Финансовое состояние ОАО "Амурский судостроительный завод"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Деятельность любого хозяйствующего субъекта направлена на получение и увеличение прибыли. Однако не всем предприятиям удается достичь поставленных целей своей деятельности, ведь во многом успех работы предприятия зависит от правильного выбора вида деятельности и благоприятных исходных условий - обеспеченности материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами.

Значительную же роль играет умение руководителя управлять предприятием в условиях рынка - инфляция, жесткая конкуренция и т.д.

В широком понимании управление означает воздействие на объект, систему, процесс в целях сохранения устойчивости или перевода из одного состояния в другое в соответствии с поставленными целями. Управление в узком понимании представляет собой конкретные способы, методы воздействия на объект управления для достижения конкретной цели.

Анализ деятельности хозяйствующего субъекта можно считать центральным звеном в системе управления предприятием. На его данных - точные расчеты, всестороннее изучение - разрабатываются, принимаются и обосновываются управленческие решения. Недооценка роли и значения анализа, просчеты в планах и управленческих решениях могут повлечь за собой существенные потери. Напротив, те предприятия, на которых хорошо поставлен анализ, имеют хорошие результаты, высокую экономическую эффективность.

Также необходимо отметить значимость анализа финансово - хозяйственной деятельности при планировании и прогнозировании результатов работы предприятия, при оценке качества и обоснованности плановых показателей, при проверке и объективной оценке их выполнения. Планирование основывается на принятии решений и обеспечивает развитие производства в планируемом периоде. При этом учитываются тенденции развития предприятия, выявляются и учитываются дополнительные резервы производства.

Однако анализ используется не только для обоснования планов, но и для контроля их выполнения, что позволяет выявить недостатки, ошибки и приступить к оперативному изменению планов и управленческих решений. Анализ является первым и последним этапом планирования, он позволяет повысить уровень разработки плана, сделать его научно обоснованным.

В условиях неопределенности, жесткой конкуренции и изменчивости внешней среды значение анализа финансово - хозяйственной деятельности в области контроля выполнения планов и их обоснования только усиливается, поскольку требуется систематическая корректировка текущих и перспективных планов. Поэтому процесс планирования должен быть непрерывным, а менеджер по планированию должен уметь оценивать и анализировать изменения в экономике и вносить корректировки в планы предприятия.

Не последнюю роль анализ «играет» при определении и использовании резервов повышения эффективности работы на основе использования достижений научно технического прогресса и передового опыта.

В условиях конкурентной борьбы, чтобы укрепить свои рыночные позиции предприятие вынуждено постоянно повышать эффективность своей деятельности, что способствует развитию производства.

Анализ содействует экономному использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждению излишних затрат, разных недостатков в работе и т.д. в результате этого укрепляется экономика предприятия, повышается эффективность его деятельности.

Таким образом, анализ финансово - хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов - прогнозов и управленческих решений и контроля их выполнения с целью повышения эффективности функционирования предприятия. Поэтому данная дипломная работа на тему «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия и разработка предложений по ее стабилизации (на примере предприятия ОАО «АСЗ»), является актуальной.

Специфика предмета исследования анализа в том, что он изучает экономические процессы на конкретном предприятии и в его структурных подразделениях, которые формируются под воздействием объективных и субъективных факторов.

Цель дипломной работы - исследовать финансовое состояние ОАО «Амурский судостроительный завод» (далее ОАО «АСЗ») и определить пути улучшения финансовой деятельности предприятия.

Исходя из поставленных целей, можно сформировать задачи:

- провести предварительный обзор баланса;

- проанализировать имущества предприятия и дать его характеристику;

- анализ источников средств предприятия;

- оценка ликвидности и финансовой устойчивости;

- анализ рентабельности и деловой активности;

- разработка мероприятий, позволяющих повысить эффективность финансовой деятельности ОАО «АСЗ».

Объектом исследования дипломной работы является ОАО «АСЗ».

Предметом исследования является финансовая деятельность ОАО «АСЗ».

При проведении данного анализа были использованы следующие приемы и методы:

- горизонтальный анализ;

- вертикальный анализ,

- метод финансовых коэффициентов (относительных показателей),

- сравнительный анализ.

Для решения вышеперечисленных задач была использована годовая бухгалтерская отчетность ОАО «Амурский судостроительный завод» за 2004, 2005, 2006 года, а именно:

- бухгалтерский баланс (форма №1 по ОКУД),

- отчет о прибылях и убытках (форма №2 по ОКУД).

Практическая значимость дипломной работы заключается в том, что разработанные пути совершенствования можно практически использовать для повышения эффективности финансовой деятельности ОАО «АСЗ».

ликвидность финансовый устойчивость рентабельность

1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния предприятия

1.1 Необходимость анализа финансового состояния предприятия

В настоящее время в России проблема оценки финансового состояния предприятия является крайне актуальной, причем как для различных государственных ведомств, контролирующих деятельность хозяйствующих субъектов, так и для менеджмента самого предприятия. Причем проблема оценки финансового состояния действительно существует, поскольку в современной российской науке до сих пор так и не выработано единого подхода к проведению такого рода анализа. Однако следует отметить, что попытки систематизировать подход к финансовому анализу существуют, например, Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций, разработанные Федеральной службой по финансовому оздоровлению.

