Теория налогов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Теория налогов



Рассчитать годовую сумму НДФЛ для работника, если его доход в 2007году составил с января по июнь 6000руб (за каждый месяц), а с июля по декабрь 7000руб (за каждый месяц). Детей двое.

РЕШЕНИЕ:

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 23 НК РФ.

Определим налоговую базу налогоплательщика. Она состоит из оплаты работодателя и исчисляется нарастающим итогом с 01 января текущего налогового периода.

Налоговая база уменьшается на сумму налоговых вычетов.

Определим налоговые вычеты, на которые имеет право налогоплательщик. Исходя из условия задачи налогоплательщик имеет право на стандартные вычеты. Стандартные вычеты предоставляются в размере:

- 400 рублей на работника за каждый месяц налогового периода, пока доход не превысит 40 000 рублей;

- 1000 рублей на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода, пока доход не превысит 80 000 рублей.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по месту его работы налоговым агентом (ст. 218 НК РФ). За период январь-июнь ежемесячная сумма вычетов будет равна 2400 руб. (400 + 2000), а за период с июля по декабрь только 1000 руб.

Для удобства сведем решение задачи в таблицу:

- в графе 2 отразим доход 6 000 +6 000 = 12 000 руб.);

- в графе 3 - суммы налоговых вычетов нарастающим итогом с начало года (например, январь-февраль: 2400 +2400 = 4800 руб.);

- в графе 4 - налогооблагаемую базу нарастающим итогом с начало года (значение графы 2 - значение графы 3; например, январь-февраль 12000 - 2800 = 9200 руб.);

- в графе 5 - сумму налога на доходы физических лиц нарастающим итогом с начало года (значение графы 4 * 13% : 100% ; например январь-февраль 9200 * 13: 100 = 1196 руб.);

- в графе 6 - сумму налога на доходы физических лиц за текущий месяц налогового периода (значение строки графы 5 за текущий месяц минус значение строки графы 5 за предыдущий месяц; например за февраль: 1196 - 1638 = 1638 руб.).

налогооблагаемый прибыль амортизация

Расчет налога на доходы физических лиц. (руб.)

Период	Сумма дохода с начала налогового периода	Сумма вычетов с начало налогового периода	Налогооблагаемая база с начало налогового периода	Сумма налога с начала налогового периода	Сумма налога за текущий месяц
Январь	6000	2 400	3 600	468	468
Февраль	12 000	4 800	7 200	936	468
Март	18 000	7200	10800	1404	468
Апрель	24000	9600	14400	1872	468
Май	30 000	12000	18000	2340	468
Июнь	36 000	14 400	21600	2808	468
Июль	43000	16800	26200	3406	910
Август	50 000	19 200	30800	4004	910
Сентябрь	57000	21600	35400	4602	910
Октябрь	64000	24000	40000	5200	910
Ноябрь	71000	26400	44600	5798	910
Декабрь	78000	28800	49200	6396	910
Итого за налоговый период	78 000	28800	49 200	6396

Сумма налога, на доходы физических лиц удержанная налоговым агентом, составила 6396 рублей.

Ответ: сумма налога на доходы физических лиц, удержанная налоговым агентом = 22 256 рублей.

Налогообложение деятельности по упрощенной системе.

Выручка - 620ед

Расходы - 490ед, в том числе

Страховые платежи в пенсионный фонд - 40ед

Определить сумму налога по объектам «доход», «доход-расход»

РЕШЕНИЕ:

При решении задачи на данную тему необходимо руководствоваться положением главы 26.20 НК РФ.

Объект налогообложения - доходы.

Определим сумму доходов. Исходя из условий задачи доходы равны 620 ед.

Сумма налога составит (ст. 346.20, 346.21 НК РФ):

620 ? 6 ? 100 = 37.2 (ед.)

Исчисленная сумма налога уменьшиться на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченные на этот период времени, но не более чем на 50% (п. 3 ст. 246.21 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит:

37.2 - 40 = -2,8 (ед.)

Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на сумму расходов.

Сумма доходов равна 620 единиц.

Сумма расходов равна 490 единиц.

Рассчитаем налоговую базу:

620 - 490 = 130 (ед.)

Сумма налога составит (ст. 346.20, 346.21 НК РФ):

130 ? 15 ? 100 = 19.5 (ед.)

В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, применяющий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, должен сравнить исчисленную сумму налога с минимальным налогом; в бюджет уплачивается большая из сравниваемых величин. Минимальный налог рассчитывается в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы. Исходя из условий и решения задачи, доходы равны 620 ед. Минимальный налог - 6.2 ед., что меньше исчисленной суммы налога. Следовательно, в бюджет организация должна уплатить 19.5 ед.

Ответ: Сумма налога по объекту «доходы» = - 2.8 ед., сумма налога по объекту «доход - расход» = 19.5 ед.

Для изготовления продукции приобретено сырье на сумму 620. Сырье оплачено на 70%. Реализована продукция на сумму 1000.

Суммы указаны с НДС 18% в том числе. НДС в бюджет?

РЕШЕНИЕ:

НДС с выручки: 1000 * 18/118 = 152.54 

НДС с затрат: 620*70% * 18 / 118 = 66.20 

НДС в бюджет: 152.54 - 66.20 =86.34

Ответ: заплатить в бюджет НДС= 86.34 

Рассчитать годовую сумму НДФЛ для работника, если его доход в 2007году составил с января по июнь 4000руб (за каждый месяц), а с июля по декабрь 5500руб (за каждый месяц). Детей трое.

РЕШЕНИЕ:

Определим доход за год:

6*4000 + 6*5500 =57 000 рублей

2) Стандартные вычеты предоставляются в размере:

- 400 рублей на работника за каждый месяц налогового периода, пока доход не превысит 40 000 рублей;

- 1000 рублей на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода, пока доход не превысит 80 000 рублей.

Налоговый вычет в месяц = 3*1000 +400 = 3400 рублей

Годовой налоговый вычет = 40800 рублей

НБ = 57000 - 40800 = 16200 рублей

Годовой НДФЛ = 16200 * 13% = 162 рубля.

Ответ: годовой НДФЛ составит 162 рубля.

В 2007 году гражданин приобрел квартиру за 1,2 млн.руб. Его ежемесячный доход 10тыс. руб. Детей двое. Определить сумму налога к возврату за 2007г. Определить сумму налога к возврату, перенесенную на следующие налоговые периоды.

РЕШЕНИЕ:

Определим сумму налога на доходы, удержанного в течение года:

Доход за 2007 год составил: 10 000 ? 12 мес. = 120 000 (руб.)

Стандартные вычеты предоставляются в размере:

- 400 рублей на работника за каждый месяц налогового периода, пока доход не превысит 40 000 рублей;

- 1000 рублей на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода, пока доход не превысит 80 000 рублей.

Стандартные налоговые вычеты: 4*2400 +4*2000=17600 рублей

НБ = 120000 - 17600 = 102400 рублей

Годовой НДФЛ = 102400 ? 13% = 13312 рублей.

Сумма НДФЛ, которую может вернуть себе рабочий, равна:

1 200 000 * 13% = 156 000 рублей

7. Таким образом, фактически удержанный налог на доходы физических лиц (НДФЛ), в рассчитанной сумме 156 000 рублей, рабочий сможет вернуть постепенно в течение 3-х лет, в том числе:

- 13312 рублей будут возвращены в 2008 году за 2007 год;

- а остальные 144688 рублей будут перенесены на следующие налоговые периоды.

Определить налогооблагаемую прибыль по следующим данным:

Выручка 950, в т.ч. 18% НДС

Расходы, связанные с реализацией 600

Налог на имущество - 3

Штрафы, уплаченные в бюджет за несвоевременную уплату НДС - 5

РЕШЕНИЕ:

Определим доходы организации:

Определим сумму НДС = 950 ? 18/ 118 = 144,92

Выручка от реализации без учета НДС = 950 - 144,92 = 805,08 (ед.)

Определим расходы организации:

600 + 3 +24 + 5 = 632 (ед.)

3. Рассчитаем общую сумму налога на прибыль:

805,08 - 632 = 173,08 (ед.)

Согласно п. 1 ст. 284 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом:

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Сумма налога на прибыль составит 173,08 ? 20% = 34,62 (ед.) в том числе:

- федеральный бюджет: 173,08 ? 2% = 3,46 ед.;

- бюджет субъектов федерации: 173,08 ? 18% = 31,16 ед.

Ответ: Сумма налога на прибыль = 34,62 ед.

На какую сумму уменьшится годовая налогооблагаемая прибыль, если стоимость амортизируемого имущества 1,5млн. руб.

Срок службы 11 лет. Амортизация начисляется линейным способом. (При решении сначала определить норму амортизации, а потом изменение прибыли)

РЕШЕНИЕ:

В соответствии с пунктом 4 статьи 259 НК РФ линейный метод представляет собой равномерное списание стоимости амортизируемого имущества в течение срока его полезного использования, установленного организацией при принятии объекта к учету.

