Особенности производства судебно-бухгалтерской экспертизы по ст.145.1 УК РФ

Правовые основы назначения и проведения судебно-бухгалтерской экспертизы. Методические приемы и объекты экспертного исследования операций по труду и заработной плате. Суть производства судебно-бухгалтерской экспертизы по возбужденному уголовному делу.

Рубрика Государство и право
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 13.04.2012
Размер файла 73,5 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

- оценки - оценены ли обязательства по расчетам с персоналом организации по оплате труда в соответствии с требованиями нормативных актов;

- точности - правильно ли произведены начисления заработной платы и удержания из нее, соответствуют ли данные бухгалтерской отчетности записям в регистрах синтетического и аналитического учета операций;

- ограничения учетного периода - все ли обязательства по расчетам отражены именно в тех учетных периодах, когда имели место;

- представления и раскрытия - раскрыты и представлены ли обязательства по расчетам в бухгалтерской отчетности в соответствии с нормативными документами по учету и отчетности.

Достижению поставленных перед экспертом целей способствует выполнение следующих задач экспертного исследования операций по оплате труда:

- рациональное использование трудовых ресурсов и материальное стимулирование работников в соответствии с результатами их труда;

- оценка существующей в организации системы расчетов с персоналом и ее эффективности;

- установление нарушений трудового законодательства;

- оценка состояния синтетического и аналитического учета операций по оплате труда и расчетов с персоналом организации в проверяемом периоде;

- оценка полноты отражения совершенных операций в бухучете;

- проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с расчетами по оплате труда;

- проверка соблюдения организацией законодательства по расчетам с внебюджетными фондами, по социальному, пенсионному страхованию и обеспечению.

- определение размера ущерба, связанного с несоблюдением трудового законодательства, и разработка профилактических мероприятий.[27]

При исследовании судебно-бухгалтерской экспертизой операций по оплате труда объектами экспертизы являются:

- трудовые ресурсы, их планирование и использование;

- системы оплаты труда и премирования и их применение;

- состояние трудовой дисциплины и соблюдение трудового законодательства;

- правомерность расчета сумм единого социального налога и налога на доходы физических лиц в соответствии с законодательством;

- расчеты по заработной плате;

- первичная документация, связанная с расчетами заработной платы;

- причиненный ущерб и ответственные за него лица.

Источниками информации для исследования операций по оплате труда являются нормативные правовые документы, внутренние (локальные) нормативные документы организации, первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская отчетность.[25]

Внутренние нормативные документы организации - это коллективный договор, положения об оплате труда, о премировании и правила внутреннего трудового распорядка.

Первичные документы включают:

- приказ (распоряжение) о приеме работника на работу;

- личную карточку работника;

- штатное расписание;

- приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу;

- приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику;

- график отпусков;

- приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении);

- приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку, командировочное удостоверение, служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении;

- приказ (распоряжение) о поощрении работника;

- табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда, табель учета рабочего времени;

- расчетно-платежную ведомость, расчетную - ведомость, платежную ведомость, журнал регистрации платежных ведомостей;

- лицевой счет;

- записку-расчет о предоставлении отпуска работнику, записку-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении);

- акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы.

Регистры синтетического и аналитического учета включают ведомость учета заработной платы, свод заработной платы, журналы ордера по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Бухгалтерская отчетность включает формы № 1 «Бухгалтерский баланс», № 4 «Отчет о движении денежных средств» и № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Методы и процедуры получения доказательств. При проведении экспертизы операций по соблюдению трудового законодательства и расчетов по оплате труда используют следующие методы и процедуры[27]:

- проверка арифметических расчетов клиента (пересчет);

- «проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, подтверждение;

- устный опрос персонала, руководства экономического субъекта;

- запрос информации у независимой (третьей) стороны, подтверждение;

- проверка документов, прослеживание, аналитические процедуры.

Проверка арифметических расчетов клиента (пересчет) используется для подтверждения достоверности арифметических подсчетов сумм по оплате труда персонала и точности отражения их в бухгалтерских записях. Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций позволяет осуществлять контроль над учетными работами, выполненными бухгалтерией, и корреспонденцией счетов по оплате труда.

Подтверждение используется для получения информации о реальности остатков на счетах расчетов по оплате труда, с бюджетом и внебюджетными фондами. Устный опрос применяется в ходе получения ответов при предварительной оценке состояния учета расчетов с персоналом по оплате труда, а также в процессе их проверки, при уточнении у специалистов отдельных совершенных хозяйственных операций, вызывающих сомнение.

Проверка документов позволяет убедиться в реальности определенного документа. Выбираются определенные записи в бухучете с учетом поставленных перед экспертом вопросов, и прослеживается отражение операций в учете вплоть до того первичного документа, который должен подтверждать реальность и целесообразность выполнения этой операции.

Прослеживание используется при изучении, кредитовых оборотов по аналитическим счетам, ведомостям, отчетам, синтетическим счетам, отраженным в главной книге; при этом обращают внимание на нетиповые корреспонденции счетов. Аналитические процедуры применяются при сопоставлении фонда заработной платы отчетного периода с данными предыдущих периодов, анализе динамики заработной платы по каждому работнику организации, оценке изменения задолженности перед персоналом, в том числе просроченной.

В числе расчетно-аналитических приемов эксперты используются методы арифметической проверки документов или расчетов и экономического анализа.[27]

Оценка правильности расчета суммы начисленной и выплаченной заработной платы. На начальном этапе проверяются соблюдение, штатной дисциплины и установленных должностных окладов и сдельных расценок или условий трудового договора, обоснованность оплаты труда по трудовым договорам (в том числе по совместительству). Проверка осуществляется по таким элементам» как основная заработная плата в зависимости от применяемой системы оплаты труда, прочие начисления (премии, компенсации, доплаты при отклонении от нормальных условий труда и пр.).

Следует обратить внимание на то, какие формы оплаты труда приняты в организации. Существует две основные формы оплаты труда - повременная и сдельная.

Повременная форма оплаты труда бывает простой и повременно-премиальной. Если в организации используется повременная оплата труда, то заработок работнику начисляется в зависимости от количества проработанного времени и тарифной ставки (оклада).

Для проверки необходимо взять табель учета рабочего времени, который является основанием для начисления заработной платы, и посмотреть, сколько часов (дней) отработал конкретный работник в данном месяце. Форма табеля учета рабочего времени является обязательным к применению первичным учетным документом.

При повременной форме оплаты труда важно проверить правильность применения тарифной ставки (оклада). Тарифные ставки (оклады) должны быть утверждены руководителем организации и оформлены в виде штатного расписания, которое является важным элементом внутреннего контроля. Штатное расписание утверждается руководителем организации по согласованию с профсоюзным комитетом. Организации, кроме бюджетных, вправе самостоятельно определять тарифы, должностные оклады, премии, надбавки и другие выплаты при условии, что заработная плата не должна быть ниже установленного МРОТ.

Сдельная форма оплаты труда бывает прямой сдельной, сдельно-премиальной, аккордной, сдельно-прогрессивной. Если в организации используется сдельная форма оплаты труда, то заработная плата работника начисляется на основании нарядов или других документов на выполненные в течение месяца работы в соответствии с утвержденными нормами выработки и расценками. В этом случае проверяется наличие нарядов, подписанных должностными лицами, которые назначаются приказом (распоряжением) руководителя организации. При сдельной оплате труда проверяется соответствие выполнения количественных и качественных показателей работы, а также правильность применения норм и расценок. Отдельные организации используют оплату труда по конечному результату (в процентах от полученных дохода или прибыли).

Труд работников, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера, оплачивается на условиях, предусмотренных этими договорами и сметами, приложенными к ним. Работы, выполненные по договорам, оплачиваются на основании актов приема выполненных работ. Здесь проверяется соответствие начисленных сумм договорной стоимости работ (услуг).

При проверке начисленной заработной платы по нескольким конкретным сотрудникам следует обратить внимание на то, в какой сфере работает этот сотрудник: в производственной или непроизводственной. Если он работает в непроизводственной сфере, то его заработная плати относится на соответствующие источники финансирования. Заработная плата, начисленная работникам производственной сферы и связанная с определенными видами работ, относится на соответствующие счета учета затрат по этим видам работ.

Эксперт проводит проверку правильности начисления и выплаты заработной платы по расчетным, расчетно-платежным, платежным ведомостям, расчетным листкам, лицевым счетам. Необходимо установить идентичность данных о количестве отработанного времени и начисленной заработной плате путем сверки данных табеля учета рабочего времени, расчетной ведомости и лицевого счета, при неполном рабочем месяце проверить правильность арифметического подсчета начисленной заработной платы.

В источниками информации для проверке правильности расчета суммы начисленной и выплаченной заработной платы служат приказы руководителя, штатное расписание, табель учета рабочего времени, наряды на выполнение работ, заявления работников и пр.

При обнаружении несоответствия эксперт в рабочих документах должен показать суммы отклонений и причины их образования.

Расчетно-платежные и платежные ведомости целесообразно подвергнуть счетной проверке, что позволит выявить возможное завышение итоговых сумм в ведомостях при правильном подсчете итогов по отдельно взятым сотрудникам. Такого рода нарушения приводят не только к завышению расходов на оплату труда, но и к присвоению денежных средств.

Аналитические процедуры. Они предусматривают применения методов экономического анализа для проверки. С этой целью рассчитываются экономические показатели и проводится анализ социального положения в организации: показатели прибытия, выбытия работников, текучести кадров, производительности труда, темпы роста заработной платы и пр.Эксперт может дать экономическую оценку обоснованности бизнес-плана в части расходов на оплату труда и штатного расписания организации.

Документальные приемы используются на следующих этапах экспертного исследования[27]:

-проверка правового регулирования трудовых отношений;

-проверка документального оформления трудовых отношений;

-проверка документального оформления расчетов по оплате труда;

-проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета;

-проверка своевременности выплаты заработной платы.

Проверка правового регулирования трудовых отношений. В начале проверки следует обратить внимание на документальное оформление трудовых отношений с работниками организации. Взаимоотношения между работником и организацией регулируется ТК РФ. В рамках этого документа трудовые отношения могут быть оформлены одним из трех основных способов:1)коллективным договором,2)трудовым договором или 3)договором гражданско-правового характера. Эксперт должен проверить наличие всех документов, трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера. Каждый из них проверяется по существу, т.е. содержание документа на соответствие ТК РФ и внутренним документам организации.

Проверка документального оформления трудовых отношений. При проверке необходимо обратить внимание на наличие трудовых договоров, подписанных сторонами и заверенных печатью организации, а так же первичных документов- приказов, которыми должны оформляться прием на работу ,перевод сотрудника из одного структурного подразделение в другое, предоставление работнику отпуска, увольнение с работы. На каждого работника заводится личная карточка и открываетца лицевой счет.Следует обратить внимание на то,сто первичные документы должны соответствовать унифицированным формам. Применение бланков устаревших и произвольных форм не допускается.

Проверка документального оформления расчетов по оплате труда. Необходимо изучить наличие и достоверность первичных документов, правильность заполнения, соответствие требованиям нормативных документов.

Проверки подвергаются табели учета рабочего времени, приказы, листки учета выработки, расчетные и расчетно-платежные ведомости, расчеты отпускных и других видов доплат и др.Обращают внимание на полноту и правильность заполнение всех обязательных реквизитов, наличие подписей должностных лиц, ответственных за учет рабочего времени и выполнение работ, неоговоренные исправления и подчистки. Необходимо выяснить, нет ли случаев включения в табель учета рабочего времени вымышленных (подставных) лиц, приписок невыполненных работ.

Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета. В начале проверки расчетов по оплате труда следует установить соответствие данных синтетического и аналитического учета. Для этого эксперт осуществляет следующие процедуры.

Проверяется соответствие сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»в главной книги соответствующим статьям баланса. Сравниваются данные свода начисленной заработной платы по ее составу и категориям работников и свода по расчетным с рабочими и служащими за каждый месяц и обороты по расчетному счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»в главной книги. Для сравнения могут быть взяты данные расчетно-платежной, расчетной, платежной ведомости. Проверяется соответствие данных журнала-ордера данным свода по заработной плате. Проверяется соответствие сумм заработной платы, выданных работникам организации из кассы, путем сличения данных по счету 50 «Касса» и дебетовых оборотов главной книги по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за каждый месяц. Проверяется соответствие данных счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» данным книги учета депонированной заработной платы. Проверяется соответствие сумм начисленной заработной платы за время отпуска, отраженных на счете 96»Резервы предстоящих расходов», данным журнала-ордера по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».В целях равномерного отнесения на затраты расходов на оплату отпусков организациям разрешено создавать резерв. Его создание должно быть закреплено в учетной политике организации. Проверяется соответствие сумм начисленного пособия по временной не трудоспособности, отраженных по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», данным свода по заработной плате. Проверяется соответствие данных журнала-ордера по счету 50 «Касса» свода по заработной плате данным за отчетный период по форме №4 «Отчет движение денежных средств».

Выявление несоответствия данных показателей необходимо проанализировать и установить причины их возникновения и влияние на результаты экспертизы.

Проверка своевременности выплаты заработной платы. Она является обособленным направлением экспертного исследования в связи с частыми нарушениями трудового законодательства. Согласно ст.22 РФ работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные ТК РФ, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка организации, трудовыми договорами. При этом согласно ст.142 «Ответственность работодателя за нарушение сроков выплаты заработной платы и иных сумм, причитающихся работнику» работодатель и (или) уполномоченные им в установленном порядке представители работодателя, допустившие задержку выплаты работникам заработной платы и другие нарушения оплаты труда, несут ответственность в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами. В случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы.

Кроме того, в уголовном законе предусмотрена уголовная ответственность за нарушение сроков выплаты заработной платы работникам организации свыше двух месяцев.

Источника информации являются расчетные, расчетно-платежные ведомости, расчетные листки, если необходимо проследить соблюдение порядка и сроков выплаты причитающейся работникам заработной платы. Рекомендуется результаты экспертизы своевременности выплаты заработной платы оформлять в отдельном разделе заключения эксперта.

ГЛАВА 3. ОСОБЕННОСТИ ПРОИЗВОДСТВА СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ ПО СТ. 145.1 УК РФ (ПО ВОЗБУЖДЕННОМУ УГОЛОВНОМУ ДЕЛУ №105504)

В целях детального изучения методики, применяемой экспертом-экономистом при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы, рассмотрим заключение эксперта по уголовному делу № 105504.

Краткие обстоятельства дела:

В процессе исследования уголовного дела по поручению прокуратуры было проведено исследование по ст.145.1 УК РФ по факту несвоевременной выплаты заработной платы работникам ОАО «ФАЯНС».

Полное фирменное наименование организации:

- Открытое акционерное общество «ФАЯНС».

Юридический адрес организации:

- 171251,г. Тверь, ул. Калинина, д.3

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) : 6911003977

Код причины постановки на учет (КПП): 691101001

Расчетный счет (р/с) : 40702810963230100092 отделении Сбербанка Российской Федерации.

Корреспондентский счет (к/с): 045402711

Банковский идентификационный код (БИК): 045402711

Генеральный директор Губа А.В.

На разрешения эксперта поставлены следующие вопросы :

1. Какова сумма задолженности по заработной плате в ОАО «ФАЯНС» на 1 число каждого месяца за период с 01 мая 2010 г. по 31 января 2011 г.? За какой период образовалась данная задолженность?

2. Какая сумма денежных средств имелась в распоряжении ОАО «ФАЯНС» за период с 01 мая 2010 г. по 31 января 2011 г.? Каковы источники их поступления?

3. На какие цели были израсходованы имеющиеся средства предприятия за указанный период?

4. Имелась ли реальная возможность своевременной выплаты заработной платы и погашения задолженности перед работниками ОАО «ФАЯНС» за период с 01 мая 2010 г. по 31 января 2011 г.?

5. В каком размере в период с 03 августа 2010 г. по 31 января 2011 г. происходило поступление денежных средств, и каким образом данные денежные средства расходовались в указанный период?

Эксперту для исследования представлены следующие объекты:

Материалы уголовного дела в двух томах в том числе:

- Устав ОАО «ФАЯНС» от 14 июня 2002 г. № 534;

- Выписка из протокола № 1 заседания Совета директоров 24 мая 2002 г.;

- Приказы о приеме, перемещении и увольнении работников ОАО «ФАЯНС»

- Трудовые договоры работников ОАО;

- Светокопии кассовых книг за период с 11 января 2010 г. по 31 декабря 2011 г.;

-Светокопии ведомости и журнала-ордера по балансовому счету № 51 «Расчетный счет» за период с апреля по декабрь 2010 г.;

- Платежные поручения № 919 от 09 сентября 2010 г., № 1821 от 21 октября 2010 г.;

- Реестры к платежным поручениям № 919 от 09 сентября 2010 г., № 1821 от 21 октября 2010 г.;

- Платежные поручения № 1869 от 31 октября 2010 г. и № 1289 от 01 ноября 2010 г.;

- Бухгалтерский баланс на 01 июля 2010 г.;

- Отчет о прибылях и убытках за 1 полугодие 2010 г.;

- Расшифровка кредиторской задолженности на 01 июля 2010 г.;

- Справка ИФНС Росси по Конаковскому району № 04-49/3914 от 20 апреля 2010 г.;

-Постановление ФССП о наложении ареста на денежные средства, поступающие в кассу должника от 03 августа 2010 г.;

- Протоколы допросов работников ОАО «ФАЯНС».

Кроме того, представлены :

Кассовые отчеты с приложенными документами за период с мая 2010 г. по январь 2011 г.;

Кассовая книга с 30 августа по 27 октября 2010 г.;

Авансовые отчеты с приложенными первичными документами;

Выписки банка с приложенными документами:

- ООО КБ «Газэнергопромбанк»;

- ОАО «Банк «Менатеп СПб»;

- Народный банк (НБ) «Траст» (ОАО);

- АКБ «Тверь»;

- Тверской филиал ОАО «РоссельхозбанК»;

- Внешэкономбанк г. Москва;

Сводные ведомости по начислению и выплате заработной платы работникам ОАО «ФАЯНС» ;

Журналы-ордера №№ 1,2,7 за 2010 г. - 2011 г.;

Главные книги 2010 г. - 2011 г.

Экспертиза проводилась в помещении лаборатории судебной экспертизы ООО «Юридическая Компания «Рубикон» с 28 июня по 04 августа 2011 г.

При производстве бухгалтерской- судебной экспертизы эксперт руководствовался следующими нормативно-правовыми актами:

- Уголовно-процессуальным кодексом РФ от 18.12.2001 № 174-ФЗ;

- Федеральным законом от 31.05.2001 № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации»;

- приказом МВД РФ от 29.06.2005 № 511 «Вопросы организации производства судебных экспертиз в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации»;

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ с изменениями и дополнениями от 28.09.2010 г.

В ходе исследования экспертом были применены следующие методы:

- общенаучные методы;

- методы документального контроля;

- методы элементарной математики.

Устав ОАО «Фаянс» утвержден на общем собрании акционеров ОАО «Фаянс», протокол № 1 от 06 мая 2007 г. и зарегистрирован 14 июня 2007 г. № 534.

Основными видами деятельности являются:

- производство фаянсовых, майоликовых изделий широкого ассортимента, керамических и других изделий и материалов,

-сбыт изготовленной собственными силами или приобретенной продукции и товаров в соответствии с Законодательством РФ.

Уставный капитал общества равен 4 357 760 руб. Он составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами, в том числе из 435 776 штук обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 10 рублей.

Согласно выписке из протокола № 1 заседания Совета директоров 24 мая 2007 г. генеральным директором ОАО «Фаянс» избран Губа А.В. Приказ № 168-к от 25 мая 2007 г. свидетельствует о том, что Губа А.В. приступил к обязанностям генерального директора.

На должность главного бухгалтера приказом № 18-к от 30 января 2008 г. назначена Иванова Е.Б.

С Ивановой Е.Б. администрацией Общества заключен трудовой договор от 04 января 2008 г.

Произведя исследование представленных документов методами документальной, нормативной и счетной проверок, а также методом сопоставления с применением хронологического анализа, эксперт установил следующее.

Данные о начисленной и выплаченной заработной плате работникам ОАО «Фаянс» отражаются на балансовом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Начисление заработной платы - по кредиту счета, а выплата - по дебету счета.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н начисленные, но не выплаченные в установленный срок суммы отражаются по дебету счета 70 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

На ОАО «Фаянс» не выплаченные в установленные сроки суммы заработной платы отражались по кредиту балансового счета 76.30.

В Главной книге ОАО «Фаянс» по кредиту балансового счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражена текущая задолженность по заработной плате, то есть суммы заработной платы, начисленной в предыдущем месяце, которые подлежат выплате в следующем месяце.

Задолженность перед работниками предприятия по заработной плате, не выплаченной в срок, отражена по балансовому счету 76.30 «Депонированная заработная плата». За период с 01 мая 2010 г. по 31 января 2011 г. эта задолженность составляла (Таблица 1):

Таблица 1

Задолженность перед работниками предприятия по заработной плате.

Дата

Сумма (руб.)

1

2

01 мая 2010 г.

7 318 906,10

01 июня 2010 г.

7 294 291,95

01 июля 2010 г.

6 963 382,64

01 августа 2010 г.

8 430 077,85

01 сентября 2010 г.

8 632 861,82

01 октября 2010 г.

10 714 482,65

01 ноября 2010 г.

11 426 879,63

01 декабря 2010 г.

11 561 817,13

01 января 2011 г.

10 163 786,69

Данные бухгалтерского учета ОАО «Фаянс» не позволяют точно определить период образования этой задолженности. Однако, как видно из Главной книги на 01 января 2010 г., задолженность по заработной плате, не выплаченной в установленные сроки, уже составляла 5 461 577,46 руб., в течение 2010 г. она постоянно возрастала и к концу года увеличилась в два раза. То есть минимальный срок образования задолженности по заработной плате на основании представленных документов является декабрь 2009 г.

Как видно из представленных документов, на предприятии производились расчеты на основании документов первой и второй очереди, то есть выплачивались алименты, а также суммы, взыскиваемые на основании исполнительного производства.

Выплата заработной платы, относящаяся к платежам третьей очереди, должна предшествовать уплате налогов, а также расходов на хозяйственные нужды, командировочные расходы, расчеты с контрагентами, в частности, с поставщиками и т. д.

То есть, выплата заработной платы должна предшествовать указанным выше расходам, а именно:

- расходам на хозяйственные нужды, сумма которых составила 1 298 098,18 руб.

- уплате налогов в сумме 15 759 142,56 руб.;

- расчетам с поставщиками в сумме 52 945 741,67 руб.;

- уплате штрафов, госпошлин, пеней, страховых взносов - 2 177 891,29 руб.;

- таможне - 949 005,04 руб.;

- процентов по договору займа - 230 206,96 руб.;

- за вексель - 850 000,00 руб.;

- за валюту - 10 174 656,03 руб.;

- по прочим операциям - 11 700,00 руб.

Общая сумма денежных средств, которой располагало предприятие в период с 01 августа по 31 декабря 2010 г. и которая могла быть направлена на выплату заработной платы, составила 84 396 441,73 руб. (1 298 098,18 руб. + 15 759 142,56 руб. + 52 945 741,67 руб. + 2 177 891,29 руб. + 949 005,04 руб. + 230 206,96 руб. + 850 000,00 руб. + 10 174 656,03 руб. + 11 700,00 руб.).

Данные о суммах, которые должны были предшествовать выплате заработной платы, приведены в приложении № 18.

Исследованием сводных ведомостей по начислению и выплате заработной платы, а также Главной книги по балансовому счету 70 «Расчеты по оплате труда» установлено, что заработная плата выплачивалась работникам ОАО «Фаянс» денежными средствами через банк, из кассы, а также товарной продукцией. Кроме того, из заработной платы производились удержания за квартирную плату, за питание в столовой, и т.п.

Указанные данные приведены в приложении № 19.

Экспертом проанализированы суммы задолженности по заработной плате работникам ОАО «Фаянс» за период с 01 мая 2010 г. по 31 января 2011 г. в сопоставлении с суммами, направленными в этот период на другие цели, расходы по которым должны производиться после выплаты заработной платы (Таблица 3):

Таблица 3

Суммы задолженности по заработной плате работникам ОАО «Фаянс» за период с 01 мая 2010 г. по 31 января 2011 г

Суммы, которые могли быть направлены на выплату зарплаты

Задолженность по заработной плате

Период

Сумма

Период

Сумма

1

2

3

4

на 01.05.10г.

7 318 906,10

Май 2010 г.

7 958 957,49

на 01.06.10г.

7 294 291,95

Июнь 2010 г.

9 591 114,49

на 01.07.10г.

6 963 382,64

Июль 2010 г.

6 840 739,15

на 01.08.10г.

8 430 077,85

Август 2010 г.

10 409 402,94

на 01.09.10г.

8 632 861,82

Сентябрь 2010 г.

10 359 516,37

на 01.10.10г.

10 714 782,65

Октябрь 2010 г.

11 097 911,23

на 01.11.10г.

11 426 879,63

Ноябрь 2010 г.

7 599 427,34

на 01.12.10г.

11 561 817,13

Декабрь 2010 г.

15 509 495,90

на 01.01.10г.

10 163 786,69

Январь 2011 г.

4 750 004,12

на 01.02.10г.

11 310 065,69

Итого:

84 396 441,73

Х

Из представленной таблицы видно, что задолженность достигла максимального уровня на 01 декабря 2010 г. Она составляла 11 561 817,13 руб., а сумма, которая могла быть направлена на погашение задолженности по заработной плате, равна 84 396 441,73 руб.

То есть, за период с 01 мая 2010 г. по 31 января 2011 г. имелась реальная возможность своевременной выплаты заработной платы и погашения задолженности перед работниками ОАО «Фаянс».

Подводя итог проведенному исследованию можно сделать следующие выводы.

Известно, что одним из действенных типов доказательств являются фактические данные, которые содержатся в заключение эксперта, являющемся следствием судебно-экспертной деятельности особы, обладающей специальными знаниями.

Совершенствования формы заключения эксперта, чему должны способствовать разработанные предложения о регламентации экспертной инициативы, о привлечении экспертом к производству судебной экспертизы специалистов, когда специфика исследуемых объектов диктует необходимость обращения за технической и консультационной помощью к специалистам соответствующего профиля. Безусловно, повсеместное внедрение в экспертную практику компьютерных технологий, цифровой фото- и видеотехники диктует необходимость выработки единых требований к оформлению в заключении эксперта результатов применения данных технических средств, создания условий надежности сохранения цифровой информации, используемой для иллюстрирования хода и выводов экспертного исследования. Подобные рекомендации формулируются учеными, занимающимися теоретическими и прикладными проблемами криминалистической техники в рамках науки криминалистики. Данное исследование акцентировано на процессуальных аспектах судебно-экспертной деятельности. В связи с этим для нас особый интерес представляют вопросы совершенствования правил оценки заключения эксперта. Несомненно, повышению качества заключений судебных экспертов должна способствовать паспортизация экспертных методик, унификация требований к структуре и форме заключения эксперта вне зависимости от того, получено ли данное заключение при производстве по уголовному делу. Проблемы оценки заключения эксперта нуждаются в переосмыслении с учетом усложнения экспертных методик, требующих определенного уровня подготовки субъекта доказывания, с учетом дополнений, внесенных в УПК РФ Федеральным законом от 4 июля 2003 г. № 92-ФЗ, закрепивших новые виды доказательств - заключение и показания специалиста.

Необходимо создать универсальный по своей сути Закон «О судебной экспертизе в Российской Федерации», приведя в соответствие с ним все отраслевые законы, так или иначе связанные с регламентацией экспертизы и статусом участвующих в ее проведении лиц. С учетом идей, заложенных отечественной теорией судебной экспертизы, нормы данного Закона должны носить всеобъемлющий, «сквозной» характер, охватывать как государственную экспертную деятельность, так и негосударственную экспертную деятельность, отражать общие процессуальные аспекты назначения и производства экспертиз - для всех видов судопроизводства. Это позволит создать единые гарантии получения качественного заключения эксперта с целью использования его в различных видах судопроизводства - независимо от того, в каком процессе - уголовном, гражданском, арбитражном или административном - проводилась судебная экспертиза.

Возможности по внедрению состязательных начал в процессуальную деятельность по проведению экспертиз в уголовном судопроизводстве будут в полной мере востребованы практикой только при наличии четкой нормативной регламентации процессуальных отношений, складывающихся при проведении экспертиз. Для создания основ состязательной экспертизы в российском уголовном судопроизводстве надлежит реализовать ряд принципиальных положений:

- издать единый для всех видов экспертной деятельности Закон «О судебной экспертизе в Российской Федерации»;

- создать эффективную нормативную базу для лицензирования частной экспертной деятельности;

- организовать единый центр, координирующий вопросы сертификации, сдачи экзаменов и лицензирования экспертной деятельности;

- создать Всероссийский центр научно-методического обеспечения экспертной деятельности, отвечающий за разработку, паспортизацию и внедрение экспертных методик;

- создать органы экспертного сообщества (по типу органов судейского сообщества), которые бы определяли политику и перспективы экспертной деятельности в России;

- разработать и принять Кодекс этики судебного эксперта, определяющий основные требования к поведению судебного эксперта и нравственные основы судебно-экспертной деятельности;

- привести отраслевое законодательство в соответствие с разработанным Законом «О судебной экспертизе в Российской Федерации»;

- обеспечить реальные возможности по реализации своих процессуальных прав участникам процесса, имеющим в деле самостоятельный правовой интерес, в связи с проведением экспертиз, в том числе и путем назначения несудебных экспертиз.

Проблема создания организационных и нормативных основ состязательной экспертизы в уголовном судопроизводстве требует для своего разрешения разработки варианта Закона «О судебной экспертизе в Российской Федерации». В структуре проекта данного Закона Российской Федерации должны быть следующие разделы:

1. «Преамбула», раскрывающая целевое предназначение данного Закона.

2. «Общие положения», где содержались бы основные понятия, употребляемые в данном Законе, принципы судебной экспертизы, перечислялись основные субъекты судебной экспертизы.

3. «Судебный эксперт», раскрывающий права, обязанности, ответственность и основания для отвода эксперта для любого вида судопроизводства, порядок аттестации экспертов и лицензирования их деятельности.

4. «Государственные судебно-экспертные учреждения», содержащий основные положения о статусе данных учреждений. Кроме того, этот раздел должен включать нормы о статусе руководителя экспертного учреждения.

5. «Производство судебной экспертизы в судебно-экспертном учреждении». Здесь должны содержаться общие правила производства экспертизы в экспертном учреждении, независимо от его статуса - государственного или негосударственного, а также отдельные положения, характеризующие специфику производства исследований в государственных и негосударственных экспертных учреждениях.

6. «Особенности производства судебной экспертизы в государственном судебно-экспертном учреждении в отношении живых лиц». Данный раздел надлежит оставить в редакции ФЗ о ГСЭД ввиду его значимости в деле обеспечения гарантий лиц, подвергаемых судебной экспертизе.

7. «Финансовое, организационное, научно-методическое и информационное обеспечение судебно-экспертной деятельности». В этом разделе должны быть закреплены единые принципы методического и информационного обеспечения деятельности судебного эксперта (в частности, требование осуществления экспертной деятельности на основе официально утвержденных и апробированных методик). Вопросы финансирования должны быть регламентированы с учетом того, проводится ли экспертиза в специализированном государственном судебно-экспертном учреждении, финансируемом за счет бюджетных средств, или в государственном научно-исследовательском учреждении, или в частном экспертном бюро.

8. «Международное сотрудничество в области судебной экспертизы». Введение данного раздела будет закономерным с точки зрения действующего уголовно-процессуального законодательства, закрепившего в части пятой УПК РФ порядок взаимодействия по уголовным делам правоохранительных органов России с компетентными органами иных государств, с точки зрения развития интеграционных процессов в политической, экономической и правовой областях между странами СНГ.

9. «Заключительные положения» отражают порядок введения в действие данного Закона и приведения в соответствие с ним ведомственных нормативных актов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исходя из вышеизложенного, для производства судебно-бухгалтерской экспертизы требуются специальные познания в области бухгалтерского учета и смежных экономических дисциплин (экономический анализ, налогообложение, финансы, аудит, статистика и др.) и правовых актов, регулирующих финансовое право, бюджетное и налоговое право и др.

Судебно-бухгалтерская экспертиза, безусловно, может быть отнесена к видам финансового контроля, осуществляемого правоохранительными органами в сфере противодействия экономической и налоговой преступности. Основным отличием экспертизы от других видов финансово-хозяйственного контроля является ее процессуальное значение.

Судебный эксперт-бухгалтер, производя экспертизы, решая задачи конкретного исследования, несомненно, вносит свой вклад в раскрытие и расследование преступлений, борьбу с правонарушениями и тем самым решает профилактическую задачу.

Государственная экспертная деятельность осуществляется при неуклонном соблюдении равноправия граждан, их конституционных прав на свободу и личную неприкосновенность, достоинство личности, неприкосновенности частной жизни, личную и семейную тайны, а также иных прав и свобод человека и гражданина согласно общепринятым принципам и нормам международного права и в соответствии с Конституцией России.

Нарушение закона при осуществлении судебно-экспертной деятельности влечет ответственность, установленную законодательством России.

Правовой основой судебно-бухгалтерская экспертиза по уголовным делам является Конституция России, закрепляющие основные принципы, уголовно-процессуальный кодекс России, поскольку в нем закреплены порядок познания и производства экспертиза, а также права и обязанности эксперта; отдельные, но крайне важные особенности судебно-бухгалтерской экспертизы раскрыты в Федеральных законах: от 31 мая 2001 г. № 73-ФЗ "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации", от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" и от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"; также необходимо учитывать, что государственные судебные эксперты обязаны исполнять положения правовых актов, утвержденных соответствующими министерствами.

Нормативным документом, регламентирующим статью невыплата заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат является уголовный кодекс Российской Федерации. При анализе данной статьи была выделена правовая характеристика.

Объектом данного преступления являются общественные отношения, складывающиеся между гражданами и руководителями организаций, работодателями - физическими лицами по поводу получения первыми вознаграждения за труд, пенсий, стипендий, пособий и иных установленных законом выплат.

Субъект преступления - руководитель организации (юридического лица), причем не имеет значения, какую организационно-правовую форму имеет организация (государственное учреждение или госпредприятие, коммерческая организация).

Уголовная ответственность за невыплату заработной платы предполагает наличие реальной возможности ее выплаты.

В то же время практическое применение уголовной ответственности за невыплату зарплаты как вызывало, так и будет вызывать сложности. Дело в том, что правоохранительные органы должны устанавливать корыстную или иную личную заинтересованность руководителя организации (иного лица, привлекаемого к ответственности) в невыплате зарплаты, а, как и прежде, это достаточно проблематично.

Надо понимать, что это тонкая сфера взаимоотношений работника с работодателем. Определенные сложности возникают при формировании доказательной базы, никто не хочет идти за решетку, и работодатель сто раз себя подстрахует, чтобы избежать уголовной ответственности. Вот поэтому для решений таких тонких нюансов суд и прибегает к помощи экспертов.

В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 31.05.2001 № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы объектами исследований могут стать вещественные доказательства, документы, предметы, образцы для сравнительного исследования, а также материалы дела, по которому производится судебная экспертиза. При проведении судебно-бухгалтерской экспертизы исследуются, в частности, содержащиеся в доказательствах исходные данные и фактическое наличие имущества, относящиеся к предмету экспертизы.

При раскрытии учетных документов как объектов судебно-бухгалтерской экспертизы, объектами экспертизы являются первичные и сводные документы бухгалтерского учета, содержащие фактические данные, необходимые для дачи заключения. В процессе исследования могут использоваться сведения из актов документальных ревизий, заключений экспертов других специальностей, показаний обвиняемых, свидетелей, а также из иных материалов дела, если эти сведения предоставляются в качестве исходных данных для исследования бухгалтерских документов.

При исследовании судебно-бухгалтерской экспертизой операций по оплате труда объектами экспертизы являются:

-трудовые ресурсы, их планирование и использование;

-системы оплаты труда и премирования и их применение;

-состояние трудовой дисциплины и соблюдение трудового законодательства;

-правомерность расчета сумм единого социального налога и налога на доходы физических лиц в соответствии с законодательством;

-расчеты по заработной плате;

-первичная документация, связанная с расчетами заработной платы;

-причиненный ущерб и ответственные за него лица.

Источниками информации для исследования операций по оплате труда являются нормативные правовые документы, внутренние (локальные) нормативные документы организации, первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская отчетность.

В целях детального изучения методики, применяемой экспертом-экономистом при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы, было рассмотрено заключение эксперта по уголовному делу № 105504.

В процессе исследования уголовного дела по поручению прокуратуры было проведено исследование по ст.145.1 УК РФ по факту несвоевременной выплаты заработной платы работникам ОАО «ФАЯНС».

Эксперт провел исследование по поставленным ему вопросам следователем.

Произведя исследование представленных документов методами документальной, нормативной и счетной проверок, а также методом сопоставления с применением хронологического анализа, эксперт установил следующее.

Данные о начисленной и выплаченной заработной плате работникам ОАО «Фаянс» отражаются на балансовом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Начисление заработной платы - по кредиту счета, а выплата - по дебету счета.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н начисленные, но не выплаченные в установленный срок суммы отражаются по дебету счета 70 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

На ОАО «Фаянс» не выплаченные в установленные сроки суммы заработной платы отражались по кредиту балансового счета 76.30.

В Главной книге ОАО «Фаянс» по кредиту балансового счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражена текущая задолженность по заработной плате, то есть суммы заработной платы, начисленной в предыдущем месяце, которые подлежат выплате в следующем месяце.

Данные бухгалтерского учета ОАО «Фаянс» не позволяют точно определить период образования этой задолженности. Однако, как видно из Главной книги на 01 января 2010 г., задолженность по заработной плате, не выплаченной в установленные сроки, уже составляла 5 461 577,46 руб., в течение 2010 г. она постоянно возрастала и к концу года увеличилась в два раза. То есть минимальный срок образования задолженности по заработной плате на основании представленных документов является декабрь 2009 г.

Была реальная возможность у организации, своевременная выплата заработной платы и погашения задолженности перед работниками ОАО «Фаянс».

Подводя итог, для создания основ состязательной экспертизы в российском уголовном судопроизводстве надлежит реализовать ряд принципиальных положений:

- совершенствования формы заключения эксперта;

- издать единый для всех видов экспертной деятельности Закон «О судебной экспертизе в Российской Федерации»;

- создать эффективную нормативную базу для лицензирования частной экспертной деятельности;

- организовать единый центр, координирующий вопросы сертификации, сдачи экзаменов и лицензирования экспертной деятельности;

- создать Всероссийский центр научно-методического обеспечения экспертной деятельности, отвечающий за разработку, паспортизацию и внедрение экспертных методик;

- создать органы экспертного сообщества (по типу органов судейского сообщества), которые бы определяли политику и перспективы экспертной деятельности в России;

- разработать и принять Кодекс этики судебного эксперта, определяющий основные требования к поведению судебного эксперта и нравственные основы судебно-экспертной деятельности;

- привести отраслевое законодательство в соответствие с разработанным Законом «О судебной экспертизе в Российской Федерации»;

- обеспечить реальные возможности по реализации своих процессуальных прав участникам процесса, имеющим в деле самостоятельный правовой интерес, в связи с проведением экспертиз, в том числе и путем назначения несудебных экспертиз.

Совершенствования правового института судебной экспертизы в условиях состязательного уголовного судопроизводства дадут повод для продуктивной научной дискуссии, вызовут реальный интерес ученых-процессуалистов и практиков.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12.12.1993 (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ // Российская газета. - 1993. - № 237; Собрание законодательства Российской Федерации. - 2009. - № 4.

2. Федеральный конституционный закон от 31.12.1996 № 1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1997. - № 1.

3. Уголовный кодекс Российской Федерации: федеральный закон от 13.06.1996 № 63-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1996.

4. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 № 174-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2001.

5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30.12.2001 № 195-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2002

6. Федеральный закон от 12.08.1995 № 144-ФЗ «Об оперативно- розыскной деятельности» // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1995.

7. Федеральный закон от 31.05.2001 № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2001.

8. Приказ Министерства Российской Федерации от 29.06.2005 г. №511 «Инструкция об организации производства судебных экспертиз в экспертно-криминалистических подразделений органов внутренних дел Российской Федерации»

9. Алибеков Ш.И., Судебно-бухгалтерская экспертиза.- М., 2008 г.

10. Башкатов Л.И., Уголовно-процессуальное право. - М., 2011 г.

11. Беликова Т.Н., Минаева Л.Н., Все о заработной плате и кадрах. 1 издание,-(Питер) 2009 г.

12. Белкин Р. С. Эксперимент в следственной, судебной и экспертной практике. - М., 2010 г.

13. Белов А.А., Белов А.Н. Судебно-бухгалтерская экспертиза. 2 издание -М.,2008 г.

14. Бобров К.Д., Муренко Т.М., Остапенко Л.А., Романов А.М., Актуальные вопросы судебно-бухгалтерской экспертизы. Пособие для экспертов бухгалтеров.- М., 2009 г.

15. Божьева В.П. Уголовный процесс: Учебник для высших юридических учебных заведений и юридических вузов - М., 2010 г.

