Организация бухгалтерского учета предприятия на примере ООО "ТИП-ИК-1"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

1. Характеристика предприятия ООО "ТИП-ИК-1"

2. Изучение программы "1С: Бухгалтерия 8.3"

3. Кассовые документы

3.1 Приходный кассовый ордер

3.2 Расходный кассовый ордер

3.3 Кассовая книга

3.4 Авансовый отчет

5. Операции по банку

5.1 Платежное поручение и платежное требование

5.2 Банковские выписки

6. Виды стандартных отчетов

7. Основные средства

7.1 Поступление и амортизация основных средств

7.2 Инвентаризация основных средств

7.3 Списание основных средств

8. Учет материально-производственных запасов

8.1 Поступление материалов на склад

8.2 Списание материалов

9. Дебиторская и кредиторская задолженность

10. Расчет заработной платы работникам ООО "ТИП-ИК-1" (НДФЛ, ФСС, ПФР, ФСС несчастные случаи, ФОМС)

11. Проведение расчетов с бюджетом по федеральным налогам

11.1 Налог на прибыль

11.2 Налог на добавленную стоимость

12. Бухгалтерская отчетность

Заключение

Список использованной литературы и источников

Введение

бухгалтерия заработный налог дебиторский

Целью производственной практики по бухгалтерскому учету является ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, оформление первичной документации, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации, определение налогооблагаемых баз для расчета налогов.

Для достижения цели в рамках производственной практики по бухгалтерскому учету необходимо решить следующие задачи:

- изучение и получение навыков в программе "1С: Бухгалтерия" по заполнению первичной документации; по начислению заработной платы работникам предприятия; по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджет;

- документальное оформление поступления и списания амортизируемого имущества;

- документальное оформление поступления и списания материально-производственных запасов;

- документальное оформление дебиторской и кредиторской задолженности и порядок ее учета; - изучение порядка начисления заработной платы работникам предприятия;

- изучение порядка вычета из заработной платы различных видов удержаний: алименты;

- изучение порядка формирования финансовых результатов деятельности организации;

-определение налогооблагаемых баз для расчета федеральных, региональных и местных налогов и сборов;

- определение налогооблагаемых баз для расчета страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Объектом производственной практики по бухгалтерскому учету было выбрано ООО "ТИП-ИК-1". Период прохождения производственной практики: с 12.05.2015 по 19.06.2015.

Руководителем производственной практики по бухгалтерскому учету от предприятия был назначен главный бухгалтер данного предприятия Цветцых Ирина Геннадьевна.

Материалами для анализа служат: годовой бухгалтерский отчет, текущая статистическая и оперативная отчетность, нормативные документы и другие источники.

В процессе прохождения практики уяснили основы формирования учета и анализа финансовой и бухгалтерской отчетности, ознакомились с основами коммерческой деятельности, а также тщательно изучили процесс формирования и эффективного использования ресурсов предприятия.

При изучении данных вопросов и отражении их в отчете соблюдалось определенная последовательность, что и представлена в данном отчете по производственной практике.



1. Характеристика предприятия ООО "ТИП-ИК-1"

Объектом практического исследования является Общество с ограниченной ответственностью "Тюменское инновационное предприятие Института криосферы -1" (далее ООО "ТИП-ИК-1").

Место нахождения предприятия:

Российская Федерация г. Тюмень, ул. Таймырская, д. 74

Руководящий состав:

Директор предприятия- Русаков Николай Линович.

Главный бухгалтер - Цветцых Ирина Геннадьевна.

Первичная учетная документация: изучена первичная учетная документация бухгалтерии предприятия - это приходные ( в них отражается поступление денежных средств в кассу) и расходные ( в них отражается расход денежных средств из кассы) кассовые ордера, выписки из банка, платежные поручения, справки.

Форма учета: автоматизированный учет, основанный на регистрах сведений (1С: Бухгалтерия 8.3)

График сдачи первичной учетной документации:

Сдача первичных документов производится до 1 числа каждого месяца.

График поступления: в течение месяца.

Предприятие занимается отдельными видами деятельности, предусмотренными уставом предприятия. ООО "ТИП-ИК-1" осуществляет следующие основные виды деятельности:

- Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук;

- Научные исследования и разработки в области общественных и гуманитарных наук;

- Деятельность в области архитектуры;

- инженерно-техническое проектирование;

- геолого-разведочные и геофизические работы;

- Деятельность в области стандартизации и метрологии;

- Общество организовывает и участвует в организации всех видов внешнеэкономической деятельности;

Характеризуя правовое положение организации, можно отметить следующее:

ООО "ТИП-ИК-1" является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. ООО "ТИП-ИК-1" может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, быть истцом и ответчиком в суде.

Бухгалтерский и налоговый учет ведется на основании учетной политики.



2. Изучение программы "1С: Бухгалтерия 8.3"

На предприятии ООО "ТИП-ИК-1" установлена программа "1С: Бухгалтерия 8.3".

