Ставки та особливості податків в Швейцарії

Рівні податкового навантаження по країнам світу у 2013-2014 рр. Особливості податкової системи в Швейцарії, характеристика її рівнів (федеральні, кантональні та місцеві комунальні податки). Ставки видів податку, сплачуваних в Швейцарії в 2013-2014 рр.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид реферат
Язык украинский
Дата добавления 07.10.2014
Размер файла 247,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

ПВНЗ

"Європейський університет"

Кафедра фінансів та банківської справи

РЕФЕРАТ

з податкової системи

з теми: "Ставки та особливості податків в Швейцарії"

Виконала: студентка ІV курсу 143/2 гр. ФЕМ

Чемеревська Олександра Валеріївна

Перевірив: доц. Сильницький Ю.В.

Київ 2014

Зміст

  • Вступ
  • 1. Податкова система в Швейцарії
  • 2. Рівні швейцарської системи оподаткування
  • 3. Ставки та особливості податків в Швейцарії
  • Висновки
  • Перелік використаних джерел

Вступ

Швейцарія є однією з найбільш високорозвинених країн центральної Європи і займає також одне з провідних місць у світі за рівнем доходу на душу населення.

Незважаючи на відсутність корисних копалин, Швейцарія успішно змагається з іншими країнами на світових ринках і забезпечує, таким чином, високий рівень економічної стабільності та низькі показники безробіття.

Швейцарська економіка вважається однією з найбільш ліберальних і конкурентоспроможних у світі. Найбільш розвинені галузі промисловості - металообробка, машинобудування, верстатобудування, виробництво комп'ютерної техніки, транспортних засобів, годинників, хімічна, фармацевтична і харчова промисловість. Швейцарія також є одним з основних фінансових центрів світу [2].

Стійкість швейцарської валюти, політична та економічна стабільність в країні, вигідне географічне розташування і м'який клімат - всі ці чинники роблять Швейцарію виключно привабливим місцем як для підприємницької діяльності, так і для проживання.

Ще один, не самий останній фактор в очах іноземних інвесторів - податкова система Швейцарії з її різними можливостями легального скорочення податків. Податки в Швейцарії як для юридичних, так і для фізичних осіб значно нижче, ніж у багатьох інших європейських країнах. Загальна сума податку для юридичної особи не перевищує, як правило, 25% [2].

Власне кажучи, Швейцарія не відноситься до офшорних зон в прямому сенсі цього слова, оскільки в Швейцарії не існує поняття повного звільнення від сплати податків, як в традиційних офшорних юрисдикціях. Тим не менш, гнучка система оподаткування відіграє не останню роль в скороченні податків, оскільки передбачає пільгове оподаткування для деяких типів підприємств.

1. Податкова система в Швейцарії

Швейцарія - конфедеративна держава, що складається з конфедерації (центрального апарату), 26 кантонів та 3 тис. муніципалітетів, що входять до них. Кантони є суверенними адміністративно-територіальними одиницями, а ступінь муніципальної автономії визначається законодавством кантону.

Податкове навантаження порівняно з іншими країнами світу подано на рис. 1 [2].

Рисунок 1 - Рівні податкового навантаження по країнам світу у 2013 - 2014 рр. [2]

Серед країн світу Швейцарія посідає місце за рівнем загального відсотку по податковим ставкам (див. рис.1). В Швейцарії загальний рівень податків складає 30,1 %, тоді як в Україні податковий тягар вдвічі більший, він у 2013 році складає 64,5 %, у 2014 - 64,6 % [2].

У Швейцарії визначення податків ґрунтується на двох різних принципах:

1) результуюче оподаткування - податок підраховується після закінчення податкового періоду (в основному для організацій);

2) попереднє оподаткування - податок підраховується до закінчення річного або дворічного податкового періоду на основі доходу, отриманого в попередній рік або два (в основному для фізичних осіб).

Швейцарське податкове законодавство засноване на наступних принципах:

рівноправність;

свобода торгівлі;

гарантовані права власності;

заборона межкантонального подвійного оподаткування;

заборона невиправданих податкових надходжень [3, c.76].