Совершенствование экономического механизма через рыночные отношения, конкуренция предприятий повысили заинтересованность в изучении и практическом применении анализа и оценки финансово состояния предприятий. Формирование рыночной экономики обуславливает развитие анализа в первую очередь на микроуровне - на уровне отдельных предприятий и их внутренних структурных подразделений (при любой форме собственности), поскольку эти низовые звенья составляют основу рыночной экономики.

Основой анализа финансового состояния предприятия является анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, который осуществляется на основе открытой финансовой отчетности, публикуемой в специальных справочниках для ознакомления широкой общественности с положением дел на предприятии.

Экономика Российской Федерации продолжает находиться в состоянии неустойчивого равновесия. Существенным затруднением в активизации антикризисной деятельности является отсутствие оперативной информации обобщающего характера для того, чтобы предприятия могли уверенно вести свою работу.

Статистические и финансовые органы в настоящее время прекратили публикацию сводных балансов предприятий и организаций. Однако финансовая стабильность практически невозможна без системы информационного изучения финансово-банковской сферы, без внедрения принципа «открытости информации», являющегося фундаментальным для становления рыночной экономики. Кроме того, в нашей достаточно непредсказуемой хозяйственной обстановке нужна не только достоверная оперативная информация, но и надежный диагностический анализ, который позволяет вскрывать глубокие и внешне невидимые причины кризисной ситуации, а также проводить оценку надежности партнера. В данном случае под надежностью партнера понимается его успешная финансовая деятельность и устойчивое финансовое состояние.

Финансовая деятельность предприятия является частью хозяйственной деятельности и включает в себя все денежные отношения, связанные с производством и реализацией продукции, воспроизводством основных и оборотных фондов, образованием и использованием доходов.

В свою очередь финансовое состояние представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, движение и использование финансовых ресурсов предприятия. Обеспеченность финансовыми ресурсами, определяющая финансовое состояние, зависит от правильной организации материально - технического снабжения, производства, реализации и прибыли. Имеется и обратная связь: отсутствие финансовых средств может привести к перебоям в снабжении и производстве и подорвать конкурентоспособность предприятия. В соответствии с этим анализ финансового состояния должен опираться на предварительно проведенную оценку производства и реализации продукции, ее себестоимость и прибыль. Улучшение финансового состояния на основе рационального использования финансовых ресурсов является важным звеном в цепи мероприятий по улучшению инвестиционной привлекательности, росту внутреннего потенциала и укреплению конкурентоспособности предприятия.

Экономический анализ - признанный во всем мире инструмент обоснования хозяйственных решений - широко применяется для оценки финансовой деятельности предприятия в современных условиях.

Экономическое поведение хозяйствующего субъекта при рыночных отношениях основано на добровольно выбираемой на свой страх и риск реализуемой индивидуальной деловой программы в рамках тех возможностей, которые вытекают из законодательных актов. Каждый участник рыночных отношений изначально лишен заранее известных, однозначно заданных параметров, гарантий беспроигрышности в своих действиях: кем-либо обеспеченной доли в рынке, доступности производственным ресурсам по фиксированным ценам, устойчивости покупательной способности денежных единиц, неизменности норм или нормативов, лимитов и других их инструментов жесткого экономического управления. Действительность же такова, что в экономической борьбе с конкурентами за покупателя предприятие вынуждено продавать свою продукцию в кредит (с риском не возврата денежных сумм в срок), при наличии временно свободных денежных средств размещать их в виде депозитных вкладов или ценных бумаг

(с риском получения недостаточного процента дохода в сравнении с темпами инфляции или с новыми более высокодоходными сферами вложения денежных средств), при ведении коммерческих операций экспортно-импортного характера сталкивается с необходимостью оперировать различными национальными валютами (с риском потерь от неблагоприятной конъюнктуры курсов валют) и т.д. Практически все хозяйственные операции направлены на то, чтобы в будущем (ближайшем или отдаленном) извлечь определенную выгоду. При этом абсолютная сумма и время получения ожидаемого дохода в момент принятия решения могут и не сбыться.

Риск в бизнесе представляет собой образ действия в неясной обстановке рисковать следует лишь в том случае, когда возможен успех и положительный результат риска носит закономерный характер. Анализ риска может включать множество подходов, связанных с проблемами, вызванными неуверенностью, включая определение, оценку, контроль и управление риском. Иными словами, этот анализ должен быть связан с пониманием того, что может случиться и что должно случиться.

Анализ риска помогает своевременно выбирать оптимальный альтернативный вариант во всех сферах экономики. Разделив систему на отдельные системы и подсистемы, их можно проанализировать. Данная оценка необходима для того, чтобы проследить тенденцию изменения неопределенности, связанную с каждым из них, а также рассматривать степень зависимости между риском и подсистемами данного объекта, оценивать совокупное влияние рисков на объект.