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации, в отношении объекта амортизируемого имущества, определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении линейного метода, норма амортизируемого имущества определяется по формуле:

K = (1/n) x 100%,

где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Определим ежемесячную норму амортизации:

К = (1?132 месяца) ? 100% = 0,76%

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит 11 400 рублей (1 500 000 рублей ? 0,76%).

Определим сумму, на которую уменьшится годовая налогооблагаемая прибыль: 11 400 ? 12 месяцев = 136 800 рублей.

Ответ: Годовая налогооблагаемая прибыль уменьшится на 136 800 рублей.

В 2007 году гражданин приобрел квартиру за 1,8 млн.руб. Его доход в 2007 году составил: в первом полугодии 6 тыс, (за каждый месяц) а во втором - 7 тыс (за каждый месяц). Детей двое. Определить сумму налога к возврату за 2007г. Определить сумму налога к возврату, перенесенную на следующие налоговые периоды.

РЕШЕНИЕ:

Определим сумму налога на доходы, удержанного в течение года:

Доход за 2007 год составил: 6 000 ? 6мес. + 7000*6 мес. = 78 000 (руб.)

Стандартные вычеты предоставляются в размере:

- 400 рублей на работника за каждый месяц налогового периода, пока доход не превысит 40 000 рублей;

- 1000 рублей на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода, пока доход не превысит 80 000 рублей.

Стандартные налоговые вычеты: 6*2400 +6*2000=26400 рублей

НБ = 78000 - 26400 = 51600 рублей

Годовой НДФЛ = 51600 ? 13% = 6708 рублей.

Сумма НДФЛ, которую может вернуть себе рабочий, равна:

1 800 000 * 13% = 234 000 рублей

7. Таким образом, фактически удержанный налог на доходы физических лиц (НДФЛ), в рассчитанной сумме 234 000 рублей, рабочий сможет вернуть постепенно в течение 3-х лет, в том числе:

- 6708 рублей будут возвращены в 2008 году за 2007 год;

- а остальные 227792 рублей будут перенесены на следующие налоговые периоды.

Налогообложение по упрощенной системе. Объект «доход-расход» Выручка 800ед, расходы 750ед. Определить налог к уплате.

РЕШЕНИЕ:

Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на сумму расходов.

Сумма доходов равна 800 единиц.

Сумма расходов равна 750 единиц.

Рассчитаем налоговую базу:

800 - 750 = 50 (ед.)

Сумма налога составит (ст. 346.20, 346.21 НК РФ):

50 ? 15 ? 100 = 7.5 (ед.)

В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, применяющий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, должен сравнить исчисленную сумму налога с минимальным налогом; в бюджет уплачивается большая из сравниваемых величин. Минимальный налог рассчитывается в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы. Исходя из условий и решения задачи, доходы равны 800 ед. Минимальный налог - 8 ед., что больше исчисленной суммы налога. Следовательно, в бюджет организация должна уплатить 8 ед.

Ответ: сумма налога по объекту «доход - расход» = 8 ед.

Выручка от реализации 420

Получена предоплата 60

Получены материалы 250

Оплачены материалы 110

НДС в бюджет? Суммы указаны с НДС в том числе 18%.

РЕШЕНИЕ:

Исчислим сумму налога, предъявленную покупателям (ст. 146, 153, 154, 168 НК РФ). Объектом налогообложения признается реализация продукции, предоплата от покупателей. Облагаемая база составит:

-выручка от реализации - 420 тыс. руб.;

- предоплата от покупателей - 60 тыс. руб.

Таким образом, налоговая база по реализации продукции (работ, услуг) равна:

420 + 60 = 480 (тыс. руб.)

Сумма налога, предъявленная покупателю, составит:

480 ? 18% = 86,4 (тыс. руб.)

Рассчитаем сумму налоговых вычетов (ст. 171 НК РФ). Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг). Оплачено товароматериальных ценностей на сумму 110 тыс. руб. (в том числе НДС) (ст. 164 НК РФ):

110 ? 18 ? 118 = 16,8 (тыс. руб.)

Исчислим сумму налога, подлежащую уплате в бюджет:

86,4 - 16,8 = 69,6 (тыс. руб.).

Ответ: Налогоплательщик самостоятельно исчислит и перечислит в бюджет 69,6 тыс. руб.

Размещено на Allbest.ru