация включает в себя принципы и процедуры, необходимые для введения администрацией банка для оказания содействия в борьбе с отмыванием денег, что включает так же сотрудничество с правоохранительными органами и идентификацию личности клиента. В соответствии с деклараций Базельского комитета от 1988 г. банки и другие финансовые институты могут невольно оказаться участниками различных схем по отмыванию средств, полученных в результате преступной деятельности. В результате этого может быть подорвано доверие к банкам, а следовательно и устойчивость этих банков. Так же банке может быть подвергнут прямым убыткам вследствие ненадлежащего внутреннего контроля или не добропорядочности некоторых банковских сотрудников, имеющих связи с преступниками. Из этого следует, что декларация нацелена на усиление общих стандартов для предотвращения отмывания денег Международная система противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма, В.А Зубков, С.К. Осипов, Москва, «Финансы и статистика», 2008, с. 227.. Из 25 основополагающих принципов эффективного банковского надзора Базельского комитета 18-й принцип устанавливает критерии, способствующие предотвращению вовлечения банка в операции по отмыванию доходов, полученных преступным путем Официальный сайт Базельского комитета, Режим доступа: http://www.bis.org/publ/bcbs130.pdf.
Кроме Базельского комитета по банковскому надзору, еще существует Вольфсбергская группа, деятельность которой тоже направлена на противодействие отмыванию доходов в банковском секторе. На сегодняшний день участника Вольфсбергской группы являютсяОфициальный сайт Вольфсбергской группы.:BancoSantander (Испания);BankofAmerica (США);BankofTokyo-MitsubishiUFJ (Япония);Barclays(Великобритания);Citigroup (США)CreditSuisse(Швейцария);DeutscheBank (Германия;)GoldmanSachs (США);HSBC (Великобритания);J.P. MorganChase (США);SocieteGenerale (Франция);StandardCharteredBank (Великобритания);UBS (Швейцария).
Разрабатываемые Вольфсбергской группой принципы не имеют юридической силы, но поскольку они являются публичным обязательством, то банкам-участникам приходится следовать определенным этическим правилам. Если учесть влиятельность членов данной группы и тот факт, что под их контролем находится значительная часть мирового денежного обращения, то можно сделать вывод, что принятие и соблюдение каких-либо принципов этой группой окажет значительный положительный эффект на мировую банковскую системуМеждународная система противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма, В.А Зубков, С.К. Осипов, Москва, «Финансы и статистика», 2008, с.230..
Сначала Вольфсбергской группой были опубликованы 11 принципов противодействия отмыванию денег в частных банках, касающихся идентификации личности клиента, включая установления реальных владельцев счетов и выявление подозрительных и необычных сделок. Далее группой были опубликованы 14 принципов борьбы с отмыванием денег в банках-корреспондентах, которые регламентировали банковские корреспондентские отношения на мировом уровне. Помимо этого, согласно этим принципам предлагается использование специальной методики контроля и оценки риска для обеспечения надлежащего уровня проверки, проводимой банком по отношению к его клиентам из банков-корреспондентов.
В то время как ранее перечисленные чисто финансовые организации затрудняют работу террористов по переводу «грязных» денег, создают неблагоприятную среду для такого вида операций, Эгмонт и Интерпол уделяют больше всего внимание предотвращению конкретных террористических актов.
Международная организация «Эгмонт» объединяет подразделения финансовой разведки более 100 государств мира. Официальный сайт группы Эгмонт, раздел «AboutEgmont». Эгмонт способствует:1)Внедрению секретной сети, позволяющей подразделениям финансовой разведки обрабатывать информацию; 2) Расширению обмена финансовой информацией между специализированными государственными органами; 3) Повышению квалификации сотрудников и возможностей спецслужб, путём внедрения новейших технических средств и проведения совместных учений. Там же.
Интерпол является международной организацией уголовной полиции. Она координирует деятельности правоохранительных органов стран-участниц для предупреждения и расследования преступлений по «отмыванию денег», разрабатывает и принимает рекомендации. Официальный сайт Интерпола, раздел «AboutInterpol».
Вывод: глобальность характера рассматриваемых проблем создала условия для учреждения новых организаций международного масштаба, а также расширение полномочий органов регулирования, осуществлявших свою деятельность ранее.
2.2 Мониторинг деятельности кредитных организаций в целях противодействия отмыванию доходов и финансированию терроризма
2.2.1 Порядок осуществления контроля за банковскими операциями со стороны регулирующих органов
В каждом государстве устанавливаются и разрабатываются свои, отличные от других государств, принципы банковского надзора с целью противодействия отмыванию доходов и финансированию терроризма. В связи с этим, ни международные стандарты ФАТФ, ни рекомендации Базельского комитета не предоставляют ответа на вопросы связанные с выбором более эффективных мер банковского надзора конкретно в данной стране. Поэтому, во время принятия решения в отношении выбора мер или модели надзора должны учитываться индивидуальные особенности той или иной страны, основывающиеся на специфике национальной банковской системы.Следует выделить три основные модели борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма Джон Макдауэл, «Предотвращение отмывания денег и финансирования терроризма: практическое для банковских специалистов», 2012, с.36.:
ь Осуществление надзора органом банковского надзора
ь Осуществление надзора подразделением финансовой разведки
ь Осуществление надзора совместно несколькими учреждениями
Случай, когда борьбой с отмыванием денег занимается орган банковского надзора, является самым распространенным и имеет ряд преимуществ. Во-первых, специалисты надзорных органов обладают высокой квалификацией и являются профессионалами в области оценки рисков, а так же отлично разбираются в принципах управления ими. Во-вторых, контроль рисков отмывания денег и финансирования терроризма происходит наряду с другими возможными рисками нарушения законодательства, за которые так же отвечаю органы банковского надзора. В-третьих, банковские надзорные органы хорошо знакомы с работой банков и услугами, предлагаемыми ими. Но данная модель не лишена недостатков. Органами банковского надзора может быть не уделено должного внимания проблеме связанной с отмыванием денег и финансированием терроризма, в отличие от того, как это делает правительство. К тому же, для органов банковского надзора противодействие отмыванию денег и финансированию терроризма не является традиционной сферой ответственности.
В качестве альтернативы вышеизложенной модели может быть предложено осуществление надзора подразделением финансовой разведки или иным государственным ведомством. В соответствии с данной моделью не банковский надзорный орган, а именно подразделение финансовой разведки уполномочено проводить проверки и получать доступ ко всей необходимой банковской информации Джон Макдауэл, «Предотвращение отмывания денег и финансирования терроризма: практическое для банковских специалистов», 2012, с.36.. Это полномочия необходимы подразделению финансовой разведки для оценки соблюдения норм и требований в сфере противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма. Данная модель обладает рядом преимуществ. Во-первых, сбор и анализ информации относятся к основным обязанностям подразделений финансовой разведки. Так же, эти структуры компетентны во многих вопросах противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма. Во-вторых, данная сфера ответственности является основной для данных учреждений. В-третьих, подразделения финансовой разведки обладают прямым доступом к сообщениям о подозрительных операциях и связанной с ними информацией. Кроме того, согласной 26-й рекомендации ФАТФ, подразделения финансовой разведки должны обладать прямым доступом к финансовой и административной информации, в целях анализа сообщений о подозрительных операциях и надлежащего выполнения своих обязанностей Сорок рекомендаций ФАТФ.. Однако, данная модель имеет ряд недостатков. Часто бывает, что подразделения финансовой разведки обладают недостаточным опытом проведения финансовых проверок в банках. Но, если надзор осуществляется органом отличным от подразделения финансовой разведки, может, сложится ситуация, когда у этого органа не будет доступа к информации связанной с подозрительными операциями. Следовательно, характер проверок может стать ограниченным, а существование разных подходов и нескольких надзорных органов может привести к путанице для банков.
