Главная База знаний "Allbest" Финансы, деньги и налоги Аудит финансовых результатов ЗАО "Городской центр бронирования и туризма"

Аудит финансовых результатов ЗАО "Городской центр бронирования и туризма"

Принципы, этапы и функции аудита финансовых результатов. Методика установления уровня существенности и аудиторского риска. Рабочие документы, полученные в результате аудиторских процедур проверки. Правильность формирования и отражения доходов и расходов.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 06.08.2014
Размер файла 648,5 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

При проверке регистров синтетического и аналитического учета, отчетности по учету финансовых результатов от обычных видов деятельности, арифметических ошибок и нарушений выявлено не было.

В ходе аудиторской проверки определено соответствие аналитического учета финансовых результатов ЗАО “ГЦБиТ” синтетическому, что соответствует требованиям пункта 4 статьи 8 Федерального закона N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" [3].

Следующий этап проверки включал выявление правильности формирования и отражения в бухгалтерском учете предприятия прочих доходов и расходов и результатов от прочих видов деятельности. При аудите отнесения доходов и расходов к прочим в соответствии с нормативно-правовыми актами, выявлено различное признание доходов и расходов для целей бухгалтерского и налогового учета, что привело к разной информации в «Отчет о финансовых результатах» и Налоговой декларации по налогу на прибыль. Разница показателей создает постоянные разницы, которые подлежат расшифровке и фиксации в пояснительных документах.

При аудите финансового результата от прочих видов деятельности не было выявлено других существенных искажений.

Проверка тождественности показателей бухгалтерской финансовой отчетности и регистров бухгалтерского учета нарушений не выявила. То есть, отчетность ЗАО “ГЦБиТ” в части учета финансового результата соответствует требованиям законодательных и нормативных актов, которые предъявляются к ее составлению, и отражает достоверные данные о них во всех существенных отношениях.

Результаты, которые получены в ходе проведенной аудиторской проверки показывают, что проверенные хозяйственные операции по отражению и формированию в учете финансового результата осуществлены ЗАО “ГЦБиТ” во всех существенных значениях в соответствии с нормативными актами, которые регулируют бухгалтерский учет. В связи с поверхностным и выборочным характером проверки, нельзя точно сказать, что все хозяйственные операции по отражению и формированию в бухгалтерском учете финансового результата в проверяемом периоде осуществлены в соответствии с действующим законодательством.

Бухгалтерская отчетность ЗАО “ГЦБиТ” отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2013 г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 01 января по 31 декабря 2013 г. включительно в соответствии с требованиями действующего законодательства в части подготовки финансовой отчетности.

В целом на аудируемом предприятии формирование и учет финансового результата ведется в соответствии с нормативно-правовыми актами.

По материалам осуществленной проверки аудитор подготовил письменную информацию для руководства аудируемого лица. В настоящий момент данный вопрос регулируется Правилом (стандартом) № 22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита руководству аудируемого лица и представителям его собственника»[17].

В ходе аудита система внутреннего контроля ЗАО “ГЦБиТ” оценена как высокая. Однако аудитор обращает внимание руководства на отсутствие должностных инструкций сотрудников бухгалтерии и то, что внутренняя отчетность для представления информации аппарату управления и собственникам предприятия составляется не периодически.

Для обеспечения законности и целесообразности ведения финансовой и хозяйственной деятельности, сохранности имущества, и достоверности учётной и отчётной информации в ЗАО “ГЦБиТ” должна быть усовершенствована система внутреннего контроля.

Для повышения надёжности система внутрихозяйственного контроля предлагается сформировать отдел внутреннего аудита. Этот отдел будет являться самостоятельным подразделением аппарата управления ЗАО “ГЦБиТ”. Отдел создаётся для проверки эффективности контрольных способов и процедур в организации. Независимость отдела внутреннего аудита через прямое подчинение руководителю организации является залогом успешного функционирования.

