- задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования;

- задолженность по отчислениям в соответствии с порядком, установленным законодательством РФ, во внебюджетные фонды и другие специальные фонды (кроме фондов, задолженность по отчислениям в которые отражается по статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами»);

- сумма арендных обязательств организации за основные средства, переданные ей на условиях долгосрочной аренды;

- суммы, полученные от сторонних организаций авансов по предстоящим расчётам по заключённым договорам, и прочие.

Сумма данной задолженности:

· на 1.01.03 - 96 тыс. руб.

· на 1.01.04 - 21 тыс. руб.

· на 1.01.05 - 21 тыс. руб.

Статья «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» (Строка 630)

По строке 630 приводят задолженность организации перед ее участниками (учредителями) по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям.

Задолженности перед участниками (учредителями) по выплате доходов ОАО «Беловское энергоуправление» не имеет.

Статья «Доходы будущих периодов» (строка 640)

По строке 640 показывают доходы организации, которые получены в отчетном году, но относятся к будущим периодам. К таким доходам относят:

- разницу между суммой, которую следует взыскать с виновных лиц за недостачу материальных ценностей, и балансовой стоимостью этих ценностей;

- стоимость имущества, которое получено безвозмездно;

- арендную плату, полученную за несколько месяцев вперед, и т. п.

Кроме того, по этой строке коммерческие организации отражают остатки целевого финансирования и бюджетных средств.

В отчётных периодах (2002, 2003, 2004г.г.г.) предприятием таких доходов не получено.

Статья «Резервы предстоящих расходов» (Строка 650)

По строке 650 записывают суммы, которые организация зарезервировала, чтобы покрыть будущие затраты. Согласно пункту 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, организация может создавать резервы на:

- предстоящую оплату отпусков;

- выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

- выплату вознаграждений по итогам работы за год;

- ремонт основных средств;

- подготовительные работы в сезонном производстве;

- ремонт предметов проката;

- покрытие предвиденных затрат;

- гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

- рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия.

По состоянию на 1.01.2003г.,2004г., 2005г. таких резервов предприятие не имеет.

Статья «Прочие краткосрочные обязательства» (Строка 660)

По строке 660 показывают краткосрочные обязательства, которые не отражены по другим строкам данного раздела. За анализируемый период ОАО «Беловское энергоуправление» не имеет прочих краткосрочных обязательств.

Статья «ИТОГО по разделу V» (Строка 690).

По данной строке отражается итоговое значение раздела «Краткосрочные обязательства», т. е. сумма строк 610, 620, 630, 640, 650, 660.

Общая сумма краткосрочных обязательств ОАО «Беловское энергоуправление» составила:

· на 1.01.03 - 6292 тыс. руб.

· на 1.01.04 - 14672 тыс. руб.

· на 1.01.05 - 8904 тыс. руб.

Статья «БАЛАНС» (Строка 700).

По данной строке отражается итоговое значение пассива баланса (сумма капитала и резервов, долгосрочных обязательств и краткосрочных обязательств). Значение данной строки - валюта баланса.

Баланс ОАО «Беловское энергоуправление»:

· на 1.01.03 - 108303 тыс. руб.

· на 1.01.04 - 117667 тыс. руб.

· на 1.01.05 - 116264 тыс. руб.

Согласно п. 60 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчётности организации, утверждённых приказом Минфина России № 60н, организациям рекомендуется в порядке справки в форме №1 «Бухгалтерский баланс» за итогом данных об активах организации, капитала, резервов и обязательств организации приводить данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

По строке «Арендованные основные средства» Справки отражают стоимость арендованных основных средств (кроме долгосрочно арендуемых основных средств, учитываемых на балансовом счёте 03 «Доходные вложения в материальные ценности»), включая те, которые получены по договору лизинга. А затем лизинговое имущество нужно отдельно указать еще и по строке «в том числе по лизингу».

У анализируемого предприятия отсутствуют арендованные основные средства.

По строке «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» показывают стоимость товарно-материальных ценностей, которые приняты на ответственное хранение.

Организации - покупатели учитывают как принятые на хранение в случаях:

- получения от поставщиков товарно-материальных ценностей, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов -- платёжных требований и их оплаты;

- получения от поставщиков неоплаченных товарно-материальных ценностей, запрещённых к расходованию по условиям договора их оплаты;

- принятие товарно-материальных ценностей по прочим причинам.

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение учитываются в ценах, предусмотренных в приёмо-сдаточных актах или счетах - платёжных требованиях.

По строке «Товары, принятые на комиссию» записывается стоимость товаров, принятых на комиссию.

Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах.

У анализируемого предприятия отсутствуют товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение и комиссию.

По строке «Списанная в убыток задолженность неплатёжеспособных дебиторов» приводятся задолженности неплатежеспособных дебиторов, списанные в убыток.

Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью её взыскания в случае изменения имущественного положения должников.

Списанная в убыток задолженность неплатёжеспособных дебиторов ОАО «Беловское энергоуправление» составила:

· на 1.01.03 - 1172 тыс. руб.

· на 1.01.04 - 0 руб.

· на 1.01.05 - 0 руб.

По строке «Обеспечения обязательств и платежей полученные» отражаются данные о гарантиях, полученных в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим предприятиям на консигнацию.

По состоянию на 1.01.2003г., 1.01.2004г., 1.01.2005г. обеспечений не получено.

По строке «Обеспечения обязательств и платежей выданные» нужно записать суммы тех гарантий, которые выдала организация.

Предприятие в период 2001-2003г.г. гарантий не выдавало.

По строке «Износ жилищного фонда» показывается сумма износа, начисленная по объектам жилищного фонда. Начисление износа по объектам жилищного фонда производится в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств.

Износ по данному виду объектов не начислен в ОАО «Беловское энергоуправление».

По строке «Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов» приводятся суммы износа, которые начислены по объектам внешнего благоустройства, лесного и дорожного хозяйств, специализированных сооружений судоходной обстановки и т. д. Начисление износа по данным объектам производится в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств

Износ по данному виду объектов не начислен в ОАО «Беловское энергоуправление».

По строке «Нематериальные активы, полученные в пользование» указывается стоимость ценностей, которые учитываются за балансом, но не были отражены в предыдущих строках.

Прочих активов в пользование предприятием получено не было.

1.3 Бухгалтерский баланс - основной источник анализа финансового состояния

Анализ финансового состояния предприятий осуществляется в основном по данным годовой и квартальной бухгалтерской отчётности и в первую очередь по данным бухгалтерского баланса.

Принятая группировка показателей позволяет осуществить достаточно глубокий анализ финансового состояния предприятия.

Эта группировка удобна для « чтения баланса », под которым принимают предварительное общее ознакомление с итогами работы предприятия и его финансовым состоянием непосредственно по бухгалтерскому балансу.

При чтении баланса выясняют: характер изменения итога баланса и его отдельных разделов статей, правильность размещения средств предприятия, его текущую платёжеспособность и т. п.

Чтение баланса, обычно, начинают с установления изменения величины баланса анализируемый период времени. Для этого итог баланса на начало года сравнивают с итогом баланса на конец периода.

Горизонтальный анализ означает сопоставление статей баланса и исчисляемых по ним показателей на начало и конец одного или нескольких отчётных периодов; он помогает выявить отклонения, требующие дальнейшего изучения. При горизонтальном анализе исчисляют абсолютные и относительные изменения показателей. Сопоставление позволяет определить общее направление движения баланса. В обычных производственных условиях увеличение итогов баланса оценивают положительное, а уменьшение - отрицательно.

После оценки динамики изменение баланса целесообразно установить соответствие динамики баланса с динамикой объёма производства и реализации продукции, а также прибыли предприятия.

Более быстрый темп роста объёма производства, реализации продукции и прибыли по сравнению с темпом роста суммы баланса указывает на улучшение использования средств. Для установления темпов роста объёма производство, реализации продукции и прибыли используют данные предприятия о производстве продукции, отчёт о финансовых результатах и баланс.

Показатели прибыли, товарной и реализованной продукции в расчёте на один рубль (квартальной) стоимости имущества целесообразно исчислять и сопоставлять с данными прошлых лет, а также с аналогичными показателями других предприятий.

Указанные показатели в странах с рыночной экономикой используются с целью характеристики деловой активности руководителей предприятия. Для характеристики деловой активности используются также показателей фондоотдачи, материалоёмкости, производительности труда, оборачиваемости оборотного капитала, собственного капитала, коэффициенты устойчивости экономического роста и чистой выручки.

Помимо выяснения направленности изменения всего баланса, следует выяснить характер изменения отдельных его статей и разделов, то есть осуществить дальнейший анализ по горизонтали. Положительно оценки заслуживает увеличения в активе баланса денежных средств, ценных бумаг, краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений и, как правило, основных средств, капитальных вложений, нематериальных активов и производственных запасов, а в пассиве баланса - итога первого раздела и особенно суммы прибыли, резервного фонда, фондов специального назначения. Как правило, отрицательной оценки заслуживает резкий рост дебиторской и кредиторской задолженности в активе и в пассиве баланса. Во всех случаях отрицательно оценивают наличие и увеличение по статьям « убытки » и « резервы по сомнительным долгам ».

Чтение этих статей баланса позволяет сделать некоторые выводы о финансовом состоянии предприятий. Так, наличие убытков свидетельствует о нерентабельности данного предприятия. Если предприятие является планово-убыточным, то сумму убытка следует сопоставить с плановой величиной и с суммой убытка предшествующего баланса. Это позволить выявить сложившуюся тенденцию.

В процессе дальнейшего анализа баланса изучают структуру средств предприятий и источников их образования (анализ по вертикали).

Вертикальный анализ - это выражение статьи (показателя) через определённое процентное соотношение к соответствующей базовой статье (по базовому показателю). С помощью вертикального анализа выявляют основные тенденции и изменения в деятельности предприятия.

Структура актива баланса состоит из следующих показателей: имущество предприятия; основные средства и прочие внеоборотные активы (в процентах ко всем средствам); материальные оборотные активы (в процентах к оборотным средствам); денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (в процентах к оборотным средствам).

По этим показателям, прежде всего, определяют тенденции изменений оборачиваемости всех средств имущества предприятия его производственного потенциала.

При определении тенденции изменения оборачиваемость средств предприятия, помимо оценки изменения показателя общей оборачиваемости средств предприятия, изучают соотношение динамики внеоборотных и оборотных средств, а также используют показатели мобильности всех средств предприятия и оборотных средств.

Финансовое состояние предприятия в значительной мере обуславливается его производственной деятельности. Поэтому при анализе финансового состоянии предприятия (особенно на предстоящий период) следует дать оценку его производственного потенциала.

Для характеристики производственного потенциала используют следующие показатели: наличие, динамику и удельный вес производственных активов в общей стоимости имущество; наличие, динамику и удельный вес основных средств в общей стоимости имущества; коэффициент износа основных средств; среднюю норму амортизации; наличие, динамику и удельный вес капитальных вложений и их соотношение с долгосрочными финансовыми вложениями.

Определенные выводы о производственной и финансовой политике предприятия можно сделать по отношению капитальных вложений и долгосрочных вложений. Более высокие темпы роста финансовых вложений могут существенно снизить производственные возможности предприятия.

Структура источников средств предприятия (пассив) включает в себя следующие показатели: источники средств - всего; источники собственных средств; собственные оборотные средства; заёмные средства; кредиты и заёмные средства; кредиторская задолженность; доходы и резервы предприятия.

Данные о структуре источников хозяйственных средств используется, прежде всего, для оценки финансовой устойчивости предприятия и его ликвидности и по платёжеспособности. Финансовая устойчивость предприятия характеризуется коэффициентами: собственности, заёмных средств соотношение заёмных и собственных средств, мобильности собственных средств, соотношение внеоборотных средств суммой собственных средств и долгосрочных пассивов.

Под ликвидностью понимают возможность реализации материальных и других ценностей и превращения их в денежные средства.

По степени ликвидности имущества предприятия можно разделить на четыре группы:

- первоклассные ликвидные средства (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);

- легко реализуемые активы (дебиторская задолженность, готовая продукция и товары);

- средне реализуемые активы (производственные запасы, МБП, незавершённое производство, издержки обращения);

- трудно реализуемые или неликвидные активы (нематериальные активы, основные средства и оборудование к установке, капитальные долгосрочные финансовые вложения).

Ликвидность баланса оценивают с помощью специальных показателей, выражающих соотношений определённых статей актива и пассива баланса или структуру актива баланса. В большей мере в международной практике используются следующие показатели ликвидности: коэффициент абсолютной ликвидности; промежуточный коэффициент покрытия и общий коэффициент покрытия. При исчислении всех этих показателей используют общий знаменатель - краткосрочные обязательства, которые исчисляются как совокупная величина краткосрочных кредитов, краткосрочных займов, кредиторской задолженности.

