Внутренний аудит учёта реализации стоматологических услуг на примере стоматологической организации

Контроль за соблюдением полноты и правильности учета важен сам по себе, так как снижает риск потерь денежных средств организацией в связи с недобросовестным исполнением теми или иными сотрудниками своих обязанностей. Но, помимо этого, в случае нарушений, которые могут быть вызваны не прямым умыслом и корыстными побуждениями, а за счет невнимательности или неправильности оформления приходных операций, организация может быть подвергнута серьезным штрафам со стороны надзорных органов, если подобные нарушения будут выявлены в результате проверки.

Исходя из сказанного, предполагается ввести в штат организации сотрудника, который бы осуществлял непосредственную проверку как общего ведения учета денежных средств на предприятии, так и проверку непосредственно учета реализации услуг.

Предполагается, что внутренний аудитор не будет входить в штат бухгалтерии, а будет находиться в непосредственном подчинении у генерального директора ООО «Дента-Эль».

Это делается для того, чтобы избежать конфликта интересов в том случае, если аудитором будут выявлены ошибки или злоупотребления при учете реализации услуг.

Таким образом, структура ООО «Дента-Эль» при введении в штат аудитора будет выглядеть следующим образом:

Рисунок 3.1 - Структура ООО «Дента-Эль» при введении в штат внутреннего аудитора

Требования, которые должны быть предъявлены к кандидату на замещение должности внутреннего аудитора в ООО «Дента-Эль» заключаются в том, что данный кандидат должен обладать знаниями законодательства в области бухгалтерского учета и аудита, а также иметь навыки работы бухгалтером или аудитором.

Учитывая тот факт, что деятельность внутреннего аудитора не предполагает его взаимодействия с клиентами по части оказания стоматологических услуг - медицинское образование или какой-либо опыт работы в этой области - не требуются.

Внутренний аудитор должен будет представлять собой отдельную единицу, которая не является частью какого-либо из бизнес-процессов, происходящих на предприятии. Иными словами, аудитор не может влиять на работу какого-либо подразделения организации, выносить свои рекомендации и делать замечания. В то же время, на его работу не одно из подразделений также не может оказывать свое влияние, которое могло бы оказать воздействие на формулировку его заключений, который он должен давать непосредственно генеральному директору.

Подобное положение внутреннего аудитора в организации должно сделать его работу наиболее независимой и эффективной.

Таким образом, можно сказать, что для организации эффективного внутреннего контроля, а также минимизации рисков, предлагается внедрить в штат ООО «Дента-Эль» внутреннего аудитора, который будет подчинен непосредственно генеральному директору организации.

Его обязанностями будет являться проведение постоянного контроля и проверки осуществления учета реализации услуг в стоматологической организации ООО «Дента-Эль».



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение курсовой работы можно сделать следующие выводы.

Среди нормативно-правовых актов, которыми регламентируются вопросы, касающиеся организации и проведения внутреннего аудита являются:

Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (действующая редакция, 2016);

Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности";

- «Информация» Минфина России N ПЗ-11/2013 "Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности";

Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791);

Приказ Минфина РФ от 08.11.2010 N 143н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2010)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 14.12.2010 N 19171).

Проведя анализ существующих определений, можно сделать вывод о том, что на сегодняшний день отсутствует единое трактовка понятия «внутренний аудит», которая была бы общепризнанной. Наличие множественности трактовок того содержания, которое относится ко внутреннему аудиту говорит о том, что необходимо дальнейшее изучение предмета, сущности, а также целей внутреннего аудита. Это необходимо для того, чтобы выработать более полное определение данного термина.

В целом же, можно сказать, что внутренний аудит представляет собой контрольную деятельность, которая осуществляется внутри того лица, которое подлежит аудиту, за счет средств такого его подразделения, которое носит название служба внутреннего аудита.

В качестве главной цели, которую исполняет служба внутреннего аудита можно рассмотреть предоставление высшему руководству организации своевременной и объективной информации, которая относится к деятельности менеджмента организации, направленной на достижение общекорпоративных целей, а также на соблюдение принятых стандартов в ведении бизнеса. Помимо того, что было сказано, важное место отводится информации, которая имеет отношение к достоверности данных, которые содержаться в консолидированной отчетности, а также в учете организации, а также тех данных, которые относятся к деятельности компании и ее отдельных подразделений.

При проведении внутреннего аудита, аудитор использует следующие методы:

- наблюдение;

- опрос;

- доказательство;

- оценивание;

- анализ.

При осуществлении наблюдения, аудитор рассматривать следующие вопросы:

- состояние нормативной документации;

- состояние рабочих мест;

- поведение сотрудников;

- состояние мест отдыха;

- регистрацию данных о качестве.

В курсовой работе рассмотрена деятельность стоматологической организации ООО «Дента-Эль».

Рассмотрены вопросы, которые имеют отношение к организации оказания стоматологических услуг на данном предприятии, рассмотрена структура компании, а также работа бухгалтерии предприятия.

Также в рамках курсовой работы рассмотрены особенности проведения внутреннего аудита в ООО «Дента-Эль». Указаны основные направления по которым проводиться проверка учета реализации стоматологических услуг на предприятии.

В целях совершенствования эффективности внутреннего контроля на предприятии ООО «Дента-Эль» предполагается ввести в штат данной организации внутреннего аудитора, который осуществлял бы деятельность, связанную с контролем.

Внутренний аудитор в ООО «Дента-Эль» должен будет представлять собой отдельную единицу, которая не является частью какого-либо из бизнес-процессов, происходящих на предприятии. Иными словами, аудитор не может влиять на работу какого-либо подразделения организации, выносить свои рекомендации и делать замечания. В то же время, на его работу не одно из подразделений также не может оказывать свое влияние, которое могло бы оказать воздействие на формулировку его заключений, который он должен давать непосредственно генеральному директору.

Подобное положение внутреннего аудитора в организации должно сделать его работу наиболее независимой и эффективной.

Обязанностями внутреннего аудитора будут являться проведение постоянного контроля и проверки осуществления учета реализации услуг в стоматологической организации ООО «Дента-Эль».



СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.10.2016) - [Электронный ресурс]. Режим доступа: Консультант Плюс.

2. "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 06.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.10.2016) [Электронный ресурс]. Режим доступа: Консультант Плюс.

3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016) - [Электронный ресурс]. Режим доступа: Консультант Плюс.

4. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2016) - [Электронный ресурс]. Режим доступа: Консультант Плюс.

5. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете" - [Электронный ресурс]. Режим доступа: Консультант Плюс.

6. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности". [Электронный ресурс]. Режим доступа: Консультант Плюс.

7. «Информация» Минфина России N ПЗ-11/2013 "Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности".[Электронный ресурс]. Режим доступа: Консультант Плюс.

8. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791) - [Электронный ресурс]. Режим доступа: Консультант Плюс.

9. Приказ Минфина РФ от 08.11.2010 N 143н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2010)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 14.12.2010 N 19171) - [Электронный ресурс]. Режим доступа: Консультант Плюс.

10. Андреев В.Д. Внутренний аудит [Текст] : учеб. пособие / В.Д. Андреев. - М.: Финансы и статистика, 2013.

11. Аренс Э.А. Аудит [Текст] / Э.А. Аренс, Д.К. Лоббек ; пер. с англ. - М. : Финансы и статистика, 2013.

12. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации [Текст] / В.В. Бурцев. - М.: Экзамен, 2012.

13. Внутренний аудит как оценка надежности и эффективности системы внутреннего контроля [Текст] / Т.В. Зырянова, О.Е. Терехова // Экономический анализ. Теория и практика. - 2012. - №16-17.

14. Макальская А.К. Внутренний аудит [Текст] : учеб.-практ. пособие / А.К. Макальская. - М. : Дело и сервис, 2012.

15. Никифорова Е.В. Внутренний аудит в организации: виды, задачи, функции [Текст] / Е.В. Никифорова, И.В. Шумилова // Аудиторские ведомости. - 2012. - №7.

16. Скобара В.В. Аудит: методология и организация [Текст] / В.В. Скобара. - М.: Дело и сервис, 2013.

17. Соколов Б.Н. Роль службы внутреннего аудита в компании [Текст] / Б.Н. Соколов // Финансовый директор. - 2013. - №6.

18. Краснова И.А. Методика проведения внутренней аудиторской проверки эффективности системы внутреннего контроля бизнес-процессов] / И.А. Краснова // Ин-т внутренних аудиторов. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.iia-ru.ru

19. Концептуальные основы управления рисками организаций (ERM COSO) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.coso.org.



ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Бухгалтерский баланс ООО ««Дента-Эль»», тыс. руб.

АКТИВ
Наименование показателя	2014 год	2015 год
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	-	-
Результаты исследований и разработок	-	-
Нематериальные поисковые активы	-	-
Материальные поисковые активы	-	-
Основные средства	5783	5770
Доходные вложения в материальные ценности	-	-
Финансовые вложения	-	-
Отложенные налоговые активы	-	-
Прочие внеоборотные активы	11100	10003
Итого по разделу I	16883	15773
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	5455	6280
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям	16	1
Дебиторская задолженность	23866	16071
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	-	-
Денежные средства и денежные эквиваленты	23	203
Прочие оборотные активы	-	-
Итого по разделу II	29360	22554
БАЛАНС	46243	38327
ПАССИВ
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	10	10
Собственные акции, выкупленные у акционеров	-	-
Переоценка внеоборотных активов	-	-
Добавочный капитал (без переоценки)	-	-
Резервный капитал	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	4613	216
Итого по разделу III	4623	226
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	15659	13194
Отложенные налоговые обязательства	-	-
Оценочные обязательства	-	-
Прочие обязательства	-	-
Итого по разделу IV	15659	13194
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	2056	981
Кредиторская задолженность	23905	23926
Доходы будущих периодов	-	-
Оценочные обязательства	-	-
Прочие обязательства	-	-
Итого по разделу V	25961	24907
БАЛАНС	46243	38327



ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Отчет о финансовых результатах ООО «Дента-Эль», тыс. руб.

Наименование показателя	2014 год	2015 год
Выручка	55283	50659
Себестоимость продаж	(54412)	(46373)
Валовая прибыль (убыток)	871	4286
Коммерческие расходы	-	(329)
Управленческие расходы	-	(929)
Прибыль (убыток) от продаж	871	3028
Доходы от участия в других организациях	-	-
Проценты к получению	-	-
Проценты к уплате	(498)	(2429)
Прочие доходы	-	-
Прочие расходы	-	(329)
Прибыль (убыток) до налогообложения	373	270
Текущий налог на прибыль	(74)	(54)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	-	-
Изменение отложенных налоговых обязательств	-	-
Изменение отложенных налоговых активов	-	-
Прочее	-	-
Чистая прибыль (убыток)	299	216

Размещено на Allbest.ru