Проблемы неопределенности в экономических рассуждениях решаются путем использования методов бизнес статистики. С ее помощью бухгалтер может предвидеть будущие экономические выигрыши хозяйствующего субъекта, что позволит избежать сокращение капитала, непредвиденных затрат. На оценках, получаемых с помощью бизнес - статистики, основываются при таких экономических сделках: потребительский и коммерческий кредит хеджирование, опционные и фьючерские контракты, операции по ценным бумагам, диверсификация в различные сферы производства, создание портфеля из активов различных видов (денежные средства из разных валют, ценные бумаги различных видов и компаний, запасы средств производства) и прочее.

Заинтересованный в успешном исходе дела бухгалтер не может игнорировать прошлый опыт, который с определенной степенью точности позволяет перейти от состояния неопределенности к вероятной оценке возможного будущего события. Именно такого рода оценки позволяют предпринимателю формировать разнообразные оценочные резервные фонды, планировать затраты капитала, совершать биржевые операции и т.д.

1.2 Понятие и задачи финансового состояния предприятия

Эффективное использование экономических ресурсов и потенциала общества невозможно без изучения сущности процессов и явлений, происходящих в экономике.

Однако ввиду многогранности и широты экономической жизни общества изучение явлений в целом крайне затруднено. Значительно облегчить исследование экономических процессов позволяет метод расчленения объекта изучения на компоненты - экономический анализ.

Таким образом, экономический анализ - это способ познания предметов и явлений окружающей экономической среды, основанный на расчленение целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей).

Экономический анализ использует абстрактно-логический метод исследования экономических явлений, так как здесь эти явления не носят материального характера и их исследование заменяет сила абстракции, основанная на аналитических способностях человека.

Необходимость экономического анализа возникла объективно, в связи с развитием производительных сил и производственных отношений. В настоящее время анализ занимает значительное место в системе знаний общества и широко используется для изучения закономерностей развития экономики.

Выделяются общетеоретический экономический анализ, который изучает экономические процессы и явления на макроуровне и конкретно - экономический анализ на микроуровне (анализ хозяйственной деятельности, который применяется для изучения деятельности экономических субъектов).

Ввиду специфики данной работы, в дальнейшем будет рассмотрен именно анализ финансово - хозяйственной деятельности на микроуровне.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями c другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние может быть:

* устойчивым.

* неустойчивым.

* кризисным.

Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимость, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие - ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособность.

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных средств, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Главная цель финансовой деятельности - решить, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума прибыли.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные. Следует знать и такие понятие рыночной экономики, как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность предприятия, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости (зона безопасности), степень риска, эффект финансового рычага и другие, а также методику их анализ.

Главная цель анализа - своевременно выявить и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособность.

При этом необходимо решить задачи:

1. На основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между различными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.

2. Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Для оценки финансового состояния предприятия используется целая система показателей, характеризующих изменения:

- структуры капитала предприятия по его размещению и источникам образования;

- эффективности и интенсивности его использования;

- платежеспособности и кредитоспособности предприятия;

- запаса его финансовой устойчивости;

Анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид. Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:

- с общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможностей банкротства;

- с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабы стороны предприятия и его возможности;

- с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения и ухудшения финансового состояния предприятия.

Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

Внутренний анализ - проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния. Его цель - установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получения максимума прибыли и исключение банкротства.

Внешний анализ - осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность выгодного вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), отчет о движении капитала (форма №3) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

1.3 Принципы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий

При проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности следует руководствоваться определенными методологическими принципами. Изучая отечественную литературу по данной теме можно увидеть, что каждый автор, рассматривая анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия, предлагает свои основные принципы.

Таблица 1.1 - Основные принципы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Принцип	Содержание принципа
Достоверное отражение реального состояния	Анализ должен базироваться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчетами. Из данного принципа вытекает необходимость постоянного совершенствования организации учета, внутреннего и внешнего аудита, а также методики анализа с целью повышения точности и достоверности его расчетов
Научная обоснованность	Анализ должен базироваться на положениях диалектической теории познания, учитывая требования экономических законов развития производства, использовать достижения научно - технического прогресса и передового опыта, новейшие методы экономических исследований
Комплексность исследования	При анализе необходимо охватывать все звенья и все стороны деятельности и всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия
Согласованность отдельных элементов	Каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из ряда элементов, определенным способом связанных между собой. Изучение каждого объекта должно осуществляться с учетом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимости и соподчиненности его отдельных элементов
Действенность	Пригодность результатов анализа для использования в практических целях, для повышения результативности производственной деятельности
Системность	Анализ должен проводиться систематически, а не от случая к случаю. Из этого принципа вытекает необходимость планирования аналитической работы на предприятиях, распределения обязанностей по ее выполнению между исполнителями и контроля ее проведения
Оперативность	Умение быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь
Демократизм	Предполагает участие в проведении анализа большого числа работников предприятия, что обеспечивает более полное выявление передового опыта и использование имеющихся внутрихозяйственных резервов
Эффективность	Затраты не проведение анализа должны давать многократный эффект

Первым из перечисленных принципов является достоверность предоставляемой информации для проведения анализа финансово - хозяйственной деятельности предприятия. Действительно, анализ хозяйственной деятельности основывается на экономической информации, кроме того, используют техническую и технологическую информацию, сведения об организации труда и производства, а также данные по социальным, правовым и другим вопросам.

