Заполняем декларацию по налогу на недвижимость за 2012 год

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Заполняем декларацию по налогу на недвижимость за 2012 год

налоговый недвижимость декларация исчисление

Организации, которые признаются плательщиками налога на недвижимость (ст. 183, 184 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)), обязаны до 20 марта 2012 г. по месту их постановки на учет в налоговых органах (ч. 1 п. 10 ст. 189 НК) представить налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость организаций (приложение 4 к Постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 №82 «Об установлении форм документов, необходимых для исчисления, уплаты налогов, сборов (пошлин), и о некоторых вопросах порядка их заполнения, представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, ведения учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами)» (далее - Постановление №82)) за 2012 год (далее - налоговая декларация).

Рассмотрим заполнение налоговой декларации на конкретной ситуации с учетом изменений, внесенных в порядок исчисления налога на недвижимость (Закон Республики Беларусь от 30.12.2011 №330-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» (далее - Закон №330-З)) и оформления налоговых деклараций (Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 02.01.2012 №1 «О внесении дополнений и изменений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 ноября 2010 г. №82»).

Ситуация

На балансе коммерческой организации, состоящей на учете в инспекции МНС Заводского района г. Минска, на 01.01.2012 числятся следующие объекты:

- здание 1992 года постройки, расположенное в IV экономико-планировочной зоне г. Минска (на территории Заводского района), остаточной стоимостью 166400,082 тыс. руб. (далее - объект 1);

- здание в Смолевичском районе Минской области, завершенное строительством и введенное в эксплуатацию в ноябре 2011 г. (акт приемки объекта в эксплуатацию установленной формы утвержден 30.11.2011), остаточной стоимостью 417500,120 тыс. руб. (далее - объект 2);

- незавершенный строительством объект (офисное здание), расположенный в I экономико-планировочной зоне г. Минска (на территории Партизанского района), по которому нормативные сроки строительства истекли в ноябре 2011 г. Затраты на строительство, выполненное собственными силами организации (хозяйственным способом), составили 305419,950 тыс. руб., подрядным способом - 712676,550 тыс. руб. (далее - объект 3);

- одноуровневая автомобильная стоянка (парковка) с асфальтобетонным покрытием 1992 года постройки, расположенная в IV экономико-планировочной зоне г. Минска (на территории Заводского района), остаточной стоимостью 37860,543 тыс. руб. (далее - объект 4).

За балансом организации учтено здание склада, расположенное в Смолевичском районе Минской области и арендуемое у физического лица с марта 2011 г. сроком на три года (далее - объект 5). Плательщиком налога на недвижимость по нему признается организация-арендатор (абз. 3 ч. 1 п. 1 ст. 184 НК). Стоимость здания, указанная в договоре аренды, - 17000,000 тыс. руб. Согласно заключению аттестованного оценщика, привлеченного на договорной основе организацией-арендатором, рыночная стоимость данного здания на 01.01.2012 составляет 22200,000 тыс. руб.

Основные правила заполнения налоговой декларации

1. В налоговой декларации заполняются только те части, разделы и приложения, для которых у организации имеются сведения. Стоимостные показатели отражаются в тысячах рублей с точностью до трех знаков после запятой (п. 3, п. 4 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной Постановлением №82 (далее - Инструкция №82)).

2. Годовая сумма налога исчисляется исходя из налоговой базы и налоговой ставки (с учетом повышающих (понижающих) коэффициентов, установленных местными Советами депутатов по месту нахождения объектов налогообложения, которые применяются с 1 января года, следующего за годом принятия соответствующего решения (ч. 3, 4 ст. 188 НК)). В расчете суммы налога, подлежащего уплате, не участвуют льготируемые объекты (п. 1 ст. 44, п. 2, п. 9-1 ст. 189 НК). Сведения о них отражаются в справке о размере и составе использованных льгот по налогу на недвижимость (далее - справка о льготах) (п. 34 Инструкции №82, приложение 1 к форме налоговой декларации) (в 2012 году нет необходимости вместе с налоговой декларацией представлять документы, подтверждающие право на налоговые льготы (п. 6 ст. 43 НК, п. 20 ст. 1 Закона №330-З)).

В данном случае годовая сумма налога исчисляется исходя:

а) из остаточной стоимости объекта 1, остаточной стоимости объекта 4 (абз. 2 ч. 1 п. 1, абз. 2 ч. 2 п. 1 ст. 185, подп. 1.1 ст. 187 НК), рыночной стоимости объекта 5 (абз. 3 ч. 1 п. 1, абз. 2, абз. 5 - 8 ч. 2 п. 1 ст. 185, подп. 2.2 ст. 187 НК) - с применением ставки налога 1% (абз. 2 ч. 1 ст. 188 НК);

б) стоимости работ, выполненных силами подрядной организации по объекту 3 (абз. 2 ч. 1 п. 1, абз. 2 ч. 2 п. 1, абз. 3 подп. 2.2 ст. 185, подп. 1.1 ст. 187 НК), - с применением ставки налога 2% (ч. 2 ст. 188 НК).

По объекту 2 организация вправе применить льготу по налогу на недвижимость, поскольку с момента его ввода в эксплуатацию (определяется как дата утверждения акта установленной формы, которым оформляется приемка объекта в эксплуатацию (п. 3, 6, 8 Положения о порядке приемки в эксплуатацию объектов строительства, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 06.06.2011 №716)) не прошло одного года (подп. 1.11 ст. 186 НК). В связи с тем что годичный срок с момента ввода данного объекта в эксплуатацию истекает 29.11.2012, право на льготу организация утратит в IV квартале 2012 года и начнет уплачивать налог по объекту с 01.01.2013 (если не сдаст его до этого срока в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, поскольку в большинстве случаев право на льготу также утрачивается (п. 2, п. 4 ст. 186 НК)).

В части I справки о льготах приводится остаточная стоимость объекта 2 на 01.01.2012 и сумма налога, которая не поступит в бюджет в связи с использованием льготы, исчисленная по ставке 1% с учетом повышающего коэффициента (абз. 2 подп. 34.2, абз. 2 подп. 34.3 Инструкции №82) в размере 2,0 (подп. 2.1.1 Решения Смолевичского районного Совета депутатов от 24.12.2010 №40 «О ставках земельного налога и налога на недвижимость» (далее - Решение №40)).

3. Налог рассчитывается отдельно по зданиям, сооружениям, машино-местам (часть I налоговой декларации) и зданиям, сооружениям сверхнормативного строительства (часть II налоговой декларации) (п. 32 Инструкции №82). В рассматриваемом случае в части I налоговой декларации объекты налогообложения группируются (подп. 33.1 Инструкции №82):

- в разделе 1 части I приводится расчет налога по объектам 1 и 4 (их суммарная остаточная стоимость на 01.01.2012 составит 204260,625 тыс. руб. (166400,082 + 37860,543)), так как по ним к ставке налога применяется коэффициент 1,7 (ч. 3 ст. 188 НК, подп. 1.1 Решения Минского городского Совета депутатов от 24.11.2010 №62 «Об установлении коэффициентов к ставкам земельного налога и налога на недвижимость» (далее - Решение №62));

- в разделе 2 части I - расчет налога по объекту 5, поскольку по нему ставка налога увеличивается на коэффициент 2,0 (ч. 3 ст. 188 НК, подп. 2.1.1 Решения №40).

В разделе 1 части II налоговой декларации приводится расчет по объекту 3 с применением к ставке налога повышающего коэффициента 2,0 (подп. 1.1 Решения №62).

4. Повышающие коэффициенты к налоговым ставкам указываются в долях единицы (в виде десятичной дроби) с точностью четыре знака после запятой (подп. 33.6 Инструкции №82).

5. Итоговые суммы налога к уплате отражаются в итоговых таблицах каждой части (т.е. суммы налога по объектам, завершенным строительством, и объектам сверхнормативного незавершенного строительства не суммируются) (подп. 33.2 Инструкции №82).

6. В приложении 3 к форме налоговой декларации отражается сумма налога на недвижимость в разрезе наименований налоговых органов по месту расположения объектов. Сведения по зданиям, сооружениям, машиноместам приводятся отдельно от сведений по зданиям и сооружениям сверхнормативного незавершенного строительства.

Размещено на Allbest.ru