Главная База знаний "Allbest" Финансы, деньги и налоги Экономическое обоснование создания производства керамзита на предприятии ООО "Сибметаллсервис"

Экономическое обоснование создания производства керамзита на предприятии ООО "Сибметаллсервис"

Основные технико-экономические показатели предприятия, состав и структура имущества и основных фондов. Эффективность инвестиционного проекта по организации производства керамзита и его влияние на финансовую устойчивость производственного предприятия.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 09.05.2012
Размер файла 1,6 M

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, предпринимательства и инициативы.

Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятия. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за выполнением этих решений, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности рассматривают в качестве одно из основных функций управления производством и тесно связывают с планированием производственной деятельности.

Роль анализа как средства управления производством с каждым годом возрастает. Это обусловлено разными обстоятельствами. Во-первых, необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья. Во-вторых, созданием новых форм хозяйствования в связи с разгосударствлением экономики, приватизацией предприятий и прочими мероприятиями экономической реформы.

В этих условиях руководитель предприятия не может рассчитывать только на свою интуицию. Управленческие решения и действия должны быть основаны на точных расчетах и, глубоком и всестороннем анализе. Ни одно организационное, техническое и технологическое мероприятие не осуществляется до тех пор, пока не обоснована его экономическая целесообразность. Недооценка роли АФХД, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят чувствительные потери. И наоборот, те предприятия, которые серьезно относятся к АФХД, имеют хорошие результаты и высокую экономическую эффективность.

В данной дипломной работе рассматривается предприятие ООО «СибМеталлСервис».

Основным видом деятельности Общества является электромонтажные работы, строительство зданий и сооружений, выполнение капитальных ремонтов, производство и реализация строительных материалов, конструкций и изделий;

Целью данной дипломной работы является проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности, характеризующей наличие, размещение и использование финансовых, материальных и трудовых ресурсов, для оценки результатов работы предприятия с целью выявления резервов повышения эффективности производства.

1. Общеэкономическая характеристика предприятия ООО «СибМеталлСервис»

ООО «СибМеталлСервис» - одно из крупнейших поставщиков металлопроката и труб на рынке Красноярского края.

Компания ООО «СибМеталлСервис» работает на рынке металлоторговли и производства металлоконструкций в Красноярском крае с 1999 года.

Основными партнерами предприятия являются ведущие металлургические комбинаты и заводы: ООО Западно-Сибирский Металлургический Комбинат, ОАО Нижне-Тагильский Металлургический комбинат, НКМК, ЧТПЗ, ПНТЗ. ООО «СибМеталлСервис» является официальным трейдером ТК ООО ЕвразХолдинг.

Организация ООО «СибМеталлСервис» зарекомендовала себя как надежный и ответственный партнер. За время работы сформирована постоянная клиентская база, которую составляют тысячи потребителей. В первую очередь это большинство крупнейших предприятий г. Красноярска и Красноярского края, включая организации строительного комлпекса, предприятия ЖКХ и ТЭК, объекты металлургической промышленности, а так же небольшие предприятия.

ООО «СибМеталлСервис» победитель многих тендеров по обеспечению нужд жилищно-коммунального хозяйства районов Крайнего севера и Красноярского края.

Общая численность сотрудников Компании составляет 87 человек.

На долю «СибМеталлСервис» приходится 8% рынка металлопотребления в Красноярском крае.

На складах ООО «СибМеталлСервис» постоянно находится в общей сложности 11000 тонн металлопродукции, более 3000 наименований и типоразмеров.

Предприятие ООО «СибМеталлСервис» находятся по адресу: ул. 60 лет Октября 144 и ул. Глинки, 35А, осуществляет свою деятельность по следующему графику, с 8.30 до 17.30 с обеденным перерывом.

С 2004 года в кадровой политике «СибМеталлСервис» появились такие слова: «Персонал становится самым дорогостоящим, самым подвижным «ресурсом» компании: специалисты стремятся быть там, где у них больше возможностей. Возникает необходимость предоставлять сотрудникам возможности для личного развития. Исходя из этого, меняются требования к политике управления персоналом в «СибМеталлСервис», а именно, - переход к гибкому подходу в Управлении Человеческими Ресурсами.

Философия этого подхода - сотрудник - наиболее ценный актив компании. Именно персонал создаёт конкретные конкурентные преимущества «СибМеталлСервис» за счёт своей приверженности работе, адаптивности и высокого качества труда (навыков, умения эффективно работать и т.д.).

Основная идея: необходимо достичь приверженности «сердец и умов» сотрудников целям компании. А для этого необходимо вовлекать персонал в процесс стратегического управления, создавать благоприятные условия для общения и обмена информацией. Значительное внимание необходимо уделять ключевой роли организационной культуре.

Центр внимания в управлении персоналом - «взаимность», убеждённость в том, что интересы руководства и сотрудников могут и должны совпадать, когда сотрудники гордятся достижениями компании и работают как одна команда»

ООО «СибМеталлСервис» ставит перед собой следующие стратегические цели:

Удержание ведущих позиций на Красноярском рынке металлоторговли .

- повышение экономической эффективности бизнеса за счет развития сервисной составляющей.

- формирование эффективной структуры управления производством.

- диверсификация бизнеса за счет освоения более доходных производственных направлений.

На сегодняшний день предприятие выполняет следующие виды работ и услуг:

- торговля сортовым металлопрокатом, трубопроводной арматурой, проволокой и т д.

- изготовление металлоконструкций любой сложности.

- производство сетки «Рабица» и сетки кладочной.

- выполнение услуг по металлообработке (токарные, фрезерные, сверлильные, раскрой листового материала).

Организационная структура предприятия представлена на рис.1 и строится по принципу подчинения нижестоящего органа вышестоящему.

Рисунок 1.1 - Организационная структура ООО «СибМеталлСервис»

Возглавляет предприятие Генеральный директор, который действует от имени предприятия, представляет его во всех хозяйственных и государственных учреждениях. Также издает приказы, распоряжается имуществом заключает договоры со сторонними организациями. Оформляет от своего имени доверенности другим лицам, открывает в банках расчетные счета и распоряжается денежными средствами на счетах. Принимает решения по срочным вопросам, осуществляет контроль за деятельностью предприятия, планирует и анализирует структуру предприятия, определяет кадровую политику, следовательно, решает масштабные проблемы развития предприятия.

