Анализ управления затратами в Центре "Домнаремонт"

Перед началом расчетов посмотрим, что произошло со стоимостью часа работ после переноса затрат по эксплуатации оборудования на вышестоящий уровень (рисунок 3.4).

Рисунок 3.4 -Сравнительная диаграмма стоимости часа работ участков

В результате переноса затрат, связанных с оборудованием на вышестоящее МВЗ, которое закрывается циклом и переносит свои затраты на участки пропорционально отработанному времени, мы, во-первых, выровняли стоимость часа работ участков, во-вторых, в структуре Домнаремонт убрали «жертву», которая несла затраты за другие МВЗ. Участки полностью понести ответственность за оборудование, которым пользуются. При условии, что оборудование осталось бы на участке технического обслуживания, нам пришлось бы прибегнуть к мерам отказа от отражения работ на заказах ТОРО, что противоречит политике ведения учета, либо вводить новый программный продукт, что явилось бы дополнительными затратами для участка технического обслуживания, а как следствие увеличения стоимости их работ.

После проведенных мероприятий представим прогноз показателей деятельности Домнаремонт в таблице 3.12. В результате проведенных мероприятий и отказа от деятельности бетонно-растворного участка мы полностью отказались от реализации. Тем самым мы перешли на работу подразделения в области выделенных бюджетов и перешли на систему работы показателей, что соответствует системе контроллинга и работы интегрированной компании.

Таблица 3.12 - Прогноз показателей деятельности Домнаремонт

Показатель	До предложенных мероприятий	После предложенных мероприятий	Изменение
			тыс. руб.	%
Выручка, тыс.руб., в том числе:	591315	456620	-134695	-23
основные участки	328737	346706	17969	5
вспомогательные участки	214270	61 606	-152663	-71
общепроизводственные	48308	48308	0	0
Полная себестоимость продукции, тыс.руб., в том числе:	630323	456620	-173703	-28
основные участки	328737	346706	17969	5
вспомогательные участки	253278	61 606	-191672	-76
общепроизводственные	48308	48308	0	0
Прибыль (убыток), тыс.руб.	(39008)	0	39008	-100
Численность ППП, чел.	815	105	-710	-87
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб.	106322	105391	-931	-1
Среднегодовая стоимость оборотного капитала, тыс.руб.	48430	31404	-17026	-35
Рентабельность (убыточность) производства, %	(6)	0	6п.п.
Рентабельность (убыточность) продаж, %	(7)	0	7п.п.

Закрытие одного участка численность, которого составляла 11% вспомогательного сектора, показало нам уменьшение себестоимость на 28%, стоимости оборотов капитала на 35% и выручки на 23%. Но одновременно необходимо отметить, что выравнивание стоимости часа основных участков спровоцировало рост их работ.

Переход работы на бюджеты покрытия еще раз подчеркивают востребованность подразделения в отделе контроллинга и отслеживания план-факт показателей. Регламент по планированию всех затрат и мониторинг за их выполнением становиться неотъемлемой частью в работе подразделения.

Судить о правильности нашего решения из составлено прогноза показателей деятельности не представляется возможным, поэтому составим прогнозный бюджет СПП-элементов с участием Домнаремонт, данные представим в таблице 3.13. Сравнивать будем с последним анализируемым периодом.

Таблица 3.13 - Прогнозный бюджет СПП-элементов после проведенных мероприятий

Статья затрат	До предложенных мероприятий	После предложенных мероприятий	Изменение
			тыс.руб.	%
Материалы, в том числе участков	78 310	58 245	-20 065	-26
ремонтно-изготовительного	58 893	48 090	-10 803	-18
бетонно-растворного участка	19 417	10 155	-9 262	-48
Услуги участков	328 737	346 706	17 969	5
Итого	407 047	404 951	-2 096	-1

Прогнозные расчеты показывают, что после проведенных мероприятий произойдет снижение стоимости инвестиционных мероприятий на 2 096 тыс. руб. Во-первых, данный факт благоприятным образом отразиться на дооценке объектов основных средств комбината, во-вторых, как следствие амортизация основных средств комбината будет снижена, а тем самым повлечет за собой снижение себестоимости металлопроката, производимого ЧерМК. Снижение произойдет в основном за счет того экономии в материалах на 30%. Стоимость услуг же основных участков возрастет на 5%. Представленные нами расчеты являются прогнозными, так как за основу взята загрузка персонала конца анализируемого периода. Но говорить о снижении загрузки мы не можем, так как в настоящее время продолжаются работы на 4-х клетьевом стане, выпускающем рулонную сталь, идет модернизация цеха полимерных покрытий, направленная на выпуск востребованной в настоящее время продукции, и запланирован ряд капитальных ремонтов доменных печей на протяжении до 2020 года.

В результате данных мероприятий продукция ремонтно-изготовительного участка со сниженной рентабельностью останется востребованной, а на загрузку персонала необходимо применять мотивационные методы работы.

Таким образом, подводя итоги нашим мероприятиям, проведенным в Домнаремонт, мы определили:

- конкретных участников процесса, создали единое информационное пространство, помогающее руководству принимать управленческие решения;

- построили систему мониторинга, создали график документооборота всех бизнес-процессов, своевременное точечное отнесение результатов по местам возникновения;

- внедрили систему планирования, создали Регламент, помогающий вести учет расходов, запасов, и определения плановой прибыли подразделения;

- привели организационную структуру в соответствие с поставленными целями и функциями предприятия, создали систему показателей звеньев производственного процесса, сформировали систему подконтрольных приоритетов.

Данные условия показывают нам на создание системы контроллинга на местах, в подразделении ЧерМК, взаимодействии с Управлением Контроллинга АО «Северсталь Менеджмент», что не противоречит стандартам и положениям компании.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное исследование позволило сделать следующие выводы:

1. В соответствии с поставленными задачами работы предусматривалось рассмотрение аспектов управления затратами, изучение опыта использования системы контроллингана промышленных предприятиях и применение корректного влияния полученных данных на практике. По результатам исследования трудов отечественных и зарубежных авторов, различных подходов в вопросе классификации затрат, методологических основ их анализа, рассмотрено понятие контроллинг, как системы управления процессом достижения стратегических целей предприятия, интегрирующий методы управленческого учета, экономического анализа, бюджетирования и контроля в единую информационную систему, на основе которой принимаются управленческие решения в режиме реального времени. Преимущество предложенного нами определения контроллинга заключается в том, что оно выражает сущность координационно-навигационной концепции и концепции стратегической навигации. Сделан вывод о том, что управление затратами в контроллинге - это комплексное, многогранное понятие, которому присущи с одной стороны выделение центров ответственности для принятии коррегирующих мероприятий, с другой стороны рассмотрение управленческих решений на перспективу.

2. Подробно рассмотрена и дополнена инструментальная база контроллинга, дающая возможность руководству эффективно подобрать необходимый набор инструментов контроллинга в зависимости от вида целей на предприятии. Суть контроллинга, как совокупности инструментов управления, заключается в наличии обратной связи, с помощью которой происходит корректировка стратегии предприятия и совершенствование системы показателей.

3. Предложено классифицировать инструменты контроллинга по двум критериям одновременно - по горизонту планирования и по какому-либо другому критерию (по функциям менеджмента, по центрам ответственности предприятия, а также в зависимости от бизнес-процессов и направлений модернизации).

4. Рассмотрены сущность, структура и особенности системы сбалансированных показателей как инструмента стратегического контроллинга, которая рассматривает деятельность предприятия с точки зрения четырех взаимосвязанных аспектов: финансовый аспект, ориентация на клиента, внутрифирменные бизнес-процессы и развитие персонала.

5. По результатам практического исследования металлургической промышленности определено место Северсталь в рейтинге российских производителей металлопродукции. Центральную металлургическую базу страны представляет Череповецкий Металлургический Комбинат, имеющем на своем балансе более 100 объектов основных средств. Одним из факторов, определяющим данное местоположение в рейтинге лидеров, является постоянное совершенствование технологии производства. В результате мы приходим к мнению о необходимости служб по ремонту, обслуживанию и модернизации производства. Домнаремонт является одним из лидеров, представляющих на сегодняшний день услуги по реконструкции и модернизации данных объектов.

6. В работе дается общая характеристика исследуемого предприятия. Проводится анализ основных технико-экономических показателей и дается оценка эффективности работы. Несмотря на в целом благоприятное состояние производственно-хозяйственной деятельности Центр «Домнаремонт» и наличие на Череповецком Металлургическом Комбинате системы контроллинга, центров ответственности и присутствие позаказного метода распределения затрат, существует ряд внутренних недостатков, которые проявляются в следующих аспектах:

- отсутствие понимания самой системы и раздробленность в управлении затратами между хозяйствующими субъектами, местами возникновения затрат и центрами ответственности;

- производство нерентабельной продукции;

- задвоение затрат в составе себестоимости подразделений, отнесение затрат «сами на себя;

- удорожание участка технического обслуживания в результате несения затрат по амортизации и ремонту оборудования, используемому другими участками подразделения;

- отсутствие конкретных участников процесса и инструментария планирования, технологические недоработки при формировании единого информационного пространства, недостаточное участие руководства в построении системы;

- отсутствие отчетности, ориентированной на конкретных лиц и методики анализа отклонений.

Базой или методикой реструктуризации Центр «Домнаремонт» послужили следующие мероприятия:

- перенос объектов основных средств на вышестоящие уровни и перераспределение затрат на участки, подчиненные данным центрам ответственности;

- рассмотрение влияния двойного отнесения затрат по ремонту оборудования на участки подразделений, пересмотр структуры их отнесения;

- проверка необходимости содержания бетонно-растворного участка, применение путей к снижению его себестоимости, в том числе рассмотрения вопроса «купить или продать» продукции данного вида.

В результате мы отразили, каким образом создание нового механизма в управлении затратами в виде отдела контроллинга, может оказывать воздействие на управление затрат подразделения. Во-первых, ушли от задвоения затрат во вспомогательном секторе подразделения, во-вторых, перераспределили нагрузку по оборудованию между всеми участками, использующими его, в-третьих, отказались от производства нерентабельной продукции. Также дана рекомендация с учетом отраслевой принадлежности, имеющегося у персонала предприятия опыта, а также тенденций развития рынка.

В результате разработки рекомендаций, в работе анализируемое предприятие добьется:

- увеличения прибыли в прогнозируемом году;

- создания системы контроллинга на местах с учетом специфики работы подразделения;

- внедрения системы показателей для целей принятия коррегирующих мероприятий на перспективу;

Таким образом, достигнута цель работы и решены поставленные задачи. Система сбалансированных показателей является полностью отвечающей современным условиям ведения бизнеса технологией комплексного управления предприятием.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Алексеева, А. И. Комплексный экономический анализ: учебник / А. И. Алексеева, А. В. Малеева, Ю. В. Васильев - Москва: КноРус, 2013. - 406 с.

2. Арбенина, Т. А. Экономика и управление предприятием: учебное пособие / Т. А. Арбенина, Г. П. Бутко, В. Ж. Дубровский. - Екатеринбург: Издательство УГЭУ, 2011. - 205 с.

3. Базарова, Т. Ю. Управление персоналом: учебник / под ред. Т.Ю. Базарова. - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2015 - 563 с.

4. Бариленко, В. И. Анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / В. И. Бариленко. - Москва: Омега-Л, 2009. -414 с.

5. Басовский, Л. Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. - Москва: ИНФРА-М, 2012. - 366 c.

6. Беликова, Т. Н. Всё о счетах бухгалтерского учета / Т. Н. Беликова, Л. Н. Минаева. - Санкт-Петербург: Питер, 2011. - 160 с.

7. Беликова, Т. Н. Все ПБУ (положения о бухгалтерском учете) с комментариями / Т. Н. Беликова, Л. Н. Минаева. -Санкт-Петербург: Питер, 2011. - 288 с.

8. Богославцева, Л. В. Бюджетное планирование и прогнозирование: учебно-методическое пособие / Л. В. Богославцева, К. А. Герасимова. - Азов: АзовПечать, 2016. - 194 с.

9. Вахрушина, М. А. Бухгалтерский управленческий учет / М. А. Вахрушина. - Москва: Дашков и К, 2007. - 570 с.

10. Волкова, О. И. Экономика предприятия (фирмы): учебник / О. И. Волкова, О. В. Девяткина. - Москва: ИНФРА-М, 2011. - 325 с.

11. Волкова, А. В. Рынок плоского металлопроката / А. В. Волкова. -Москва: Высшая школа экономики, 2016. - 69 с.

12. Волкова, А. В. Рынок стальных труб / А. В. Волкова. -Москва: Высшая школа экономики, 2016. - 51 с.

13. Воронова, Е. Ю. Управленческий учет: учебник для академического бакалавра / Е. Ю. Воронова. -Москва: Издательство Юрайт, 2016. - 428 с.

14. Гарант [Электронный ресурс]: информационно-правовой портал. - Режим доступа: http://www.garant.ru.

15. Горемыкин, В.А. Планирование на предприятии: учебное пособие / В.А. Горемыкин. - Москва: Юрайт, 2014. - 857 с.

16. Грачева, М. В. Управление проектами: учебное пособие / М. В. Грачева, С. Я. Бабаскин. - Москва: МГУ, 2017. -148 с.

17. Грибков, Е. Методы учета затрат и расчета себестоимости [Электронный ресурс] / Е. Грибков // Экономика и Жизнь. - 2008. - №50. - Режим доступа: https://www.eg-online.ru.

18. Григорьева, Т. И. Финансовый анализ для менеджеров. Оценка, прогноз: учебник для бакалавриата и магистратуры / Т. И. Григорьева. - Москва: Юрайт, 2015. - 486 с.

19. Грищенко, О. В. Управленческий учет: конспект лекций / О. В. Грищенко. - Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2007. - 156 с.

20. Губин, В. Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / В. Е. Губин, О. В. Губина. - Москва: НИЦ Инфра-М, 2013. - 336 с.

21. Гукасян, Г. М. Экономическая теория: учебное пособие / Г. М. Гукасян. - Санкт-Петербург: Питер, 2010. - 512 с.

22. Дедов, О. А. Методология контроллинга и практика управления крупными промышленными предприятиями / О. А. Дедов. - Москва: ЮНИТИ, 2008. - 248 с.

23. Демидов [Электронный ресурс]: группа компаний - Режим доступа: http://www.demidovsteel.ru.

24. Дубровская, Е. С. Экономика: учебник / Е. С. Дубровская. - Москва: ИНФРА, 2012. - 604 с.

25. Егорова, Л. И. Бухгалтерский (управленческий) учет: учебно-методический комплекс / Л. И. Егорова. - Москва: ЕАОИ, 2008. - 111 с.

26. ЕНиР Е40. Единые нормы и расценки на строительные, монтажные и ремонтно-строительные работы: утв. Госстроем России 05.12.86 г. Сб. Е40: Изготовление строительных конструкций и деталей. - Москва. -2004. -61 с.

27. Ермаков, С. Л. Экономика: учебное пособие / С. Л. Ермаков, С. В. Устинов, Ю. Н. Юденков. - Москва: КноРус, 2013. - 272 с.

28. Ермолич, Л. Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Л. Л. Ермолич, О. В. Головач, Л. Г. Сивчик, И. В. Шитникова. - Минск: Современная школа, 2009. - 915 с.

29. Ершова, С. А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / С. А. Ершова. -Санкт-Петербург: СПбГАСУ, 2007 - 155 с.

30. Ефимова, О. В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник / О. В. Ефимова. - Москва: Омега-Л, 2014. - 348 с.

31. Жабыко, Л. Л. Проблемы совершенствования механизма управления предприятием на основе контроллинга / Л. Л. Жабыко, А. И. Тонких // Вестник ТГЭУ. - 2012. - №4. - С. 22-27.

32. Зарплата [Электронный ресурс]: практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты - Режим доступа: https://www.zarplata-online.ru

33. Илышева, Н. Н. Анализ финансовой отчетности / Н. Н. Илышева, С. И. Крылов. - Москва: Финансы и статистика, 2011. - 412 с.

34. Каверина, О. Д. Управленческий учет: учебник и практикум для СПО / О. Д. Каверина. - Москва: Юрайт, 2016. - 389 с.

35. Карманова В. А. Роль контроллинга в совершенствовании корпоративного управления [Электронный ресурс] / В. А. Карманова, Н. Г. Круссер // Вестник Научно-исследовательского центра корпоративного права, управления и венчурного инвестирования. - 2012. - №1. - Режим доступа: http://koet.syktsu.ru/vestnik/archive.htm.

36. Карминский, А. М. Контроллинг / А. М. Карминский, С. Г. Фалько, А. Г. Жевага, Н. Ю. Иванова. - Москва: Финансы и статистика, 2006. - 336 с.

37. Касимов, Ю. Ф. Финансовая математика: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / Ю. Ф. Касимов. - Москва: Юрайт, 2014. - 459 с.

38. Кибанов, А.Я. Управление персоналом организации: стратегия, маркетинг, интернационализация: учебное пособие / А.Я. Кибанов, И.Б. Дуракова. - Москва: Инфра-М, 2014. - 301 с.

39. Ковалев, В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / В. В. Ковалев, О.Н. Волкова - Москва: Проспект, 2011. - 223 с.

40. Ковнир, В. Н. История экономики России: учебное пособие / В. Н. Ковнир. - Москва: Логос, 2011. - 471 с.

41. Когденко, В.Г. Управление стоимостью компании. Ценностно-ориентированный менеджмент: учебник для бакалавров и магистров, обучающихся по направлениям "Экономика", "Менеджмент" / В. Г. Когденко, М. В. Мельник. - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 447 с.

42. Консультант плюс [Электронный ресурс]: правовая система. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

43. Коршунов, В. В. Экономика организации (предприятия): учебное пособие / В. В. Коршунов. - Москва: Юрайт, 2014. - 433 с.

44. Котляров, С.А. Управление затратами: учебное пособие / С. А. Котляров. - Санкт-Петербург: Бизнес-пресса, 2011. - 210 с.

45. Крейнина, М.Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие / М. Н. Крейнина. - Москва: Дело и сервис, 2012. - 296 с.

46. Лазаревич, М.И. Себестоимость продукции на предприятии / М.И. Лазаревич // Экономика. Финансы. Управление. - 2011. - №2. -С. 35-40.

47. Лебедев, В. Г. Управление затратами на предприятии: учебник для вузов / В. Г. Лебедев, Т. Г. Дроздова, В. П. Кустарев. - Санкт-Петербург: Питер, 2012. - 592 с.

48. Лебедев, В. Г. Управление затратами на предприятии: учебное пособие / В. Г Лебедев, Г. А. Краюхина - Санкт-Петербург: Бизнес-пресса, 2013. - 83 с.

49. Леонтьева, А. В. Анализ безубыточности и управленческие решения [Электронный ресурс] / А. В. Леонтьева // Федеральная Резервная Система Банков Знаний. - 2014. - №1. - Режим доступа: http://cyberleninka.ru/article/n/analiz-bezubytochnosti-i-upravlencheskie-resheniya.

50. Лешко, В. Как определить причины роста себестоимости / В. Лешко // Финансовый директор. - 2015. - №7. - С.37-43.

51. Любушин, Н. П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебное пособие для вузов / Н. П. Любушина, В. Б. Лещева, В.Г. Дьякова. - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 221 с.

52. Магданов П. В. Современный подход к стратегическому планированию [Электронный ресурс] / П. В. Магданов // Экономика и экономические науки. - 2015. - №3 - Режим доступа: http://cyberleninka.ru.

53. Магрупова, З. М. Управление финансами в сложных хозяйственных системах / З. М. Магрупова, В. Е. Приходский. - Череповец, ГОУ ВПО ЧГУ, 2010.- 240 с.

54. Манн, Р. Контроллинг для начинающих / Р. Манн, Э. Майер. -Москва: Финансы и кредит, 2004. - 304 с.

55. Мансуров, П. М. Управленческий учет: учебное пособие / П.М. Мансуров. - Ульяновск: УлГТУ, 2010. - 175 с.

56. Маркарьян, Э. А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Э. А. Маркарьян, Г. П. Герасименко, С. Э. Маркарьян - Москва: КноРус, 2013. - 306 с.

57. Маркин Ю. П. Экономический анализ: Учебник / Ю. П. Маркин. - Москва: Омега-Л, 2011. - 450 с.

58. Мельник, М. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / М. В. Мельник, Е. Б. Герасимова. - Москва: ИНФРА-М, 2015. - 192 с.

59. Металлоснабжение и сбыт [Электронный ресурс]: электронный журнал - Режим доступа: http://www.metalinfo.ru.

60. Мизиковский, Е. А. Производственный учет / Е.А. Мизиковский, И. Е. Мизиковский. - Москва: Инфра-М, 2010. - 272 с.

61. Мищенко, Е. С. Организационные структуры управления (современное состояние и эволюция): учебное пособие / Е. С. Мищенко. - Тамбов: ГОУ ВПО ТГТУ, 2011. - 104 с.

62. Мэтьюс, М. Теория бухгалтерского учета: учебник / М. Мэтьюс, М. Перера. - Москва: ЮНИТИ, 1999. - 663 с.

63. Налоговый кодекс Российской Федерации. - Москва: Эксмо, 2014. - 880 с.

64. Обзор крупнейших металлургических заводов России [Электронный ресурс] // Метапром: промышленный портал. - Режим доступа: http://www.metaprom.ru.

65. Очковская, М. С. Маркетинг: новые тенденции и перспективы: учебное пособие / М. С. Очковская, М. А. Рыбалко. - Москва: МГУ, 2017. - 176 с.

66. Петров, К. Ф. Анализ финансово - экономического состояния предприятия / К. Ф. Петров. - Москва: Лоборатория книги, 2009. - 139 с.

67. Пивоваров, С. Э. Операционный менеджмент: учебник / С. Э. Пивоваров. - Санкт-Петербург: Питер, 2011. - 544 с.

68. Погорелова, М. Я. Экономический анализ: теория и практика: учебное пособие / М. Я. Погорелова. - Москва: Инфра-М, 2014 - 290 с.

69. Пожидаева, Т. А. Анализ финансовой отчетности / Т. А. Пожидаева. - Москва: КНОРУС, 2010. - 230 с.

70. Поиск резервов снижения себестоимости на промышленном предприятии [Электронный ресурс] // Материалам двенадцатой Международной заочной научно-практической конференции - Москва: «МЦНО», 2013 -№ 7. -Режим доступа. - URL: https://nauchforum.ru/archive/MNF_social/7(7).pdf.

71. Попова, Л. В. Процедура внутрипроизводственного учета затрат и управления себестоимостью / Л. В. Попова, И. А. Маслова // Финансовый менеджмент. - 2014. - №1. - С. 44-55.

72. Попова, Л. В. Процедура внутрипроизводственного учета затрат и управления себестоимостью / Л.В. Попова, И.А. Маслова // Финансовый менеджмент. - 2014. - №1. - С. 44-55.

73. Райзберг, Б. А. Прикладная экономика: учебное пособие / Б. А. Райзберг. - Москва: Лаборатория знаний, 2014. - 318 с.

74. Раицкий, К.А. Экономика организации (предприятия): учебник / К.А. Раицкий - Москва: Дашков и К, 2013. - 1012 с.

75. РиаРейтинг [Электронный ресурс]: сетевое издание Риа Новости. - Режим доступа: http://riarating.ru.

76. Ротер, М. Учитесь видеть бизнес - процессы. Практика построения карт потоков создания ценности / М. Ротер, Дж. Шук. - Москва: Альпина Бизнес Букс, 2005. - 144 с.

77. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Г. В. Савицкая. - Минск: РИГТО, 2012. - 367 с.

78. Сенчагов, В. Г. Экономическая безопасность России: учебник / В. Г. Сенчагов. - Москва: Лаборатория знаний, 2017 - 815 с.

79. Сербиновский, Б. Ю. Экономика фирмы / Б. Ю. Сербиновский. - Ростов на Дону: РЭУ им. Г.В. Плеханова, 2015. - 66 с.

80. Синицкая, Н. Я. Управление современным предприятием: учебное пособие / Н.Я. Синицкая. - Москва: Директ-Медиа, 2014. - 612 с.

81. Современная наука: материалы Международной заочной научно-практической конференции / отв. ред. А.И. Вострецов. - Нефтекамск: Наука и образование, 2015. - 169 с.

82. Соколов, Я. В. Бухгалтерский учёт: от истоков до наших дней / Я. В. Соколов. - Москва: Аудит, ЮНИТИ, 1996. - 638 с.

83. Теплякова, Т. Ю. Контроллинг: учебное пособие / Т. Ю. Теплякова. - Ульяновск: УлГТУ, 2010. - 143 с.

84. Трудовой кодекс Российской Федерации. - Москва: Эксмо, 2017. - 224 с.

85. Управленческая экономика: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / под ред. Е.В. Пономаренко, В.А. Исаева. - Москва: Юрайт, 2014. - 216 с.

86. Устойчивость за счет операционной эффективности [Электронный ресурс] // Северсталь: сайт. - Режим доступа: http://www.severstal.com.

87. Кибиткин А. И. Учет и анализ в коммерческой организации / А. И. Кибиткин, А. И. Дрождинина, Е. В. Мухомедзянова, О. В. Скотаренко О.В. - Москва: Академия Естествознания, 2012. - 136 с.

88. Фролова, Т. А. Экономика предприятия: конспект лекций / Т. А. Фролова. - Таганрог: ТТИ ФЮУ, 2012. - 256 с.

89. Чечевицына, Л. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / Л. Н. Чечевицына, К. В. Чечевицын. - Ростов на Дону: Феникс, 2013. - 368 с.

90. Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А.Д. Шеремет. Москва: ИНФРА-М, 2011. - 415 с.

91. Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа / А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин. - Москва: ИНФРА-М, 2010. - 352 с.

92. Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа / А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин. - Москва, ИНФРА-М, 2010. - 176с.

93. Шеффер, Утц. Введение в контроллинг / Утц. Шеффер, Ю. Вебер. - Москва: Объединение контроллеров, 2014. - 416 с.

94. Шогенцукова, З. Х. Классификация затрат при применении Международных стандартов Финансовой отчетности (МСФО) [Электронный ресурс] / З. Х. Шогенцукова, Л. Х. Шокарова, Б. В. Казиева // Современные проблемы науки и образования: электронный научный журнал. - 2014. - №6. - Режим доступа: https://www.science-education.ru.

95. Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: учебник для бакалавров / под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. - Москва: Юрайт, 2014. - 548 с.

96. Элитариум [Электронный ресурс]: центр дополнительного образования. -Режим доступа: http://www.elitarium.ru.

97. Якупов, И. Ф. Основные принципы и методы управления затратами на производство продукции/ И. Ф. Якупов // Проблемы современной экономики: материалы второй Международной научной конференции. - Челябинск: Два комсомольца, 2012. -С. 131-134.

98. Янукович, Ф. Рынок листового проката Экспорт держит листовой прокат на плаву [Электронный ресурс] / Ф. Янукович // IndexBox. - 2016. - Режим доступа: http://www.indexbox.ru/news/export-derzhit-listovoj-prokat-na-plavu/.

99. 10 лет непрерывного увеличения ценности Компании [Электронный ресурс] / Северсталь: сайт. - Режим доступа: http://www.severstal.com.

100. GAAP.RU [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://gaap.ru

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

(справочное)

График точки безубыточности

FC - постоянные издержки; VC - переменные издержки; TC - валовые издержки; TR - валовая выручка (валовый доход); R - пороговая выручка; Q - пороговый объем продаж.

ПРИЛОЖЕНИЕ2

(справочное)

Эволюция контроллинга у нас и за рубежом

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

(справочное)

Организационная структура Череповецкого Металлургического Комбината

ПРИЛОЖЕНИЕ4

(справочное)

Организационная структура Центр «Домнаремонт»

ПРИЛОЖЕНИЕ 5

(справочное)

Показатели деятельности участков Центр «Домнаремонт»

Показатель	2014 год	2015 год	2016 год	Изменение 2016 г. к 2014 г.
	2 п/г	1 п/г	2 п/г	1 п/г	2 п/г	тыс. руб.	%
Основные участки
Выручка	296 025	292 994	312 616	353 594	328 737	32 712	11
Себестоимость продукции	296 025	292 994	312 616	353 594	328 737	32 712	11
Численность, чел.	492	564	567	611	588	96	20
Среднегодовая стоимость ОПФ	559	692	2 161	2 750	5 829	5 270	943
Среднегодовая стоимость оборотного капитала	41 282	30 126	22 028	17 280	12 741	-28 541	-69
Вспомогательные участки
Выручка	168 053	132 894	130 363	143 999	214 270	46 217	28
Себестоимость продукции, в том числе	166 396	138 423	144 829	157 679	253 278	86 882	52
постоянные	126 449	112 364	101 644	102 426	116 603	-9 846	-8
переменные	39 947	26 059	43 185	55 253	136 675	96 728	242
Прибыль (убыток)	1 657	(5 529)	(14 466)	(13 680)	(39 008)	-40 665	-2 454
Численность, чел.	112	115	115	130	128	17	15
Среднегодовая стоимость ОПФ	0	2 437	45 779	51 217	80 159	80 159	100
Среднегодовая стоимость оборотного капитала	27 153	38 508	42 764	43 334	35 263	8 110	30
Рентабельность (убыточность) производства, %	1	(4)	(10)	(9)	(15)	-16 п.п.
Сила воздействия операционного рычага	77	-19	-6	-6	-2	-79	-103
Рентабельность (убыточность) продаж, %	1	(4)	(11)	(10)	(18)	-19п.п.
Бетонно-растворный участок
Объем производства, м3, в том числе	10 863	3 462	9 490	11 727	24 613	13 750	127
внутреннее потребление	3 984	1 764	2 276	2 356	3 683	-301	-8
реализация	6 879	1 698	7 214	9 371	20 930	14 051	204
Выручка от реализации, в том числе	43 588	17 563	29 956	42 385	90 755	47 167	108
внутреннее потребление	15 378	11 766	10 654	11 264	19 417	4 039	26
реализация	27 966	5 797	17 793	31 116	71 338	43 372	155
Себестоимость продукции	41 930	23 092	44 422	56 065	129 763	87 833	209
Цена за м3, в том числе	3,963	5,042	3,574	4,051	4,340	0,377	10
внутреннее потребление	3,860	6,670	4,681	4,781	5,272	1,412	37
реализация	4,065	3,414	2,466	3,320	3,408	-0,657	-16
Прибыль (убыток)	1 658	(5 529)	-14 466	-13 680	-39 008	-40 666	-2 452
Численность, чел.	10	13	13	14	14	4	40
Производительность труда, м3/ чел.	1 086	266	730	838	1 758	672	62
Среднегодовая стоимость ОПФ	0	294	1 857	1 050	931	931	100
Стоимость оборотного капитала	16 865	19 729	17 733	17 130	17 026	161	1
Рентабельность производства, %	4	(24)	(33)	(24_	(30)	-34п.п.
Рентабельность продаж, %	4	(31)	(48)	(32)	(43)	-47п.п.
Ремонтно-изготовительный участок
Объем производства конструкций, т	437	683	621	494	620	183	42
Объем производства железо-бетонных изделий, шт.	70	123	155	169	472	402	574
Выручка, в том числе	44 526	57 898	46 055	42 562	58 893	14 367	32
металлоконструкции	43 444	57 529	45 752	42 259	57 907	14 463	33
ж/б изделий	1 082	369	303	303	986	-96	-9
Цена продукции, в том числе	115	87	76	87	96	-19	-17
металлоконструкций	99	84	74	86	93	-6	-6
ж/б изделий	15	3	2	2	2	-13	-86
Себестоимость продукции	44 526	57 898	46 055	42 562	58 893	14 367	32
Численность, чел.	40	48	48	53	55	15	38
Среднегодовая стоимость ОПФ	0	0	6 379	5 887	5 286	5 286	100
Среднегодовая стоимость оборотного капитала	8 688	16 971	22 531	23 314	16 094	7 406	85
Участок технического обслуживания и механизации
Выручка	79 939	57 433	54 352	59 052	64 622	-15 317	-19
Себестоимость продукции	79 502	57 160	53 904	58 782	64 028	-15 474	-19
Прибыль	437	273	448	270	594	157	36
Численность, чел.	62	54	54	63	59	-3	-5
Среднегодовая стоимость ОПФ	0	2 143	37 543	44 280	73 942	73 942	100
Среднегодовая стоимость оборотного капитала	1 600	1 808	2 500	2 890	2 143	543	34

ПРИЛОЖЕНИЕ 6

(справочное)

Состав себестоимости участков Центр «Домнаремонт»

Статья затрат	2014 год	2015 год	2016 год	Изменение 2016 г. к 2014 г.
	2 п/г	1 п/г	2 п/г	1 п/г	2 п/г	тыс. руб.	%
Вспомогательные участки
Материалы	2 203	12 480	6 497	4 480	4 932	2 729	124
Энергоресурсы	2 551	745	1 181	962	1 584	-967	-38
Оплата труда	31 051	31 373	30 656	35 030	35 158	4 107	13
Страховые взносы	10 423	10 716	10 070	11 404	11 265	842	8
Медицинское страхование	670	684	688	776	797	127	19
Амортизация	0	90	778	5 132	7 138	7 138	100
Аренда	19 080	11 323	5 619	3 823	2 828	-16 252	-85
Ремонтный фонд (ТОРО-заказы)	19 260	23 498	30 715	21 556	29 484	10 224	53
Услуги внутренние (СО-заказы)	29 255	13 039	3 519	5 630	5 640	-23 615	-81
Командировки	0	15	3	15	10	10	100
Транспорт	2 864	1 593	1 703	954	3 141	277	10
Прочие услуги	1 742	1 744	2 036	1 409	1 471	-271	-16
Управленческие затраты	930	2 079	3 259	3 837	2 998	2 068	222
Общецеховые расходы	6 420	2 985	4 920	7 418	10 157	3 737	58
Итого	126 449	112 364	101 644	102 426	116 603	-9 846	-8
Бетонно-растворный участок
Материалы	403	839	311	440	634	231	57
Энергоресурсы	8	3	2	0	0	-8	-100
Оплата труда	3 119	3 602	3 394	4 260	4 322	1 203	39
Страховые взносы	1 031	1 175	1 023	1 303	1 238	207	20
Медицинское страхование	64	79	80	89	91	27	42
Амортизация	0	12	73	175	134	134	100
Аренда	1 975	1 182	591	847	906	-1 069	-54
Ремонтный фонд (ТОРО-заказы)	4 171	4 576	10 780	3 241	7 624	3 453	83
Услуги внутренние (СО-заказы)	5 413	2 315	2 472	3 649	3 027	-2 386	-44
Транспорт	1 772	643	801	337	2 363	591	33
Прочие услуги	387	222	295	168	258	-129	-33
Общецеховые расходы	654	339	529	894	1 206	552	84
Итого	18 997	14 987	20 351	15 403	21 803	2 806	15
Ремонтно-изготовительный участок
Материалы	1 104	9 504	1 624	1 152	1 352	248	22
Энергоресурсы	18	0	0	0	21	3	17
Оплата труда	11 538	12 175	11 458	12 528	13 180	1 642	14
Страховые взносы	3 965	4 264	3 882	4 251	4 430	465	12
Медицинское страхование	231	278	279	310	319	88	38
Амортизация	0	0	81	596	604	604	100
Аренда	1 627	987	482	687	531	-1 096	-67
Ремонтный фонд (ТОРО-заказы)	2 197	5 550	6 882	3 041	2 699	502	23
Услуги внутренние (СО-заказы)	4 400	5 608	12	1 600	1 804	-2 596	-59
Транспорт	114	68	171	66	138	24	21
Прочие услуги	378	622	658	479	526	148	39
Управленческие затраты	0	0	0	877	1 294	1 294	100
Общецеховые расходы	2 378	1 161	1 860	2 654	3 874	1 496	63
Итого	27 950	40 217	27 389	28 241	30 772	2 822	10
Участок технического обслуживания и механизации
Материалы	696	2 137	4 562	2 888	2 946	2 250	323
Энергоресурсы	2 525	742	1 179	962	1 563	-962	-38
Оплата труда	16 394	15 596	15 804	18 242	17 656	1 262	8
Страховые взносы	5 427	5 277	5 165	5 850	5 597	170	3
Медицинское страхование	375	327	329	377	387	12	3
Амортизация	0	78	624	4 361	6 400	6 400	100
Аренда	15 478	9 154	4 546	2 289	1 391	-14 087	-91
Ремонтный фонд (ТОРО-заказы)	12 892	13 372	13 053	15 274	19 161	6 269	49
Услуги внутренние (СО-заказы)	19 442	5 116	1 035	381	809	-18 633	-96
Командировки	0	15	3	15	10	10	9 900
Транспорт	978	882	731	551	2 745	1 767	181
Прочие услуги	977	900	1 083	762	687	-290	-30
Управленческие затраты	930	2 079	3 259	2 960	1 704	774	83
Общехозяйственные расходы	3 388	1 485	2 531	3 870	5 077	1 689	50
Итого	79 502	57 160	53 904	58 782	64 028	-15 474	-19
Общецеховые затраты
Материалы	84	251	298	437	1 881	1 797	2 139
Энергоресурсы	533	597	270	348	578	45	8
Оплата труда	6 323	2 003	3 207	2 341	381	-5 942	-94
Страховые взносы	780	513	806	728	127	-653	-84
Медицинское страхование	25	25	25	44	46	21	84
Амортизация	0	0	8	43	329	329	100
Аренда	4 836	3 096	1 507	1 788	3 301	-1 535	-32
Ремонтный фонд (ТОРО-заказы)	20 784	11 003	25 810	43 935	54 809	34 025	164
Услуги внутренние (СО-заказы)	4 205	1 306	983	1 153	1 130	-3 075	-73
Командировки	27	19	0	0	0	-27	-100
Транспорт	2 645	1 098	136	124	61	-2 584	-98
Прочие услуги	1 508	525	1 201	1 451	1 432	-76	-5
Итого	41 750	20 436	34 251	52 392	64 075	22 325	53
Управленческие затраты (блок производство)
Материалы	129	42	344	159	144	15	12
Оплата труда	8 702	10 241	8 998	13 782	13 177	4 475	51
Страховые взносы	2 374	2 939	2 390	3 960	3 258	884	37
Медицинское страхование	88	154	154	194	199	111	126
Амортизация	8	17	38	146	168	160	2 000
Аренда	2 194	1 043	491	423	193	-2 001	-91
Ремонтный фонд (ТОРО-заказы)	43	4 369	7 561	2 377	1	-42	-98
Услуги внутренние (СО-заказы)	1 763	1 273	1 409	4 269	1 482	-281	-16
Командировки	35	4	0	0	111	76	217
Транспорт	174	233	577	337	436	262	151
Прочие услуги	235	2	139	172	124	-111	-47
Итого	15 745	20 317	22 101	25 819	19 293	3 548	23
Управленческие затраты (экспертный блок)
Материалы	16	33	80	464	45	29	181
Оплата труда	2 105	5 694	5 445	9 734	4 462	2 357	112
Страховые взносы	401	1 557	1 239	2 688	1 116	715	178
Медицинское страхование	15	24	40	61	63	48	320
Амортизация	0	0	0	105	8	8	100
Аренда	0	0	0	7	8	8	100
Ремонтный фонд (ТОРО-заказы)	0	444	4 079	0	0	0	0
Услуги внутренние (СО-заказы)	531	711	869	134	11	520-	-98
Командировки	217	324	330	50	159	58-	-27
Транспорт	0	59	13	0	0	0	0
Прочие услуги	206	168	410	209	156	50-	-24
Итого	3 491	9 014	12 502	13 452	6 028	2 537	73

ПРИЛОЖЕНИЕ 7

(справочное)

Факторный анализ прибыли от реализации и анализ затрат на рубль товарной продукции бетонно-растворного участка

Таблица 7.1 - Факторный анализ прибыли от реализации бетонно-растворного участка

Расчет	2 п/г 2014 г. к 1 п/г2015 г.	1 п/г 2015г. к 2 п/г 2015 г.	2 п/г 2015г.к 1 п/г2016 г.	1 п/г 2016 г. к 2 п/г 2016 г.
Пусл1 = V1 · (Ц0 - Зпер0) - Зпост.общ0	12 586-	10 644	8 187-	9 491
Пусл2 = V1 · (Ц1 - Зпер0) - Зпост.общ.0	8 850-	3 290-	2 593-	16 616
Пусл3 = V1 · (Ц1 - Зпер1) - Зпост.общ.0	9 646-	5 143-	8 490-	15 628
?Пv = Пусл1 - П1	14 244-	16 173	6 279	18 151
?Пц = Пусл2 - Пусл1	3 737	13 934-	5 594	7 125
?ПЗпер= Пусл3 - Пусл2	796-	1 854-	5 897-	987-
?ПЗпост.общ= П2 - Пусл3	4 733-	12 612-	2 763-	5 855-

Таблица 7.2 - Общая сумма затрат на изготовление

Затраты	Сумма затрат, тыс.руб.	Факторы изменения затрат
		Vобщ	Удi	bi	A
По плану на плановый выпуск продукции	31 540	10863	0,55	2,111	18 996
По плану пересчитанному на фактический выпуск продукции	47 418	24613	0,55	2,111	18 996
По плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции	59 351	24613	0,78	2,111	18 996
Фактически приплановом уровне постоянных затрат	36 807	24613	0,78	0,932	18 996
Фактические затраты	39 614	24613	0,78	0,932	21 803

Таблица 7.3 - Анализ объема товарной продукции

Затраты	Сумма затрат, тыс. руб.	Факторы изменения затрат
		Vобщ	Удi	Цi
По плану	23 840,99	10863	0,55	4,013
Фактически при плановой структуре и плановым ценам	54 018,07	24613	0,55	4,013
Фактически по плановым ценам	76 697,72	24613	0,78	4,013
По факту	70 480,32	24613	0,78	3,687

Таблица 7.4 - Факторный анализ уровня затрат на рубль товарной продукции

Затраты	Расчет, коп	Факторы изменения затрат
		Vобщ	Удi	bi	A	Цi
План	132,29	пл	пл	пл	пл	пл
Условие 1	87,78	ф	пл	пл	пл	пл
Условие 2	77,38	ф	ф	пл	пл	пл
Условие 3	47,99	ф	ф	ф	пл	пл
Условие 4	51,65	ф	ф	ф	ф	пл
Факт	56,21	ф	ф	ф	ф	ф
Dобщ	-76,09	-44,51	-10,40	-29,39	3,66	4,56

ПРИЛОЖЕНИЕ 8

(справочное)

Анализ прямых и трудовых затрат ремонтно-изготовительного участка

Таблица 8.1 - Факторный анализ прямых затрат ремонтно-изготовительного участка

Показатель	2014 год	2015 год	2016 год	Изменение 2016 г. к 2014 г.
	2 п/г	1 п/г	2 п/г	1 п/г	2 п/г	тыс. руб.	%
Расход металла, т	450	704	640	509	639	-1	0
Стоимость материала на тонну конструкции, тыс.руб.	37	25	29	28	44	15	51
ДУМЗц = (Ц1 - Ц0) Ч УР1,		-8212	2583	-519	10138	7 555	292
ДУМЗнр = (УР1 - УР0) Ч Ц0		9317	-1598	-3826	3662	5 260	- 329

Таблица 8.2 - Анализ трудовых затрат ремонтно-изготовительного участка

Обьем производства, т	Удельная трудоемкость, человеко-час/тонна	Оплата труда, человеко-час
437	42,06	0,628
620	28,73	0,740
ЗП п	11538
ЗП усл1	16367
ЗП усл2	11178
ЗП о	13180
? ЗП v	4829
? ЗП уте	-5189
? ЗП от	2002

ПРИЛОЖЕНИЕ 9

(справочное)

Ремонтный фонд Центр «Домнаремонт»

Статья затрат	2014 год	2015 год	2016 год	Изменение 2016 г. к 2014 г.
	2 п/г	1 п/г	2 п/г	1 п/г	2 п/г	тыс. руб.	%
Бетонно-растворный участок
Материалы	222	324	2 001	935	2 634	2 412	1089
Услуги по ремонту внутренние	2 554	4 252	8 516	2 212	4 699	2 145	84
Услуги по ремонту сторонние	1 395	0	263	94	291	-1 104	-79
Итого ремонтный фонд	4 171	4 576	10 780	3 241	7 624	3 453	83
Ремонтно-изготовительный участок
Материалы	197	66	1 516	584	559	361	183
Услуги по ремонту внутренние	2 000	5 483	5 344	2 435	2 141	141	7
Услуги по ремонту сторонние	0	0	22	22	0	0	0
Итого ремонтный фонд	2 197	5 550	6 882	3 041	2 699	502	23
Основные участки
Материалы	33		122	17	22	-11	-34
Услуги по ремонту внутренние	38	3 516	4 189	2 580	1 427	1 389	3663
Услуги по ремонту сторонние	0	0	2 848	0	0	0	0
Итого ремонтный фонд	71	3 516	7 159	2 597	1 449	1 378	1945

ПРИЛОЖЕНИЕ 10

(справочное)

Регламент по планированию затрат Центр «Домнаремонт»

1 Область применения

Настоящий регламент разработан с целью организации стандартизации процесса планирования в Центр Домнаремонт: планирования загрузки участков ЦДР в течение будущего года; взаимодействия производственных участков, с ответственными лицами за статьи затрат, с Управлением Контроллинга.

Требования настоящего регламента распространяются на МВЗ Домнаремонт, участвующих в реализации инвестиционных мероприятий, где внедрена система SAPERP.

Настоящий регламент вводится в действие на основании распоряжения начальника центра Домнаремонт.

2. Нормативные ссылки

В настоящем регламенте использованы ссылки на следующие документы в области инвестиционной деятельности:

СТО 00186218-СМК-6.3-27 «Управление инвестиционными проектами на предприятиях дивизиона Северсталь российская сталь».

3 Обозначения и сокращения

ПАО «Северсталь»- Общество

ДпИ - Дирекция по инвестициям

ДпР - Дирекция по ремонтам

УК - Управление Контроллинга

ЦРИП - Центр реализации инвестиционных проектов

ЦДР - Центр Домнаремонт

МУ - Монтажный участок

РМУ - Ремонтно-монтажный участок

ММУ - Механо-монтажный участок

ТПУ - Трубопроводный участок

СМУ - Строительно-монтажный участок

ЭМУ - Электромонтажный участок

УТО - Участок технического обслуживания

РИУ - Ремонтно-изготовительный участок

НУ - начальники участков центра Домнаремонт

ГИП - годовая инвестиционная программа

МИП - малые инвестиционные мероприятия

МОЛ - материально-ответственное лицо

ИМ - инвестиционное мероприятие

БП - бизнес-план

МВЗ - место возникновения затрат

СЗ - статья(и) затрат

ПЗГ -прогноз завершения года

ОС - основное средство

ЗиС - здания и сооружения

ТМЦ - товарно-материальные ценности

HR - служба персонала

4 Принципы планирования

Принцип единства и системности. Подразделение представляет собой систему, состоящую из элементов, центов ответственности, мест возникновения затрат. Планы по подразделению и ее элементам должны взаимно дополнять друг друга, а не вступать в противоречие.

Принцип участия. К процессу планирования необходимо привлекать всех тех, кого оно непосредственно затрагивает (партисипативное планирование), таким образом, планы организации становятся личными планами ее работников.

Принцип непрерывности. Процесс планирования должен идти непрерывно.

Принцип гибкости. Планы должны составляться так, чтобы в них легко можно было вносить изменения в связи с возникновением непредвиденных обстоятельств. Наличие резервов.

Принцип точности. Планы должны быть конкретными и точными, в той степени, которая позволяет внешняя и внутренняя среда.

5 Ответственность участников процесса планирования

Служба УК:

- определение объектов, бизнес - центров, центров ответственности организационной структуры (центров затрат, прибыли и инвестиций);

- построение системы мониторинга показателей: учета информационных потоков, всех операций и бизнес - процессов, схем взаимодействия участников процесса;

- обработка и анализ полученных данных, разработка нормативов, составление аналитических отчетов.

Руководители подразделения:

- приведение организационной структуры в соответствии с поставленными целями и функциями предприятия;

- мотивация и организация отделов и служб, формирование системы подконтрольных приоритетов.

Специалисты службы HR:

- формирование организационной структуры подразделения в соответствии выполняемым функциям.

Специалист, консолидирующий информацию:

- внедрение системы планирования; расчет уровня расходов, загрузки, мощностей;

- формирование механизмов и направлений взаимодействия между участниками процесса;

- анализ издержек, предоставление оперативной информации всем участникам процесса.

Ответственный по направлению:

- своевременное и точечное отнесение полученных результатов по местам их возникновения;

- контроль соответствия показателей плановым и внедрение системы раннего предупреждения;

- формирование коррективов.

Ответственный по МВЗ:

- анализ отклонений фактических данных от плановых, выявление причин отклонения;

- проведение корригирующих мероприятий.

6 Общие положения

К формированию БП на следующий календарный год ЦДР приступает с даты получения приказа директора по ремонтам Общества о подготовке ремонтной программы будущего периода. К приказу прилагается график подготовки, в котором определены точные даты начала и окончания отдельных стадий бюджетного процесса, а также определены ответственные лица.

УК в процессе подготовки БП будущего периода выступает координатором процесса и консолидирует информацию, предоставленную ЦДР в ходе выполнения графика подготовки БП.

Формы для предоставления данных по БП готовит УК и рассылает их по подразделениям.

После получения приказа о подготовке БП будущего периода в ЦДР издается распоряжение за подписью начальника ЦДР, которое закрепляет ответственных лиц по каждой статье затрат.

7 Планирование косвенных затрат

Специалист, консолидирующий информацию, организует процесс предоставления базы расчета, методов и критериев по плану в части каждой статьи затрат:

- мебель, бытовая техника, инвентарь, хозяйственные товары, канцелярия - статистика прошлых периодов, количество работников по МВЗ;

- прочие ТМЦ, инструмент, сменное оборудование и запчасти, металлоконструкции - статистика прошлых периодов; текущие запасы подразделения; политика получения малоценного оборудования, ручного инструмента подразделения; ППР будущего периода;

- спецодежда, СИЗ, материалы ТБ - количество работников; нормы выдачи; стандарты предприятия в области охраны труда;

- топливо и энергия - объемы производства, статистика прошлых лет;

- энергоресурсы внутренние - статистика показаний узлов учета, тарифы;

- затраты на оплату труда, в том числе социальные налоги и сборы, относимые на себестоимость, резерв на отпуска и годовое вознаграждение - прогноз численности, средняя заработная плата, квалификация, мотивация, соревнования;

- амортизация - данные по ОКОФ и срокам полезного использования оборудования на балансе, инвестиционная программа подразделения будущих периодов;

- клининг- площадь обслуживания, тарифы;

- ремонт собственных ОС (ЗиС) - результаты экспертизы промышленной безопасности, акты плановых осмотров;

- ремонт собственных ОС (оборудование) - график ППР, объемы мероприятий, ведомости материалов, трудозатраты;

- добровольное медицинское страхование - прогноз численности, тарифы;

- услуги по промышленной безопасности и охране труда - численность, услуги здравоохранения, лицензирование, графики поверки, графики измерений рабочей среды;

- прочие услуги - тарифы, графики;

- услуги химчистки и стирки - численность, тарифы;

- услуги метрологии, сертификации - графики поверки, тарифы;

- инжиниринговые и проектно-изыскательные работы;

- транспорт - тарифы, графики загрузки;

- услуги внутренних подразделений полученные - расчет данных по затратам центра;

- питание, командировочные расходы - тарифы, численность, норма рабочего времени.

Организует непрерывный ежемесячный сбор информации по выявленным отклонениям для принятия корректировок плана будущих периодов, от ответственных по направлениям и ответственным по МВЗ, предоставляет оперативные данные для вышестоящих руководителей.

Специалист, консолидирующий информацию, организует процесс непрерывной корректировки ПЗГ с учетом выявленных недостатков и отклонений, на основе расчета текущего периода, статистики, выявленных отклонений, актуального плана мероприятий; предоставляет данные ответственным по направлениям, ответственным по МВЗ. Ответственное лицо по направлению формирует данные в зависимости от направленности работы подразделения: плана производства и реализации продукции, материально-технического обеспечения, кадровым перестановкам и заработной плате, инвестиционной программе и капитальным ремонтам; предоставляет данные ответственным по МВЗ. Ответственные по МВЗ формируют данные по элементам. Специалист, консолидирующий информацию, формирует данные в соответствии предоставленными данными ответственных, заверяется подписью корректировки плана, предоставляет отчет руководителям подразделения и службы контроллинга.

Составление бизнес-плана будущего периода. Руководители подразделения, специалисты службы HR формируют структуру подразделения, МВЗ, согласовывают численность. Служба УК формирует данные по наполняемости МВЗ в части статей затрат согласно методике. Специалист, консолидирующий информацию, организует процесс планирования подразделения, на основе ПЗГ, перечня актуальных мероприятий и отклонений предыдущих периодов; инвестиционной программы будущих периодов.

Внутренняя защита бюджета.

- Специалист, консолидирующий информацию, предоставляет полые данные ответственным по МВЗ, и ответственным по направлению;

- Ответственные по МВЗ обосновывают программу своего участка/отдела у руководителей подразделения;

- Специалист, консолидирующий информацию, форматирует данные в зависимости от результатов внутренней защиты, предоставляет данные руководителям подразделения, предоставляет обратную связь ответственным по МВЗ.

8 Формирование годовой программы ремонтов ОСЦДР

Годовая программа ремонта ОС на следующий календарный год в Обществе формируется и защищается отдельно от годового БП будущего года. На момент начала подготовки годового БП будущего года подразделения сумма бюджета ремонта ОС утверждена директором по ремонтам Общества (либо директором по инвестициям).

Программа ремонта ОС на следующий календарный год включает в себя затраты на ремонт ЗиС, электрических и энергетических коммуникаций, ОС.

Менеджер (по планированию) организует и координирует процесс подготовки программы ремонта ОС ЦДР на следующий календарный год.

Менеджер (по хозяйственному обеспечению) ЦДР по каждому мероприятию перечня рассчитывает затраты на услуги сторонних организаций, основываясь на сметной стоимости работы и фактической стоимости необходимых материалов.

Менеджер (по хозяйственному обеспечению) ЦДР составляетперечень мероприятий по ремонтам ЗиС на следующий год. При формировании данного перечняиспользует результаты экспертиз ЗиС, проведенных в текущем году, а также акты периодических осмотров ЗиС, предоставляемых ему лицами, назначенными распоряжением начальника ЦДР ответственными за ЗиС.

Сформированные затраты на ремонт ЗиС менеджер (по хозяйственному обеспечению) в срок согласно распоряжениюнаправляет менеджеру (по планированию) для включения этих данных в программу ремонтов ОС по ЦДР на следующий календарный год.

В затраты на ремонт ЗиС включаются затраты на ремонт строительных вагончиков ЦДР, которые используются производственными участками ЦДР. Планирование затрат на ремонт строительного вагончика осуществляет начальник участка, которому он принадлежит.

Информацию по затратам на ремонт вагончика начальники участка направляют менеджеру (по планированию) для включения этих данных в программу ремонтов ОС по ЦДР на следующий календарный год.

Главный энергетик ЦДР для формирования затрат на ремонт энергетических коммуникаций ЦДР составляет годовой график ремонта основного энергетического оборудования. При составлении графика главный энергетик руководствуется актами технического состояния и результатами протоколов визуально-измерительного контроля энергетического оборудования.

Затраты на ремонт энергетических коммуникаций включают в себя стоимость услуг привлечения сторонних организаций, стоимость внутренних работ и стоимость ТМЦ. В случае если на ремонт энергетических сетей ЦДР планируется привлечение собственного персонала ЦДР, то главный энергетик определяет помесячно объем плановых трудозатрат персонала.

Сформированные затраты на ремонт энергетических коммуникаций главный энергетик направляет менеджеру (по планированию) для включения этих данных в программу ремонтов ОС по ЦДР на следующий календарный год.

Для формирования затраты на ремонт систем электроснабжения ЦДР главный электрик ЦДР составляет годовой график ремонта основного оборудования систем электроснабжения. На основе графика, основываясь на опыте проведения ремонтов прошлых лет, определяет необходимых ТМЦи их стоимость, а также стоимость услуг привлечения сторонних организаций. В случае если на ремонт и обслуживание систем электроснабжения ЦДР планируется привлечение собственного персонала ЦДР, то главный электрик определяет объем плановых трудозатрат персонала.

Сформированные затраты на ремонт систем электроснабжения главный электрик направляет менеджеру (по планированию) для включения этих данных в программу ремонтов ОС по ЦДР на следующий календарный год.

Ремонт ОС формируется на основе перечня мероприятий, ведомости материалов и услуг внутренних и сторонних. Ответственность по составлению графика планово-предупредительных ремонтов возлагается на МОЛ.

Менеджер (по планированию) полученные данные от всех лиц, ответственных за предоставление плановых затрат на ремонт ОС ЦДР, формирует пакет документов годовой программы ремонтов ОС ЦДР на следующий календарный год.