Организация бухгалтерского учета предприятия на примере ООО "ТИП-ИК-1"

По итогам каждого квартала составляется налоговая декларация по налогу на прибыль.

Для определения прибыли (убытка) предприятия необходимо от всех доходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, вычесть расходы, принимаемые в налоговом учете, и полученную разницу умножить на ставку налога. Ставка налога на прибыль составляет 20%, из них 2% платятся в федеральный бюджет, остальные 18% в бюджет Тюменской области.

Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 осуществляется на следующих счетах (субсчетах):

ѕ 68-4 "Налог на прибыль";

ѕ 68-4-1 "Уплата налога на прибыль";

ѕ 68-4-2 "Текущий налог на прибыль";

09 "Отложенные налоговые активы";

77 "Отложенные налоговые обязательства".

На субсчете 68-4-2 отражается только начисление текущего налога на прибыль. Оплата налога на прибыль, начисление штрафных санкций, доначисление налога отражаются на субсчете 68-4-1.

Отложенный налоговый актив с суммы налогового убытка начисляется только в том случае, если у Общества существует вероятность получения налогооблагаемой прибыли в последующих отчетных периодах.

Виды доходов:

- доходы от реализации (выручка от реализации услуг: платный туалет; выручка от реализации товаров: кафетерий).

- внереализационные доходы (сдача в субаренду нежилых помещений).

Виды расходов:

- прямые (амортизация основных средств, сумма материальных затрат, сумма заработной платы, начисленные страховые взносы);

- косвенные (услуги сторонних организаций, командировочные расходы, почтовые расходы, больничный за счет работодателя, налог на имущество);

- внереализационные (услуги банка, суммы списанной дебиторской задолженности).

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам осуществляется с некоторыми особенностями, связанными с применением упрощенной системы налогообложения, которая заменяет уплату ряда налогов, уплатой единого налога, исчисляемого в порядке, установленным НК РФ.

Вместо расчета четырех налогов: налог на прибыль организаций, НДС, налог на имущество организаций, ЕСН производится расчет одного единого налога.

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговой декларации ко взносу в бюджет в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму единого налога по УСНО, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога.

Начисление сумм налогов к уплате в бюджет отражается по кредиту субсчетов счета 68, а перечисление налогов в бюджет - по дебету соответствующих субсчетов.

Начисление и уплата налога на доходы физических лиц отражается записью:

Дебет 70 Кредит 68.1 "Налог на доходы физических лиц" - удержан налог на доходы сотрудника.

Дебет 68.1 Кредит 51 - перечислен налог на доходы сотрудника.

Перечисление налога на доходы физических лиц производится ежемесячно, не позднее 15 числа текущего месяца.

Начисление единого налога по УСНО отражается записью:

Дебет 99 Кредит 68.2

Перечисление единого налога по УСНО отражается записью:

Дебет 68 Кредит 51.

Единый налог по УСНО уплачивается ежеквартально по итогам отчетного периода, не позднее 25 числа, следующим за отчетным месяцем.

11.2 Налог на добавленную стоимость

В состав налоговой отчетности предоставляемой компанией ООО "ТИП-ИК-1" налоговым органам включает в себя:

По налогу на добавленную стоимость:

ѕ Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость - Ежеквартально

Ставка по НДС на алмазную и бриллиантовую продукцию составляет 18%.

Налог на доходы физических лиц (13%):

ѕ Справка о доходах физического лица (2-НДФЛ) - Ежегодно

По единому социальному налогу (26%):

ѕ Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам - Ежеквартально

ѕ Налоговая декларация по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам - Ежегодно

По налогу на прибыль (24%):

ѕ Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций - Ежегодно

ѕ Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации - В любой отчетный (налоговый) период независимо от времени уплаты (удержания) налога в иностранном государстве, но одновременно с подачей декларации по налогу на прибыль организаций в России

По налогу на имущество организаций (2,2%):

ѕ Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций - Ежеквартально

ѕ Налоговая декларация по налогу на имущество организаций - Ежегодно

По транспортному налогу:

ѕ Налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу - Ежеквартально

ѕ Налоговая декларация по транспортному налогу - Ежегодно

Также организация ежегодно предоставляет сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий год.

В бухгалтерском учете по НДС делаются следующие записи.

По операциям, связанным с продажей товаров, продукции, работ и услуг, а также прочего имущества, делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т 90 К-т 68 - на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг;

Д-т 91 К-т 68 - на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи основных средств, нематериальных и прочих активов, а также от их безвозмездной передачи.