16. Борисов А.В. Комментарий к уголовно - кодексу РФ (постатейный),с практическими разъяснениями и постатейными материалами. 2 издание - М., «Книжный мир» 2008 г.

17. Галяшина Е.И., Росинская Е.Р., Настольная книга судьи:судебная экспертиза.- М.,(Проспект) 2012 г.

18. Громов Н. А. Уголовный процесс России. - М., 2009 г.

19. Долговой А.И., Уголовный процесс. - М., 2008 г.

20. Звягин С.А., Организация и методика проведения экспертизы в системе бухгалтерского учета.- М., 2009 г.

21. Карлов В.Я. Судебная экспертиза в уголовном процессе РФ. -М., Экзамен 2008 г.

22. Кеворкова Ж.А., Савин А.А., Судебно- бухгалтерская экспертиза. Учебное пособие. -М., 2008 г.

23. Котенева Т.В., Черномырдина Е.В., Судебно Бухгалтерская экспертиза. Учебное пособие. -М., 2009 г.

24. Лебедев В. М., Научно- практический комментарий к Уголовно- кодексу РФ (Практическое пособие). - М., 2010 г.

25. Нелезина Е.П. Судебно- бухгалтерская экспертиза. : - М., 2009 г.

26. Нелезина Е.П. Судебно бухгалтерская экспертиза. 2 издание - М., 2010 г.

27. Россинская Е.Р. Судебно- бухгалтерская экспертиза. Учебное пособие для вузов. Гриф МО РФ.:- М., (ЮНИТИ - ДАНА) 2011 г.

28. Россинская Е.Р., Судебная экспертиза в гражданском, арбитражном, уголовном процессе. -М.,(Норма) 2011 г.

29. Россинская Е.Р., Эриашвили Н.Д. Судебно бухгалтерская экспертиза.- М.,2008 г.

30. Рыжаков А. П. Уголовный процесс. - М., 2011 г.

31. Рыжаков А.П. Уголовный процесс: Учебник для вузов. - М.: Издательство НОРМА, 2009 г. - С. 251 - 253.

32. Сафонова М.Ф., Судебно-бухгалтерская экспертиза.- М.,(Феникс) 2008 г.

33. Толкаченко А.А. Судебная бухгалтерия. 4 издание - М., (ЮНИТИ- ДАНА) 2011 г.

34. Трунцевский Ю.В., Петросян О.Ш., Барикаев Е.И., Саркисян А.Ж. Экономические и финансовые преступления. 2 издание - М., (ЮНИТА- ДАНА) 2011 г.

35. Турсина Е.А., Заработная плата. Начисление, выплаты, налоги.,- М.,(Омега-Л)., 2009 г.

36. Хамидулина Г.Р., Гусаров А.В., Ягудин Г.Г., Судебно-бухгалтерская экспертиза.-М.,2009 г.

37. Швырева О.П., Сафонова М.Ф., Судебно-бухгалтерская экспертиза.- М.,(Феникс) 2008 г.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Понятие судебно-бухгалтерской экспертизы, характеристика предмета. Изучение задач судебно-бухгалтерской экспертизы и рассмотрение методологических приемов ее проведения. Виды нарушений и приемы их обнаружения методами судебно-бухгалтерской экспертизы.

    курсовая работа [44,4 K], добавлен 09.11.2008

  • Понятие, предмет, задачи и методы судебно-бухгалтерской экспертизы, специальные объекты ее исследования. Особенности назначения судебно-бухгалтерской экспертизы в гражданском и арбитражном процессах. Этапы ее производства, заключение эксперта-бухгалтера.

    контрольная работа [22,8 K], добавлен 18.03.2017

  • Ознакомление с особенностями назначения и производства судебной экспертизы согласно Уголовно-Правовому Кодексу РФ. Основания заявления отвода эксперту. Право на ходатайство о назначении повторной и дополнительной судебно-бухгалтерской экспертизы.

    реферат [21,1 K], добавлен 05.10.2010

  • Производство судебной экспертизы. Правовые основы судебно-бухгалтерской экспертизы по уголовным, арбитражным, гражданским и административным делам. Статус экспертных учреждений. Права, обязанности и юридическая ответственность эксперта-бухгалтера.

    реферат [43,0 K], добавлен 08.05.2010

  • Понятие и методологические основы судебной экспертизы нематериальных активов, задачи экспертного исследования. Порядок и основания назначения и проведения судебно-бухгалтерской экспертизы налоговыми органами, законодательно-правовое регулирование.

    курсовая работа [46,5 K], добавлен 29.09.2013

  • Судебно-медицинские знания в выяснении преступлений. Основание и процессуальный порядок назначения судебно-медицинской экспертизы. Объекты судебно-медицинской экспертизы. Судебно-медицинская экспертиза живых лиц, трупов, вещественных доказательств.

    курсовая работа [45,3 K], добавлен 28.01.2008

  • Предмет и методы судебно-бухгалтерской экспертизы. Требования, предъявляемые к документам, их классификация. Документы бухгалтерского учета как объекты судебно-бухгалтерской экспертизы, ее проведение на предварительном следствии, в суде, арбитражном суде.

    курсовая работа [137,0 K], добавлен 01.04.2012

  • Исторические аспекты развития судебно-бухгалтерской экспертизы. Современное состояние и нормативно-правовое регулирование судебных экспертиз в Украине. Предмет, метод, задачи и основные приемы, составляющие метод судебно-бухгалтерской экспертизы.

    реферат [34,8 K], добавлен 14.05.2011

  • Характеристика основных задач судебно-бухгалтерской экспертизы. Определение о назначении экспертизы. Методика исследования предметов и документов. Заключение эксперта-бухгалтера: понятие, структура, доказательная сила. Признание договора недействительным.

    реферат [35,6 K], добавлен 04.04.2018

  • Исторический аспект развития судебно-бухгалтерской экспертизы в России и за рубежом. Понятие и правовые основы экспертных действий в отношении финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов, особенности их назначения и производства.

    дипломная работа [64,0 K], добавлен 14.10.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.