По своим функциям в процессе управления экономическая информация подразделяется на плановую, оперативную, бухгалтерскую и статистическую. При изучении отдельных вопросов анализа используют также не учетные и внеплановые данные.

При подготовке данных для анализа следует подходить целенаправленно и осмысленно, необходимо убедиться в достоверности информации и полноте анализируемой информации.

Исходными данными для анализа производственной и хозяйственной деятельности промышленного предприятия служат материалы отчетности об объемах производства продукции за анализируемый период, об объемах работ и использовании техники, составе и численности персонала, производительности труда, а также показатели работы вспомогательных цехов, состояния и использования основных производственных фондов, стоимостные показатели по видам работ: заработная плата, расход материалов и их стоимость, расход электроэнергии, расчет амортизационных отчислений. Используются проектные показатели и нормативные данные, протоколы производственных совещаний и т.д.

Поскольку только данные учета и отчетности не могут удовлетворить требования аналитической работы, необходима дальнейшая обработка отчетных данных с целью увязки и сопоставимости показателей, выявления их взаимосвязи и взаимодействия, а также влияния отдельных факторов на деятельность предприятия.

Информационная система включает в себя совокупность входных данных, результаты их промежуточной обработки, выходные данные и конечные результаты, поступающие в систему управления. Рационально организованный и соответствующим образом регулируемый информационный поток служит надежной базой для моделирования в соответствии с задачами экономического анализа.

Все источники данных для анализа делятся на плановые, учетные и внеучетные.

К плановым источникам относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные, хозрасчетные задания, технологические карты), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.

Источники учетной информации - это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация.

Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы и их результаты. Основным источником информации для анализа финансово-хозяйственной деятельности служит бухгалтерский баланс предприятия (форма №1), дающий информацию о финансовом состоянии на начало и конец отчетного периода. Его значение в данном отношении настолько велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. Бухгалтерский баланс обобщенно отражает хозяйственные средства предприятия в денежной оценке на определенную дату, сгруппированные по их составу и источникам образования. Поэтому бухгалтерский баланс, в сущности, является практически используемой системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота. Источником данных для анализа финансовых результатов является отчет о финансовых результатах и их использовании (форма №2).

Современный анализ и полный анализ данных, которые имеются в учетных документах и отчетности, обеспечивает принятие необходимых мер, направленные на улучшение выполнения планов, достижения лучших результатов хозяйствования. Данные статистического учета содержат количественную характеристику массовых явлений и процессов, и используются для углубленного изучения и осмысления взаимосвязей, выявления экономических закономерностей.

Учетным документов, согласно данной классификации, является и экономический паспорт предприятия, в котором накапливаются данные о результатах хозяйственной деятельности за несколько лет. Значительная детализация показателей, которые содержатся в паспорте, позволяет провести многочисленные исследования динамики, выявить тенденции и закономерности развития предприятия.

К внеучетным источникам информации относятся документы, которые регулируют хозяйственную деятельность, а также данные, которые не относятся к перечисленным ранее. Конкретно в их число входят следующие документы:

1. Официальные документы, которыми обязано пользоваться хозяйство в своей деятельности: законы государства, указы президента, постановле7ния правительства и местных органов управления, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей хозяйства.

2. Хозяйственно-правовые документы: договора, соглашения, решения арбитража и судебных органов, рекламации.

3. Решения общих собрании коллектива, совета трудового коллектива предприятия в целом или отдельных ее подразделов.

4. Материалы изучения передового опыта, приобретенные из разных источников информации (радио, телевидение, газеты и т.д.).

5. Техническая и технологическая документация.

6. Материалы специальных исследований состояния производства на отдельных рабочих местах.

7. Устная информация, которая получена во время встреч с членами своего коллектива или представителями других предприятий.

К организации информационного обеспечения анализа предъявляется ряд требований:

· аналитичность информации заключается в том, что вся система экономической информации независимо от источников поступления должна соответствовать потребностям анализа, т.е. обеспечивать поступление данных именно о тех направлениях деятельности и с той детализацией, которая в этот момент нужна аналитику для всестороннего изучения экономических явлений и процессов, выявления влияния основных факторов и определения внутрихозяйственных резервов повышения эффективности производства. Поэтому вся система информационного обеспечения должна постоянно совершенствоваться.