Отдел внутреннего аудита должен работать на базе Положения, являющемся важнейшим правовым актом, который определяет порядок образования, права, правовое положение, организацию работы и обязанности. В Положении об отделе внутреннего аудита необходимо четко указать, что данный отдел является неотъемлемой частью организации и внутренние аудиторы, которые осуществляют независимый контроль всех процессов с целью их оценки и анализа, должны действовать в соответствии с распорядком и правилами организации.

Отчет аудитора, сформированный на основе данных, полученных в ходе аудита финансовых результатов, представлен совместно с рабочей документацией руководителю проверки.

Заключение

Финансовый результат представляет собой оценочный показатель и определяет экономическую эффективность деятельности предприятия. Этот показатель выражается показателем прибыли или же убытка, который формируется в течение отчетного периода и является разницей между суммами доходов и расходов предприятия.

Прибыль, которая определяется как превышение доходов от продажи товаров и оказания услуг над затратами на формирование и реализацию этих услуг - является главной производственной целью каждой организации, которая работает в условиях рыночной экономики.

Управление прибылью организации, которая получена в результате осуществления хозяйственной деятельности, затрагивает процессы формирования, планирования, распределения и использования прибыли. Управление прибылью нужно рассматривать в совокупности с анализом важных аспектов деятельности организации, потому что на прибыль оказывают значительное прямое или косвенное влияние множество внутренних и внешних факторов.

Рациональное распределение и использование прибыли, которая получена за прошедший временной период, определяет дальнейшие объемы прибыли, как в краткосрочной перспективе (следующий отчетный год), так и в долгосрочной, которая включает ближайшие несколько лет.

В результате выполнения дипломной работы изучен порядок организации и осуществления аудиторской проверки финансовых результатов на конкретном предприятии - ЗАО «Городской центр бронирования и туризма». С этой целью исследована нормативная база организации работы на исследуемом объекте в целом. Проведено практическое ознакомление с деятельностью организации, приобретен опыт работы с хозяйственной документацией. Изучен большой объем специальной литературы по исследуемой теме.

В первой главе рассмотрены основные понятия и определения. Четко сформулированы цели и задачи аудита финансовых результатов, раскрыты этапы проведения аудиторской проверки, а так же ее принципы и функции.

Во второй главе дипломной работы представлены план и программа аудиторской проверки финансовых результатов ЗАО “ГЦБиТ”, рассмотрены основные направления аудиторской проверки, установлен уровень существенности и аудиторского риска, раскрыта информационная база аудита, в виде таблиц отражены результаты выполненных аудиторских процедур.

В ходе ознакомительного этапа аудита финансовых результатов проверялись заключительные записи по итогам отчетного периода по счету 90 “Продажи”, и перенос сальдо по счету 90 “Продажи” на счет 99 “Прибыли и убытки”.

В процессе основного этапа аудитор обобщил результаты аудиторских процедур, которые выполнены на ознакомительном этапе, и оценил влияние выявленных искажений на показатели Отчета о финансовых результатах. После этого изучались операции по формированию прочих доходов и расходов. Далее проверена правильность формирования и использования тех или иных фондов и резервов, которые создаются на предприятии. Изучался фактический порядок распределения прибыли, которая осталась в распоряжении ЗАО “ГЦБиТ” после налогообложения, и его соответствие порядку, который сформулирован в Учетной политике и учредительных документах.

Осуществлена проверка правильности записей, которые произведены в Главной книге (путем подсчета сумм оборотов и сальдо по счету 90 «Продажи» учета расходов и доходов, которые связаны с обычным видом деятельности); установлено, что требования нормативно-правовых актов о порядке учета доходов и расходов, которые связаны с обычным видом деятельности выполняются и подтверждено тождество дебетового и кредитового оборота по счету 99 “Прибыли и убытки” за отчетный год, сальдо которого отражает конечный финансовый результат отчетного периода.

