Бухгалтерский учет, контроль налогообложения и судебно-бухгалтерская экспертиза

Далее показывается практика бухгалтерской работы в условиях (ручного) автоматизированного ведения налоговых регистров, их свода и выведения финансового результата согласно принятому в учетной (налоговой политике) способу уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (ежемесячный, квартальный, по фактически полученной прибыли). Показываются электронные налоговые регистры разработчика программного продукта, наработки предприятия, собственные предложения. Описываются необходимые расчеты (дисконтирование бухгалтерских сведений) в части соблюдения принципа равномерности признания налогооблагаемых доходов, допущений на резервы в признаваемых расходах, переносе убытков и амортизации. Применяя действующие положения по бухгалтерскому учету, рекомендации Минфина России и Федеральной налоговой службы России по методике и регистрам, дипломник может вносить новые элементы в действующие формы, обосновав предложения.

Затем должно содержаться описание действий бухгалтера на заключительном этапе учетной работы - составлении деклараций по налогу на имущество и налогу на прибыль как взаимосвязанных итоговых документах.

В четвертой главе анализируется содержание бухгалтерской отчетности по прибылям и убыткам в сравнении с налоговой декларацией, показывается как соответствие отдельных статей отчетности, так и несоответствие. Рассматриваются допустимые, несущественные, значительные расхождения данных таких документов с позиций законодательных норм и правил учетной политики. Обращается внимание на возможные ошибки в сводах информации для отчетности и деклараций. Резюмируется изученная практика на предмет достоверности учета в части формирования финансового результата (прибыли).

В заключение должны излагаться краткие теоретические и практические выводы по дипломной работе с возможными предложениями по изменениям элементов учетной политики в интересах оптимизации налоговой нагрузки.

Список рекомендуемой литературы:

1. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая.// WWW.nalog.ru.

2. О бухгалтерском учете. Федеральный закон.№129-ФЗ. 21.11.96 // WWW.glavbukh.ru.

3. Главная книга./ E-mail: gk@glavkniga.ru // WWW.consultant.ru

4.Двойная запись\ E-mail:oasis@.ru, WWW.2z.ru

5.Бухгалтерский учет \ E-mail: buhedit@buhedit.ru.WWW.buhgalt.ru

6.Алекин С.Н. Оценка налоговой нагрузки предприятия в условиях современного налогового законодательства РФ//Финансы и кредит - 2006. -

№9. - с.60-66.

7. Брызгалин В.В., Новикова О.А. Учетная политика организации на 2005год. - М.: ООО «Вершина», 2005. - 144с.

8.Волошин Д.А. Все новое о налоге на прибыль. - М.: Главбух,2006. -128с.

9. Голубева М.Сравните бухгалтерскую и налоговую отчетность: контрольные соотношения.//Главбух-2007.-№19.-с.42-54.

10. Жидкова Е. Ю. Снижение налоговой нагрузки на российские предприятия на основе дифференцированного подхода по взысканию пени за несвоевременную уплату налогов.// Финансы и кредит -2006. - №11. -с.37-40.

11.Жулыгина О.Ф.Операции взаимозачета.//Аудиторские ведомости - 2006.-

№2.-с.37-40.

12.Ильина М.Возмещение НДС по новым правилам.//Главбух -2007.-№4- 52-54.

13.Исанова А.З. Новые правила вычетов и другие изменения в НДС.- М.:Главбух,2005.-112с.

14. Кузнецов В.Г., Засорин С.В. «1С:Бухгалтерия». Практика налогового учета. - М.: «ДЭСС», «ТехБух».2006. - 192с.

15. Луковецкий М.А. Налогообложение предприятий транспорта: Учеб.пособие. - М.: ИЦ «Академия»,2002. - 176с.

16.Моляков Д.С., Шохин Е.И. Теория финансов предприятий. - М.: Финансы и статистика. 2001. - 168с.

17.ПетровА.В. Теория финансов в условиях рыночной экономики/Самара: СГУ. 2003. - 374с.

18.Савельева И.В. Налог на добавленную стоимость и порядок ведения бухгалтерского учета у предприятий ЖКХ при взаимозачетах и взаиморасчетах по бюджетному финансированию./Сборник научных трудов преподавателей и сотрудников БФ НОУ МосАП. Выпуск 4.Часть 1. -Благовещенск: ПКИ «Зея»,2006. -с.112-116.

19. Типикина И.В.Такой необычный товар -валюта…//Главная книга.-2007.-№19.-с.56-63.

20.Тумасян Р.З Бухгалтерский учет: учеб - практ. пособие. - М.: Изд-во Омега-Л,2006. - 751с.

21. Финансово-энциклопедический словарь./ Кол. авторов. Под общей ред. А.Г. Грязновой . - М.: Финансы и статистика, 2002. - 1165с с илл..

22.Чернов Б.П. Ведение бухгалтерского и налогового учета в программе «Инфо-Бухгалтер». - М.: ООО «Вершина»,2005. - 304с.

23. Шевцова В.Ф. Вопросы определения прибыли организации при налогообложении. / Сборник научных трудов преподавателей и сотрудников БФ НОУ МосАП. Выпуск 4.Часть 1. -Благовещенск: ПКИ «Зея»,2006. -180с., с.123-125.

24. Шевцова В.Ф. Вопросы определения налоговой базы организации по налогу на прибыль в российских стандартах финансовой отчетности и налогообложении. \Материалы YIII Мiжнародноii науково-практичной конференцii «Наука i освiта “2005”. Том 83. Облiк i аудит. - Днiпропетровськ: Наука i освiта,2005. 76с. - с.62-65.

25.Шуляк П.Н. Финансы предприятий: Уч-к - 5изд-е, пере. и доп. -

М.: ИТК «Дашков и К^*». 2005. -712с.

Тема (7): Учёт доходов физического лица для налогообложения, контроль и аудит расчетов по налогам.

Глава I. Вопросы подоходного налогообложения физических лиц.

Экономическое содержание дохода..

Реформирование прямого подоходного налогообложения физических лиц.

Вопросы систематизации доходов физических лиц в действующем Российском законодательстве.

Глава II. Учёт доходов физического лица для налогообложения.

Постановка налогоплательщика на налоговый учет, краткая экономическая характеристика объекта налогообложения.

Учёт доходов предпринимателя при общем режиме налогообложения.

Учёт доходов предпринимателя при специальном режиме налогообложения.

Учёт доходов предпринимателя в порядке уплаты единого налога на вмененный доход.

Порядок работы налогового агента по своевременному удержанию и перечислению налогов в бюджет.

Учёт налогооблагаемых доходов физического лица, не являющегося предпринимателем.

Порядок декларирования налогооблагаемых доходов, получения налогового возмещения.

Глава III. Организация контроля расчетов по налогам и консультационного аудита.

Камеральный и документальный контроль налоговых органов, рассмотрение их результатов, возможности досудебного урегулирования налоговых претензий.

Организация консультационного аудита налогообложения предпринимателя.

Финансовая экспертиза налогового учета доходов физического лица.

В первой главе последовательно описывается экономическое содержание действия законов о налогообложении доходов физических лиц с начала экономической реформы в Российской Федерации. Студентом должно быть показано знание законодательства и экономической литературы, нормативных источников по системе налогообложения доходов физических лиц. Главным следует вывести разграничение налогового статуса (резидент или лицо, не являющееся резидентом налогообложения в России). В этом аспекте должен быть раскрыт понятийный аппарат, особенно обстоятельно следует изложить понятие и экономическую сущность доходов, которые законодательно признаются необлагаемыми, облагаемыми, льготируемыми, показать действие налоговых вычетов и изменений шкалы налоговых ставок.

Логически продолжение первой главы должно содержать характеристику действующей бухгалтерской законодательной и нормативной базы, применяемой для систематизации данных о доходах физического лица в связи с налогами. По обзору экономической литературы студентом должны быть показаны имеющиеся проблемы в признании доходов налогооблагаемыми, приведен статистический материал наблюдений Росстата и оценкам независимых рейтинговых организаций в их подтверждение.

Вторая глава имеет целевое назначение, она должна показать применение законодательства в методике определения фактического дохода с целью налогообложения. Постановка на налоговый учет должна быть рассмотрена с позиции декларативности, заявленной в российских правовых стандартах, а их экономическое основание при этом должно иметь увязку с финансовой составляющей уровня благосостояния налогоплательщика. Возможно обобщение наблюдений по данным отдельных межрайонных инспекций ФНС России в разрезе однородных групп налогоплательщиков, по выборкам статорганов, личным наблюдениям.

Далее рассматривается порядок практического учёта доходов на примере отдельного представителя налогоплательщиков за несколько налоговых периодов, но не менее чем календарный год, в современных ручных (неавтоматизированных) формах первичного учёта. Показывается методика ведения компьютерного способа учёта, рассматриваются одна или несколько типовых бухгалтерских автоматизированных программ. Описывается способ ведения записей при упрощённой систематизации данных, порядок включения в декларацию данных из учёта по предпринимательской деятельности. Показывается порядок признания и декларирования иных доходов, включая доходы от операций с имуществом, ценными бумагами, сдачи в аренду, выигрышей, получения ссуд или выполнения роли кредитора, доходов от долевого участия в коммерческой деятельности, комиссионной, иной посреднической деятельности, операций с валютой.

Студент должен показать знание расчёта налогооблагаемого дохода по методике нарастающего итога, правил применения вычетов, определения размера авансов и годового итогового расчёта по налогу на доходы предпринимателя. Формы регистров учета, отчётности и деклараций следует дать в приложениях.

Во второй главе должен быть рассмотрен порядок учёта работодателями (налоговыми агентами) доходов работников, работа по заполнению типовых учётных регистров начисления заработной платы, иных вознаграждений, компенсаций, выплат в пользу наемного персонала. Особо следует показать правила и практику удержаний налога на доходы из общего начисления в пользу отдельных работников, соблюдение действующих норм по вычетам и экспертное рассмотрение льгот. Заполненные формы отчётности должны быть даны в приложениях. Следует всесторонне показать выполнение работодателем функций налогового агента при удержании налога, учёте налоговых задолженностей, а также порядок перечислений сумм удерживаемых налогов с учетом разных ситуаций в хозяйственной деятельности. При этом отдельно показать ситуацию кризиса, конкурсного управления или банкротства. Подробно рассмотреть учёт льгот, вычетов и составление отчётности для налоговых органов и справок для физических лиц.

Далее в этой же главе необходимо изложить порядок декларирования налогооблагаемых доходов на примерах по предпринимателям, а также по физическим лицам, имеющим основания для налоговых вычетов и льгот. Описывая практику заполнения деклараций, студент может вносить предложения по совершенствованию приёмов и форм декларирования. При этом учитывать требования налогового, гражданского, трудового кодексов РФ, закона о бухгалтерском учёте в части заявляемой информации.

Третья глава должна показать знание студентом приёмов технологии одной из компьютерных сертифицированных программ по ведению учета доходов и расходов при декларировании их в режиме “On Line”. Основным при этом должна быть показана практика работы с результатами налоговых проверок. Следует раскрыть практику внесения исправлений в отчетные документы, урегулирования претензий по актам со стороны налоговых органов, уплату санкций, возможности получения возвращаемых из бюджета сумм.