· объективность информации, т.е. она должна объективно отражать исследуемые явления и объекты. Иначе выводы, сделанные по результатам анализа, не будут соответствовать действительности, а разработанные аналитиками предложения не только не принесут пользы предприятию, не могут стать вредными.

· единство информации, поступающей из различных источников. Из этого принципа вытекает необходимость устранения обособленности и дублирования разных источников информации. Это означает, что каждое экономическое явление, каждый хозяйственный акт должны регистрироваться только один раз, а полученные результаты могут использоваться в учете, планировании, контроле и анализе.

· оперативность, т.е. возможность вмешиваться в процесс производства по его результатам. Это значит, что информация должна поступать к аналитику как можно быстрее. Повышение оперативности информации достигается применением новейших средств связи, обработкой ее на ЭВМ и т.д.

· рациональность информации, т.е. требовать минимума затрат на сбор, хранение и использование данных. Вместе с тем, она должна максимально полно обеспечивать запросы анализа и управления. Из этого требования вытекает необходимость изучения полезности информации и на этой основе совершенствование информационных потоков устранения лишних данных и введения нужных.

Таким образом, информационная система анализа хозяйственной деятельности должна формироваться и совершенствоваться с учетом перечисленных выше требований, что является необходимым условием повышения действенности и эффективности анализа.

Проблемами формирования исходной информации для анализа финансово - хозяйственной деятельности предприятии являются:

· отсутствие полного объема необходимой информации;

· невозможность проверки достоверности имеющейся информации;

· недостаточная детализация информации для выполнения сравнительного анализа по отдельным направлениям.

1.4 Методы анализа хозяйственной деятельности

Работа по анализу производственной и хозяйственной деятельности предприятия осуществляется посредством сложившихся, теоретически обоснованных, проверенных практикой способов и приемов, образующих в совокупности метод.

Метод анализа хозяйственной деятельности - это способ изучения и познания экономических процессов, происходящих на предприятии, в его производственных звеньях и структурных подразделениях. Анализ имеет следующие характерные особенности:

1. изучение хозяйственной деятельности на основе выбранной системы показателей, которая наиболее полно и точно отражает количественную характеристику экономических, технологических, организационных, технических и социальных процессов;

2. разработка специальных методологических, методических и технических приемов, необходимых для изучения изменений показателей и выяснения причин их обуславливающих, выявления и измерения взаимосвязей между ними, влияния объективных факторов на производственно - хозяйственную деятельность предприятия;

3. использование для выбора системы аналитических показателей нормативной, учетно-отчетной информации.

Метод анализа производственной и хозяйственной деятельности предприятия:

* рассматривается в движении, в развитии, т.е. в динамике, с тем чтобы на этой основе определить тенденции и закономерности изменения показателей работы предприятий за определенный период и наметить пути и направления дальнейшего их совершенствования;

* изучается не только с количественной стороны процессов и явлений, но и с позиции их качественного содержания;

* устанавливается взаимосвязь и взаимозависимость процессов и явлений.

В буквальном переводе с греческого языка слово «метод» означает «путь к чему-либо». Говоря современным языком, метод - это способ достижения цели, определенным образом упорядоченная деятельность.

Человеческая деятельность может иметь теоретическую или практическую направленность, поэтому понятие метода в равной степени относится и к теории, и к практике. Под методом любой науки понимают свойственный ей способ проникновения в содержание своего предмета, т.е. способ его познания. Метод представляет собой совокупность мыслительных или физических операций, осуществляемых в ходе научного исследования; в нем заключены процедуры, необходимые для получения нового знания. Таким образом, метод можно назвать своеобразной мыслительной технологией.

В целом методы научного познания подразделяются на общенаучные и конкретно-научные. К общенаучным относятся методы, свойственные всем наукам: наблюдение, сравнение, эксперимент, анализ, синтез, моделирование, формализация, абстрагирование и т.д. Применение этих методов к конкретной науке или исследованию зависит от специфических особенностей изучаемого предмета, общего уровня развития познания о нем, имеющихся в распоряжении технических средств.

Конкретно-научные методы свойственны отдельным наукам и не используются в рамках всех остальных.

Метод анализа финансово-хозяйственной деятельности - это система теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и регулятивных принципов исследования процессов функционирования экономических субъектов.

Практика финансового анализа выработала основные методы чтения финансовых отчетов. Среди них можно выделить следующие.

Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный, прогнозный анализ.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязей показателей.

Существуют так же такие классификации методов анализа:

- первый уровень классификации выделяет качественные и количественные методы анализа. Первые основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне, к ним относятся методы: экспертных оценок, сценариев, морфологический, сравнения систем показателей и т.д.;

- ко второй группе относятся методы, в основе которых лежат достаточно строгие формализованные аналитические зависимости. Они составляют второй уровень классификации. Перечислим их: классические методы анализа хозяйственной деятельности - метод цепных подстановок, балансовый, процентных чисел, дифференциальный, интегральный, дисконтирования и т.д.; методы экономической статистики - средних и относительных величин, группировки, графический, индексный; математико-статистические методы изучения связей - корреляционный анализ, регрессионный анализ, дисперсионный анализ, факторный анализ, метод главного компонента и т.д.

Эконометрические методы: матричные методы, гармонический анализ, спектральный анализ, методы теории производственных функций, методы теории межотраслевого баланса.

Методы экономической кибернетики и оптимального программирования: методы системного анализа, линейное программирование, нелинейное программирование и др.

Методы исследования операций и теории понятия решений: методы теории графов, теория игр, методы сетевого планирования и управления и др. (см. рис. 1.1).

Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа объекта исследования, технических возможностей выполнения расчетов.

Использование математических методов в экономическом анализе повышает эффективность анализа деятельности хозяйствующего субъекта, так как сокращаются сроки проведения анализа, большее количество показателей можно проанализировать. Математические методы позволяют заменить приближенные расчеты точными вычислениями, осуществить многомерный сравнительный анализ, что практически невозможно вручную.

Факторный анализ изменения экономических показателей может быть осуществлен с помощью тех или иных математических методов.

Рассмотрим методы наиболее часто применяемые при анализе хозяйственной деятельности предприятия.

Сравнение - это научный метод познания, в процессе которого неизвестное (изучаемое) явление, предметы сопоставляются с уже известными, изучаемыми ранее, целью определения общих черт либо различий между ними. С помощью сравнения определяется общее и специфическое в экономических явлениях, изучаются изменения исследуемых объектов, тенденции и закономерности их развития.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1.1. Способы анализа хозяйственной деятельности предприятия

В экономическом анализе сравнение используют для решения всех его задач как основной или вспомогательный способ. Вот наиболее типичные ситуации, когда используется сравнение, и цели, которые при этом достигаются:

1. Сопоставление плановых и фактических показателей для оценки степени выполнения плана.

2. Сопоставление фактических показателей с нормативными позволяет провести контроль за затратами и способствует внедрению ресурсосберегающих технологий.

3. Сравнение фактических показателей с показателями прошлых лет для определения тенденций развития экономических процессов.

4. Сопоставление показателей анализируемого предприятия с достижениями науки и передового опыта работы других предприятий или подразделений необходимо для поиска резервов.

5. Сравнение показателей анализируемого хозяйства со средними показателями по району, зоне, области для оценки достигнутых результатов и определения неиспользованных резервов.

6. Сопоставление параллельных и динамических рядов для изучения взаимосвязей исследуемых показателей. Например, анализируя одновременно динамику изменения объема производства валовой продукции, основных производственных фондов и фондоотдачи, можно обосновать взаимосвязь между этими показателями.

7. Сопоставление различных вариантов управленческих решений с целью выбора наиболее оптимального из них.

8. Сопоставление результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора применяется при расчете влияния факторов и подсчете резервов.

Балансовый способ служит главным образом для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. Этот метод широко распространен в практике бухгалтерского учета и планирования. Но определенную роль он играет и в АХД.

Он широко используется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами производства и т.д., а также при анализе полноты их использования. Определяя, например, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, составляют баланс, в котором, с одной стороны, показывается потребность в трудовых ресурсах, а с другой - фактическое их наличие.

При анализе использования трудовых ресурсов сравнивают возможный фонд рабочего времени с фактическим количеством отработанных часов, определяют причины сверхплановых потерь рабочего времени.

Для определения платежеспособности предприятия используется платежный баланс, в котором соотносятся платежные средства с платежными обязательствами.

Как вспомогательное средство балансовый метод используется в АХД для проверки исходных сведений, на основе которых проводится анализ, а также для проверки правильности собственно аналитических расчетов. В частности, этот способ используется при проверке правильности определения влияния разных факторов на прирост величины результативного показателя. В детерминированном анализе алгебраическая сумма величины влияния отдельных факторов должна соответствовать величине общего прироста результативного показателя. Если такая тождественность отсутствует, то это свидетельствует о неполном учете факторов или допущенных ошибках в расчетах.

Балансовый способ может быть использован при построении детерминированных аддитивных факторных моделей.

Например:

Он + П = Р + В + Ок.,

Р = Он + П - В-Ок,

где Он - остаток товаров на начало года;

П - поступление товаров;

Р - продажа товаров;

В-другие источники расхода товаров;

Ок. - остаток товаров на конец года.

В некоторых случаях балансовый способ может быть использован для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя.

Графический способ представляет собой масштабное изображение показателей, чисел с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, кругов) или условно-художественных фигур. Они имеют большое иллюстративное значение. Благодаря им изучаемый материал становится более доходчивым и понятным.

Велико и аналитическое значение графиков. В отличие от табличного материала график дает обобщающий рисунок положения или развития изучаемого явления, позволяет зрительно заметить те закономерности, которые содержит числовая информация. На графике более выразительно проявляются тенденции и связи изучаемых показателей.

Основные формы графиков, которые используются в АХД, - это диаграммы. Диаграммы по своей форме бывают столбиковые, полосовые, круговые, квадратные, линейные, фигурные. По содержанию различают диаграммы сравнения структурные, динамические, графики связи, графики контроля и т.д.

Метод средних и относительных величин. В практике экономической работы для оценки и анализа часто пользуются средними и относительными величинами. Относительные величины незаменимы при анализе явлений динамики. Они выполняют роль меры соотношения при сопоставлении двух величин, выражаются в процентах или коэффициентах. Относительные показатели характеризуют изменение одного и того же показателя во времени. Различают относительные величины структуры, относительные величины интенсивности, относительные величины координации и относительные величины сравнения.

Не менее важное значение в анализе имеют средние величины, которые отражают то, что складывается в каждом отдельном, единичном объекте. Наиболее распространенными являются средняя арифметическая простая и взвешенная. С помощью средних величин можно определить общие тенденции и закономерности в развитии экономических процессов.

Метод группировки. Этот способ широко применяется в литейном производстве, машиностроении, в концернах, акционерных обществах. Объектами изучения выступают как сами хозяйствующие субъекты, так и структурные подразделения, хозяйственные операции. Аналитические группировки предназначены для выявления взаимосвязи, взаимозависимости взаимодействия изучаемых показателей, явлений, объектов.

Способ цепных подстановок. Данный метод используется для определения количественного влияния отдельных факторов на общий результативный результат. Данный способ применяется в том случае, если между изучаемыми явлениями имеет место функциональная, прямая или обратно пропорциональная связь. Суть данного метода заключается в последовательной замене плановой величины каждого факторного показателя на фактическую величину в отчетном периоде, все остальные при этом остаются неизменными.

Способ абсолютных и относительных разниц. Способ абсолютных и относительных разниц применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только способ абсолютных разниц в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях, а способ относительных разниц в мультипликативных моделях. Благодаря своей простоте данный способ широко распространился в экономическом анализе.

Интегральный способ. Данный метод объективен, поскольку исключает какие либо предложения о роли факторов до проведения анализа, соблюдается положение о независимости факторов.

Факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда анализ дробят на составные части, так и обратным, когда составляют баланс отклонений и на стадии обобщения суммируют все выявленные отклонения, фактического показателя от базисного за счет отдельных факторов.

1.5 Методика анализа финансового состояния предприятия

На рис 1.2 изображена блок-схема анализа финансового состояния организации. Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов, оно является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений и определяется совокупностью производственно-хозяйственных факторов. Целью общего анализа финансового состояния предприятия является предварительная оценка финансового состояния по результатам расчета и анализа в динамике ряда финансовых показателей, совокупность которых характеризует пространственно-временную деятельность предприятия.

Исходными данными для анализа являются агрегированный баланс-нетто и отчет о прибылях и убытках. Для проведения общего анализа финансового состояния предприятия предварительно рассчитываются:

· удельные веса абсолютных значений показателей баланса, которые характеризуют структуру актива, пассива баланса, запасов и финансовых результатов деятельности предприятия;

· изменения в абсолютных величинах (разница в абсолютных значениях на конец и начало периода), характеризующие прирост или уменьшение статей баланса;

· изменения в удельных весах (разница в удельных значениях на конец и начало периода), показывающие динамику структуры актива и пассива баланса, запасов предприятия;

· темп прироста показателей баланса за рассматриваемый период;

· удельный вес изменений каждого показателя баланса в изменении валюты баланса за анализируемый период.

Рисунок 1.2 - Схема анализа финансового состояния предприятия

Таблица 1.2 - Схема построения аналитического баланса

Наименование статей	Абсолютные величины	Относительные величины	Изменения
	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	в абсолютных величинах	в структуре	в% к величине на начало года	в% к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6=3-2	7=5-4	8=6/2*100	9
Актив А Аj An	A1	A2	A1/Б1* *100%	A2/Б2* *100%	А2-А1=А	(Аj/Б* *100%	А/А1* *100%	/* *100%
Баланс (Б)	Б1	Б2	100	100	Б=Б2-Б1	0	Б/Б1* *100%	100
Пассив П Пj Пm	П1	П2	П1/Б1* *100%	П2/Б2* 100%	П2-П1=П	(Пj/Б* *100%)	П/П1* *100%	П/Б* *100%
Баланс (Б)	Б1	Б2	100	100	Б=Б2-Б1	0	Б/Б1* *100%	100

В условиях инфляции и частых переоценок основных фондов основное внимание при проведении общего анализа финансового состояния предприятия целесообразно уделять относительным величинам показателей.

Предварительная оценка финансового состояния предприятия производится на основе изучения:

· динамики валюты баланса - изменения суммы значений показателей актива и пассива баланса. Нормальным считается увеличение валюты баланса. Уменьшение, как правило, сигнализирует о снижении объема производства и может служить одной из причин неплатежеспособности предприятия;

· изменений структуры актива баланса - определения долей иммобилизованных внеоборотных и мобильных оборотных активов, стоимости материальных оборотных средств (необоснованное завышение которых приводит к затовариванию, а недостаток - к невозможности нормального функционирования производства), величины дебиторской задолженности со сроком погашения менее года и более года, величины свободных денежных средств предприятия в наличной (касса) и безналичной (расчетный, валютный счета) формах и краткосрочных финансовых вложений;

· изменений структуры пассива баланса. При анализе структуры пассива баланса (обязательств предприятия) определяется соотношение заемных и собственных источников средств предприятия (значительный удельный вес заемных источников, более 50%, свидетельствует о рискованной деятельности предприятия, что может послужить причиной неплатежеспособности), динамика и структура кредиторской задолженности, ее удельный вес в пассивах предприятия;

· изменений структуры запасов и затрат предприятия. Анализ запасов и затрат обусловлен значимостью раздела «Запасы» баланса для определения финансовой устойчивости предприятия. При анализе выявляются наиболее «значимые» (имеющие наибольший удельный вес) статьи;

· изменений структуры финансовых результатов деятельности предприятия. В ходе анализа дается оценка динамики показателей выручки и прибыли, выявляются и измеряются различные факторы, оказывающие влияние на динамику показателей выручки и прибыли.

Анализ финансовой устойчивости сводится к расчету финансовых коэффициентов (табл. 1.3).

Таблица 1.3 - Показатели финансовой устойчивости

Наименование показателя	Способ расчета	Нормальное ограничение	Пояснения
1 Коэффициент капитализации		Не выше 1,5	Указывает, сколько заемных средств предприятие привлекло на 1 рубль вложенных в активы собственных средств
2 Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования

Подобные документы

• Экспресс-анализ финансового состояния предприятия

  Финансовое состояние предприятия: горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчётности: оценка имущественного положения, ликвидности и платёжеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности; анализ и оценка показателей рентабельности.
  
  контрольная работа [166,4 K], добавлен 08.12.2010
  

• Финансовое состояние предприятия, его оценка и пути укрепления в современных условиях

  Сущность и задачи финансовой деятельности предприятия. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности ТОО "3tech". Оценка деловой активности и рентабельности. Прогнозные показатели развития при реализации намеченных программ данного предприятия.
  
  дипломная работа [626,2 K], добавлен 02.06.2014
  

• Оценка хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ состояния имущества и источников его формирования, ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости, эффективности деятельности, показателей рентабельности и деловой активности, денежных потоков. Оценка потенциального банкротства.
  
  курсовая работа [69,7 K], добавлен 09.06.2013
  

• Анализ финансовой устойчивости предприятия

  Анализ рынка Нижегородской области на примере деятельности трех предприятий. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса. Определение трехкомпонентного показателя типа финансовой устойчивости, ликвидности баланса, деловой активности и рентабельности.
  
  курсовая работа [291,7 K], добавлен 14.02.2011
  

• Оценка уровня финансового состояния ОАО "ПО"Красноярский завод комбайнов""

  Сущность анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Вертикальный и горизонтальный анализы ОАО "ПО "Красноярский завод комбайнов"". Показатели финансовой устойчивости. Анализ и оценка ликвидности баланса, деловой активности, рентабельности.
  
  курсовая работа [77,2 K], добавлен 28.11.2010
  

• Финансовый анализ деятельности предприятия

  Горизонтальный и вертикальный анализ баланса предприятия. Расчет коэффициентов ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности. Оценка возможного банкротства предприятия. Санация как оздоровление финансовой деятельности.
  
  курсовая работа [46,0 K], добавлен 19.01.2013
  

• Пути повышения показателей ликвидности и финансовой устойчивости ОАО "Стройполимеркерамика"

  Понятие, значение и показатели оценки ликвидности организации. Анализ финансовой устойчивости, ликвидности баланса и платежеспособности ОАО "Стройполимеркерамика". Мероприятия по повышению ликвидности и финансовой устойчивости исследуемого предприятия.
  
  дипломная работа [231,0 K], добавлен 26.06.2012
  

• Финансовый анализ деятельности ОАО "Чебоксарский агрегатный завод"

  Формирование аналитического баланса. Анализ показателей платежеспособности, финансовой устойчивости и ликвидности. Показатели деловой активности, прибыли и рентабельности. Факторный анализ рентабельности активов и собственного капитала предприятия.
  
  курсовая работа [1,7 M], добавлен 07.03.2015
  

• Анализ финансового состояния ЗАО "КСМ №1"

  Предварительный анализ ликвидности баланса, имущества предприятия, основных и оборотных средств. Оценка финансовой устойчивости строительного предприятия, расчет коэффициентов ликвидности, прибыли и рентабельности. Оценка вероятности банкротства.
  
  дипломная работа [422,4 K], добавлен 09.10.2010
  

• Анализ финансовый отчетности предприятия

  Исследование финансовой отчетности, данных аналитического и агрегированного баланса, показателей коэффициентов ликвидности, рентабельности, финансовой устойчивости и деловой активности на примере предприятия "Нижегородский авиастроительный завод "Сокол".
  
  курсовая работа [736,6 K], добавлен 26.09.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам