Правовое регулирование контрольной деятельности таможенных органов Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Общая характеристика контрольной деятельности таможенных органов

1.1 Понятие и принципы осуществления контроля в таможенной сфере

1.2 Основные направления контрольной деятельности таможенных органов

Глава 2. Анализ контрольной деятельности таможенных органов

2.1 Современное состояние контрольной деятельности таможенных органов РФ

2.2 Проблемы правоприменительной деятельности таможенных органов и пути их решения

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Таможенный контроль является одним из основных направлений, определяющих содержание и характер деятельности таможенных органов. Новейшая история России ведет свой отсчет с 1991 года, и несмотря на прошедшие почти четверть века, наше государство находится в стадии активного политического, экономического социального развития, постоянной реорганизации государственных служб. Не стала исключением и таможенная служба России.

На международной арене Российская Федерация как независимое государство стремилась найти партнеров для создания единого экономического пространства. Так, в 1991 году было заключено Соглашение о создании Содружества Независимых Государств, 1996 - Договор об углублении интеграции в экономической и гуманитарной областях, 2001 - Договор об учреждении Евразийского экономического сообщества, 2010 - Договор о создании единой таможенной территории и формировании Таможенного союза О создании единой таможенной территории и формировании Таможенного союза: Договор между Республикой Беларусь, Республикой Казахстан и Российская Федерацией от 6 октября 2007 г.// СЗ РФ. 2011. № 12. Ст. 1552., 2012 - Декларация о евразийской экономической интеграции О евразийской экономической интеграции: Декларация от 18.11.2011 г. //Документ опубликован не был. Доступ из СПС «КонсультантПлюс»., 2015 - Договор о Евразийском экономическом союзе.

Наряду с подписанием договоров, менялась и нормативно правовая база, регулирующая отношения в области таможенного дела. С 1 июля 2010 года на территории РФ введен в действие Таможенный кодекс Таможенного союза Таможенный кодекс Таможенного союза, принятый Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27.11.2009 г. № 17 (ред. от 10.10.2014, с изм. от 08.05.2015) // СЗ РФ. 2010. № 50. Ст. 6615; 2015. № 8. Ст. 1107. , а так же Федеральный закон «О таможенном регулировании в РФ» О таможенном регулировании в Российской Федерации: Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ (в ред. от 06 апреля 2015 г.) // СЗ РФ. 2010. № 48. Ст. 6252; 2015. № 17. Ст. 2477. , которые заменили Таможенный кодекс РФ.

С 2015 года Россия входит в состав Евразийского экономического союза и наряду с другими государствами-членами участвует в разработке Таможенного кодекса Евразийского экономического союза.

Актуальность данной работы обусловлена: динамично развивающейся экономикой и постоянно совершенствующимся законодательством в области таможенного дела; увеличением товарооборота, которое напрямую ведет к модернизации средств, форм и методов производства таможенного контроля; модернизацией таможенных органов при реализации вышеперечисленных мер таможенного контроля.

Таможенный контроль в условиях работы Таможенного союза содержит значительное количество изменений и нововведений как в терминологии, так и в методах, принципах и формах. Помимо изменений, Таможенный кодекс Таможенного союза предусматривает принципиально новое регулирование ряда правоотношений в сфере таможенного дела. Для привычных таможенных процессов изменяется их правовая природа и смысловое наполнение, что потребовало перестройки организации деятельности таможенных органов Российской Федерации. Поэтому анализ правового регулирования контрольной деятельности таможенных органов в РФ является сложной, но весьма интересной и необходимой задачей.

Цель данной работы - в полной мере раскрыть правовое регулирование таможенного контроля и провести анализ контрольной деятельности таможенных органов Российской Федерации.

Для достижения поставленной цели поставлены и решены следующие задачи:

- рассмотреть понятие и принципы осуществления контроля в таможенной сфере;

- изучить основные направления контрольной деятельности таможенных органов;

- обобщить современное состояние контрольной деятельности таможенных органов;

- раскрыть проблемы правоприменительной деятельности таможенных органов и определить пути их решения.

Объектом исследования являются общественные правоотношения, возникающие в процессе правового регулирования контрольной деятельности таможенных органов.

Предметом исследования являются нормы таможенного, финансового, административного, гражданского и иных отраслей российского права, определяющие порядок осуществления таможенными органами контрольной деятельности.

Нормативно-правовую основу исследования составили: Таможенный кодекс Таможенного союза, Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, федеральные законы «О таможенном регулировании в Российской Федерации», «О валютном регулировании и валютном контроле» другие федеральные законы и иные нормативные акты РФ, содержащие положения, регламентирующие особенности правоотношений в сфере таможенного контроля. Эмпирическую основу составили: таможенная практика, статистические данные и обобщенные материалы деятельности таможенных органов.

Методологическая база исследования состоит из следующих методов познания: логический, сравнительно-правовой, хронологический и статистический. Применение данных методов познания позволило выявить определенные тенденции, детально проанализировать и обобщить правовой материал, а также выработать предложения и рекомендации по совершенствованию законодательства в сфере правового регулирования контрольной деятельности таможенных органов.

Научная новизна работы. Выпускная квалификационная работа представляет собой исследование, в котором осуществлена теоретическая и практическая разработка актуальных вопросов в сфере таможенного контроля. Наряду с этим, научная новизна представленной работы выражается в выявлении проблем правового регулирования порядка проведение таможенного контроля, а так же в выводах, предложениях рекомендациях по совершенствованию таможенного законодательства.

Практическая значимость работы состоит в том, что результаты исследования направлены на совершенствование контроля по основным направлениям контрольной деятельности таможенных органов. Содержащиеся в исследовании положения и выводы могут быть использованы: в законотворческой деятельности по совершенствованию правовых норм, регулирующих банковское кредитование, в целях устранения выявленных недостатков, противоречий и пробелов правового регулирования.

В соответствии с целью и задачами построена структура выпускной дипломной работы. Она состоит из введения, двух глав, включающих четыре параграфа, заключения и списка литературы.

Глава 1. Общая характеристика контрольной деятельности таможенных органов

1.1 Понятие и принципы осуществления контроля в таможенной сфере

Анализируя понятие таможенного контроля, прежде всего, необходимо определить, что представляет собой контроль в общем. Так, контроль это одна из основных функций системы управления. Контроль осуществляется на базе наблюдения за функционированием управляемой системы с целью обеспечения приемлемого функционирования данной системы.

Первоисточником, в котором приведено определение таможенного контроля, можно считать Справочник таможенных терминов Всемирной таможенной организации Справочник таможенных терминов [Электронный ресурс] // Таможенный терминал «Альянс». URL: http://www.al-ns.ru/Likbez/spravochnik.php (дата обращения 25.04.15).. Согласно данному документу, таможенный контроль это меры, применяемые для обеспечения соблюдения законов и положений, исполнение которых возложено на таможенные органы.

Определение таможенного контроля закрепленного в Международной конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур (Киотской конвенции) Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур, (совершено в Киото 18.05.1973 г.) (в ред. Протокола от 26.06.1999) // СЗ РФ. 2011. № 32. Ст. 4810. , по которой таможенный контроль означает меры, применяемые таможенной службой для обеспечения соблюдения таможенного законодательства.

Статья 4 п. 31 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее - ТК ТС) дает расширенное понятие таможенного контроля, под которым понимается совокупность мер, осуществляемых таможенными органами, в том числе с использованием системы управления рисками, в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства государств - членов Таможенного союза.

Как видно из приведенных определений в общем понимании таможенный контроль это комплекс таможенных мер, осуществляемых органами исполнительной власти, уполномоченными в области таможенного дела. В более узком представлении таможенный контроль совокупность проверочных мероприятий, реализуемых в виде применения форм таможенного контроля, которые необходимы для обеспечения соблюдения и выявления правонарушений таможенного законодательства. Под комплексом мер, реализуемыми таможенными органами следует понимать средства способы и формы производства таможенного контроля. Андриашин Х.А., Свинухов В.Г. Таможенное право. Учебник. М.: Магистр, 2008. С. 234.

При анализе определения таможенного контроля можно выделить ряд особенностей:

- формы таможенного контроля и порядок его проведения императивно закреплены таможенным законодательством;

- правовое регулирование таможенного контроля не ограничивается только ТК ТС, таможенные органы так же руководствуются локальными нормативными актами, приказами, инструкциями ( к примеру: Инструкция о действиях должностных лиц таможенных органов при проведении таможенного контроля в форме таможенной проверки Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при проведении таможенного контроля в форме таможенной проверки: Приказ ФТС России от 06.07.2012 г. № 1373 (ред. от 26.09.2014) // Таможенные ведомости. 2012. № 9., Инструкция о действиях должностных лиц таможенных органов при организации проведения таможенного осмотра (досмотра) Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при организации и проведении таможенного досмотра (осмотра) до выпуска товаров: Приказ ФТС России от 04.07.2013 г. № 1240 (ред. от 23.07.2013) // Таможенные ведомости. 2012. № 9.и др.);

- таможенный контроль является разновидностью государственного контроля, для которого присущи принципы исполнения контролирующей функции органами государственной власти;

- таможенный контроль представляет собой инструмент, с помощью которого реализуется соблюдение таможенного законодательства для обеспечения экономической безопасности государства и участников ВЭД. Таможенный контроль непосредственно связан как с имуществом, перемещаемым через таможенную границу Таможенного союза, так и с деятельностью лиц, занимающихся данным перемещением или связанных с ввозом-вывозом товара.

Опираясь на положения ТК ТС, можно выделить классификацию деятельности таможенных органов, направленную на проведение таможенного контроля:

1) по времени осуществления таможенный контроль подразделяют:

- предварительный контроль (проводится до ввоза товаров на таможенную территорию Таможенного союза);

- последующий (реализуемый после потери товарами статуса находящихся под таможенным контролем);

- текущий (реализуемый после ввоза товаров и транспортных средств международных перевозок и до их выпуска);

2) в зависимости от направленности движения товаров различается:

- таможенный контроль ввозимых на территорию Таможенного союза товаров;

- таможенный контроль вывозимых с территории Таможенного союза товаров;

3) в зависимости от объекта, на который направлен таможенный контроль, различают:

- таможенный контроль товаров;

- таможенный контроль транспортных средств международных перевозок;

4) исходя из того, сколько раз товары и транспортные средства подвергаются таможенному контрою:

- однократный таможенный контроль;

- многократный таможенный контроль (повторный);

5) в зависимости от степени участия в осуществлении таможенного контроля таможенных органов сопредельных государств:

- односторонний таможенный контроль (проводят таможенные органы только одного из сопредельных государств);

- двусторонний таможенный контроль (проводят таможенные органы обоих сопредельных государств, но раздельно);

- совместный таможенный контроль (проводят таможенные органы обоих сопредельных государств вместе и одновременно) Халипов С.В. Таможенное право (Таможенное регулирование внешнеэкономической деятельности).2-е изд., исправл. и доп. - М.: ИКД Зерцало, 2004. С. 144..

Таможенный контроль производится определенными способами. Способы производства таможенного контроля представляют собой меры, применяемые таможенными органами для наиболее эффективной реализации избранной формы (форм) таможенного контроля. Так же к способам производства ТК можно отнести назначение экспертизы, идентификацию товаров и транспортных средств, создание зон таможенного контроля, привлечение специалиста, наложение ареста на товары или изъятие товаров. Бадулин О. Обеспечение уплаты таможенных платежей. - М: Право и зкономика. - 2004 год 324 стр. С. 168.

Таможенный контроль проводится в строго определенных законодательством формах. Формы производства таможенного контроля - это отдельные разновидности проверочных мероприятий. Формы таможенного контроля можно разделить на определенные группы:

1) документальный контроль:

- проверка документов и сведений;

- учет товаров, находящихся под таможенным контролем;

- проверка системы учета товаров и отчетности;

- таможенная проверка;

2) фактический контроль:

- таможенный осмотр товаров и транспортных средств;

- таможенный досмотр товаров и транспортных средств;

- таможенное наблюдение;

- проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;

- таможенный осмотр помещений и территорий;

3) вербальный контроль:

- устный опрос;

- получение объяснений;

- личный таможенный досмотр.

В качестве средств производства таможенного контроля следует рассматривать:

1) информационные ресурсы таможенных органов;

2) поисковых собак;

3) технико-химические средства таможенного контроля (металлоискатели, световоды, детекторы для проведения экспресс-анализа, досмотровая рентгеновская техника);

4) морские (речные) и воздушные суда таможенных органов;

5) специальные средства (устройства для вскрытия помещений, средства для принудительной остановки транспорта, наручники, резиновые палки, слезоточивые вещества).

Следует отметить, какие бы формы, способы, виды и средства таможенного контроля не были бы выбраны, таможенный контроль может проводиться только таможенными органами в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством государств - членов Таможенного союза.

При определении полномочий таможенных органов в области таможенного контроля, необходимо разделить два понятия, что относится к документам и сведениям для таможенного оформления, и какие документы и сведения могут потребоваться для проведения таможенного контроля. Второе является более общим понятием, включая в себя документы и сведения, которые не нужны для осуществления таможенного оформления, но могут быть истребованы в рамках производства таможенного контроля. Зырянова Т.В. Даниленко Н.И. Таможенный контроль и его роль в повышении эффективности государственного финансового контроля. М: Финансы и Кредит. 2005. С.1234.

Таможенные органы имеют право проверять достоверность сведений указанных в документах (после фактического выпуска товаров или транспортных средств) на протяжении трех лет со дня утраты товарами статуса находящихся под таможенным контролем. Законодательством государств - членов Таможенного союза представляется возможность устанавливать более продолжительный срок проведения таможенного контроля после выпуска товаров, но не более пяти лет.

При исчислении трехгодичного срока осуществления таможенного контроля необходимо учитывать, что в этот срок все мероприятия по таможенному контролю должны быть проведены и оформлены в качестве результатов. Решения таможенных органов, принятые после истечения срока проведения таможенного контроля после выпуска товаров, признаются судом незаконными.

В течение данного срока таможенные органы имеют право запрашивать интересующие их документы и сведения в письменной форме, а также устанавливать срок их представления для проведения проверки достоверности представленных сведений. При этом таможенный орган должен устанавливать реальные сроки для их представления.

По мотивированному обращению, указанный срок может быть продлен таможенным органом на время, необходимое для представления указанных в запросе документов и сведений.

Непредставление в установленный срок документов, запрошенных таможенным органом при проведении таможенного контроля, может повлечь за собой административное правонарушение, которое предусмотрено ч. 3 ст. 16.12 КоАП Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (ред. от 02 мая 2015) // СЗ РФ. 2002. № 1. Ст. 1; 2015. № 14. Ст. 2021. , с наложением штрафа в размере от ста до трехсот тысяч рублей для юридических лиц.

Таможенный контроль производится на основе следующих принципов.

1. Выборочность таможенного контроля.

В современных условиях развития экономики проведение полного комплекса проверочных мероприятий в отношении всех товаров, перемещаемых через таможенную границу, невозможно. Таможенные органы осуществляют выбор форм таможенного контроля, порядок их применения, оценивая в каждом конкретном случае достаточность тех или иных его форм для обеспечения соблюдения таможенного законодательства ТС и законодательство государств - членов ТС. Современные концепции развития таможенного дела предусматривают проведение досмотровых мероприятий в отношении относительно незначительного количества товаров (до 5% от общего числа товаров, перемещаемых через таможенную границу). Таким образом, принцип выборочности предполагает:

- выбор таможенными органами подлежащих применению форм таможенного контроля;

- выбор (как правило, на основе системы управления рисками) товаров и транспортных средств международных перевозок, подлежащих отдельным проверочным мероприятиям (например, таможенному досмотру).

Принцип выборочность при проведении проверочных мероприятий соответствуют стандартному правилу 6.2 Киотской конвенции, в соответствии с которым таможенный контроль ограничивается минимумом, необходимым для обеспечения соблюдения таможенного законодательства.

2. Обязательность таможенного контроля.

Анализ содержания ТК ТС и Закона о таможенном регулировании позволяет заключить, что предметом таможенного контроля могут быть любые товары и транспортные средства международных перевозок, перемещаемые через таможенную границу. Таможенное законодательство предусматривает лишь возможность освобождения от применения отдельных форм таможенного контроля. Например, в соответствии со ст. 105 ТК ТС таможенному досмотру не подлежит личный багаж глав государств - членов Таможенного союза и следующих вместе с ним членов их семей. Освобождаются от таможенного досмотра иностранные военные корабли (суда), боевые воздушные суда и военная техника, следующие своим ходом.

3. Использование системы управления рисками.

Мировая практика использования системы управления рисками ведет свой отсчет с 1995 года. Приказом от 26.09.2003 года Государственный таможенный комитет утвердил Концепцию системы управления рисками в таможенной службе РФ Об утверждении Концепции системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации: Приказ ГТК РФ от 26 сентября 2003 г № 1069 // Документ опубликован не был. Доступ из СПС «Консультант Плюс» (дата обращения: 13.04.2015)., в целях модернизации процедур таможенного оформления, направленных на формирование благоприятных условий по ускорению товарооборота через таможенную границу, сокращение времени таможенного оформления и повышение эффективности таможенного контроля.

С этого момента началось ее активное внедрение в структуру производства таможенного контроля. В Таможенном кодексе Таможенного союза система управления рисками упомянута в определении таможенного контроля. Тем самым, законодатель подразумевает, что использование данной системы, является неотъемлемой частью контрольной деятельности таможенных органов. Реализация принципа выборочности таможенного контроля, закрепленного в Киотской конвенции, неизбежно ставит вопрос о тех критериях, в соответствии с которыми будет осуществляться выбор форм таможенного контроля и порядок их проведения. Выработка таких критериев в современных условиях происходит в рамках системы управления рисками.

4. Принцип международного сотрудничества в процессе проведения таможенного контроля.

Одна из характерных черт таможенного дела тесная связь с международными отношениями, что особенно ярко проявляется в сфере осуществления таможенного контроля. От эффективного взаимодействия таможенных служб разных стран во многом зависит эффективность таможенного контроля. Этот принцип положен в основу деятельности таможенных органов и закреплен не только в нормах законодательства Таможенного союза, но и в актах международного права.

5. Принцип сотрудничества с участниками ВЭД.

Стандартное правило 6.8 Киотской конвенции гласит, что таможенная служба стремится к сотрудничеству с участниками внешней торговли и заключению меморандумов о взаимопонимании в целях совершенствования таможенного контроля. Закрепление в ТК ТС принципа сотрудничества с участниками ВЭД, различными организациями, профессиональными объединениями, ассоциациями, в сферу интересов которых входит осуществление и содействие осуществлению внешнеторговых операций, свидетельствует не только о намерениях государства учитывать интересы участников ВЭД, но и о переходе к другим по характеру отношениям, основанным на партнерстве государства и бизнеса.

6. Осуществление таможенного контроля исключительно таможенными органами и в соответствии с требованиями ТК ТС и законодательства государств - участников Таможенного союза.

Федеральная таможенная служба единственный исполнительный орган государственной власти, уполномоченный в области таможенного дела. Все полномочия ФТС России, связанные с проведением таможенного контроля, закреплены в Законе о таможенном регулировании и Положении о Федеральной таможенной службе, утвержденном постановлением Постановление Правительства РФ от 16.09.2013 г. № 809¹ О Федеральной таможенной службе: Постановление Правительства РФ от 16.09.2013 г. № 809 (ред. от 27.12.2014) // СЗ РФ. 2013. № 38. Ст. 4823; 2015. № 14. Ст. 1994., и принадлежат исключительно данному органу власти.

Таким образом, таможенный контроль в общем понимании это комплекс таможенных мер осуществляемых органами исполнительной власти, уполномоченными в области таможенного дела. В более узком представлении таможенный контроль совокупность проверочных мероприятий реализуемых в виде применения форм ТК, которые необходимы для обеспечения соблюдения и выявления правонарушений таможенного законодательства.

Под комплексом мер, реализуемыми таможенными органами понимаются средства, способы и формы производства таможенного контроля. Таможенный контроль закреплен на уровне Таможенного союза и национальном уровне.

1.2 Основные направления контрольной деятельности таможенных органов

Одним из основных направлений деятельности для таможенных органов является осуществление контроля. Контрольная деятельность направлена на обеспечение законности и правопорядка путем пресечения неправомерных действий должностных лиц и участников внешнеэкономической деятельности.

Таможенные органы законодательно отнесены к правоохранительным, поэтому деятельность по выявлению, предупреждению и борьбе с правонарушениями является для них первоочередной задачей. К основным направлениям контрольной деятельности таможенных органов, относится: контроль товаров и транспортных средств; контроль товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности; валютный контроль, контроль исчисления и уплаты таможенных платежей; учет статистики. Рассмотрим их более подробно.

1. Таможенный контроль товаров и транспортных средств является основным направлением контрольной деятельности таможенных органов.

ТК ТС установлено, что все товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу, подлежат таможенному контролю и таможенному оформлению. При осуществлении таможенного контроля таможенные органы и их должностные лица не вправе устанавливать требования и ограничения, не предусмотренные положениями ТК ТС и законодательством стран участниц ТС.

Требования таможенных органов, предъявляемые при осуществлении таможенного контроля и таможенного оформления, не могут служить препятствием для перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу и осуществления деятельности в области таможенного дела в большей степени, чем это минимально необходимо для обеспечения соблюдения актов таможенного законодательства Таможенный контроль: учебник / под общ. ред. В.А. Шамахова. М.: Софт Издат, 2010. С.1117..

Проверке подлежат товары и транспортные средства, как перемещаемые, так и перемещенные через таможенную границу ТС. Такая проверка осуществляется в следующих формах: таможенное наблюдение (ст. 114 ТК ТС); таможенный осмотр (ст. 115 ТК ТС); таможенный досмотр (ст. 116 ТК ТС); личный таможенный досмотр (ст. 117 ТК ТС); проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков (ст. 118 ТК ТС) и др.

Так же следует отметить о контроле товаров и транспортных средств путем их идентификации (ст.109 ТК ТС). Товары, находящиеся под таможенным контролем, транспортные средства, помещения, емкости и другие места, где находятся или могут находиться товары, подлежащие таможенному контролю, могут идентифицироваться таможенными органами.

Идентификация производится путем наложения пломб, печатей, нанесения цифровой, буквенной и иной маркировки, идентификационных знаков, проставления штампов, отбора проб и образцов, подробного описания товаров, составления чертежей, изготовления масштабных изображений, фотографий, иллюстраций, использования товаросопроводительной и иной документации, а также иными способами.

Об изменении, удалении, уничтожении или о замене средств идентификации таможенным органом составляется акт по форме, устанавливаемой решением Комиссии Таможенного союза.

В соответствии с Федеральным законом «О таможенном регулировании в РФ», таможенные органы вправе останавливать автотранспортные средства, в том числе не осуществляющие международных перевозок товаров, если на указанных транспортных средствах перевозятся товары, находящиеся под таможенным контролем, в целях проверки товаров и документов на них. Самостоятельно таможенные органы могут останавливать автотранспортные средства исключительно в зонах таможенного контроля, созданных вдоль таможенной границы. В иных местах остановка автотранспортных средств осуществляется органами внутренних дел, уполномоченными в области обеспечения безопасности дорожного движения, при их взаимодействии с таможенными органами.

В случае остановки транспортного средства вне зоны таможенного контроля время проверки таможенными органами товаров и документов на них не может превышать два часа. О проверке товаров и документов на них составляется акт по форме, определяемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, один экземпляр которого подлежит вручению перевозчику.

Принудительное помещение транспортных средств на территорию склада временного хранения или в иное место, являющееся постоянной зоной таможенного контроля, допускается только в случае возбуждения дела об административном правонарушении с вручением копии соответствующего решения или протокола перевозчику либо лицу, управляющему транспортным средством. При этом транспортное средство может находиться на территории склада временного хранения или в ином месте, являющемся зоной таможенного контроля, в течение времени, необходимого для его разгрузки, за исключением случая, когда транспортное средство подлежит изъятию в соответствии с ТК ТС и законодательством Российской Федерации.

2. Еще одним направлением контрольной деятельности таможенных органов можно назвать контроль за перемещаемыми товарами, содержащими объекты интеллектуальной собственности.

Контроль товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, преследует несколько целей:

Обеспечение поступления в государственный бюджет сумм от взимания таможенных пошлин, налогов (стоимость прав на пользование объектами интеллектуальной собственности учитывается при определении таможенной стоимости товаров);

недопущение: а) приостановления процессов создания объектов интеллектуальной собственности на территории Российской Федерации и их вовлечения в хозяйственный оборот; б) подрыва легальной индустрии товаров; в) создания угрозы безопасности потребителей; подрыва авторитета государства и, как следствие, уменьшения инвестиционной привлекательности страны;

защита интересов правообладателей.

Как показывает практика, нарушения прав пользования объектами интеллектуальной собственности в таможенной сфере могут быть связаны:

1) с физической подделкой (т.е. вместо одного товара, заявленного на упаковке, предлагается иной продукт);

2) несанкционированным изготовлением и ввозом/вывозом продукции;

3) несанкционированной торговлей товаром (без получения на это прав производителя - так называемый «параллельный импорт») Новиков А.Б. Таможенный контроль в системе административных процедур таможенного дела // "Законодательство и экономика". - 2005. - N 12. С. 234. .

Для защиты публичных интересов (интересов государства) при перемещении через таможенную границу товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, таможенные органы наделены компетенцией привлечения к административной ответственности, в частности, по фактам: а) недостоверного декларирования (ч. 2 ст. 16.2 КоАП); б) нарушения авторских и смежных прав, изобретательских и патентных прав (ч. 1 ст. 7.12 КоАП); в) незаконного использования средств индивидуализации товаров (работ, услуг) (ст. 14.10 КоАП) Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (ред. от 02 мая 2015) // СЗ РФ. 2002. № 1. Ст. 1; 2015. № 14. Ст. 2021..

В России отношения, связанные с защитой прав интеллектуальной собственности, регулируются частью четвертой Гражданского кодекса РФ. Основными законодательными актами, регулирующими вопросы интеллектуальной собственности при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза, являются Таможенный кодекс Таможенного союза, Федеральный закон от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ».

Принятие положительного решения о защите таможенными органами объекта интеллектуальной собственности сопровождается внесением данного объекта (в течение трех дней) в таможенный Реестр объектов интеллектуальной собственности (далее - Реестр). Плата за включение в Реестр не взимается.

Информация об объектах интеллектуальной собственности, внесенных в Реестр, и сведения, необходимые для принятия мер, связанных с приостановлением выпуска товаров, а также информация об исключении объекта интеллектуальной собственности из Реестра или изменении сведений, необходимых для принятия мер, связанных с приостановлением выпуска товаров, направляется ФТС России в таможенные органы.

ФТС России осуществляет опубликование перечня объектов интеллектуальной собственности, включенных в Реестр, в своих официальных изданиях.

Товары, содержащие объекты интеллектуальной собственности, внесенные в Реестр, декларируются отдельно от остальных товаров путем подачи по желанию декларанта либо отдельной декларации на товары, либо отдельного дополнительного листа к основной декларации на товары.

В случае, если должностным лицом таможенного органа при проверке декларации на товары и прилагаемых документов и (или) проведении таможенного досмотра выявлены товары, обладающие признаками контрафактных, выпуск таких товаров приостанавливается на десять рабочих дней. Товары, в отношении которых принято решение о приостановлении выпуска, приобретают или продолжают сохранять статус находящихся на временном хранении.

Выпуск остальных товаров, в случае их декларирования в одной декларации на товары, осуществляется в соответствии с таможенным законодательством РФ независимо от принятого решения о приостановлении выпуска в отношении товаров, обладающих признаками контрафактных. Уведомления о приостановлении выпуска товаров вручаются декларанту и правообладателю (его представителю) не позднее следующего дня после дня принятия решения о приостановлении выпуска товаров.

Если до истечения срока приостановления выпуска товаров таможенным органом не будет получено (принято) решение об изъятии товаров или наложении ареста на товары либо не будет получено решение об их конфискации, решение о приостановлении выпуска товаров подлежит отмене в день, следующий за днем истечения срока приостановления выпуска товаров.

Решение о приостановлении выпуска товаров подлежит отмене до истечения срока приостановления выпуска товаров, если:

а) правообладатель (его представитель) обратился в таможенный орган с просьбой об отмене решения о приостановлении выпуска товаров;

б) объект интеллектуальной собственности исключен из Реестра.

Если после изъятия или ареста товары не будут конфискованы или уничтожены в соответствии с уголовным, гражданским законодательством или законодательством об административных правонарушениях, оборот таких товаров на территории Российской Федерации допускается после их выпуска (завершения таможенного оформления) таможенными органами.

Как показывает практика проведения таможенными органами проверок, чаще подвержены контрафакции и пиратству товары класса люкс, дизайнерские товары, популярные торговые марки.

3. Важным направлением контрольной деятельности таможенных органов является валютный контроль.

Валютный контроль в области таможенного дела представляет собой деятельность специально уполномоченных государством субъектов в области образования, распределения и использования валютных фондов страны, направленных на обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Вагин В.Д. Валютное регулирование и валютный контроль. - М., 2001 год. С.123 Основными субъектами валютного контроля в области таможенного дела являются таможенные органы и банки, уполномоченные на осуществление такой деятельности государством.

Система валютного контроля в таможенной сфере включает в себя:

- валютный контроль за экспортом товаров;

- валютный контроль за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары;

- валютный контроль за иными внешнеэкономическими операциями.

Валютный контроль предполагает контроль за перемещением через таможенную границу Таможенного союза такой разновидности товара, как валюта и валютные ценности, всеми участниками таможенных правоотношений. Механизм валютного контроля при экспорте товаров предполагает активное взаимодействие трех категорий субъектов: 1) юридического лица - экспортера; 2) уполномоченного банка; 3) таможенного органа.

Целью валютного контроля при экспорте товаров является предотвращение сокрытия выручки - денежных средств в иностранной валюте или в валюте РФ, переведенных или подлежащих переводу в пользу экспортера импортером-нерезидентом в качестве оплаты за экспортируемые по контракту товары. Таким образом, обязательным требованием валютного контроля является зачисление валютной выручки от экспорта товаров субъектом ВЭД на свой рублевый и (или) валютный счет в уполномоченном банке.

Основной документ валютного контроля - паспорт экспортной (импортной) сделки. Информация, содержащаяся в нем, должна полностью соответствовать условиям внешнеторгового контракта. На каждый внешнеторговый контракт оформляется один паспорт сделки, который содержит реквизиты уполномоченного банка, экспортера, иностранного контрагента, условия контракта. Паспорт сделки подписывается лицом, имеющим право первой подписи по счету экспортера в банке, и скрепляется печатью. От имени банка паспорт сделки подписывается одним из его ответственных лиц, обладающих необходимыми полномочиями. Один экземпляр паспорта сделки находится у экспортера, другой остается в уполномоченном банке и служит основанием для открытия досье валютного контроля, которое представляет собой совокупность документов, необходимых для валютного контроля. Досье формирует банк Бакаева О.Ю., Матвиенко Г.В. Таможенное право России: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М.: Юристъ, 2003. С. 224..

Срок поступления валютной выручки от экспорта товаров составляет 90 дней с даты фактического их вывоза. Таможенный орган подтверждает дату фактического вывоза товаров за границу. Если срок поступления валютной выручки, установленный во внешнеторговом контракте, превышает 90 дней, экспортер должен получить соответствующее разрешение. Валютная выручка в полном объеме должна быть зачислена на валютный счет предприятия-экспортера О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ // СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4859; 2014. № 13. Ст. 3456..

Валютный контроль при осуществлении импортных операций в целом осуществляется, как и экспортный валютный контроль. Модель деятельности предприятия-импортера в целом выглядит так: заключение импортного внешнеторгового контракта перечисление денежных средств в счет оплаты ввоз товара в страну. Целью валютного контроля при применении таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления является возведение преград на пути утечки капитала за рубеж, которая негативно воздействует на денежно-кредитную систему России. Банк импортера осуществляет платежи по контракту только после подписания им паспорта импортной сделки. Уполномоченный банк может отказать в таком подписании, если:

1) данные, содержащиеся в контракте, не соответствуют сведениям, указанным в паспорте импортной сделки;

2) указанные в контракте валютные операции противоречат ТК ТС и законодательству РФ;

3) паспорт сделки оформлен с нарушением условий, установленных действующим законодательством;

4) импортером представлен не весь пакет необходимых документов;

5) в контракте отсутствуют условия, предусматривающие ввоз товара на территорию ТК ТС.

Импортер в течение 15 дней с даты принятия решения о выпуске товаров представляет в банк ксерокопию декларации на товары, которая помещается в досье помимо других необходимых документов. Осуществляя импортную операцию, субъект ВЭД обязан ввезти в Россию товары, стоимость которых эквивалентна сумме ранее переведенной партнеру валюты. Если осуществить данный ввоз по каким-либо причинам не удается, импортер обязан обеспечить возврат валюты в полном объеме. Срок такого возврата или ввоза товаров не может превышать 90 дней со дня перевода. Нарушение положений валютного законодательства влечет административную и уголовную ответственность субъектов ВЭД.

4. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты таможенных платежей является неотъемлемой составляющей контрольной деятельности таможенных органов.

Одной из целей таможенного регулирования и контроля за перемещением товаров через границу является получение государством доходов от экспорта и импорта, доля которых в государственном бюджете является значительной Баландина Г.В. Обеспечение уплаты таможенных платежей // Международный экспедитор. 2013. № 3. С. 28 - 35.. Получение соответствующих средств обеспечивается путем взимания таможенных пошлин, налогов, сборов и других платежей.

К таможенным платежам относятся (ст. 70 ТК ТС):

1)ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза;

4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза;

5) таможенные сборы.

ТК ТС указывает на то, что специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины устанавливаются в соответствии с международными договорами государств ТС и (или) национальным законодательством государств ТС, а взимаются в порядке, предусмотренном ТК ТС для взимания ввозной таможенной пошлины.

Таможенные платежи первой группы (таможенная пошлина, НДС, акциз) являются одним из главных источников пополнения налоговой части федерального бюджет. Назначение таможенной пошлины двояко, во-первых, Таможенная пошлина может рассматриваться как источник пополнения государственного бюджета и как способ регулирования ввоза товаров на таможенную территорию Таможенного союза и вывоза за ее пределы (с целью защиты российских производителей товаров и обеспечения внутреннего рынка необходимой продукцией) Сизова К.А. Тарифное регулирование и таможенные льготы в Таможенном союзе // Налоговый вестник. 2010. № 10. С. 12..

Пункт 1 ст. 4 ТК ТС определяет, что таможенная пошлина - обязательный платеж, взимаемых таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

НДС - налог на добавленную стоимость, существует в форме изъятия в бюджет части прироста стоимости товаров (работ, услуг). НДС является косвенным налогом, т.к. устанавливается в виде надбавки к цене или тарифу (аналогично акцизу и таможенной пошлине), в отличие от прямых налогов.

На практике НДС похож на налог с оборота, а бремя его уплаты в конечном итоге ложится на потребителя. Акцизы - это разновидность косвенных налогов на товары и услуги, включаемые в цену изделия или тариф, но в отличие от налога на добавленную стоимость ограничены определенными их видами и группами.

Акцизы включаются в цену товара и позволяют государству изъять часть стоимости, которая не отражает ни эффективность производства, ни особые потребительские свойства, а является лишь следствием особых условий производства и реализации так называемых подакцизных товаров. Акцизы устанавливаются на ограниченный перечень высокорентабельных товаров для изъятия в доход государства части сверхприбыли, которую получают производители подакцизных товаров вследствие особых условий их производства и реализации. Акцизы также выступают средством ограничения потребления подакцизных товаров и регулирования спроса и предложения на них. НДС и акциз уплачиваются в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 02.05.2015) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824; 2015. № 18. Ст. 2616.. Лицами ответственными за уплату НДС и акциза являются те же лица, что и лица ответственные за уплату таможенных пошлин. Объектом налогообложения для данных видов налогов является перемещение товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, хранением товаров, а также за совершение иных действий, установленных ТК ТС и (или) законодательством государств - членов Таможенного союза. Размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор.

Согласно гл. 14 Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации», к таможенным сборам относятся:

1) таможенные сборы за совершение действий, связанных с выпуском товаров (таможенные сборы за таможенные операции);

2) таможенные сборы за таможенное сопровождение;

3) таможенные сборы за хранение.

Плательщиками таможенных сборов за таможенные операции и таможенных сборов за таможенное сопровождение являются декларант или иные лица, на которых возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза, международными договорами государств - членов Таможенного союза. Плательщиками таможенных сборов за хранение являются лица, поместившие товары на склад временного хранения таможенного органа.

