Повышение эффективности производства сельскохозяйственной продукции в ООО "Агрохим" Чаплыгинского района Липецкой области

Таблица 5.4 - Состав и структура себестоимости 1 ц молока в ООО «Агрохим»

Статьи затрат	Затраты на 1 ц продукции, руб.	Структура затрат, %
	Базисный год	Отчетный год	Отклонение	Базисный год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
Затраты на оплату труда с отчислениями на социальное страхование	163,6	169,1	+5,5	35,3	21,6	-13,7
Корма	247,0	359,5	+112,5	41,3	45,8	-4,5
Средства защиты животных	12,0	14,9	+2,9	2,0	2,6	-0,6
Работы и услуги	18,0	39,3	+21,3	3,0	4,0	+1,0
Затраты на содержание основных средств	81,5	151,1	+69,6	13,6	19,3	+5,7
Затраты на организацию производства	15,0	31,4	+16,4	2,5	3,6	+1,1
Страховые платежи	6,0	8,6	+2,6	1,0	1,1	+0,1
Прочие затраты	4,0	5,32	+1,32	0,6	0,8	+0,2
Потери от падежа животных	3,0	7,1	+4,1	0,5	0,9	+0,4
Всего	598,0	786,32	+188,32	100	100	-

По данным вышеприведенной таблицы можно сделать вывод о том, что все статьи затрат на производство молока в отчетном году по сравнению с базисным увеличились. Так затраты на корма в отчетном году увеличились на 112,5руб, а затраты на содержание основных средств увеличились на 69,6руб. по сравнению с уровнем базисного года. Наибольший удельный вес в структуре затрат в отчетном году составляют затраты на корма, которые в структуре затрат по сравнению с уровнем базисного года снизились на 4,5%. Затраты на оплату труда с отчислениями на социальное страхование в структуре затрат уменьшились на 13,7%. Наименьший удельный вес в структуре затрат в отчетном году занимают потери от падежа животных, а также прочие затраты.

Составим сводный подсчет резервов снижения себестоимости продукции в ООО «Агрохим», оформив таблицу 5.4. По данным таблицы 5.4 можно отметить, что общий перерасход на всю продукцию зерновых составил 74121232 руб. Общий перерасход на 1 ц. молока составил 7143919,2 руб.

6. Анализ финансовых результатов

Проанализируем влияние основных факторов на прибыль от реализации продукции в целом по хозяйству ООО «Агрохим».

Таблица 6.1 - Анализ основных факторов на прибыль от реализации в ООО «Агрохим»

№ строки	Показатели	План	Услов. себестоим. и выручка (количество - по отч., себестои-мость, цена -по плану)	Факт	Отклонение (+,-)
1	2	3	4	5	6
1.	Полная себестоимость реализованной продукции	25162	90246,39	140760	+115,598
2.	Выручка	33146	119048,43	163947	+130801
3.	Прибыль	7984	28802,04	23187	+15203
4.	Прибыль в расчете на 1 тыс.руб. выручки	240,87	241,94	141,43	-99,44
ФАКТОР	Расчет влияния	Сумма, тыс.руб.
Количество реализованной продукции	(119048,43-33146)*240,87	20691,3
Структура реализованной продукции	(241,94-240,87)-119048,43	127,4
Себестоимость продукции	(90246,39-140760)	-50513,6
Цены реализации	(163947-119048,43)	44898,67
Итого:	X X X	+15203,67

По данным таблицы 6.1 можно отметить, что за счет увеличения объема реализованной продукции и структуры реализованной продукции на 20691,3тыс. руб. и 127,4тыс. руб. соответственно. А также снижения себестоимости продукции на 50513,6тыс.руб. в отчетном году по сравнению с планом и увеличения цены реализации на 44898,67тыс. руб.

Прибыль от реализации продукции в целом по хозяйству в отчетном году увеличилась на 15203,67 тыс. руб.

Проанализируем изменение прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи продукции, себестоимости и среднереализационных цен. Проведем факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции на основании данных таблицы 6.2 (Приложение Е). С помощью приема абсолютных разниц рассчитаем влияние факторов на прибыль от реализации зерна и молока (Приложение Ж).

Объем прибыли от реализации зерна в отчетном году увеличился на 9991,9 тыс. руб.. Увеличение количества зерна на 197831ц. в отчетном году по сравнению с базисным привело к увеличению прибыли от реализации зерна на 8704,5тыс. руб.. За счет повышения средней цены реализации зерна на 0,7руб. прибыль от продаж увеличилась на 327,02 тыс. руб. в отчетном году по сравнению с базисным. При снижении себестоимости 1 ц. зерна на 2 руб. объем прибыли реализации зерна увеличился на 934,3 тыс. руб. в отчетном году по сравнению с базисным.

Объем прибыли от реализации молока в отчетном году снизился на 2902,43 тыс. руб. Так, при увеличении количества молока на 8279 ц. в отчетном году по сравнению с базисным прибыль от реализации молока повысилась на 177,17 тыс. руб. Увеличение средней цены реализации молока на 101 руб. прибыль повысилась на 3575,6 тыс. руб. За счет повышения себестоимости 1 ц. молока на 188 руб. прибыль от реализации молока в отчетном году по сравнению с базисным снизилась на 6655,5 тыс. руб.

Проведем факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции в ООО «Агрохим».

При анализе данных таблицы 6.3 можно отметить, что рентабельность зерна в отчетном году увеличилась на 1,1%. Увеличение реализации 1 ц. зерна на 0,7руб. в отчетном году по сравнению с базисным привело к снижению уровня рентабельности зерна на 97797,9тыс. руб.. За счет снижения полной себестоимости 1 ц зерна уровень рентабельности увеличился на 97799,0 тыс. руб. в отчетном году по сравнению с базисным.

Уровень рентабельности молока в отчетном году снизился на 12%. Так, при увеличении цены реализации 1 ц молока на 101руб.. в отчетном году по сравнению с базисным уровень рентабельности молока уменьшился на 430807,6тыс. руб. Увеличение полной себестоимости 1 ц молока на 188руб. привело к увеличению рентабельности молока на 430795,6.

Таблица 6.2 - Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции в ООО «Агрохим»

Виды продукции	Цена реализации 1 ц, руб.	Полная себестоимость 1ц, руб.	Уровень рентабельности, %	Отклонения (+,-)
	баз. год	отчет, год	баз. год	отчет, год	баз. год	услов	отч. год	всего	в т.ч. за счет
									цены	себест.
Зерно	335,2	335,9	291,2	289,2	15,1	97814,1	16,2	1,1	-97797,9	97799,0
Молоко	619,4	720,4	598,0	786,0	3,6	430799,2	-8,4	-12,0	-430807,6	430795,6
Жив. мае. КРС	3706,2	3654,5	3694,2	5021,3	1,6	133	-27,2	-28,8	-9681528,6	9681499,8

Рассчитаем резерв увеличения прибыли в ОООО «Агрохим» за счет увеличения объема реализации продукции и снижения себестоимости реализованной продукции. Построим вспомогательные таблицы 6.2 и 6.3.

Таблица 6.3 - Определение резерва роста прибыли за счет увеличения объема реализации

Вид продукции	Резерв увеличения объема производства продукции	Возможная товарность, %	Фактическая прибыль (убыток) на 1 ц, руб.	Резерв увеличения прибыли, тыс. руб.
Зерно	678569,6	98,2	46,7	218403,4
Молоко	5945,1	95,4	-65,6	-2322,4
Прирост КРС	276,37	115,0	-1366,8	-2627,0
Итого	684791,03	308,6	-1385,6	+213454,0

Таблица 6.4 - Определение резерва увеличения прибыли за счет снижения себестоимости реализованной продукции в ООО «Агрохим»

Вид продукции	Сумма резерва снижения себестоимости 1ц продукции, руб.	Товарность (фактич.), %	Резерв увеличения прибыли, руб.
Зерно	80	97,8	7831,2
Молоко	100	93,3	9330,0
Прирост КРС	150	114,1	17109,0
Итого			34270,2

При анализе данных таблицы 6.6 можно отметить, что за счет увеличения объема реализации зерна и снижения себестоимости реализованного зерна прибыль составит 218403,4 тыс.руб. и 7,8 тыс.руб. соответственно. Общий резерв увеличения прибыли по зерну составит 218411,2 тыс. руб. При увеличении объема реализованного молока резерв увеличения прибыли составит -2322,4 тыс. руб., а при снижении себестоимости реализованного молока резерв увеличения прибыли будет равным 9,3 тыс. руб. В целом резерв увеличения прибыли по молоку составит

Таблица 6.5 - Обеспечение резервов увеличения прибыли в ООО «Агрохим»

Вид продукции и статья поступления	Источники резервов	Итого
	Увеличение объема реализованной продукции, тыс. руб.	Снижение себестоимости реализованной продукции, тыс. руб.
Зерно	218403,4	7,8	218411,2
Молоко	-2322,4	9,3	-2313,1
Прирост КРС	-2627,0	17,109	-2609,9
Итого	+213454,0	34,270	213488,2

Анализ финансового состояния ООО «Агрохим»

7.1 Общий анализ хозяйственных средств и их источников

Состав и размещение имущества в стоимостном выражении, источники его образования на какую либо отчетную дату характеризуют имущественное положение предприятия. К имуществу относятся внеоборотные и оборотные активы, стоимость которых отражена в первом и втором разделе бухгалтерского баланса. Для изучения размещения имущества предприятия, динамики стоимости и состава имущества, его структуры составляют таблицы.

Рассмотрим структуру актива бухгалтерского баланса.