Осуществлен выборочный аудит по базовым показателям «Отчета о финансовых результатах» за отчетный период 2013 г. по статьям: «Выручка», «Управленческие расходы», «Себестоимость». Подтверждена достоверность учета трудовых затрат и оплаты труда работников компании. Существенных недочетов в бухгалтерских документах не обнаружено.

В процессе аудиторской проверки изучены основные положения об организации проведения аудита данного экономического субъекта, отражен порядок проведения проверки с указанием фактических аудиторских доказательств, методов и источников их получения. Изучены методы и порядок документирования аудита, оформления результатов проверки. Полученная информация систематизирована и подвергнута анализу.

В третьей главе представлены и рассмотрены рабочие документы, полученные в ходе осуществления аудиторских процедур, проведен анализ полученных аудиторских доказательств, рассмотрены типичные ошибки при аудите финансовых результатов и ошибки, выявленные в результате проверки ЗАО “ГЦБиТ”, обобщены результаты аудита финансовых результатов и сформирован отчет аудитора по его результатам.

После окончания работ так же сформирован пакет рабочих документов, составлен аудиторский отчет, который представлен вместе с рабочими документами руководителю проверки.

Аудитором выработаны конкретные рекомендации для возможного применения в деятельности исследуемого предприятия.

На основе проведенного исследования сделаны следующие выводы:

- Бухгалтерский учет в ЗАО «ГЦБиТ» осуществляется на основе Закона РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, в автоматизированной форме.

- В оформлении документов по учету финансовых результатов есть нарушение: обязательные реквизиты заполняются не полностью

- Записи по формированию финансового результатов от обычных видов деятельности отражены на счетах бухгалтерского учета верно, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению.

- Данные аналитического учета соответствуют остаткам по счетам синтетического учета.

- Установлено, что выполняются требования нормативных актов о порядке учета доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности и выявлено тождество дебетового и кредитового оборотов по счету 99 “Прибыли и убытки” за отчетный период.

- При проверке тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета нарушений выявлено не было.

- Бухгалтерская отчетность компании формируется с соблюдением всех законодательных и нормативных актов, регламентирующих вопросы формирования данного вида отчетности;

В связи с выявленными нарушениями, представленными в пункте 3.2, разработаны следующие рекомендации:

- Дополнить Учетную политику ЗАО “ГЦБиТ” в разделе учета и отражения финансовых результатов от обычной и прочей деятельности предприятия;

- В целях повышения эффективности ведения бухгалтерского учёта в исследуемой организации, разработать и утвердить график документооборота;

- Отразить в учетной политике применение счетов 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 "Отложенные налоговые обязательства", которые предусмотрены Рабочим Планом счетов ЗАО “ГЦБиТ”;

- В Учетной политике для целей налогообложения описать способ отнесения процентов - в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ включаются в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, свыше - не включаются;

- Скорректировать записи, так как на счете 90-9 “Прибыль (убыток) от продаж” необходимо отразить Прибыль от продаж, то есть из выручки вычесть себестоимость оказанных услуг и НДС;

- Провести инвентаризацию расчетов с покупателями и заказчиками;

- Усилить внутренний контроль учета финансовой деятельности организации путем создания отдела внутреннего аудита.

- Разработать документ, где будет расшифрована взаимоувязка показателей бухгалтерского и налогового учета.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 26.01.1996, принят Государственной Думой РФ 22.12.1995 и утв. Федеральным законом № 14, II часть. - М.: Изд-во «Кнорус», 2008.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации, принят Государственной Думой РФ 19.07.2000 и утв. Федеральным законом № 117-ФЗ от 05.08.2000.

3. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 402 от 06.12.2011 г. принят Государственной Думой РФ 22.11.2011.

4. Федеральный закон “Об аудиторской деятельности” № 307 от 30.12.2008 г. принят Государственной Думой РФ 24.12.2008.

5. Федеральный закон РФ «Об акционерных обществах» № 208 от 26.12.1995 принят Государственной Думой РФ 24.11.1995

6. Приказ Минфина России “О формах бухгалтерской отчетности организации” от 02.07.2010 № 66н.

7. Приказ Минфина РФ N 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств от 13.06.1995

8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина РФ № 34н от 29.07.98 г.

9. Правило (стандарт) аудиторской деятельности Российской Федерации № 2 «Документирование аудита» от 23 сентября 2002 г. N 696

10. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 22 “Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника” от от 16.04.05 утв. Постановлением Правительства РФ № 228

11. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №8 “Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчётности” утв. Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.07.03

12. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 19 «Особенности первой проверки аудируемого лица» утв. Постановлением Правительства РФ № 228 от 16.04.05

13. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №1 Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчётности утв. Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02

14. Правило (стандарт) аудиторской деятельности “Оценка риска и внутренний контроль. Характеристика и учет компьютерной среды и информационной системы” от 11.07.2000 Протокол N 1

15. Правило (стандарт) аудиторской деятельности “Аудит в условиях компьютерной обработки данных” от 22 января 1998 г. Протокол N 2

16. Правило (стандартом) аудиторской деятельности № 20 «Аналитические процедуры» утв. Постановлением Правительства РФ № 228 от 16.04.05

17. Правило (стандарт) № 22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита руководству аудируемого лица и представителям его собственника» утв. Постановлением Правительства РФ № 228 от 16.04.05

18. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утв. приказом Минфина РФ № 106н от 06.10.2008.

19. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утв. приказом Минфина России № 32н от 06.05.1999.

20. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утв. приказом Минфина России № 33н от 06.05.1999.

21. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. приказом Минфина России № 43н от 06.07.1999.

22. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н.

23. Агеева Ю.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера / Ю.Б. Агеева, А.Б. Агеева. - Бератор-Пресс. - 2010 г.

24. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие для вузов. изд. 5-е, перераб., доп. - М.: МиК, 2009

25. Богатая И.Н., Н.Н. Хахонова, Косова Н.С. Аудит учета финансовых результатов и их использования: практическое пособие. - М.: ЮНИТИ, 2011.

26. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник.;4-е изд.- М.: Финансы и статистика, 2012.

27. Белов, Н.Г. Контроль и ревизия в сельском хозяйстве: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 392 с.

28. Боброва, Е.А. Учетно-аналитическая система затрат на производство: виды учета и аудита // Аудиторские ведомости. - 2009. - № 2.

29. Букач, Е. Обязательная аудиторская проверка // Новая бухгалтерия. - 2009. - выпуск 12.

30. Булавина Л.Н. и др. Финансовые результаты: бухгалтерский и налоговый учёт, - М.: 2011.

31. Бычкова, С.М. Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли / С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина // Аудиторские ведомости. - 2012. - № 5.

32. Вахрушина М.А. Бухгалтерский учет: учебник для вузов. - М.: ЗАО «Финстатинформ», 2010.

33. Вещунова Л.Н., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет: учебник - М.: «Финансы и статистика», 2013

34. Волкова Л.В. Как реформировать баланс и распределить прибыль за 2012 год // Главбух №1, 2013, с.20-32.

35. Газарян, А.В. Подготовка и предоставление информации, полученной по результатам аудита / А.В. Газарян, Г.В. Соболева // Бухгалтерский учет. - 2010. - № 19.

36. Грищенко, А. Организация внутреннего аудита // Аудит и налогообложение. - 2012. - № 11.

37. Грищенко, А.В. Аудит форм бухгалтерской отчетности // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2011. - № 10.

38. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии: учебное пособие - М.: Новосибирск, 2012

39. Донцова Л.В. Никифорова Л. А. Комплексный анализ деятельности предприятия. - М.: ДИС, 2011.

40. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. - М.: Инфра-М, 2012.

41. Крылов Э.И. Анализ финансовых результатов рентабельности и себестоимости продукции. - М.: Финансы с статистика, 2009.

Приложение 1

Оценка эффективности системы внутреннего контроля ЗАО “ГЦБиТ”

№

Проверяемые вопросы

Да

Нет

Комментарии

1

Имеется ли четкая структура управления предприятием

да

2

Явно ли обозначены права и обязанности следующих органов:

-- ревизионной комиссии;

-- администрации предприятия;

-- руководителей среднего звена.

да

3

Выделены ли пределы личной ответственности за совершаемую и контролируемую деятельность:

-- в письменной форме;

-- известны ответственным лицам.

да

4

Имеются ли рабочие расписания для

ведения бухгалтерского учета.

нет

5

Имеются ли эффективно работающий отдел внутреннего аудита.

да

6

Характеристики ревизионной комиссии предприятия:

-- четкое распределение обязанностей;

-- наличие ресурсов (профессиональные контролеры и специалисты) и полномочий для выполнения обязанностей;

-- взаимодействие с внешними аудиторами;

-- частота совещаний ревизионных комиссий;

-- протоколы заседаний;

да

7

Осуществляет ли руководство предприятия проверки систем внутреннего контроля.

да

Таблица 3.10

8

Позволяют ли должностные инструкции совершать персоналу функции внутреннего контроля:

-- руководителям;

-- другим лицам, отвечающим за контроль;

-- бухгалтерскому персоналу.

Нет

9

Промежуточная бухгалтерская отчетность:

-- составляется регулярно;

-- составляется время от времени;

-- составляется достаточно детализировано.

да

10

Соблюдается ли распределение прав и обязанностей при отсутствии кого-либо из персонала из-за болезни, отпуска или недобора кадров.

да

11

Используют ли все члена персонала свое право на отпуск

да

12

Распределены ли следующие функции:

-- инициирование сделок;

-- подготовка исходной документации;

-- договорная работа;

-- хранение активов;

да

13

Соблюдение графика предоставления отчетности.

да

14

Составление приказа об учетной политике

да

15

Обеспечена ли адекватная сохранность:

-- наличных средств;

-- ценных документов (чеки, ценные бумаги на предъявителя, векселя);

-- товарных запасов;

-- основных средств.

да

16

Применяются ли соответствующие меры для предотвращения несанкционированного доступа к:

-- офисам (секретари, охрана, замки); бухгалтерской документации (закрытые документы, сейфы, система наблюдения);

-- компьютерным установкам;

-- компьютерным программам, дискетам и др. средствам хранения информации; -- информации на жестких носителях (источники кодов, системная документация и базы данных).

да

17

Разработана ли система процедур, обеспечивающая ограничение доступа к:

-- бухгалтерским данным;

-- прикладным программам;

-- операционным системам;

-- входным системам.

да

Итого

16

1

Порядок оценки эффективности системы внутреннего контроля (СВК):

Э (СВК) = Количество положительных ответов х 2,5 баллов (2.6)

16 х 2,5 = 40

Приложение 2

Перечень процедур получения аудиторских доказательств, их содержание и характеристика при проведении аудита финансовых результатов

Наименование процедуры

Характеристика процедуры

Применение процедур при проведении аудита финансовых результатов

1. Инспектирование

- Проверка записей, документов или материальных активов. Таким образом, аудитор получает аудиторские доказательства различной степени надежности:

• документальные аудиторские доказательства, созданные третьими лицами и находящиеся у них (внешняя информация);

• документальные аудиторские доказательства, созданные третьими лицами, но находящиеся у аудируемого лица (внешняя и внутренняя информация);

• документальные аудиторские доказательства, созданные аудируемым лицом и находящиеся у него (внутренняя информация).

Предоставляются достоверные аудиторские доказательства относительно их формирования и правильности ведения учета по отражению прибылей и убытков, доходов и расходов, налоговых отчислений:

- проверка правильности оформления документов в соответствии с законодательством РФ;

- проверка своевременности предоставления отчетности и уплаты обязательств в бюджет;

- проверка документов, отражающих каналы поступления доходов организации;

- проверка документов, подтверждающих направления расходов организации;

- проверка правильности отражения финансовых результатов на счетах бухгалтерского учета и другие.

2. Наблюдение

- Отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами (например, отслеживание выполнения процедур внутреннего контроля, по которым не остается документальных свидетельств для аудита, технологический контроль, выявление соответствия фактических операций их отражению в учете).

Подразумевает отслеживание выполнения процедур внутреннего контроля, технологический контроль, а также выявление соответствия поступления доходов и направления расходов их отражению в учете.

3. Запрос

- Поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица. Запрос по форме может быть как официальным письменным запросом, адресованным третьим лицам, так и неформальным устным вопросом, адресованным работникам аудируемого лица. Ответы на запросы (вопросы) могут предоставить аудитору сведения, которыми он ранее не располагал или которые подтверждают аудиторские доказательства.

Подразумевает:

- запрос из налогового органа о подтверждении факта предоставления налоговой декларации и уплаты налога на прибыль;

- запрос о факте получаемых доходов от участия в других организациях;

- запрос своевременности уплаты процентов кредитным учреждениям и др.

4. Подтверждение

- Ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях.

Cверка остатков по расчетам с бюджетом.

5. Пересчет

- Проверка точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов.

Расчет прибыли (убытка) от обычных видов деятельности, прибыли (убытка) до налогообложения, текущего налога на прибыль, чистой прибыли (убытка).

6. Аналитические процедуры

- Анализ и оценка полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого аудируемого лица с целью выявления необычных и (или) неправильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственных операций, выявление причин таких ошибок и искажений

На основании общего анализа хозяйственных операций производится оценка вероятных расходов и анализируется, были ли эти расходы действительно учтены в бухгалтерских регистрах. (например, сравнение остатков по счету «Прибыли и убытки» с плановыми, финансовых и нефинансовых данных, среднеотраслевых данных).

Приложение 3

Тест - вопросник для проведения аудита финансовых результатов деятельности ЗАО «ГЦБиТ»

№

Вопрос

Ответ

Примечания

Да

Нет

1.

Существует ли организационный план и список сотрудников отделов?

Х

2.

Имеется ли описание и четкое разделение функций каждого сотрудника в форме инструкции и указаний?

Х

3.

Существует ли перечень лиц, имеющих право подписи денежных и расчетных документов, финансовых и кредитных обязательств, а также счетов-фактур?

Х

Перечень зафиксирован в учетной политике

4.

Существует ли на предприятии отдел внутренней ревизии?

Х

5.

Разработан ли план проведения специальных внутренних проверок?

Х

6.

Используются ли в бухгалтерском учете компьютерные программы

Х

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с применением бухгалтерской программы СБИС++

7.

Проводится ли контроль правильности оформления документов (накладных, счетов-фактур)?

Х

Гл. бухгалтер

8.

Сравниваются ли данные аналитического и синтетического учета?

Х

9.

Есть ли гарантия того, что все проводки делаются только на основании первичных документов?

Х

10.

Проводятся ли организацией акты-сверки с другими организациями и сверки с подотчетными лицами?

Х

11.

Происходит ли исправление ошибочных проводок?

Х

12.

Информированы ли сотрудники о порядке передачи и приемки дел во время их замены (отпуск, болезнь и т.д.)

Х

13.

Проводится ли проверка правильности отнесения расходов на затраты?

Х

14.

Возможно ли отгрузка продукции при наличии значительного риска неплатежа?

Х

15.

Возможно ли неправильное начисление задолженностей (задолженности образуются, но не регистрируются)?

Х

16.

Все ли внереализационные доходы, производимые организацией (за исключением поименованных в ст.251 НК РФ), включены при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?

Х

17.

Соблюдаются ли организацией принципы определения цены товаров, работ, услуг для целей налогообложения в соответствии со ст.40 НК РФ?

Х

18.

Возможна ли неправильная запись уплаты налогов?

Х

19.

Разделяется ли ведение бухгалтерского и налогового учетов?

Х

20.

В полном ли объеме за отчетный период отражаются все хозяйственные операции по формированию себестоимости, доходов и расходов, учету финансовых результатов?

Х

21.

Проводится ли независимое сопоставление журналов-ордеров и перенесение итогов в Главную книгу?

Х

Проверку проводит главный бухгалтер

22.

Посредством использования технических средств при работе руководства и главного бухгалтера предприятия достигается:

а) ограничение доступа к совершению операций;

б) конфиденциальность применяемых кодов и паролей;

в) невозможность использования аналога собственноручной подписи на документах другими лицами;

г)применение программного обеспечения, позволяющего своевременно устранять попытки несанкционированного доступа

Х

Х

Х

Х

Приложение 4

Программа аудиторской проверки финансовых результатов ЗАО “Городской центр бронирования и туризма”

Аудиторские процедуры

Документы, задействованные при проверке

Методы и приемы получения аудиторских доказательств

1. Аудит порядка формирования финансовых результатов

1.1. Проверка наличия приказа по учетной политике с указанием метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг), прочих доходов и расходов и финансовых результатов

Приказ ЗАО “Городской центр бронирования и туризма», ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 18/02

Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка

1.2. Проверка правильности формирования и отражения на счетах бухгалтерского учета себестоимости продукции, выполненных работ, услуг

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, Приказ «Об учетной политике» ЗАО “Городской центр бронирования и туризма», ПБУ 4/99, регистры аналитического и синтетического учета по отражению затрат

Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение

1.3. Проверка правильности отражения в учете выручки от реализации продукции (работ, услуг)

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, Приказ «Об учетной политике» ЗАО “Городской центр бронирования и туризма», договоры поставки продукции, регистры учета, отчетность

Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение

1.4. Проверка правильности ведения аналитического и синтетического учета по сч.90

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, Приказ «Об учетной политике» ЗАО “Городской центр бронирования и туризма», аналитические и синтетические регистры учета по сч.90, первичные документы по учету выручки.

Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение

2. Аудит правильности учета прочих доходов и расходов

2.1. Проверка правильности учета прочих доходов и расходов

ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 9/99, НК РФ, закон «О бухгалтерском учете», регистры бухгалтерского и налогового учета прочих доходов и расходов, отчетность

Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение, запрос

2.4. Проверка правильности ведения аналитического и синтетического учета по сч.91

Приказ «Об учетной политике» ЗАО “Городской центр бронирования и туризма», регистры аналитического и синтетического учета по сч.91

Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение

3 Аудит правильности налогообложения прибыли

3.1. Проверка правильности начисления и отражения в учете налога на прибыль и применения ПБУ 18

НК РФ (гл.25), ПБУ 18/02, План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, Приказ «Об учетной политике» ЗАО “Городской центр бронирования и туризма», Регистры налогового учета

Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение

3.2. Проверка правильности ведения аналитического и синтетического учета по налогообложению налога на прибыль

НК РФ (гл.25), ПБУ 18/02, План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, Приказ «Об учетной политике» ЗАО “Городской центр бронирования и туризма»

Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение

4. Проверка и подтверждение отчетности о финансовых результатах

4.1. Проверка правильности формирования показателей Отчета о финансовых результатах по данным Главной книги, регистрам синтетического и аналитического учета

Приказ «Об учетной политике» ЗАО “Городской центр бронирования и туризма», ПБУ 4/99, Приказ МФ РФ № 66н Главная книга, журналы ордера, ведомости по сч.20, 90, 91, 99, отчетность

Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение

Размещено на Allbest.ru

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены