Организация налогового учета на предприятиях общественного питания (на примере ООО "Авангард")

- суммовых разниц.

5.3.13. В целях налогообложения основные средства, переданные в счет вклада в уставный капитал, стоимостью менее 10 000 рублей подлежат единовременному списанию на дату ввода этих основных средств в эксплуатацию (по бухгалтерскому учету).

Налоговый учет основных средств

5.3.14. Срок полезного использования основных средств определяется самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ от 01.01.2002 года №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

5.3.15. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, определяемых Правительством РФ, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями .и рекомендациями организации-изготовителя.

5.3.16. По приобретенным основным средствам, бывшим в употреблении, срок полезного использования уменьшается на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Если срок фактического использования данных объектов основных средств у предыдущих собственников окажется равным или превышающим его срок полезного использования, определяемый классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ, срок полезного использования определяется самостоятельно исходя из требований техники безопасности и др. факторов.

5.3.17. В случае если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком, учитываемым в целях налогообложения. Полученный убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. В случае если на момент реализации основного средства фактический срок эксплуатации объекта превышает нормативный срок его полезного использования, убыток от реализации основных средств включается в состав расходов единовременно непосредственно в момент реализации данного объекта.

5.3.18. По всем объектам ОС начисление амортизации осуществляется линейным методом, исходя из норм, исчисленных в соответствии со ст.259 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 года №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

5.3.19. В случае если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств произошло увеличение срока его полезного использования, то срок полезного использования увеличивается на основании распорядительных документов ООО «Авангард» в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

5.3.20. Убытки в виде остаточной стоимости ликвидируемых ОС, при их выводе из эксплуатации, учитываются в целях налогообложения.

5.3.21. Основные средства, стоимостью менее 10 000 рублей не являются амортизируемым имуществом и подлежат единовременному списанию и учитываются в составе материальных расходов (пп. 3 п.1 ст.254 НК РФ).

5.3.22. Первоначальной стоимостью основных средств, полученных в счет вклада в уставный капитал, признается остаточная стоимость в налоговом учете объектов основных средств у передающей стороны.

5.3.23. Срок полезного использования по объектам ОС, переданных в счет вклада в уставный капитал, определяется специально созданной комиссией с учетом их фактического использования в передающей организации, требований техники безопасности, технического состояния и других факторов.

Налоговый учет нематериальных активов.

5.3.24. Срок полезного использования объектов НМА определяется исходя из срока действия патента, свидетельства и из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ, а так же исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.

5.3.25. Ко всем объектам нематериальных активов применяется линейный метод начисления амортизации.

5.3.26. К НМА не относятся научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, не давшие положительного результата НИОКР, стоимость которых ранее была учтена в составе расходов в соответствии со ст.262 НК РФ. В случае, если по окончании таких работ был образован НМА, его стоимость в целях налогового учета формируется как сумма затрат, которые еще не были включены в состав расходов.

Налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией.

5.3.27. Расходы связанные с производством и реализацией подразделяются на прямые и косвенные. 5.3.28. К прямым расходам относятся:

- материальные расходы, предусмотренные пп.1 п.1 ст.254 НК РФ;

- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров (работ, услуг), а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда;

- амортизационные отчисления по основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров (работ, услуг).

Прямые расходы включают расходы, которые могут быть отнесены к конкретному виду деятельности, и признаваемые таковыми в целях налогового учета, но которые не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности.

5.3.29. В целях налогового учета применяется следующая классификация видов деятельности ООО «Авангард» по производству и реализации товаров (услуг): питание, аренда, реализация воды, прочие виды деятельности, в т.ч. реализация услуг (проживание, реализация продуктов питания населению, оплата услуг по обслуживанию), питание сотрудников и др.

5.3.30. Прямые расходы, относящиеся к конкретному виду деятельности в целях налогового учета включаются в расходы по соответствующему виду деятельности в порядке, принятом ООО «Авангард» для целей бухгалтерского учета таких расходов.

5.3.31. Прямые расходы, которые не могут быть отнесены к одному конкретному виду деятельности распределяются по видам деятельности в целях налогового учета в порядке принятом ООО «Авангард» для целей бухгалтерского учета таких расходов.

5.3.32. В целях определения размера материальных расходов при списании всех видов товарно-материальных ценностей, используемых при производстве продукции (работ, услуг), применяется метод оценки по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО) датой осуществления указанных расходов считается дата их передачи в производство.

5.3.33. Для целей налогообложения материальные расходы учитываются на основе данных бухгалтерского учета за исключением суммовых разниц.

5.3.34. Для целей налогообложения расходы на оплату труда учитываются, за исключением сумм взносов по договорам обязательного и добровольного страхования, заключаемых в пользу работников на основе данных бухгалтерского учета. Величина указанных взносов, принимаемая для целей налогообложения, рассчитывается в регистрах налогового учета.

5.3.35. Все расходы, связанные с производством и реализацией, не включенные в состав прямых расходов, считаются косвенными, за исключение расходов, признаваемых внереализационными, определяемых в соответствии со статьей 265 НК РФ. Косвенные расходы включают расходы на ремонт основных средств, на освоение природных ресурсов, расходы на НИОКР, расходы на добровольное и обязательное страхование имущества и иные расходы, в соответствии с НК РФ. Состав затрат, включаемых в указанные статьи косвенных расходов, определяется в порядке, принятом ООО «Авангард» бухгалтерского учета аналогичных расходов с учетом предельных норм и нормативов, установленных НК РФ для отдельных статей расходов.