Таблица 7.1.1 -Анализ актива бухгалтерского баланса в ООО «Агрохим»

Показатели	Отчетный год	Отклонение
	На начало года	На конец года	Абсолютное отклонение (+,-), тыс. руб.	Темп роста, %
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1. Имущество всего	522495	100	873534	100	+351039	167,2
1.1Имобилизованные активы	268324	51,36	348819	39,93	+80495	130,0
1.2.Оборотные активы	254171	48,64	524715	60,07	+270544	206,4
1.2.1 Запасы	171078	32,74	331291	37,92	+160213	193,6
1.2.2Дебиторская задолженность	3615	0,69	149887	17,16	+146272	414,6
1.2.3Денежные средства	509	0,09	2242	0,26	+1733	440,5
1.2.4 НДС	69401	13,28	-	-	-	-
1.2.5 Краткосрочные финансовые вложения	11311	2,16	41295	4,73	+29984	365,1

Анализ данных таблицы показал, что в структуре актива бухгалтерского баланса на конец отчетного года имущество предприятия увеличилось на 67,2%. Увеличение стоимости имущества, находящегося в распоряжении предприятия, может означать тенденцию повышения его потенциальных возможностей. Увеличение произошло за счет роста оборотных активов на 270544тыс. руб., в том числе за счет роста денежных средств на 1733тыс. руб., а также роста дебиторской задолженности на 146272 тыс.руб.

Рассмотрим структур пассива бухгалтерского баланса предприятия ООО «Агрохим».

При анализе валюты бухгалтерского баланса можно сделать вывод о том, что источники имущества пассива бухгалтерского баланса на конец отчетного года увеличились на 67,2%. Собственный капитал предприятия увеличился на конец отчетного года на 78,7%. Кредиторская задолженность увеличилась на 29875 тыс.руб.

Таблица 7.1.2 - Анализ пассива бухгалтерского баланса ООО «Агрохим»

Показатели	Отчетный год	Отклонение
	На начало года	На конец года	Абсолютное отклонение (+,-), тыс. руб.	Темп роста, %
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1.Источники имущества	522495	100	873534	100	+351039	167,2
1.1.Собственный капитал	159468	30,5	284925	32,6	+125457	178,7
1.2.Заемный капитал	237982	45,5	390814	44,7	+152832	164,2
1.2.1 Краткосрочные кредиты и займы	199798	38,2	322755	36,9	+122957	156,0
1.2.2.Кредиторская задолженность	38184	7,3	68059	7,8	+29875	161,5
1.3.Долгосрочные обязательства	126795	24,0	197795	22,7	+71000	178,2

7.2 Анализ финансовой устойчивости предприятия ООО «Агрохим»

Анализ финансовой устойчивости любого хозяйствующего субъекта является важнейшей характеристикой его деятельности и финансово-экономического благополучия, характеризует результат его текущего, инвестиционного и финансового развития, содержит необходимую информацию для инвестора, а также отражает способность предприятия отвечать по своим долгам и обязательствам и наращивать свой экономический потенциал в интересах акционеров.

На основании данных баланса рассчитаем основные показатели финансовой устойчивости, оформив их в таблицу 7.2.1

При анализе таблицы 7.2.1 можно сделать следующие выводы. Коэффициент концентрации собственного капитала на начало отчетного года соответствует нормативу, это означает, что вес обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными средствами. К концу года этот коэффициент снизился на 0,1, это свидетельствует об уменьшении доли собственных оборотных средств. В дальнейшем возможны увеличения финансовых затруднений будущих периодов. Такая тенденция, с точки зрения кредиторов, снижает гарантированность предприятием своих обязательств. Повышение коэффициента соотношения привлеченного и собственного капитала на 1,5 свидетельствует об усилении зависимости предприятия и о возрастании уровня неплатежеспособности. Коэффициент маневренности собственного капитала на конец отчетного года близок к норме. Это свидетельствует о том, что 47% собственных средств предприятия находятся в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать ими.

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств позволяет приближенно оценить долю заемных средств при финансировании капитальных вложений. В данном случае доля заемных средств на конец года составляет 0,41, что на 0,03 меньше, чем на начало года.

Таблица 7.2.1 - Показатели финансовой устойчивости предприятия ООО «Агрохим»

Коэффициенты	У слов. обозн.	Методика расчета	Норм, знач.	На начало года	На конец года
1. Концентрация собственного капитала	К	СК:БхЮ0	0,6	0,6	0,5
2. Концентрация привлеченного капитала	К	ПК: Б или 1 - Ко		0,7	0,6
3. Финансовой зависимости	К	Б:СК		3,27	3,06
4. Соотношение привлеченного и собственного капитала	к	ПК : СК	<1	2,28	3,78
5. Маневренности собственного капитала	к	(СК-ДО)-ДА СК	?0,5	0,11	0,47
6. Долгосрочного привлечения заемных средств	к	до ск + до		0,44	0,41
7. Обеспеченности собственными средствами	к	(СК+ДО)-ДА ТА	?0,6-0,8	0,074	0,25

В соответствии с показателем обеспеченности запасов и затрат собственными и заемными источниками определим тип финансовой устойчивости ООО «Агрохим».

Определим тип финансовой устойчивости предприятия ООО «Агрохим». Проверим выполнение условия абсолютной финансовой устойчивости.

З< СК_об + КР_тмц ,

К_об = (СК_об + КР_тмц ) / З>1,

где З - запасы и затраты;

СК_об -собственный оборотный капитал;

КР_тмц - кредит банка под ТМЦ;

К_об - коэффициент обеспеченности запасов и затрат.

331291<284925+390814;

331291<675739.

К_об = (284925+390814)/ 331291>1;

К_об =2,03>1.

