Внутрифирменное планирование

Общий бюджет любого предприятия состоит из двух основных бюджетов - операционного и финансового.

Операционный бюджет фокусируется на моделировании будущих расходов и доходов от текущих операций за бюджетный период и включает:

бюджет продаж;

бюджет производства;

бюджет прямых затрат на материалы;

бюджет прямых затрат на оплату труда;

бюджет общепроизводственных расходов;

бюджет производственных запасов (готовой продукции, незавершенного производства, материалов);

бюджет производственной себестоимости;

бюджет коммерческих расходов;

бюджет управленческих расходов;

бюджет доходов и расходов (прогноз отчета о прибылях и убытках).

Состав операционного бюджета определяет руководство организации, прежде всего исходя из характера целей, стоящих перед организацией, специфики бизнеса.

Цель финансового бюджета - планирование баланса денежных поступлений и выплат для поддержания финансовой устойчивости предприятия в течение бюджетного периода.

Финансовый бюджет включает:

инвестиционный бюджет;

бюджет налоговых платежей;

бюджет движения денежных средств;

прогнозный балансовый отчет.

«Выходными» результатами бюджетного процесса являются плановые формы сводной финансовой отчетности:

Отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках) - «выходная» форма операционного бюджета;

Отчет о движении денежных средств - «выходная» форма финансового бюджета;

Баланс - интегральная «выходная» форма, объединяющая результаты всех трех основных бюджетов, составляющих общий бюджет предприятия.

Структура общего бюджета коммерческого предприятия показана на рис.1.

Рис. 1 Структура системы бюджетов на предприятии

1 Бюджет фирмы «Ремстрой» на 1 января 2008 года:

3. Бюджет производства

Незавершенного производства на конец каждого квартала нет. Так же нет незавершенного производство на начало планируемого года.

Таблица 3

4. Бюджет прямых материальных затрат

Норма расхода керамической плитки на единицу работ равна 1,2 кв.м. Планируемый уровень запасов керамической плитки на конец каждого квартала должен быть равен 10% от требуемого объёма в следующем квартале. Планируемый уровень запасов керамической запасов керамической плитки на конец года составляет 780 кв.м. Цена керамической плитки согласно договору на планируемый год, установленная поставщиком, составляет 84 руб. за 1 кв.м.

Таблица 4

Бюджет прямых материальных затрат.

Расчеты на примере 1 квартала:

Потребность в материалах = объём работ * материальные затраты на единицу работ = 8200*1,2 = 9840 кв.м.

Планируемый уровень запасов материалов на конец квартала = потребность в материалах во 2 квартале*10% = 8520*10% = 852 кв.м.

Уровень запасов материалов на начало 1 квартала = стоимость материалов на складе /цена за 1 кв.м. = 9240/85 = 109 кв.м.

Потребность в материалах с учетом запасов = потребность в материалах + планируемый уровень запасов материалов на конец квартала - уровень запасов материалов на начало квартала = 9840 + 852 - 109 = 10583 кв.м.

Объем закупок материалов = потребность в материалах с учетом запасов * цена за 1 кв.м. = 10583*85 = 899555 руб.

НДС = 899555*18% = 161920 руб.

Стоимость материалов = 899555 + 161920 = 1061475 руб.

5. Бюджет погашения кредиторской задолженности

80% счетов поставщика оплачивается в тот же квартал, когда была осуществлена поставка, а 20% счетов поставщика оплачивается в следующий квартал.

Кредиторская задолженность, возникшая на 1 января 2008 года, погашается в первом квартале.

Таблица 5

Бюджет погашения кредиторской задолженности.

Расчеты на примере 1 квартала:

В первом квартале будет оплачена кредиторская задолженность поставщику за материалы в размере 13860 рублей.

Также в первом квартале будет оплачено 80% стоимости материалов, необходимых для выполнения работ в 1 квартале:

1048987*80% = 839190 руб.

20% стоимости материалов, необходимых для выполнения работ в первом квартале, будет оплачено во втором квартале:

1048987*20% = 209798 руб.

Итого денежные выплаты поставщику за материалы в первом квартале составят: 13860 + 839190 = 853050 руб.

6. Бюджет прямых трудовых затрат

Затраты рабочих на выполнение единицы работ составляют 0,67 ч. Часовая заработная плата рабочих составляет 10,9 руб.

Заработная плата рабочих оплачивается в том же периоде, в котором была начислена.

Таблица 6

Бюджет производства

Расчеты на примере 1 квартала:

Продолжительность работ = планируемый объём работ * затраты труда рабочих на выполнение единицы работ.

Продолжительность работ = 8200*0,67 = 5494 часов.

Начислена заработная плата = продолжительность работ * часовая заработная плата.

Начислена заработная плата = 5494*10,9 = 59885 руб.

ЕСН = 59885*26% = 15570 руб.

Выплаченная заработная плата равна начисленной заработной плате.

7. Бюджет общепроизводственных расходов

Переменные общепроизводственные расходы составляют 2,4 руб. в час.

Постоянные общепроизводственные расходы составляют 6000 руб. в квартал, в том числе амортизация основного капитала 3000 руб. стоимость покупки оборудования составляет 250000 руб. Амортизация по новому оборудованию 10% в год (начисляется со второго квартала). Общепроизводственные расходы оплачиваются в тот же период, когда были начислены.

Таблица 7

Бюджет общепроизводственных расходов.

Расчеты на примере 1 квартала:

Планируемые переменные ОПР = продолжительность работ * норм переменных ОПР = 5494*2,4 = 13185,6 руб.

Амортизационные отчисления по новому оборудованию составят руб. в квартал:

250000*10% / 4 = 6250 руб.

Амортизационные отчисления по новому оборудованию будут начисляться со второго квартала.

Итого ОПР = планируемые ОПР + постоянные ОПР + АМО по новому оборудованию.

ОПР в первом квартале составят 13168 + 6000 = 19186 руб.

8. Бюджет оплаты общепроизводственных расходов

Таблица 8

Расчеты на примере 1 квартала:

Оплата ОПР = итого ОПР - АМО

Оплата ОПР = 19186 - 3000 = 16186 руб.

9. Бюджет производственной себестоимости

Таблица 9

Расчеты:

Прямые материальные затраты = 1,2*84 = 100,8

Прямые трудовые затраты = 0,67*10,9 = 7,3 руб.

ЕСН = 7,3*26% = 1,9 руб.

Переменные ОПР = 0,67*2,4 = 1,6 руб.

Итого себестоимость = 100,8 + 7,3 + 1,9 + 1,6 = 111,6 руб.

10. Бюджет управленческих расходов

Административно-сбытовые расходы представлены сметой:

1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал

Реклама, руб. 11300 11300 1300 11300

ЗП АУП, руб. 17500 17500 17000 17000

Аренда офиса, руб. 2500 2500 2500 2500

Административно-сбытовые расходы оплачиваются в тот же квартал, когда были начислены.

Таблица 10

Бюджет управленческих расходов.

Расчеты на примере 1 квартала:

НДС на рекламу = 11300*18% = 2034 руб.

ЕСН = 17500*26% = 4550 руб.

НДС на аренду офиса = 2500*18% = 450 руб.

Итого управленческие расходы (без налогов) = 11300 + 17500 + 2500 = 31300 руб.

Итого НДС = 450 + 2034 + 4550= 7034 руб.

Денежные выплаты по управленческим расходам = итого управленческие расходы (без налогов) + итого НДС = 33784 руб.

11. Прогнозный отчет о прибылях и убытках (предварительный вариант)

Таблица 11

Прогнозный отчет о прибылях и убытках.

Расчеты:

Выручка на единицу работ = 150*32100 = 4815000 руб.

Маржинальная прибыль на единицу работ = 150-111,6 = 38,4 руб.

Маржинальная прибыль на весь объем работ = 4815000 - 3582360 = 1232640 руб.

Прибыль = МП - постоянные расходы = 1232640 - 147850 = 1084790 руб.

12. Бюджет инвестиций

Согласно плану инвестиций необходимо оплатить покупку нового оборудования. Стоимость покупки оборудования составит в первом квартале. Оплатить оборудование необходимо в первом квартале.

Таблица 12

Бюджет инвестиций.

Расчеты:

НДС = 250000*18% = 45000 руб.

Оплата поставщику = 250000 + 45000 = 295000 руб.

13. Бюджет по налогам

НДС начисляется после выполнения работ, при этом принимается НДС по приобретенным товарам и услугам, которые были получены, оприходованы.

Социальные отчисления оплачиваются в тот же период, когда были начислены. Все остальные налоги начисляются один раз в квартал и оплачиваются в следующем после начисления квартале. Кредиторская задолженность, возникающая на 1 января 2008 года, погашается в первом квартале 2008 года.

Таблица 13

НДС по приобретенным товарам, работам, услугам.

Расчеты на примере 1 квартала:

НДС по приобретению = НДС материалы + НДС реклама + НДС аренда + НДС оборудование = 160015 + 2034 + 450 + 45000 = 207499 руб.

НДС к возмещению принимается по приобретенным товарам, работам, услугам, которые были получены и оприходованы.

НДС к возмещению =НДС КЗ поставщику + НДС материалы + НДС реклама + НДС аренда + НДС оборудование = 2495 + 160015 + 2034 + 450 + 45000 = 209994 руб.

Остаток на конец года = остаток на начало + НДС по приобретению - НДС к возмещению = -101 руб.

Таблица 14

НДС в бюджет.

Расчеты на примере 1 квартал:

НДС бюджет = НДС покупателя - НДС поставщика.

НДС в бюджет за первый квартал составит 221400 - 209994 = 11406 руб. и будет уплачено во втором квартале.

Остаток на конец года = остаток на начало + НДС начислений - НДС к возмещению - НДС оплаченный.

Остаток на конец года = 0 + 866700 - 648201 - 142079 = 76420 руб.

Таблица 15

Единый социальный налог.

Расчеты на примере 1 квартала:

Начислен ЕСН = ЕСН с заработной платы рабочих + ЕСН с ЗП АУП =

15570 - 4550 = 11020 руб.

Оплачен ЕСН = остаток на начало + начислен ЕСН = 1400 + 11020 = 12420 руб.

Таблица 16

Налог на имущество

Налоговая база определяется как среднегодовая остаточная стоимость имущества, деленная на количество месяцев в отчетном периоде.

Остаточная стоимость имущества в 1 квартале = 105000 + 250000 - 60000 - 3000 = 292000 руб.

Сумма налога за квартал исчисляется как 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки.

Налог на имущество в первом квартале = налоговая база * 2,2%/4

Налог на имущество в первом квартале = 97334*2,2%/4 = 535 руб.

Таблица 17

Налог на прибыль.

Расчеты на примере 1 квартала:

Маржинальная прибыль = выручка - переменные затраты

Маржинальная прибыль = 1230000 - 915120 = 314880 руб.

Прибыль от производства работ = маржинальная прибыль - постоянные затраты

Прибыль от производства работ = 314880 - 32750 = 282130 руб.

Прибыль до налогообложения = прибыль от производства работ - налог на имущество = 282130 - 535 = 281595 руб.

Налог на прибыль = 281595 * 24% = 67583 руб.

14. Бюджет движения денежных средств

Согласно решению финансового менеджера должно быть сохранено сальдо денежных средств на конец каждого квартала не менее 50000 рублей.

Таблица 18

Бюджет движения денежных средств.

Расчеты на примере 1 квартала:

Баланс денежных поступлений и выплат = выручка - денежные выплаты

Баланс денежных поступлений и выплат = 1461400 - 1337908 = 123492 руб.

Сальдо конечное = сальдо начальное + баланс поступлений и выплат

Сальдо конечное = 3000 + 123492 = 126492 руб.

15. Откорректированный отчет о прибылях и убытках

Таблица 19

Отчет о прибылях и убытках.

Чистая прибыль = прибыль до налогообложения - налог на прибыль = 1082752 - 259860 = 822892 руб.

16. Инвентаризация на 1.01.2009 год

Планируемый уровень запасов керамической плитки на конец года составляет 780 кв.м.

Таблица 20

Инвентаризация на 1.01.2009 г.

1.4 Баланс фирмы «Ремстрой» на 1.01.2009 года.