5.3.36. Расходы на ремонт ОС, признаются для целей налогообложения в сумме фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены. Расходы на ремонт основных средств учитываются на основе данных, отраженных в регистрах бухгалтерского учета.

5.3.37. Косвенные расходы не распределяются по видам деятельности, а в полной сумме списываются на уменьшение доходов отчетного периода.

5.3.38. Стоимость работ (услуг) сторонних организаций отражается в налоговом учете на основании и по дате документов (акты приема-передачи, а в случаях, когда акты приема-передачи не составляются _ счета-фактуры, счета), предъявленных стороной, оказывающей услуги (выполняющей работы).

5.3.39. При получении доходов в нескольких отчетных (налоговых) периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

5.3.40. Расходы, относящиеся не только к доходам отчетного (налогового) периода, но и к доходам следующих периодов, распределяются между отчетным и последующими периодами (как в бухгалтерском учете при определении расходов будущих периодов).

5.3.41. Расходы в виде арендных платежей за арендуемое имущество, иные аналогичные расходы отражаются в налоговом учете по дате подписания актов приемки-передачи оказанных услуг, а в случае если договором не предусмотрено их составление, то _ по дате выдачи счета-фактуры, с учетом принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов.

Налоговый учет внереализационных доходов и расходов

5.3.42. Для целей налогообложения учитываются курсовые разницы, рассчитываемые по правилам бухгалтерского учета и отраженные в регистрах бухгалтерского учета и отраженные в регистрах бухгалтерского учета, с учетом положений пп.11 ст.250 п.1 ст.265 НК РФ.

5.3.43. Пересчет стоимости имущества и обязательств, выраженной в иностранной валюте в рубли, для целей налогообложения, осуществляется по правилам бухгалтерского учета.

5.3.44. Доходы в виде лицензионных платежей за пользование объектами интеллектуальной собственности, иные аналогичные доходы отражаются в налоговом учете в сумме, причитающейся к оплате за отчетный (налоговый) период в соответствии с условиями заключенных договоров, с учетом принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов. В случае если договором не установлена общая сумма лицензионных платежей, то указанные доходы отражаются в налоговом учете по дате расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров. Доход в виде единовременного лицензионного платежа отражается по дате расчета, установленной в соответствии с условиями заключенных договоров.

5.3.45. Для целей налогообложения резервы не создаются.

5.3.46. Для налогообложения расходы в виде процентов по кредитам и займам принимаются к учету по данным бухгалтерского учета, при условии, что размер начисленных процентов не превышает предельной величины, установленной в п.1 ст.269 НК РФ.

Порядок расчета налога на прибыль

5.3.47. Отчетным периодом признается 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

5.3.48. ООО «Авангард» исчисляет и уплачивает ежемесячные авансовые платежи, исходя из одной трети исчисленного налога на прибыль по итогам за прошлый квартала.

5.3.49. Уплата авансовых платежей, а так же сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов РФ, производится по месту нахождения ООО «Авангард», в сроки, установленные НК РФ.

5.4. Налог на добавленную стоимость

5.4.1. Налоговая база по НДС определяется «по оплате».

5.4.2. Дата реализации товаров (работ, услуг) определяется как день оплаты товаров (работ, услуг), определяемой в соответствии с НК РФ.

5.4.3. Суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые используются только в производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от НДС, относятся в стоимость товаров (работ, услуг).

5.4.4. Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), использованных как в производстве и (или) реализации облагаемых товаров (работ, услуг), так и не облагаемых товаров (работ, услуг), распределяются пропорционально объему выручки соответственно от реализации товаров (работ, услуг), подлежащих и не подлежащих налогообложению, в общем объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг), прямо или косвенно используемых при производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг).

5.4.5. НДС по объектам капитального строительства учитывается в разрезе каждого объекта и каждой статьи аналитики, предусмотренной приказом.

5.4.6. Счета-фактуры, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж имеют сквозную нумерацию.

5.4.7. Учет облагаемых и не облагаемых налогом на добавленную стоимость видов деятельности ведется раздельно.

5.5Социальные сборы.

5.5.1. Исчисление, уплата и налоговый учет в отношении выплачиваемых доходов и единого социального налога производится в соответствии и в сроки, с НК РФ.

5.6. Прочие налоги.

5.6.1. Исчисление и уплата налога на имущество, земельного налога, налога на доходы физических лиц, транспортного налога, налога на пользователей акваторией водного объекта, а так же иных налогов и сборов производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах и внутренними документами ООО «Авангард», регламентирующими порядок исчисления и уплаты соответствующих налогов и сборов.

6. Изменения в учетную политику вносить в случае принятия нового хозяйственного, налогового или иного законодательства, изменений нормативных актов по бухгалтерскому учету, разработки новых способов ведения бухгалтерского учета, а так же в случае изменения внутренних или внешних условий функционирования акционерного общества.

Изменение в учетной политике должно вводиться с 01.01 года, следующего за годом его утверждения соответствующими организационно-распределительными документами.

Размещено на Allbest.ru