Велика увага в країні приділяється гармонізації (вертикальної і горизонтальної) оподаткування.

Визначення податкової юрисдикції регулюється конституцією, відповідно до положень якої жоден з трьох органів влади не заважає іншим, а тягар, який несуть платники податків, не переходить за економічний кордон обкладення. Кантонам, в принципі, дозволено стягувати будь-які види податків, крім тих, збір яких є ексклюзивною юрисдикцією конфедерації. Вони мають право створювати своє власне податкове законодавство. Муніципалітетам, в свою чергу, право збирати свої податки визначають конституції кантонів.

Рівень податків в Швейцарії визначають самі громадяни і платники податків шляхом прямої демократичної процедури, приймаючи рішення більшістю голосів. Постійно виражається сумнів у тому, що настільки делікатні питання, як повноваження оподаткування, можуть бути безпосередньо надані самим платникам податків. І справді, встановлення податкових ставок на всіх рівнях державної організації більшістю голосів припускає, що податкова шкала не повинна бути занадто прогресивної, оскільки в іншому випадку виявиться можливим "демократичне пригнічення" платників податків з більш високими доходами, що завершується в кінці кінців їх "вигнанням". Пряме голосування працює тільки тоді, коли і відповідальність є безпосередньою, що стосується також всіх.

2. Рівні швейцарської системи оподаткування

У швейцарському податковому законодавстві існує трирівнева система оподаткування, (див. рис.2) представлена федеральними, кантональними та місцевими комунальними податками.

Рисунок 2 - Рівні системи оподаткування в Швейцарії

Федеральний податок дійсний на всій території країни, в той час як кожен кантон сам визначає власне податкове законодавство. Місцеві (комунальні) податки також визначаються самостійно місцевими органами влади (на рівні громади). Ці особливості податкової системи Швейцарії пояснюються конфедераційним устроєм країни.

Обкладенню податком підлягають як приватні особи, так і фірми, що розташувалися на території країни і що ведуть підприємницьку діяльність [4, c.116].

Для визначення рівня оподаткування юридичних осіб, враховуються сукупні надходження від діяльності в різних країнах. Як правило, надходження від нерухомості, що знаходиться за кордоном, і зарубіжних філій, не обкладаються податком в Швейцарії. Тим не менше, ці надходження враховуються при визначенні податкової ставки.

Основні федеральні податки Швейцарії представлені на рис. 3.

Рисунок 3 - Федеральні податки в Швейцарії

Федеральна ставка прибуткового податку становить 8,5% від оподатковуваного доходу. А оскільки цей податок можна віднести на економічно обґрунтовані витрати, то фактична федеральна ставка прибуткового податку становить 7,8%. Податок на капітал на федеральному рівні відсутній.

Крім прибуткового податку, на федеральному рівні існує податок на додану вартість (7,6%), який також діє на території всієї країни. Швейцарія пропонує оптимальний режим і з ПДВ. В країні діють такі ставки:

стандартна ставка - 8%

готелі - 3,8%

товари щоденного попиту - 2,5%

медичне обслуговування та освіту - 0% [4, c.119]

Кантональні і місцеві податки, що представлені на рис. 4, (в т. ч. податки на прибуток, капітал і церковний податок) коливаються, в залежності від кантону і общини, між 6% і 26% [4, c.120].

Рисунок 4 - Кантональні податки в системі Швейцарії

У разі всіх інших рівноцінних умов, для заснування фірми вибирається кантон з мінімальним оподаткуванням, як, наприклад, Цуг, Обвалден або Швіц.

Кантональні податки на капітал коливаються від 0,01% до 0,6%. Ставка податку на капітал застосовується на акціонерний капітал, вільні резерви, нерозподілений прибуток, легальні резерви, а також на приховані резерви, сформовані з оподатковуваного прибутку. ПДВ на кантональному рівні не існує. У разі, якщо компанія веде діяльність на території двох або більше кантонів, швейцарським законодавством передбачено розділення оподатковуваних надходжень з метою уникнення межкантонального подвійного оподаткування.

Склад муніціпальних податків подано на рис.5.

Рисунок 5 - Муніципальні податки в Швейцарії

Деякі кантони, такі як Юра, Невшатель, Берн, Санкт-Галлен, Золотурн, пропонують додаткові можливості з метою стимулювання нових інвестицій з-за кордону. Для певних видів діяльності передбачена можливість додаткових податкових пільг і зниження податку [4, c.120].

3. Ставки та особливості податків в Швейцарії

Основними податками, підлягають до оплати з боку фізичних осіб, є податок на доход і майно. Під фізичними особами маються на увазі приватні особи і товариства.

В таблиці 1 подано ставки основних видів податку, сплачуваних в Швейцарії в 2013-2014 рр. [2]

Таблиця 1 - Основні податкові ставки в Швейцарії [2]

Вид податку

Відсоткова ставка

1. Федеральний податок на прибуток корпорацій

3,39-9,80%

2. Федеральний податок на акціонерний капітал

0,825%

3. Федеральний податок з обороту

6,2-9,3%

4. Кантональний податок на прибуток корпорацій

3,5-10%

5. Кантональний податок на акціонерний капітал

~ 1,5%

6. Комунальні податки

90-140%

7. Внески на соціальне забезпечення

10,7%

8. Акцизні збори

-

9. Гербовий збір

0,1-3%

З прямих податків при оподаткуванні фізичних осіб найбільше значення має прибутковий податок з фізичних осіб. Їм оподатковуються доходи резидентів або тимчасових нерезидентів, які здійснюють прибуткову діяльність в Швейцарії. Об'єктом оподаткування є такі види доходів: від залежних і незалежних фірм, що надають побутові послуги; компенсаційні; додаткові; від нерухомого та рухомого майна; приріст капіталу і збільшення розміру власності; лотерейні призи.

Прибутковий податок з фізичних осіб сплачують усі особи, які здійснюють прибуткову діяльність в Швейцарії. Максимальна ставка становить 11,5%.

Витрати, пов'язані з отриманням доходу, піддаються вирахуванню з валового доходу. Віднімаються також витрати на транспорт (0,60 шв. франків / км), витрати на харчування, якщо платник податків не харчується вдома (2800 шв. франків на рік), вартість навчання, книги, інструменти, робочий одяг (3% чистого доходу в межах від 1800 шв. франків до 3600 шв. франків на рік).

Податки на соціальний захист платять робітники, роботодавці та приватні підприємці. Працівники сплачують внески до фондів соціального страхування, правила аналогічні правилам корпорацій. Громадяни країни, а також іноземні особи, які мають прибуткові активи в Швейцарії, повинні робити внески до пенсійного та страхової фонди, а також до фонду безробіття. Сума, яка вноситься за даний податок, становить приблизно 10,1% на рік. Половину платить працівник, а другу половину - роботодавець.

Сума до фонду безробіття становить 3% від річної заробітної плати. У більшості випадків, внески за медичну страховку є обов'язковим правилом у всіх кантонах. Витрати на медичну страховку покриваються громадянами країни за їх власний рахунок, однак, багато компаній добровільно вносять суму за страхування їх працівників. В цілому, внески за соціальне страхування складають 13,1% заробітної плати робітника.

Існують додаткові відрахування: знижки для батьків-одинаків, утриманців і т.д., страхові збори і відсотки по ощадних депозитах. Максимальна конфедеративна ставка становить 11,5% (встановлено 16 шкал оподаткування). Ставки кантонів і муніципалітетів застосовують коефіцієнти, які залежать від місця отримання доходу. Коефіцієнти встановлюються щорічно відповідно до фінансових потреб політичних органів (в кантоні Женева встановлено коефіцієнт - 1,485, а муніципальний коефіцієнт - 0,455). Кантони встановлюють свої відрахування. У кантоні Женева, наприклад, ставки прибуткового податку з фізичних осіб встановлені в межах від 0,25 до 17,95% [3, c.80-81].

Фізичні особи сплачують податок з лотерей. Кантонами стягується також і податок на транспортні засоби.

Податки зі спадщини і дарувань стягуються тільки кантонами. Базовою оцінкою для оподаткування є ринкова вартість. У кантоні Женева встановлені ставки за принципом подвійної регресії (ступінь споріднення і вартість подарунків). Ставки змінюються від 0 до 26%. Мито, які також відносяться до непрямих податків. Кантони можуть встановити податкові канікули на 10 років корпораціям, створеним на території кантону і представляє економічний інтерес для кантону.

Пропорційний податок на власність коливається між 0,3 і 0,5% і їм обкладається чистий дохід фізичних осіб у кожному з кантонів Швейцарії. Їм обкладається вся вартість активів (наприклад, доходу від нерухомості, або пайових часток), після вирахування всіх неявних заборгованостей.

Потрібно також зауважити, що Швейцарія підписала угоду про уникнення подвійного оподаткування з 60 країнами світу, в тому числі, з Казахстаном, Росією та Україною. Крім цього, як вже згадувалося вище, багато кантони передбачають пільгові податкові ставки для підприємств з певними видами діяльності. Так, наприклад, для підприємств з переважною діяльністю за межами Швейцарії оподаткування значно скорочується. Пільгове оподаткування передбачено також для виробничих, холдингових, торгових підприємств, підприємств з пайовою участю та деяких інших видів підприємств.

Конкуруючі податкові системи та розподіл прямих податків за трьома сферам конфедерації, кантону і муніципальної одиниці породили в Швейцарії експериментальне поле, яке єднає відносно низькі податки з хорошою соціальною інфраструктурою. Відзначимо основні податкові переваги для окремих форм підприємств:

1. Доміцильовані підприємства

У разі доміцильованих підприємств, йдеться про підприємства, які ведуть свою діяльність виключно на ринках за межами Швейцарії, тобто як постачальники, так і покупці повинні знаходитися за межами Швейцарії, і товар, взагалі не повинен потрапляти на територію Швейцарії.

Підприємства цього типу повинні відповідати таким вимогам:

доміцильовані підприємства не володіють правом мати власний офіс в Швейцарії, а також вести будь-яку діяльність на території країни (за деякими винятками). Діяльність за межами Швейцарії необмежена.

керівництво компанії повинне знаходитися за межами Швейцарії.

цей вид компанії не дозволяє володіння майном і землею на території Швейцарії.

У разі відповідності вищезазначеним вимогам, підприємство вважається доміцильованим і звільняється, в основній своїй масі, від кантональних податків (федеральний податок становить 8.5%). Для кантонального податку на капітал встановлюється пільгова ставка.

2. Адміністративні підприємства

У цю категорію потрапляють підприємства, які надають послуги на території Швейцарії (такі як реклама, маркетингові та адміністративні послуги, фінансова та технічна підтримка) тільки для філій своїх зарубіжних компаній і дочірніх фірм. Підприємства цього типу можуть мати на території Швейцарії офіс і персонал. Оподаткування здійснюється за таким же принципом, як для доміцильованих підприємств і підприємств змішаного типу. Податок на капітал відсутній.

3. Підприємства змішаного типу

Підприємства змішаного типу здійснюють, на відміну від доміцильованих підприємств, не виключно, а переважно зарубіжну діяльність.

Підприємства цього типу повинні відповідати таким вимогам:

Власник або компанія-власник повинні бути зарубіжними особами.

Основна діяльність компанії (доходи повинні, як мінімум, на 80% надходити з-за кордону) здійснюється за межами Швейцарії, як, наприклад, у випадку з торговим підприємством, яке має офіс на території Швейцарії для управління своїми міжнародними операціями, однак не веде на території країни ніякої торгової діяльності або зводиться до мінімуму (до 20% максимум).

Підприємство змішаного типу може мати офіс і персонал як на території Швейцарії, так і за її межами.

Чистий прибуток з-за кордону обкладається податком тільки на базі обсягів діяльності в Швейцарії, тобто, в залежності від цих обсягів, обкладенню податками підлягає тільки від 10% до 30% прибутку, що надійшла від діяльності за кордоном. Прибуток, отриманий від діяльності в Швейцарії, оподатковується згідно звичайним податковим ставкам.

4. Холдингові підприємства

Однією з найбільш привабливих форм підприємства для зарубіжних підприємців на території Швейцарії є холдингове підприємство. Холдингом вважається підприємство, основною метою і діяльністю якого є довгострокова участь у діяльності інших підприємств або в управлінні майном, яке переважним чином складається з акцій. Це означає наступне: прибуток від участі (дивіденди, прибуток на вкладений капітал і т.д.) в довгостроковій перспективі повинна становити мінімум 2/3 від загальних надходжень, або вартість участі, в довгостроковій перспективі, повинна становити мінімум 2/3 від вартості загальних активів.

Розрізняють такі форми підприємств:

холдингове підприємство в чистому вигляді

підприємство з елементами холдингової діяльності або з пайовою участю в діяльності інших підприємств [1, c.46-47].

Саме остання форма підприємства найбільш наближається за змістом до традиційних офшорних підприємств, оскільки користується значними перевагами пільгового оподаткування на рівні держави і кантону. У разі холдингового підприємства в чистому вигляді, федеральний податок, а також податок на прибуток на рівні кантону і общини, не сплачується.

Таким чином, при правильному використанні механізмів пільгового оподаткування, можна досягти значного зниження податків, що, разом з фактором престижності (на тлі традиційних офшорних зон), є одним з головних аргументів на користь заснування підприємства на території Швейцарії.

ставка податок швейцарія рівень

Висновки

Податкова система Швейцарії на перший погляд трохи старомодна, але зате дуже ефективна. Своїм процвітанням торгівля і промисловість далеко не малою мірою зобов'язані саме їй. Прибутковий податок громадяни сплачують за місцем проживання. І іноді буває так, що працюючі пліч-о-пліч колеги, які отримують однакову зарплату, платять різні суми податків - тільки тому, що живуть в різних громадах, податкові тарифи яких неоднакові.

У Швейцарії з приватних і юридичних осіб податки стягуються в меншому розмірі, ніж в сусідніх країнах. Так, в Швейцарії сумарне оподатковування становить не більше 22% від чистого прибутку, в той час як в США і більшості країн Європи податки стягуються в розмірі від 30 до 55%.

У конкурентній боротьбі за великі капітали Швейцарія здатна здобути перемогу тільки за рахунок податкових пільг, найкращою банківської системи в світі та залучення іноземних інвесторів, оскільки природними ресурсами ця країна не володіє.

З компаній податки стягуються на трьох рівнях: кантонами, комунами (муніципалітетами) і федеральним урядом. У кожного кантону є своє власне законодавство з оподаткування, і кантон має право самостійно визначати розмір податків і встановлювати податкові пільги.

На сьогоднішній день практично всі кантони пропонують іноземним компаніям набір пільг, які спрямовані на залучення інвестицій і формування додаткових робочих місць.

Федеральний податок на додану вартість, який введено тільки в 1995 році, порівняно з іншими країнами дуже невисокий - всього 7,6%. Податок на майно теж дуже гуманний: навіть маючи мільйон на рахунку в банку, платник податків не виходить за межі податкової ставки в 1%. В країні існує чимало й податкових пільг, так само як і статей доходу і витрати, які не підлягають оподаткуванню. Скажімо, не підлягають обкладенню іпотечні позички, причому незалежно від кількості домоволодінь.

Прибутковий податок в Швейцарії сплачується за попередній фінансовий рік. Після подачі громадянами податкових декларацій фіскальні служби розсилають їм рахунки, які можуть бути оплачені в розстрочку - трьома платежами, або ж одноразово (в останньому випадку за дострокове виконання своїх зобов'язань платник податків отримує пільгову знижку). Швейцарські роботодавці виплачують службовцям в кінці кожного року тринадцяту зарплату, що допомагає їм знизити суму фіскальних зборів на 8,3%. Це не так вже й мало, хоча рівень податкового тягаря в Швейцарії не так вже й високий. Середня сума щорічних податкових платежів складає всього лише близько 16% від середніх доходів.

У Швейцарії передбачені штрафні санкції. Так, за неподання у строк декларації та іншої інформації (Закон "Про прямому федеральному податок"), необхідної податкової адміністрації, штраф, передбачений у розмірі від 1000 шв. франків, в разі повторного порушення збільшується в десять разів (до 10000 шв. франків).

У Швейцарії дохід компаній обкладається податком на федеральному, кантональном і муніципальному рівнях. Сукупне податкове навантаження компанії вираховується шляхом застосування, так званої, пропорційної податкової ставки Федерації, Кантона і муніципалітету. Оподаткування буде пільговим, в разі, якщо Швейцарська компанія використовується як холдингова.

Конкуруючі податкові системи та розподіл прямих податків за трьома сферам конфедерації, кантону і муніципальної одиниці породили в Швейцарії експериментальне поле, яке єднає відносно низькі податки з хорошою соціальною інфраструктурою.

Перелік використаних джерел

1. Григорук О.М. Огляд податкової системи Щвейцарії - Економіст. - № 6. - 2013. - с.45-48

2. Офіційний сайт міністерства фінансів Швейцарії - Офіційний сайт. - Режим доступу: www.efd. admin. ch

3. Романовський М.В. Податки: Навч. посібник. - Донецьк, 2009. - 456 с.

4. Тютюрков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: Учебное пособие. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2012. - 238 с.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Характеристика особливостей податкової системи в Швейцарії. Податкове навантаження порівняно з іншими країнами світу. Результуюче та попереднє оподаткування. Рівні швейцарської системи оподаткування: федеральні, кантональні та місцеві комунальні податки.

    реферат [156,1 K], добавлен 02.10.2014

  • Податки - обов'язкові платежі, що встановлює держава для юридичних і фізичних осіб з метою формування централізованих фінансових ресурсів, які забезпечують фінансування державних витрат. Види податків, їх ставки. Особливості податкової системи України.

    реферат [1,4 M], добавлен 15.12.2010

  • Сутність, принципи та функції податків і податкової системи. Податки як система суспільних відносин перерозподілу створеного продукту. Податковоа системи України, податкове регулювання економічного розвитку держави та аналіз податкового навантаження.

    курсовая работа [45,6 K], добавлен 19.01.2010

  • Поняття, види та економічні функції податків, їх ставки. Основні принципи побудови, особливості та значення податкової системи України. Сутність державної податкової політики, важливі умови її ефективного функціонування. Головні принципи оподаткування.

    контрольная работа [1,4 M], добавлен 08.05.2009

  • Податки як економічна база та інструмент фінансової політики держави, порядок і принципи їх формування, значення в економіці на всіх рівнях. Види податків, їх характеристика та ставки. Особливості податкової системи України, шляхи її вдосконалення.

    контрольная работа [1,4 M], добавлен 08.05.2009

  • Сутність, структура та принципи побудови податкової системи, її ефективне функціонування. Загальнодержавні та місцеві податки і збори України. Основні вимоги щодо оптимальної побудови податкової системи. Податкові доходи Державного бюджету на 2013 рік.

    курсовая работа [79,5 K], добавлен 05.05.2015

  • Сутність і класифікація податків, їх різновиди та значення в формуванні бюджетів всіх рівнів. Характеристика податкової системи та політики України. Особливості податку на прибуток підприємств, акцизного збору та ін. Спрощені системи оподаткування.

    курс лекций [489,8 K], добавлен 06.12.2009

  • Дослідження сутності та видів податків, податкової системи та політики країни. Аналіз функцій та завдань податкової служби України. Характеристика податку на доходи фізичних осіб, на прибуток підприємств. Особливості земельного та майнового оподаткування.

    курс лекций [112,6 K], добавлен 27.04.2010

  • Визначення сутності податків, особливості їх формування та використання в економіці країни. Оподаткування фінансових установ, складання податкової звітності та проведення податковими органами перевірок. Аналіз порядку сплати банком податку на прибуток.

    курсовая работа [901,4 K], добавлен 09.06.2012

  • Особливості оподаткування окремих видів доходів резедентів. Особливості і проблеми нарахування та стягнення податку на доходи фізичних осіб, подання податкової звітності на підприємстві ДП МОУ "Південвійськбуд". Удосконалювання системи сплати ПДФО.

    дипломная работа [454,7 K], добавлен 23.07.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.