Отдел продаж заключает и выполняет договора с покупателями; организует контроль за своевременностью выполнения заказа и согласованием документации в административных органах, а также за соблюдением трудовой дисциплины.

Главный бухгалтер назначается директором и подчиняется непосредственно ему. Бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций, осуществляемых предприятием.

Экономический отдел предоставляет оперативную информацию, проводит экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, участвует в разработке текущих планов, мероприятий по выявлению и использованию внутрихозяйственных резервов.

Отдел кадров отвечает за найм и увольнение работников, налагает на них взыскания и определяет меры поощрения за хорошую работу.

Заместитель директора по хозяйственной части занимается хозяйственными работами, отвечает за автотранспортное хозяйство. Замещает Генерального директора в его отсутствие.

Ниже в табл. 1.1 приведены основные технико-экономические показатели деятельности предприятия за 2010 - 2011 гг.

Таблица 1.1 - Основные технико-экономические показатели ООО «СибМеталлСервис» за 2010 - 2011 гг.

Показатели

2010 г

2011г

Отклоне-ние (+, -)

Темпы роста, %

Выручка от продажи товаров, продукции, услуг, тыс. руб.

144885

156874

11989

108,27

Себестоимость проданных товаров (работ, услуг), тыс. руб.

134831

145863

11032

108,18

Прибыль от продаж, тыс. руб.

793

913

120

115,13

Чистая прибыль, тыс. руб.

994

618

-376

62,17

Рентабельность продаж, %

0,547

0,582

0,03

106,33

Рентабельность конечной деятельности, %

0,686

0,394

-0,292

57,43

Численность персонала, чел.

86

87

1

101,2

в том числе рабочих, чел.

61

62

1

101,6

Производительность труда: одного работника, тыс.руб./чел.

1684,71

1803,15

118,44

107,0

одного рабочего, тыс.руб.

2375,16

2530,23

155,06

106,5

Фонд заработной платы, тыс. руб.

19608

21193

1585

108,08

Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс.руб./чел.

228,0

243,6

15,6

106,84

Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.

19530,5

17838

-1692,5

91,33

Фондоотдача, руб./руб.

7,42

8,79

1,38

118,55

Фондовооруженность труда одного работника, тыс. руб./чел.

227,1

205,0

-22,06

90,28

Фондорентабельность, %

4,06

5,12

1,06

126,06

Выручка в 2011 г. по отношению к 2010 г. возросла на 11989 тыс.руб. или на 8,27, себестоимость реализованной продукции увеличилась на 11032 тыс.руб. или на 8,18%, темпы роста выручки опережают темпы роста себестоимости и это привело к приросту прибыль от продаж в 2011 г. по отношению к 2010 г. снизилась на 120 тыс.руб. или на 15,13%. Рост прочих расходов привел к снижению чистой прибыли предприятия, так чистая прибыль предприятия в 2010 г. составляла 994 тыс.руб. в 2011 г. она снизилась на 376 тыс.руб. или на 37,83%, Рентабельность продаж у предприятия достаточно низкая, в 2010 г. она составляет 0,547% к 2011 г. незначительно увеличивается и достигает уровня 0,582%. Рентабельность конечной деятельности (по чистой прибыли) составляет в 2010 г. 0,686% к 2011 г. снижается на 0,292% и составляет 0,394%.

Численность работающих к 2011 г возросла на 1 человека, это произошло за счет увеличения численности рабочих на 1 человека. Фонд заработной платы возрос в 2011 г. по отношению к 2010 г. на 1585 тыс.руб. темпы роста заработной платы опережают темпы роста выручки это положительное явление в работе предприятия. Среднегодовая заработная плата выросла в 2011 г. на 6,84%

Фондоотдача, в 2011 г. возросла на 8,79 руб. по отношению к 2010 г. это говорит о росте эффективности использования основных производственных фондов и связано в первую очередь с тем, что сумма среднегодовой стоимости основных производственных фондов снизилась на 1692,5 тыс.руб. или на 8,67%.

На предприятии наблюдается рост производительности труда как на одного работающего так и на одного рабочего, но надо отметить негативное явление темпы роста производительности труда отстают от темпов роста среднегодовой заработной платы рабочего.

На предприятии наблюдается снижение фондовооруженности одного работника в среднем на 9,72%, при этом возрастает фондорентабельность на 1,06%, это связано с уменьшение суммы основных производственных фондов.

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «СИБМЕТАЛЛСЕРВИС» ЗА 2010-2011 гг.

2.1 Анализ состава и структуры имущества предприятия

Изучим динамику активов предприятия, изменения в их составе и структуре. Проведем для этих целей горизонтальный и вертикальный анализ активов предприятия.

В табл. 2.1 представлен горизонтально-вертикальный анализ актива баланса.

Таблица 2.1 - Горизонтально-вертикальный анализ актива баланса ООО «СибМеталлСервис» за 2009 - 2011 гг.

Показатель

Сумма, тыс.руб.

Структура, %

2009 г

2010 г

2011 г

2009 г

2010 г

2011 г

1.Внеоборотные активы

20771

18290

17386

46,59

38,27

38,82

- Основные средства

20771

18290

17386

46,59

38,27

38,82

2.Оборотные активы

23816

29501

27405

53,41

61,73

61,18

- сырье и материалы

4271

3783

3856

9,58

7,92

8,61

- готовая продукция и товары для перепродажи

9970

12851

9875

22,36

26,89

22,05

- прочие запасы

245

451

352

0,55

0,94

0,79

- НДС

845

675

1012

1,90

1,41

2,26

-дебиторская задолженность

7919

10876

11399

17,76

22,76

25,45

- денежные средства

566

865

911

1,27

1,81

2,03

ИТОГО

44587

47791

44791

100,0

100,0

100,0

Из табл. 2.1 видим, что в 2010 г. по отношению к 2009 г. валюта баланса (активов) увеличилась на 3204 тыс.руб. в основном это произошло за счет роста оборотных активов на 5685 тыс.руб., в оборотных активах наибольший прирост в 2010 г. наблюдается по дебиторской задолженности на 2957 тыс.руб. и по готовой продукции для перепродажи на 2881 тыс.руб., уменьшение произошло по наиболее ликвидным активам денежным средствам на 170 тыс.руб. В 2011 г. по отношению в 2010 г. наблюдаем уменьшение валюты баланса на 3000 тыс.руб. (данная тенденция является негативной так как говорит о сокращении организацией хозяйственного оборота. Наибольшее уменьшение произошло в оборотных активах предприятия за счет сокращения товаров для перепродажи (готовой продукции) на 2976 тыс.руб., дебиторская задолженность наоборот в 2011 г. приросла на 523 тыс.руб.

Внеоборотные активы уменьшаются в динамике так в 2009 г. они составляли 20771 тыс.руб. к 2011 г. сократились до 17386 тыс.руб. это связано с износом.

Также согласно данных табл. 2.1 видим, что на долю внеоборотных активов в 2009 г. приходится 46,59%, то к 2011 г. доля внеоборотных активов сокращается до 38,82%, соответственно доля оборотных активов увеличивается, так доля оборотных активов в 2009 г. составляет 53,41%, в 2011 г. на долю оборотных активов приходится 61,18%. В структуре оборотных активов как в 2009 г. так и в 2011 г. набольшая доля приходится на готовую продукции более 22%, доля дебиторской задолженности увеличивается в динамике так в 2009 г. доля дебиторской составляла 17,76%, то к 2011 г. увеличилась до 25,45%, доля наиболее ликвидных активов баланса в 2009 г. составляла 1,27% то к 2011 г. увеличилась до 2,03%.

Далее в табл. 2.2 выполним горизонтально-вертикальный анализ пассива баланса предприятия.

Таблица 2.2 - Горизонтально-вертикальный анализ пассива баланса ООО «СибМеталлСервис» за 2009 - 2011 гг.

Показатель

Сумма, тыс.руб.

Структура, %

2009 г

2010г

2011г

2009г

2010г

2011г

1

2

3

4

5

6

7

1.Собственный капитал всего, в том числе:

25346

31004

33421

59,52

64,87

74,62

- уставный капитал

100

100

100

0,23

0,21

0,22

- добавочный капитал

800

800

800

1,88

1,67

1,79

- нераспределенная прибыль, (непокрытый убыток)

24446

30104

32521

57,40

62,99

72,61

2. Краткосрочные обязательства

17241

16787

11370

40,48

35,13

25,38

- кредиторская задолженность в т.ч.

17226

16784

11370

40,45

35,12

25,38

- перед поставщиками и подрядчиками

12532

14298

10168

29,43

29,92

22,70

- перед персоналом предприятия

2455

1167

486

5,76

2,44

1,09

- перед внебюджетными фондами

1087

506

376

2,55

1,06

0,84

- задолженность по налогам и сборам

1044

657

288

2,45

1,37

0,64

- прочие кредиторы

108

156

52

0,25

0,33

0,12

Прочие краткосрочные обязательства

15

3

0,04

0,01

0,00

Итого источников средств

42587

47791

44791

100

100

100

Табл. 2.2 показывает структуру пассива предприятия за 3 года.

Наибольший рост в структуре наблюдается по статье собственный капитал так в 2010 г. доля собственного капитала по отношению к 2009 г. увеличилась на 5,35%, в т.ч. доля уставного капитала снизилась на 0,02%, снижение добавочного капитала составило 0,21%, рост нераспределенной прибыли составил 5,59%.

Соответственно обязательства предприятия уменьшаются так доля краткосрочных обязательств в 2009 г. составляла 40,48%, то в 2011 г. доля составила 25,38%. Это явление можно рассматривать как положительное так как снижается зависимость от внешних кредиторов.

2.2 Анализ эффективности использования основного капитала

Основные фонды занимают, как правило, основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.

Основная цель анализа основных фондов - определение путей повышения эффективности их использования.

Проведем анализ структуры и состава основных фондов, результаты занесем в табл. 2.3.

Таблица 2.3 - Анализ состава и структуры основных фондов ООО «СибМеталлСервис» за 2009-2011 гг.

Вид основных средств

Сумма, тыс.руб.

Структура, %

2009 г.

2010 г.

2011 г.

2009 г.

2010 г.

2011г.

1. Промышленно- производственные основные фонды, т.ч.

20771

18290

17386

100

100

100

1.1 Здания

17531

14248

14795

84,4

77,9

85,1

1.2 Машины и оборудование

852

2634

1965

4,1

14,4

11,3

1.3 Транспортные средства

2160

1244

626

10,4

6,8

3,6

1.4 Инструменты и инвентарь

249

165

0

1,2

0,9

Из табл. 2.3 видим, что структура промышленно-производственных фондов практически не изменилась, таблица показывает, что основную долю занимают здания в 2009 г. на долю зданий приходится 84,4%, в 2010 г. доля зданий уменьшается до 77,9% за счет роста доли машин и оборудования в 2011 г. доля заданий в структуре основных фондов увеличивается до 85,1%, далее следуют машины и оборудование доля которых в 2010 г. увеличивается до 14,4%, в 2011 г. доля машин и оборудования составляет 11,3%, транспортные средства в 2009 г. занимают 10,4% к 2011 г. их доля сокращается до 3,6% , менее 1% приходится на инструменты и хозяйственный инвентарь, в 2011 г. они полностью списаны на себестоимость выпускаемой продукции..

Далее проведем анализ движения основных средств который характеризуются следующими коэффициентами:

- коэффициент обновления основных фондов - показывает удельный вес новых основных фондов, поступивших в течение года в общем их количестве в общей их стоимости на конец года. Характеризует темпы увеличения основных фондов [24].

, (2.1)

где ОСвв - стоимость вновь поступивших основных фондов; ОСк - стоимость основных фондов на конец периода.

- коэффициент выбытия показывает, какая доля основных фондов, имевшихся к началу отчетного периода, выбыла за отчетный период:

, (2.2)

где ОСвыб - стоимость выбывших основных фондов; ОСн - стоимость основных фондов на начало периода.

- коэффициент прироста основных фондов определяет рост основных фондов за данный период в результате обновления.

(2.3)

Анализ движения основных средств приведен в табл. 2.4.

Таблица 2.4 - Анализ движения основных средств предприятия ООО «СибМеталлСервис» за 2010-2011 г.

Показатели

Расчетное значение

2010 г.

2011 г.

1. Основные фонды, тыс. руб.

а) на начало года

20771

18290

б) на конец года

18290

17386

2. Поступило основных фондов, тыс. руб.

390

145

3. Выбыло основных фондов, тыс.руб.

94

451

4. Коэффициент обновления фондов, %

2,13

0,83

5. Коэффициент выбытия, %

0,45

2,46

6. Коэффициент прироста основных фондов, %

1,68

-1,63

На основании проеденного анализа можно сделать следующие выводы:

- коэффициент обновления фондов на протяжении анализируемого периода прослеживается тенденция снижения роста. В 2010 г. составил 2,13%, а в 2011 г. по сравнению с 2010 г. и составил 0,83%.

- коэффициент выбытия в 2010 г. составил 0,45%, в 2011 г. он увеличился и составил 2,46%.

- коэффициент прироста основных фондов в 2010 г. равен 1,68%, в 2011 г. прироста коэффициент прироста принял отрицательное значение и составил минус 1,63%, что говорит о превышении выбытия основных фондов над их поступлением.

Кроме выше перечисленных коэффициентов, характеризующие степень обновления основных фондов, используют следующие коэффициенты

- коэффициент физического износа основных фондов показывает степень изношенности основных фондов предприятия:

, (2.4)

где И - сумма износа соответственно на начало и конец периода; ОС - стоимость основных фондов соответственно на начало и конец периода.

1. коэффициент годности показывает, какую долю составляет их остаточная стоимость от первоначальной [25]:

(2.5)

или (2.6)

Расчет данных коэффициентов по предприятию за 2009-2011 гг. проведен в табл. 2.5.

Таблица 2.5 - Анализ состояния основных фондов ООО «СибМеталлСервис» за 2009 - 2011 гг.

Показатели

2009 г.

2010 г.

2011 г.

1. Первоначальная стоимость основных фондов, тыс. руб.

27592

27888

27582

3. Остаточная стоимость основных фондов, тыс.руб.

20771

18290

17386

2. Износ основных фондов, тыс. руб.

6821

9598

10196

3. Коэффициент износа основных фондов

24,72

34,42

36,97

4. Коэффициент годности, %

75,28

65,58

63,03

Как видно из табл. 2.5 износ основных фондов в 2009 г. составляет 24,72% (годность 75,28%), в 2011 г. износ составляет 36,97% (годность 63,03%) это достаточно высокая степень износа основных производственных фондов и предприятию необходимо обновлять основные производственные фонды.

Для того, чтобы показать оценку эффективности использования основных средств в целом по предприятию, проведем анализ, который предполагает расчет и анализ показателей фондоотдачи и фондоемкости, фондорентабельности.

Показатели фондоотдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 руб. основных производственных фондов.

Показатели фондоемкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 руб. выпуска продукции.

Обобщающим показателем эффективности использования ОС является фондоотдача (ФО):

- фондоотдача

(2.7)

- фондоемкость

, (2.8)

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:

- фондорентабельность

(2.9)

где П - прибыль от продаж; ОПФ - стоимость основных производственных фондов; ВП - выпуск продукции в стоимостном выражении.

Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются фондовооруженность труда и техническая вооруженность труда. Показатель общей фондовооруженности труда рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости промышленно-производственных фондов к среднесписочной численности рабочих.

(2.10)

где ЧР - среднесписочная численность рабочих.

Оценка эффективности использования основных средств приведена в табл. 2.6.

Таблица 2.6 - Анализ эффективности использования основных фондов ООО «СибМеталлСервис» за 2010-2011 гг.

Показатели

Расчет показателей

Отклонение (+;-)

Темп роста, %

2010 г.

2011 г.

1. Объем реализованной продукции, тыс. руб.

144885

156874

11989

108,27

2. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.

19530,5

17838

-1692,5

91,33

3. Прибыль от реализации, тыс.руб.

793

913

120

115,13

4. Среднесписочная численность работающих (промышленный персонал),чел.

86

87

1

101,16

5.Среднесписочная численность рабочих, чел.

61

62

1

101,64

6. Фондоотдача, руб./руб.

7,42

8,79

1,38

118,55

7. Фондоемкость продукции, руб./руб.

0,13

0,11

-0,02

84,35

8. Фондорентабельность, %

4,06

5,12

1,06

126,06

9. Фондовооруженность труда работающих, тыс.руб./чел.

227,1

205,0

-22,06

90,28

10. Фондовооруженность труда рабочих, тыс.руб./чел.

320,2

287,7

-32,46

89,86

11. Производительность труда рабочих, руб./чел.

2375,2

2530,2

155,06

106,53

Результаты анализа показали, что в 2011 г. по сравнению с 2010 г. прирост объема производства и реализации опережает прирост стоимости основных фондов, соответственно наблюдается рост фондоотдачи в 2011 г. на 1,38 руб., а фондоемкость как величина обратная фондоотдачи уменьшилась на 0,02 руб.

Фондовооруженность в 2010 г. составляет 320,2 тыс.руб./чел., в 2011 г. 287,7 тыс.руб./чел, наблюдаем снижение фондовооруженности работающих.

Сравнивая темпы роста фондовооруженности труда рабочих и темпы роста производительности труда видим, что фондооруженность рабочих снизилась в отчетном 2011 г. на 10,14% в свою очередь темпы роста производительности труда увеличились на 6,53% (это говорит о том что, темпы роста фондовооруженности отстают от темпов роста производительности труда) и это свидетельствует о повышении эффективности использовании основных производственных фондов.

2.3 Анализ эффективности использования оборотного капитала

Улучшение использования оборотного капитала с развитием предпринимательства приобретает все более актуальное значение, так как высвобождаемые при этом материальные и денежные ресурсы являются дополнительным внутренним источником дальнейших инвестиций, Рациональное и эффективное использование оборотных средств способствует повышению финансовой устойчивости предприятия и его платежеспособности. В этих условиях предприятие своевременно и полностью выполняет свои расчетно-платежные обязательства, что позволяет успешно осуществлять коммерческую деятельность.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, одним из которых является соотношение их величины в сфере производства и в сфере обращения. Чем больше оборотных средств обслуживает сферу производства, а внутри последней - цикл производства (разумеется, при отсутствии сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей), тем более рационально они используются.

Оборачиваемость оборотных средств - это длительность одного полного кругооборота средств. В разных хозяйствующих субъектах оборачиваемость оборотных средств различна, так как зависит от специфики производства и условий сбыта продукции, от особенностей в структуре оборотных средств, и других факторов.

Рост продолжительности оборота является негативной тенденцией в работе предприятия, так как денежные средства задерживаются в обороте и на предприятии может возникнуть дефицит денежных средств для осуществления своей деятельности (расчетов).

В процессе анализа необходимо изучить изменение оборачиваемости оборотного капитала (табл. 2.7) на всех стадиях его кругооборота, что позволит проследить, на каких стадиях произошло ускорение или замедление оборачиваемости капитала.

Таблица 2.7 - Анализ продолжительности оборота оборотного капитала ООО «СибМеталлСервис» за 2010 - 2011 гг.

Показатели

2010 г.

2011 г.

Отклонение

(+,-)

Темп роста, %

1

2

3

4

5

Выручка от реализации, тыс. руб.

144885,0

156874,0

11989,0

108,3

Средняя величина оборотных активов, тыс.руб., в т.ч.

26658,5

28453,0

1794,5

106,7

- сырье и материалы, тыс.руб.

4027,0

3819,5

-207,5

94,8

- готовая продукция, тыс.руб.

11410,5

11363,0

-47,5

99,6

- дебиторская задолженность, тыс. руб.

9397,5

11137,5

1740,0

118,5

- денежные средства, тыс.руб.

715,5

888,0

172,5

124,1

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, об./год

5,4

5,5

0,1

101,4

Коэффициент оборачиваемости сырья и материалов, об./год

36,0

41,1

5,1

114,2

Коэффициент оборачиваемости готовой продукции, об./год

12,7

13,8

1,1

108,7

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, об./год

15,4

14,1

-1,3

91,4

Коэффициент оборачиваемости денежных средств, об./год

202,5

176,7

-25,8

87,2

Общая продолжительность оборота, оборотного капитала, дни, в т.ч.

66,2

65,3

-0,9

98,6

- сырье и материалы, дни

10,0

8,8

-1,2

87,6

- готовая продукция, дни

28,4

26,1

-2,3

92,0

- дебиторская задолженность, дни

23,4

25,6

2,2

109,5

- денежные средства, дни

1,8

2,0

0,3

114,6

Данные табл. 2.7 показывает, на каких стадиях кругооборота произошло замедление оборачиваемости оборотного капитала. Замедление оборачиваемости произошло по дебиторской задолженности на 2,2 дня (это говорит о том, что покупатели на 2,2 дня позднее возвращают денежные средства за оказанные услуги и приобретенный товар) по денежным средствам замедление составило 0,3 дня, в целом продолжительность оборота в днях в 2011 г. сократилась на 0,9 дня, набольшее увеличение скорости обращения произошло по готовой продукции (ускорение на 2,3 дня) по сырью и материалам ускорение оборачиваемости составило 1,2 дня.

Продолжительность оборота как всех текущих активов, так и отдельных видов может измениться за счет суммы выручки и средних остатков оборотных средств. Для расчета влияния данных факторов используется способ цепной подстановки:

Отсюда изменение продолжительности оборота оборотного капитала за счет:

- суммы средних остатков оборотного капитал:

?ПобВ = 70,7 - 66,2 = 4,5 дня

- за счет суммы выручки:

?Поб ост = 65,3 - 70,7 =-5,4 дня

Итого: 4,5 + (-5,4) = 0,9 дня

Рост оборотных активов оказал отрицательное влияние на эфективность использования оборотных средств (продолжительность оборота увеличилась на 4,5 дня) рост выручки положительно повлиял на эффективность использования оборотных средств продолжительность оборота сократилась на 5,4 дня (общее сокращение продолжительности оборота составило 0,9 дня).

Далее рассчитаем экономический эффект от ускорения (замедления) оборачиваемости:

Экономический эффект (Э) в результате ускорения оборачиваемости выражается в относительном высвобождении средств из оборота и увеличении суммы прибыли. Сумма высвобожденных средств из оборота за счет ускорения оборачиваемости (Эв) или дополнительно привлеченных средств в оборот (Эп) при замедлении оборачиваемости определяется путем умножения фактического однодневного оборота по реализации на изменение продолжительности одного оборота в днях:

Э = (П1 - П0) * N1/ Д , (2.11)

где П1 - продолжительность одного оборота за отчетный год; П0 - продолжительность одного оборота за предыдущий год; Д-число календарных дней анализируемого периода (30;60;90;180;360); N1- фактическая выручка от продажи продукции, работ, услуг за анализируемый период.

На предприятии уменьшилась потребность в оборотных средств за счет сокращения продолжительности оборота в размере: -0,9 * (156874 / 360) = -392,2 тыс. руб.

Увеличение (уменьшение) суммы прибыли (Р) можно рассчитать умножением относительного прироста (снижения) коэффициента оборачиваемости на сумму прибыли от продаж за предыдущий год:

Р = Р0* (К - 1), (2.12)

где Р0-прибыль от продажи продукции, работ, услуг за предыдущий год; К- темп роста коэффициента оборачиваемости.

Расчет выполним для оборачиваемости совокупных активов:

Р = 793 * (1,014 - 1) = 11,1 тыс.руб.

За счет ускорения оборачиваемости совокупных активов предприятие дополнительно получило прибыли от продаж в отчетном 2011 г. в размере 11,1 тыс.руб.

2.4 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов и затрат на оплату труда

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью, также доля каждой категории в общей численности персонала и темп роста по каждой категории.

Трудовые факторы влияющие на объем произведенной продукции:

- численность персонала;

- отработанное время;

- производительность труда.

Первым этапом выполним анализ состава кадров предприятия, данный анализ представлен в (табл. 2.8).

Таблица 2.8 - Анализ состава кадров предприятия проводится по категориям работающих ООО «СибМеталлСервис» за 2009 - 2011 гг.

Категория работников

Численность персонала, чел.

Структура, %

2009 г.

2010 г.

2011 г.

2009 г.

2010 г.

2011 г.

Основной вид деятельности из них:

86

86

87

100

100

100

- рабочие

61

61

62

70,93

70,93

71,26

- руководители

8

8

8

9,30

9,30

9,20

- специалисты, служащие

17

17

17

19,77

19,77

19,54

Сравнивая три года мы видим, что структура значительных изменений не получила, в 2009 г. и 2010 г. структура одинакова на долю рабочих приходится 70,93%, доля руководителей и специалистов составляет 29,07%, в 2011 г. доля рабочих увеличивается до 71,26%, доля руководителей и специалистов снижается до 28,74%.

Полноту использования персонала можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени (ФРВ). Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.

Величина объема выпуска продукции во многом зависит от полноты и целостности использования рабочего времени.

Данные табл. 2.9 показывают использование рабочего времени на предприятии.

Таблица 2.9 - Анализ использования рабочего времени ООО «СибМеталлСервис» за 2010 - 2011 гг.

Показатель

На одного рабочего

Отклонение

2010 г.

2011 г.

На рабочего

На всех рабочих

1

2

3

4

5

Календарное количество дней

365

365

В том числе: праздничные и выходные дни

116

116

-

-

Номинальный фонд рабочего времени, дни

249

249

-

-

Неявка на работу, дни

42

45

3

186

в том числе: ежегодные отпуска

36

36

1

62

- отпуска по учебе

-

1

-

-

- отпуска по беременности

-

-

-

-

- дополнительные отпуска с разрешения администрации

2

3

1

62

- болезни

4

5

1

62

- прогулы

 -

-

- простои

 -

-

Явочный фонд рабочего времени, дни

207

204

-3

-186

Продолжительность рабочей смены, ч

8

8

Бюджет рабочего времени, ч

1656

1632

-24

-1488

Предпраздничные сокращенные дни, ч

5

5

Полезный фонд рабочего времени, ч

1651

1627

-24

-1488

Фактическая продолжительность рабочей смены, ч

7,976

7,975

-0,001

-0,062

Наблюдается снижение количества отработанных дней одним рабочим с 207 до 204 дней в год, продолжительность смены также незначительно снизилась с 7,976 ч. до 7,975 ч. основной причиной снижения продолжительности смены является увеличение неявок на работу (дополнительные отпуска, болезни).

Далее выполним факторный анализ использования фонда рабочего времени.

Таблица 2.10 - Исходные данные для факторного анализа фонда рабочего времени рабочих ООО «СибМеталлСервис»

Показатели

2010 г

2011 г

Отклонение, (+,-)

Численность рабочих, чел (ЧР)

61

62

1

Отработано дней одним рабочим за год (Д)

207

204

-3

Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч

7,976

7,975

-0,001

Отработано одним рабочим часов в год

1651

1627

-24

Фонд рабочего времени, часов (ФРВ)

100711

100874

163

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):

ФРВ =ЧР*Д*П (2.13)

На анализируемом предприятии отчетный фонд рабочего времени больше предыдущего года на 710 ч. Влияние факторов на его изменение можно установить способом абсолютных разниц:

?ФРВчр = (ЧРотч - ЧРпр.) * Дпр *Ппр = (62 - 61)* 207 * 7,976 = 1651 часов

?ФРВД = ЧРотч * (Дотч - Дпр.) *Ппр = 62* (204 - 207)* * 7,976 = -1483,5 часов

?ФРВП = ЧРотч *Дотч *(Потч - Ппр.) = 62* 204* (7,975 - 7,976) = -4,5 часов

Итого: 163 часов

Наибольшее отрицательное влияние оказало уменьшение количества отработанных дней, на втором месте по отрицательности находится сокращение продолжительности смены, положительное влияние оказало увеличение численности рабочих.

Следующим этапом (табл.2.11) выполним анализ уровня производительности труда.

Таблица 2.11 - Анализ производительности труда ООО «СибМеталлСервис» за 2010-2011 гг.

Показатели

2009 г.

2010 г.

Отклонение, (+,-)

Темп роста, %

1. Объем реализованной продукции, тыс. руб.

144885

156874

11989

108,3

2.Численность работающих

86

87

1

101,2

3. В т.ч. рабочих

61

62

1

101,6

4.Среднегодовая выработка:

 

 

 

 

- на 1 работника, тыс.руб.

1684,71

1803,15

118,44

107,0

- на 1 рабочего, тыс.руб.

2375,16

2530,23

155,06

106,5

- на 1 рабочего человеко-день, руб.

11,47

12,40

0,93

108,1

- на 1 рабочего человеко-час, руб.

1,439

1,555

0,117

108,1

Выработка на одного рабочего в 2011 г. увеличилась на 6,5% по отношению к 2010 г., в суммовом выражении выработка рабочего в 2011 г. выше 2010 г. на 155,06 тыс.руб.

Снижение выработки, в первую очередь, связано со снижением объемов производства и реализации, а так же ростом численности рабочих.

Далее выполним факторный анализ влияния на выработку работающего и рабочего, исходные данные для анализа представлены в (табл.2.12).

Отсюда среднегодовая выработка продукции одним работником равна произведению следующих факторов:

ГВ = УД * Д * П * ЧВ (2.14)

Таблица 2.12 - Исходные данные для факторного анализа выработки ООО «СибМеталлСервис»

Показатель

2010 г.

2011 г.

Отклонение

1. Объем реализованной продукции, тыс. руб.

144885

156874

11989

Среднесписочная численность:

- работающих

86

87

1

- рабочих

61

62

1

Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, % (УД)

70,93

71,26

0,33

Отработано дней одним рабочим за год, дн (Д)

207

204

-3

Средняя продолжительность рабочего дня, ч (П)

7,976

7,975

-0,001

Среднегодовая выработка:

- одного работающего, тыс.руб.(ГВ)

1684,71

1803,15

118,44

- одного рабочего, тыс.руб. (ГВ1)

2375,16

2530,23

155,06

- среднедневная выработка рабочего, руб.(ДВ)

11,47

12,40

0,93

- среднечасовая выработка рабочего, руб.(ЧВ)

1,439

1,555

0,117

По данным табл. 2.12 среднегодовая выработка работника в 2011 г. выше среднегодовой выработки работника в 2010 г. на 118,44 тыс.руб.

Определим за счет каких факторов было получено данное снижение.

За счет доли рабочих в общей численности:

?ГВуд = ?УД * ГВ1010 = 0,0033 *2375,16 = 7,84 тыс.руб.

За счет количества отработанных дней одним рабочим за год:

?ГВД = УД011 * ?Д * ДВ010 =0,7126 * (-3) * 11,47 = - 24,52 тыс.руб.

За счет продолжительности рабочего дня:

?ГВП = УД011 * Д011 * ?П *ЧВ010 = 0,7126 * 204 *(-0,001)* 1,439 = - 0,209 тыс.руб.

За счет среднечасовой выработки:

?ГВЧВ = УД011 * Д011 * П011 *?ЧВ = 0,7126 * 204 * 7,975 * (0,117) = 135,64 тыс.руб.

Итого: 7,84 +(-24,52) +(-0,209) + 135,64 = 118,44 тыс.руб.

Наибольшее отрицательное влияние на изменение (снижение) выработки оказал фактор снижения количества отработанных дней.

Следующим этапом выполним анализ фонда заработной платы. Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства. Анализ использования средств, направленных на потребление, представлен в табл. 2.13.

Таблица 2.13 - Анализ средств, направленных на потребление ООО «СибМеталлСервис» за 2010 - 2011 гг.

Показатели

2010 г.

2011 г.

Отклонение (+,-)

Темп проста, %

1.Фонд оплаты труда

19608

21193

1585

108,08

1.1. по сдельным расценкам

4165

4828

663

115,92

1.2. по должностным окладам (часовым тарифным ставкам)

4628

4696

68

101,47

1.3 премии за производственные результаты

1696

1720

24

101,42

1.4 Доплаты и надбавки

132

236

104

178,79

1.5. Оплата отпусков

1634

1766

132

108,08

1.6 Оплата районного коэффициента и северной надбавки

7353

7947

594

108,08

2. Выплаты за счет чистой прибыли

318

408

90

128,30

2.1 вознаграждения по итогам года

78

164

86

210,26

2.3. Материальная помощь

240

244

4

101,67

Всего фонд потребления

19926

21601

1675

108,41

Из табл. 2.13 видим, что фонд потребления в 2011 г. увеличился по отношению к 2010 г. на 1585 тыс.руб. Наибольший темп прироста наблюдается по сдельной оплате труда 15,92% (связано с увеличение объемов производства), оплата по окладам увеличилась всего на 1,47%, выплаты за производственные результаты увеличились на 1,42% или на 24 тыс.руб.

На предприятии предусмотрены выплаты из чистой прибыли которые в отчетном году увеличились на 90 тыс.руб.

Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и прибылью предприятия приходящейся на 1 рубль оплаты труда, в табл. 2.14 представлены показатели эффективности использования заработной платы.

Таблица 2.14 - Показатели эффективности использования фонда заработной платы ООО «СибМеталлСервис» за 2010 - 2011 гг.

Показатели

2009 г.

2010 г.

Отклонение (+, -)

Темп роста, %

Выручка от реализации, тыс. руб.

144885

156874

11989

108,3

Прибыль от реализации, тыс.руб.

793

913

120

115,13

Чистая прибыль, тыс.руб.

994

618

-376

62,17

Фонд заработной платы, тыс.руб.

19608

21193

1585

108,08

Выручка на рубль заработной платы, руб./руб.

7,39

7,40

0,013

100,18

Сумма прибыли от реализации на рубль заработной платы, руб./руб.

0,040

0,043

0,003

106,52

Сумма чистой прибыли на рубль заработной платы, руб./руб.

0,051

0,029

-0,022

57,52

Из табл. 2.14 видим, незначительный прирост выручки на каждый рубль заработной платы на 0,013 руб. или на 8,08%, прибыль от реализации также прироста но более низкими темпами, прирост составил 6,52%,, чистая прибыль на 1 рубль заработной платы значительно сократилась на 0,022 руб. или на 42,48%, это связано с уменьшение суммы прибыли в отчетном 2011 г на 376 тыс.руб. или на 37,83%.

2.5 Анализ себестоимости продукции, прибыли и рентабельности хозяйственной деятельности предприятия

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

- полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

- затраты на рубль товарной продукции;

- себестоимость отдельных изделий;

- отдельные статьи затрат.

В табл. 2.15 приведены, затраты на производство продукции по основным экономическим элементам.

Таблица 2.15 - Затраты на производство продукции ООО «СибМеталлСервис» за 2010 - 2011 гг.

Элемент затрат

Сумма, тыс.руб..

Структура, %

2010 г.

2011 г.

Отклонение

(+,-)

2009 г.

2010 г.

Отклонение

(+,-)

Материальные затраты

88896

97686

8790

61,69

62,63

0,94

Затраты на оплату труда

19608

21193

1585

13,61

13,59

-0,02

Отчисления на социальные нужды

5137

5552

415

3,57

3,56

-0,01

Амортизация

1689

1656

-33

1,17

1,06

-0,11

Прочие затраты

28762

29874

1112

19,96

19,15

-0,81

Полная себестоимость в том числе:

144092

155961

11869

100

100

0

- условно-переменные расходы

112680

118686

6006

78,2

76,1

-2,1

- условно-постоянные расходы

31412

37275

5863

21,8

23,9

2,1

Как видно из табл. 2.15, затраты предприятия (себестоимость) в 2011 г. выше себестоимости 2010 г. на 11869 тыс.руб., основной прирост наблюдается по материальным затратам на 8790 тыс.руб. и по оплате труда на 1585 тыс.руб., уменьшение произошло только по амортизации незначительное на 33 тыс.руб.

В структуре затрат значительных изменений не наблюдается, произошел прирост доли материальных затрат на 0,94%, доля остальных затрат сократилась, наибольшее сокращение в доле произошло по прочим расходам на 0,81%.

Затраты предприятия представлены условно-постоянными и условно-переменными, на долю условно-постоянных затрат в 2010 г. приходится 21,8% в 2011 г. доля условно-постоянных затрат увеличивается до 23,9%, рост постоянных затрат ведет к снижению запаса финансовой прочности.

Далее определим динамику затрат на рубль продукции (табл. 2.16).

Материалоемкость продукции. Отношение стоимости общего объема материальных ресурсов (сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива и энергии), израсходованных на производство продукции, к стоимости продукции в целом.

Таблица 2.16 - Динамика затрат на 1 рубль продукции и материалоемкости ООО «СибМеталлСервис» за 2010-2011 гг.

Показатели

2010 г.

2011 г.

Отклонение, (+,-)

Темп роста, %

Затраты на производство и реализацию продукции, тыс.руб.

144092

155961

11869

108,24

Материальные затраты, тыс.руб.

88896

97686

8790

109,89

Объем реализованной продукции, тыс. руб.

144885

156874

11989

108,3

Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб./руб.

0,995

0,994

-0,0003

99,97

Материалоемкость продукции, руб./руб.

0,614

0,623

0,0091

101,49

Фактические затраты на 1 рубль выпущенной продукции составили в 2010 г. 0,995 руб., что выше затрат 2011 г. на 0,0003 руб., или на 0,03% (затраты практически не изменились на 1 рубль реализованной продукции), материальные затраты в 2011 г. по отношению к 2010 г. возросли на 1,49% или на 0,91 коп.