При анализе типа финансовой устойчивости предприятия ООО “Агрохим”, можно сделать вывод, что запасы и затраты предприятия меньше суммы собственного оборотного капитала и кредиторов банка под товарно- материальные ценности, а коэффициент обеспеченности запасов и затрат средств больше 1. Следовательно, ООО «Агрохим» имеет абсолютно устойчивое финансовое состояние. В виду неясности ситуации когда предприятие является абсолютно устойчивым, так как данная отчетность противоречит расчетным показателям, которые показали, что ООО «Агрохим»имеет существенные отклонения от нормативов показателей финансовой устойчивости. Подсчет резерворв роста здесь нецелесообразны.

7.3 Анализ состояния и эффективности использования оборотных средств в ООО “Агрохим”

Оборотные средства - это средства, совершающие оборот в течение года или одного производственного цикла. Они обеспечивают непрерывность производственного процесса и включают денежные средства, необходимые предприятию для создания производственных запасов на складах и в производстве, для расчетов с поставщиками, бюджетом, для выплаты заработной платы.

Проследим за динамикой и структурой оборотных средств за последние два года в ООО «Агрохим» на примере таблицы 7.3.1. (Приложение 3).

Данные таблицы 7.3.1 показывают, что в течение двух последних лет стоимость всех оборотных средств, а также их составных частей значительно увеличивается. Так в общей структуре оборотных средств на конец 2006 года наибольший удельный вес занимают производственные запасы, которых на 4,2% меньше, чем в 2005 году. Уменьшение доли производственных запасов произошло за счет увеличения удельного веса средств в расчетах на 27,2%, по сравнению с уровнем 2005 года. В 2006 году наименьшую долю в структуре оборотных средств составляют денежные средства.

Определи динамику оборачиваемости оборотных средств за 2006 год в ООО «Агрохим» при помощи таблицы 7.3.1.

Таблица 7.3.1 - Динамика оборачиваемости оборотных средств за 2006 год

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение (+,-)
Сумма оборота, тыс. руб.	126235,0	214895,0	+88660
Среднегодовые остатки оборотных средств, тыс. руб.	220774,5	389443,0	+168668,5
Коэффициент оборачиваемости	0,571	0,551	-0,02
Потребность в оборотных средствах на рубль оборота (коэффициент закрепления)	1,74	1,81	+0,07
Время обращения оборотных средств, дни	630,47	653,36	+22,89
Высвобождено из оборота ( вовлечено в оборот) оборотных средств, тыс. руб. (Э)	165111,87	13663,74	-151448,13

На основании произведенных расчетов можно сделать вывод о том, что в ООО «Агрохим» в отчетном году произошло увеличение суммы оборота оборотных средств по сравнению с уровнем начала года на 88660тыс. руб.. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств на конец года уменьшился по сравнению с уровнем начала года на 0,02. Это означает, что ООО «Агрохим» относительно эффективно использует оборотные средства, чем на начало года. Коэффициент оборачиваемости показывает число оборотов, совершенных оборотными средствами за отчетный год. На конец отчетного года высвобождено из оборота оборотных средств на сумму 151448,13 тыс. руб. Продолжительность одного оборота увеличилась на 3,6% по сравнению с уровнем начала года. На конец отчетного года продолжительность одного оборота составила 653,36дня. Это свидетельствует о том, что через 653,36дня предприятию возвратятся его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции. Увеличение продолжительности оборота свидетельствует об ухудшении использования оборотных средств

7.4 Анализ платежеспособности предприятия ООО «Агрохим»

Рассмотрим коэффициенты ликвидности предприятия ООО «Агрохим». Данные коэффициенты ликвидности отражают способность предприятия погасить свои краткосрочные обязательства легко реализуемыми активами. Коэффициенты характеризуют способность предприятия выполнить свои краткосрочные обязательства при сохранении возможности вести уставную деятельность. Низкое значение коэффициентов - возможные проблемы с денежной наличностью и затруднения в дальнейшей операционной деятельности.

Таблица 7.4.1 - Показатели ликвидности предприятия ООО «Агрохим»

Показатели ликвидности	На начало года	На конец года	Норматив
1. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,0021	0,0057	>0,25-0,3
2. Коэффициент быстрой ликвидности	0,0021	0,39	?1,0
3. Коэффициент текущей ликвидности	0,72	1,24	?2,0

Расчеты таблицы показали, что ни один из показателей за анализируемый период не соответствует рекомендуемому значению. Так, у предприятия на протяжении всего периода не было возможности погасить текущие долги по первому требованию кредиторов за счет наиболее ликвидных активов (краткосрочных обязательств). Коэффициент быстрой ликвидности находится за пределами установленных границ, что свидетельствует о том, что хозяйство не сможет погасить краткосрочные долги при невозможности реализации запасов. Коэффициент текущей ликвидности - основополагающий показатель при оценке финансовой состоятельности организации на конец 2006 года составил 1,24, что выше уровня начала года на 0,52, то есть оборотные активы не покрывают краткосрочные обязательства в достаточной степени.

Произведем оценку структуры баланса ООО «Агрохим» за 2006 год.

Таблица 7.4.2 - Оценка структуры баланса

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение (+,-)
1. Капитал и резервы, тыс.руб.	159468	284925	+125457
2. Долгосрочные обязательства, тыс.руб.	126795	197795	+71000
3. Внеоборотные активы, тыс.руб.	268324	348819	+80495
4. Величина всех оборотных средств, тыс.руб.	254171	524715	+270544
5. Собственные оборотные средства, тыс.руб.	17939	133901	+115962
6. Коэффициент текущей ликвидности	0,72	1,24	+0,52
7. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,07	0,25	+0,18
8. Коэффициент восстановления платежеспособности
9. Коэффициент утраты платежеспособности

При оценке структуры баланса предприятия ООО «Агрохим» за 2006 год можно сказать о том, что на конец года в пассиве баланса наибольший рост имели капитал и резервы предприятия, которые увеличилась на 125457 тыс. руб. по сравнению с уровнем на начало года. Также произошел рост суммы долгосрочных обязательств на конец года на 71000 тыс. руб. В активе баланса наибольший рост имели оборотные средства предприятия, которые увеличились на конец года на 270544 тыс. руб. Более высокий темп прироста оборотных средств по сравнению с внеоборотными показывает тенденцию к ускорению оборачиваемости всей совокупности средств предприятия.

Для оценки финансового состояния предприятия ООО «Агрохим» проведем оценку состояния дебиторской и кредиторской задолженности.

Показатели, приведенные в данной таблице, свидетельствуют о том, что в течение 2006 года дебиторская и кредиторская задолженности увеличились на 146272 и 223832 тыс. руб. соответственно. В составе кредиторской задолженности наибольший удельный вес имеет краткосрочная задолженность, которая увеличилась на конец года на 1,4%.

Кредиторская задолженность на конец года на 438722 тыс. руб. выше дебиторской задолженности. Снижение удельного веса дебиторской задолженности оценивают положительно, особенно если имеется в виду долгосрочная задолженность. Долгосрочная дебиторская задолженность на предприятии ООО «Агрохим» отсутствует. Это можно рассматривать как с положительность стороны, то есть на предприятии привлечено в распоряжение больше средств, чем отвлечено в виде дебиторской задолженности. Однако с другой стороны это свидетельствует об ухудшении структуры оборотных средств. Рост кредиторской задолженности ведет к все большей зависимости от внешних источников финансирования, а также может поставить в такое положение, что предприятию нечем будет рассчитываться по своим долгам.

Таблица 7.4.3 - Анализ состава, структуры и движения дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Агрохим»

Показатели	Движение средств	Отклонение (+,-)
	Остаток на начало года	Возникло	Погашено	Остаток на конец года
	сумма	%	сумма	%	сумма	%	сумма	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Дебиторская задолженность	3615	100	149887	100	3615	100	149887	100	+146272
1.1. краткосрочная	3615	100	149887	100	3615	100	149887	100	+146272
в т.ч. - просроченная	-	-	-	-	-	-	-	-	-
из нее длительностью свыше 3-х месяцев	-	-	-	-	-	-	80872	-	-
1.2. долгосрочная	-	-	-	-	-	-	-	-	-
2. Кредиторская задолженность	364777	100	588609	100	364777	100	588609	100	+223832
2.1. краткосрочная	237982	65,2	398014	66,6	237982	65,2	390814	66,6	+152832
в т.ч. - просроченная	-	-	-	-	-	-	-	-	-
2.2. долгосрочная	126795	34,8	197795	33,4	12679	34,8	197795	33,4	+71000

8. Анализ инвестиционной деятельности предприятия ООО «Агрохим»

Инвестиции - долгосрочные вложения денежных средств в отрасли экономики в целях получения доходов. Определим и дадим оценку отклонения в выполнении плана формирования основного стада.

Таблица 8.1 - Выполнение плана формирования основного стада в ООО «Агрохим»

Показатели	Крупный рогатый скот
1. Переведено в основное стадо, гол.
а) по плану	230
б) по отчету	243
в том числе куплено, гол.:
а) по плану	2
б) по отчету	1
2. Себестоимость 1 головы, руб.
а) по плану	6501,3
б) по отчету	12638,3
3. Отклонение в затратах на формирование основного стада: всего (стр. 1б х стр. 2б) - (стр. la x стр. 2а)	-217
в том числе за счет изменения:
а) поголовья (стр. 16 - стр. la) x стр. 2а	+26
б) себестоимости (стр. 2б - стр. 2а) х стр. 1б	-243

По данным таблицы 8.1 можно отметить, что план по увеличению перевода в основное стадо перевыполнен на 13гол., а по закупке крупного рогатого скота недовыполнен на 1 голову. Себестоимость 1 голов в отчетном году на 6137 руб. выше, чем по плану. Общее отклонение в затратах на формирование основного стада крупного рогатого скота составило -217руб. В том числе за счет изменения поголовья отклонение в затратах составит 26 руб. При увеличении себестоимости на 6137 руб. затраты на формирование основного стада крупного рогатого скота уменьшатся на 243 руб.

9. Комплексный анализ использования экономического потенциала предприятия ООО «Агрохим»

9.1 Анализ производственно-экономической эффективности

Произведем оценку работы предприятия ООО «Агрохим» по основным экономическим показателям.

Таблица 9.1.1 - Оценка работы предприятия ООО «Агрохим» по основным экономическим показателям

Показатели	Базисный год	Отчетный год
	абсолют, велич.	баллы	абсолют, велич.	баллы
Валовая продукция на 100 га с.-х. угодий, тыс.руб.	964,36	100	1740,94	180
Товарная продукция на 100 га с.-х. угодий, тыс.руб.	285,23	1000	908,13	318
Валовая продукция на 100 руб. осн. производ. фондов, руб.	38195,1	100	97567,0	143
Валовая продукция в расчете на одного работника, тыс.руб.	457,62	100	785,52	171
Окупаемость затрат, %	17,2	100	16,0	93
Сумма баллов		500		905
Средний балл		100		181

Расчеты таблицы 9.1.1 показали, что валовая продукция на 100га сельскохозяйственных угодий в отчетном году по сравнению с базисным увеличилась на 776,61 тыс. руб. или на 80 баллов. Значит, земельные ресурсы в 2006 году использовались более эффективно. Самый значительный рост по баллам имел такой показатель, как товарная продукция на 100 га сельскохозяйственных угодий, который увеличился на 622,9 тыс. руб. или на 218 баллов. Окупаемость затрат в отчетном году снизилась по сравнению с базисным на 10,2% или на 7 баллов.

Итак, ООО «Агрохим» является крупным предприятием. Общая земельная площадь составляет 34552га. Специализация хозяйства зерновая. На первом месте находится выращивание зерновых культур, на втором - производство молока, на третьем - выращивание племенного скота.

В сельскохозяйственном производстве ООО «Агрохим» в отчетном году занимают большую долю рабочие постоянные. Так, среднесписочное число постоянных рабочих по сравнению с планом было выше на 48,1%. План был перевыполнен.

На предприятии наблюдается некоторое движение основных средств, которое можно охарактеризовать, как простое воспроизводство, так как увеличение стоимости основных средств составило 56,3%

В 2006 году произошло увеличение себестоимости 1ц продукции. Так, себестоимость 1 ц. зерна в отчетном году увеличилась на 71,22руб. и 94,46руб. по сравнению с базисным годом и планом соответственно. Себестоимость 1 ц молока возросла в отчетном году по сравнению с базисным годом на 188,32 руб. и планом на 232,32руб. Себестоимость привеса живой массы крупного рогатого скота также увеличилась на 3662руб. и 3451руб. в отчетном году по сравнению с планом и базисным годом соответственно.

В течение двух последних лет стоимость всех оборотных средств, а также их составных частей значительно увеличивается. Так в общей структуре оборотных средств на конец 2006 года наибольший удельный вес занимают производственные запасы, которых на 4,2% меньше, чем в 2005 году.

Ни один из показателей ликвидности за анализируемый период не соответствует рекомендуемому значению. Так, у предприятия на протяжении всего периода не было возможности погасить текущие долги по первому требованию кредиторов за счет наиболее ликвидных активов (краткосрочных обязательств). Коэффициент быстрой ликвидности находится за пределами установленных границ, что свидетельствует о том, что хозяйство не сможет погасить краткосрочные долги при невозможности реализации запасов. Коэффициент текущей ликвидности - основополагающий показатель при оценке финансовой состоятельности организации на конец 2006 года составил 1,24, что выше уровня начала года на 0,52, то есть оборотные активы не покрывают краткосрочные обязательства в достаточной степени.

За счет увеличения объема реализованной продукции и структуры реализованной продукции на 20691,3тыс. руб. и 127,4тыс. руб. соответственно. А также снижения себестоимости продукции на 50513,6тыс.руб. в отчетном году по сравнению с планом и увеличения цены реализации на 44898,67тыс. руб.

Прибыль от реализации продукции в целом по хозяйству в отчетном году увеличилась на 15203,67 тыс.руб. Чистая прибыль в отчетном году составила 1435тыс. руб., что на 373 тыс. руб. выше уровня базисного года.

В течение 2006 года дебиторская и кредиторская задолженности увеличились на 146272 и 223832 тыс. руб. соответственно. Кредиторская задолженность на конец года на 438722 тыс. руб. выше дебиторской задолженности. Снижение удельного веса дебиторской задолженности оценивают положительно, особенно если имеется в виду долгосрочная задолженность. Долгосрочная дебиторская задолженность на предприятии ООО «Агрохим» отсутствует. Это можно рассматривать как с положительность стороны, то есть на предприятии привлечено в распоряжение больше средств, чем отвлечено в виде дебиторской задолженности. Однако с другой стороны это свидетельствует об ухудшении структуры оборотных средств. Рост кредиторской задолженности ведет к все большей зависимости от внешних источников финансирования, а также может поставить в такое положение, что предприятию нечем будет рассчитываться по своим долгам.

