Фондоотдача в течение 5 лет снизилась с 10,4 руб. в 2008 году до 7,6 руб. в 2012 году, или на 26,9%. Фондоемкость в течение 5 лет увеличилась с 0,10 руб. в 2008 году до 0,13 руб. в 2012 году, или на 30%.

Рентабельность основных производственных фондов за 5 лет сократилась на 33,9 %. и составила в 2012 году 60,8%. Это произошло, потому что стоимость основных средств увеличилась более значительно, чем прибыль от продаж.

Помимо основных производственных фондов деятельность предприятия осуществляется с помощью другой части производственных фондов - оборотных средств. Рассмотрим состав и структуру оборотных средств мясокомбината (таблица 5).

Таблица 5

Состав и структура оборотных средств ООО «Абсолют»

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.
	стоимость, тыс. руб.	уд. вес, %	стоимость, тыс. руб.	уд. вес, %	стоимость, тыс. руб.	уд. вес, %	стоимость, тыс. руб.	уд. вес, %	стоимость, тыс. руб.	уд. вес, %
Оборотные фонды -всего, в т.ч.:	8017	40	9425	43	11927	30	13901	23	18392	28
Производственные запасы	7542	37	8951	40	11382	28	13618	21	18392	28
Расходы будущих периодов	356	2	391	2	279	1	215	1	-	-
Незавершенное производство	119	1	83	1	266	1	68	1	-	-
Фонды обращения - всего, в т.ч.:	12212	60	12532	57	27556	70	47458	77	46143	72
Готовая продукция	6378	32	6506	30	13924	35	23598	38	10883	17
Денежные средства	2570	13	2572	12	2584	7	2909	5	1648	3
Дебиторская задолженность	3264	15	3454	15	11048	28	20951	34	33612	52
Итого оборотных средств	20229	100	21957	100	39483	100	61359	100	64535	100

Среднегодовая стоимость оборотных средств за анализируемый период увеличилась более, чем в 3 раза. В структуре оборотных средств наибольший удельный вес занимают производственные запасы и готовая продукция, которые в 2012 году составили 28 и 17% соответственно.

Наблюдается рост дебиторской задолженности, за анализируемый период он составил 37 % наименьший удельный вес занимают расходы будущих периодов и незавершенное производство.

Оборотные средства характеризуют показатели эффективности их использования: коэффициент оборачиваемости, продолжительность одного оборота в днях, рентабельность оборотных средств (таблица 6).



Таблица 6

Эффективность использования оборотных средств ООО «Абсолют»

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отн. откл. 2012г. от 2008г., %.
Коэффициент оборачиваемости, оборотов	16,4	14,6	8,0	5,3	5,2	31,7
Продолжительность одного оборота, дн.	22	25	25	68	70	318,2
Рентабельность оборотных средств, %	128,0	86,7	43,6	44,8	40,1	-87,9

Эффективность использования оборотных средств за период с 2008 по 2012 год уменьшилась. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств сократился в 3 раза и в 2012 году составил 5,2.

В связи с уменьшением коэффициента оборачиваемости оборотных средств увеличилась продолжительность одного оборота в 3 раза и 2012 году продолжительность одного оборота составила 70 дней. Рентабельность оборотных средств в 2012 году по сравнению с 2008 годом сократилась на 87,9 % и составила 40,1%.

Персонал предприятия является неотъемлемым фактором любого производства, рациональное использование которого способствует росту производительности труда, эффективности и рентабельности производства.

На предприятии применяется пятидневная рабочая неделя с 2-мя выходными днями, продолжительностью 40 часов. Работникам устанавливаются перерывы в течение рабочего дня для отдыха и приема пищи общей продолжительностью 1 час. Работники колбасно-кулинарного участка работают в 3 смены по 8 часов, котельная и компрессорный участок - в 2 смены по 12 часов. Очередность предоставления отпусков устанавливается администрацией согласно утвержденного графика отпусков.

Персонал организации включает в себя, прежде всего, население в трудоспособном возрасте. Выполнение производственной программы зависит от обеспечения не только средствами производства, но и рабочей силой и ее рациональным использованием.

В теории управления существуют различные подходы к классификации персонала. Например, в зависимости от профессии или должности работника, уровня управления, категории работников, стажа работы, по полу, по уровню образования т.д.

Базовой является классификация по категориям работников. Эта классификация предусматривает выделение двух основных частей персонала по участию в процессе производства: рабочих (производственный персонал) и служащих (управленческий персонал).

Рабочие осуществляют трудовую деятельность в материальном производстве с преобладающей долей физического труда. Они обеспечивают выпуск продукции, ее обмен и сбыт. Служащие осуществляют трудовую деятельность в процессе управления производством с преобладающей долей умственного труда. Они заняты переработкой информации с использованием технических средств управления.

Основным результатом их трудовой деятельности является изучение проблем управления, создание новой информации. Изменение ее содержания ил формы, подготовка управленческих решений. Управленческий персонал разделяют на 2 группы: руководители и специалисты. Рассмотрим состав и структуру работников предприятия за период с 2008 по 2012 года в табл.7.

Таблица 7

Динамика численности работников и их состав, чел.

Категории работников	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.
	значение, чел.	уд. вес, %	значение, чел.	уд. вес, %	значение, чел.	уд. вес, %	значение, чел.	уд. вес, %	значение, чел.	уд. вес, %
Численность работников, всего	466	100	453	100	418	100	399	100	381	100
В т.ч. рабочие	398	85,4	368	81,2	341	81,5	318	79,7	323	84,8
Служащие	2	0,4	35	7,7	2	0,5	6	1,5	5	1,3
Руководители	31	6,7	37	8,3	37	8,9	37	9,3	28	7,3
Специалисты	34	7,3	12	2,6	37	8,9	35	8,8	25	6,6

С 2008 по 2012 год наблюдалось сокращение числа работников комбината с 466 человек до 381, то есть на 85 человек, или на 18,2%. До 2011 года количество рабочих сокращалось, а в 2012 году увеличилось по сравнению с 2011 на 5 человек. Количество служащих, руководителей и специалистов в течение 5 лет находилось практически на одном уровне.

Эффективность использования трудовых ресурсов характеризуется показателями производительности и трудоемкости. Производительность труда находят как в тыс. руб. на 1 человеко-час, так и на 1 человека.

Таблица 8

Показатели эффективности использования трудовых ресурсов

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.	отн. откл. 2012 г. от 2008 г., %
Выработка продукции на 1 работника, тн.	6,4	7,3	7,5	7,7	7,3	114,1
Выработка продукции на 1 чел.-ч., руб.	294,07	290,74	314,39	330,85	336,50	114,4
Выработка продукции на 1 чел., тыс. руб.	609,48	619,87	726,41	800,84	852,99	140,0
Трудоемкость, чел.-ч./ тыс.руб.	3,40	3,44	3,18	3,02	2,97	87,4

Выработка продукции на 1 работника за 5 лет увеличилась на 0,9 тн, или на 14,1%, и составила в 2012 году 7,3 тн.

Производительность труда на 1 чел.-ч. увеличилась на 14,4% и составила в 2012 году 336,5 руб., а на одного работника производительность увеличилась на 140,0 % и составляет 852,99 тыс.руб.

Трудоемкость снизилась на 12,6% и составляет 2,97 чел.-ч./ тыс.руб.. Исходя из рассмотренных показателей, можно отметить рост эффективности использования трудовых ресурсов предприятия.

2.3 Анализ финансовой деятельности предприятия

Цель деятельности любого предприятия заключается в получении прибыли. Большое внимание нужно уделять планированию цен на продукцию, чтобы выручка от продаж была выше затрат на производство продукции, и следовательно, предприятие имело бы прибыль от продаж.

Также важными показателями, характеризующими эффективность производственной деятельности, являются рентабельность затрат и рентабельность продаж.

Финансовый результат представлен в таблице 9.

Таблица 9

Финансовые результаты ООО «Абсолют»

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отн. откл. 2012г. oт 2008г.,%
Выручка от продаж продукции, тыс.руб.	331747	319977	317463	327450	336749	101,5
в т.ч. от колбас. изделий	298572	294378	282542	294705	306442	102,6
Полная себестоимость проданной продукции, тыс.руб.	305847	300944	300250	299989	310877	101,6
Прибыль (убыток) от продаж продукции, тыс.руб.	25900	19033	17213	27461	25872	99,9
Рентабельность затрат в %	9,01	6,32	5,73	8,71	7,91	-1
Рентабельность продаж, %	7,81	5,95	5,42	8,39	7,68	-0,13

За анализируемый период объем проданной продукции в денежном выражении увеличился на 5002 тыс. руб., или на 1,5%. Себестоимость проданной продукции увеличилась на 5030 тыс. руб., или на 1,6 %, в связи с повышением цен на сырье. Прибыль от продаж значительно сократилась в 2010 году, в 2012 вновь увеличилась до 25872 тыс. руб.

Рентабельность продаж в 2008 году составила 7,81%, в период с 2008 по 2010 год рентабельность снизилась до 5,42%, а в 2012 составила 7,68%. Рентабельность затрат также снизилась (с 9,01 до 7,91%).

Финансовое состояние предприятия ухудшается. Рентабельность продаж снижается в связи с тем, что выработка продукции растет, а прибыль сокращается.

Рассмотрим финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия.

Абсолютным показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования. Для характеристики источников формирования запасов используются ниже представленные показатели (таблица 10).

Таблица 10

Обеспеченность запасов источниками формирования и тип финансовой устойчивости ООО «Абсолют», тыс. руб.

Показатель	На начало года	На конец года	Абс.изменение
Реальный собственный капитал	98946	100640	1694
Внеоборотные активы	67171	65643	-1528
Наличие собственных оборотных средств	31775	34997	3222
Долгосрочные пассивы	125	861	736
Наличие долгосрочных источников формирования запасов	31900	35858	3958
Краткосрочные займы и кредиты	22017	20016	-2001
Общая величина основных источников формирования запасов	53917	55874	1957
Общая величина запасов	18392	23295	4903
Излишек или недостаток долгосрочных источников формирования запасов	13508	24156	10648
Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов	35525	32579	-2946

Неустойчивое финансовое состояние предприятия, при котором недостаток постоянного капитала для формирования запасов восполняется привлечением краткосрочных займов и кредитов.

Анализ относительных показателей финансовой устойчивости, или финансовых коэффициентов представляет собой оценку состава и структуры источников средств организации и их использования.

?Nc < 0 ?Nc = -1681

?Nч > 0 ?Nч = 10648

?No ? 0 ?No = -2946

Результатом такого анализа должна стать оценка независимости организации от внешних кредиторов. Чем выше доля заемных средств в общей величине источников, тем выше финансовый риск для контрагентов, тем более неустойчиво ее финансовое положение.

Рассчитаем финансовые коэффициенты, дадим их оценку в таблице. 11.

Таблица 11

Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Абсолют»

Показатель	На начало года	На конец года	Отн. изменение
Коэффициент автономии (финансовой независим.)	0,70	0,74	0,03
Коэффициент финансовой зависимости	0,45	0,41	-0,04
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (финансового левериджа)	0,64	0,55	-0,09
Коэффициент финансовой устойчивости	1,16	1,14	-0,02
Коэффициент соотношения оборотных активов и внеоборотных активов	0,59	0,69	0,1
Коэффициент финансирования	1,55	1,80	0,25
Коэффициент инвестирования	1,47	1,53	0,06
Коэффициент?сохранности собственности капитала	1,02	0
Коэффициент?обеспеченности оборот-ных активов собственными оборотными средствами	0,80	0,78	-0,02
Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками	0,84	0,81	-0,03



Коэффициент автономии >0,5 - отражает стабильное финансовое положение организации, благоприятную структуру ее финансовых источников и низкий уровень финансового риска для кредиторов.

Коэффициент левериджа < 1 - показывает соотношение собственных и заемных средств.

Коэффициент финансовой устойчивости >0,7 - показывает удельный вес источников финансирования, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время.

Коэффициент финансирования >1 - показывает, какая часть деятельности организации финансируется за счет собственных средств, а какая - за счет заемных.

Коэффициент сохранности собственного капитала >1 - показывает снижение величины собственного капитала.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами > 0,1 - показывает, сколько приходится собственных оборотных средств на 1 рубль оборотных активов.

Ликвидность организации - это ее способность при определенных обстоятельствах превращать свои активы в деньги для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления срока.

Коэффициенты ликвидности и платежеспособности представлены в таблице 12.

Таблица 12

Коэффициенты ликвидности и платежеспособности ООО «Абсолют».

Показатель	На начало года	На конец года	Абс. откл.
Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия)	1,76	2,0	-0,24
Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности	0,85	0,79	0,06
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,04	0,04	0
Коэффициент уточненной оценки ликвидности	0,72	0,79	0,07
Коэффициент комплексной оценки ликвидности	0,98	0,79	0,19
Коэффициент общей платежеспособности	3,39	3,93	-0,54
Доля оборотных средств в активах	0,52	0,52	0
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,43	0,49	-0,06

Т.к. величина медленно реализуемых активов больше величины долгосрочных пассивов, ликвидность баланса в некоторой степени отличается от абсолютной (таблица.11). Величина труднореализуемых активов меньше величины постоянных пассивов (F < Ec)- это минимальное условие финансовой устойчивости.

Более точным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов. Данные для расчета представлены в приложении Г.

Коэффициент текущей ликвидности - характеризует степень покрытия текущих пассивов текущими активами. На конец года данный коэффициент равен 2.

Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности характеризует степень покрытия краткосрочных обязательств денежными средствами и дебиторской задолженностью. Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности немного выше оптимального значения.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена в ближайшее время наиболее ликвидными активами. Значение оптимально.



3 Мероприятия по совершенствованию товарной политики и экономическая эффективность от их внедрения

3.1 Анализ товарной политики ООО «Абсолют»

Товарная политика связана с реализацией на практике первого элемента комплекса маркетинга - продукта (товара). Она предусматривает решение задач, связанных с тем, что производить, для кого производить, в каком виде производить и т. д. Основной особенностью товарной политики в ООО «Абсолют» является ее направленность на удовлетворение потребностей покупателей.

Рассмотрим использование производственных мощностей по производству колбасных изделий в ООО «Абсолют» (таблица 13).

Таблица 13

Использование производственных мощностей в ООО «Абсолют»

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отн. откл. 2012г. oт 2008г.,%
Плановая производственная мощность, т/сутки	9,6	9,6	9,6	9,6	9,6	100
Фактическая производственная мощность, т/сутки	7,6	8,4	7,9	7,5	6,9	91
Коэффициент использования производственной мощности	0,79	0,88	0,82	0,78	0,72	91

Плановая производственная мощность колбасно-кулинарного цеха по производству колбасных изделий составляет 9,6 тонны в сутки.

С 2008 по 2009 год коэффициент использования производственных мощностей заметно увеличился, а с 2009 года снизился с 0,88 до 0,72. Общее изменение в течение анализируемого периода составило - 9 %.