Далее выполним анализ выполнения динамики чистой прибыли за 2010 - 2011 гг.

Таблица 2.17 - Анализ динамики чистой прибыли предприятия ООО «СибМеталлСервис» за 2010-2011 гг., тыс.руб.

Показатели

2010 г.

2011 г.

Отклонение, (+, -)

Темп роста, %

1.Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки

144885

156874

11989

108,27

2. Себестоимость реализованной продукции

134831

145863

11032

108,18

3. Коммерческие расходы

4881

5112

231

104,73

4. Управленческие расходы

4380

4986

606

113,84

5. Прибыль от реализации продукции, услуг

793

913

120

115,13

6. Сальдо прочих доходов и расходов

450

-140

-590

-31,11

8. Прибыль отчетного периода от обычной деятельности до налогообложения

1243

773

-470

62,19

9. Налог на прибыль

249

155

-94

62,25

10. Чистая прибыль от обычной деятельности

994

618

-376

62,17

Выручка в отчетном 2011 г. увеличилась на 11989 тыс.руб. или на 8,27%, рост себестоимости составил 11032 тыс.руб. или 8,18%, коммерческие расходы приросли меньшими темпами на 4,73%, а управленческие расходы приросли на 13,84%, все эти факторы привели к росту прибыли от продаж на 120 тыс.руб. или на 15,13%, рост прочих расходов привел к сокращению прибыли до налогообложения на 470 тыс.руб. или на 37,81%, также сократились налоговые отчисления на 94 тыс.руб., что в результате дало снижение чистой прибыли предприятия на 376 тыс.руб. или на 37,83%.

Следующим этапом выполним анализ рентабельности предприятия.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании[30].

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп[30]:

1) показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

2) показатели, характеризующие прибыльность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли[30].

Различают рентабельность производства, рентабельность продукции, рентабельность инвестиций.

Общая формула расчета рентабельности:

(2.13)

где П - прибыль организации, V - показатель, по отношению к которому определяется рентабельность.

Анализ показателей рентабельности представлен в табл. 2.18.

Таблица 2.18 - Динамика показателей рентабельности ООО «СибМеталлСервис» за 2010 - 2011 гг.

Показатели

2010 г.

2011 г.

Отклонение, (+,-)

Темп роста, %,

Рентабельность активов по чистой прибыли, %

2,15

1,34

-0,82

62,04

Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли %

3,53

1,92

-1,61

54,38

Рентабельность заемного капитала, по чистой прибыли, %

5,84

4,39

-1,45

75,14

Рентабельность чистых активов, %

 

 

 

 

Рентабельность продаж:

 

 

 

 

- по прибыли от продаж, %

0,547

0,582

0,03

106,33

Рентабельность реализованной продукции, %

0,550

0,585

0,04

106,37

Из данной таблицы видим, все показатели рентабельности значительно снижаются, в 2011 г. по отношению к 2010 г., незначительный рост только по рентабельности продаж, значения рентабельности очень низкие, это говорит о снижении эффективности использования ресурсов предприятия.

Рентабельность продаж зависит от факторов:

(2.14)

где Np - объем продаж, Ср - себестоимость реализованной продукции, К - коммерческие расходы, У - управленческие расходы.

Изменение рентабельности продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим за счет факторов, приведенных в модели, определяем способом цепных подстановок табл.2.19.

Таблица 2.19 - Расчет влияния факторов на изменение рентабельности продаж ООО «СибМеталлСервис»

Факторы

2010 г.

Усл.1

Усл.2

Усл.3

2011 г.

Влияние факторов

Расчет

%

1. Выручка от реализации, тыс. руб. (Np)

144885

156874

156874

156874

156874

8,148-0,547

7,601

2. Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.(Ср)

134831

134831

145863

145863

145863

1,116-8,148

-7,032

3.Коммерческие расходы, тыс.руб.(К)

4881

4881

4881

5112

5112

0,968-1,116

-0,147

4. Управленческие расходы, тыс.руб. (У)

4380

4380

4380

4380

4986

0,582-0,968

-0,386

5.Рентабельность продаж, %

0,547

8,148

1,116

0,968

0,582

0,035

0,035

Отрицательное влияние на уменьшение рентабельности по прибыли от продаж оказал фактор роста себестоимости, коммерческих и управленческих расходов, рост выручки оказал положительное влияние на изменение рентабельности.

2.6 Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия

Одним из показателей, характеризующих финансовое положение организации, является её платежеспособность, т. е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.

Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности статей баланса, которые определяются временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данной статьи, тем выше её ликвидность.

Ликвидность баланса - возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее, это степень покрытия долговых обязательств организации её активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.

Так как одни виды активов обращаются в деньги быстрее, другие - медленнее, активы предприятия группируются по степени их ликвидности, т.е. по возможности обращения в денежные средства.

А1 - Наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства, краткосрочные финансовые вложения. А1 = стр.250 + стр.260 бухгалтерского баланса.

А2 - Быстрореализуемые активы. К ним относятся дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы. А2 = стр.240 + стр.270 бухгалтерского баланса.

А3 - Медленно реализуемые активы. К ним относятся запасы (за исключением расходов будущих периодов), налог по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты). А3 = стр.210 - стр.216 + стр.220 + стр.230 бухгалтерского баланса.

А4 - Труднореализуемые активы. К ним относятся внеоборотные активы. А4 = стр.190 бухгалтерского баланса.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении размеров средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с суммами обязательств по пассиву, сгруппированных по срокам погашения.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их погашения:

П1 - Наиболее срочные обязательства. К ним относятся кредиторская задолженность, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства; ссуды, не погашенные в срок. П1 = стр.620 +стр.630 бухгалтерского баланса.

П2 - Краткосрочные пассивы. Краткосрочные кредиты и займы. П2 = стр.610+стр.660 бухгалтерского баланса.

П3 - Долгосрочные пассивы. Долгосрочные кредиты и займы. П3 = стр.590 бухгалтерского баланса.

П4 - Постоянные пассивы. Собственные средства предприятия, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей. П4 = стр.490 +стр.640 +стр.650 -стр.216 бухгалтерского баланса.

Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы уменьшается на величину «расходов будущих периодов».

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены