Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

Экономико-правовые аспекты улучшения финансового состояния организации железнодорожного транспорта



Введение

финансовый правовой устойчивость

На современном этапе развития экономики вопрос финансового анализа предприятий является очень актуальным. От финансового состояния предприятия зависит во многом успех его деятельности, именно поэтому анализу финансового состояния предприятия следует уделять особое внимания.

Актуальность выбранной темы. Основой стабильности функционирования организации, роста и процветания является эффективное управление его ресурсами. Базой для разработки и принятия управленческих решений - результаты оценки финансового состояния организации, что и определило актуальность дипломной работы.

В настоящее время вопросу финансовой устойчивости уделяется большое внимание, в связи с чем, на организациях организуются отдельные блоки управления, службы финансового менеджмента и т.п. [15, с. 4].

Практически каждый законодательный акт, регулирующий ту или иную сферу финансово-хозяйственной деятельности, включает в себя нормы, обеспечивающие финансовую устойчивость организации.

Под финансовым состоянием понимается способность организации финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность организации своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

Финансовое состояние организации (ФСО) зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение организации. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие - ухудшение финансового состояния организации и его платежеспособности

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния организации и его платежеспособности.

Методологическая основа данного исследования сформировалась как синтез классических взглядов на вопросы

Анализу практических проблем улучшения финансового состояния современных организаций посвящены работы

Объект исследования: Березниковская дистанция сигнализации, централизации и блокировки структурного подразделения Свердловской дирекции структурного подразделения центральной дирекции филиала ОАО «РЖД».

Предмет исследования: финансовое состояние организации железнодорожного транспорта.

Цель работы: изучить экономико-правовые аспекты финансового состояния организации железнодорожного транспорта и разработать мероприятия по его улучшению.

В работе поставлены следующие задачи, которые отражают общую логику исследования:

1. Рассмотреть теоретические аспекты оценки финансового состояния,

2. Провести анализ финансового состояния Березниковской дистанции сигнализации и связи Центральной дирекции филиала ОАО «Российские железные дороги»,

3. Рассмотреть предложения по улучшению финансового состояния Березниковской дистанции сигнализации и связи Центральной дирекции филиала ОАО «Российские железные дороги».

Методология исследования базируется на системном подходе к анализу управленческих явлений в практике организации. Для решения определенных в работе задач использован комплекс методов, существующих в современной науке и позволяющих исследовать экономические аспекты улучшения финансового состояния организации железнодорожного транспорта.

Основными методами исследования для определения эффективности и устойчивости предприятия стали экономико-математические и статистические методы, включающие анализ производственных показателей и изучение уровня ликвидности предприятия.

Нормативно-правовую основу работы составили законы РФ, законодательные и правовые акты Президента и Правительства РФ, региональных и муниципальных органов власти, а также другие материалы, регулирующие хозяйственную деятельность.

Информационно-эмпирическая база исследования. Вопросом финансового состояния организации занимались такие ученые-экономисты, как: О.Я. Базилинская «Финансовый анализ», В.Г. Артеменко «Анализ финансовой отчетности», А.И. Ковалев «Анализ финансового состояния организации», И.А. Бланк «Финансовая стратегия организации», В.П. Привалов «Сущность и анализ финансового состояния организации», Ефимова О.В. «Финансовый анализ», А.Д. Шеремет, «Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций» и др.

Структура. Дипломная работа состоит из введения, трёх глав и заключения.

В первой главе рассматриваются теоретические основы финансового состояния, дается понятие финансовой устойчивости, предлагаются методы оценки финансового состояния, рассматриваются основные нормативные правовые акты, на основе которых формируется бухгалтерская отчетность.

Вторая глава - носит аналитический, практико-ориентированный характер. В ней дается общая характеристика Березниковской дистанция сигнализации, централизации и блокировки структурного подразделения Свердловской дирекции структурного подразделения центральной дирекции филиала ОАО «РЖД», ее правовые формы деятельности как филиала ОАО «РЖД», анализируются технико-экономические показатели деятельности, а также рассматриваются экономико-правовые аспекту улучшения финансового состояния предмета исследования.

В третьей главе предлагаются рекомендации по совершенствованию и укреплению финансового состояния предмета исследования, а также, предлагается расчет экономической эффективности рассмотренных мероприятий.

Заключение содержит выводы о проделанной работе и их соотношение с целью задачами работы.



1. Теоретические аспекты оценки финансового состояния

1.1 Понятие и сущность финансового состояния

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Каждая наука имеет свой предмет. Под предметом экономического анализа, по мнению Русак Н.А., понимаются хозяйственные процессы предприятий, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, находящие отражение через систему экономической информации.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Одной из важнейших характеристик финансового состояния предприятия является оценка финансовой устойчивости, которая является залогом выживаемости и основой стабильности положения предприятия в рыночных условиях, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развития осуществляется за счёт самофинансирования, при недостаточности собственных финансовых ресурсов - за счёт заёмных.

Сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов. Внешним проявлением финансовой устойчивости выступает платежеспособность предприятия [5, с. 4].

Осуществление любой хозяйственной операции может оставить неизменным финансовое предприятие, либо изменить его в какую-либо сторону, то есть может явиться причиной перехода из одного типа устойчивости в другой.

Деятельность предприятия может быть охарактеризовано с разных сторон, однако в наиболее общем случае её можно представить как совокупность чередующихся притоков и оттоков денежных средств. Часть денежных потоков относится к характеристике деятельности предприятия с позиции краткосрочной перспективы, другая часть характеризует эту деятельность в долгосрочном аспекте. Последнее связано прежде всего с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов.

Финансовая устойчивость даёт возможность оценить, в какой степени организация готова к погашению своих долгов. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов, Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: на сколько предприятие независимо с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам его финансово - хозяйственной деятельности.

Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчиво анализируемое предприятие в финансовом отношении. Для того, чтобы выполнилось условие платежеспособности, необходимо, чтобы денежные средства и средства в расчётах, а также материальные оборотные активы покрывали краткосрочные пассивы.

Финансовое состояние - это комплексное понятие, которое является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятий [28, с. 17].

Необходимо согласиться со мнением Г.В. Савицкой, которая говорит, что финансовое состояние организации - это экономическая категория, которая отображает состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта к саморазвитию на фиксированный момент времени [28, с. 48].

Оценка требует установления критериев, выражающих цель либо желаемое состояние элементов хозяйственного процесса. В зависимости от цели оценки в качестве базы могут приниматься нормативные и плановые значения показателей, данные по мировым и отечественным объектам хозяйствования.

Финансовое состояние - важнейшая характеристика деятельности организации. Оно определяет конкурентоспособность организации, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает в какой степени гарантированы экономические интересы самого организации и его партнеров по финансовым отношениям. Партнеров и акционеров организации интересует не процесс, а результат, т.е. показатели финансового состояния за отчетный период, которые можно определить на базе публичной официальной отчетности.

Кроме того, финансовое состояние организации небезразлично и налоговым органам - с точки зрения способности организации своевременно и полностью уплачивать налоги. Финансовое состояние организации является главным критерием для банков при решении вопроса о выдаче ему кредита, под какие проценты и на какой срок [41, с. 18].

Финансовая устойчивость - это надежно гарантированная платежеспособность, независимость от случайностей рыночной конъюнктуры и поведения партнеров. Финансовая устойчивость организации связана с общей финансовой структурой организации и степенью его зависимости от дебиторов и кредиторов.

Главный признак устойчивости - это наличие чистых ликвидных активов, определяемых как разность между всеми ликвидными активами и всеми краткосрочными обязательствами на тот или иной момент времени [32, с. 47].

Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

Внутренний анализ - проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния. Его цель - установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получения максимума прибыли и исключение банкротства.

Внешний анализ - осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность выгодного вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

Краткосрочные (текущие) обязательства представляют собой сумму краткосрочных кредитов банков, прочих краткосрочных займов и кредиторской задолженности, которая объединяет задолженность по расчетам с поставщиками, подрядчиками и покупателями; задолженность перед дочерними и зависимыми обществами; векселя к уплате; задолженность по оплате труда, по социальному страхованию, по налогам, по выплатам дивидендов и прочие текущие обязательства (со сроком погашения менее 12 месяцев).

Необходимо рассмотреть таблицу «Типы финансовой устойчивости» (см. таблица 1).

Таблица 1 - Типы финансовой устойчивости

Тип финансовой устойчивости	Трехмерная модель	Источник финансирования запасов	Краткая характеристика финансовой устойчивости
Абсолютная финансовая устойчивость	М=(1,1,1)	Собственные оборотные средства (чистый оборотный капитал)	Высокий уровень платежеспособности. Предприятие не зависит от внешних кредитных факторов
Нормальная финансовая устойчивость	М=(0,1,1)	Собственные оборотные средства плюс долгосрочные кредиты и займы	Нормальная платежеспособность. Рациональное использование заемных средств. Высокая доходность текущей деятельности
Неустойчивое финансовое состояние	М=(0,0,1)	Собственные оборотные средства плюс долгосрочные кредиты и займы плюс кратко-строчные кредиты и займы	Нарушение нормальной платежеспособности. Возникает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования. Возможно восстановление платежеспособности
Кризисное (критическое) финансовое состояние	М=(0,0,0)	нет	Предприятие полностью неплатежеспособности и находится на грани банкротства

Финансовое состояние организации характеризуется совокупностью показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность организации финансировать свою деятельность на определенный момент времени. Также финансовое состояние организации, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности.

Если поставленные задачи в перечисленных видах деятельности успешно реализовываются, это положительно влияет на финансовое результаты финансово-хозяйственной деятельности организации.

При этом аналитика, как правило, интересует не только текущее финансовое состояние организации, но и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния [34, с. 11].

Состояние финансовой устойчивости организации характеризуют сочетания благоприятных значений четырех характеристик финансово-хозяйственного положения организации [39, с. 16], которые необходимо нами ниже рассмотреть более подробно:

1) Платежеспособности - способности исправно расплачиваться по своим обязательствам;

2) Ликвидности баланса - достаточной степени покрытия заемных пассивов организации активами, соответствующими по срокам оборачиваемости в деньги на расчетном счете срокам погашения обязательств;

3) Кредитоспособности - способности возмещения кредитов с процентами и другими финансовыми издержками;

4) Рентабельности прибыльности, обеспечивающей необходимое развитие организации, хороший уровень дивидендов и поддержание курса акций.

Все термины, которые используются при оценке финансового состояния организации, четко связаны со статьями бухгалтерского баланса, с его активами и пассивами. Именно устойчивость служит залогом выживаемости и основой прочного положения организации.

На устойчивость организации оказывают влияние различные факторы, такие как:

1) положение организации на товарном рынке;

2) производство и выпуск дешевой, пользующейся спросом продукции;

3) его потенциал в деловом сотрудничестве;

4) степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов;

5) наличие неплатежеспособных дебиторов;

6) эффективность хозяйственных и финансовых операций и т.п. (рисунок 1).



Рисунок 1 - Факторы устойчивости организации

Основная и самая важная цель анализа финансового состояния - получение наибольшего числа ключевых, т.е. наиболее информативных, показателей, дающих объективную и точную картину финансового состояния организации, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Такое разнообразие факторов определяет наличие нескольких видов устойчивости. Применительно к предприятию она может быть, в зависимости от факторов, влияющих на нее, внутренней и внешней, финансовой.

Внутренняя устойчивость - это такое общее финансовое состояние организации, при котором обеспечивается стабильно высокий результат его функционирования.

В основе её достижения лежит принцип активного реагирования на изменение внутренних и внешних факторов. Внутренняя устойчивость является наиболее характерной для рыночной экономики [23, с. 5].

Внешняя устойчивость организации достигается управлением извне. Она обусловлена стабильностью экономической среды, в рамках которой осуществляет свою деятельность организация.

Эта устойчивость достигается соответствующей системой управления рыночной экономикой в масштабах всей страны.

Непосредственно финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами организации и путём их эффективного использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции.

Финансовая устойчивость отражает соотношение собственных и заёмных средств, темпы накопления собственных средств в результате текущей и финансовой деятельности, соотношение мобильных и иммобилизованных средств организации, достаточное обеспечение материальных оборотных средств собственными источниками [25, с. 12].

Необходимо отметить, что именно поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости организации.

На финансовую устойчивость влияет большое количество факторов, каждый из которых включает в себя ряд уточнений:

1) по месту возникновения - внешние и внутренние;

2) по важности результата - основные и второстепенные;

3) по структуре - простые и сложные;

4) по времени действия - постоянные и временные.

К внутренним факторам, влияющим на финансовую устойчивость организации относят:

1) отраслевая принадлежность субъекта хозяйствования;

2) структура выпускаемой продукции (услуг), ее доля в общем платежеспособном спросе;

3) размер уплаченного уставного капитала;

4) величина издержек, их динамика по сравнению с денежными доходами;

5) состояние имущества и финансовых ресурсов, включая запасы и резервы, их состав и структуру.

К внешним факторам необходимо отнести следующие:

1) влияние экономических условий хозяйствования;

2) господствующую в обществе технику и технологию;

3) платежеспособный спрос и уровень доходов потребителей;

4) налоговую и кредитную политику правительства РФ;

5) законодательные акты, регулирующие предпринимательскую деятельность организации;

6) внешнеэкономические связи;

7) систему ценностей в обществе и др.

Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых результатов, которые могут эффективно использоваться для управления предприятием с целью выявления пробелов.

Анализ финансового состояния является одним из эффективных способов оценки текущего положения, который отражает мгновенное состояние хозяйственной ситуации и позволяет выделить наиболее сложные проблемы управления имеющимися ресурсами.

Таблица 2 - Задачи комплексного анализа организации

Основные задачи комплексного анализа финансового состояния организации:
1. Оценка динамики структуры и состава активов, их состояния и движения;
2. Оценка динамики и структуры и состава источников собственного и заемного капитала, их состояния и изменения;
Основные задачи комплексного анализа финансового состояния организации:
3. Оценка платежеспособности хозяйствующих субъектов и оценка ликвидности баланса;
4. Анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости организации, оценка изменения ее уровня;
5. Оценка эффективности использования средств и ресурсов организации.



Оценка финансового состояния проводится:

1) руководителями и соответствующими службами организации. Объектом финансового состояния будут являться все стороны деятельности организации;

2) его учредителями, инвесторами с целью изучения эффективности использования ресурсов.

Объектом финансового состояния будут финансовые результаты и финансовая устойчивость;

3) банками для оценки условий кредитования и определения степени риска. Объектом финансового состояния является кредитоспособность;

4) поставщиками для получения платежей. Объектом финансового состояния является платежеспособность;

5) налоговыми органами для выполнения плана поступления средств в бюджет. Объектом финансового анализа будут финансовые результаты организации.

Можно выделить два вида финансового анализа: внутренний и внешний.

Внутренний анализ проводится работниками организации (финансовыми менеджерами).

Результаты внутреннего анализа используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния.

Его цель - установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование организации, получение максимума прибыли и исключение банкротства.

Результаты анализа финансово - хозяйственной деятельности организации нужны внутренним пользователям в качестве исходной информации для принятия различного рода экономических решений.

В системе внутреннего управленческого анализа есть возможность углубления анализа финансового состояния за счет привлечения данных управленческого производственного учета.

Внешний анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для организации (аудиторами, инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности).

Его цель - установить возможность выгодного вложения средств, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

1.2 Методы оценки финансового состояния организации

Методика экономического анализа базируется на пересечении трех областей знаний: экономики, статистики и математики.

К экономическим методам анализа относят сравнение, группировку, балансовый и графический методы.

Статистические методы включают в себя использование средних и относительных величин, индексный метод, корреляционный и регрессивный анализ и др.

Математические методы можно разделить на три группы: экономические (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса); методы экономической кибернетики и оптимального программирования (линейное, нелинейное, динамическое программирование); методы исследования операций и принятия решений (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания).

Охарактеризуем основные приемы и методы экономического анализа

Сравнение - сопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни. Различают горизонтальный сравнительный анализ, который применяется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового; вертикальный сравнительный анализ, используемый для изучения структуры экономических явлений; трендовый анализ, применяемый при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики.

Обязательным условием сравнительного анализа является сопоставимость сравниваемых показателей, предполагающая:

1) единство объемных, стоимостных, качественных, структурных показателей;

2) единство периодов времени, за которые производится сравнение;

3) сопоставимость условий производства;

4) сопоставимость методики исчисления показателей.

Средние величины - исчисляются на основе массовых данных о качественно однородных явлениях. Они помогают определять общие закономерности и тенденции в развитии экономических процессов.

Группировки - используются для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями (характеристика парка оборудования по срокам ввода в эксплуатацию, по месту эксплуатации, по коэффициенту сменности и т.д.)

Балансовый метод состоит в сравнении, соизмерении двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию. Он позволяет выявить в результате новый аналитический (балансирующий) показатель.

Введение плана счетов бухгалтерского учета, приведение форм бухгалтерской отчетности в большее соответствие с требованиями международных стандартов вызывает необходимость использования методики финансового анализа, соответствующей условиям рыночной экономики. Такая методика нужна для обоснованного выбора делового партнера, определения степени финансовой устойчивости организации, оценки деловой активности и эффективности предпринимательской деятельности.

Финансовое состояние организации во многом зависит от того, какие средства она имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности капитал подразделяется на собственный и заемный.

Анализ структуры пассива баланса позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот организации долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства и кому обязана за них организация.

Необходимость Березниковской дистанции сигнализации и централизации в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования организаций. Он является основой самостоятельности и независимости организаций. Однако, нужно учитывать, что финансирование деятельности только за счет собственных средств не всегда выгодно.

Следует иметь ввиду, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а организация может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то привлекая заемные средства, она может повысить рентабельность собственного капитала. При анализе финансового состояния следует изучить динамику и структуру собственного и заемного капитала, выяснить причины изменения за отчетный период.

Аналогично анализу структуры пассивов проводят анализ структуры активов, который отражает динамику и структуру вложенных средств. Размещение средств организации имеет очень высокое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие ассигнования вложены в основные и оборотные средства, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты основной и финансовой деятельности, следовательно, финансового состояния в целом [21, с. 47].

Финансовое положение организации считается устойчивым, если оно покрывает собственными средствами не менее 50% финансовых ресурсов, необходимых для осуществления нормальной хозяйственной деятельности, эффективно использует финансовые ресурсы, соблюдает финансовую, кредитную и расчетную дисциплину, иными словами, является платежеспособным.

Финансовая устойчивость обусловлена как стабильностью экономической среды, в рамках которой осуществляется деятельность организации, так и результатами его функционирования, его активного и эффективного реагирования на изменения внутренних и внешних факторов.

Финансовая устойчивость - это характеристика, свидетельствующая о стабильном превышении доходов над расходами, свободном маневрировании денежными средствами организации и эффективном их использовании, бесперебойном процессе производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости организации [26, с. 4].

Анализ устойчивости финансового состояния Березниковской дистанции сигнализации и централизации, на ту или иную дату позволяет выяснить, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития организации, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности организации и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты организации излишними запасами и резервами.

Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов.

Методика определения типа финансовой устойчивости с использованием трехкомпонентного вектора.

Самым общим показателем финансовой устойчивости выступает излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат.

Наличие собственных средств в обороте:

СОС = СК (стр. 490) - ВОА (стр. 190) (1)

где СОС - собственные оборотные средства;

СК - собственный капитал;

ВОА - внеоборотные активы.

Увеличение собственных оборотных средств в динамике характеризует положительную тенденцию.

Наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат или функционирующий капитал:

СДОС = СОС + ДО (стр. 590) (2)

где СДОС - собственные и долгосрочные источники формирования;

ДО - долгосрочные обязательства;

Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОВИЗЗ):

ОВИЗЗ = СДОС +КО (стр. 690) (3)

По экономическому содержанию увеличение Общая величина основных источников формирования запасов и затрат положительно влияет на платежеспособность организации.

Запасы и затраты (ЗЗ):



ЗЗ = Запасы (стр. 210) + НДС (стр. 220) (4)

Показатель запасов и затрат зависит от характера производства. Определяет численные значения трех показателей:

Излишек или недостаток собственных оборотных средств (1):

1 = COС - ЗЗ (5)

Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников (2):

2 = СДОС - ЗЗ (6)

Излишек или недостаток общей величины основных источников или финансово-эксплуатационные потребности (3):

3 = ОВИЗЗ - ЗЗ (7)

На основе полученных показателей можно построить трехкомпонентный вектор финансового состояния S = {1, 2, 3}, где значения его координат это 0 и 1 соответственно отрицательным или положительным значениям показателей, и выделить четыре типа финансовой устойчивости:

Абсолютная финансовая устойчивость встречается крайне редко, но может быть ориентиром финансовой деятельности организации. S={1,1,1} Нормальная устойчивость финансового состояния, при которой гарантируется платежеспособность организации. S={0,1,1} Неустойчивое финансовое состояние имеет место при нарушении платежеспособности, но, тем не менее, при определенных мерах оно может быть улучшено. S={0,0,1} Кризисное финансовое состояние представляет собой тип состояния, когда организации практически банкрот. S={0,0,0} [19, с. 17].

Наряду с абсолютными показателями финансовую устойчивость организации характеризуют также финансовые коэффициенты, экономический смысл и порядок расчета которых приведены ниже. Внешним проявлением финансовой устойчивости выступает платежеспособность. Нами ниже рассмотрены определения и характеристика каждого показателя.

Платежеспособность - это способность организации своевременно и полностью выполнить свои платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций платежного характера.

Оценка платежеспособности организации определяется на конкретную дату.

Способность организации вовремя и без задержки платить по своим краткосрочным обязательствам называется ликвидностью.

Ликвидность организации - это способность организации своевременно исполнять обязательства по всем видам платежей. Иначе говоря, предприятие считается ликвидным, если оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы.

Предприятие может быть ликвидным в той или иной степени, поскольку в состав текущих активов входят самые разнородные оборотные средства, среди которых имеются как легко реализуемые, так и труднореализуемые.

Ликвидность активов - это способность активов трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена.

Чем короче период трансформации, тем выше ликвидность активов.

В ходе анализа ликвидности решаются следующие задачи:

1) оценка достаточности средств для покрытия обязательств, сроки которых истекают в соответствующие периоды;

2) определение суммы ликвидных средств и проверка их достаточности для выполнения срочных обязательств;

3) оценка ликвидности и платежеспособности организации на основе ряда показателей.

В то же время в составе краткосрочных пассивов обычно выделяются обязательства различной степени срочности. Отсюда одним из способом оценки ликвидности на стадии предварительного анализа является сопоставление определенных элементов актива и пассива между собой. С этой целью обязательства организации группируются по степени их срочности, а его активы - по степени ликвидности (скорости возможной реализации).

Так, наиболее срочные обязательства организации (срок оплаты которых наступает в текущем месяце) сопоставляются с величиной активов, обладающих максимальной ликвидностью (денежные средства, легко реализуемые ценные бумаги).

При этом часть срочных обязательств, остающихся необеспеченными, должна уравновешиваться менее ликвидными активами - дебиторской задолженностью предприятий с устойчивым финансовым положением, легко реализуемыми запасами товарно-материальных ценностей. Прочие краткосрочные обязательства соотносятся с такими активами, как дебиторы, готовая продукция, производственные запасы и другими.

В настоящее время существует два подхода определению ликвидности. Первый состоит в отождествлении ликвидности и платежеспособности, при этом под платежеспособностью организации подразумевается его способность погасить краткосрочную задолженность своими средствами.

Второй подход определяет возможность реализации материальных и других ценностей для превращения их в денежные средства, при этом все имущество по степени ликвидности подразделяют на группы:

1) наиболее ликвидные средства (А1) - все виды денежных средств (наличные и безналичные);

2) быстрореализуемые активы (А2) - краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги со сроком погашения до 12 месяцев), вложения, для обращения которых в денежные средства требуется определенное время, в эту группу активов включаются дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, прочие оборотные активы;

3) среднереализуемые активы (А3) - долгосрочные финансовые вложения (все остальные ценные бумаги), запасы сырья, материалов, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, незавершенное производство, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, прочие запасы и затраты;

4) труднореализуемые или неликвидные активы (А4) - имущество, предназначенное для текущей хозяйственной деятельности (нематериальные активы, основные средства и оборудование к установке, капитальные и долгосрочные финансовые вложения, то есть итог раздела 1 актива баланса);

5) наиболее срочные обязательства (П1) - кредиторская задолженность;

6) краткосрочные заемные средства (П2) - кредиты банков, подлежащие погашению в течении 12 месяцев и прочие краткосрочные пассивы;

7) долгосрочные пассивы (П3) - долгосрочные обязательства, задолженность участникам по выплате доходов, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов, прочие обязательства;

8) постоянные (устойчивые) пассивы (П4) - итог раздела 3 пассива баланса «Капиталы и резервы».

Необходимо отметить, что существующие подходы по определению ликвидности являются эффективными и позволяют обратить внимание на существующие пробелы в учете предприятия.



1.3 Нормативно-правовые акты, регулирующие финансовую устойчивость организации

В соответствии с Конституцией РФ официальный бухгалтерский учет, являющийся инструментом финансового регулирования и единой финансовой политики, находится в ведении государства. Он обеспечивает единство экономического пространства Российской Федерации, гарантируемое основным законом, конституционное право на единый рынок, реализацию принципов правового равенства юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность на договорных отношениях, конкуренции, коммерческом риске.

Вторым по значимости документом, определяющим предпринимательские отношения в стране и оказывающим прямое воздействие на систему бухгалтерского учета и отчетности, является Гражданский кодекс РФ, который регулирует гражданские и предпринимательские отношения в стране, упорядочивая большую часть отношений в обществе.

Гражданский кодекс РФ определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальных прав), регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников.

Главным внутренним источником всех централизованных и децентрализованных фондов государства являются финансы хозяйствующих субъектов. Именно в процессе деятельности этих субъектов создается национальное богатство, которое в последующем распределяется и перераспределяется посредством воздействия властных финансовых рычагов. Бухгалтерии предприятий и организаций являются низовым звеном, непосредственно занимающимся финансами. Поэтому реальная финансовая деятельность государства отражается в бухгалтерском учете хозяйствующих субъектов.

Финансы предприятий являются основным объектом правового регулирования, поскольку они обусловливают определенный круг отношений с другими институтами финансового права: бюджетным правом, налоговым правом и др. Именно поэтому информационно-правовая база финансов предприятий и организаций чрезвычайно широка. Она охватывает: Гражданский кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, федеральные законы и многие другие нормативные правовые акты.

Материальным выражением финансов являются денежные фонды, которые в совокупности составляют финансовые ресурсы предприятия. Финансовые ресурсы образуют собственные средства (денежные доходы и накопления), а также привлеченные и заемные средства (денежные поступления извне).

Собственные, привлеченные и заемные средства предприятия являются его имуществом, денежная оценка которого регулируется действующим законодательством.

Финансы хозяйствующего субъекта, отображенные в его бухгалтерском балансе, выполняют двоякую роль.

Во-первых, часть из этих финансов подлежит перераспределению в централизованные фонды государства. Фактически полученная прибыль является тем денежным ресурсом, откуда государство стабильно получает необходимые денежные средства. Поэтому финансы организации всех форм собственности составляют фундамент финансовой системы государства.

Во-вторых, финансы организации образуются для выполнения собственных производственных и социальных задач. При этом особенностью финансов предприятия является их сложный распределительный характер, ибо большая часть правоотношений возникает при распределении трех составляющих (элементов) финансового результата: выручки от реализации, валового дохода (прибыли) и чистой прибыли.

В связи с этим государство воздействует на финансовые отношения хозяйствующих субъектов, определяя единый порядок формирования ресурсов предприятия и организацию его фондов. Осуществляется такое воздействие посредством нормативного регулирования бухгалтерского и налогового учета.

Гражданский кодекс РФ основывается на признании равенства участников регулируемых им отношений, неприкосновенности собственности, свободы договора, недопустимости произвольного вмешательства кого-либо в частные дела, необходимости беспрепятственного осуществления гражданских прав, обеспечения восстановления нарушенных прав, их судебной защиты.

Налоговый кодекс РФ регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Данный кодекс основывается на признании всеобщности и равенстве налогообложения, а при установлении налогов учитываются экономические основания налогов, целостность единого экономического пространства, недопущение ограничения свободного перемещения в пределах территории Российской Федерации товаров, работ, услуг или финансовых ресурсов, иные ограничения, не предусмотренные законодательством, фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В Налоговом кодексе РФ установлена система налогов и сборов, общие принципы налогообложения и сборов в стране, в том числе:

1) виды налогов и сборов, взимаемые в Российской Федерации;

2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов;

4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

5) формы и методы налогового контроля;

6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;

7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Система налогообложения оказывает существенное влияние на методику бухгалтерского учета, поскольку суммы рассчитанных налогов и сборов за отчетный налоговый период отражаются в первичных учетных документах, регистрах аналитического и синтетического учетов, бухгалтерской отчетности.

Трудовой кодекс РФ определяет основные начала законодательства в сфере трудовых отношений, реализуемые посредством его целей. Трудовые отношения основаны на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по определенной специальности, квалификации или должности), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством, коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.

Цели трудового законодательства состоят в установлении государственных гарантий трудовых прав и свобод граждан, создании необходимых правовых условий для достижения оптимального согласования интересов сторон трудовых отношений, интересов государства, а также правовом регулировании трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ним отношений по:

1) организации труда и управлению трудом;

2) трудоустройству у работодателя;

3) профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации работников непосредственно у данного работодателя;

4) социальному партнерству, ведению коллективных переговоров, заключению коллективных договоров и соглашений;

5) участию работников и профессиональных союзов в установлении условий труда и применении трудового законодательства в предусмотренных законом случаях;

6) материальной ответственности работодателей и работников в сфере труда;

7) надзору и контролю за соблюдением трудового законодательства;

8) разрешению трудовых споров.

Итак, необходимо подвести итог по второй главе. Березниковская дистанция сигнализации имеет достаточно большой экономико-правовой потенциал по улучшению финансового состояния организации железнодорожного транспорта.

В проведенном анализе выявлены следующие положительные черты: сотрудники, которые работают в дистанции среднего возраста, в основном имеют среднее профессиональное или законченное высшее образования. Валюта баланса дистанции растет по сравнению с прошедшими периодами, основные средства неизменны. В 2013 году стабилизируется показатель внеоборотных активов.

Но также выявлены и отрицательные черты, к ним относится низкий уровень периода трудовой занятости сотрудников, т.е. в среднем 3-5 лет сотрудник работает на одном месте, это говорит о наличии внешних и внутренних факторов, которые влияют на текучесть сотрудников Березниковской дистанции сигнализации.



2. Анализ финансового состояния Березниковской дистанции сигнализации, централизации и блокировки структурного подразделения свердловской дирекции структурного подразделения центральной дирекции филиала ОАО «Российские Железные Дороги»

2.1 Общая характеристика организации

Березниковская дистанции сигнализации и связи, централизации и блокировки структурного подразделения Свердловской железной дороги (ШЧ-2) (далее Березниковская дистанции сигнализации и связи), подчиняется Пермскому отделению Свердловской железной дороги, которое расположено по адресу 614990, г. Пермь, ул. Генкеля, д. 6.

Адрес Березниковской дистанции сигнализации и связи: г. Березники, Березниковская улица, дом 1. Контактный телефон: 8 (34242) 91239.

Компания Березниковская дистанции сигнализации и связи зарегистрирована 23 сентября 2003 года. Регистрирующая организация - Межрайонная инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам №39 по г. Москве.

Березниковская дистанции сигнализации и связи трудоустроено 450 человек, на период 01.09.2013 г., с учетом женщин, которые в отпуске по уходу за ребенком.

Функции дистанции - обеспечение железных дорог надежно действующими средствами автоматики, телемеханики и связи при рациональном использовании трудовых, материальных и финансовых ресурсов на единицу выработанной продукции.

Основной деятельностью дистанции считается надежное функционирование техники. Всякие перебои или отказы в работе устройств могут отрицательно повлиять на объем, своевременность и безопасность перевозок.

Березниковская дистанции сигнализации и связи осуществляет следующие виды деятельности:

а) Организация бесперебойной работы всех устройств сигнализации, централизации и блокировки в границах дистанции;

б) Своевременное принятие мер по предупреждению и ликвидации нарушений нормальной работы устройств сигнализации, централизации и блокировки в установленных границах;

в) Осуществление ремонта и модернизации обслуживаемых устройств сигнализации, централизации и блокировки;

г) Анализ отказов в работе устройств сигнализации, централизации и блокировки, разработка и осуществление мероприятий по повышению надежности их действия;

д) Обеспечение безопасного и бесперебойного движения поездов;

е) Проведение эффективной экономической политики, способствующей улучшению социального положения работников дистанции.

Основой является осуществление дистанцией технического обслуживания и ремонта закрепленных за дистанцией устройств и систем автоматики, телемеханики и связи (воздушных и кабельных линий сигнализации и связи, линейного и постового оборудования автоблокировки, электрической, горочной и диспетчерской централизации, радио и проводной связи) в соответствии с научно разработанными и утвержденными планами и графиками.

Техническая эксплуатация систем ЖАТ осуществляется дистанциями сигнализации и связи железных дорог (в дальнейшем - дистанции сигнализации и связи), которая на правах структурных подразделений вместе с дистанциями других служб входят в то отделение железной дороги на территории которого расположены обслуживаемые дистанцией сигнализации и связи участки железной дороги.

Одновременно дистанции сигнализации и связи в технологическом плане подчинены двум самостоятельным службам железных дорог: службе сигнализации, централизации, блокировки (ЖАТ) и службе информатизации и связи (НИС). На тех железных дорогах, где отсутствуют отделения, дистанции сигнализации и связи непосредственно подчинены службам ЖАТ и НИС.

Для организации и проведения технической эксплуатации систем ЖАТ дистанция сигнализации и связи имеет инфраструктуру, соответствующую географии обслуживаемых участков железных дорог, развитую производственную базу, штат работников определенной квалификации, необходимый для качественного содержания находящихся на балансе дистанции технических средств, а также определенную систему управления.

Инфраструктура дистанции строится из отдельных линейных производственных участков (ЛПУ), на которых выполняется основной объем работ по техническому обслуживанию и текущему ремонту несъемного оборудования устройств железнодорожной автоматики и телемеханики (рельсовых цепей, светофоров, кабелей и т.п.), а также устройств связи.

Производственная база дистанции включает в себя ремонтно-технологический участок (РТУ) и участок механизации (УМ) [27].

Основной объем работ, выполняемых в РТУ, составляет техническое обслуживание и ремонт съемных элементов и приборов устройств ЖАТ (реле и релейные блоки, трансмиттеры и т.п.) и связи. В состав РТУ крупных дистанций, как правило, входят участки и подразделения, обеспечивающие централизованный ремонт и замену приборов, контроль состояния кабельного хозяйства дистанции, сложные измерительные и другие работы [21].