±?ФЗП_отн = 29670 - (15966*1,06 + 11584) = +1130 т. руб.

Отклонение со знаком «+» говорит о перерасходе фонда заработной платы.

На основе структурно-логических связей, используя методику детерминированного анализа, необходимо определить влияние факторов.

Рис. 1 - Структурно-логическая схема фонда заработной платы

ФЗП = Ч * ГЗП

ФЗП = Ч * Д * ДЗП

ФЗП = Ч * Д * Тсм * ЧЗП

Фонд заработной платы связан непосредственно с объемом валовой продукции.

Для оценки влияния факторов воспользуемся:

ФЗП = Ч * Д * Тсм * ЧЗП

ФЗП_б = 340 * 260 * 8 * 0,04 = 28 288 т. руб.

ФЗП_ф = 350 * 214 * 8,7 * 0,05 = 32 581 т. руб.

?ФЗП = 32581 - 28288 = +4 293 т. руб.

ФЗП^усл.₁ = Ч_ф * Д_б * Тсм_б * ЧЗП_б = 350 * 260 * 8 * 0,04 = 29 120 т. руб.

откл.₁ = ФЗП^усл.₁ - ФЗП_б = 29120 - 28288 = +832 т. руб.

ФЗП^усл.₂ = Ч_ф * Д_ф * Тсм_б * ЧЗП_б = 350 * 214 * 8 * 0,04 = 23 968 т. руб.

откл.₂ = ФЗП^усл.₂ - ФЗП^усл.₁ = 23968 - 29120 = -5152 т. руб.

ФЗП^усл.₃ = Ч_ф * Д_ф * Тсм_ф * ЧЗП_б = 350 * 214 * 8,7 * 0,04 = 26 065 т. руб.

откл.₃ = ФЗП^усл.₃ - ФЗП^усл.₂ = 26065 - 23968 = +2 097 т. руб.

откл.₄ = ФЗП_ф - ФЗП^усл.₃ = 32581 - 26065 = +6516 т. руб.

ВЫВОДЫ:

1. В связи с тем, что численность персонала фактически увеличилась на 10 человек, в целом фонд заработной платы увеличился на 832 т. руб.

2. В связи с тем, что количество отработанных дней в расчете на одного работника снизилось на 46 дней фактически по сравнению с планом, фонд заработной платы уменьшился на 5152 т. руб.

3. В связи с тем, что продолжительность рабочего дня увеличилась на 0,7 часа фактически по сравнению с планом фонд заработной платы возрос на 2097 т. руб.

4. В связи с тем, что часовая заработная плата увеличилась на 0,01 т. руб. фактически по сравнению с планом фонд заработной платы возрос на 6516 т. руб.

3.6 Анализ эффективности использования средств на оплату труда

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять следующие показатели:

1. Производство валовой продукции в плановых ценах

2. Сумма выручки от реализации

3. Размер прибыли от реализации

Все эти показатели рассчитываются как относительные по отношению к фонду оплаты труда.

На данном этапе используется прием сравнения.

Табл.3.7 Информационная база для анализа

1. Производство валовой продукции на рубль фонда оплаты труда фактически по сравнению с базисным периодом снизилось на 0,1 руб.

2. Выручка на рубль фонда оплаты труда фактически по сравнению с базисным периодом уменьшилась на 2,4 руб.

3. Прибыль от реализации на рубль фонда оплаты труда фактически по сравнению с базисным периодом сократилась на 0,16 руб.

С помощью факторного анализа установим уровень влияния факторов на эффективность использования заработной платы.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

= ЧВ Ч П ЧД ЧУД: ГЗП,

где ВП - выпуск продукции в действующих ценах;

ФЗП - фонд заработной платы персонала;

Т - количество часов, затраченных на производство продукции;

?Д и Д - количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;

ЧР - среднесписочная численность рабочих;

ППП - среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;

ЧВ - среднечасовая выработка продукции;

П - средняя продолжительность рабочего дня;

УД - удельный вес рабочих в общей численности персонала;

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника.

Для расчёта влияния факторов может использоваться способ цепной подстановки. Рассмотрим за счёт каких факторов изменилось производство продукции на рубль заработной платы:

ВП / ФЗПпл = ЧВпл Ч Ппл Ч Дпл Ч УДпл / ГЗПпл = 547,6 Ч 7,6 Ч 228 Ч 55,76 /31428,5 = 1683,49 коп.

ВП / ФЗПусл 1 = ЧВпл Ч Ппл Ч Дпл Ч УДпл / ГЗПф = 547,6 Ч 7,6 Ч 228 Ч 55,76 /36698 = 1441,76 коп.

ВП / ФЗПусл 2 = ЧВпл Ч Ппл Ч Дпл Ч УДф / ГЗПф = 547,6 Ч 7,6 Ч 228 Ч 55,66 /36698 = 1439,17 коп.

ВП / ФЗПусл 3 = ЧВпл Ч Ппл Ч Дф Ч УДф / ГЗПф = 547,6 Ч 7,6 Ч 232 Ч 55,66 /36698 = 1464,42 коп.

ВП / ФЗПусл 4 = ЧВпл Ч Пф Ч Дф Ч УДф / ГЗПф = 547,6 Ч 7,96 Ч 232 Ч 55,66 /36698 = 1533,79 коп.

ВП / ФЗПф = ЧВф Ч Пф Ч Дф Ч УДф / ГЗПф = 571,8 Ч 7,96 Ч 232 Ч 55,66 /36698 = 1601,57 коп.

Изменение производства продукции на рубль заработной платы общее:

1601,57 - 1683,49 = - 81,92 коп.

в том числе за счёт изменения:

- среднегодового заработка одного работника предприятия:

1441,76 - 1683,49 = - 241,73

- удельного веса рабочих в общей численности персонала:

1439,17 - 1441,76 = - 2,59

- количества отработанных дней одним рабочим за год:

1464,42 - 1439,17 = + 25,25

- средней продолжительности рабочего дня:

1533,79 - 1464,42 = + 69,37

- среднечасовой выработки рабочего:

1601,57 - 1533,79 = + 67,78

Проведённый анализ показывает, что положительное влияние на выпуск продукции на рубль заработной платы оказывает количество отработанных дней в году (+ 25,25 коп.), средняя продолжительность рабочего дня (+ 69,37 коп), среднечасовая выработка (+67,78 коп).

Заключение

В данной курсовой работе мы проводили анализ трудовых ресурсов и фонда оплаты труда на основании практических данных ЗАО «Сибирь-1» за 2010-2012 годы.

На основе методики анализа использования трудовых ресурсов были исследованы:

1. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

2. Качественный состав трудовых ресурсов

3. Показатели движения кадров

4. Использование фонда рабочего времени

5. Производительность труда

6. Использование трудовых ресурсов предприятия

7. Фонд оплаты труда и эффективность использования средств на оплату труда

8. Влияние валовой продукции, прибыли на эффективность использования заработной платы.

Проанализировав состав работающих по категориям персонала, выявлено, что состав работающих в ЗАО «Сибирь-1» изменился незначительно. Процент обеспеченности персоналом в отчетном году по сравнению с плановыми показателями составил 103%. Удельный вес рабочих в общей численности предприятия в отчетном периоде не изменился. К штату служащих прибавилось 3 человека, штат сезонных и временных рабочих увеличился на 2 человека, штат постоянных рабочих - на 5 человек.

Следующим этапом анализа стало изучение качественного состава трудовых ресурсов, который показал, что в группе работников по возрасту лет наибольший удельный вес занимают работники в возрасте от 30 до 40 лет - 51,4%, наименьший - работники в возрасте до 20 лет - 0,6%. В группе работников по полу наибольший удельный вес занимают женщины - 54,3%. В группе работников по образованию наибольший удельный вес занимают работники со средним и средним специальным образованием - 71,4%, работники с незаконченным средним образованием и работники с высшим образованием имеют одинаковый удельный вес - 14,3%. В группе работников по трудовому стажу лет наибольший удельный вес занимают работники со стажем от 5 до 10 лет - 28,6%, наименьший - работники со стажем свыше 20 лет - 8,6%.

Проведенный анализ показателей движения кадров показал, что в ЗАО «Сибирь-1» по сравнению с количеством персонала принятого на работу (6%) количество уволившихся в среднесписочной численности персонала составляет 4%. Количество уволившихся по инициативе работодателя составляет 1% в среднесписочной численности персонала.

Анализ использования фонда рабочего времени показал, что на анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени меньше планового на 55 570 часов. Имеющиеся трудовые ресурсы ЗАО «Сибирь-1» использует недостаточно полно. В среднем одним работником отработано по 214 дней вместо 260, в связи с чем целодневные потери рабочего времени по сравнению с плановыми показателями составили на одного рабочего 46 дней, а на всех - 16100 дней.

Проведенный анализ производительности труда показал, что в целом по предприятию выработка как среднегодовая, так и среднедневная выросла по сравнению с плановыми показателями, что могло быть вызвано повышением эффективности работы персонала, увеличением численности персонала, а также внедрением новейших технологий.

Анализ использования трудовых ресурсов показал, что за счет увеличения годовой выработки по сравнению с плановыми показателями, прибыль от реализации повысилась на 0,16 тыс. руб., за счет снижения уровня продаж прибыль от реализации в расчете на одного работника снизилась на 4 тыс. руб., понижение уровня товарности вызвало снижение прибыли от реализации в расчете на одного работника на 8,04 тыс. руб.

Проанализировав фонд оплаты труда, выявлено, что увеличение среднегодовой численности персонала на 10 человек вызвало увеличение фонда заработной платы на 832 тыс. руб., снижение количества отработанных дней в расчете на одного работника на 46 дней фактически по сравнению с планом вызвало уменьшение фонда заработной платы на 5152 тыс. руб., увеличение продолжительности рабочего дня на 0,7 часа фактически по сравнению с планом вызвало увеличение фонда заработной платы на 2097 тыс. руб., увеличение часовой заработной платы на 0,01 тыс. руб. фактически по сравнению с планом вызвало увеличение фонда заработной платы на 6516 тыс. руб. В целом по предприятию произошел перерасход фонда заработной платы по сравнению с плановыми показателями на 1130 тыс. руб.

При анализе влияния валовой продукции, прибыли на эффективность использования заработной платы, выявлено, что в целом по предприятию в отчетном периоде произошло уменьшение по всем показателям по сравнению с плановыми.

Все вышеперечисленное свидетельствует о том, что, несмотря на увеличение среднесписочной численности персонала и увеличения производительности труда, трудовые ресурсы на предприятии используются недостаточно эффективно.

Список использованной литературы

1 Анущенкова, К.А. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебно-практическое пособие / К.А. Анущенкова, В.Ю. Анущенкова - М.: Дашков и Ко, 2009. - 406 с.

2 Басовский, Л.Е. Теория экономического анализа: учебное пособие / Л.Е. Басовский. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 222 с.

3 Бурмистрова, Л.М. Финансы организации (предприятия): учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 240 с.

4 Герасименко, Г.П. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Г.П. Герасименко. - М.: КноРус, 2010. - 536с

5 Ефимова, О.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / О.В. Ефимова. - М.: Омега-Л, 2013. - 395 с.

6 Ивасенко, А.Г. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие / А.Г. Ивасенко, Я.И. Никонова - М.: КноРус, 2010, 208 с.

7 Камысовская, С.В. Бухгалтерская финансовая отчетность по российским и международным стандартам: учебное пособие / С.В. Комысовская. - М.:КНОРУС, 2009. - 248 с.

8 Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков - М.: ИНФРА-М, 2011. - 841 с.

9 Мельник, М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / М.В. Мельник, Е.Б. Герасимов. - М.: Форум, 2010. - 192 с.

10 Мизурина, Т.Ю. Финансы предприятия: учебное пособие / Т.Ю. мизурина, М.Г. Лапуста. - М.: Альфа-Пресс, 2009. - 640 с.

11 Петрова, Л.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие для вузов / Л.В. Петрова, Н.А. Игнатущенко, Т.П. Фролова - М.: Издательство МГОУ, 2009. - 119 с.

12 Пыханова, Е.В. Экономический анализ: Учеб.пособие / Е.В. Пыханова, Е.Ю. Власова; Красноярский государственный аграрный университет. - Красноярск, 2011. - 458 с.

13 Пыханова, Е.В. Курсовое и дипломное проектирование: учеб. Пособие / Е.В. Пыханова, Е.Ю. Власова, О.Г. Дьяченко; Краснояр. Гос. Аграр. Ун-т. - Красноярск, 2011. - 430 с.

14 Пыханова, Е.В. Экономический анализ хозяйственной деятельности [Электронный ресурс] / Е.В. Пыханова, Е.Ю. Власова. - Электронный учебно-методический комплекс (2465 байт). - Краснояр. гос. аграр. Ун-т. - Красноярск, cdo@kgau/ru? 2009 г.

15 Смекалов, П.В. Теория экономческого анализа: учебное пособие / П.В. Смекалов, С.В. Смолянинов, Л.Н. Косякова - М.: Проспект науки, 2011. - 288 с.

16 Скамай, Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятий / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 378 с.

17 Спиридонова, Е.Е. Особенности бухгалтерского учета и экономического анализа предприятия: учебное пособие / Е.Е. Спиридонова, О.И. Васильчук, Т.Н. Гуськова - М.: Форум, 2011. - 408 с.

18 Толпегина, О.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / О.А. Толпегина. - М.: МИЭМП, 2009. - 196 с.

19 Тумасян, Р.З. Практический курс подготовки бухгалтера: учебно-прктическое пособие / Р.З. Тумасян. - М.: Форум, 2010. - 992 с.

20 Шеремет, А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: учебное пособие. 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 479 с.

21 Чернова, В.Э. Анализ финансового состояния предприятия: учебное пособие / В.Э. Чернова, Т.Р. Шмулевич. - М.:СПбГТУРП, 2011. - 95 с.

Размещено на Allbest.ru