В анализе практики учетной работы показываются объемы и удельный вес налоговых изъятий в общем денежном притоке организации-работодателя или предпринимателя, выявляются их влияния на личный и семейный бюджет, возможности снижения налоговой нагрузки путём планирования доходов и составления налогового календаря. Студенты, являющиеся работниками налоговых органов, могут вместо анализа налогового бремени описать практику анализа налоговых поступлений по данным оперативной отчётности.

В продолжение третьей главы студент показывает возможности совершенствования практики учёта с привлечением аудитора. В соответствии с действующей системой аудирования описывается аудиторское сопровождения налогового учёта предпринимательской деятельности, включая составление программ аудита, тестирование, методику проверки, практическую подготовку. написание и выдачу заключений. Наряду с этим может быть описана методика ведения консультаций по учетным вопросам, налогообложению, анализу финансовых показателей для экспресс-диагностики.

Студентом может быть изучена, описана экспертная работа по исследованию практики налогового учета доходов физического лица. Учитывая новизну постановки данного направления специальной работы, третий параграф может быть заявлен как проектная часть работы. В данном случае разработчику совместно с руководителем необходимо включить в состав приложений авторскую методику ведения экспертного исследования, включая рабочую программу, рабочие документы, основные параметры (критерии) для подготовки экспертного заключения.

Список рекомендуемой литературы:

1.Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая./ WWW.nalog.ru.

2.О бухгалтерском учете. Федеральный закон.№129-ФЗ. 21.11.96 // WWW.glavbukh.ru.

3.Об аудиторской деятельности. Федеральный закон №119-ФЗ. 17.08.01// WWW.glavbukh.ru.

4. Главная книга./ E-mail: gk@glavkniga.ru// WWW.consultant.ru

4.Двойная запись/ E-mail:oasis@.ru, WWW.2z.ru

5.Бухгалтерский учет/ E-mail: buhedit@buhedit.ru.WWW.buhgalt.ru

6.Агафонова М.Н. Как рассчитать налог на доходы физических лиц? -

М.: «Бератор-Пресс», 2005. - 28с.

7.Андреев В.Д. Аудит: Справочное пособие. - М.: Экономика,2004. - 366с.

8.Аудиторская проверка.: Практическое пособие для аудитора и бухгалтера//WWW.DOGOVOR.RU

9.Бархатов А.П., Епинин Г.А. Программа внутреннего аудита.// Аудиторские ведомости. - 2005. №3. - с.15-22.

10.Захарьин В.Р. Учет расчетов с персоналом.//Консультант бухгалтера. - 2005.№7 - с.33-36.

11. Куликова Л.И. Налоговый учет расходов на оплату труда.//Бухгалтерский учет. - 2006.№5. -с.32-44.

12.Налог на доходы физических лиц. Постатейный комментарий к главе 23 налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц» . - М.: ИКК «Статус-КВО», 2004. -

525с.

13. Налог на доходы физических лиц. Налоговый кодекс. Часть вторая. Профессиональный комментарий./Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.

-М.:Экономика.-2004. - 405с.

14.Абрамова Н.В.Командировки по России и за рубежом с учетом изменений в законодательстве. - М.:Главбух, 2005.- 112с., с.65 -82.

15.Волошин Д.А. Посредническая деятельность без налоговых санкций.- М.: Главбух, 2005. - 112с.,с.47-51., с.75-92.

16.Ковязина Н. Как повышение оклада влияет на отпускные и другие выплаты.//Главбух-2007.-№19.-с.76-81.

17.Феоктистов И.А. Новый порядок проведения налоговых проверок. - 2007. - М.:Главбух. -112с.

18.Шилкин С.А. Все об НДФЛ с работников. - М.: Главбух, 2005. - 112с.

Тема (9): Особенности учета процедуры банкротства - конкурсное производство.

Глава I. Развитие института несостоятельности (банкротства) в России.

История развития законодательства о несостоятельности (банкротстве) в России.

Проблемные вопросы по отражению в учете процедур банкротства.

1.3 Правовые основы процедуры банкротства - конкурсное производство.

Глава II. Организационно - экономическая характеристика предприятия - банкрота.

Экономическая характеристика предприятия - банкрота.

Организация бухгалтерского учета и учетной политики.

Глава III. Особенности учета процедуры банкротства - конкурсное производство.

Открытие основного счета.

Инвентаризация имущества и обязательств предприятия - банкрота.

Особенности отражения затрат на конкурсное производство.

Отражение операций по продаже материальных запасов и основных средств.

Отражение операций по продаже (уступке) права требования.

Отражение операций по продаже имущественного комплекса.

Отражение операций по погашению реестра требований кредиторов.

Отражение операций по списанию непогашенной кредиторской задолженности.

Во введении обосновываются выбор темы, ее актуальность и практическая значимость для предприятия. Дается обоснование цели дипломной работы и ставятся задачи исследования для раскрытия темы дипломной работы. Указывается объект исследования, предмет исследования и период исследования. Характеризуются законодательные, нормативные и литературные источники, использованные при написании дипломной работы, и информационная база, на которой основывается практическая часть дипломной работы. Указываются приемы, методы анализа и обобщения материалов исследования.

Во введении к дипломной работе следует отразить ограничения при получении учетных данных, которые влияют на полноту исследования по заданной теме.

В первой главе необходимо изложить теоретическую основу вопросов, разрабатываемых в дипломной работе.

Первый параграф должен быть посвящен истории развития института несостоятельности (банкротства) в России. Особое внимание необходимо уделить развитию законодательства о несостоятельности (банкротстве) в период реформирования экономики с 1992 года.

Во втором параграфе студенту необходимо отразить проблемные вопросы по учету процедур банкротства, так как конкретная методология бухгалтерского учета финансово - хозяйственных операций в соответствии с законодательством о банкротстве отсутствует.

В третьем параграфе необходимо рассмотреть правовые вопросы процедуры банкротства - конкурсное производство в соответствии с нормами и требованиями Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 г. № 127 - ФЗ.

Во второй главе должны быть изложены вопросы организационно -экономической характеристики предприятия - банкрота.

В первом параграфе необходимо отразить организационно- правовую форму предприятия, дату создания и регистрации, дату признания предприятия банкротом, состав имущественного комплекса с оценкой прав собственности на основные средства. Затем рассчитать коэффициенты, характеризующие платежеспособность должника: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент текущей ликвидности, показатель обеспеченности обязательств должника его активами и степень платежеспособности по текущим обязательствам.

Для оценки ликвидности баланса проводится сравнительный анализ четырех групп активов, сгруппированных по степени ликвидности (наиболее ликвидные активы, быстрореализуемые активы, медленнореализуемые активы, труднореализуемые активы) с обязательствами, сгруппированными по срочности погашения (наиболее срочные обязательства, краткосрочные обязательства, долгосрочные обязательства, постоянные обязательства).

Во втором параграфе нужно описать организацию бухгалтерского и налогового учета, дать характеристику системы учета, содержанию учетной политики, принятых учетной политикой особенностей признания, оценки и принятия к учету учетного объекта в целях бухгалтерского и налогового учета, отразить правила хранения бухгалтерских документов и отчетности в архиве.

В третьей главе отражаются особенности учета процедуры банкротства - конкурсное производство.

В первом параграфе необходимо отразить открытие основного счета должника в ходе конкурсного производства.

Во втором параграфе нужно раскрыть вопросы, связанные с инвентаризацией имущества и обязательств предприятия - банкрота.

Следует изложить практику проведения инвентаризации на предприятии согласно установленному порядку конкурсного производства, соблюдая основное требование о том , что в течение месяца с даты признания предприятия банкротом необходимо оформить результаты инвентаризации имущества и обязательств.

Ее проведение необходимо для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. В ходе проведения инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества и обязательств предприятия - банкрота.

При этом должны быть выдержаны положения федерального законодательства, которые имуществом предприятия признают основные средства, финансовые вложения, нематериальные активы, производственные запасы, готовую продукцию, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы, а под финансовыми обязательствами - кредиторскую задолженность, кредиты банков, займы и резервы. Инвентаризация обязательств при банкротстве должника заключается в формировании реестра требований кредиторов. В этом же разделе необходимо описать, как результаты инвентаризации отражаются на счетах бухгалтерского учета и в отчетности.

В третьем параграфе нужно раскрыть особенности отражения затрат на конкурсное производство с учетом основного вида деятельности предприятия - банкрота.

В связи с тем, что конкурсное производство - процедура банкротства, применяемая к должнику, признанному банкротом, в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов, в дипломной работе необходимо описать документальное оформление и корреспонденцию счетов по продаже материальных запасов, основных средств и нематериальных активов, права требования или всего имущественного комплекса предприятия - банкрота.

В седьмом параграфе необходимо показать учетную регистрацию, документальное оформление, корреспонденцию счетов по погашению кредиторской задолженности в соответствии с реестром требований кредиторов. Если конкурсной массы предприятия - банкрота недостаточно для удовлетворения требований кредиторов, то в восьмом разделе необходимо отразить корреспонденцию счетов по списанию непогашенной кредиторской задолженности.

Заключение подводит итог всей работы студента. Здесь приводятся выводы по каждой главе работы, излагаются внесенные предложения по особенностям учета процедуры банкротства - конкурсное производство.

Список рекомендуемой литературы

Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» - 6-е изд. - М.: Ось-89, 2005.-176 с.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129 ФЗ. (в ред. от 23.07.98., 28.04 - 31.12.02, 10.01 - 28.05. - 30.06.03) // Российские стандарты (положения) по бухгалтерскому учету. - М.: «Дашков и К⁰», 2003.-С 7-20.

Постановление Правительства РФ от 26.06.2003 г. № 367 «Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа».

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н. (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 г. № 107н, от 24.03.2000 г. № 31н) // Справочная правовая система «Консультант Плюс». - 2005.

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н (ПБУ 1/98) // Российские стандарты (положения) по бухгалтерскому учету. - М.: «Дашков и К⁰», 2003. - С 48 - 54.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально- производственных запасов», утвержденное приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н (ПБУ 5/01) // Справочная правовая система «Консультант Плюс». - 2005.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденное приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н (в редакции от 18.05.2002 № 45н) // Справочная правовая система «Консультант Плюс». - 2005.

Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98), утвержденное приказом Минфина РФ от 25 ноября 1998 г. № 56н. // Справочная правовая система «Консультант Плюс». - 2005.

Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01), утвержденное приказом Минфина РФ от 20 ноября 2001 г. № 96н. // Официальные материалы (приложения к журналы «Бухгалтерский учет»). - 2002. - №4. С 17-23.

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (в ред. приказа Минфина РФ от 30.12.99 № 107н) // Справочная правовая система «Консультант Плюс». - 2005.

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № ЗЗн (в ред. приказа Минфина РФ от 30.12.99 № 107н) // Справочная правовая система «Консультант Плюс». - 2005.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000), утвержденное приказом Минфина РФ от 16 октября 2000 г. № 91н // Справочная правовая система «Консультант Плюс». - 2005.

Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13 октября 2003 г. № 91 н.

Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденное приказом Минфина РФ от 13 января 2000 г. №4н.

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. №49. Банк В.Р., Банк СВ., Солоненко А.А. Бухгалтерский учет и аудит в условиях банкротства: Учебное пособие. - М.: ТК Велби, Изд-во «Проспект», 2005. - 296 с.

17. Юн Г.Б., Воронова Ю.А., Григорьев В.В. Конкурсное производство: Учеб. - практ. пособие. - М.: Дело, 2004. - 432 с.

Тема(10): Анализ хозяйственной деятельности предприятий в процедуре банкротства - наблюдение.

Глава I. Диагностика риска банкротства предприятий.

Оценка вероятности банкротства предприятия по Z-счету Альтмана.

Система показателей для диагностики банкротства У. Бивера.

Модель оценки платежеспособности фирмы Ж. Конана и М. Голдера.

Комплексный индикатор финансовой устойчивости предприятия В. Ковалева.

Российский опыт прогнозирования финансовых затруднений предприятий.

Глава II. Организационно - экономическая характеристика предприятия - должника.

Экономическая характеристика предприятия - должника.

Анализ внешних условий деятельности должника.

Анализ внутренних условий деятельности должника.

Анализ положения должника на товарных рынках.

Организация учета на предприятии.

Глава III. Финансовый анализ предприятия - должника.

Характеристика процедуры банкротства - наблюдения.

Цели и основа проведения финансового анализа должника.

Анализ платежеспособности должника.

Анализ финансовой устойчивости должника.

Анализ деловой активности должника.

Анализ активов и пассивов должника.

Особенность данной темы должна быть установлена во введении, где обосновываются выбор темы, ее актуальность или практическая значимость для исследуемого предприятия - должника, ставятся задачи исследования для раскрытия темы дипломной работы. Указывается объект исследования, предмет исследования и период исследования. Затем необходимо охарактеризовать литературные, нормативные и законодательные источники, использованные при написании дипломной работы и информационную базу, на которой основывается практическая часть исследования. Указываются приемы и методы исследования. Если есть ограничения в получении учетных данных, которые влияют на полноту исследования, это необходимо отразить во введении к дипломной работе.

В первой главе необходимо проанализировать проблему возникновения риска банкротства предприятий как с точки зрения зарубежных и отечественных ученых, так и российского законодательства. Необходимо иметь в виду, что объективные и субъективные причины в России не всегда позволяют использовать критериальные уровни показателей, которые применяются в мировой практике.

Многовариантность подходов к аналитической оценке вероятности банкротства подчеркивает важность установления единой методики определения несостоятельности (банкротства) предприятий в современных условиях хозяйствования.

Вторая глава содержит общую характеристику предприятия - должника и анализ его финансово - экономического состояния: наименование и местоположение предприятия, его организационно - правовую форму, основные виды деятельности должника и его организационную структуру, численность работников и фонд оплаты труда.

Во второй главе целесообразно проанализировать внешние и внутренние условия деятельности предприятия - должника и провести анализ рынков, на которых осуществляет деятельность должник. При рассмотрении внешних факторов деятельности должника необходимо уделить особое внимание влиянию денежно - кредитной политики; особенности государственного регулирования отрасли, к которой относится должник; налоговым условиям деятельности должника; сезонным факторам и их влиянию на деятельность должника; выполнению государственного оборонного заказа; наличию мобилизационных мощностей и имущества, ограниченного оборота; необходимости осуществления дорогостоящих природоохранных мероприятий; имеющимся торговым ограничениям.

При описании внутренних условий деятельности должника описываются основные направления деятельности должника, основные виды выпускаемой продукции, объемы производства; состав основного и вспомогательного производства, загрузка мощностей; объекты непроизводственной сферы и затраты на их содержание; незавершенные строительством объекты.

Анализ рынков, на которых осуществляет деятельность должник, представляет собой анализ данных о поставщиках и потребителях. Необходимо проанализировать цены на сырье и материалы и сравнить их с мировыми ценами; цены на продукцию в динамике; сроки и формы расчетов за поставленную продукцию; влияние на финансовое состояние должника доли выпускаемой продукции, изменение числа ее потребителей и провести анализ безубыточной деятельности должника.

В завершении второй главы необходимо описать организационную структуру бухгалтерии предприятия - должника и распределение обязанностей в бухгалтерии, охарактеризовать учетную политику и систему внутреннего контроля, а также привести документооборот предприятия -должника.

Третья глава раскрывает методологию проведения анализа хозяйственной деятельности предприятия - должника. Для объективного и полного анализа предприятия - должника определяют показатели, характеризующие платежеспособность должника, его деловую активность и финансовую устойчивость.

Для оценки платежеспособности должника рассчитывают следующие коэффициенты: абсолютной и текущей ликвидности, показатель обеспеченности обязательств должника его активами и степень платежеспособности по текущим обязательствам.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно. Коэффициент текущей ликвидности характеризует обеспеченность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств. Показатель обеспеченности обязательств должника его активами характеризует величину активов должника, приходящихся на единицу долга. Этот показатель отражает возможность погашения обязательств за счет продажи активов. При анализе необходимо оценивать не только значение, но и тенденцию изменения.

Степень платежеспособности по текущим обязательствам определяет текущую платежеспособность предприятия, объемы его краткосрочных заемных средств и период возможного погашения задолженности перед кредиторами за счет выручки. В зависимости от значения этого показателя могут быть сделаны следующие выводы:

-если значение этого показателя больше 3 месяцев, но меньше 12 месяцев, предприятие относится к неплатежеспособным предприятиям первой категории;

-если значение этого показателя больше 12 месяцев, предприятие относится к неплатежеспособным предприятиям второй категории.

Для анализа финансовой устойчивости должника необходимо рассчитать следующие коэффициенты:

-Автономии (финансовой независимости), обеспеченности собственными оборотными средствами, долю просроченной кредиторской задолженности в пассивах и показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам.

Коэффициент автономии (финансовой независимости) показывает долю активов должника, которые обеспечиваются собственными средствами.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяет степень обеспеченности предприятия - должника оборотными средствами, необходимыми для его финансовой устойчивости.

Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах характеризует наличие просроченной кредиторской задолженности и ее удельный вес в совокупных пассивах должника.

Завершающим показателем, характеризующим финансовую устойчивость должника, является показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам.

К коэффициентам, характеризующим деловую активность должника, относится рентабельность активов и норма чистой прибыли. Рентабельность активов характеризует степень эффективности использования имущества предприятия, профессиональную квалификацию менеджмента предприятия, а норма чистой прибыли показывает уровень доходности хозяйственной деятельности предприятия - должника.

В процедуре банкротства - наблюдении необходимо провести анализ активов и пассивов предприятия - должника. Анализ активов производится в целях оценки эффективности их использования, выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения восстановления платежеспособности; оценки ликвидности активов; степени их участия в хозяйственном обороте; выявления имущества и имущественных прав, приобретенных на заведомо невыгодных условиях; оценки возможности возврата отчужденного имущества, внесенного в качестве финансовых вложений.

Анализ пассивов проводится в целях выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения восстановления платежеспособности; выявления обязательств, которые могут быть оспорены или прекращены; выявления возможности реструктуризации сроков исполнения обязательств. Анализ активов и пассивов предприятия - должника производится по группам статей баланса должника. По результатам анализа всех групп активов и пассивов должника постатейно указываются поквартальные изменения их состава и балансовой стоимости в течение не менее 2-х летнего периода, предшествующего возбуждению производства по делу о банкротстве и периода проведения процедуры банкротства.

При анализе финансового состояния должника показываются не только обязательства, срок исполнения которых наступил, но указываются сведения об обязательствах, срок исполнения которых наступит в ближайший месяц, два месяца, квартал, полугодие, год.

В конце третьей главы целесообразно провести оценку ликвидности баланса и оценку платежного баланса.

В завершении дипломной работы должны содержаться основные выводы теоретической главы и выводы, полученные в результате анализа финансовой деятельности предприятия - должника о возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника и применении к должнику последующих процедур банкротства.

Список рекомендуемой литературы

1. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 г . № 127 - ФЗ. - 6-е изд. М.: Ось - 89, 2005. - 176 с.

2. Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 г. №367 «Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа».

3. Антикризисное управление: Учебник / Под ред. Э.М. Короткова. М.: - ИНФРА - М.,2001. - 432 с.

4. Банк В.Р., Банк СВ., Солоненко А.А.Бухгалтерский учет и аудит в условиях банкротства: Учебное пособие. - М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2005. - 296 с.

5. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник - М: ТК Велби, изд-во Проспект, 2004. - 424 с.

6. Протасов В.Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг. - М.: «Финансы и статистика», 2003. - 536 с.

7. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. - М: ЮНИТН - ДАНА, 2004. - 527 с.

Тема(11): Особенности формирования бухгалтерских балансов в ходе процедур банкротства хозяйствующего субъекта.

Глава I. Развитие института несостоятельности (банкротства) в России.

1.1. Развитие законодательства о несостоятельности (банкротстве) в России.

1.2. Правовые основы современной процедуры банкротства - конкурсное производство.

Глава II. Организационно - экономическая характеристика предприятия - банкрота.

Экономическая характеристика предприятия - банкрота.

Состояние бухгалтерского учета и учетной политики.

Глава III. Особенности формирования бухгалтерских балансов в ходе процедуры банкротства - конкурсное производство.

Инвентаризация имущества и обязательств предприятия - банкрота.

Особенности формирования актива промежуточного ликвидационного баланса (конкурсной массы).

Особенности формирования пассива промежуточного ликвидационного баланса.

Распределение конкурсной массы.

Составление окончательного ликвидационного баланса.

Особенность данной темы должна быть установлена во введении при аргументации выбора темы, ее актуальности и практической значимости для изучаемого предприятия. Должна быть обоснована цель дипломной работы и поставлены задачи исследования для раскрытия темы дипломной работы. Указывается объект исследования, предмет исследования и период исследования. Характеризуются законодательные, нормативные и литературные источники, использованные при написании дипломной работы, и информационная база, на которой основывается практическая часть дипломной работы. Указываются приемы, методы анализа и обобщения материалов исследования.

Во введении к дипломной работе следует отразить ограничения при получении учетных данных, которые влияют на полноту исследования по заданной теме.

В первой главе целесообразно изложить теоретическую основу разрабатываемых в дипломной работе вопросов, которые являются обоснованием изложения практического материала.

В первом параграфе необходимо последовательно рассмотреть экономико-правовое становление института несостоятельности (банкротства) в России, которая подразделяется на три этапа: первый - дореволюционное конкурсное производство; второй - конкурсное право советского периода (существовавшее в период НЭПа); третий - современное российское конкурсное право в законодательстве о (несостоятельности) банкротстве (с 1992 года).

Во втором параграфе рассматриваются правовые основы процедуры банкротства - конкурсного производства в соответствии с Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 г. №127 - ФЗ.

Во второй главе приводится краткая организационно-правовая и технико-экономическая характеристика изучаемого предприятия - банкрота.

Указываются организационно - правовая форма, местоположение, год создания и регистрации, дата признания предприятия банкротом, основной вид деятельности предприятия - должника, перечисляются его структурные подразделения и дочерние предприятия. Анализируется структура активов и пассивов должника, его платежеспособность, финансовая устойчивость и деловая активность. Затем производится оценка ликвидности баланса.

Завершить вторую главу необходимо описанием организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия. Особое внимание необходимо обратить на квалификацию счетных работников; характеристику системы бухгалтерского учета; особенности ведения налогового учета (в составе финансового учета или отдельно). Следует охарактеризовать принятые учетной политикой особенности признания оценки и принятия к учету объектов в целях налогового и бухгалтерского учета; дать экспертную оценку действия учетной политики предприятия, остановиться на нормативных сроках проведения инвентаризации и фактическом ее проведение на предприятии; соблюдении правил хранения бухгалтерских документов в архиве.

Третья глава должна отражать особенности формирования бухгалтерских балансов в ходе процедуры банкротства - конкурсное производство.

В первом параграфе необходимо описать организацию проведения инвентаризации имущества и обязательств предприятия - банкрота и отразить ее результаты на счетах бухгалтерского учета.

В ходе инвентаризации осуществляется анализ сделок по отчуждению активов за последние шесть месяцев перед введением процедуры банкротства и проводится работа по возврату активов из незаконного владения, взысканию процентов и штрафов по своевременно не погашенной дебиторской задолженности, списанию просроченных долгов.

Во втором параграфе целесообразно отразить особенности формирования актива промежуточного ликвидационного баланса, то есть конкурсной массы.

В состав конкурсной массы входят: денежные средства; дебиторская задолженность; долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения с начисленным по ним доходом; основные средства; нематериальные активы; оборудование к установке; готовая продукция; запасы; участие в других организациях с начисленным от такого участия доходом.

Определение актива промежуточного ликвидационного баланса начинается с очистки имущественного потенциала предприятия - банкрота от статей баланса, отражающих имущество, не принадлежащее ему на праве собственности; имущество, потерявшее стоимостную оценку в результате открытия конкурсного производства; проводится закрытие забалансовых счетов.

В этом же параграфе целесообразно показать порядок определения стоимости имущественного комплекса независимым оценщиком. Основной целью при формировании промежуточного ликвидационного баланса являются выявление рыночной стоимости активов предприятия - банкрота, определение возможности их реализации и получение реальных денежных средств, необходимых для погашения задолженности кредиторов и текущих затрат, связанных с осуществлением конкурсного производства.

В третьем параграфе отражают особенности формирования пассива промежуточного ликвидационного баланса. В пассиве должны быть отражены обязательства, возникшие до признания предприятия банкротом (задолженность перед работниками, бюджетом, государственными внебюджетными фондами, кредиторами), а также задолженность по осуществлению конкурсного производства начисленная, но неоплаченная.

Четвертый параграф посвящен вопросу распределения конкурсной массы предприятия - банкрота. В соответствии с законом «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 г. № 127 - ФЗ за счет конкурсной массы сначала покрываются текущие расходы, связанные с конкурсным производством, а затем погашаются задолженности кредиторов, указанных в реестре требований кредиторов.

В пятом параграфе необходимо раскрыть формирование окончательного ликвидационного баланса, который составляется после завершения расчетов с кредиторами. Особенностью окончательного ликвидационного баланса является то, что актив баланса не содержит каких либо показателей, а в пассиве отражаются непогашенные требования кредиторов и убытки предприятия - банкрота.

В заключении необходимо отразить выводы, сформулированные по итогам проведенного в дипломной работе исследования.

Список рекомендуемой литературы:

Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 г. № 127 - ФЗ. - 6-е изд. М.: Ось - 89, 2005. - 176 с.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129 -- ФЗ.

Гражданский кодекс РФ Часть I - М.: Юрид. лит., 1994. - 240 с.

Гражданский кодекс РФ Часть II - М.: Юрид. лит., 1996. - 320 с.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н. (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 г. № 107н, от 24.03.2000 г. № 31н) // Справочная правовая система «Консультант Плюс». - 2005.

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н (ПБУ 1/98) // Российские стандарты (положения) по бухгалтерскому учету. - М.: «Дашков и К⁰», 2003. - с. 48 - 54.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н (ПБУ 4/99) // Справочная правовая система «Консультант Плюс». -2005.

Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98), утвержденное приказом Минфина РФ от 25 ноября 1998 г. № 56н. // Справочная правовая система «Консультант Плюс». - 2005.

Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01), утвержденное приказом Минфина РФ от 20 ноября 2001 г. № 96н. // Официальные материалы (приложения к журналы «Бухгалтерский учет»). - 2002. - №4.,с. 17-23.

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № ЗЗн (в ред. приказа Минфина РФ от 30.12.99 № 107н) // Справочная правовая система «Консультант Плюс». - 2005.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000), утвержденное приказом Минфина РФ от 16 октября 2000 г. № 91 н // Справочная правовая система «Консультант Плюс». - 2005.

Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденное приказом Минфина РФ от 13 января 2000 г. №4н.

Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные приказом Минфина РФ от 28.06.2000 № 60 н.

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. №49.

Банк В.Р., Банк СВ., Солоненко А.А. Бухгалтерский учет и аудит в условиях банкротства: Учебное пособие. - М.: ТК Велби, Изд-во «Проспект», 2005. - 296 с.