Ликвидность баланса предприятия тесно связана с его платёжеспособностью, под которой понимают способность в должные сроки и в полной мере отвечать по своим обязательствам.

Как уже отметилось, платёжеспособность предприятия сильно зависит от ликвидности баланса. Вместе с тем на платёжеспособность предприятия значительное влияния оказывают и другие факторы - политическая и экономическая ситуация в стране, состояние денежного рынка, наличие и совершенство залогового и банковского законодательства, обеспеченность собственным капиталом, финансовое состояние предприятий - дебиторов и другие.

Анализ финансового состояния предприятия заканчивают комплексной его оценкой. При анализе финансового состояния своего предприятия после комплексной оценки разрабатывают мероприятия по улучшению финансового состояния, обращая особое внимание на разработку финансовой стратегии предприятия на перспективу и в ближайшие периоды.

Таким образом, бухгалтерский баланс отражает состояние средств в обобщённой их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние.

Раздел 2. Анализ хозяйственной деятельности ОАО «Беловское энергоуправление»

2.1 Анализ производства и реализации продукции

Основные задачи анализа:

1. оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;

2. определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

3. выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

4. разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Главным источником информации для анализа производства и реализации продукции является статистическая форма №П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг».

Товарная продукция -- характеризует в денежном выражении общий объем продукции (работ, услуг), изготовление которой полностью завершено на данном предприятии, которая сдана на склад готовой продукции. Товарная продукция оценивается в действующих ценах, а для целей анализа пересчитывается в сопоставимые.

Реализованная продукция -- это отгруженная готовая продукция и оплаченная покупателями и заказчиками.

РП = О _н.п. + ТП - О _к.п. ,

где

О _н.п., О _к.п. - остаток на начало и конец периода.

2.1.1 Анализ динамики объема оказанных услуг ОАО «Беловское энергоуправление»

Таблица 2.1.1.

Объем оказанных услуг ОАО «Беловское энергоуправление»

Показатель	2002 г	2003 г	2004 г	Изменение, +/-	Темп роста, %
				2003 г к 2002 г	2004 г к 2003 г	2003 г к 2002г	2004г к 2003г
А	1	2	3	5	6	7	8
1. Объемы оказанных услуг в действующих ценах, тыс. руб.	48161	59484	90670	+11323	+31186	123,5	152,43
1.1.Объем оказанных услуг в сопоставимых ценах, тыс. руб.	48161	54470	61715	+6309	+7245	113,1	113,3

Как видно из таблицы 2.1.1. предприятие за анализируемый период наращивает объемы выпуска и реализации продукции. В течение всего анализируемого периода предприятие увеличило объемы выпуска и реализации продукции на 88,26%, но если учесть влияние инфляции, то прирост данного показателя за 3 года составил 28,14%.

2.1.2 Анализ динамики и структуры реализованных услуг ОАО «Беловское энергоуправление»

Сведения об объемах и стоимости оказанных услуг позволяет дать оценку деятельности предприятия по номенклатуре оказываемых услуг, а также позволяет определить какие услуги вносят наибольший вклад в величину выручки.

Для такой оценки составляется таблица 2.1.2.

Таблица 2.1.2.

Динамика и структура реализации услуг (продукции, работ) ОАО ДХК КРУ «Беловское энергоуправление»

Показатели	2002 г	2003 г	2004 г	Изменение
	Тыс. руб.	Уд. Вес %	Тыс. руб.	Уд. Вес %	Тыс. руб.	Уд. Вес %	2003-2002	2004-2003
							+/-	%	+/-	%
Электро-снабжение промышлен-ных предприятий	44813	93,04	53367	89,71	78475	86,55	+53367	89,71	+25108	В 1,47 раза
Подсобное сельское хозяйство	306	0,63	405	0,68	258	0,28	+405	0,68	-147	63,7
Выполнен-ные работы	2964	6,15	5576	9,37	11566	12,76	+5576	9,37	+5990	В 2,07 раза
Столовая	78	0,18	136	0,24	228	0,25	+136	0,24	+92	В 1,67 раза
Прочие	-	-	-	-	143	0,16	-	-	+143	-
Итого	48161	100	59484	100	90670	100	+59484	100	+31186	В 1,52 раза

Из составленной таблицы 2.1.2. видно, что наибольший удельный вес в общей величине реализованных услуг предприятия занимает электроснабжение промышленных предприятий (86,55%). Хотя за анализируемый период происходило наращивание объемов электроснабжения (к концу 2004 года их удельный вес в объеме оказанных услуг сократился на 6,5%), в это же время увеличилась реализация по статье «выполненных работы», удельный вес которых достиг уровня 12,76%.

2.1.3 Анализ ритмичности работы предприятия

Ритмичность - один из важных показателей деятельности предприятия, т.к. оказывает влияние на целый ряд показателей деятельности предприятия: оборачиваемость капитала, денежный поток, себестоимость продукции, величину прибыли и пр.

Для оценки ритмичности оказания услуг ОАО «Беловское энергоуправление» составляется таблица 2.1.3.

Таблица 2.1.3.

Анализ ритмичности деятельности ОАО «Беловское энергоуправление»

Период Показатель	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Итого:
2002 г	Выручка, тыс.руб.	13658	10182	10128	14193	48161
	Уд.вес в годовой, %	28,36	20,76	21,41	29,74	100
2003 г	Выручка, тыс.руб.	16840	12741	12712	17191	59484
	Уд.вес в годовой, %	28,31	21,42	21,37	28,90	100
2004 г	Выручка, тыс.руб.	25886	19122	19249	26412	90670
	Уд.вес в годовой, %	28,55	21,09	21,23	29,13	100

Ритмично действующим предприятием можно назвать то предприятие, которое ежеквартально получает выручку от реализации, равную 25% от годовой.

По данным таблицы 2.1.3. видно, что данное предприятие в течение каждого года работало неритмично. Это обусловлено целым рядом факторов, основные из которых - климатические условия и продолжительность светового дня. Как следует из таблицы, удельный вес выручки за 1 и 4 кварталы превышает 28%, что свидетельствует об увеличении потребления электроэнергии за счет сокращения светового дня, а также роста затрат электроэнергии на отопление помещений в холодное время года.

2.2 Анализ использования основных фондов

Одним из важнейших факторов увеличения объема оказания услуг для предприятий отрасли является не только обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и качестве, но и их эффективное использование.

Основными задачами анализа основных фондов предприятия являются следующие:

- изучение структуры, состава и движения ОФ;

- оценка технического состояния ОФ, степени их обновления и технического совершенствования;

- изучение эффективности использования ОФ;

- оценка влияния использования оборудования на объем продукции (работ, услуг).

Источники информации - форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (раздел «Основные средства»), форма № 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) предприятия и других нефинансовых активов», а также данные о переоценке основных средств, инвентарные карточки учета основных средств.

2.2.1 Анализ динамики ОФ

Изучение динамики ОФ предприятия осуществляется на основе данных о среднегодовой стоимости ОФ. Показатели среднегодовой стоимости ОФ за 3 года приводятся в таблице 2.2.1.

Таблица 2.2.1.

Среднегодовая стоимость ОФ ОАО «Беловское энергоуправление».

Категории ОФ	2002 год, тыс. руб.	2003 год, тыс. руб.	2004 год, тыс. руб.	Изменение
				2002-2003	2003-2004
				Абс., тыс. руб.	Темп роста, %	Абс., тыс. руб.	Темп роста, %
1. Фонды основного вида деятельности.	181380	200586	225588	+19206	110,59	+25002	112,46
2. ОФ других отраслей, производящих товары	366	-	-	-	-	-	-
3. ОФ других отраслей, оказывающих услуги.	47	-	-	-	-	-	-
Всего	181793	200586	225588	+19206	110,59	+25002	112,46

По результатам данных, приведенных в таблице 2.2.1. видно, что в период с 1.01.2003 по 1.01.2005 произошло увеличение среднегодовой стоимости ОФ предприятия на 43795 тыс. руб. или на 24,09%. На 100% это обусловлено приростом ОФ основного вида деятельности, наибольший прирост стоимости произошел в 2003-2004 году на 25002 тыс. руб. преимущественно за счет покупки предприятием транспортных средств и специальной техники.

2.2.2 Анализ структуры ОФ

При оценке сдвигов, происходящих в составе ОФ предприятия необходимо рассмотреть, прежде всего, их общую структуру. Кроме того, анализ структуры позволяет выявить удельный вес активной и пассивной частей ОФ в их общем объеме. От структуры и удельного веса активной части ОФ в значительной мере зависит эффективность использования всех ОФ, которые не оказывают непосредственного влияния на объем продукции, но обеспечивают нормальное функционирование активной части ОФ и соответствующие условия для работающих, относящихся к пассивной части ОФ.

На объем, структуру и динамику ОФ оказывают влияние следующие факторы:

— характер и особенности процесса производства;

— тип его организации;

— технологии;

— уровень специализации и кооперации;

— методы организации производства и труда.

С повышением непрерывности процесса производства, роста уровня специализации, комплексной механизации и автоматизации производства, внедрения прогрессивных технологических процессов улучшается структура ОФ за счет увеличения доли активной их части, а это в свою очередь создает условия для применения более рациональных форм организации труда.

Для анализа структуры ОФ составляется таблица 2.2.2.

Из данных таблицы 2.2.2. следует, что основную долю в структуре основных средств составляют фонды, основного вида деятельности, из них, здания в период с 2002г-2003 г. незначительно возросла до 47060 тыс. руб., но при сравнении 2004 г. с 2002 г. прирост составил 5919 тыс. руб. или 12,59%; стоимость сооружений увеличилась в период с 2002г. по 2004 г. на 745 тыс. руб. или на 1,37%.

Также произошло увеличение суммарной стоимости машин и оборудования. Хотя в период с 2002-03 гг. их стоимость снизилась на 36 тыс. руб. или на 0,04%, то в сравнении 2004г. с 2002г. имело место увеличение на 18733 тыс. руб. или на 19,73%.

Произошло увеличение транспортных средств в 2004 г. по сравнению с 2002 г. оно составило 4090 тыс. руб. или в 2,11 раза, а удельный вес транспортных средств в составе ОФ составил 3,37% против 1,84% в начале периода.

В целом, за три анализируемых года стоимость основных фондов предприятия увеличилась на 30422 тыс. руб. или на 15,17%. Объем ППОФ возрос на 3305 тыс. руб. (+1,65 %).

Следует отметить, что доли активной и пассивной части в общем объеме промышленно - производственных ОФ примерно равны. На начало 2005 года доля активной части ОФ превышает 50%. Это говорит о том, что все меньшая часть ППОФ - это здания и сооружения - принимает непосредственное участие в процессе производства.

Таблица 2.2.2.

Показатели	Наличие на 1.01. 2003	Уд. вес, %	Наличие на 1.01. 2004	Уд. вес, %	Наличие на 1.01. 2005	Уд. вес, %	Отклонения
							2002-2003	2003-2004
							Абс.	Темп роста, %	От уд. веса, %п.	Абс.	Темп роста, %	От уд. веса, %п
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
А. Всего ОФ	200586	100	203891	100	231008	100	+3305	101,65	--	+27117	113,30	0
В т.ч.:										0	---	0
Б. Фонды основного вида деятельности	200173	99,79	203488	99,8	203478	88,8	+3315	101,66	0,01	-10	100,00	-11
Из них:
1. здания	47013	23,49	47060	23,13	52932	22,91	+47	100,1	- 0,36	+5872	112,48	-0,22
2. сооружения	54271	27,11	54461	26,76	55016	23,82	+190	100,35	- 0,35	+555	101,02	-2,94
Итого пассивная часть ОФ	101284	50,6	101521	49,89	107948	46,73	+237	100,23	- 0,71	6427	106,33	-3,16
4. машины и оборудование	94968	47,44	94932	46,65	113701	49,22	- 36	99,96	- 0,79	+18769	119,77	2,57
5. транспортные средства	3684	1,84	6432	3,16	7774	3,37	+2748	в 1,75 раза	1,32	+1342	120,86	0,21
6. инструмент производственный и хоз. инвентарь	237	0,12	603	0,3	1585	0,69	+366	В 2,5 раза	0,18	+982	В 2,62 раза	0,39
Итого активная часть ОФ.	98889	49,4	101967	50,11	123060	53,27	+3078	103,11	0,71	+21093	120,69	3,16

Структура ОФ.

2.2.3 Анализ движения ОФ

Для общей характеристики движения ОФ используют коэффициенты поступления (обновления), выбытия, прироста и компенсации выбытия ОФ.

Коэффициент поступления (обновления) показывает интенсивность обновления ОФ и равен отношению стоимости ОФ вновь введенных в действие к стоимости ОФ но конец этого периода.

Кпост.= ОФввед/ОФконец

Коэффициент выбытия характеризует интенсивность выбытия ОФ из сферы производства и равен отношению ОФ, выбывших за определенный период к ОФ на начало этого периода:

Квыб=ОФвыб/ОФначало

Коэффициент прироста характеризует наращивание производственно-технического потенциала и равен отношению разности введенных и выбывших за период ОФ к введенным ОФ:

Кприрост=(ОФввед-ОФвыб)/ОФввед

Коэффициент компенсации выбытия ОФ характеризует интенсивность процесса замещения выбывающих из производственного процесса ОФ новыми средствами труда и определяется отношением выбывших ОФ за период к ОФ, поступившим за тот же период:

Ккомп. выб.=ОФвыб./ОФввед.

В случае если коэффициент компенсации выбытия больше 1, то преобладает интенсивное обновление производства путем замены устаревших средств труда, при условии, что производственный потенциал неизменен; а если же коэффициент компенсации выбытия ОФ меньше 1, то преобладающая часть в обновлении фондов идет на их экстенсивное расширение.

Для анализа движения ОФ за анализируемый период составляется таблица 2.2.3.

Таблица 2.2.3.

Движение ОФ ОАО «Беловское энергоуправление».

Наименование показателей	2002 г	2003 г	2004 г	Изменение
				2003-2002	2004-2003
Коэф-т поступления (обновления)	0,018	0,025	0,0487	+ 0,007	+0,0237
Коэф-т выбытия	0,0007	0,0089	0,0018	+ 0,0082	-0,0071
Коэф-т прироста	0,017	0,6484	0,9642	+ 0,6314	+0,3158
Коэф-т компенсации выбытия	0,04	0,3516	0,0358	+ 0,3116	-0,3158

По данным таблицы 2.2.3. видно, что в целом по основным фондам ОАО «Беловское энергоуправление» коэффициент поступления составляет в 2004 году 0,049, интенсивность выбытия 0,0018. Таким образом, характеристика поступления почти в 3 раза выше, чем выбытия (0,04875/0,0018 = 26,63).

По данным таблицы видно, что коэффициенты компенсации выбытия гораздо меньше 1 (фонды выбытия меньше фондов поступления в 2,84 раза), т.е. на основе этого можно сделать вывод, что процесс замещения носит экстенсивный характер.

2.2.4 Анализ эффективности использования основных фондов

Эффективность применения в производстве ОФ характеризуется системой показателей, совокупность рассмотрения которых дает достаточно полное представление о состоянии использования средств труда в производстве продукции.

Обобщающим показателем, характеризующим уровень эффективности использования ОФ по стоимости, является фондоотдача (Фо). Фондоотдача показывает величину готовой продукции в денежном выражении приходящейся на 1 рубль стоимости основных фондов. Чем больше Фо, тем эффективнее используются ОФ, тем больше можно выпустить продукции при том же их объеме.

На предприятиях металлургической промышленности, где добывается однородная продукция, показатель Фо измеряется в коп./руб. Увеличение Фо означает экономию ОФ, то есть уменьшение массы применяемых средств труда.

2. Фондоемкость (Фе) - является показателем обратным Фо. Этот показатель отражает величину ОФ, приходящеюся на единицу готовой продукции в стоимостной форме.

Оборачиваемость основных средств определяется отношением выручки от реализованной продукции к среднегодовой стоимости.

Рентабельность ОФ определяется отношением суммарной прибыли к среднегодовой стоимости ОФ.



Фондовооруженность (Фв) показывает величину ОФ предприятия, приходящеюся на одного среднесписочного работника.

Данные для анализа эффективности использования ОФ приводятся в таблице 2.2.4.

Таблица 2.2.4.

Анализ использования основных фондов ОАО ДХК КРУ «Беловское энергоуправление»

Показатели	2002 г	2003 г	2004 г	Отклонение
				2002-2003	2003-2004
				+/-	Тр, %	+/-	Тр, %
А	1	2	3	4	5	6	7
1.Объем оказанных услуг в сопоставимых ценах, тыс. руб.	48161	54470	61715	+6309	113,1	+7245	113,3
2.Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	198885	200586	225588	+19206	110,59	+25002	112,46
3.Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	1884	1871	7913	-13	99,3	+6042	В 4,22 раза
4.ССЧ работающих, чел.	307	307	327	-	100	+20	107,92
5.Фондоотдача, коп./руб.	26,49	26,88	27,36	+0,39	101,46	+0,48	101,78
6.Фондоемкость, руб./руб.	3,3404	3,4068	2,8189	+6,64	101,98	- 58,78	82,74
7.Фондовооруженность, тыс. руб./чел.	500,96	668,81	689,87	+167,85	133,5	21,06	103,15
8.Фондорентабельность %	1,03	0,92	3,51	-0,11	89,32	2,59	В 3,81 раза

Приведенные данные в таблице 2.2.4. указывают, что фондоотдача за три года увеличилась на 3,27% за счет увеличения товарной продукции.

Фондовооруженность увеличилась на 37,71%, за счет увеличения среднегодовой стоимости ОФ на 24,09%. В 2004 гг. рентабельность ОФ значительно возросла по сравнению с 2002г. (рентабельность ОФ составила 3,51%)-- прирост составил более 240%.

Положительным моментом в анализируемом периоде можно признать факт сокращения фондоемкости на 52,15 коп./руб. или на 15,61%.

Оценка влияния на рост объема оказания услуг эффективности использования ОФ

Изменение объема оказания услуг: ? РП = 13554,00 тыс. руб.

1. Влияние на изменение РУ изменения среднегодовой стоимости ОФ:

?РУ?оф =(ОФ₀₄-ОФ₀₂)ФО₀₂= (225588-202239)0,264922= +11602,27 тыс. руб.

2. Влияние на изменение РУ изменения фондоотдачи:

?РУ?фо =(Фо₀₄ - Фо₀₂)ОФ₀₄= (0,273574-0,264922)202239= +1951,73 тыс. руб.

? РУ= 13110,58 + 1951,73 = 13554,00 тыс. руб.

Увеличение реализации услуг в большей степени обеспечено увеличением среднегодовой стоимости ОФ на 43795 тыс. руб., что в свою очередь повлияло на увеличение реализации услуг за счет изменения этого показателя на 11602,27 тыс. руб., а за счет увеличения фондоотдачи объем реализованных услуг увеличился лишь на 1951,73 тыс. руб.

На изменение уровня фондоотдачи оказывают влияние многообразные факторы, которые можно разделить на две группы:

- Внешние факторы, т.е. независящие непосредственно от степени использования ОФ.

- Внутрипроизводственные факторы, т.е. прямо зависящие от степени использования ОФ.

К внешним факторам относятся изменение цен на сырье, материалы и готовую продукцию, к внутренним -- изменение удельного веса машин и оборудования в составе ОФ, повышение сменности работы оборудования, снижение внутрисменных простоев и др.

2.3 Анализ использования трудовых ресурсов

Наряду со средствами и предметами труда, живой труд является необходимым элементом производства. От эффективности использования труда в процессе производства во многом зависят показатели объема продукции, уровень себестоимости и качества выпускаемой продукции. Поэтому анализ использования труда представляет собой важный раздел системы комплексного экономического анализа деятельности предприятий.

В число основных задач анализа труда и заработной платы включаются:

- в области использования рабочей силы - изучение показателей численности, динамики и причин движения рабочей силы, состав, структуры, квалификационного уровня ее, данных об использовании рабочего времени, трудоемкости продукции; определение влияния численности рабочих на выполнение плана по выпуску продукции;

- в области производительности труда - исследование достигнутого уровня производительности труда, его динамики; определение интенсивных и экстенсивных факторов изменения производительности труда; выявление резервов роста производительности труда; оценка влияния изменения производительности труда на выполнение плана по выпуску продукции;

- в области использования фонда оплаты труда - оценка степени обоснованности применяемых форм и систем оплаты труда; определение размеров и динамики средней заработной платы; исследование эффективности действующих форм премирования; изучение соотношений темпов роста оплаты и производительности труда; выявление резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда.

Источниками информации служат план по труду, данные табельного учета, статистическая отчетность «Отчет по труду» и пр.

2.3.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий.

Таблица 2.3.1.

Обеспеченность ОАО «Беловское энергоуправление» трудовыми ресурсами

Показатели	2002 г	2003г	2004г	Изменение
				2003 к 2002	2004 к 2003
А	1	2	3	4	5
Численность всего (человек)	307	307	327	0	+ 20
В том числе: ППП, человек	298	296	292	- 2	- 4
Из них руководители, специалисты, человек	43	44	46	+ 1	+ 2

Данное предприятие обеспечено трудовыми ресурсами в достаточной степени. Так общая численность персонала предприятия в 2004 году составила 327 человек, что превышает аналогичный показатель за 2002 год на 20. Стоит отметить, что численность ППП за анализируемый период снизилась на 5 человек.

Необходимо отметить, что среднесписочная численность руководителей и специалистов постепенно растет. Так в 2002 году она составила 43 человек, а в 2004 году - 46 человек.

Для более полного анализа составляется таблица 2.3.2, которая позволяет оценить изменение не только численности персонала, но и ряд немало важных показателей, как размер фонда оплаты труда, среднемесячная заработная плата и пр.

2.3.2 Анализ численности и заработной платы

Для оценки динамики численности и заработной платы составляется таблица 2.3.2.

Таблица 2.3.2.

Анализ численности и заработной платы ОАО «Беловское энергоуправление»

№ п/п	Наименование показателя	2002 г	2003 г	2004 г	Изменение
					2003 к 2002	2003 к 2002
	А	1	2	3	4	5
1	Среднесписочная численность, чел.	307	307	327	-	+ 20
2	Основной вид деятельности, чел.	299	297	292	-2	- 5
2.1	В т.ч. ППП, чел	298	296	292	-2	- 4
3	Обслуживающие и прочие хозяйства, чел.	9	11	35	+ 2	+ 26
4	Фонд начисленной з/платы всего, тыс. руб.	15903	19308	31139	+ 3405	+ 11831
4.1	В т.ч. списочный состав, тыс. руб.	15903	19308	31139	+ 3405	+ 11831
5	Фонд оплаты труда по основному виду деятельности, тыс. руб.	15402	18693	27465	+ 3291	+8772
5.1	В т.ч. ППП, тыс. руб.	15376	18672	27465	+ 3296	+8793
6	Выплаты членам совета директоров, тыс. руб.	276	306	384	+ 30	+78
7	Фонд оплаты труда по обслуживающим и прочим хозяйствам, тыс. руб.	225	309	3674	+ 84	+3365
8	Среднемесячная заработная плата всего, руб.	4291	5220	7994	+ 929	+2774
8.1	По основному виду деятельности, руб.	4293	5245	7838	+ 952	+2593
8.2	ППП, руб.	4300	5257	7838	+ 957	+2581

Данные таблицы 2.3.2. показывают изменение среднесписочной численности с 307 человек в 2002 году до 327 человек в 2004 году или на 6,5%, что было обусловлено привлечением специалистов высокой квалификации для обслуживания возрастающих мощностей по передаче электрической энергии. Также необходимо отметить динамичное увеличение фонда заработной платы с 15903 тыс. руб. в 2002 году до 31139 тыс. руб. в 2004 году, в том числе по основному виду деятельности с 15402 тыс. руб. до 27465 тыс. руб. Среднемесячная заработная плата увеличилась за анализируемый период на 86,3% с 4291 руб. на начало периода до 7994 руб. на конец анализируемого периода.

2.4 Анализ затрат на выпуск продукции

Важным показателем, характеризующим работу предприятия, являются затраты на реализацию продукции. От их уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия и финансовое состояние предприятия в целом. Анализ затрат имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции данного показателя и определить влияние факторов на его прирост.

Основной источник информации -- форма № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)».

2.4.1 Анализ затрат на 1 рубль продукции

Затраты на рубль произведенной продукции - очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень издержкоемкости услуг в целом по предприятию. Если его уровень меньше единицы, производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы - убыточным.

Таблица 2.4.1.

Затраты на 1 рубль услуги по передаче электроэнергии ОАО «Беловское энергоуправление».

Наименование показателя	2002г	2003г	2004г	Изменение 2002-2003 годы	Изменение 2003-2004 годы
				Абс.	Тр, %	Абс.	Тр, %
А	1	2	3	4	5	6	7
Затраты по передаче электроэнергии, тыс. руб.	38223	44705	76732	+6482	116,96	+32027	В 1,71 раза
Объем переданной электроэнергии, тыс. руб.	44813	51546	90670	+6733	115,02	+39114	В 1,77 раза
Затраты на 1 рубль услуги по передаче электроэнергии, руб./руб.	0,85	0,87	0,84	+0,02	102,35	-0,03	96,59

По приведенным в таблице 2.4.1. данным видно:

Объем переданной электрической энергии возрос в 2003 году по сравнению с 2002 годом на 6733 тыс. руб. или на 15,02%. При сравнении 2004 года с 2003 годом объем переданной электроэнергии увеличился на 39114 тыс. руб. или в 1,77 раза.

В связи с увеличением переданной электроэнергии происходит увеличение затрат. Так в 2003 году затраты увеличились на 6482 тыс. руб. или на 16,96% по сравнению с 2002 годом. В 2004 году по сравнению с 2003 годом прирост затрат составил 32027 тыс. руб. или 71%.

Необходимо обратить внимание на затраты на 1 рубль услуг по передаче электроэнергии. В 2003 году они возросли до 0,87 руб. или на 2,35% по сравнению с 2002 годом. Но в 2004 году произошло снижение затрат на рубль продукции по сравнению с предыдущим годом -- до уровня 0,84 руб. или на 3,41%.

2.4.2 Себестоимость услуг по элементам затрат

По таблице 2.4.2. «Себестоимость услуг по элементам затрат ОАО «Беловское энергоуправление» можно отследить целый ряд показателей. Материалоемкость в 2002 году составила 0,16 руб. и в течение 2003 года не изменилась. В 2004 году за счет пуска в эксплуатацию новых мощностей по передаче электроэнергии наметился рост затрат на приобретение материалов и комплектующих и, как следствие, увеличение материалоемкости производства. К концу 2004 года данный показатель достиг уровня 0,20 руб. на рубль произведенной продукции.

Таблица 2.4.2.

Себестоимость услуг по элементам затрат ОАО «Беловское энергоуправление»

Наименование показателя	2002г, тыс. руб.	2003г, тыс. руб.	2004г, тыс. руб.	Изменение 2003-2002 годы	Изменение 2004-2003 годы
				Абс., тыс. руб.	Тр, %	Абс., тыс. руб.	Тр, %
А	1	2	3	4	5	6	7
Затраты на передачу электроэнергии, всего	38223	44705	76732	+6482	116,96	+32027	В 1,71 раза
1.В том числе материальные затраты	7350	8465	18496	+1115	115,17	+10031	В 2,18 раза
В том числе 1.1 сырье и материалы	2701	4794	10784	+2093	177,49	+5990	В 2,25 раза
1.2.Работы, услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями	1168	--	--	-1168	--	--	--
1.3.Топливо	1478	1289	3095	-189	87,21	+1806	В 2,4 раза
А	1	2	3	4	5	6	7
1.4.Энергия	1575	2382	4617	+807	151,24	+2235	В 1,93 раза
2. Затраты на оплату труда	17060	20450	29828	+3390	119,87	+9375	В 1,46 раза
3.Отчисления на социальные нужды	5364	7087	9513	+1723	132,12	+2426	134,23
4. Амортизация ОФ	5789	6269	7094	+480	108,29	+825	113,16
5. Прочие затраты	2660	2059	11571	-499	81,24	+9512	В 5,61 раза
В том числе: износ нематериальных активов	11	--	5	-11	--	+5	--
Арендная плата	--	103	1264	+103	--	+1161	В 12,3 раза
Обязательные страховые платежи	77	4	70	-73	5,19	+66	В 17 раз
Представительские расходы	12	--	--	-12	--	--	--
Суточные	72	4	128	-68	5,56	+124	В 32 раза
Налоги, включаемые в себестоимость	805	389	554	-416	48,32	+165	В 1,42 раза
Отчисления во внебюджетные фонды	--	167	--	+167	--	--	--
Оплата услуг сторонних организаций	1403	1494	9365	+91	106,49	+7871	В 6,3 раза
Другие затраты	428	275	185	+153	64,25	- 90	67,27

Важно оценить динамику зарплатоемкости, т.к. эти затраты имеют наибольшую долю в составе себестоимости. В 2003 году этот показатель увеличился, хотя и незначительно, до 0,40 руб. по сравнению с 2002 годом, когда он составлял 0,38 руб. В 2004 году уровень зарплатоемкости, по сравнению с 21003, снизился на 0,07 руб. или на 18,33%. В результате за анализируемый период зарплатоемкость сократилась на 0,05 руб. или на 15,04%. Приведенная таблица показывает, что в целом за анализируемый период произошло увеличение затрат на услуги по передаче электроэнергии на 38509 тыс. руб. или более чем в 2 раза. При этом наибольший прирост затрат произошел в 2004 году на 32027 тыс. руб. или на 71,64% к уровню 2003 года.

Следует отметить, что наиболее высокими темпами прироста за анализируемый период возросли «прочие затраты» (в 4,35 раза) и «затраты на сырье и материалы» (в 3,99 раза). В наименьшей степени возросли «амортизационные отчисления» (+22,54%).

Общее увеличение уровня прочих затрат с начала анализируемого периода обусловлено ростом расходов на оплату услуг сторонних организаций, которые увеличились в 6,67 раз. По остальным составляющим показателя «прочие затраты» произошло сокращение до 60%. Кроме того, следует отметить, что из прочих затрат исчезли такие элементы, как «представительские расходы», «отчисления во внебюджетные фонды», а вновь появилась «износ НМА».

Необходимо отметить, что затраты на социальные нужды на 1 рубль продукции в 2002 и 2004 годах остались на прежнем уровне 0,10-0,11 руб., но в 2003 году имел место рост данного показателя на 0,03 руб. или на 27,27%.

Следует обратить внимание на снижение амортизационных затрат на 1 рубль продукции с 0,12 руб. в 2002 и 2003 годах до 0,08 руб. в 2004 году.

В связи с запуском в эксплуатацию новых линий электропередач происходит наращивание объемов работ, услуг производственного характера на 1 рубль продукции с 0,03 руб. в 2002-03 гг. до уровня 0,10 руб. в 2004 году. В целом за анализируемый период произошло его увеличение в 3,41 раза.

Также следует оценить величину прочих затрат, которые в 2002 году составляли 0,05 руб., но в 2003 году произошло сокращение данного показателя на 0,03 руб. Однако к концу анализируемого периода прочие затраты сократились на 40%.