В ходе практики, мной были получены навыки в:

- работе с документацией организации (вкладка Банк и Касса). Для регистрации поступления наличных денежных средств в кассу организации предназначен документ Приходный кассовый ордер. Для регистрации расхода наличных денежных средств из кассы предназначен документ Расходный кассовый ордер. Кассовая книга является отчетной формой, в которой отражаются все движения наличных денежных средств. Авансовый отчет - это документ первичного учета, подтверждающий расходование выданных авансом подотчетных сумм с приложением оправдательных документов. Документ Платежное поручение предназначен для формирования печатной формы платежного поручения. Документ Платежное требование предназначен для формирования требования поставщика к покупателю оплатить на основе направленных ему расчетных и отгрузочных документов (транспортной накладной) стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ и услуг обслуживающему банку. Журнал Банковские выписки предназначен для регистрации операций поступления денежных средств на расчетный счет организации и перечисления денежных средств с расчетного счета при получении из банка выписки за определенный период (день).

- работе со стандартными отчетами: оборотно-сальдовая ведомость, которая показывает начальные и конечные остатки, а также обороты за период для выбранного счета.

- оформлении кадровых документов: приказы о приеме на работу, заполнение личных карточек работников; был изучен порядок заполнения всех необходимых в работе справочников. Для заполнения справочника "Сотрудники" создается новый элемент, для которого вводятся все персональные данные работника: ФИО, дата и место рождения, паспортные данные, место жительства, ИНН, подразделение организации, должность, график работы, количество ставок, основной вид оплаты, назначаемый при приеме на работу, и персональные надбавки.

- начислении и перечислении налогов: НДС, НДФЛ, налог на прибыль, ЕНВД, налог на имущество.

После проведения вышеописанных действий мной были заполнены первичные документы, личные карточки работников, составлены оборотные ведомости по счетам. Начислена заработная плата, налоги и страховые взносы с нее. В конце мая 2015 года были подведены итоги работы организации, по результатам которой предварительно исчислены налоги: НДС, налог на прибыль, ЕНВД, налог на имущество.



3. Кассовые документы

3.1 Приходный кассовый ордер

Документ Приходный кассовый ордер предназначен для регистрации поступления наличных денежных средств в кассу организации.

Документом отражаются следующие виды хозяйственных операций:

- оплата от покупателя - выбирается при поступлении наличных денежных средств от покупателя;

- розничная выручка - устанавливается для регистрации приема выручки торговой точки в кассу организации;

- возврат от подотчетного лица - операция предусмотрена для регистрации возврата денежных средств подотчетным лицом (сотрудником предприятия). При выборе данного вида операции внешний вид формы документа изменяется: на форме отображается поле для выбора подотчетного лица из списка работников;

- возврат от поставщика - операция предназначена для отражения поступления наличных денежных средств, возвращенных поставщиком;

- получение наличных в банке - операция предназначена для отражения факта получения наличных денег с расчетного счета организации;

- расчеты по кредитам и займам - операция используется при поступлении наличных денежных средств по кредитам и займам;

- прочий приход.

Вид операции устанавливается в реквизите Вид операции. В зависимости от выбранного вида операции меняются реквизиты документа, которые нужно заполнить.

Приходный кассовый ордер состоит из двух частей: из ордера и квитанции к ордеру.

Квитанция к приходному кассовому ордеру должна содержать все те же сведения, что и сам ордер.

Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером и кассиром. ПКО после оформления остается у кассира, а квитанция вручается лицу, сдавшему деньги в кассу.

Поступили деньги из банка: Дт 50/Кт 51

3.2 Расходный кассовый ордер

Документ Расходный кассовый ордер предназначен для расхода наличных денежных средств из кассы.

Документом отражаются следующие виды хозяйственных операций:

- оплата поставщику - операция предназначена для отражения выдачи наличных денежных средств поставщику;

- возврат покупателю - операция используется при регистрации возврата денежных средств покупателю;

- выдача подотчетному лицу - операция используется для регистрации выдачи наличных денежных средств под отчет;

- выплата заработной платы по ведомостям - операция предназначена для отражения расхода денежных средств на выдачу заработной платы;

- выплата заработной платы работнику - операция предназначена для отражения расхода денежных средств на выдачу заработной платы конкретному работнику;

- взнос наличными в банк - операция предназначена для регистрации взноса наличных средств на расчетный счет организации в коммерческом банке;

- расчеты по кредитам и займам - операция предназначена для отражения расхода денежных средств по кредитам и займам;

- инкассация - операция устанавливается для регистрации сдачи розничной выручки торговой точки на инкассацию;

- выплата депонированной заработной платы - операция предназначена для отражения выплаты депонированной зарплаты работникам. В реквизитах платежа указывается список работников и платежные ведомости, по которым была депонирована зарплата;

- прочий расход.

Расходный кассовый ордер подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем.

Выдача денег по расходному кассовому ордеру производится только после предъявления паспорта или другого удостоверения личности, данные которого записываются. Получатель денег пишет расписку в получении средств с указанием суммы прописью и ставит личную подпись. При отсутствии расписки получателя в расходном кассовом ордере выданная из кассы сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.

Выдача денег может производиться по доверенности: в этом случае в форме кассового ордера после ФИО получателя денег указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.

В расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы. Подчистки, помарки или исправления в расходных кассовых ордерах не допускаются. Выдача расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, получающим деньги, запрещается.

3.3 Кассовая книга

Кассовая книга является отчетной формой, в которой отражаются все движения наличных денежных средств.

Кассовая книга может формироваться в двух режимах:

§ По основному виду деятельности - формируется по остаткам и оборотам счета 50.01 "Касса организации" и 50.21 "Касса организации (в валюте)";

§ По деятельности платежного агента - формируется по остаткам и оборотам счета 50.04 "Касса по деятельности платежного агента".

Особенности ведения кассовых операций платежными агентами определены в "Положении о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утверждено Банком России 12.10.2011 №373-П), которое действует с 01.01.2012.

Организации, не являющиеся платежными агентами, формируют кассовую книгу только по основной деятельности.

1. В конце каждого кассового дня кассир распечатывает два листа (листы должны быть пронумерованы) отчетной формы Кассовая книга за завершенный рабочий день.

2. Оба листа с приложением денежных документов кассир отдает главному бухгалтеру, который подписывает листы и возвращает один лист кассиру.

3. Собранные листы кассовой книги кассир подшивает в кассовую книгу отчетного периода.

Листы кассовой книги подписывают бухгалтер и кассир.

В течение дня кассир делает записи в кассовой книге на основании приходных и расходных ордеров. Записи в кассовой книге кассир делает в двух экземплярах через копировальную бумагу.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир:

ѕ подсчитывает итог операций за день;

ѕ определяет остаток денежных средств в кассе на начало следующего дня;

ѕ передает в бухгалтерию отчет кассира (второй отрывной лист, который является копией записей в кассовой книге за день), приходные и расходные ордера.

Бухгалтер проверяет записи в кассовой книге и количество ордеров. После этого он расписывается в кассовой книге, чтобы подтвердить получение отчета кассира и первичных документов.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

Хозяйственные операции, производимые с использованием счета 50 "Касса":

Д50 К51 - оприходованы в кассу организации денежные средства, поступившие с расчетного счета;

Д50 К62 - получены наличные деньги от покупателей и заказчиков (КО-1);

Д50 К71 - возвращены в кассу организации неиспользованные подотчетные суммы;

Д71-1 К50-1 - выданы денежные средства под отчет работнику организации на хозяйственные нужды;

В ООО "ТИП-ИК-1" безналичные расчеты проводятся на основании расчетных документов установленной формы с соблюдением соответствующего документооборота. На данном предприятии в основном применяются платежные требования и платежные поручения.

На расчетном счете предприятия сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия:

ѕ оплата поставщикам за материалы;

ѕ погашение задолженности бюджету;

ѕ фонду социального страхования;

ѕ получение денег в кассу для выдачи заработной платы;

ѕ материальной помощи, премий и т.п.

Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, на основании приказа предприятия владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).



3.4 Авансовый отчет

Авансовый отчет - это документ первичного учета, подтверждающий расходование выданных авансом подотчетных сумм с приложением оправдательных документов.

Денежные средства под отчет могут выдаваться для следующих целей:

- аванс на оплату командировочных расходов;

- аванс на хозяйственно-операционные расходы;

- в порядке возмещения произведенных сотрудником командировочных расходов.

Бланк авансового отчета имеет унифицированную форму АО-1 и заполняется в единственном экземпляре. Выдача наличных денег под отчет производится через кассу организации по расходному кассовому ордеру, в котором указывается целевое назначение данной суммы. Выдача авансовых сумм может осуществляться только на основании приказа руководителя о подотчетных лицах, с указанием перечня подотчетных лиц, сроков и целей, на которые выдаются денежные средства, а также их размера. Командированным работникам выдача денег под отчет может быть произведена на основании приказа о направлении в командировку или командировочного удостоверения, утвержденного руководителем.

Выдача наличных денег под отчет производится только лицу, находящемуся с организацией в трудовых отношениях. Не допускается выдача наличных средств подотчетному лицу, имеющему задолженность по предыдущему авансу, и передача выданных под отчет наличных денег другому лицу.

Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами в ООО "ТИП-ИК-1" являются: директор, главный бухгалтер и 8 сотрудников.

Учет подотчетных сумм "ТИП-ИК-1" ведут на счете 71. Порядок выдачи денежных сумм под отчет, а также размер авансов и сроки на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций.

Пример: 29 мая Балахнову К.Р. выдано в подотчет 600 рублей для покупки материалов. Отражается бухгалтерской проводкой:

Дт 71 Кт 50- 600 рублей.

Погашение задолженности подотчетного лица отражается документом Авансовый отчет в разделе Банк и касса.

В документе Авансовый отчет, на закладке Авансы, указываются документы, по которым выдавались денежные средства и суммы, за которые подотчетное лицо отчитывается.

На остальных закладках определяется назначение потраченных подотчетных лицом сумм. Данные, указанные в разных табличных частях документа, определяют счета дебета проводок в корреспонденции со счетом 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

На закладке Товары указывается перечень товарно-материальных ценностей, приобретенных подотчетным лицом.

Сведения о полученных счетах-фактурах также указываются в табличной части закладки Товары.

Если подотчетное лицо расплатилось с контрагентом, то в документе Авансовый отчет заполняется закладка Оплата. На этой закладке указывается контрагент и прочие данные, необходимые для учета взаиморасчетов с контрагентами. После ввода контрагента система подставляет счета учета авансов по умолчанию.

При оплате услуг подотчетным лицом заполняется закладка Прочее. Стоимость услуг или товаров относится на затраты предприятия, в том числе расходы по служебным командировкам сотрудника. Поддерживается учет НДС на основании бланков строгой отчетности.

В соответствующих полях формы документа Авансовый отчет можно указать количество приложенных к авансовому отчету документов и общее число листов в них.