Румянцева Р.О. Учет и анализ банкротств: Учебно-методическое пособие для студентов экономических специальностей вузов./ БФМосАП; - Благовещенск, ПКИ «Зея». 2006.- 174 с.

Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 527 с.

Юн Г.Б., Воронова Ю.А., Григорьев В.В. Конкурсное производство: Учеб. - практ. пособие. - М.: Дело, 2004. - 432 с.

Тема (12): Учет, анализ и контроль исполнения бюджета.

Глава I.Бюджет и макроэкономическое регулирование.

1.1. Основные принципы построения бюджетной системы и бюджетного устройства Российской Федерации.

1.2. Бюджетная классификация Российской Федерации.

1.3. Основные направления бюджетной реформы.

1.4. Система государственного и муниципального финансового контроля в России.

Глава II. Учет исполнения бюджета …(на примере главного распорядителя кредитов, распорядителя кредитов или бюджетополучателя)

2.1.Организационно-правовая структура финансового органа.

2.2.Организация бюджетного учета исполнения бюджета.

2.2.1.Построение учетных регистров, форм оперативного учета и статистической отчетности по доходам и направлениям исполнения бюджета.

2.2.2.Свод информации по бюджетной классификации.

2.2.3.Порядок составления и утверждения отчета об исполнении бюджета.

Глава III. Организация финансового контроля исполнения бюджета.

3.1. Организация контроля в ходе исполнения бюджета.

3.2. Анализ исполнения бюджета.

3.3. Рассмотрение результатов проверок исполнения бюджета и принятие решения.

В первой главе необходимо охарактеризовать принципы формирования бюджета, построения бюджетной системы, бюджетного устройства Российской Федерации.

В первом параграфе первой главы раскрывается понятие бюджета как экономической категории, описываются распределительная и контрольная его функции. Дается понятие системы бюджетного устройства государства с точки зрения структуры статистической модели бюджетной системы, раскрывается ее зависимость от социально-экономического и национально-административного устройства страны. Здесь же отражаются принципы бюджетной системы Российской Федерации: единство системы, самостоятельности и сбалансированности бюджетов, прозрачности и достоверности бюджетов, эффективности (результативности) использования средств. Отражается характеристика и этапы развития бюджетной системы РФ в ходе реформирования экономики нашей страны. Принципы построения современной бюджетной системы.

Далее должно содержаться описание законодательной базы построения Российской бюджетной системы. Особое внимание следует уделить бюджетным полномочиям органов власти соответствующего уровня, отразив общую характеристику их бюджетных прав и компетенций. Дать понятие бюджетного федерализма, бюджетной классификации.

Затем следует рассмотреть структуру доходов и расходов федерального бюджета, структуру доходов и расходов территориальных бюджетов субъектов РФ и бюджетов органов местного самоуправления. Особое внимание уделить регулируемым налогам, дотациям, субвенциям, субсидиям из выше стоящего бюджета для сбалансированности бюджетов.

В заключение главы дать основные характеристики бюджетной реформы по следующим направлениям:

а) налоговая реформа и реструктуризация доходной части бюджета, включая пересмотр и отмену большинства налоговых льгот, упрощение налогового законодательства, расширение базы налогообложения, снижение налоговых ставок, установление жесткого оперативного контроля соблюдения налогового законодательства;

б) основные направления реструктуризации бюджетных расходов.

Особое внимание при этом должно найти законодательное регулирование приоритетных направлений расходов федерального бюджета, включая принимаемые меры Правительства РФ по данному вопросу: установление предельных лимитов финансирования, составление трехлетних финансовых планов, переход на казначейскую систему исполнения бюджета, распределение бюджетных средств на конкурсной основе, совершенствование системы финансового контроля, восстановление ведомственного контроля.

В развитие современного принципа самодостаточности регионального финансового потенциала в работе необходимо обстоятельно изучить действие нормативов для сбалансированности местных бюджетов по проводимым программам и трансфертам ведомственным и межведомственным мероприятиям по увеличению поступлений местных налогов, оптимизации перечня действующих льгот, сокращению недоимки по налогам и сборам, мероприятий по привлечению дополнительных налоговых доходов местных бюджетов, проводимым мероприятиям по эффективности и экономности использования бюджетных средств, включая внедрение принципа бюджетирования, ориентированного на результат. Студент должен разобраться в основных приемах финансового менеджмента данного процесса. Должны быть описаны системы учета потребности в предоставляемых услугах муниципального образования, правила оценки и ее результаты, анализ причин отклонения утвержденных годовых показателей расходов от фактических затрат, утверждение стандартов качества предоставления бюджетных услуг установленным стандартам. При этом следует охарактеризовать рекомендуемые Министерством финансов России новые формы финансирования из бюджета (нормативно - целевое финансирование, субсидирование потребителя, социальный заказ).

Во второй главе студент должен на основании утвержденного положения о деятельности финансового органа, исполняющего бюджет, его задачах и функциях, охарактеризовать его действующую структуру. Особое внимание следует уделить функциям учетных служб.

Далее необходимо описать данные утвержденного бюджета в целом и в разрезе видов доходов и направлению расходов бюджета на очередной финансовый год. Указать дефицит (профицит) бюджета и источники его покрытия, а также направления превышения доходов над расходами, в том числе по видам доходов и расходов в разрезе функциональной классификации за три года. Объяснить складывающееся процентное соотношение прямых и косвенных налогов в бюджете. ( Приложение 7,лист 1).Указать основные направления выявления резервов увеличения доходов за счет уменьшения льгот, введения дополнительных налогов из числа рекомендованных законодательством, за счет сокращения недоимки, принимаемых мер органами власти исследуемого бюджета.