Третья модель предполагает распределение обязанностей мониторинга между банковским надзорным органом и подразделением финансовой разведки для более эффективной борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма. Преимущество данной модели заключается в том, что взаимодействие персонала, обмен информацией и накопленным опытом между двумя учреждениями повышает качество надзора. В качестве примера можно привести опыт Канады,FINTRAC является подразделением финансовой разведки, контролирующей соблюдение законодательства в целом, а OSFI- регулирует банковскую и страховую деятельность компаний на федеральном уровне и занимается оценкой соблюдения требований в сфере противодействия отмыванию доходов и финансированию терроризма. Данные учреждения уполномочены обмениваться информацией в отношении субъектов, находящихся под контролем OSFI, обязанных выполнять требования канадского законодательства в части борьбы с отмыванием доходов. Для практической реализации данных полномочий FINTRAC и OSFIподписали меморандум, в котором указано какая именно информация подлежит обмену. Регулярно проводятся встречи и обсуждения результатов работы OSFIи данных, полученных в ходе анализа сообщений о подозрительных операциях FINTRAC, а также изучается остальная документация, предоставленная в OSFIподконтрольными им учреждениями. Такая организация работы должна исключить дублирование мероприятий, проводимых обоими органами, а также предоставить возможность обсуждения возникающих разногласий для выработки единой позиции в отношении методов управления рисками. Однако, данная модель может столкнуться с некоторыми трудностями, так как требуется четкое распределение обязанностей, координация надзорной деятельности и наличие механизма разрешения конфликтов. Если не будет разграничения обязанностей, то дублирование может привести к растрачивание средств, как надзорных органов, так и банков. По той же самой причине могут происходить пробелы в надзорной деятельности, когда каждое из ведомств будет предполагать, что не оно ответственно за тот или иной аспект банковского надзора. Еще возможна ситуация разного толкования обоими ведомствами обязанностей банков в сфере противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма.
Кроме выбора модели надзора, государственные органы в ходе создания системы банковского надзора руководствоваться рядом принципов Джон Макдауэл, «Предотвращение отмывания денег и финансирования терроризма: практическое для банковских специалистов», 2012, с.38.
Для надзорных органов:
· Независимость для осуществления более эффективной работы
· Подотчетность вышестоящим инстанциям
· Доступ к информации
· Полномочия по введению регулирующих норм и правил
· Право наложения соответствующих санкций
· Располагать достаточными ресурсами
Для надзора за банковской деятельностью:
· Стандартный подход или подход, основанный на оценке риска
· Наличие документарных и выездных проверок.
Любой надзорный орган (подразделение финансовой разведки, орган банковского надзора или иная государственная структура) должен обладать независимостью. Это означает, что деятельность надзорных органов не подлежит контролю или управлению со стороны банковского сектора или государства. Так же, внешние ведомства не могут оказывать влияния на решение о проведении проверок и принудительных проверках в отношении некоторых банков. Но следует отметить, что надзорныйне в праве вести себя безответственно и не исключено, что надзорный орган может быть привлечен к ответственности. Независимость должна относится ко всем видам надзорной деятельности, включая проведение проверок, принудительное правоприменение, разработку бюджетов, принятие постановлений и установление особых надзорных принципов и процедур. Служащие надзорного органа должны отчитываться перед своим руководством и сами по себе не являются независимыми.
В связи со значимостью независимости надзорного органа, необходимо надлежащее выполнение обязанностей и наличие грамотного руководства. Например, в США все органы, отвечающие за регулирование банковской деятельности, обязаны ежегодно публиковать отчеты с подробным описанием своей деятельности, дисциплинарных мер, результатов управления финансами и взаимодействия с банками, потребительскими и общественными организациями. А в Канаде FINTRACи OSFI, в соответствии с законом, должны представлять ежегодный отчет о своей деятельности парламенту, а также сообщать о планах и приоритетах на будущий финансовый год.
Согласно международным стандартам борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма от надзорных органов требуется, чтобы они обладали соответствующими полномочиями для контроля и обеспечения соблюдения банками установленных правил и норм, включая полномочие обязать банки предоставлять необходимую для такого контроля информацию Рекомендация 29 FATF.. Следовательно, надзорный орган должен иметь неограниченный доступ к банковской информации для выполнения возложенных на него функций. Надзорный не должен сталкиваться с проблемами, вызванными законами о банковской тайне, ограничивающими доступ к сведениям, которые должны предоставляться своевременно. Вместе с этим, орган банковского надзора должен быть наделен правом неограниченного доступа к информации о клиентах, сведениях о направлении и географии деятельности банка, видах операций и категориях клиентов Рекомендация 4 FATF: «Страны должны обеспечить, чтобы законы о конфиденциальности финансовых учреждений не препятствовали выполнению рекомендаций FATF»..