Чаще всего под отчет наличные деньги выдаются на административные и хозяйственные нужды.

В соответствии с п. 11 Порядка ведения кассовых операций, утвержденного решением совета директоров Центрального банка России от 22.09.1993 г. №40, запрещается:

- выдавать подотчетные суммы работнику, не отчитавшемуся по ранее полученным деньгам;

- передавать подотчетные суммы от одного работника другому.

При выдаче работнику из кассы денег под отчет составляется проводка по дебету счета 71.

Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представить в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы), а неизрасходованные средства вернуть в кассу ООО "ТИП-ИК-1" (суммы, обоснованно истраченные сверх выданной подотчетной суммы, могут быть возмещены работнику).

Списание израсходованных подотчетных сумм отражается по кредиту счета 71 на основании авансового отчета работника.



5. Операции по банку

5.1 Платежное поручение и платежное требование

Документ Платежное поручение предназначен для формирования печатной формы платежного поручения.

Ввести новый документ в программе "1С: Бухгалтерия 8.3" можно в разделе Банк и касса.

Состав реквизитов в форме диалога документа может быть различным, в зависимости от того, оформляется документом перечисление налогового платежа или, например, оплата поставщику.

Платёжными поручениями может производиться перечисление денежных средств:

- за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, для предварительной оплаты товаров, работ, услуг, или для осуществления периодических платежей;

- в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

- в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

- в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Платежное поручение действительно к предъявлению в банк в течение 10 дней. Об исполнении поручения банк обязан проинформировать плательщика не позже следующего рабочего дня после его подачи в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета.

Платёжное поручение регистрируется в журнале регистрации платёжных поручений. При этом ему присваивается порядковый номер (уникальный для каждого составителя электронного сообщения в течение операционного дня), который и указывается в соответствующем поле бланка платёжного поручения. Форма журнала регистрации платёжных поручений нормативно не утверждена, поэтому может быть разработана организацией самостоятельно.

Необходимо отражать следующие данные:

- номер по порядку;

- дату выписки платёжного поручения;

- наименование получателя платежа;

- назначение платежа;

- сумму платежа.

Документ Платежное требование предназначен для формирования требования поставщика к покупателю оплатить на основе направленных ему расчетных и отгрузочных документов (транспортной накладной) стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ и услуг обслуживающему банку.

Платёжное требование обычно применяется при расчётах за поставленные товары, оказанные услуги. Платёжное требование выписывается получателем и направляется им напрямую в банк плательщика (минуя свой банк). Банк плательщика передаёт платёжное требование плательщику для акцепта (выражения согласия оплатить платёжное требование). В течение установленного срока плательщик принимает решение об оплате, денежные средства перечисляются получателю. В случае отказа от акцепта платёжное требование возвращается получателю без исполнения.

Расчеты платежными требованиями применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Платежные требования бывают двух видов:

1. с акцептом плательщика;

2. без акцепта плательщика.

При использовании требований с акцептом плательщика кредитор направляет в банк требование с указанием:

1. условий оплаты;

2. срока для акцепта;

3. даты отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов, в случае если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику;

4. наименования товара;

5. номера и даты договора;

6. номеров документов, подтверждающих поставку товара;

7. номеров документов, подтверждающих даты поставки товара, способы поставки товара и другие реквизиты.

Плательщик в установленный срок должен направить мотивированный отказ от акцепта. В случае отсутствия в данный срок отказа от акцепта или его немотивированности банк списывает соответствующую сумму со счета плательщика при наличии на нем денежных средств.

5.2 Банковские выписки

Журнал Банковские выписки предназначен для регистрации операций поступления денежных средств на расчетный счет организации и перечисления денежных средств с расчетного счета при получении из банка выписки за определенный период (день).

В журнале показывается список всех созданных документов поступления и списания денежных средств. Можно проводить быстрый отбор по следующим реквизитам:

- Организация,

- Банковский счет,

- Дата,

- Контрагент,

- Назначение платежа.

В выписке указывается:

- номер расчётного счёта клиента;

- дата предыдущей выписки и её исходящий остаток (он же является входящим остатком для последующей выписки);

- номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;

- суммы по дебету и кредиту;

- остаток наличия средств на дату выписки;

- выписка с приложением оправдательных документов передается предприятию ежедневно или в другие установленные сроки.

Остатки средств на расчетном счете на определенную дату, зачисление средств на расчетный счет владельца банк отражает по кредиту расчетного счета в выписке банка, а все суммы списаний, то есть уменьшение своего долга перед владельцем счета, банк отражает в выписке по дебету лицевого (расчетного) счета.



6. Виды стандартных отчетов

Стандартные отчеты предназначены для получения данных бухгалтерского и налогового учета по остаткам и оборотам счетов, субконто и проводкам в различных разрезах.

Стандартные отчеты рассчитаны преимущественно на внутреннее использование на предприятиях, ведущих бухгалтерский и налоговый учет.

Предусмотрен следующий набор стандартных отчетов:

§ Оборотно-сальдовая ведомость

§ Шахматная ведомость

§ Оборотно-сальдовая ведомость по счету

§ Обороты счета

§ Анализ счета

§ Карточка счета

§ Анализ субконто

§ Обороты между субконто

§ Карточка субконто

§ Отчет по проводкам

§ Сводные проводки

§ Главная книга

Отчеты используют синтетические и аналитические данные бухгалтерского и налогового учета.

Любой отчет может быть сформирован для определенной организации и для определенного периода времени. Это означает, что при формировании стандартного отчета из журнала проводок отбираются только те проводки, которые относятся к выбранной организации и к выбранному периоду времени.

Отчет оборотно-сальдовая ведомость формируется в виде таблицы, по каждой строке который выведена информация, относящаяся к определенному счету или субсчету. Счета расположены в порядке возрастания номеров.

Для каждого счета учета в таблице показаны суммы остатков на начало и на конец периода (дебетового и кредитового) и суммы оборотов по дебету и кредиту за установленный период.

Отчет оборотно-сальдовая ведомость по счету показывает начальные и конечные остатки, а также обороты за период для выбранного счета.

Для счетов, по которым ведется аналитический учет, можно получить остатки и обороты раздельно по объектам аналитического учета, по организациям. Если выбранный счет содержит субсчета, то отчет можно сформировать с детализацией по субсчетам. Данные вводятся с дополнительной разбивкой по заданным периодам.

Отчет Шахматная ведомость содержит табличное представление оборотов между счетами за выбранный период времени. Строки таблицы соответствуют дебетуемым счетам, столбцы - кредитуемым счетам. В клетке сформированного отчета на пересечении счетов дебета и кредита выводится оборот между ними за выбранный период: оборот с дебета счета, указанного слева, в кредит счета, указанного сверху.

Отчет Обороты счета выводит начальный и конечный остатки и обороты выбранного счета за выбранный период, детализацию этих оборотов в разрезе корреспондирующих счетов. Данные выводятся с дополнительной разбивкой по заданным периодам. Разным периодам соответствуют разные строки отчета.

Данный отчет дает ответ на вопрос: в каком объеме и в корреспонденции с какими счетами поступали и списывались средства на выбранном счете в течение выбранного периода.

Отчет Анализ счета отражает обороты между выбранным счетом и всеми остальными счетами за определенный период, а также остатки по выбранному счету на начало и на конец периода.

Сформированный отчет представляет собой таблицу, в строках которой приведены номера корреспондирующих счетов и обороты в их дебет и кредит, а также промежуточные итоги в разрезе установленной периодичности.

Отчет Карточка счета представляет собой стандартный отчет с предельной степенью детализации - до учетной записи, то есть до проводки.

Сформированный отчет представляет собой упорядоченную по датам выборку информации о проводках, которые относятся к выбранному периоду и в которых был использован выбранный счет. Отчет выводится в виде таблицы, каждая строка которой соответствует одной проводке. В таблице выводится итоговая информация: начальный остаток по выбранному счету, а также конечный остаток и итоговые обороты.

Отчет Анализ субконто показывает начальное и конечное сальдо, а также обороты за период по счетам, имеющим выбранный вид субконто и выбранное значение субконто.

Отчет Обороты между субконто выводит список всех оборотов между списком выбранных субконто и списком корреспондирующих субконто.

Отчет Карточка субконто представляет собой стандартный отчет с детализацией до проводки. С помощью отчета можно получить выборку проводок, упорядоченных по датам, которые относятся к выбранному периоду и в которых был использован выбранный вид субконто или значение субконто.

В Отчет по проводкам выводятся сведения из проводок, отобранных по заданным критериям.

Отчет Главная книга показывает для каждого счета (субсчета) начальное и конечное сальдо и его обороты с другими счетами (субсчетами) за выбранный период;



7. Основные средства

7.1 Поступление и амортизация основных средств

Основные средства предприятия -- часть имущества, используемая многократно в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев.

К основным средствам предприятия относятся следующие их виды:

§ здания;

§ сооружения;

§ рабочие и силовые машины и оборудование;

§ измерительные и регулирующие приборы и устройства;

§ вычислительная техника;

§ транспортные средства;

§ инструмент;

§ производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;

§ продуктивный и племенной скот;

§ многолетние насаждения и прочие основные фонды.

Срок полезного использования -- это период, в течение которого использование объектов основных средств предприятия должно приносить доход организации или служить для выполнения целей ее деятельности. В ходе эксплуатации основные средства предприятия подвергаются износу. Существует моральный и физический износ. Моральный износ -- потеря зданиями, сооружениями, машинами, автоматами и другим оборудованием своей стоимости вследствие научно-технического прогресса и роста производительности труда. Физический износ происходит в результате активной работы оборудования, а также под влиянием естественных сил природы (коррозия металла).

Амортизация основных средств -- погашение стоимости объектов основных средств.

Стоимость объектов основных средств предприятия погашается посредством начисления амортизации (перенос стоимости объекта основных средств на выполнение работ, произведенную продукцию, оказание услуги). Если из первоначальной стоимости вычесть суммы амортизационных отчислений за весь период службы данного объекта, то получится остаточная стоимость.

Для синтетического учета основных средств используются балансовые счета:

01 "Основные средства", 03 "Доходные вложения в материальные ценности",

02 "Амортизация основных средств", 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет представляет собой пообъектный учет основных средств и ведется в инвентарных карточках по форме №ОС-6. Карточка открывается на каждый инвентарный объект или на группу однотипных объектов, которым присваивается инвентарный номер.