2.4.3 Анализ структуры затрат

Используя данные формы № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)» за три года, можно проанализировать состав и структуру затрат по экономическим элементам. В основе распределения затрат по элементам лежит принцип однородности элементов по экономическому содержанию. В результате дается оценка характера производства. Для анализа составляется таблица 2.4.3.

Таблица 2.4.3.

Структура себестоимости услуг по передаче электроэнергии ОАО «Беловское энергоуправление».

Наименование показателя	2002г %	2003г %	2004г %	Изменение, %п.
				2003-2002	2004-2003
А	1	2	3	4	5
Затраты на передачу электроэнергии, всего	100	100	100	Х	Х
1.В том числе материальные затраты	19,23	18,94	24,10	-0,29	5,16
В том числе 1.1 сырье и материалы	7,07	10,72	14,05	+3,66	+3,33
1.2.Работы, услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями	4,18	0	0	-4,18	-
1.3.Топливо	3,87	2,88	4,03	-0,98	+1,15
1.4.Энергия	4,12	5,33	6,02	+1,21	+0,69
2. Затраты на оплату труда	44,63	45,74	38,87	+1,11	-6,87
3.Отчисления на социальные нужды	14,03	15,85	12,40	+1,82	-3,45
4. Амортизация ОФ	15,15	14,02	9,25	-1,12	-4,77
5. Прочие затраты	6,96	4,83	15,08	-2,13	+10,25
А	1	2	3	4	5
В том числе: износ нематериальных активов	0,03	0	0,01	-0,03	+0,01
Арендная плата	0	0,23	1,65	+0,23	+1,42
Обязательные страховые платежи	0,2	0,01	0,09	-0,19	+0,08
Представительские расходы	0,03	0	0	-0,03	-
Суточные	0,19	0,01	0,17	-0,18	+0,16
Налоги, включаемые в себестоимость	2,11	0,87	0,72	-1,24	-0,15
Отчисления во внебюджетные фонды	0	0,37	0	+0,37	-0,37
Оплата услуг сторонних организаций	3,67	3,34	12,20	-0,33	+8,86
Другие затраты	1,12	0,62	0,24	-0,5	-0,38

Данные таблицы 2.4.3. показывают, что в целом за анализируемый период произошло увеличение затрат, это связано с ростом услуг по передаче электроэнергии.

По приведенным данным видно, что в структуре затрат по элементам за анализируемый период произошло увеличение удельного веса материальных затрат на 4,87%п.

В то же время произошло уменьшение удельного веса затрат на оплату труда на 5,76%п., однако доля отчислений на социальные нужды снизилась на 1,63%п.

Также за анализируемый период снизилась доля амортизационных отчислений на 5,90%п., с 15,15% до 9,25%.

Необходимо отметить, что произошел значительный рост удельного веса прочих затрат на 8,02%п. В 2002г. данный показатель составлял 6,96% против 15,08% в 2004г. По данному элементу произошло увеличение оплаты услуг сторонних организаций на 8,86%п. и арендной платы на 1,65%п. Остальные показатели снижаются. Проведенный анализ структуры себестоимости услуг позволяет сделать вывод, оказание услуг является трудоемким процессом (удельный вес затрат на оплату труда в общем объеме затрат на реализацию услуг = 38,87%).

2.5 Анализ финансовых результатов

Основными задачами финансовых результатов являются:

анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли;

факторный анализ, прибыли от реализации продукции;

анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной и финансовой деятельности;

анализ и оценка использования чистой прибыли;

анализ взаимосвязи затрат, объема производства и прибыли;

анализ резервов роста прибыли на основе оптимизации объемов реализации и издержек производства и обращения.

Источник информации форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»

Для анализа финансовых результатов составляется таблица 2.5.1.

Таблица 2.5.1.

Анализ финансовых результатов ОАО «Беловское энергоуправление».

Показатель	2002г	2003г	2004г	Изменение 2003-2002	Изменение 2004-2003
				Абс.	Тр, %	Абс.	Тр, %
А	1	2	3	4	5	6	7
1. Доходы и расходы по основной деятельности
Выручка(нетто) от продаж, тыс. руб.	48161	59484	90670	+11323	123,51	+31186	В 1,52 раза
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг, тыс. руб.	(40613)	(40805)	(62562)	+192	100,47	+21757	В 1,53 раза
Валовая прибыль, тыс. руб.	7548	18679	28749	+11131	В 2,5 раза	+10070	В 1,54 раза
Коммерческие расходы, тыс. руб.	-	-	-	-	-	-	-
Управленческие расходы, тыс. руб.	-	(9466)	(14170)	+9644	-	+4704	В 1,5 раза
Прибыль(убыток) от продаж, тыс. руб.	7548	9213	14579	+1665	122,05	+5366	В 1,58 раза
2. Прочие доходы и расходы
Проценты к получению, тыс. руб.	-	-	-	-	-	-	-
Проценты к уплате, тыс. руб.	-	-	-	-	-	-	-
Прочие операционные доходы, тыс. руб.	-	1320	743	+1320	-	-577	56,29
Прочие операционные расходы, тыс. руб.	-	-	(1850)	-	-	+1850	-
Внереализационные доходы, тыс. руб.	45	7	-	-38	15,55	-7	-
Внереализационные расходы, тыс. руб.	(4634)	(6013)	(5559)	+1379	129,75	+454	92,45
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	1884	1881	7913	- 12	99,3	+6032	В 4,2 раза
Отложенные налоговые активы, тыс. руб.	-	359	706	+359	-	+347	В 1,97 раза
Отложенные налоговые обязательства, тыс. руб.	-	(398)	(477)	+398	-	+79	119,85
Текущий налог на прибыль, тыс. руб.	1809	1810	3530	-1944	19,23	+1720	В 1,95 раза
Чистая прибыль (убыток) отчетного года, тыс. руб.	74	61	4612	- 13	82,43	+4551	В 75 раз
Справочно
Постоянные налоговые обязательства, тыс. руб.	-	1401	1402	1401	-	+1	100,07
Базовая прибыль (убыток) на одну акцию, руб.	-	-	-	-	-	-	-
Разводненная прибыль на одну акцию, руб.	-	-	-	-	-	-	-

Анализируя данные, приведенные в таблице 2.5.1., можно сделать вывод, что за 3 года предприятие увеличило объемы реализации продукции в 1,88 раза, а прирост валовой прибыли за 3 года составил 21201 тыс. руб. или 280%. Следует отметить, что прибыль от продаж возросла в меньшей степени (+7031 тыс. руб. или в 1,93 раза) за счет появления значительных управленческих расходов.