Анализ эффективности производства молока в ОАО "Правда"

-

92,4

-

Крупный рогатый скот

в т.ч. молоко

7414

6638

776

-

11,7

-

прирост

1360

2271

-

911

-

60

Итого по животноводству:

8789

8922

-

133

-

98

Всего:

10583

10239

344

-

3,4

-

Анализируя данные таблицы, мы видим, что выручка от реализации продукции возросла на 12%, параллельно возрастает и себестоимость товарной продукции на 5 %. Такие изменения привели к тому, что деятельность хозяйства стала более прибыльной, убытки снизились на 54%.

Делая общий вывод по таблице можно сказать, что наиболее выгодной была деятельность предприятия в 2007 году.

2.11 Анализ относительных показателей платежеспособности и ликвидности

Для оценки ликвидности и платежеспособности в краткосрочной перспективе рассчитывают следующие показатели: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент срочной ликвидности (коэффициент промежуточного покрытия), коэффициент абсолютной ликвидности и коэффициент общей платежеспособности.

Данные показатели представляют интерес не только для руководства предприятия, но и для внешних субъектов анализа: коэффициент абсолютной ликвидности представляет интерес для поставщиков сырья и материалов, коэффициент срочной ликвидности - для банков, коэффициент текущей ликвидности - для инвесторов.

Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов) характеризует мгновенные платежные возможности организации: как быстро и насколько вы погасите краткосрочную задолженность за счет денежных средств и финансовых вложений. Рассчитывается он по следующей формуле: К_ал = (Д_с + К_Ф)/(К_К + К₃ + Р_д + П_о), где

Дс -- денежные средства;

Кф - краткосрочные финансовые вложения;

Кк -- краткосрочные кредиты и займы;

Кз -- кредиторская задолженность;

Рд -- расчеты с учредителями по выплате доходов;

По - прочие краткосрочные обязательства.

Чем выше величина данного показателя, тем больше гарантия погашения его долгов. Его значение должно быть не менее 0,20-0,25.

Коэффициент срочной ликвидности характеризует платежные возможности организации при условии погашения дебиторской задолженности. Рассчитывается по формуле:

К_сл = (Д_с + К_ф + Дз)/(К_К + К₃ + Рд + По),

где Дз -дебиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная).

Оптимальное значение коэффициента срочной ликвидности 0,70 - 1,00. Коэффициент текущей ликвидности характеризует прогнозируемые платежные возможности организации при условии реализации имеющихся товароматериальных ценностей, погашения всей дебиторской задолженности. Рассчитывается по формуле:

К_тл = (Д_с + К_ф + Д₃ + П_А + М₃)/(К_К + К₃ + Рд + ГТ₀), где

Па - прочие оборотные активы;

Мз - материальные запасы

Если значение коэффициента текущей ликвидности находится в интерва-ле от 1,5 до 2, то речь идет о предприятии с низкой платежеспособностью. Значение данного показателя должно быть не менее 2,00.

Показатель общей платежеспособности характеризует способность организации погасить всю задолженность за счет собственных средств. Рассчитывается по формуле:

Коп = Ск/(Кк + Кз + Рд + По+ До),

где Ск - собственный капитал;

До - долгосрочные обязательства.

Этот показатель рассчитывают при объявлении предприятия банкротом, однако в данном случае он будет рассчитан как исключение в учебных целях, так как ОАО «Правда» рентабельное предприятие.

Расчет перечисленных показателей отражен в таблице 18.

Таблица 18

Показатели рыночной ликвидности и платежеспособность

Показатель	2005	2006	2007
1. Денежные средства, тыс. руб.	19	8	4
2. Краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.	-	-	-
3. Дебиторская задолженность, тыс. руб.	759	1167	1860
4. Прочие оборотные активы, тыс. руб.	-	-	-
5. Материальные запасы, тыс. руб.	11067	11564	14694
6. Высоко ликвидные активы, тыс. руб. /стр.1+стр.2/	19	8	4
7. Легко реализуемые активы, тыс. руб. / стр.З+стр.6 /	778	1175	1864
8. Всего текущих активов, тыс. руб. / стр.4+стр.5+стр.7 /	11845	12739	16558
9. Краткосрочные кредиты и займы, тыс. руб.	714	228	404
10. Кредиторская задолженность, тыс. руб.	3375	2535	4205
11. Задолженность участникам по выплате доходов, тыс. руб.	-	-	-
Продолжение таблицы 18
12. Прочие краткосрочные обязательства, тыс. руб.	-	-	-
13. Всего краткосрочных обязательств, тыс. руб. /стр.9+стр.10+стр.11+стр.12/	4089	2763	4609
14. Собственный капитал, тыс. руб.	28563	28590	28992
15. Долгосрочные кредиты и займы, тыс. руб.	228	228	522
16. Коэффициент текущей ликвидности /стр.8:стр.13/	2,9	4,6	3,6
17. Коэффициент срочной ликвидности /стр.7:стр.13/	0,2	0,4	0,4
18. Коэффициент абсолютной ликвидности /стр.6:стр.13/	0,005	0,003	0,001
19. Коэффициент общей платежеспособности /стр.14:(стр.13+стр.15)/	6,6	9,6	5,7

Показатель текущей ликвидности при анализе данной таблицы показывает нам то, что степень покрытия оборотными активами краткосрочных обязательств находится на достаточно высоком уровне, т.к. значение этого показателя > 2, причем наметилась тенденция к его повышению.

Коэффициент срочной ликвидности наоборот не удовлетворяет нормативным показателям, т.е. его значение ниже допустимого значения 0,7 это вызвано тем, что большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, т.е. платежные возможности организации при условии погашения дебиторской задолженности находятся на низком уровне.

Анализируя коэффициент абсолютной ликвидности можно сказать, что предприятие не кредитоспособно, т.к. этот коэффициент должен быть не менее 0,2 - 0,25. В нашем случае этот показатель ниже нормы и при этом с каждым годом уменьшается, вызвано это в первую очередь высокой дебиторской задолженностью, которая в 2007 году увеличилась на 145% по сравнению с 2005 годом.

Рассматривая показатели ликвидности, следует иметь в виду, что их величина является довольно условной, т.к. ликвидность активов и срочность обязательств по бухгалтерскому балансу можно определить весьма приблизительно. Так, ликвидность запасов зависит от их качества (оборачиваемости, доли дефицитных, залежных материалов и готовой продукции). Ликвидность дебиторской задолженности также зависит от скорости ее оборачиваемости, доли просроченных платежей и нереальных для взыскания. Поэтому радикальное повышение точности оценки ликвидности достигается в ходе внутреннего анализа на основе данных аналитического бухгалтерского учета.

2.12 Анализ ликвидности баланса

Одним из показателей, характеризующим финансовое положение предприятия, является платежеспособность, т.е. возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными средствами.

Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность. Ликвидность баланса - возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои хозяйствования обратить в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее - это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности погашения.

Первая группа (А₁) включает в себя абсолютно ликвидные активы, такие как денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения.

Ко второй группе (А₂) относятся быстро реализуемые активы: товары отгруженные, дебиторская задолженность, налоги по приобретенным ценностям. Ликвидность этой группы оборотных активов зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм расчетов и др.

Третья группа (А₃) - это медленно реализуемые активы (производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция). Значительно больший срок понадобиться для превращения их в денежную наличность.

Четвертая группа (А₄) - это труднореализуемые активы, куда входят основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство, расходы будущих периодов, долгосрочная дебиторская задолженность с отсрочкой платежа на год и более.

Соответственно на четыре группы разбиваются и обязательства предприятия:

П₁ - наиболее срочные обязательства, которые должны быть погашены в течение месяца (кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили, просроченные платежи);

П₂ - среднесрочные обязательства со сроком погашения до одного года (краткосрочные кредиты банка);

П₃ - долгосрочные кредиты банка и займы;

П₄ - собственный (акционерный) капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия.

Для определения типа ликвидности вышеперечисленные пункты следует сопоставить.

Если:

1. А₁П₁, А₂П₂, А₃П₃, П₄А₄, то у предприятия абсолютная ликвидность.

2. А₁ + А₂ П₁ + П₂, П₄ А₄, то ликвидность текущая

3. А₃П₃, П₄ А₄ - ликвидность перспективная

4. П₄ А₄ - недостаточный уровень ликвидности

5. А₄ П₄ - баланс предприятия неликвиден

Таблица 19

Анализ ликвидности баланса

Показатель	Обозначение	2005	2006	2007
Актив
Абсолютно ликвидные активы	А1	19	7	4
Быстро реализуемые активы	А2	759	1421	1860
Медленно реализуемые активы	А3	12156	14985	14998
Трудно реализуемые активы	А4	19946	16781	18917
Итого:		32880	33194	35779
Пассив
Наиболее срочные обязательства	П1	3375	3546	4205
Среднесрочные обязательства	П2	714	943	404
Долгосрочные пассивы	П3	228	216	2178
Постоянные пассивы	П4	28563	28489	28992
Итого:		32880	33194	35779
Тип ликвидности		перспективный	недостаточный уровень

Проверив данные таблицы 19 на выполнение требуемых критериев ликвидности, определили, что тип ликвидности на протяжении 2005 и 2006 года был перспективным, но в 2007 году предприятие оказалось с недостаточным уровнем перспективной ликвидности из-за высокого уровня долгосрочных обязательств.

2.13 Анализ финансовых коэффициентов

Финансовая устойчивость хозяйства характеризуется следующим рядом показателей:

Коэффициент автономии - отношение собственного капитала к валюте баланса. Рост коэффициента свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия, снижении риска, повышает гарантированность предприятия перед кредиторами.

Коэффициент финансовой зависимости характеризует долю заемного капитала.

Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала - отношение суммы привлеченной задолженности к валюте баланса.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает на сколько предприятие обеспечено собственными оборотными средствами, если значение коэффициента меньше 0,1, то предприятие может быть признано банкротом.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами - отношение собственного оборотного капитала к сумме материальных запасов. Он должен быть близким к единице, это указывает на то, что при формировании материальных запасов предприятие не зависит от внешних источников финансирования.

Коэффициент маневренности - отношение собственного оборотного капитала ко всей сумме собственного оборотного капитала. Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами.

Доля дебиторской задолженности в текущих активах - отношение дебиторской задолженности ко всем оборотным средствам.

Удельный вес заемных средств в стоимости имущества - отношение дебиторской задолженности к валюте баланса.

Коэффициент реальной стоимости имущества - отношение остаточной стоимости основных средств, производственных запасов, незавершенного производства, малоценных и быстроизнашивающихся предметов к валюте баланса.

Сведем все данные коэффициенты и рассчитаем их показатели в таблице

Таблица 20

Коэффициенты рыночной финансовой устойчивости

Показатель	Критическое значение показателя	2005	2006	2007
Коэффициент автономии	0,6	0,9	0,9	0,8
Коэф-т финансовой зависимости	0,04	0,1	0,1	0,2
Коэф-т соотношения заемного и собственного капитала	1	0,15	0,17	0,23
Коэф-т обеспеченности собственными оборотными средствами	0,1	0,7	0,7	0,6
Коэф-т обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами	0,8	0,7	0,8	0,7
Коэф-т маневренности	0,6	0,3	0,4	0,3
Коэф-т омертвленного запаса	=1-2	0,2	0,3	0,3
Коэф-т удельного веса дебиторской задолженности в текущих активах	0,7	0,06	0,1	0,1
Коэф-т удельного веса дебиторской задолженности в стоимости имущества	0,4	0,02	0,04	0,05
Коэф-т реальности имущества	= 0,6	0,9	0,9	0,9

Соответственно данных таблицы 20 коэффициент автономии выше оптимального значения, это значит, что организация достаточно независима в финансовом отношении. Это также является благоприятным фактом для кредиторов.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств свидетельствует о том, что в своей деятельности ОАО «Правда» из всей необходимой на то суммы средств использует примерно до 23% заемных средств. Можно отметить, что за 3 года значение этого показателя возросло примерно в 1,5 раза, хотя еще и не достигает оптимального значения.

Коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами удовлетворяет критическому значению показателей, т.е. хозяйство достаточно обеспечено собственными оборотными средствами.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами достигает оптимального значения в 2006 году т.е. в этом году организации было достаточно оборотных средств для создания необходимых материальных запасов. Но в 2005 и в 2007 годах этот показатель оказался недостаточным. Наиболее остро это обычно ощущается во время пика полевых работ - сева и уборки, когда с.х. организации не могут закупить необходимого количества топлива из-за отсутствия денежных средств.

Коэффициент маневренности неизменно меньше оптимального значения, он показывает, что в мобильной форме находятся около 3% в 2005 и 2006 годах и около 4% в 2006 году собственных средств.

Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества и доля дебиторской задолженности в текущих активах не превышают соответствующих нормативных значений. Т.е. хозяйство имеет возможность оперативного маневрирования собственными средствами.

Коэффициент реальной стоимости имущества превышает стоимость имущества и не изменяется на протяжении 3 лет.

3. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА МОЛОКА

3.1 Анализ динамики производства молока

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса приоритет отдается объему производства продукции, который определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать.

Темпы роста объема производства продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет большое значение. Проведем анализ производства молока в хозяйстве и оценим произошедшие изменения. Для этого составим таблицу, отражающую динамику производства молока за период 2005-2007 гг.

Таблица 21

Динамика валового надоя в хозяйстве за 2005-2007 гг.

Показатель	2005	2006	2007
Поголовье, гол.	520	544	522
Продуктивность, ц	35,42	34,06	35,24
Валовая продукция, ц	18421	18530	18395
Товарная продукция, ц	12235	12009	14035
Уровень товарности, %	66	65	76

По данным таблицы мы видим, что численность поголовья изменяется, хотя и незначительно. Наибольшая численность поголовья имеет место в 2006 году, когда она составляла 544 головы, а наименьшая 520 в 2005 году. Рассматривая продуктивность, то здесь она изменяется также незначительно, в среднем продуктивность составила 34,9 ц. То есть в целом динамика численности и продуктивности коров имеет более или менее постоянную тенденцию.

Далее необходимо установить факторы и причины изменения объема производства продукции. Известно, что объем производства продукции молочного скотоводства зависит от поголовья и продуктивности животных, обеспеченности скота кормами и помещениями, рационов кормления, породности животных, условий их содержания.

Проведем факторный анализ изменения объемов производства молока, учитывая влияние факторов первого уровня, к которым относятся численность поголовья животных и их продуктивность. Все расчеты сведем в таблицу 22.

Таблица 22

Факторный анализ объема производства продукции

Год	Изменение	в т.ч. за счет
		поголовья	продуктивности
2005	-	-	-
2006	109	850,2	-741,2
2007	-135	-750	615

Проанализируем 2005 и 2006 гг.

ВП₀ = 520•35,425 = 18421 ?ВП = 18530 - 18421 = 109

ВП_усл = 35,425•544 = 19271,2 ?ВП_пг = 19171,2 - 18421 = 850,2

ВП₁ = 544•34,062 = 18530 ?ВП_пр = 18530 - 19271,2 = -741,2

Таким образом, мы видим, что в 2006 году по сравнению с 2005 годом валовой надой молока увеличился на 109 ц, в том числе за счет увеличения среднегодовой численности поголовья на 24 головы надой увеличился на 850,2 ц, а из-за снижения продуктивности коров на 1,363 ц, валовой надой снизился на 741,2 ц.

Рассмотрим 2006 и 2007 гг.

ВП₀ = 544•34,062 = 18530 ?ВП = 18395 - 18530 = -135

ВП_усл = 522•34,062 = 17780 ?ВП_пг = 17780 - 18530 = -750

ВП₁ = 522•35,24 = 18395 ?ВП_пр = 18395 - 17780 = 615

Проанализировав полученные данные за 2007 и 2006 годы можно сделать следующие выводы. В 2007 году валовой надой молока сократился на 135 ц, в том числе за счет уменьшения численности поголовья на 22 головы надой молока уменьшился на 750 ц, а за счет повышения продуктивности на 1,178 ц надой увеличился на 615 ц.

3.2 Анализ динамики и структурной себестоимости молока

Себестоимость продукции - важнейший показатель экономической эффективности ее производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов. От его уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Для оценки влияния отдельных статей затрат на себестоимость воспользуемся таблицей 23, 24.

Таблица 23

Влияние статей затрат на себестоимость в 2005, 2006 гг.

Статья затрат	2005	2006	Изменение +/-	Структура	Изменение +/-	Влияние статьи затрат на себестоимость +/-, %
				2005	2006
Оплата труда Корма Содержание ОС	709 3620 997	184 4629 1897	-525 +1009 +900	11,8 60,2 16,6	2,6 66 27	-9,2 +5,8 +104	-8,7 +16,8 +14,9
Итого	6011	7014	+1003	100	100	-	-
в т.ч. постоянные переменные	1138 4873	411 6603	-727 +1730	18,9 81,1	5,6 94,4	-13,3 +13,3	-12,1 28,8

По таблице видно, что себестоимость молока в 2006 году увеличилась на 1003 тыс.руб. или на 17% и составила 7014 тыс.руб.Наибольшее влияние на это оказало увеличение затрат на корма и содержание основных средств на 28% и 90% соответственно.

Таблица 24

Влияние статей затрат на себестоимость в 2006, 2007 гг.

Статья затрат	2006	2007	Изменение +/-	Структура	Изменение +/-	Влияние статьи затрат на себестоимость +/-, %
				2006	2007
Оплата труда Корма Содержание ОС	184 4629 1897	634 5234 3978	+450 +605 +2081	2,6 66 27	6,4 52,9 40,2	+3,8 -13,1 +13,2	+6,4 +8,6 +29,7
Итого	7014	9888	+2874	100	100	-	-
в т.ч. постоянные переменные	411 6603	422 9466	+11 +2863	5,9 94,1	4,3 95,7	-1,6 +1,6	0,2 40,8

Анализируя данные 2006 и 2007 года можно также отметить, что происходит увеличение себестоимости молока на 2874 тыс.руб. или на 41%, в том числе за счет увеличения затрат по всем статьям. Можно также отметить, что наибольшую долю затрат занимают затраты на корма в среднем 60% за три года, а наименьшую затраты на оплату труда - 6,9%

3.3 Факторный анализ себестоимости молока

Себестоимость складывается из постоянных и переменных затрат. Изменение этих расходов приводит к изменению себестоимости. Поэтому следующим шагом будет факторный анализ себестоимости молока в зависимости от изменения величины постоянных, переменных расходов и объема производства.

Таблица 25

Постоянные, переменные расходы и объем производства молока

Показатель	2005	2006	2007
Объем производства	18421	18530	18395
Итого затрат	6011	7014	9888
в т.ч. постоянные переменные	1138 4873	411 6603	422 9466

Проанализируем 2005 и 2006 гг.

Изменение себестоимости молока в 2006 году по сравнению с 2005годом:

?С = С₁ - С₀ = 7014 - 6011 = 1003 тыс. руб.

За счет изменения постоянных расходов:

?С_{пост.расх.}= С_усл1 - С₀ = 6004,3 - 6011 = -6,7 тыс.руб.

За счет изменения объема производства:

?С_об.пр.= С_усл2 - С_усл1 = 5284 - 6004,3 = -720,3 тыс.руб.

За счет изменения переменных расходов:

?С_{перем.расх.}= С₁ - С_усл1 = 7014 - 5284 = 1730 тыс.руб.

Итак, мы видим, что себестоимость в 2006 году по сравнению с 2005 повысилась на 1003 тыс. руб. в том числе за счет уменьшения постоянных расходов на 727 тыс.руб. себестоимость снизилась на 6,7 тыс.руб., но за счет увеличения переменных расходов на 1730 тыс.руб. себестоимость увеличилась на 1730 тыс. руб., а за счет увеличения объема производства на 109 ц. себестоимость уменьшилась на 720,3 тыс.руб.

Проанализируем 2006 и 2007 гг.

Изменение себестоимости молока в 2006 году по сравнению с 2005годом:

?С = С₁ - С₀ = 9888 - 7014 = 2874 тыс. руб.

За счет изменения постоянных расходов:

?С_{пост.расх.}= С_усл1 - С₀ = 7017 - 7014 = 3 тыс.руб.

За счет изменения объема производства:

?С_об.пр.= С_усл2 - С_усл1 = 7025 - 7017 = 8 тыс.руб.

За счет изменения переменных расходов:

?С_{перем.расх.}= С₁ - С_усл1 = 9888 - 7025 = 2863 тыс.руб

Анализируя полученные данные мы видим, что себестоимость увеличилась на 2874 тыс.руб. в 2007 году по сравнению с 2006, в том числе за счет снижения объема производства на 135 ц себестоимость повысилась на 8 тыс.руб., за счет увеличения постоянных затрат на 11 тыс.руб. себестоимость увеличилась на 3 тыс.руб., за счет увеличения переменных расходов на 2863 тыс.руб. себестоимость повысилась на 2863 тыс.руб.

3.4 Анализ финансовых результатов от реализации молока

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

Таблица 26

Анализ динамики финансовых результатов

Показатель	2005	2006	2007	Тр, %
Выручка от продаж, тыс.руб.	4626	5133	7414	160,3
Себестоимость молока, тыс.руб.	3425	3968	6638	194
Прибыль от продажи, тыс.руб.	1201	1165	776	64,6
Рентабельность продукции, %	35	23	12	34
Рентабельность продаж, %	26	29	10,5	40,4

Из данных таблицы 26 мы видим, что выручка от продажи увеличилась в 2007 году на 60,3%, но прибыль при этом снизилась на 35,4% вследствие резкого повышения себестоимости на 94%. Рост себестоимости реализованной продукции на 3213 тыс.руб. вызвал снижение уровня рентабельности 66%, а снижение прибыли на 35,4% повлекло за собой снижение уровня рентабельности продаж на 59,6%.

Далее рассмотрим динамику финансовых результатов по каналам реализации и выявим наиболее рентабельный.

Важнейшей частью предпринимательской деятельности с.х. предприятий должны стать поиск и выбор наиболее эффективных каналов реализации продукции. Суть в том, чтобы не только произвести нужные потребителю продукты, но и выгодно их продать, а взамен приобрести необходимые средства производства и материальные ресурсы.

Преобладают такие каналы реализации товарной продукции с.х. товаропроизводителями: продажа государству, предприятиям и организациям, потребительской кооперации, на колхозном рынке, работникам хозяйства и населению, проживающему на его территории.

При выборе перспективных каналов реализации с.х. продукции должны быть учтены следующие организационные факторы: возможный объем реализации, качество продукции, складывающаяся на рынке цена, затраты на реализацию, спрос на продукцию и степень его удовлетворения.

Рассмотрим каналы реализации молока в нашей организации.

Таблица 27

Анализ динамики финансовых результатов по каналам реализации

Показатель	2005	2006	2007
	ЗАО «Родная Любава»	ОАО «Удмуртский хладокомбинат»	ЗАО «Родная Любава»	ОАО «Удмуртский хладокомбинат»	ЗАО «Родная Любава»	ОАО «Удмуртский хладокомбинат»
Объем продаж, ц	2885	9350	3009	9000	4535	9500
Цена реализации, руб.	404,3	370	449	420	545	520
Выручка от продаж, тыс.руб.	1166,5	3459,5	1353	3780	2474	4940
Себестоимость молока, тыс.руб.	808,3	2616,7	996	2972	2144	4494
Прибыль от продажи, тыс.руб.	358,2	842,8	357	808	330	446
Рентабельность продукции, %	44,3	32,2	35,8	27,2	15,4	9
Рентабельность продаж, %	30,7	24,3	26,4	21,4	13,3	9,9

Из таблицы 27 видно, что наиболее рентабельным каналом реализации является ЗАО «Родная Любава», но так как это небольшое предприятие оно закупает молоко практически в 3 раза меньше, чем ОАО «Удмуртский хладокомбинат», поэтому предприятие снижает цену для того предприятия, которое закупает молоко большими партиями, вследствие этого фактора рентабельность продаж в ОАО «Удмуртский хладокомбинат» ниже.

3.5 Факторный анализ прибыли от реализации молока

Эффективность любого производства характеризуется суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Прибыль от реализации продукции зависит от трех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции, ее себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Себестоимость продукции прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости - снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости - при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

Проведем факторный анализ изменения величины прибыли т реализации молока в хозяйстве на основе данных таблицы 28.

Таблица 28

Факторный анализ изменения суммы прибыли (убытка) от реализации молока

Показатель	2005	2006	2007
Цена реализации 1 ц, руб.	378,09	427,72	528,25
Выручка от реализации, тыс.руб.	4626	5133	7414
Себестоимость реализованного молока, тыс.руб.	3425	3968	6638
Себестоимость 1 ц, руб.	280,0	330,49	472,95
Объем реализации, ц	12235	12009	14035
Прибыль, убыток от реализации, тыс.руб.	1201	1165	776

П = q•(ц-с), где

П - прибыль от продаж;

q - объем реализации;

ц - цена реализации;

с - себестоимость 1ц реализованной продукции.

Проанализируем 2006 год по отношению к 2005 году

П₁ = 12009•(427,72 - 330,49) = 1167,635тыс. руб.

П₀ = 12235•(378,09 - 280) = 1200,131 тыс.руб.

?П = П₁ - П₀ = 1167,635 - 1200,131 = - 32,496 тыс.руб.

в том числе за счет изменения объема продаж:

?П_q = (q₁ - q₀) •(ц₀ - с₀) = (12009 - 12235) •(378,09 - 280) = - 22,168 тыс.руб.

За счет изменения цены:

?П_ц = q₁•(ц₁ - ц₀) = 12009(427,72 - 378,09) = 596 тыс.руб.

За счет изменения себестоимости:

?П_с = q₁•( с₀ - с₁) = 12009(280 - 330,49) = - 606,334 тыс.руб.

В 2006 году по сравнению с 2005 годом прибыль уменьшилась на 36 тыс.руб., что произошло вследствие следующих факторов. Уменьшение объема реализации на 226 ц привело к уменьшению прибыли на 22,168 тыс.руб., увеличение себестоимости на 50,49 руб. вызвало уменьшение прибыли на 606,334 тыс.руб. За счет снижения цены реализации на 49,63 руб. прибыль увеличилась на 596 тыс.руб.

Проанализируем 2007 и 2006 годы.

П₁ = 14035•(528,25 - 472,95) = 776,135 тыс.руб.

П₀ = 12009•(427,72 - 330,49) = 1167,635 тыс.руб.

?П = П₁ - П₀ =776,135 - 1167,635 = - 391,5 тыс.руб.

в том числе за счет изменения объема продаж:

?П_q = (q₁ - q₀) •(ц₀ - с₀) = (14035 - 12009)(427,72 - 330,49) = 196,987 тыс.руб.

За счет изменения цены:

?П_ц = q₁•(ц₁ - ц₀) = 14035(528,25 - 427,72) = 1410,938 тыс.руб.

За счет изменения себестоимости:

?П_с = q₁•( с₀ - с₁) = 14035(330,49 - 472,95) = - 1999,426 тыс.руб.

Сравнивая 2007 год с 2006 мы видим, что прибыль уменьшилась на 389 тыс.руб. вследствие увеличения объема продаж на 2026 ц прибыль увеличилась на 196,987 тыс.руб. За счет увеличения цены реализации на 100,53 руб. прибыль увеличилась на 1410,938тыс. руб., но вследствие увеличения себестоимости на 142,46 руб. мы наблюдаем снижение прибыли на 1999,426 тыс.руб.

3.6 Анализ безубыточности производства молока

Безубыточность - такое состояние, когда деятельность предприятия не приносит ни прибыли, ни убытков, выручка покрывает только затраты. Безубыточный объем продаж можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.

В основу анализа безубыточности заложено деление затрат в зависимости от изменения объема производства на постоянные и переменные. Переменные затраты изменяются в зависимости от изменения объема производства. К ним относится: сырье, материалы, заработная плата рабочим. Постоянные затраты не изменяются в зависимости от изменения объема производства, к ним относятся: амортизация, арендная плата, заработная плата аппарату управления.

Для определения безубыточного объема продаж и зоны безопасности построим график.

Для этого воспользуемся уравнением общих затрат

Z = bx + a, где b - ставка переменных расходов на 1 изделие;

а - постоянные затраты;

х - объем производства.

Z = 472,95•14035 = 6637853,2 руб.

6637,853 - 100%

а - 6% а = 398271,19 руб - постоянные затраты

6637853,2 = УПР • 14035 + 398271,19

6239582,1 = УПР • 14035

УПР = 444,57 руб.

Переменные затраты = 444,57 • 14035 = 6239582

Точка безубыточности (ТБ) = = = 4759,4 ц

Маржинальный доход (МД) = выручка - `ереем. затраты = 7414000 - 6239582 = 1174418 руб.

Доля МД в выручке = 15,8%

ПR = = 2520703,7 руб.

Запас финансовой устойчивости (ЗФУ) = =

=

22

Рис. 3 Зависимость между прибылью, объемом реализации продукции и ее себестоимостью

По графику можно установить, что при объеме реализации более 4759,5 ц предприятие будет получать прибыль. Можно определить также объем реализации, при котором затраты будут равны выручке реализации, на графике это точка безубыточного объема (ТБ), равная 4759,5 ц, ниже которой производство будет убыточным. Если предприятие полностью использует свою производственную мощность, и реализует 14035 ц молока, то зона безопасности (запас финансовой устойчивости) составит 66%. Зона безопасности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического, при котором рентабельность равна нулю.

4. Пути повышения эффективности производства молока

Экономическая эффективность - это получение максимума возможных благ от имеющихся ресурсов. Для этого нужно постоянно соотносить выгоды и затраты. Рациональное поведение заключается в том, что производитель и потребитель благ стремятся к наивысшей эффективности и для этого максимизируют выгоды и минимизируют затраты.