По налогу на прибыль:

Д-т 99 К-т с68 - на сумму налога, причитающегося по расчету к уплате в бюджет;

Д-т 91 К-т 68 - на сумму налога с безвозмездно полученного имущества и денежных средств;

Д-т 68 К-т 51, 52 - перечислены денежные средства в погашение задолженности;

По налогу на имущество делаются следующие бухгалтерские записи:

а) Д-т 91 К-т 68 - начислен налог по расчету на отчетную дату;

б) Д-т 68 К-т 51 - перечислен налог в бюджет.

По земельному налогу:

Д-т 20, 23 и др. К-т 68 - начислен налог;

Д-т 68 К-т 51 - перечислен налог в бюджет.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета:

69-1 "Расчеты по социальному страхованию",

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению",

69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

На субсчете 69-1 ""Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.



12. Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность организации ООО "ТИП-ИК-1" состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки.

В состав промежуточной бухгалтерской отчетности включаются:

ѕ Бухгалтерский баланс (форма №1);

ѕ Отчет о прибылях и убытках (форма №2).

При составлении годовой отчетности в состав отчетности, кроме названных форм, также включаются:

ѕ Отчет об изменениях капитала (форма №3);

ѕ Отчет о движении денежных средств (форма №4);

ѕ Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) (Приложение 15);

ѕ Пояснительная записка и аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Баланс - основной документ, отражающий финансово-экономические характеристики ООО "ТИП-ИК-1". Имеет два основных раздела - актив, пассив. В активе отражаются средства ООО "ТИП-ИК-1" по составу и функциональной роли, в пассиве - по источникам формирования этих средств.

Средства, сгруппированные по их составу, размещению, составляют актив баланса. Источники этих средств образуют пассив баланса. Средства и их источники показываются в денежном выражении. Для обеспечения деятельности Общества за счет вкладов участников образуется уставный капитал в размере 572 000 000 рублей, разделенный на доли (вклады) учредителей.

В формировании уставного капитала приняли участие:

ѕ Русаков Николай Линович, ему принадлежит 4,41% номинальной стоимостью 25 235 788 рублей;

ѕ ООО "ДИАТОМИТ" принадлежит 95,49% номинальной стоимостью 546 764 411 рублей.

Записи по счету 80 "Уставный капитал" производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения его размера, но лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей, предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 "Уставный капитал" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями". Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 в корреспонденции со счетами учета денежных средств и других ценностей.

Бухгалтерский учет уставного капитала на счете 80 "Уставный капитал" ведется организациями на следующих субсчетах:

ѕ 80-1 "Объявленный капитал";

ѕ 80-2 "Подписной капитал";

ѕ 80-3 "Оплаченный капитал";

ѕ 80-4 "Изъятый капитал".

Средства, учитываемые на данных субсчетах, отражают структуру уставного капитала, его деление на зарегистрированный, размещенный и внесенный капитал.

Организации ведут бухгалтерский учет операций по счету 80 "Уставный капитал" в следующем порядке.

1. Регистрация уставного капитала или перерегистрация его размеров в сторону увеличения:

Д-т 75, К-т 80-1.

2. Отражение подписки на вклад:

Д-т 80-1, К-т 80-2.

3. Получение денежных средств, материального и нематериального имущества в погашение обязательств по взносу во вклад:

Д-т 50, 51, 52, 08 и др., К-т 75.

Если взнос превышает размер зарегистрированного вклада на сумму превышения поступлений денежных средств либо стоимости имущества делается запись:

Д-т 50, 51, 08 и др., К-т 83.

4. Одновременно с отражением взноса производится перераспределение средств в капитале:

Д-т 80-2, К-т 80-3.

5. Отражение увеличения размеров уставного капитала, произошедшего в результате:

-привлечения средств участников:

ѕ Д-т 75, К-т 80-1 (по поступлении средств от участников также делаются записи по движению капитала: Д-т 80-1, К-т 80-2; Д-т 80-2, К-т 80-3);

ѕ направления доходов (или дивидендов) на увеличение уставного капитала:

Д-т 75 К-т 80-1 - по доходам или дивидендам юридических лиц; также делаются следующие записи:

а) по движению капитала: Д-т 80-1, К-т 80-2; Д-т 80-2, К-т 80-3;

б) по использованию прибыли: Д-т 84, К-т 75.

ѕ направления средств резервного капитала:

Д-т 82, К-т 75;

ѕ направления неиспользованных средств фондов, образованных из средств чистой прибыли:

Д-т 84, К-т 75.

Резервный капитал ООО "ТИП-ИК-1" составляет 80 000 рублей образованный в соответствии с учредительными документами. Резервный капитал является составляющей частью собственного капитала организации.

Средства резервного капитала организации других организационно - правовых форм направляют на покрытие расходов, предусмотренных учредительными и иными аналогичными документами организации, в частности:

ѕ на покрытие убытков от хозяйственной деятельности;

ѕ на выплату дивидендов по привилегированным акциям, а также доходов по облигациям в случае отсутствия чистой прибыли;

ѕ на увеличение размера уставного капитала.

Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на счете 82 "Резервный капитал".

Добавочный капитал организации образуется за счет прироста стоимости внеоборотных активов:

ѕ при переоценке основных фондов в сторону увеличения;

ѕ при поступлении различных активов от юридических и физических лиц (не подлежащих возврату).

При этом делаются следующие проводки:

Дт- 01, 07, 08 Кт- 83- отражена дооценка внеоборотных активов с одновременным уменьшением суммы прироста на сумму увеличения амортизации основных средств. Делается запись: Дт- 83, Кт- 02;

Дт- 08, 51 и др. Кт- 83 - отражены вклады в имущество организации, полученные от участников.

Дт- 83 Кт- 01 и др. - отражена уценка основных средств, если ранее по данным объектам на этом счете была отражена их дооценка;

Дт- 83 Кт- 84 - отражено использование суммы дооценка основных средств при их продаже и прочем выбытии.

Порядок использования добавочного капитала определяют собственники - учредители организации. По рассмотрении результатов прошедшего года участниками может быть принято решение о распределении средств добавочного капитала на прирост уставного капитала либо направлении их на другие нужды.

Бухгалтерский учет добавочного капитала ведется, как правило, до принятия решения собственником о его распределении на счете 83 "Добавочный капитал". Для учета элементов, составляющих данный капитал (дооценки внеоборотных активов; эмиссионного дохода и др.), к счету 83 открываются соответствующие субсчета.



Заключение

Бухгалтерская практика была пройдена в период с 12.05.2015 по 19.06.2015 на предприятии ООО "ТИП-ИК-1".

Деятельность группы компаний ООО "ТИП-ИК-1" направлено на:

· -Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук

· - Научные исследования и разработки в области общественных и гуманитарных наук;

· -Деятельность в области архитектуры; инженерно-техническое проектирование;

Предприятие работает на общей системе налогообложения. И является плательщиком основных федеральных, региональных и местных налогов.

В ООО "ТИП-ИК-1" используется линейный метод начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, согласно которому стоимость объекта равномерно переносится на затраты в течение срока его полезного использования.

ООО "ТИП-ИК-1" исчисляет налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Учет труда и заработной платы обеспечивает оперативный контроль за количеством и качеством труда. Поэтому предприятие ООО "ТИП-ИК-1" самостоятельно разрабатывает и утверждает формы и системы оплаты труда - тарифные ставки и оклады. При повременной системе оплаты труда зарплата начисляется по данным табельного учета. Расчеты по зарплате с рабочими и служащими осуществляются бухгалтерией. Начисление сумм премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования, производятся на основании приказов.

Во время прохождения производственной бухгалтерской практики мне удалось углубить и закрепить теоретические знания в области бухгалтерского учета, а также освоить компьютерные программы, позволяющие автоматизировать учетный процесс. Работа проходила в соответствии с календарно-тематическим планом. Все темы и задачи, установленные тематическим планом, рассмотрены и отработаны.



Список использованной литературы и источников

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. №129-ФЗ.

2. Все положения по бухгалтерскому учету / [науч. ред. Антонова]. - М.: Вершина, 2008. - 272 с.

3. План счетов бухгалтерского учета (в ред. от 18.09.2006 №115Н) - М.: ООО ИИА "Налог Инфо", ООО "Статус-Кво 97", 2008. - 136 с.

4. Волков Н.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету: Учебн. пособие - М.: ИНФРА-М, 2006. - 592 с.

5. Единый социальный налог. Комментарий (постатейный) к главе 24 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30.04.2008 №55-ФЗ. - М.: ООО ИИА "Налог Инфо", ООО "Статус-Кво 97", 2008. - 304 с.

6. Комментарий постатейный к главам 21 "Налог на добавленную стоимость" и 22 "Акцизы" Налогового Кодекса Рассийской Федерации. - М.: ООО "Статус-Кво 97", 2009. - 480 с.

7. Оценка финансового состояния предприятия: методики и приемы / Прусакова М.Ю. - М.: Вершина, 2008. - 80 с.

8. С. Разгулин, К. Новоселов, А. Лапина. Годовой отчет 2008. - М.: ЗАО "Актион-Медиа", 2008. - 688 с.

9. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2009 год / Анищенко А.В. - М.: Вершина, 2009. - 280 с.

10. Ю.А. Данилина. Годовой налоговый отчет 2008. - М.: ООО "Статус-Кво 97", 2008. - 567 с.

11. Бухгалтерская справочная система "Система Главбух"

12. Справочная правовая система "Консультант плюс"

Размещено на Allbest.ru