В ООО «Абсолют» производится широкий ассортимент продукции. Наибольший удельный вес занимают колбасные изделия.

Рассмотрим динамику объема производства колбасных изделий и его структуру (таблица 14).

Таблица 14

Состав и структура производства колбасных изделий в ООО «Абсолют»

Вид продукции	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.
	знач., тн.	уд. вес,%	знач., тн.	уд. вес,%	знач., тн.	уд. вес,%	знач., тн.	уд. вес,%	знач., тн.	уд. вес,%
Колбасных изделий - всего	2776	100	3066	100	2876	100	2722	100	2515	100
Из них вареные	1377	50	1560	50,9	1473	51,2	1345	49	1144	46
Сосиски, сардельки	533	19	566	18,5	460	16	411	15	396	16
Полукопченые	431	16	463	15,1	405	14,1	434	16	419	17
Твердокопченые	43	1,5	53	1,7	50	1,7	52	1,9	61	2,4
Сырокопченые колбасы	-	-	17	0,6	41	1,4	58	2,1	88	3,5
Копчености	73	2,6	101	3,3	94	3,3	124	4,6	141	5,6
Прочие	319	11	306	10	353	12,3	298	11	266	11

Если оценивать общий объем производства колбас, то в течение 2008-2009 годов он увеличивался с 2776 тн до 3066 тн, а в последующие 3 года сократился с 3066 тонн до 2515 тн.

Наибольший удельный вес в объеме производства колбасных изделий занимают вареные колбасы. Объем производства в тоннах увеличился с 2008 до 2009 год с 1377 до 1560 тн, или на 13,3%. С 2009 по 2012 г. произошло снижение до 1144 тн, или на 26,7%.

Второе место по удельному весу в объеме производства занимают сосиски и сардельки. Объем производства данной продукции увеличился с 2008 по 2010 год на 6,2%. В 2010-2012 году объем производства сосисок и сарделек снизился.

Третье место по удельному весу занимают полукопченые колбасы. Но их удельный вес в объеме производства колбасных изделий в течение 5 лет находится почти на одном уровне 14-16%.

Остальная продукция занимает небольшой удельный вес в общем объеме производства колбасных изделий.

Наиболее широко на предприятии представлен ассортимент вареных колбас (приложение Г).

Более подробно рассмотрим ассортимент сосисок (таблицы 15), сарделек и полукопченых колбас.

Таблица 15

Состав и структура ассортимента сосисок ООО «Абсолют»

Наименование	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.
	знач., тн.	уд. вес,%	знач., тн.	уд. вес,%	знач., тн.	уд. вес,%	знач., тн.	уд. вес,%	знач., тн.	уд. вес,%
Молочные	125,7	49,1	135,8	50,3	95,0	43,6	78,8	39,8	69,6	40,0
Любительские	70,4	27,5	71,5	26,4	46,9	21,5	35,4	17,9	31,5	18,1
Слободские	33,0	12,9	29,7	11,2	26,8	12,3	18,2	9,2	15,5	8,9
Докторские	12,8	5,0	16,5	6,1	13,5	6,2	2,7	6,4	8,0	4,6
Гамбургские	14,1	5,5	16,5	6,1	10,9	5,0	10,1	5,1	8,7	5,0
Домашние	-	-	-	-	13,5	6,2	9,5	4,8	11,0	6,3
Аалександровск	-	-	-	-	11,4	5,2	6,7	3,4	7,3	4,2
Ярославна	-	-	-	-	-	-	9,7	4,9	9,9	5,7
Сливочные	-	-	-	-	-	-	16,8	8,5	12,5	7,2
Итого:	256	100	270	100	218	100	198	100	174	100

В 2008 и 2009 годах ООО «Абсолют» производил 5 наименований сосисок. В 2010 году ассортимент расширился, стали производить сосиски Домашние и Александровские, с 2011 года - Ярославна и Сливочные.

Расширение ассортимента обусловлено покупательским спросом. Наибольший удельный вес в структуре ассортимента сосисок занимают сосиски Молочные, затем Любительские, в 2012 году их удельный вес составил 40,0 и 18,1% соответственно.

В натуральном выражении объем производства сосисок сократился на 32%, и составил в 2012 году 174 т.

Рассмотрим подробнее ассортимент сарделек (таблица 16).

В 2008 году ООО «Абсолют» производил 3 наименования сарделек. В 2009 году ассортимент расширился, стали производить сардельки Заставские, с 2010 года - Классик, К завтраку, Свиные и Сливочные.

Таблица 16

Состав и структура ассортимента сарделек ООО «Абсолют»

Наименование	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012г.
	знач., тн.	уд. вес, %	знач., тн.	уд. вес,%	знач., тн.	уд. вес,%	знач., тн.	уд. вес, %	знач., тн.	уд. вес,%
Слободские	189,5	68,4	194,8	65,8	143,8	59,4	118,0	55,4	116,3	52,4
Докторские	80,1	28,9	78,1	26,4	41,6	17,2	37,3	17,5	37,1	16,7
Краснозельски	7,4	2,7	9,2	3,1	9,9	4,1	4,9	2,3	6,9	3,1
Заставские	-	-	13,9	4,7	8,5	3,5	7,7	3,6	10,2	4,6
Классик	-	-	-	-	8,2	3,4	6,4	3,0	6,2	2,8
К завтраку	-	-	-	-	5,8	2,4	7,2	3,4	8,7	3,9
Свиные	-	-	-	-	5,6	2,3	9,8	4,6	11,5	5,2
Сливочные	-	-	-	-	18,6	7,7	21,7	10,2	25,1	11,3
Итого:	277	100	296	100	242	100	213	100	222	100

Наибольший удельный вес в структуре ассортимента сарделек занимают сардельки Слободские, затем Докторские, в 2012 году их удельный вес составил 52,4 и 16,7 % соответственно. В натуральном выражении объем производства сарделек сократился на 20%, и составил в 2012 году 222 т.

Рассмотрим ассортимент полу копчёных колбас в таблице 17.

В 2008 и 2009 годах ООО «Абсолют» производил 23 наименования полукопченых колбас. В 2010 году ассортимент расширился, стали производить колбасу Горскую, Городскую и Майскую.

Наибольший удельный вес в структуре ассортимента сарделек занимают Прима и Александровская, в 2012 году их удельный вес составил 10,5 и 7,0 % соответственно. В натуральном выражении объем производства сарделек сократился на 3%, и составил в 2012 году 419 т.

Таблица 17

Состав и структура ассортимента полукопченых колбас

Наименование	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.
	знач., тн.	уд. вес,%	знач., тн.	уд. вес,%	знач., тн.	уд. вес,%	знач., тн.	уд. вес,%	знач., тн.	уд. вес,%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Прима	66,4	15,4	81,029	17,5	41,3	10,2	42,5	9,8	44,0	10,5
Александровск	35,3	8,2	9,2	6,3	24,7	6,1	31,2	7,2	29,3	7,0
Краковская	11,2	2,6	28,2	6,1	8,5	2,1	17,8	4,1	9,6	2,3-
Горская	-	-	-	-	10,5	2,6	16,9	3,9	8,8	2,1
Городская	-	-	-	-	14,6	3,6	12,6	2,9	10,9	2,6
Минская	19,4	4,5	25,0	5,4	15,4	3,8	14,8	3,4	15,1	3,6
Зернистая	20,3	4,7	9,7	2,1	18,2	4,5	22,1	5,1	15,9	3,8
Уральская	13,8	3,2	12,0	2,6	19,0	4,7	14,8	3,4	18,9	4,5
Закусочная	17,7	4,1	16,7	3,6	17,0	4,2	12,6	2,9	19,7	4,7
Оригинал	16,8	3,9	17,6	3,8	16,6	4,1	20,8	4,8	13,4	3,2
Успех	28,9	6,7	20,8	4,5	15,8	3,9	24,7	5,7	17,2	4,1
Надежда	14,7	3,4	21,8	4,7	23,9	5,9	26,5	6,1	16,3	3,9-
Майская	-	-	-	-	17,8	4,4	21,3	4,9	12,2	2,9
Хуторская	9,9	2,3	19,0	4,1	20,7	5,1	13,5	3,1	14,2	3,4
Фермерская	24,6	5,7	18,1	3,9	17,8	4,4	23,4	5,4	21,4	5,1
Казачья	24,6	5,7	13,4	2,9	19,8	4,9	15,6	3,6	14,2	3,4
Донецкая	24,1	5,6	15,7	3,4	19,4	4,8	16,5	3,8	12,2	2,9
Сельская	16,4	3,8	23,6	5,1	23,1	5,7	19,5	4,5	20,1	4,8
Российская	19,4	4,5	15,7	3,4	13,0	3,2	28,6	6,6	23,9	5,7
Сервелат	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Русский	20,3	4,7	13,4	2,9	16,6	4,1	13,9	3,2	25,6	6,1
Забава	13,8	3,2	22,2	4,8	15,8	3,9	17,8	4,1	20,5	4,9
Славянская	17,7	4,1	26,4	5,7	15,8	3,9	16,9	3,9	13,0	3,1
Дачная	15,9	3,7	33,3	7,2	30,4	7,5	26,5	6,1	22,6	5,4
Итого:	431	100	463	100	405	100	434	100	419	100

В производстве колбасных изделий наблюдается сезонность, то есть на объемы производства оказывают влияние объемы поставок сырья и уровень спроса на продукцию. Рассмотрим сезонность по месяцам в таблице 18.

Наибольший объем производства колбасных изделий наблюдается в летние месяцы с мая по сентябрь, что связано с увеличением покупательского спроса.

Таблица 18

Динамика производства колбасных изделий в 2012 году в ООО «Абсолют»

Месяц года	Объем производства, тн	Удельный вес,%
Январь	128,3	5,1
Февраль	140,8	5,6
Март	198,7	7,9
Апрель	211,3	8,4
Май	244,0	9,7
Июнь	256,5	10,2
Июль	251,5	10,0
Август	241,3	9,6
Сентябрь	228,9	9,1
Ооктябрь	218,8	8,7
Ноябрь	201,2	8,0
Декабрь	193,7	7,7
Итого за год:	2515	100

Наименьший объем производства наблюдается в январе и в феврале, так как снижается покупательская способность населения в связи с новогодними праздниками. Рассмотрим сезонность по кварталам (рисунок 2).



Рисунок 2 - Влияние сезонности на объем производства колбасных изделий ООО «Абсолют» в 2012 году

Наибольший удельный вес приходится на 2 и 3 квартал, он составил 28,3 и 28,7% соответственно; наименьший - на 1 квартал и составил 18,6%.

Себестоимость продукции является одним из важных качественных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятий и их структурных подразделений. Снижение себестоимости продукции означает экономию овеществленного и живого труда и является важнейшим фактором повышения эффективности производства, роста прибыли.

Себестоимость представляет собой выраженные в денежной форме затраты предприятия на производство и реализацию продукции.

Рассмотрим и проанализируем полную себестоимость 1 тонны вареной колбасы за 5 лет в разрезе статей затрат (табл.19).



Таблица 19

Состав и структура полной себестоимости 1 т вареной колбасы в ООО «Абсолют»

Статьи затрат	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.
	значение, тыс. руб.	уд. вес, %	значение, тыс. руб.	уд. вес, %	значение, тыс. руб.	уд. вес, %	значение, тыс. руб.	уд. вес, %	значение, тыс. руб.	уд. вес, %
Сырье	53,15	80,6	59,12	80,0	65,23	80,2	68,41	80,3	70,04	79,8
Вспомогатель-ные материалы	1,09	1,7	1,24	1,7	1,41	1,7	1,53	1,8	1,61	1,8
Упаковка	0,66	1,0	0,79	1,1	0,87	1,1	0,89	1,0	0,94	1,1
Вода	0,19	0,3	0,19	0,3	0,19	0,2	0,26	0,3	0,26	0,3
Топливо	1,25	1,9	1,25	1,7	1,25	1,5	1,28	1,5	1,28	1,5
Энергия	0,11	0,2	0,11	0,1	0,11	0,1	0,14	0,2	0,14	0,2
Холод	0,31	0,5	0,31	0,4	0,37	0,5	0,41	0,5	0,41	0,5
Оплата труда с отчислениями	2,61	4,0	3,02	4,1	3,54	4,4	3,65	4,3	3,90	4,4
Цеховые расходы	4,12	6,2	4,89	6,6	5,21	6,4	5,43	6,4	5,83	6,6
Общехозяйственные расходы	2,45	3,7	2,97	4,0	3,11	3,8	3,21	3,8	3,38	3,9
Производственная себестоимость	65,94	97,9	73,89	97,6	81,29	97,7	85,20	97,7	87,79	97,6
Расходы на продажу	1,42	2,1	1,85	2,4	1,94	2,3	2,01	2,3	2,19	2,4
Полная себестоимость	67,36	100	75,74	100	83,23	100	87,21	100	89,98	100

Производственная себестоимость занимает в структуре полной себестоимости 97-98%, расходы на продажу - 2-3%.

Наибольший удельный вес в производственной себестоимости занимает статья сырье и материалы.

Удельный вес сырья и материалов увеличился на 16,89 % .Полная себестоимость 1 тн вареных колбас увеличилась за анализируемый период на 22,62 тыс. руб., или на 33,6%.

Рассмотрим состав и структуру себестоимости 1 вареной колбасы «Экстра» (таблица 20).

Таблица 20

Состав и структура себестоимости 1 тн вареной колбасы «Экстра» в 2012 году

Статьи затрат	Себестоимость, руб.	Уд. вес, %
Сырье	71535,14	79,9
Вспомогательные материалы	1612,88	1,8
Упаковка	942,00	1,1
Ввода	258,82	0,3
Топливо	1279,20	1,4
Энергия	140,70	0,2
Холод	405,00	0,5
Оплата труда с отчислениями	3903,77	4,4
Цеховые расходы	5831,10	6,5
Общехозяйственные расходы	3654,60	4,1
Производственная себестоимость	89563,21	97,4
Расходы на продажу	2415,36	2,6
Полная себестоимость	91978,57	100

Производственная себестоимость занимает в структуре полной себестоимости 97,4%, расходы на продажу - 2,6%.

Наибольший удельный вес в себестоимости занимает статья сырье и материалы. Удельный вес сырья и материалов составляет79,9%.

Полная себестоимость 1 т вареной колбасы «Экстра» составила 91978,57 руб.

Рассмотрим полную себестоимость 1 тонны полукопченых (таблица 21) и сырокопченых колбас (таблица 22).



Таблица 21

Состав и структура полной себестоимость 1 тн полукопченой колбасы

Статьи затрат	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.
	себестоимость, тыс. руб.	уд.вес, %	себестоимость,тыс. руб.	уд.вес,%	себестоимость, тыс. руб	уд.вес в %	себестоимость в тыс. руб.	уд. вес в %	себестоимость в тыс. руб.	уд.вес в %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Сырье	79,86	82,8	89,34	82,0	101,54	81,7	112,35	80,7	118,10	79,9
Вспомогательные материалы	0,86	0,9	1,03	0,9	1,14	0,9	1,34	0,2	1,34	0,9
Упаковка	0,64	0,7	0,79	0,7	0,87	0,7	1,19	0,9	1,26	0,9
Вода	0,19	0,2	0,19	0,2	0,19	0,2	0,26	0,2	0,26	0,2
Топливо	1,25	1,3	1,25	1,1	1,25	1,0	1,28	0,9	1,28	0,9
Энергия	0,11	0,1	0,11	0,1	0,11	0,1	0,14	0,1	0,14	0,1
Холод	0,31	0,3	0,31	0,3	0,37	0,3	0,41	0,3	0,41	0,3
Оплата труда с отчислениями	4,12	4,3	4,76	4,4	5,94	4,8	6,29	4,5	7,43	5,0
Цеховые расходы	5,26	5,5	6,52	6,0	7,12	5,7	9,68	7,0	11,10	7,5
Общехозяйственные расходы	3,84	4,0	4,68	4,3	5,69	4,6	6,34	4,6	6,43	4,4
Производственная себестоимость	96,44	97,9	108,98	7,8	124,22	97,7	139,28	97,5	147,75	97,6
Расходы на продажу	2,04	2,1	2,45	2,2	2,94	2,3	3,54	2,5	3,67	2,4
Полная себестоимость	98,48	100	111,43	100	127,16	100	142,82	100	151,42	100

Производственная себестоимость занимает в структуре полной себестоимости 97-98%, расходы на продажу - 2-3%.

Наибольший удельный вес в производственной себестоимости занимает статья сырье и материалы. Удельный вес сырья и материалов сократился на 2,9 %. Полная себестоимость 1 т вареных колбас увеличилась за анализируемый период на 52,94 тыс. руб., или на 53,8%.

Состав и структура поной себестоимости 1 тн. Сырокопченой колбасы представлен в таблице 22.

Производственная себестоимость занимает в структуре полной себестоимости 97,6 - 98,2 %, расходы на продажу - 1,5 - 2,4 %. Наибольший удельный вес в производственной себестоимости занимает статья сырье и материалы.

Таблица 22

Состав и структура полной себестоимость 1 тн. сырокопченой колбасы

Статьи затрат	2008 г.	2009 г.	2010г.	2011 г.	2012г.
	себестоимость,тыс. руб.	уд. вес,%	себестоимость,тыс. руб.	уд. вес, %	себестоимость,тыс. руб.	уд. вес, %	себестоимость, тыс. руб.	уд. вес%	себестоимость, тыс. руб.	уд. вес %
Сырье	124,58	85,2	141,14	83,4	155,34	81,8	160,2	80,7	167,48	80,2
Вспомогательные материалы	0,15	0,1	0,19	0,1	0,19	0,1	0,22	0,1	0,22	0,1
Упаковка	0,99	0,7	1,14	0,7	1,72	0,9	1,91	1,0	1,97	0,9
Вода	0,19	0,1	0,19	0,1	0,19	0,1	0,26	0,1	0,26	0,1
Топливо	1,25	0,9	1,25	0,7	1,25	0,7	1,28	0,6	1,28	0,6
Энергия	0,11	0,1	0,11	0,1	0,11	0,1	0,14	0,1	0,14	0,1
Холод	0,31	0,2	0,31	0,2	0,37	0,2	0,41	0,2	0,41	0,2
Оплата труда с отчислениими	6,35	4,3	8,14	4,8	9,46	5,0	10,12	5,1	11,06	5,3
Цеховые расходы	8,16	5,6	10,24	6,1	13,24	7,0	14,92	7,5	16,52	7,9
Общехозяйственные расходы	4,12	2,8	6,53	3,9	7,92	4,2	9,01	4,5	9,57	4,6
Производственная себесто-мость	146,21	98,5	169,24	98,2	189,79	97,9	198,5	97,6	208,91	97,6
Расходы на продажу	2,17	1,5	3,11	1,8	4,12	2,1	4,95	2,4	5,21	2,4
Полная себесто-мость	148,38	100	172,35	100	193,91	100	203,4	100	214,12	100

Удельный вес сырья и материалов сократился на 5%. Полная себестоимость 1 тн. сырокопченых колбас увеличилась за анализируемый период на 65,74 тыс.руб., или на 44,3%.

Для решения проблемы снижения себестоимости продукции на предприятии необходимо разработать мероприятия по более рациональному использованию материальных ресурсов, по улучшению использования основных фондов, рабочей силы и др.

Для получения финансового результата от деятельности предприятию необходимо продать произведенную продукцию. От этого зависит дальнейшее развитие предприятия.

Колбасные изделия не подвергаются длительному хранению. В зависимости от оболочки срок хранения колеблется от 5 до 30 суток. Поэтому объемы производства и продаж примерно одинаковы (таблица 23).

Таблица 23

Товарность колбасных изделий ООО «Абсолют»

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Объем?проданной продукции, тн.	2776,08	3065,91	2875,84	2722,07	2515,12
Объем?произведенной продукции, тн.	2776, 16	3066,22	2875,91	2722,24	2515,21
Уровень товарности в %	99,997	99,989	99,998	99,994	99,996

Уровень товарности колбасных изделий близок к 100%, что связано с переходящим остатком готовой продукции на конец года. На предприятии применяется позаказный способ производства продукции.

Готовая продукция хранится в холодильнике. Покупатели, приобретая готовую продукцию, сами вывозят ее с территории комбината, либо доставку до покупателя осуществляет ООО «Абсолют».

Покупатели сами делают заказ на продукцию. Магазины ООО «Абсолют» должны сделать заказ за 2 дня. Остальные магазины, закупающие готовую продукцию, делают заказ за 3 дня до отгрузки.

Рассмотрим продажу колбасных изделий (таблица 24). Основными районами продаж являются Кировская область, Республика Коми, Москва, Архангельск.

Таблица 24

Районы продаж колбасных изделий ООО «Абсолют»

Район продаж	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.
	выручка, тыс. руб.	уд. вес, %	выручка, тыс. руб.	уд. вес, %	выручка, тыс. руб.	уд. вес, %	выручка, тыс. руб.	уд. вес, %	выручка, тыс. руб.	уд. вес, %
Кировская область	192878	64,6	183397	62,3	179132	63,4	192148	65,2	205316	67,0
Республика Коми	36127	12,1	33853	11,5	33057	11,7	30355	10,3	35241	11,5
Москва	26573	8,9	26788	9,1	27407	9,7	28586	9,7	27273	8,9
Архангельск	16123	5,4	16191	5,5	16953	6,0	18272	6,2	18080	5,9
Прочие	26871	9,0	34147	11,6	25993	9,2	25344	8,6	20532	6,7
Итого:	298572	100	294378	100	282542	100	294705	100	306442	100

Сбыт колбасных изделий ООО «Абсолют» осуществляет в основном в Кировской области (здесь продаётся более 60% колбасных изделий), так как большие транспортные расходы влияют на установление цены.

За анализируемый период сбыт в Кировской области увеличился на 2,4. также большой объем продукции продается в республику Коми и Москву. Сбыт продукции по данным каналам немного увеличился за исследуемый период.

Цена на колбасные изделия складывается из затрат на производство, прибыли и НДС (10%). В условиях рыночной экономики цены могут меняться под влиянием таких факторов, как инфляция, изменение спроса и предложения, затрат на производство и др.

Рассмотрим оптовые и розничные цены на колбасные изделия в 2012 году (таблица 25).

Самые высокие цены на твердокопченые и сырокопченые колбасы. Розничная цена на них составила в 2012 году 261,14 и 254,70 рублей за кг соответственно. Самые низкие цены на сосиски, сардельки, вареные колбасы (на уровне 90 руб./кг).

