Анализ бюджета города Магнитогорск

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы формирования и исполнения бюджета муниципального образования

1.1 Основные понятия и характеристики формирования бюджетов городских округов Российской Федерации

1.2 Формирование доходной части бюджета муниципального образования

1.3 Формирование расходной части бюджета муниципального образования

1.4 Сравнение бюджетной системы России с зарубежной практикой

Глава 2. Анализ бюджета города Магнитогорск

2.1 Характеристика Магнитогорского городского округа

2.2 Анализ показателей сбалансированности бюджета

2.3 Анализ показателей финансовой независимости

2.4 Анализ показателей направленности муниципальной бюджетной политики в сфере бюджетных расходов

2.5 Анализ показателей бюджетной устойчивости

2.6 Анализ показателей долговой зависимости муниципального образования

2.7 Выводы и предложения по улучшению качества формирования и исполнения бюджета города Магнитогорск

Заключение

Библиографический список

Приложение

Введение

Качество формирования и использования бюджетов муниципальных образований в России играет большую роль в создании благоприятной экономической обстановки всей страны, поскольку, получив свободу в плане формирования своих доходных и расходных частей, муниципальные образования в праве самостоятельно определять направления развития городов, сельских поселений. Это стало возможным с момента вступления в силу Бюджетного кодекса Российской Федерации (БК РФ) от 31.07.1998, в котором установлена трехуровневая бюджетная система, представленная федеральным бюджетом, бюджетом субъектов Федерации, местными бюджетами. Однако помимо прав муниципальные образования взяли на себя и ответственность перед населением за экономическое состояние территориального образования. Именно поэтому качеству построения, эффективности исполнения бюджета муниципальных образований в современной России уделяется огромное внимание как со стороны государства, так и со стороны гражданского общества. Данная курсовая работа направлена на изучение качества формирования и исполнения бюджета муниципального образования.

Цель курсовой работы - проанализировать состояние бюджета города Магнитогорск за период 2011-2012 гг.

Для реализации поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

1) Проанализировать методическую и методологическую основы построения бюджетов;

2) Сравнить отечественную практику построения бюджетов с зарубежной практикой;

3) Рассчитать показатели исполнения бюджета города Магнитогорск за 2011-2012 гг;

4) Проанализировать полученные показатели, выявить положительные и отрицательные стороны бюджета города Магнитогорск;

5) Предложить возможные пути повышения качества формирования и исполнения бюджета муниципального образования.

Объектом исследования в данной курсовой работе выступает город Магнитогорск. Предметом являются экономические отношения, возникающие по поводу создания и исполнения бюджета муниципального образования.

Практическая значимость исследования, проведенного в рамках курсовой работы, заключается в том, что на основании комплексного анализа бюджета Магнитогорска, который включен в данную работу, власти представленного муниципального образования могут вырабатывать тактику дальнейшего развития города.



Глава 1. Теоретические основы формирования и исполнения бюджета муниципального образования

1.1 Основные понятия и характеристики формирования бюджетов городских округов Российской Федерации

Существует большое количество трактовок понятия "бюджет", в Бюджетном Кодексе Российской Федерации это понятие определено как форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. В данной курсовой работе мы будем руководствоваться именно эти определением.

Бюджетная система Российской Федерации - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

В соответствии с Бюджетным Кодексом, каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет (местный бюджет).

Местный бюджет - это централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования.

Муниципальное образование - это городское или сельское поселение, муниципальный район, городской округ либо внутригородская территория города федерального значения.

Органы местного самоуправления (избираемые непосредственно населением и образуемые представительным органом муниципального образования органы, наделенные собственными полномочиями по решению вопросов местного значения), обеспечивают сбалансированность местных бюджетов и соблюдение установленных федеральными законами требований к регулированию бюджетных правоотношений, осуществлению бюджетного процесса, размерам дефицита местных бюджетов, уровню и составу муниципального долга, исполнению бюджетных и долговых обязательств муниципальных образований. Формирование, утверждение, исполнение местного бюджета и контроль над его исполнением осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно с соблюдением требований, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Органы местного самоуправления в порядке, установленном федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, представляют в федеральные органы государственной власти и органы государственной власти субъектов Российской Федерации отчеты об исполнении местных бюджетов. Проект местного бюджета, решение об утверждении местного бюджета, годовой отчет о его исполнении, ежеквартальные сведения о ходе исполнения местного бюджета и о численности муниципальных служащих органов местного самоуправления, работников муниципальных учреждений с указанием фактических затрат на их денежное содержание подлежат официальному опубликованию.

Принципы построения бюджетов муниципальных образований, согласно Бюджетному Кодексу:

1) Самостоятельность бюджета;

2) Полнота отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджета;

3) Сбалансированность бюджета;

4) Эффективность использования бюджетных средств;

5) Общее (совокупное) покрытие расходов бюджета;

6) Прозрачность (открытость);

7) Достоверность бюджета;

8) Адресность и целевой характер бюджетных средств;

9) Подведомственность расходов бюджета;

10) Единство кассы.

В местных бюджетах раздельно предусматриваются доходы, направляемые на осуществление полномочий органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения, и субвенции, предоставленные для обеспечения осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации, а также осуществляемые за счет указанных доходов и субвенций соответствующие расходы местных бюджетов.

Таким образом, органы местного самоуправления осуществляют следующие бюджетные полномочия:

1) установление порядка составления и рассмотрения проекта местного бюджета, утверждение и исполнение местного бюджета, осуществление контроля над его исполнением и утверждение отчета об исполнении местного бюджета;

2) установление и исполнение расходных обязательств муниципального образования;

3) определение порядка предоставления межбюджетных трансфертов от бюджетов муниципальных образований и предоставление межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;

4) осуществление муниципальных заимствований, управление муниципальным долгом;

5) детализация объектов бюджетной классификации Российской Федерации в части, относящийся к соответствующему местному бюджету;

6) в случае и порядке, предусмотренных Бюджетным кодексом РФ и иными федеральными законами, установлением ответственности за нарушение нормативных правовых актов органом местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений;

7) установление в соответствии с федеральными законами и законами субъектов Федерации нормативов отчислений в бюджеты поселений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с настоящим Кодексом, законодательством о налогах и сборах и (или) законами субъектов Федерации в бюджеты муниципальных районов;

8) установление порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета муниципального района бюджетам городских, сельских поселений, предоставление межбюджетных трансфертов из бюджета муниципального района бюджетам городских, сельских поселений;

9) определение целей и порядка предоставления субвенций из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов, представительный орган которых формируется в соответствии с п.1 ч.4 ст.35 Федерального закона от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", на решение вопросов местного значения межмуниципального характера;

10) составление отчета об исполнении консолидированного бюджета муниципального района.

1.2 Формирование доходной части бюджета муниципального образования

В доходы местных бюджетов зачисляются местные налоги, сборы и штрафы, отчисления от федеральных налогов и налогов субъектов Российской Федерации в соответствии с нормативами, установленными федеральными законами и законами субъектов Федерации, закрепленными на долговременной основе, финансовые средства, переданные органами государственной власти органам местного самоуправления для реализации отдельных государственных полномочий, поступления от приватизации имущества, от сдачи муниципального имущества в аренду, от местных займов и лотерей, часть прибыли муниципальных предприятий, учреждений и организаций, дотации, субвенции, трансфертные платежи и другие поступления в соответствии с законом и решениями органов местного самоуправления.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета.

Налог -- это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сбор -- это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В Российской Федерации к местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ и Федеральным законом РФ от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" к собственным доходам местных бюджетов относятся:

1) средства самообложения граждан;

2) доходы от местных налогов и сборов;

3) доходы от региональных налогов;

4) доходы от федеральных налогов и сборов;

5) безвозмездные поступления из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, субсидии и иные межбюджетные трансферты;

6) доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности;

7) часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования, и часть доходов от оказания органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов;

8) штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления;

9) добровольные пожертвования;

10) иные поступления в соответствии с федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления.

В состав собственных доходов бюджетов муниципальных районов, включаются субсидии, предоставляемые из бюджетов поселений, входящих в состав муниципального района, на решение вопросов местного значения межмуниципального характера. Размер указанных субсидий определяется представительным органом местного самоуправления муниципального района по единому для всех поселений, входящих в состав данного муниципального района, нормативу в расчете на одного жителя либо потребителя бюджетных услуг соответствующего поселения.

В доходы местных бюджетов зачисляются субвенции, предоставляемые на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации.

Органы местного самоуправления самостоятельно распоряжаются средствами местных бюджетов. Сумма превышения доходов над расходами местных бюджетов по результатам отчетного года не подлежит изъятию федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации.

В доходной и расходной частях местных бюджетов раздельно предусматривается финансирование решения вопросов местного значения и осуществления органами местного самоуправления отдельных федеральных полномочий, полномочий субъектов Российской Федерации.

Учет операций по распределению доходов от налогов и сборов в соответствии с нормативами отчислений, осуществляется в порядке, установленном Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Под средствами самообложения граждан понимаются разовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения. Размер платежей в порядке самообложения граждан устанавливается в абсолютной величине равным для всех жителей муниципального образования, за исключением отдельных категорий граждан, численность которых не может превышать 30 процентов от общего числа жителей муниципального образования и для которых размер платежей может быть уменьшен.

Перечень местных налогов и сборов и полномочия органов местного самоуправления по их установлению, изменению и отмене устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Доходы от местных налогов и сборов зачисляются в бюджеты муниципальных образований по налоговым ставкам, установленным решениями представительных органов местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также по нормативам отчислений в соответствии с Федерального закона № 131-ФЗ. В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

1) налога на доходы физических лиц - по нормативу 10 процентов;

2) единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов;

3) государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления поселения, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации на совершение нотариальных действий, за выдачу органом местного самоуправления поселения специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, - по нормативу 100 процентов.

Доходы от региональных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты по налоговым ставкам, установленным законами субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Доходы от федеральных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты по нормативам отчислений в соответствии Федеральным законом № 131-ФЗ или по налоговым ставкам, установленным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Бюджетным кодексом Российской Федерации и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах устанавливаются единые для всех поселений или муниципальных районов налоговые ставки и нормативы отчислений для зачисления доходов от определенного вида федерального налога (сбора) в соответствующие местные бюджеты.

Существует тенденция к увеличению доходов местных бюджетов, так, согласно данным официальной отчетности по состоянию на 1 января 2011 года, общий объем поступивших в местные бюджеты доходов составляет 2 600,5 млрд. рублей, что выше уровня 2009 года на 8,9% или 212,9 млрд. рублей. Собственные доходы местных бюджетов, направляемые муниципальными образованиями на решение вопросов местного значения, также увеличились в 2010 году по сравнению с предыдущим годом (на 168,4 млрд. рублей или 9,3%) и составили 1 973,3 млрд. рублей.

В местных бюджетах 65 субъектов Российской Федерации произошел

рост собственных доходов, снижение - в 18 субъектах Российской Федерации. Самые высокие темпы роста собственных доходов отмечаются в местных бюджетах следующих субъектов Российской Федерации:

Таблица 1. Темп роста собственных доходов местных бюджетов

Наименование субъекта Российской Федерации	Исполнение	Темп роста
	2010	2011
Тульская область	15 222,3	21 997,8	44,5%
Республика Карелия	8 849,6	11 616,0	31,3%
Приморский край	21 805,1	28 406,5	30,3%
Тюменская область	38 924,5	50 347,5	29,4%
Калужская область	12 322,6	15 438,2	25,3%
Челябинская область	42 227,4	52 628,4	24,6%
Самарская область	31 038,9	38 413,4	23,8%
Ненецкий автономный округ	5 407,4	6 689,1	23,7%
Воронежская область	24 069,9	29 272,1	21,6%
Кировская область	14 619,9	17 721,4	21,2%
Республика Адыгея (Адыгея)	3 340,3	4 032,8	20,7%
Смоленская область	10 460,4	12 571,6	20,2%

В общем объеме поступивших в 2010 году собственных доходов местных бюджетов налоговые и неналоговые доходы составляют 53,7%(1059,9 млрд. рублей), межбюджетные трансферты (без учета субвенций из фондов компенсаций) - 46,3% (913,4 млрд. рублей).



1.3 Формирование расходной части бюджета муниципального образования

Расходы местных бюджетов осуществляются в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Органы местного самоуправления ведут реестры расходных обязательств муниципальных образований в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации в порядке, установленном местной администрацией.

Органы местного самоуправления самостоятельно определяют размеры и условия оплаты труда депутатов, членов выборных органов местного самоуправления, выборных должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, муниципальных служащих, работников муниципальных предприятий и учреждений, устанавливают муниципальные минимальные социальные стандарты и другие нормативы расходов местных бюджетов на решение вопросов местного значения.

Порядок осуществления расходов местных бюджетов на осуществление отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации, устанавливается соответственно федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов Российской Федерации.

В случаях и порядке, предусмотренных указанными законами и принятыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, осуществление расходов местных бюджетов на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации, может регулироваться нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Осуществление расходов местных бюджетов на финансирование полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации не допускается, за исключением случаев, установленных федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации.

Структура расходов местного бюджета, на примере Магнитогорского городского округа представлена в таблице 2:

Таблица 2. Структура расходов Магнитогорского городского округа, 2012 год.

Вид расхода	Удельный вес в общей сумме расходов, %
Общегосударственные вопросы	7,4
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	0,3
Национальная экономика	8,6
Жилищно-коммунальное хозяйство	4,1
Охрана окружающей среды	0,1
Образование	48,7
Культура, кинематография	2,0
Здравоохранение	7,7
Социальная политика	17,9
Физическая культура и спорт	3,1
Обслуживание государственного и муниципального долга	0,1

Исходя из представленных в таблице данных, следует сделать вывод о том, что большую часть расходов составляют 2 направления: образование - 48,7%, социальная политика - 17,9%. Это характеризует социальную направленность бюджетной политики города Магнитогорск. Однако в среднем по Российской Федерации жилищно-коммунальное хозяйство занимает большую долю расходов, чем в Магнитогорске (больше 20%). Большой объем расходов на ЖКХ связан с предоставлением субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг. Поскольку субсидируется не все жилье, а только муниципальное, в крупных городах расходы на ЖКХ - наиболее значительная статья, а в сельской местности, где жилищный фонд в основном находится в частной собственности, доля расходов по статье ЖКХ намного ниже.

1.4 Сравнение бюджетной системы России с зарубежной практикой

Мы считаем, что сравнение бюджетной системы России с зарубежной практикой построения бюджетной системы следует начать с Германии и США, поскольку обе эти страны, как и Россия, имеют федеративное устройство.

Германия имеет своеобразное федеративное устройство, имеющее признаки унитарного государства: широкие полномочия федерального правительства, единообразие законодательства по всем важнейшим вопросам, а также единство налоговой системы для всей федерации. Особенностью является и то, что оказание социальных услуг населению осуществляется исходя не из минимальных социальных стандартов, а из принципа обеспечения равного уровня жизни для всех жителей страны. Но тем не менее, ФРГ является федеративным государством, состоящим из 16 субъектов - земель, а также муниципальных образований.

Расходы в области социальной политики и строительства объектов инфраструктуры осуществляются бюджетами всех уровней. Также существует тенденция передачи расходных полномочий на нижний уровень бюджетной системы: в настоящее время из муниципальных бюджетов финансируется около двух третей всех государственных капитальных затрат.

Право органов власти различного уровня устанавливать те или иные налоги, а также распределение налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы закреплено в конституции и не может быть изменено иначе как через поправки к ней. Поступления от всех основных налогов ФРГ подлежат распределению между бюджетами различного уровня. Так, поступления подоходного налога с физических лиц распределяются равными долями между федеральным и региональными бюджетами (по 42,5%), а остаток (15%) (в России в местные бюджеты от НДФЛ поступает 10%) зачисляется в доходы местных бюджетов. Поступления налога на прибыль корпораций делятся поровну между федеральным бюджетом и бюджетами земель, 80% поступлений налога с малого бизнеса зачисляются в доходы муниципальных бюджетов, 15% - в бюджеты земель и 5% - в федеральный бюджет. Поступления налога на добавленную стоимость распределяются практически поровну между федеральным бюджетом и бюджетами земель (50,5% - в федеральный бюджет, 49,5% - в бюджеты земель).

Сложившаяся в ФРГ бюджетная система предполагает, что внутри каждого субъекта федерации существует собственная методика перераспределения ресурсов между бюджетами муниципальных образований. Обычно при составлении таких методик органы власти земель исходят в первую очередь из расходных потребностей муниципалитетов, принимая во внимание структуру региональной экономики.

Бюджеты различных уровней Федеративной Республики Германия вправе привлекать заемные средства для финансирования дефицита, но при этом существуют достаточно жесткие ограничения на объем привлекаемых ресурсов, установленные Маастрихтским договором.

Для государственных и муниципальных заимствований в ФРГ характерны следующие формы привлечения заемных средств: задолженность федерального бюджета оформлена практически полностью в облигации, а большая часть бюджетов земель и почти все бюджеты муниципальных образований привлекают финансовые ресурсы в форме банковских кредитов, вследствие чего в ФРГ отсутствует рынок муниципальных облигаций. Таким образом, регулирование привлечения кредитов правительствами местного уровня сталкивается с определенными трудностями: во-первых, в связи с отсутствием рынка ссудных капиталов для муниципальных бюджетов, сложно контролировать соответствие цены заимствований рыночным ставкам, а во-вторых, нельзя предотвратить получение кредитов от местных сберегательных банков, учрежденных муниципальными органами власти.

Бюджетная система США состоит из федерального бюджета, бюджетов штатов и бюджетов муниципалитетов. В США насчитывается 50 штатов и около 83000 муниципальных образований, причем для США характерно наличие муниципальных органов власти с ограниченной (по сравнению с остальными муниципалитетами) сферой ответственности - так называемых школьных округов и районов специального обслуживания.

В федеральный бюджет США зачисляются поступления федерального подоходного налога с физических лиц и корпораций, а также налога с фонда оплаты труда и некоторых налогов на продажи. В бюджеты штатов направляются поступления регионального подоходного налога с физических лиц и корпораций, а также общий налог с продаж, который является основным источником их доходов. В муниципальные бюджеты поступают, прежде всего, поступления налогов на имущество, хотя в некоторых штатах муниципальные органы власти вводят свою ставку налога с продаж и подоходного налога.

Межбюджетное выравнивание в США представлено сложной системой бюджетных грантов, выделяемых бюджетам различных уровней. При этом зависимость бюджетов от федеральных трансфертов достаточно сильна: так, в 2009 году средства федерального трансферта составляли в среднем 17,6% к расходам консолидированных бюджетов штатов. В то же время, доля финансовой помощи со стороны региональных бюджетов в расходах местных бюджетов составляла за тот же период 34,4%.

В Соединенных Штатах бюджетам нижестоящего уровня предоставляется как целевая условная, так и безусловная финансовая помощь. Основным видом безусловной финансовой поддержки является программа межбюджетного доходного выравнивания, основанная на выделении трансфертов, рассчитанных по законодательно утвержденной формуле, учитывающей расходные потребности и фискальный потенциал. В настоящее время федеральный бюджет не оказывает нецелевой финансовой помощи бюджетам нижестоящего уровня, хотя безусловная финансовая поддержка местным бюджетам со стороны бюджетов штатов широко используется. бюджет городской округ магнитогорский

Около половины всего объема целевой финансовой помощи предоставляется на долевой основе, то есть выделение средств бюджетами вышестоящего уровня происходит только при условии финансирования органами власти нижестоящего уровня определенной доли расходных статей, охваченных действием гранта.

Основным способом государственных и муниципальных заимствований в США является эмиссия облигаций штатов и муниципальных облигаций, обращающихся без ограничений. При этом, процентный доход, полученный по этим ценным бумагам, не облагается федеральным подоходным налогом.

Важным признаком бюджетной системы США является то, что федеральное правительство не несет ответственности по ценным бумагам, выпущенным органами власти нижестоящего уровня. В такой ситуации инвесторы опираются на рейтинги частных агентств, которые, в конечном счете, и определяют цену заимствований бюджетов штатов и муниципалитетов на открытом рынке.

Проведенный обзор бюджетных систем стран с федеративным государственным устройством показывает, что в таких странах бюджет каждого уровня является самостоятельным фондом финансовых ресурсов, мобилизующим и распределяющим свои собственные финансовые ресурсы. При этом бюджеты различного уровня связаны между собой системой межбюджетных отношений, построенной согласно федеральному законодательству.

Органы власти муниципалитетов несут обязательства по финансированию расходных статей исключительно местного значения, в доходы этих бюджетов обычно зачисляются налоги на имущество и местные лицензионные и регистрационные сборы, и доходная база бюджетов нижнего уровня, как правило, сильно зависит от средств вышестоящих бюджетов.

Далее для сравнения будет приведён пример построения бюджетных систем Великобритании и Франции, которые имеют унитарное государственное устройство.

Великобритания является унитарным государством с двухуровневой бюджетной системой. Структура местных органов власти различна во всех трех частях Великобритании: Англии, Уэльсе и Шотландии. В Англии существует двухступенчатая система местных органов власти, состоящая из графств и округов в сельской местности и городов и округов в урбанизированных районах. В настоящее время из местных бюджетов финансируется всего 36% всех государственных расходов Великобритании.

Доходная база местных бюджетов состоит из двух налогов: национального налога на имущество, используемое в коммерческих целях, и местного налога на имущество, используемое физическими лицами для проживания. При этом первый налог не является местным налогом, а его ставка, база и порядок уплаты установлены центральным правительством.

Система межбюджетного выравнивания Великобритании достаточно сложна и различна в разных составных частях страны. В то же время, выделение финансовой помощи базируется на принципах, единых для всего государства. Существует два основных вида финансовой поддержки - блок-гранты (которые в Англии и Уэльсе называются грантами для увеличения доходов) и гранты на специальные цели. Гранты для увеличения бюджетных доходов выделяются ежегодно, причем в период, предшествующий определению суммы финансовой помощи, центральное правительство с учетом проекта центрального бюджета и прогноза макроэкономической ситуации устанавливает расходные нормативы для местных органов власти на планируемый год. Затем объем финансовой поддержки определяется прямым счетом как разница между суммой расходов бюджета муниципального образования, рассчитанной на основе расходных нормативов, и суммой доходов местного бюджета от закрепленных за ним доходных источников.

Говоря о бюджетной системе Великобритании, нельзя не упомянуть механизм контроля со стороны центрального правительства за расходами местных бюджетов. С введением подушного налога центральное правительство пересмотрело порядок ограничения расходов местных бюджетов. Правительственными нормативными актами было установлено соотношение 1:4 между дополнительными расходами и поступлениями подушного налога, т.е. увеличение расходов сверх установленного уровня на 1% должно сопровождаться четырехпроцентным увеличением поступлений подушного налога. Вследствие того, что плательщиками указанного налога являются все взрослые граждане Великобритании (включая малообеспеченные слои населения) увеличение налоговой ставки, сопровождающее сверхнормативный рост расходов, вызывает недовольство избирателей, что удерживает местные органы власти от чрезмерного увеличения расходной части бюджета.

Касаясь порядка заимствований для местных бюджетов, следует отметить, что по закону местные органы власти не имеют права привлекать заемные средства для финансирования расходов текущего характера. При этом на капитальные нужды местные бюджеты вправе осуществлять заимствования только напрямую у коммерческих банков или через специальный орган - Государственный комитет по заимствованиям (Public Work Loans Board), который имеет доступ к средствам Национального государственного фонда заимствований (U.K. National Loans Fund), а следовательно - способен предоставлять займы на более выгодных, чем коммерческие банки, условиях. Также важно, что одновременно с ограничением на объем заимствований существует ограничение на объем расходов капитального характера.

Таким образом, роль местных органов власти и местных бюджетов в Великобритании в большой степени сведена к обеспечению эффективного распределения заранее установленного центральным правительством объема финансовых ресурсов. Кроме этого, расходование средств на местном уровне по некоторым статьям (включая часть расходов на образование и жилищно-коммунальное хозяйство) контролируется ассоциациями частного характера, как правило, агентствами по расходованию средств, которые финансируются центральным правительством и находятся под контролем его представителей. Зачастую наблюдается даже отсутствие координации действий этих агентств и местных органов власти, что значительно снижает эффективность распределения финансовых ресурсов.



Глава 2. Анализ бюджета города Магнитогорск

2.1 Характеристика Магнитогорского городского округа

Город Магнитогорск расположен на юге Челябинской области, на границе с Башкирией. Магнитогорск является одним из крупнейших металлургических центров России.

Численность населения городского округа на 01.01.13 составляет 411 880 человек. График изменения численности населения представлен на рисунке 1:

Рисунок 1. Изменение численности города Магнитогорск

По данным переписи 2010 года большую часть населения составляют следующие национальности: русские - 84,74%, татары - 5,22%, башкиры - 3,88%.

В Магнитогорске расположен "Магнитогорский металлургический комбинат", который входит в число крупнейших мировых производителей стали и занимает лидирующие позиции среди предприятий черной металлургии России.



2.2 Анализ показателей сбалансированности бюджета города Магнитогорск

Коэффициент общего покрытия расходов муниципального бюджета:

В 2012 году коэффициент общего покрытия расходов бюджета города Магнитогорска составил 0,97. Это означает, что расходы покрыты доходными источниками только на 97%. Но динамика этого коэффициента по сравнению со значением 2011 года положительна. Коэффициенты близки к единице, значит, риск возникновения проблемы финансового обеспечения расходов не значителен.

Коэффициент покрытия дефицита муниципального бюджета:

В 2011 году коэффициент покрытия дефицита муниципального бюджета составил 0,14, что превышает установленную законодательством норму, равную 0,1. Однако в 2012 году показатель улучшился, составив всего 0,06 или 6%. Данное изменение вызвано в данном случае не увеличением собственных доходов, а уменьшением дефицита бюджета на 58,3%, в результате изменения объемов бюджетного инвестирования.

Коэффициент собственной сбалансированности местного бюджета:



Данный коэффициент в 2011 году равен 0,68. Это значит, что бюджет Магнитогорска обеспечил собственными доходами финансирование расходов, связанных с выполнением собственных полномочий, на 68%. В 2012 году показатель увеличился и достиг 81%. Данное улучшение также объясняется уменьшением объемов бюджетных инвестиций в 2012 году, по сравнению с предыдущим годом.

Коэффициент равномерности расходования бюджетных средств в течение года:

Коэффициент, рассчитанный на основе квартальных данных, в 2011 году составил 0,41, то есть, 41% всех расходов за год осуществили в четвертом квартале. Значение превышают норму, что свидетельствует о неравномерности расходования средств бюджета, однако существует положительная динамика, и 2012 году показатель, равный 28%, показывает достаточно равномерное расходование средств бюджета в течение года.

На рисунке 2 показаны изменения описанных выше показателей:

Рисунок 2. Показатели сбалансированности бюджета



2.3 Анализ показателей финансовой независимости

Коэффициент финансовой независимости местных бюджетов:

В 2011 году данный коэффициент составил 0,515, это значит, что 51,5% поступлений в бюджет составляют налоговые и неналоговые доходы местного бюджета. В 2012 году 51,2% поступлений в бюджет направлено от собственных доходов. Данное снижение подтверждает наши наблюдения относительно коэффициента собственной сбалансированности местного бюджета.

Коэффициент чистой налоговой независимости:

В 2011 и в 2012 гг. показатели находятся практически на одном уровне: 27,4% и 27,6% соответственно, однако, проявляется тенденция к увеличению доли местных налогов в общем объеме налоговых доходов бюджета Магнитогорска. Данная тенденция позволяет говорить об улучшении эффективности администрирования местных налогов в городском округе Магнитогорск за 2011-2012 гг.

Коэффициент общей финансовой зависимости местного бюджета:

В 2011 году данный коэффициент составил 0,485, это значит, что 48,5% общего объема доходов составляют безвозмездные поступления из других бюджетов. В 2012 году данный показатель равен 48,8%. Данные значения показывают достаточно высокую зависимость местного бюджета от вышестоящего бюджета. Данный показатель является обратным по отношению к коэффициенту финансовой независимости местных бюджетов.

Коэффициент прямой финансовой зависимости местного бюджета

В 2011 году объем безвозмездных поступлений в виде субсидий и дотаций был равен 22% от собственных доходов бюджета Магнитогорска за этот же период. В 2012 году данный показатель снизился до 15,1%, а учитывая увеличение общей финансовой зависимости на 6%, возможно сделать вывод о структурных сдвигах в общем объеме финансовой помощи бюджету Магнитогорска.

Коэффициент общей финансовой зависимости:

Данный показатель отличается от предыдущего тем, что в него включены отчисления от федеральных налогов по дополнительным нормативам. Значения практически совпадают, тенденция к снижению зависимости сохраняется, однако с учетом отчислений от федеральных налогов зависимость выросла на 0,002% и на 0,1% в 2011 и в 2012 годах соответственно.

Коэффициент качества финансовой помощи:



Коэффициент качества финансовой помощи показывает, что в 2011 году 64,7% в общем объеме безвозмездных поступлений в виде субсидий и дотаций составляют субсидии, а в 2012 году - 83,3%. Имеет место тенденция к качественному улучшению финансовой помощи.

Рисунок 3. Показатели финансовой независимости

2.4 Анализ показателей направленности муниципальной бюджетной политики в сфере бюджетных расходов

Коэффициент текущих расходов бюджета

В 2011 году 91% общего объема расходов составили текущие расходы, а 9% - инвестиционные расходы. В 2012 инвестиционные расходы составили всего 2%. За период 2011-2012 гг. происходит увеличение текущих расходов, обязательств бюджета, что вынуждает Магнитогорск снижать инвестиционные расходы и теряя, таким образом, возможные доходы от инвестиций. Коэффициент относительной стоимости содержания органов местного самоуправления:



За 2011-2012 гг. произошло увеличение расходов на содержание административного аппарата с 5% от общей суммы исполненных расходов в 2011 году до 7,4% в 2012 году. Таким образом, стоимость содержания административного аппарата увеличилась на половину, относительно 2011 года. Учитывая, что общий объем расходов так значительно не изменился, следует говорить об увеличении штата административных работников или увеличении стоимости их труда.

Коэффициент социальной ориентированности бюджета:

Данный коэффициент показывает, какую долю в общем объёме расходов занимают расходы в социальной сфере. Имеет место положительная тенденция коэффициента социальной ориентированности бюджета, рост показателя с 17,2% до 17,9% от общего объема расходов.

Рисунок 4. Показатели, характеризующие направленность муниципальной бюджетной политики в сфере бюджетных расходов



2.5 Анализ показателей бюджетной устойчивости

Коэффициент общей финансовой устойчивости бюджета:

Данный коэффициент показывает, какую долю расходов города обеспечивают налоговые и неналоговые доходы местного бюджета. В 2011 году 52,8% расходов покрывались данными источниками дохода, а в 2012 году - 50,9%. Сложившаяся негативная тенденция показывает рост зависимости бюджета Магнитогорска от безвозмездных поступлений из других бюджетов.

Коэффициент совокупной финансовой устойчивости

Данный коэффициент показывает, насколько обеспечены текущие расходы общим объемом доходов. Если в 2011 году текущие расходы были обеспечены более чем на 100%, то в 2012 году текущие расходы были обеспечены только на 99,6%. Данные показатели подтверждают увеличение текущих расходов по отношению к общему объему расходов бюджета в 2012 году. Если тенденция и направление роста этого показателя не изменится, то в бюджете города не останется средств и резервов покрытия своих обязательств.

Коэффициент собственной (чистой) налоговой устойчивости:



Коэффициент собственной (чистой) налоговой устойчивости характеризует степень покрытия текущих расходов доходами от местных налогов. В 2012 году произошло снижение данного показателя с 11,8% до 10,8%. Этот показатель особо важен, так как характеризует те налоги, управление которыми осуществляется исключительно городом Магнитогорском. Не смотря на описанное раннее увеличение доли местных налогов в общем объеме налоговых доходов бюджета Магнитогорска на 0,7%, увеличение текущих расходов более, чем на 8,5% привело к конечному снижению данного показателя.

Рисунок 5. Показатели бюджетной устойчивости

2.6 Анализ показателей долговой зависимости муниципального образования

Коэффициент долговой емкости бюджета:

Данный коэффициент показывает, какую долю от собственных доходов составляет муниципальный долг. Имеет место негативная тенденция изменения данного показателя, увеличение соотношения муниципального долга и собственных доходов Магнитогорска: в 2011 году показатель составляет 0,1%, а в 2012 - 0,3%.

Коэффициент долговой зависимости бюджета:

Данный коэффициент характеризует долю муниципального долга в общем объеме расходов. Как и в предыдущем коэффициенте, сохраняется негативная тенденция изменения показателя: увеличение с 0,03% в 2011 году до 0,14% в 2012 году.

Коэффициент долговой нагрузки бюджета:

Данный коэффициент характеризует долю расходов на обслуживание муниципального долга в общем объеме расходов. Сохраняется негативная тенденция изменения показателя: увеличение с 0,03% от общего объема расходов в 2011 году до 0,14% в 2012 году.

Коэффициент долговой нагрузки на одного гражданина

Не смотря на изменение численности города Магнитогорска с 409 593 человек в 2011 году до 411880 человек 2012 году, показатель долговой нагрузки на одного гражданина вырос с 6,87 рубля на одного человека до 31 рубля на одного человека. Данное увеличение показателя объясняется увеличением расходов на обслуживание муниципального долга в 2012 году.



Рисунок 6. Коэффициент долговой нагрузки на одного гражданина

Коэффициент предела обслуживания муниципального долга

Показатель характеризует соотношение расходов, связанных с обслуживанием муниципального долга и общего объема расходов за вычетом субвенций. Данный показатель имеет негативную тенденцию, что также свидетельствует об увеличении расходов на обслуживание муниципального долга.

Рисунок 7. Показатели долговой зависимости муниципального образования



2.7 Выводы и предложения по обеспечению сбалансированности бюджета города Магнитогорск

В рассмотренном периоде можно выделить как положительные тенденции, так и отрицательные. Для начала рассмотрим положительные стороны бюджетного процесса городского округа Магнитогорск в 2011-2012 гг., среди которых необходимо выделить следующие изменения:

1) Увеличение общего покрытия расходов, а значит уменьшение дефицита;

2) Увеличение объема администрирования местных налогов, что означает рост финансовой самостоятельности бюджета города, уменьшение зависимости от вышестоящего бюджета;

3) Увеличение равномерности расходования бюджетных средств в течение года. Данный показатель практически приблизился к нормативному, равному 25%. В 2012 году в последнем квартале года израсходовано 28% общего объема расходов за год;

4) Увеличение объема субсидий в общем объеме безвозмездных поступлений, то есть улучшение качества получаемых безвозмездных поступлений в бюджет города Магнитогорск, что позволяет проводить более эффективную бюджетную политику;

5) Увеличение объема денежных средств, направляемых в социальную сферу. Данные расходы направлены на увеличение общего уровня жизни населения города, на обеспечение малоимущих семей, на увеличение денежных пособий пенсионерам и др.;

К негативным изменениям относятся:

1) Увеличение зависимости от денежных поступлений из вышестоящих бюджетов;

2) Снижение инвестиционных расходов и увеличение текущих расходов бюджета. Это приводит к потере возможного инвестиционного дохода, который мог бы стать, например, источником покрытия дефицита бюджета. Формально, снижение инвестиционных расходов приводит к увеличению и улучшению ряда показателей бюджета, однако содержательная сторона остается прежней либо ухудшается;

3) Увеличение относительной стоимости содержания органов местного самоуправления на 48% по сравнению с 2011 годом. Очевидно, что это не совпадает со средним уровнем роста зарплат жителей города Магнитогорск;

4) Увеличение долговой нагрузки и долговой зависимости бюджета Магнитогорского городского округа.

Основными мерами по увеличению качества бюджетных процессов и по обеспечению сбалансированности бюджета, в соответствии с рекомендациями Министерства финансов РФ, считаем:

1) Улучшение администрирования налогов и сборов: важным источником мобилизации доходов местного бюджета является увеличение поступлений от местных налогов (налог на имущество физических лиц и земельный налог).

В целях увеличения доходов местного бюджета, а также организации контроля над начислением и поступлением земельного налога и налога на имущество физических лиц необходимо предусмотреть:

a) Проведение мероприятий по выявлению собственников земельных участков и другого недвижимого имущества и привлечения их к налогообложению.

b) Содействие в оформлении прав собственности на земельные участки и имущество физическими лицами.

c) Установление экономически обоснованных налоговых ставок по местным налогам.

2) Провести ряд мероприятий по привлечению дополнительных неналоговых доходов, в том числе:

a) Провести систематизацию сведений о наличии и использовании доходного муниципального имущества.

b) Обеспечить поступление части прибыли муниципальных унитарных предприятий, оставшейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей.

3) Осуществлять принцип бюджетирования, ориентированный на результат.

4) Проводить оценку необходимости оптимизации и реструктуризации бюджетной сети.

5) Проводить постоянный мониторинг и контроль за расходами бюджета.

Предложенные Министерством финансов меры способны повысить финансовую независимость и сбалансированность местного бюджета посредством увеличения объема собственных доходов, а также эти меры направлены на оптимизацию расходов бюджета, постатейную оценку актуальности расходов.



Заключение

В данной курсовой работе были рассмотрены экономические отношения по поводу формирования и исполнения бюджетов муниципальных образований. В первой главе рассмотрены методологическая и законодательная базы формирования и исполнения местных бюджетов, отдельно рассмотрены формирования доходных и расходных частей, а также проведено сравнение российской практики построения местных бюджетов с зарубежной практикой. Во второй главе проведен анализ показателей исполнения бюджета муниципального образования на примере города Магнитогорск.

Проведенный анализ законодательной базы показал, что в Российской Федерации существует тенденция на увеличение полномочий местного бюджета. В целом, законодательная база сформирована и охватывает все стороны бюджетного процесса муниципального образования, однако, по нашему мнению, существует определенная потребность в дальнейшем развитии законодательной базы.

Основными нормативными документами в области формирования и исполнения местных бюджетов являются Бюджетный кодекс РФ и Федеральный закон РФ от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации".

Формирование и определение доходной части осуществляется муниципальным образованием в части местных налоговых и неналоговых доходов, и вышестоящими бюджетами в части определения объема безвозмездных поступлений, а также норм отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местный бюджет.

Расходы местного бюджета определяются самостоятельно муниципальным образованием, за исключением расходов местных бюджетов на осуществление отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации. В структуре расходов, как правило, наибольший объем занимают расходы на образование, социальную политику и ЖКХ.

Проведенное сравнение российской практики построения местных бюджетов с зарубежной практикой показало, что российская бюджетная система наиболее схожа с германской системой. Местные бюджеты США отличаются большей самостоятельностью в области привлечения заемных средств. Сравнение с британской практикой показало, что местные бюджеты обладают ограниченной самостоятельностью как в области построения доходов, так и выбора расходной части.

Проведенный во второй главе анализ показателей исполнения бюджета города Магнитогорск за 2011-2012 гг. выявил существование как положительных, так и отрицательных тенденций. Например, увеличение поступлений местных налогов, и снижение общей независимости бюджета города.

Предложенные меры повышения сбалансированности бюджета города Магнитогорск основаны на рекомендациях Министерства финансов РФ, а также рекомендациях ведущих ученых, специалистов в области бюджетов муниципальных образований.

Таким образом, считаем, что цель данной курсовой работы - проанализировать состояние бюджета города Магнитогорск за период 2011-2012 гг. - достигнута.



Библиографический список

1. Формирование местного самоуправления в Российской Федерации - 2011 // Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики [[электронный ресурс] // Режим доступа: URL: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat/rosstatsite/main/publishing/catalog/statisticJournals/doc_1244553308453 (дата обращения 10.12.2013)

2. Формирование местного самоуправления в Российской Федерации - 2012 // Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики [электронный ресурс] // Режим доступа URL: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat/rosstatsite/main/publishing/catalog/statisticJournals/doc_1244553308453 (дата обращения 10.12.2013)