Пример записи операций с основными средствами на счетах бухгалтерского учета:

28.05.2015 г. в ООО "ТИП-ИК-1" поступило основное средство: Кондиционер кассетный Panasonic S-F34DB4E5/U-B34DBE5. Относится к 5 амортизационной группе (свыше 7 лет до 10 лет включительно). Выбран срок полезного использования в количестве 85 месяцев. Способ начисления амортизации - линейный.

1. Д60/К51 - 77300 руб. в т.ч. НДС 11791,53 руб. - 21.03.15 г. перечислены денежные средства ООО "Соло-техник" по счету №230 от 20.03.14 г.

2. Д08/К60 - 65508,47 руб. - поступило основное средство в организацию 28.05.15 г. по ТТН и счет фактуре №401 от 27.05.15 г.

3. Д19/К60 - 11791,53 руб. - принят НДС к вычету.

4. Д01/К08 - основное средство вводится в эксплуатацию на основании Акта ввода в эксплуатацию ОС-1 29.05.2015 г.

5. Д26/К02 - 770,69 руб. - со следующего месяца начисляется амортизация.

7.2 Инвентаризация основных средств

Инвентаризация основных средств проводится ежегодно в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств и на основании письменного приказа руководителя.

Инвентаризация обязательна перед составлением годовой отчетности.

До начала инвентаризации проводится проверка:

- инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета;

- технических паспортов или другой технической документации;

- документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение.

При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи (Форма №ИНВ-1) полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам.

На основные средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т.п.).

Одновременно с инвентаризацией собственных основных средств проверяются основные средства, находящиеся на ответственном хранении и арендованные. По указанным объектам составляется отдельная опись.

По имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных, составляются сличительные ведомости (Форма №ИНВ-18). В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.

Выявленные при инвентаризации расхождения регулируются в следующем порядке:

- основные средства, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию по рыночной стоимости и зачислению в состав прочих доходов организации на счетe 91;

- недостачи относятся на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на издержки. Учет недостач ведется на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.

Операции по учету результатов инвентаризации:

№ п/п	Содержание операции	Дебет счета	Кредит счета	Оценка, руб.
По результатам инвентаризации обнаружен излишек
1	Приняты к учету неучтенные основные средства	01-1	91-1	Рыночная стоимость
По результатам инвентаризации обнаружен недостаток или порча
1	Списана первоначальная стоимость основного средства	01-2	01-1	Первоначальная стоимость
2	Списана начисленная амортизация	02	01-2	Накопленная амортизация
3	Списана остаточная стоимость на недостачу	94	01-2	Остаточная стоимость
4	Отражена разница между рыночной стоимостью аналогичного объекта и остаточной стоимостью недостающего объекта	94	98-4	Разница
5	Отражена задолженность работника возмещению материального ущерба	73	94	п. 3 + п. 4
6	Отражено поступление в кассу денежных средств, внесенных работником организации в погашение причиненного им материального ущерба	50	73	п. 3 + п. 4
7	Отражено удержание из оплаты труда работников сумм по возмещению материального ущерба	70	73	п. 3 + п. 4
8	Признан доход текущего периода по возмещенной недостаче	98-4	91-1	Разница
9	Списана сумма недостачи при отсутствии конкретных виновников	91-2	94	Остаточная стоимость
10	Организацией отражено списание выявленных сумм недостач и потерь в связи с чрезвычайной ситуацией	91-2	94	Остаточная стоимость

7.3 Списание основных средств

Объекты основных средств выбывают из организации в результате:

§ продажи объекта другому юридическому или физическому лицу;

§ списания в случае морального и (или) физического износа;

§ передачи объектов основных средств в виде вклада в уставный капитал других организаций;

§ ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях;

§ передачи по договорам мены, дарения объектов основных средств;

§ списания объектов основных средств, ранее сданных в аренду с правом выкупа, в момент перехода права собственности на основные средства к арендатору;

§ по другим причинам.

Для определения целесообразности и непригодности объекта основных средств к дальнейшему использованию, невозможности или неэффективности его восстановления, а также для оформления документации на списание указанных объектов в организации приказом руководителя может быть создана постоянно действующая комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер и лица, на которых возложена ответственность за сохранность основных средств.

Учет продажи и прочего выбытия основных средств ведется на счете 91 "Прочие доходы и расходы" с использованием соответствующих субсчетов. При списании основных средств к счету 01 может быть открыт субсчет "Выбытие основных средств". В дебет счета этого субсчета списывается стоимость выбывающего объекта, а в кредит -- сумма накопленной амортизации на счете 02. Остаточная стоимость на счете 01 "Основные средства" списывается на счет 91. Отрицательный результат по счету 91 не принимается при налогообложении.

Учет операций при ликвидации основных средств в случае моральною и физическою износа, при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации:

Дебет 01 "Основные средства", субсчет "Выбытие основных средств" / Кредит 01 "Основные средства" -- списана первоначальная стоимость выбывших основных средств.

Дебет 02 "Амортизация основных средств" / Кредит 01 "Основные средства", субсчет "Выбытие основных средств" -- списана сумма накопленной амортизации по выбывшим основным средствам.

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" / Кредит 01 "Основные средства", субсчет "Выбытие основных средств" -- списана остаточная стоимость выбывших основных средств.

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" / Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и др. -- отражены расходы по демонтажу основных средств.

Дебет 10 "Материалы" / Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" -- оприходован лом и запчасти от ликвидации основных средств.

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" / Кредит 99 "Прибыли и убытки" -- отражен убыток от ликвидации основных средств.

Учет операций по продаже основных средств

Дебет 01 "Основные средства", субсчет "Выбытие основных средств" / Кредит 01 "Основные средства" -- списана первоначальная стоимость выбывших основных средств.

Дебет 02 "Амортизация основных средств" / Кредит 01 "Основные средства", субсчет "Выбытие основных средств" -- списана сумма накопленной амортизации по выбывшим основным средствам.

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" / Кредит 01 "Основные средства", субсчет "Выбытие основных средств" -- списана остаточная стоимость выбывших основных средств.

Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" / Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" -- предъявлен счет покупателям на продажную стоимость основных средств с учетом НДС.

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" / Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" -- начислен НДС с продажной стоимости основных средств.

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" / Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и др. -- отражены расходы по демонтажу основных средств.

Дебет 99 "Прибыли и убытки" / Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" -- отражен убыток от передачи основных средств.

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" / Кредит 99 "Прибыли и убытки" -- отражена прибыль от передачи основных средств.



8. Учет материально-производственных запасов

8.1 Поступление материалов на склад

Материалы, как правило, поступают в организацию от поставщиков путем приобретения за плату. Также возможно поступление из собственного производства, от учредителей, при демонтаже оборудования, по бартерным операциям и т.д.

На поступающие от поставщиков материалы на основании сопроводительных документов (накладная, счет-фактура) на складе выписывают Приходный ордер (форма №М-4). Сведения из приходного ордера кладовщики заносят в Карточку учета материалов (форма №М-17).

Если при приемке материалов выявлено расхождение фактических данных с указанными в документах (количество, качество и т.д.) или сопроводительные документы отсутствуют, то составляется Акт о приемке материалов (форма №М-7), материалы приходуются комиссией по учетным ценам, при этом приходный ордер не оформляется. Сумму излишка материалов относят на увеличение задолженности поставщику или принимают на ответственное хранение, при выявлении недостачи по вине поставщика ему направляется претензия.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов существуют два варианта учета поступления материальных ценностей:

- по фактической стоимости приобретения (заготовления)

- по учетным ценам.

Вариант учета поступления материалов должен быть закреплен в учетной политике.

Учетные цены - цены, которые организация условно устанавливает самостоятельно для упрощения учета затрат на производство.

Фактические цены - суммы, уплачиваемые в соответствии с договорами поставщикам (подрядчикам) за минусом возмещаемых налогов, суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением товарно-материальных запасов, таможенные пошлины, невозмещаемые налоги.

Пример отражения поступления материалов:

ООО "ТИП-ИК-1" покупает бумагу для сотрудников. (100(25) пачек). Учетная цена пачки составляет 90 рублей. Поставщик выставил счет за бумагу на сумму 11800 рублей (в т.ч. НДС 1800(343) рублей).

Проводки:

Д60/К51 на сумму 2593 - оплачен счет поставщика

Д10/К15 на сумму 2250 - принята к учету бумага по учетной цене

Д15/К60 на сумму 3250 - принята к учету бумага по фактической цене

Д19/К60 на сумму 343- принят к учету "входящий" НДС

Учетная стоимость бумаги 2250 рублей, фактическая - 3250 рублей, следовательно:

Д16/К15 на сумму 1 000 - списан перерасход (превышение фактической себестоимости над учетной ценой)

Д 26/К10 на сумму 2250 - выдана бумага сотрудникам

8.2 Списание материалов

Материалы могут быть отпущены в производство, переданы в использование для собственных нужд, реализованы на сторону или ликвидированы в результате чрезвычайных обстоятельств.

Отпуск материалов в производство оформляется лимитно-заработной картой (форма №М-8) если установлены нормы (лимиты) расхода материалов, или Требованием-накладной (форма №М-11), если нормы не установлены. При продаже или ином выбытии материалов оформляют Накладную на отпуск материалов на сторону (форма №М-15).

При отпуске запасов в производство и ином выбытии их оценка производится одним из способов, который применяется по каждой группе (виду) материально - производственных запасов в течение отчетного года.

Способы оценки МПЗ при их выбытии:

- по себестоимости каждой единицы;

- по средней себестоимости;

- способ ФИФO (по себестоимости первых по времени приобретения материально - производственных запасов);

Выбытие материалов отражается на счетах следующим образом:

Д 20 К 10 - отпущены материалы в производство.

Д 26 К 10 - отпущены материалы на общехозяйственные нужды.

Д 08 К 10 - отпущены материалы на строительство хозяйственным способом.

Д 91 К 10 - списаны материалы при реализации (в т.ч. переданы безвозмездно).



9. Дебиторская и кредиторская задолженность

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Отражение в бухгалтерском балансе и исковая давность

В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам. Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", а кредиторская - на счетах 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов.

Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями:



Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы"/ Кредит счетов 62, 76

Дебет счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" / Кредит счетов 62, 76

Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности дебетуют счета учета денежных средств (50, 51, 52) и кредитуют счет 91 "Прочие доходы и расходы". Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счетов 60, 76 / Кредит счета 91



10. Расчет заработной платы работникам ООО "ТИП-ИК-1" (НДФЛ, ФСС, ПФР, ФСС несчастные случаи, ФОМС)

На исследуемом предприятии действует простая повременная система оплаты труда. Размеры тарифных ставок, должностные оклады устанавливаются штатным расписанием.