Основными источниками резервов увеличения производства продукции в животноводстве является рост поголовья и продуктивности животных.

Резервы роста поголовья определяются в процессе анализа выполнения плана по обороту стада. Это сокращение яловости поголовья, падежа животных и реализация их при оптимальной массе (не допускать реализацию «недорощенного» скота и не держать на откорме дольше оптимального срока).

Основными источниками роста продуктивности животных является повышение уровня их кормления и эффективности использования кормов, сокращения яловости коров, улучшение возрастного и породного стада, а также условий содержания животных.

Резерв увеличения производства продукции за счет повышения уровня кормления определяется следующим образом: недовыполнение плана или возможный прирост уровня кормления животных (количество кормовых единиц на одну голову) умножается на фактическую окупаемость кормов в данном хозяйстве или делится на фактический расход кормов в расчете на единицу продукции, полученный резерв роста продуктивности нужно затем умножить на планируемое поголовье. Также хорошие результаты можно получить при использовании методов экономико-математического моделирования (например, рационов кормов и т.д.).

Чтобы определить резерв увеличения производства продукции за счет повышения эффективности использования кормов, необходимо перерасход кормов на 1 единицу продукции или его возможное сокращение умножить на фактический объем производства и полученный результат разделить на плановую норму расхода.

Большие потери продукции имеют с.х. предприятия в результате яловости коров, продуктивность которых ниже примерно на 45-50%. При определении резервов увеличения производства молока по данным зоотехнического учета необходимо установить потери молока в среднем на одну яловую корову и умножить на сверхплановое количество или возможное сокращение яловых коров.

Росту продуктивности животных и выходу продукции существенно содействуют хорошие условия содержания животных, надлежащий уход, правильный режим кормления и поения, добросовестное отношение работников к своему делу. Эти резервы выявляют на основе сравнительного анализа работы разных хозяйств, ферм, отдельных работников и изучения передового опыта.

Важным резервом увеличения производства продукции животноводства является сокращение ее потерь. Значительные потери продукции связаны с болезнями животных, нарушением технологической дисциплины. Результат этого - падеж животных, вынужденный убой, снижение прироста живой массы, выхода приплода и молока.

Таким образом, в данной главе были рассмотрены основные направления совершенствования путей производства продукции молочного скотоводства, передовой отечественный и зарубежный опыт, как в практической сфере, так и в области научных разработок.

Выводы и предложения

В хозяйстве имеется большой потенциал для улучшения экономической эффективности сельскохозяйственного производства и при соответствующей оптимизации и интенсификации производства можно добиться высоких результатов, дополнительной прибыли вывести производство на высокорентабельный уровень. Все это требует дополнительных затрат, но они высоко окупаются повышенной продуктивностью стада, урожайностью сельскохозяйственных культур и производительностью труда работников.

Необходимо вести работу по повышению продуктивности скота и увеличению урожайности культур. Для чего вести племенную работу во главе с зоотехником хозяйства и работу по улучшению качества посадочного материала, плодородия почвы и др.

Для получения рентабельности производства и дополнительных средств необходимо найти оптимальные каналы сбыта, чтобы выручка от реализации была максимальной.

Достижение успехов в производстве невозможно без должного обучения персонала технологии производства и рационального использования рабочего времени. В результате наблюдается в хозяйстве большое количество брака в работе персонала, уход от технологии производства и несоблюдение норм работ.

Список использованной литературы

1. Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. М.: Финансы и статистика, 1999

2. Добрынин В. А. , Беляев А. В. и др. Экономика сельского хозяйства. 2-е изд., перераб. и доп., М.: Агропромиздат, 1990.

3. Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учеб. пособие. - СПб.: Издат. Дом «Бизнес-пресса». 2007.

4. Ковалев В.В., Волкова О. Н. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: Учебник.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.

5. Минаков М. А., Сабетова П.А. и др. Экономика сельского хозяйства. М.: Колос, 2006.

6. Пиличев Н.А. Управление агропромышленным производством. - М.: Колос, 2000.

7. Попов Н. А. Экономика отраслей АПК. - М.: ИКФ «Экмос», 2005.

8. Г.В.Савицкая Анализ хозяйственной деятельности предприятия. 5-е изд. - Минск: ООО «Новое знание», 2001.

9. Устав ОАО «Правда».

10. Годовые бухгалтерские отчетности ОАО «Правда» за 2005, 2006, 2007 год.