Проверка правильности возмещения командировочных расходов

Есть

Нет

Есть

Нет

Есть

Нет

Правильно

Неправильно

Иванов И.И.

Х

 

Х

 

Х

 

Х

 

Миронова И.А.

Х

 

Х

 

Х

 

Х

 

Лаврентьева А.Е.

Х

 

Х

 

Х

 

Х

 

Лаевская О.Е.

Х

 

Х

 

Х

 

Х

 

Егоров Д.В.

Х

 

Х

 

Х

 

Х 

…

Х

 

Х

 

Х

 

Х

 

Мироненко А.В.

Х

 

Х

 

Х

 

Х

В ходе данной проверки было выявлено, что была неправильно определена величина возмещения командировочных расходов Егорову Д.В. Более подробно эта ошибка будет рассмотрена в табл.11.

Таблица 11 - Отражение операций по данным аудируемой организации

№ авансового отчета	Корреспонденция счетов	Сумма, долл.	Сумма, руб.	Содержание операции
	Дебет	Кредит
15432	71-2	50-2	1500	39000	Выдана иностранная валюта из кассы под отчет (1$ = 26 руб.)
	26	71-2	1602	41652	Отражены командировочные расходы
	71-2	50-2	102	2652	Выдано из кассы в погашение перерасхода подотчетной суммы

В ходе данной проверки выявлены следующие ошибки:

1) неправильно начислены суточные за день пересечения границы при возвращении в Россию. Суточные за день пересечения границы РФ при возвращении из командировки выплачиваются в рублях по нормам, установленным для командировок на территории РФ. Таким образом, суточные в долларах выплачиваются за 5 дней, в рублях - за 1 день;

2) в авансовый отчет необоснованно включены услуги химчистки - 170$;

4) неправильно составлена корреспонденция счетов. Рекомендуется составить следующие проводки, которые представлены в табл. 12.

Таблица 12 - Рекомендуемое отражение вышеперечисленных операций

№ авансового отчета	Корреспонденция счетов	Сумма	Содержание операции
	Дебет	Кредит	Долл.	Руб.
15432	71-1	50-1	0	100	Суточные за день пересечения границы РФ
	71-2	50-2	1500	39000	Выдача из кассы иностранной валюты под отчет
	26	71-1		100	Списание суточных расходов в рублях
	26	71-2	1360	35360	Списание расходов в инвалюте
	50-2	71-2	140	3640	Возврат неизрасходованной подотчетной суммы в кассу организации

4.4 Аудит порядка учета представительских расходов

Проверка представительских расходов осуществлялась сплошным способом с использованием специально разработанного рабочего документа, табличная часть которого представлена далее.

Таблица 13 - Проверка обоснованности отнесения расходов к представительским

№ п/п	Расходы	Величина, руб.	Максимально возможная величина, руб.	Отнесение к представительским расходам	Если да, то в какой сумме включаются в состав расходов для расчета налога на прибыль, руб.	По данным аудитора	Если да, то в какой сумме включаются в состав расходов для расчета налога на прибыль, руб.	Отклонение, руб.
				Да	Нет		Да	Нет
1	Лечение директора в клинике	80000	145400	Х		80000		Х		-80000
2	Затраты на проведение официального приема компаньонов из Тайланда	160000	145400	Х		160000	Х		145400	-14600

В ходе проверки данного раздела выявлены следующие ошибки:

1) включение в состав представительских расходов лечение директора в клинике;

2) включение расходов на проведение официального приема компаньонов из Тайланда в состав прочих расходов для исчисления налога на прибыль в размере, превышающем максимальный.

Следовательно, была завышена величина прочих расходов и занижена величина налога на прибыль. Рекомендуется скорректировать величину прочих расходов и пересчитать величину налога на прибыль.

4.5 Обобщение результатов проверки

Необходимо проанализировать, как повлияли выявленные ошибки на отчетность предприятия, данная процедура проводилась с помощью рабочего документа, табличная часть которого представлена далее.