Надзорный орган, выступающий в качестве ведомства, по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма оценивает соблюдение банками законодательства и находится в выгодной позиции для определения соответствия деятельности банка требованиям и может издавать постановления и другие нормативно-правовые акты. Однако, для этого надзорному органу могут понадобиться специальные полномочия, поэтому соответствующие меры, включая законодательные, должны быть предприняты правительством для предоставления таких полномочий.
Согласно международным стандартам, необходимо введение эффективных, пропорциональных, сдерживающих санкций уголовного, гражданско-правового или административного характера для использования при работе с определенными нефинансовыми организациями и специалистами, нарушающими требования законодательства Рекомендация 17 FATF..Административные санкции для банков могут быть в виде коррективных мер, денежных штрафов и других дисциплинарных взысканий, которые могут быть применены к служащим банка, административному персоналу или руководству. Также, такие санкции могут включать в себя пожизненного наложения запрета на работу в банковском секторе. Основной целью таких мер должно быть не наказание банков, а исправление недостатков, и только надзорный орган в состоянии определить есть ли необходимость в применении таких мер.
Подобные документы
Понятие, структура и сущность доходов. Классификация доходов организации. Признание доходов в бухгалтерском учете. Порядок признания доходов для целей налогообложения. Налоговый учет доходов от реализации товаров. Налоговый учет внереализационных доходов.
курсовая работа [62,3 K], добавлен 15.11.2014Причины возникновения финансового контроля над незаконными операциями. Рассмотрение содержания операций по легализации денег. Международный опыт противодействия нарушениям в сфере экономики. Оценка места и значения Комитета финансового мониторинга.
дипломная работа [455,6 K], добавлен 05.10.2012Сущность доходов организации, классификация, формирование и распределение доходов организации. Отражение доходов в бухгалтерском учете, их аналитический учет. Выручка от реализации продукции, создание, распределение и функции прибыли организации.
курсовая работа [55,1 K], добавлен 11.02.2012Понятие и классификация доходов бюджета РФ, их структура, функции и значение. Общая характеристика доходов федерального и местных бюджетов субъектов федерации. Аспекты формирования и зачисления налоговых и неналоговых доходов в бюджеты разных уровней.
реферат [610,4 K], добавлен 09.05.2012Формы, методы и порядок осуществления финансового контроля доходов бюджета. Принципы контрольно-ревизионной, экспертно-аналитической и информационной деятельности Счетной палаты России. Сущность методологии бюджетирования, ориентированного на результат.
контрольная работа [44,9 K], добавлен 24.11.2010Понятие и формы налогового контроля. Правовые основы и порядок проведения проверок. Особенности налогового контроля крупных налогоплательщиков. Нормативно-правовые основы составления бухгалтерской отчетности. Метод учета доходов и расходов организации.
курсовая работа [272,4 K], добавлен 15.08.2011Цели финансового контроля в торговой организации малого бизнеса. Зарубежный опыт осуществления финансового контроля в малых организациях. Анализ экономической эффективности мероприятий по совершенствованию финансового контроля в ООО "ТеплоТехноСервис".
дипломная работа [719,6 K], добавлен 26.08.2014Классификация доходов в торговле, задачи и принципы проведения их анализа. Показатели и порядок оценки прибыли и рентабельности в сфере торговли. Анализ структуры и динамики доходов исследуемого предприятия, направления и перспективы их повышения.
курсовая работа [53,8 K], добавлен 21.10.2015Проблема формирования доходов федерального бюджета РФ и нахождения резервов их увеличения. Структура бюджетных расходов. Содержание финансового контроля за исполнением доходов бюджета. Деятельность Счетной палаты. Главные распорядители бюджетных средств.
реферат [25,6 K], добавлен 23.03.2015Место налога на прибыль в системе налогов РФ. Порядок взимания налога на прибыль, его основные составляющие. Роль налога на прибыль в формировании доходов в консолидированный бюджет. Особенности этого вида налогообложения в кредитных организациях.
курсовая работа [141,4 K], добавлен 01.04.2011