Таблица 25

Оптовые и розничные цены без НДС на колбасные изделия ООО «Абсолют» в 2012 году

Продукция	Оптовая цена	Розничная цена
Вареные	91,78	100,96
Сосиски, сардельки	82,59	90,85
Полукопченые	151,77	166,95
Твердокопченые	237,40	261,14
Копчености	159,84	175,82
Сырокопченые колбасы	215,85	254,70
Прочие	78,56	82,26

Для увеличения объемов сбыта колбасных изделий необходимо совершенствование сбытовой политики и политики продвижения товара путем проведения ярмарок, дегустаций, применения рекламы и др.

На рынке колбасных изделий высокая конкуренция. Поэтому велика роль не только ценового фактора, но и качество продукции оказывает влияние на спрос на продукцию. Колбасные изделия производятся на предприятии в соответствии с ГОСТами.

На финансовые результаты деятельности предприятия оказывают влияние себестоимость проданной продукции и цены, по которым предприятие продукцию продает.

На цену продажи оказывают влияние спрос и предложение на рынке данной продукции, конкуренция, уровень доходов населения и др. Проведем сравнительную характеристику продукции конкурентов, основными из которых являются ОАО «Кировский мясокомбинат», ОАО «Слободской мясокомбинат» (таблица 26).

Цены на колбасные изделия зависят от заводов производителей, которые, в свою очередь, зависят от закупочных цен на сырье.

Предприятия ищут возможность не повышать цены на свою продукцию, стараются найти наиболее выгодных поставщиков, увеличивают ассортимент недорогой продукции, пользующейся наибольшим спросом среди населения.

Таблица 26

Сравнительная характеристика продукции конкурентов

Характеристика товара	Наименование производителя
	ООО «Абсолют»	ОАО «Кировский мясокомбинат»	ОАО «Слободской мясокомбинат»
Цена	Ниже	Выше	Выше
Упаковка	«Амифлекс», натуральная	Вакуумная, полиамид	Полиамид.
Качество продукции	Высокое	Высокое	Высокое
Формы сбыта	Прямая доставка, оптовые посредники	Прямая доставка, посредники	Прямая доставка, посредники
Интенсивность и привлекательность рекламы	Нет	Телевидение	Нет

Часто закупочная цена зависит от объема закупочной партии колбасных изделий.

Потенциальными конкурентами ООО «Абсолют» являются ОАО «СМК» г. Слободской, ООО «Омутнинский мясокомбинат», ОАО «Таурас», ОАО «Кировский мясокомбинат» и ООО «Уржумское», «Дороничи».

Основными предметами конкуренции являются:

ассортимент;

стоимость предлагаемого ассортимента;

объем предлагаемого ассортимента;

производители товара;

место расположения торговой точки.

Покупатели подходят к выбору колбасных изделий, исходя из качества и цены предлагаемой продукции.

Рассмотрим выработку колбасных изделий ООО «Абсолют» и основных конкурентов за 3 года (Табл.27).

Выработка колбасных изделий в ООО «Абсолют» снижается. Также снижение наблюдается в ОАО «Кировский мясокомбинат», ООО «Уржумское» и более чем в 2 раза снизилась выработка в ОАО «Слободской мясокомбинат».

Таблица 27

Выработка колбасных изделий

Наименование мясокомбината	2010г., тн.	2011г., тн.	2012г., тн.	Отн. откл.2012 г. от 2010 г.,%
ООО «Абсолют»	2876	2722	2515	87,4
ОАО «Слободской мясокомбинат»	1213	1127	486	43,1
ОАО «Кировский мясокомбинат»	5492	5286	4835	91,5
ОАО «Таурас»	1848	1976	2225	112,6
ООО «Уржумское»	91	86	80	93,0
Итого:	11572	11351	10348	Х

По выработке колбасных изделий в 2012 году 1 место занимает ОАО «Кировский мясокомбинат», 2 - ООО «Абсолют», 3 - ОАО «Таурас».

Рассмотрим рентабельность по участкам и по комбинату в целом в 2012 году (таблица 28).

Таблица 28

Рентабельность колбасно-кулинарного цеха ООО «Абсолют» в 2012 году

Показатель	Товарная продукция, тыс. руб.	Себестоимость тыс. руб.	Прибыль, тыс. руб.	Рентабельность,%
Колбасно-кулинарный цех	306442	291411,6	15030,4	5,16
По всему комбинату	336749	310877	25872	8,32

Можно сделать вывод, что колбасно-кулинарный цех работает рентабельно. Рентабельность продукции по колбасно-кулинарному участку 5,16 %. Рентабельность по всему комбинату составляет 8,32 %.

Уровень маркетинговых исследований, оценка сильных и слабых сторон предприятия отражаются на финансовых результатах деятельности предприятия. К финансовым результатам относят полученную прибыль и рентабельность продаж (таблица 29).

За анализируемый период выручка от продаж колбасных изделий увеличилась на 7870 тыс. руб., или на 2,6 %.

Таблица 29

Финансовые результаты от продажи колбасных изделий в ООО «Абсолют»

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отн.откл 2010 г. от 2012 г., %
Выручка от продаж колбасных изделий тыс.руб.	298572	294378	282542	294705	306442	102,6
Полная себестоимость колбасных изделий, тыс.руб.	283643	282603	265590	27997	291412	102,7
Прибыль (убыток) от продаж колбасных изделий, тыс.руб	14929	11775	16953	14735	15030	100,7
Рентабельность продаж, %	5,0	3,99	6,0	4,99	4,90	-0,1

Себестоимость проданных колбасных изделий увеличилась на 7769 тыс. руб., или на 2,7 %, в связи с повышением цен на сырье. Прибыль от продаж значительно сократилась в 2009 году, в 2012 вновь увеличилась до 15030 тыс. руб.

Рентабельность продаж снизилась на 0,1 % и в 2012 составила 4,90 %.

3.2 Мероприятия по совершенствованию товарной политики

Фирма, производя различную продукцию, естественно ставит задачу обеспечить соответствующий спрос на нее, через это завоевать долю рынка и получить прибыль. Таким образом, товарная политика предприятия является важным фактором рыночной деятельности фирмы. Разрабатываются определенные принципы поведения на рынке.

Товарная политика включает следующие аспекты:

- формирование ассортимента продукции и управление им;

- поддержание конкурентоспособности продукции на определенном уровне;

- поиск и нахождение для выпускаемой продукции оптимальных товарных ниш (сегментов);

- разработка и осуществление стратегии упаковки, маркировки и обслуживания.

Для повышения эффективности производства колбасных изделий в ООО «Абсолют» необходимо: снижение себестоимости колбасных изделий; увеличение объемов производства и продаж, а также увеличение прибыли от продаж продукции, рентабельности затрат и рентабельности продаж.

Важным моментом является определение оптимальной структуры производства продукции для получения максимальной прибыли.

Рассмотрим рентабельность продаж по видам продукции (таблица 30).

Таблица 30

Рентабельность продаж по видам продукции ООО «Абсолют»в 2012 году, %

Вид продукции	Рентабельность продаж
Вареные	10,9
Сосиски, сардельки	11,7
Полукопченые	9,3
Твердокопченые	10,0
Копчености	10,0
Сырокопченые колбасы	15,9
Прочие	-27,0

Наиболее рентабельными видами колбасных изделий являются сосиски, сардельки, варенные и сырокопченые колбасы. Нерентабельными являются прочие колбасные изделия.

Рассмотрим, как повлияет изменение структуры производства колбасных изделий на изменение денежной выручки при условии, что объемы производства останутся неизменными.

Таблица 32

Выручка от продажи колбасных изделий при изменении структуры производства

Вид продукции	Цена 1тн, тыс. руб.	Структура производства, %	Объем производств, тн	Денежная выручка, тыс. руб.
		2012 г.	прогноз 2013 г.	2012 г.	прогноз 2013 г.	2012 г.	прогноз 2013 г.
Вареные	100,96	45,5	45,0	1144	1132	115498	114287
Сосиски, сардельки	90,85	15,7	17,0	396	428	35977	38884
Полукопченые	166,95	16,7	18,0	419	453	69952	75628
Твердокопченые	261,14	2,4	4,0	61	101	15930	45961
Копчености	175,82	5,6	7,0	141	176	24791	30944
Сырокопченые колбасы	254,70	3,5	5,0	88	126	22414	32093
Прочие	82,26	10,6	4,0	266	99	21880	8144
Итого	х	100	100	2515	2515	306442	345941

При данных условиях мы получаем значительное увеличение выручки -39499 тыс. руб., или 12,9 %, хотя и объемы производства остались неизменны. Денежная выручка увеличилась за счет изменения структуры производства, больший удельный вес в структуре стали занимать колбасные изделия, на которые установлены более высокие цены.

Необходимо спрогнозировать изменение объемов производства колбасных изделий на плановый период. Для этого используем следующие методы: однофакторную модель связи, по среднему значению уровня ряда, на основе абсолютного прироста и др. в качестве исходных данных для прогноза используем данные об объемах производства вареных колбас за последние 5 лет.

С учетом статистических характеристик моделей связи были выбраны следующие модели:

- вареные, полукопченые, твердокопченые колбасы, сосиски и сардельки и прочие - парабола 3 порядка, имеющая вид - y = A0 + A1*x + A2*x2 + A3*x3;

- копчености - линейная модель, имеющая вид - y = A0 + A1*x;

- сырокопченые колбасы - парабола 2 порядка, имеющая вид - y = A0 + A1*x + A2*x2 .

Прогнозные значения объемов производства представлены в таблице 33.

Таблица 33

Прогнозные значения объемов производства колбасных изделий в ООО «Абсолют»

Вид продукции	Методы прогнозирования
	однофакторная модель связи	по среднему значению уровня ряда	на основе абсолютного прироста	наибольший объем производства за период 2007-2011 г.
Вареные	1046,8	1240-1520	1086	1560
Сосиски, сардельки	567,2	406-540	362	566
Полукопченые	475,4	51-121	416	463
Твердокопченые	98,1	46-58	66	61
Копчености	154,3	83-131	158	141
Сырокопченые колбасы	116,0	25-77	112	88
Прочие	152,4	280-336	253	353

С учетом представленных значений, а также предлагаемых изменений в структуре производства прогнозные значения на 2013 год составят (таблица 34).



Таблица 34

Прогнозируемые объемы и структура производства колбасных изделий в 2013 году

Вид продукции	Значение, тн.	Уд. вес, %
Вареные	1399	50,0
Сосиски, сардельки	456	16,3
Полукопченые	419	15,0
Твердокопченые	98	3,5
Копчености	135	4,8
Сырокопченые колбасы	100	3,6
Прочие	193	7,9
Итого	2800	100

Наибольший удельный вес в структуре производства приходится на вареные колбасы (50%), затем на сосиски, сардельки и полукопченые колбасы - 16,3 и 15,0 % соответственно. Определим прогнозируемую себестоимость по видам продукции на 2013 год.

Таблица 35

Прогнозируемая себестоимость продукции на 2013 год

Вид продукции	Статьи затрат
	переменные	постоянные	итого себестоимость
	на 1 тн.	на весь объем	на 1 тн	на весь объем	на 1 тн.	на весь объем
Вареные	85,61	119768	4,41	6169	90,02	125937
Сосиски, сардельки	76,32	34802	4,18	1906	80,50	36708
Полукопченые	142,05	59519	9,35	3917	151,40	63436
Твердокопченые	222,97	21851	11,75	1151	234,72	23002
Копчености	149,85	20229	8,65	1167	158,50	21397
Сырокопченые колбасы	203,51	19070	11,09	1109	214,60	21460
Прочие	148,27	28616	6,18	1193	154,45	29080
Итого затрат	1028,58	303865	55,61	16612	1084,90	321020

Сравним фактическую и прогнозируемую себестоимость 1 тн. колбасных изделий (таблица 36).



Таблица 36

Фактическая и прогнозная себестоимость 1 тн. колбасных изделий

Вид продукции	Фактическая себестоимость (2012 год) тыс. руб.	Прогнозная себестоимость (2013 год) тыс. руб.	Отн. откл. 2013 г. от 2012 г,%
Вареные	89,98	90,02	100,04
Сосиски, сардельки	80,18	80,50	100,39
Полукопченые колбасы	151,42	151,40	100,0
Твердокопченые колбасы	235,05	234,72	99,9
Копчености	158,26	158,50	100,2
Сырокопченые колбасы	214,12	214,60	100,22
Прочие	154,42	154,45	100,1

На все виды колбасных изделий кроме твердокопченых колбас себестоимость единицы продукции незначительно увеличилась. Это связано с изменениями объемов производства.

Наиболее увеличилась себестоимость вареных колбас и сосисок и сарделек на 9,2 % и 8,7 % соответственно. Себестоимость твердокопченой колбасы сократилась на 0,1 %.

Сделаем прогноз прибыли которая может быть получена в результате изменения структуры производства.

С учетом предлагаемых изменений денежная выручка от продажи продукции составила в 2012 году - 306442 тыс.руб., а в 2013 году - 345941 тыс.руб.

С учетом изменения выручки и себестоимости рассчитаем эффект от предложенных мероприятий (таблица 37).



Таблица 37

Прогнозируемый экономический эффект от продажи колбасных изделий

Показатели	2012 г.	2013 г. прогноз	Отн. откл. 2013 г. от 2012 г.,%
Выручка от продаж, тыс. руб.	306442	345941	112,88
Полная себестоимость колбасных изделий, тыс. руб.	291412	321020	110,16
Прибыль от продаж, тыс. руб.	15030	24921	165,80
Рентабельность продаж, %	4,90	6,4	+1,5.

В результате предложенных мероприятий полная себестоимость колбасных изделий увеличится на 12,88 %. Выручка от продаж увеличится на 10,16 %. Прирост прибыли от продаж колбасных изделий составит 9891 тыс.руб., рентабельность продаж увеличится на 1,5%.

Рассчитаем критический (безубыточный) объем продаж полукопченых колбас и величину запаса финансовой прочности:

Qc = FC / (P-VC), (1)

где Qc - критический объем продаж, кг;

FC - постоянные издержки, руб;

Р - цена единицы продукции, руб.;

VC - переменные издержки на единицу продукции, руб.

S = (Q - Qc) *100% / Q, (2)

где S - запас финансовой прочности в относительном выражении,%;

Q - планируемый или достигнутый объем продаж, кг

Qc = 4048 / (166,95 - 141,74) = 161 (тн.)

S = (2828 - 161) *100% / 2828 = 94,3 (%)

Сравним данные показатели.

Изменение безубыточного объема продаж в результате предложенных мероприятий представлены в таблице 38.

Таблица 38

Изменение безубыточного объема продаж в результате предложенных мероприятий

Показатели	2012 г.	2013 г. прогноз	Отн. откл. 2013 г. от 2012 г.,%
Критический (безубыточный) объем продаж, тн.	170	161	94,7
Величина запаса финансовой прочности, %	85,1	94,3	9,2

В результате предложенных мероприятий безубыточный объем продаж снизится на 9 тн., или на 5,3 %. Запас финансовой прочности характеризует объем продаж, который позволяет обеспечить безубыточность работы в случае сокращения масштабов деятельности. Величина запаса финансовой прочности увеличится на 9,2%.