Работник может быть принят на работу только при наличии его заявления. Директор создает приказ о принятии работника на работу, после этого между работником и работодателем заключается трудовой договор. С числа, указанного в приказе, начисляется заработная плата.

20-го числа каждого месяца выплачивается аванс в размере 40% от оклада. 30-31-го числа каждого месяца начисляется заработная плата, вычисляется НДФЛ, рассчитываются отчисления в ФСС, ПФР, а также начисляются удержания (если они есть) по исполнительным листам.

5-го числа каждого месяца выплачивается заработная плата за минусом аванса, НДФЛ и других удержаний (если они есть). Операции по начислению оплаты труда оформляют следующими проводками: Д-т 20, 23, 25, 26, 44, 29 К-т 70

Расчеты по зарплате с рабочими и служащими осуществляются бухгалтерией. Начисление сумм премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования, производятся на основании приказов. Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам начисляются на основании листков нетрудоспособности.

При удержаниях из заработной платы производятся следующие проводки:

Д-т 70 К-т 68 - вычтен НДФЛ 13% из заработной платы работника;

Д-т 70 К-т 71 - удержаны невозвращенные подотчетные суммы;

Д-т 70 К-т 73-2 - за причиненный материальный ущерб;

Обязательными удержаниями являются: НДФЛ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

НДФЛ перечисляется не позднее дня выплаты заработной платы.

До 15-го числа каждого месяца перечисляются взносы в ПФР, ФСС, ФОМС.

Рассмотрим на примере расчет заработной платы за май 2015 года лаборанту Суханову К.Р. и инженеру Босоногову А.Н.

Суханов принят на работу 14.04.14 на основании приказа №25 на должность лаборанта.

Д20/К70 - Суханову начислена заработная плата в размере 13 043,48 руб. (в т.ч. РКС 15%)

Д70/К68.1 - начислен НДФЛ 13% в размере 1696 рублей.

Д26/К69.02.7 - перечисляем взносы в ПФР в размере 22% - 2870 руб.

Д26/К69.03.1 - перечисляем взносы в ФОМС в размере 5,1% - 655 руб.

Д26/К69.11 - перечисляем взносы в ФСС несчастные. случаи в размере 0,2% - 26 руб.

Д26/К69.01 - перечисляем взносы в ФСС в размере 2,9% - 378 руб.

20.05.15 выплачивается аванс из кассы организации в размере 40% от оклада: Д70/К50 - 5217 руб.

Не позднее дня выплаты зарплаты работнику перечисляется удержанный НДФЛ в размере 13%:

Д68.1/К51 - 1696 руб.

В срок до 15 июня 2015 года перечисляются страховые взносы платежными поручениями:

Д69.01/К51 - 378 руб.

Д69.03.1/К51 - 655 руб.

Д69.02.7/К51 - 2870 руб.

Д69.11/К51 - 26 руб.

Определяем сумму заработной платы к выдаче 05 июня 2015 г.:



13043.48 - 1696 - 5217 = 6130.48 руб.

05 июня 2015 г. выдана заработная плата из кассы организации:

Д70/К50 - 6130.48 руб.

Босоногов А.Н.

Босоногов принят 01.01.13 инженером на основании личного заявления. Приказ №2 от 01.01.2013 г. На основании приказа работнику ежемесячно начисляется заработная плата в размере 11000 (в т.ч. РКС 15%), согласно штатному расписанию.

20.05.2015 выплачен аванс из кассы организации в размере 40% от оклада:

Д70/К50 - 4400 руб.

31.05.2015 начислена заработная плата:

Д26/К70 - 11000 руб.

Начисляем НДФЛ:

Д70/К68.01 - 1430 руб.

Начисляем страховые взносы:

Д26/К69.02.7 - перечисляем взносы в ПФР в размере 22% - 2420 руб.

Д26/К69.03.1 - перечисляем взносы в ФОМС в размере 5,1% - 561 руб.

Д26/К69.11 - перечисляем взносы в ФСС несчастные случаи в размере 0,2% - 22 руб. Д26/К69.01 - перечисляем взносы в ФСС в размере 2,9% - 319 руб. В срок до 15 июня 2015 года перечисляются страховые взносы платежными поручениями:

Д69.01/К51 - 319 руб.

Д69.03.1/К51 - 561 руб.

Д69.02.7/К51 - 2420 руб.

Д69.11/К51 - 22 руб.

05.06.2015 производим окончательный расчет по заработной плате с Босоноговым А.Н. В день выплаты заработной платы перечисляем алименты Севец Н.А. в размере 25% платежным поручением на банковские реквизиты, указанные в исполнительном документе:

Д76.41/К51 - 2392,50 руб.

Определяем сумму заработной платы к выдаче:

11000 - 1430 - 2392,50 - 4400 = 2777,50 руб.

Выдана заработная плата из кассы организации:

Д70/К50 - 2777,50 руб.



11. Проведение расчетов с бюджетом по федеральным налогам

11.1 Налог на прибыль

К федеральным налогам и сборам относятся:

- Налог на добавленную стоимость;

- Акцизы;

- Налог на доходы физических лиц;

- Единый социальный налог (с 01.01.2010 - страховые взносы);

- Налог на прибыль организаций;

- Налог на добычу полезных ископаемых;

- Водный налог;

- Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- Государственная пошлина.

Налог на прибыль -- прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т.д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.