9.2 Разработка основных мероприятий по реализации выявленных резервов повышения эффективности производства сельскохозяйственной продукции

Основные мероприятия по реализации выявленных резервов повышения эффективности производства продукции растениеводства и животноводства:

1) Повышение эффективности использования земли

Мероприятия, способствующие более полному и эффективному использованию земли можно выделить следующие:

- включение в производственное использование каждого гектара закрепленной за хозяйством земли;

- повышение экономического плодородия почв. Это, прежде всего орошение и осушение, химическая мелиорация, применение удобрений, освоение севооборотов, поверхностное и коренное улучшение лугов и пастбищ.

- сохранение плодородия и охрана почв: полезащитное лесоразведение, почвозащитные технологии и севообороты, система мер по борьбе с водной и ветровой эрозией.

- рациональное использование экономического плодородия почв: применение наиболее урожайных сортов, улучшение семеноводства, совершенствование схем размещения растений, соблюдение оптимальных сроков проведения сельскохозяйственных работ и выполнение их с высоким качеством, борьба с болезнями растений, вредителями, сорняками.

2) Важными условиями роста экономической эффективности аграрного производства являются улучшение использования трудовых ресурсов сельского хозяйства, повышение производительности труда.

Производительность труда в сельском хозяйстве находится под влиянием многочисленных и разнообразных природных и экономических факторов. Все факторы роста производительности труда в сельском хозяйстве можно объединить в четыре группы: а) организационно- экономические, включающие углубление специализации и развитие кооперации, совершенствование организации производства и труда, улучшение его нормирования; б) технико-экономические: совершенствование техники, технологии, комплексная механизация производства и электрификация, ликвидация простоев по техническим причинам; в) социально-экономические: совершенствование материального и морального стимулирования труда, соблюдение трудовой дисциплины, повышение квалификации работников, ликвидация текучести кадров; г) естественно-природные: климат, плодородие почв, продуктивность животных; в сельском хозяйстве результаты труда в большей степени зависят от природных условий, чем в других отраслях материального производства.

3) Повышение эффективности использования производственных фондов.

Требуется разработка и реализация целевых программ по интенсификации сельского хозяйства, развитию научно- технического прогресса, восстановлению и развитию сельскохозяйственного машиностроения. Имеющаяся техника по всем основным параметрам очень низкого качества и нуждается в модернизации. Специалисты считают, что в настоящее время российская техника отстала от лучших зарубежных образцов на два поколения.

Важным условием повышения эффективности использования производственных фондов является совершенствование их структуры. Структура основных фондов определяется экономическими и природными условиями, специализацией, а также общим уровнем развития материально- технической базы агропромышленного комплекса.

Соблюдение определенных пропорций между различными элементами основных производственных фондов, обусловленных их ролью в процессе производства, - одно из условий эффективного функционирования предприятия.

Одним из путей улучшения использования производственных фондов является соблюдение оптимального соотношения между основными и оборотными фондами. Важное значение в повышении экономической эффективности использования производственных фондов имеет рост урожайности культур и продуктивности животных. Это в значительной степени определяет уровень фондоотдачи и материалоемкости, другие показатели эффективности использования фондов.

Важную роль в повышении производительности труда и экономической эффективности сельского хозяйства играет механизация производственных процессов. Современное и качественное выполнение агротехнических и зоотехнических мероприятий в значительной степени зависит от обеспеченности сельского хозяйства техникой.

4) Лучших показателей можно добиться при комплексном освоении достижений науки, техники, передового опыта хозяйствования.

5) Организация перерабатывающих цехов непосредственно в хозяйствах, поиск альтернативных каналов реализации молочной и растениеводческой продукции через рыночные структуры.

6) Повышение эффективности сельскохозяйственного производства необходимо осуществлять главным образом путем интенсификации. К числу приоритетных факторов этого направления, оказывающих существенное воздействие на увеличение производства растениеводческой продукции относятся: выполнение плана агротехнических мероприятий, внесение минеральных и органических удобрений, применение новейших машин и оборудования. Для отрасли животноводства - улучшение селекционно-племенной работы; рациональная организация кормовой базы и полноценное кормление молочного скота; внедрение прогрессивных технологий в данной подотрасли.

Таблица 9.2.1 - Динамика состава и структуры оборотных средств в ООО «Агрохим»

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
	сумма	%	сумма	%	сумма	%	сумма	%	%	%
Производственные запасы	103265	55,1	171078	67,3	171078	67,3	331291	63,1	+12,2	-4,2
НДС по приобретенным ценностям	54185	28,9	69401	27,3	69401	27,3	-	-	-1,6	-
Денежные средства	2923	1,6	509	0,2	509	0,2	2242	0,4	-1,4	+0,2
Краткосрочные финансовые вложения	8748	4,7	9568	3,8	11311	4,45	41295	7,9	-0,25	+4,1
Средства в расчетах (дебиторы)	18257	9,7	3615	1,4	-	-	149887	28,6	-	+27,2
Прочие оборотные средства	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Всего	187378	100	254171	100	254171	100	524715	100	х	х

Приложение А

Расчет влияния факторов способом абсолютных разниц

Зерно.