Таблица 14 - Расчет влияния выявленных ошибок на отчетность аудируемой организации

Показатель, руб.	По данным ООО "Вокруг света"	По данным аудитора	Отклонение
Величина представительских расходов	240000,00	145400,00	+94600,00
Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг	569784000,00	569784000,00	0,00
Проценты к получению	786000,00	786000,00
Проценты к уплате	1300000,00	1300000,00	0,00
Прочие доходы	3909000,00	3909000,00
Прочие расходы	3367000,00	3272400,00	+94600,00
Налогооблагаемая прибыль	569812000,00	569906600,00	-94600,00
Сумма налога на прибыль	136754880,00	136777584,00	-22704,00
Чистая прибыль	433057120,00	433129016,00	-71896,00

Произведенные расчеты позволили выявить, что в результате допущенных ошибок в учете представительских расходов величина налогооблагаемой прибыли была занижена, что повлекло за собой ошибку в величине налога на прибыль и чистой прибыли.

4.6 Аудиторское заключение по финансовой бухгалтерской отчетности ООО «ВОКРУГ СВЕТА»

1. Аудитор: общество с ограниченной ответственностью «Аудит сервис»

Место нахождения: 660099, г.Красноярск, ул. Железнодорожников, 27.

Государственная регистрация: №23476348 от 12.02.1999 г.

Лицензия: №157935486 от 17.01.2005 г., выдана Министерством финансов РФ, действительна до 12.01.10.

Является членом «Объединения профессиональных аудиторов Сибири».

2. Аудируемое лицо: общество с ограниченной ответственностью «ВОКРУГ СВЕТА».

Место нахождения: 660097, г. Красноярск, проспект Мира, 129.

Государственная регистрация: № 574369145 от 24. 08.2003.

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО "ВОКРУГ СВЕТА" за период с 1 января по 31 декабря 2006 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО "ВОКРУГ СВЕТА" состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу и пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации "ВОКРУГ СВЕТА". Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

· Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";

· федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности (утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. N 696);

· внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности «Объединения профессиональных аудиторов Сибири»;

· правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

· нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

В результате проведенной проверки были выявлены следующие ошибки:

1) в «Отчете о прибылях и убытках» по строке 100 завышена величина прочих расходов на сумму 96400 руб. (ошибочно отнесенные к ним представительские расходы, а также отнесение в прочие расходы представительских расходов в сумме, которая превышает 4% от величины затрат на оплату труда в соответствующем периоде). Следовательно, по строке 140 указана заниженная на 96400 руб. прибыль до налогообложения, что в дальнейшем ведет к искажению данных по налогу на прибыль и чистой прибыли;

2) в «Бухгалтерском балансе» по строке 470 также указана неверное значение нераспределенной прибыли в связи с вышеназванной причиной.

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО "ВОКРУГ СВЕТА", за исключением вышеперечисленных ошибок, отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2006 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2007 г. включительно и отвечает требованиям законодательства (ПБУ 4/1999 «Бухгалтерская отчетность организации», ФЗ №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», и др.).

Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени:	____________	Ю.С. Турова
Руководитель аудиторской группы	____________	Ю.С. Турова

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Вещунова, Н.Л., Фомина, Л.Ф. Бухгалтерский учет [Текст] - учебник, 2-е изд., перераб. и доп. / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. - М.: ТК Велби, Издательство Проспект. - 2006. - 672 с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: в двух частях. [Текст] - 5-е изд. - М,: «Ось-89», 2006. - 608 с.

3. Инструкция Банка России от 25.06.97 г. № 62 "Положение о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов".

4. Подольский, В.И. Аудит: учебник для вузов [Текст] / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; под ред. В.И. Подольского. - 3-е изд. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004. - 583 с.

5. Практический аудит [Текст] - учебное пособие / под ред. доктора эк. наук, проф. Я.В. Соколова. - СПб: Издательство «Юридический центр Пресс», 2004. - 864 с.

6. Аудит. Практикум [Текст] - учебное пособие для вузов / В.И. Подольский, Л.Г. Сотникова и др., под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит. - 2004. - 606 с.

7. Пупко, Г.М. Аудит и ревизия [Текст] - учебное пособие / Г.М. Пупко. - М.: Книжный Дом, Миксанта. - 2004. - 429 с.

8. Программа информационной поддержки российской науки и образования «КонсультантПлюс: Высшая школа» [Электронный ресурс] - учебное пособие. - выпуск 9, к весеннему семестру 2008 года.

Приложения

Приложение 1

ПИСЬМО-ОБЯЗАТЕЛЬСТВО О СОГЛАСИИ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА

Уважаемый Егоров Дмитрий Викторович.

Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки бухгалтерской отчетности ООО «ВОКРУГ СВЕТА».

Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за 2006 год.

Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации (указываются законодательные и нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность и порядок составления бухгалтерской отчетности).

Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности ООО «ВОКРУГ СВЕТА» за 2007 год по учету расчетов с подотчетными лицами.

Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния

внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.

Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа ООО «ВОКРУГ СВЕТА» за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства ООО «ВОКРУГ СВЕТА» письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.

Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки.

Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (неподтверждении) ими соответствующей задолженности по предоставленному нами перечню.

Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.

Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых ООО «Аудит сервис»

Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма, с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.

Руководитель аудиторской организации

Ю.С. Турова, руководитель, 03.03.2008 г.

подпись

С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен.

Руководитель исполнительного органа экономического субъекта.

Д.В. Егоров, руководитель, 04.03.2008 г.

подпись

Приложение 2

Договор на оказание услуг по аудиту и анализу финансового состояния предприятия

г. Красноярск «04» марта 2008г.

Исполнитель: Турова Юлия Сергеевна

в лице ООО «Аудит сервис»,

действующего на основании устава, с одной стороны, и

Заказчик: Егоров Дмитрий Викторович

в лице ООО «ВОКРУГ СВЕТА»,

действующего на основании устава, с другой стороны,

заключили Настоящий Договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

Исполнитель обязуется осуществить комплексное оказание услуг Заказчику по аудиту расчетов с подотчетными лицами.

2. Содержание консультационных услуг

Исполнитель оказывает Заказчику консультационные услуги следующего содержания:

- проверка и анализ ведения бухгалтерского учета (аудита) расчетов с подотчетными лицами ;

- проверка и анализ правильности уплаты налогов и обязательных платежей, связанных с вышеуказанными операциями;

- проверка правильности бухгалтерского отражения данных хозяйственных операций;

- правовое обеспечение проверки бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

3. Порядок и сроки выполнения обязательств исполнителем

3.1. Услуги оказываются Заказчику в устной и письменной форме в течение срока действия Настоящего Договора.

3.2. Сроки выполнения работ по Настоящему Договору:

Начало: в течение трех дней с момента вступления Настоящего Договора в силу.

Окончание: в течение шестидесяти дней с момента начала работы.

3.3. Выполнение услуг подтверждается актом приемки выполненных работ, который составляется в трех экземплярах.

4. Цена договора

Цена Договора определяется в следующем порядке:

фиксированное вознаграждение в размере 20000 (двадцати тысяч) руб., плюс НДС (18%) 3600 руб.

Итого: 23600 (двадцати трех тысяч шестисот) руб.

5. Порядок расчетов

5.1. Заказчик производит оплату в безналичном порядке платежным поручением на расчетный счет Исполнителя в следующем порядке (с правом досрочного исполнения):

в течение 5 (пяти) дней с момента подписания акта приемки выполненных работ.

5.2. По согласованию с Исполнителем оплата может производиться товарами народного потребления или услугами.

6. Гарантийные сроки

Исполнитель обязуется в течение 45 (сорока пяти) рабочих дней с момента подписания акта приемки выполненных работ оказывать Заказчику бесплатное устное консультирование по вопросам, указанным в п.2 Настоящего Договора.

7. Ответственность сторон

7.1. При нарушении сроков оплаты (указанных в п.5.1) Заказчик уплачивает пеню в размере 1% за каждый день просрочки от суммы долга.

8. Конфиденциальность

Исполнитель обязан сохранить в тайне информацию, которая стала ему известна при исполнении Настоящего Договора.

9. Прочие условия

9.1. Настоящий Договор составлен в 2-х подлинных экземплярах, по одному для каждого из участников.

9.2. Срок рассмотрения претензий по Настоящему Договору составляет 5 (пять) рабочих дней со дня получения претензии.

10. Адреса и реквизиты сторон

Исполнитель ООО «Аудит сервис»

Почтовый адрес и индекс: 660099, г. Красноярск, ул. Железнодорожников, 27.

Телефон 78-87-95, факс 285391

Расчетный счет N 40810609020000000101 в банке КБ «Кедр»

Заказчик ООО «Вокруг света»

Почтовый адрес и индекс: 660097, г. Красноярск, проспект Мира, 129.

Телефон 45-65-89, факс 789652

Расчетный счет N 40810708020000000010 в банке КБ «Кедр»

Корреспондентский счет: 30101810100000000819, БИК 040436819

ИНН 2462108972

Заказчик Исполнитель

ООО «ВОКРУГ СВЕТА» ООО «Аудит сервис»

М.П. М.П.

Размещено на Allbest.ru