Таможенные органы осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты таможенных платежей.

5. Таможенная статистика является важным направлением контрольной деятельности таможенных органов.

Таможенная статистика является одним из элементов таможенного дела в Российской Федерации и служит изучению и анализу количественной стороны явлений и процессов, происходящих во внешней торговле. С ее помощью осуществляется контроль за поступлением в федеральный бюджет таможенных платежей, оценка состояния правопорядка в таможенной сфере и т.д. Чалиев А.А., Овчаров А.О. Таможенная статистика. Учебно-методическое пособие. Нижний Новгород: Издательство Нижегородского госуниверситета, 2008. С. 148.

Ведение таможенной статистики одна из функций таможенных органов. Она осуществляется в соответствии со ст. 47-49 ТК ТС и иными нормативно-правовыми актами. Целями таможенной статистики являются:

- обеспечение высших органов государственной власти, иных государственных органов полной, достоверной и своевременной информацией о состоянии внешней торговли Российской Федерации;

- контроль за поступлением в федеральный бюджет таможенных пошлин, налогов;

- анализ состояния и развития внешней торговли России, ее торгового и платежного балансов и состояния российской экономики в целом.

Таможенная статистика подразделяется на таможенную статистику внешнеэкономических связей и специальную таможенную статистику. Предметом наблюдения и изучения в таможенной статистике внешней торговли является внешнеторговый оборот страны, т.е. экспорт и импорт товаров в их количественном и стоимостном выражении, а также географическая направленность экспорта и импорта. Федеральная таможенная служба определяет объекты статистического наблюдения и учета стран - торговых партнеров по импорту и экспорту и перечень обязательных показателей таможенной статистики внешней торговли.

Наиболее полно количественный учет отражает объемы международного товарооборота. Кроме данных о количестве экспортных и импортных товаров таможенная статистика внешней торговли включает стоимостную оценку. Данные таможенной статистики представляются в форме квартальных и годовых публикаций. Издание и распространение данных таможенной статистики внешней торговли на коммерческой основе на внутреннем и внешнем рынках производится исключительно с разрешения таможенных органов России.

Специальная таможенная статистика это совокупность данных, характеризующих итоги деятельности отдельных таможенных органов как в целом, так и на отдельных направлениях их деятельности по оперативным, экономическим и правоохранительным составляющим, куда входят следующие объекты изучения Афонин П.Н., Исаев А.П. Таможенная статистика: Учебник. СПб.: Изд-во СЗАГС, 2008. [Электронный ресурс]. URL: http://www.szags.ru/index.phtml?id_page=168 (дата обращения: 28.04.2015).:

- статистика декларирования, характеризующая вывоз и ввоз товаров по видам таможенных режимов, учитываемых таможенной статистикой внешней торговли;

- статистика таможенных платежей, характеризующая долю и роль таможенных платежей в формировании доходной части федерального бюджета;

- статистика валютного контроля, ведущая учет экспортных товаров в количественном и стоимостном выражении в привязках к срокам поступления и суммам валютной выручки;

- статистика конфискатов, характеризующая количество случаев на­рушений таможенных правил во внешнеторговом обороте;

- статистика международных почтовых отправлений, отражающая учет посылок и других почтовых отправлений, выпущенных с территории России и, наоборот, пропущенных на нее;

- статистика международных перевозок, отражающая учет транспорт­ных средств, пересекающих границу России как на въезд, так и на выезд;

- статистика пассажирооборота, отражающая учет физических лиц, проследовавших через таможенную границу Таможенного союза.

Как правило, данные специальной таможенной статистики используются таможенными органами при подготовке справочно-аналитических материалов, позволяющих принимать управленческие решения, и информационно-аналитических материалов для информирования о деятельности таможенных органов федеральных, а в необходимых случаях местных органов государственной власти и управления, а также средств массовой информации.

Таким образом, одним из основных направлений таможенной службы является контрольная деятельность таможенных органов. Каждое профильное направление таможенного контроля имеет выработанную и сформировавшеюся систему. К основным направлениям контрольной деятельности таможенных органов, относится: контроль товаров и транспортных средств, контроль товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности; валютный контроль, контроль исчисления и уплаты таможенных платежей; учет статистики.

Глава 2. Анализ контрольной деятельности таможенных органов

2.1 Современное состояние контрольной деятельности таможенных органов РФ

Анализируя современное состояние контрольной деятельности таможенных органов, следует обратить внимание на такие вопросы, как реализация системы управления рисками, контроль таможенной стоимости, страны происхождения товаров и контроль за оборотом подакцизных товаров.

Федеральная таможенная служба непрерывно занимается развитием системы управления рисками в соответствии с международными стандартами риск-менеджмента, повышением автоматизации процесса управления рисками, обеспечением выявления рисков по всем направлениям таможенного контроля при совершении различных таможенных операций.

По итогам реализации СУР в 2014 году для целей предотвращения возможного перемещения товаров и транспортных средств международной перевозки через таможенную границу с нарушением таможенного законодательства Таможенного союза и (или) законодательства Российской Федерации утверждено 21 612 профилей рисков, из них 339 - общероссийских, 1811 - региональных и зональных, 19 462 - целевых (в 2013 году утверждено 9 379 профилей рисков, из них - 202 общероссийских, 707 - региональных и зональных, 8 470 - срочных).