За счет изменений:

1) объема производства

ДОР_оп =(ОП_ф - ОП_пл ) * УТ_пл =(477247-409504)*65,8=44574,8;

2) уровня товарности

ДОР_ут =( УТ_ф - УТ_пл )*ОП_ф = (97,89-65,8)*477247=153148,5;

Общее изменение: ДОР_общ = ДОР_оп + ДОР_ут =197723,3

Таблица 1 - Факторный анализ валового сбора зерна в ООО «Агрохим»

Сельскохозяйственные культуры	Посевная площадь, га	Урожайность, ц/га	Валовой сбор, ц.	Отклонения
	План	отчет	план	отчет	план	отчет	При фактической площади и плановой урожайности	всего	В том числе за счет изменения
									Посевной площади	урожайности
Всего зерновых	12465	16004	45,95	38,8	409504	477247	735383,8	67743	325879,8	-258136,8

Таблица 2 - Факторный анализ производства продукции отрасли животноводства в ООО «Агрохим»

Виды продукции	Среднегодовое поголовье, гол	Продуктивность 1 головы, ц.	Валовой выход продукции, ц	Отклонения
	план	отчет	план	отчет	план	отчет	при фактич. поголовье и плановой продуктивности	всего	в т.ч. за счет изменения
									поголовья	продуктивности
1. Молоко	822	823	36,1	46,1	29672	37935	29710,3	8263	38,3	8224,7
2. Прирост крупного рогатого скота	1740	1463	1,46	1,15	2550	1685	2135,98	-865	-414,02	-450,98

ВП_план =П_план * ПР_план =822*36,1=29674,2; ВП_услов =П_факт * ПР_план =823*36,1=29712,3;

ВП_факт = П_факт * ПР_факт =823*46,1=37937,3; ВП_факт - ВП_план =37940,3-29674,2=8266,1;

В том числе за счет изменения :

поголовья: ВП_усл1 - ВП_план =29712,3-29674,2=38,1;

продуктивности: ВП_факт - ВП_усл1 =37937,3-29712,3=8225,0.

Таблица 3 - Сводный подсчет резервов снижения себестоимости продукции в ООО «Агрохим»

Виды продукции	Валовой сбор или выход продукции	Перерасход по статьям затрат на 1 ц продукции за счет факторов зависящего от хозяйства	Перерасход на всю продукцию
		Оплата труда	Семена	Потери от падежа	Корма	Удобрения	Средства защиты растений (животных)	Работы и услуги	Содержание основных средств	Организация и управление производства	Страховые платежи	Прочие затраты	Итого
Продукция растениеводства
-зерно	477247	6,57	16,48			39,26	3,8	4,3	77,3	6,5	1,1		155,31	74121232
Итого:	477247	6,57	16,48			39,26	3,8	4,3	77,3	6,5	1,1		155,31	74121232
Продукция животноводства
-молоко	37935	5,5		4,1	112,5		2,9	21,3	69,6	16,4	2,6	1,32	188,32	7143919,2
Итого:	37935	5,5		4,1	112,5		2,9	21,3	69,6	16,4	2,6	1,32	188,32	7143919,2
Всего	515182	12,07	16,48	4,1	112,5	39,26	6,7	25,6	146,9	22,9	3,7	1,32	343,63	81265151

Приложение Б

Молоко.

За счет изменений:

1)объема производства

ДОР_оп =(ОП_ф - ОП_пл ) * УТ_пл =(37935-29672)*91,4=7552,3

2)уровня товарности

ДОР_ут =( УТ_ф - УТ_пл )*ОП_ф =(93,3-91,4)*37935=721,7

Общее изменение: ДОР_общ = ДОР_оп + ДОР_ут =8274,0

Прирост КРС.

За счет изменений:

объема производства

ДОР_оп =(ОП_ф - ОП_пл ) * УТ_пл =(1685-2550)*76,4=-660,0

уровня товарности

ДОР_ут =( УТ_ф - УТ_пл )*ОП_ф =(114,06-76,4)*16,85=634,6

Общее изменение: ДОР_общ = ДОР_оп + ДОР_ут =-25,4

Где, ОП_пл -объем производства по плану;

ОП_ф - объем производства фактический;

УТ_ф - уровень товарности фактический;

УТ_пл - уровень товарности по плану.

Приложение В

Зерно.

ДП_к =(К_о -К_б)*(Ц_б -С_б )

ДП_к =(467174-269343)*(335,2-291,2)=197831*44=8704,5

2)ДП_ц =(Ц_о -Ц_б )*К_о

ДП_ц =(335,9-335,2)*467174=327021,8;

3) ДПс = - (С_о -С_б )*К_о

ДПс =(289,2-291,2)*467174=934,348.

Где,

К_о - количество реализованной продукции в отчетном году;

К_б - количество реализованной продукции базисного года;

Ц_б - средняя цена реализации базисного года;

Ц_о - средняя цена реализации отчетного года;

С_б - себестоимость 1 ц продукции базисного года

С_о - себестоимость 1 ц продукции отчетного года;

Молоко.

1) ДП_к =(К_о -К_б)*(Ц_б -С_б )

ДП_к =(35402-27123)*(619,4-598,0)=8279*21,4=177,17;

2) ДП_ц =(Ц_о -Ц_б )*К_о

ДП_ц =(720,4-619,4)*35402=3575,60

3) ДПс = - (С_о -С_б )*К_о

ДПс =(-786-598)*35402=-6655,576