Необходимость данных мероприятия для производства «Абсолют» обуславливается несколькими причинами:

- необходимостью информирования населения и оптовиков о производстве и предоставляемых им товарах;

- потребностью предприятия создать устойчивый спрос на свои услуги;

- стремлением привлечь новых клиентов и лишний раз напомнить о себе уже существующим.

Для того чтобы решить поставленные задачи, реклама должна быть максимально эффективной, поэтому очень важно выбрать правильный способ донесения рекламного сообщения до потребителей. Существенную роль здесь играет выбор конкретных средств рекламы.

Размещение рекламы осуществляется в газетах: «ТВ газета», «Кировец» в виде купонов с понижением цен на товар. При выборе средств размещения рекламы проанализируем охват целевой аудитории и затраты на одного человека.

При расчете охвата целевой аудитории следует учитывать, что в среднем он достигает 70% от тиража газеты.

Результат затрат по рекламе на одного человека, представлены в таблице 39.

Таблица 39

Стоимость затрат на одного человека

Газеты	«ТВ газета»	«Кировец»
Тираж, экземпляров, шт.	240000	25010
Охват целевой аудитории (70%) тиража, чел	168000	17507
Стоимость модуля, руб.	352,6	-
Стоимость 1 см кв., руб.	-	13,8
Стоимость размещения на 16 см. кв., руб	352,6	220
Стоимость рекламы в месяц, руб	1410	880
Затраты на одного человека, руб.	0,01	0,05

На основе данных можно сделать вывод, что газета «ТВ газета» является наименее затратной в расчете на одного человека и с наибольшем тиражом.

Для осуществления мероприятия необходимо проведение рекламной компании: два месяца - информативная реклама, несколько других - напоминающая (с чередованием в четыре месяца).

Также большой эффективностью обладает реклама на радио, для этого было выбрано «Русское радио», которое по статистическим данным обладает достаточно высоким рейтингом и приемлемыми расценками на услуги рекламы.

Затраты на рекламу в газете «ТВ газете» составят:

Зтв = 352,6 руб.*4 нед.*8мес. = 11283,2 (руб.) или 11,28 (тыс. руб.).

Затраты на рекламу в газете «Кировец» составят:

Зкировец = 13,8 руб.*16 кв.см.*4 нед.*8 мес. = 7065,6 (руб.) или 7,07 (тыс.руб.).

Реклама на «Русском радио» включает стоимость одного объявления 370 руб. (в течение 2 месяцев с интервалом через 3 дня, т.е. 2 раза в неделю).

Таким образом затраты на рекламу на радио составят:

Зрадио = 370 руб.*2 раза*4 нед.*2 мес. = 5920 руб. или 5,92 (тыс. руб.).

В результате общая сумма затрат на рекламу в газетах и радио составит:

З = Зтв + Зкировец + Зрадио = 11,28 + 7,07 + 5,92 = 24,27 (тыс. руб.).

Итак, по рассмотренным выше расчетам затраты на год составят 24 270 руб., которые представлены в таблице 40.

Таблица 40

Смета затрат по проведению рекламной компании на год, тыс. руб.

Статьи затрат	Затраты
Газета «ТВ газета»	11,28
Газета «Кировец»	7,07
«Русское радио»	5,92
Итого затрат	24,27

По оценке специалистов организации увеличение объема товарооборота произойдет на 1% (по опыту проведения рекламной компании других торговых предприятий).

Таким образом, объем товарооборота составляет:

Vто = 306442*1,01 = 309506 (тыс.руб.)

Рассчитаем возможный прирост прибыли от продаж в результате внедрения данного мероприятия (таблица 41).



Таблица 41

Расчет прибыли от продаж при проведении рекламной компании, тыс. руб.

Показатели	2012 г.	После рекламы	Абсолютное изменение	Темп роста, %
Объем товарооборота	306442	309506,42	3064,42	101
Себестоимость продаж	291412	291436,27	24,27	100
Прибыль от продаж	15030	18070,15	3040,15	120

В результате внедрения мероприятия объем товарооборота увеличится на 3064,42 тыс.руб. и составит 309506,42 тыс.руб. Себестоимость продаж увеличилась на 24,27 тыс.руб. и составила 291436,27тыс.руб.

К мероприятиям, направленных на достижение абсолютной финансовой устойчивости, особое внимание отводится работе с дебиторами. Предполагается, что в результате его реализации сократится сумма дебиторской задолженности и увеличится чистый доход.

Рассчитаем экономическую эффективность реализации политики скидок финансово надежным дебиторам при условии досрочной оплаты приобретаемой ими продукции.

В таблице 42 представлены исходные данные для расчета экономической эффективности проведения политики скидок.

Таблица 42

Исходные данные для расчета экономической эффективности проведения политики скидок ООО «Абсолют», тыс. руб.

Показатели	Сумма
Выручка от продаж	306442
Остаток дебиторской задолженности	33612
Прибыль от продаж	15030

Используя эти данные, выполним вспомогательные расчеты.

ккоэффициент рентабельности продаж

Rпродаж = 15030 / 306442 * 100% = 4,9(%)

средняя продолжительность оборота дебиторской задолженности, в днях

Тдн. = 33612 * 360 / 306442 = 39 дня или примерно 1 месяц.

Исходя из этих данных, рассчитаем, что даст политика скидок ООО «Абсолют».

Вначале рассчитаем, насколько сократится средняя продолжительность погашения дебиторской задолженности, исходя из того, что 25% покупателей согласны производить расчеты в течение первых 10 дней, а остальные, как и прежде, в течение 39 дней.

Продолжительность оборота дебиторской задолженности при новых условиях расчетов за продукцию может составить 31 дня (25% * 10 дней + 75% * 39 дней) или 1 месяц.

Следовательно, предоставление скидки позволит обеспечить сокращение дебиторской задолженности с 39 дней до 31 дней, что может привести к увеличению количества ее оборотов. Если раньше оно составляло 9,1 оборотов, то после введения системы скидок количество оборотов составит 11,4 оборотов.

Далее рассчитаем ожидаемый остаток дебиторской задолженности после введения скидок путем деления выручки на количество оборотов. Новый остаток составит 26881 тыс.руб. (306442тыс.руб. / 11,4 оборота). Таким образом, остатки дебиторской задолженности могут сократиться на 6731 тыс.руб. (33612 тыс.руб. - 26881 тыс.руб.).

Затем рассчитаем, какую прибыль ООО «Абсолют» получит от ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности. Расчет осуществляется путем умножения коэффициента рентабельности продаж на размер сокращения дебиторской задолженности. Планируемая прибыль составит 329,82 тыс.руб. (6731 тыс.руб. *0,049).

На следующем этапе рассчитываем потери от предоставления 0,4%-ой скидкой, которой, как предполагается, воспользуются 25% покупателей. Они могут составить 306,44 тыс.руб. (0,004 * 0,25 * 306442 тыс.руб.).

В заключение определяем чистый доход от проведения политики скидок. Он будет равен разности между прибылью от ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности и потерям от 0,4%-ой скидки на реализацию товара. Как видим, чистый доход составляет 3664,85 тыс.руб. (3971,29 тыс.руб. - 306,44 тыс.руб.).

С учетом изменений рассчитаем экономическую эффективность проведения политики скидок и рекламной компании в таблице 43

Таблица 43