Анализ показателей по труду и заработной плате и пути их улучшения

Коэффициент оборота по приему характеризует долю принятых на работу работников в составе списочной численности и определяется по формуле (3) [28, c. 196]:

К_пр = Ч_п / Ч_сп,

где К_пр - коэффициент оборота по приему;

Ч_сп - списочная численность в среднем за период, чел.

Коэффициент оборота по выбытию характеризует долю выбывших за период в составе списочной численности и определяется по формуле (4) [28, c. 196]:

К_выб = Ч_в / Ч_сп

где К_выб - коэффициент оборота по выбытию.

Коэффициент текучести кадров характеризует долю выбывших работников по причинам текучести кадров и определяется по формуле (5) [28, c. 196]:

К_тек = Ч_тек / Ч_сп,

Где Ктек -коэффициент текучести кадров;

Чтек-текучесть кадров, т.е. число уволенных по соглашению сторон и за нарушение трудовой дисциплины, чел.

Коэффициент постоянства характеризует долю постоянных работников в структуре кадров и определяется по формуле (6) [28, c. 196]:

К_пр = Ч_пост / Ч_сп,

где К_пост - коэффициент постоянства

Ч_пост - число работников, проработавших весь отчетный период, чел.

Коэффициент замещения характеризует долю замещения в составе списочной численности и определяется по формуле (7) [28, c. 196]:

К_зам =Ч_п / Ч_ув,

где К_зам - коэффициент замещения.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей [28, с.203].

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении Частные показатели -- это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности персонала основного вида деятельности, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Среднегодовая выработка продукции одним работником равна произведению следующих факторов (формула (2)) [28, с. 389]:

, (8)

где ГВ -среднегодовая выработка одного работающего, млн р.;

УД-удельный вес рабочих в общей численности персонала основного вида деятельности, %;

Д-количество отработанных дней одним рабочим, дни;

П-средняя продолжительность рабочего дня, час.;

Ч-среднечасовая выработка работника, р.

Размер влияния данных факторов на производительность труда можно определить способом цепных подстановок или абсолютных разниц:

1) производительность труда представлена в виде следующей факторной модели (формулы (3-10)) [28, с. 389]:

ГВ = УД(а) ? Д(б) ? П(в) ? ЧВ(г)	(9)
ДГВа = (а1 - а0)б0 в0 г0	(10)
ДГВб = а1 (б1 - б0) в0 г0	(11)
ДГВв = а1 б1 (в1 - в0)? г0	(12)
ДГВг = а1 б1в1 (г1 - г0)	(13)
ДГВ = ГВ1 - ГВ0	(14)
ДТПЧ = ГВ0 ? (Ч1 - Ч0)	(15)
ДТП = ТП1 - ТП0	(16)

2) для расчета влияния на объем продукции абсолютное отклонение производительности труда за счет каждого фактора умножается на среднесписочную численность работников отчетного периода.

Объектами анализа состояния эффективности использования трудовых ресурсов являются показатели, приведенные на рисунке 4.



Рисунок 4 - Показатели эффективности использования рабочей силы, состава и эффективности использования фонда заработной платы

Трудозатраты наиболее точно отражаются отработанным количеством человеко-часов. Но их подсчет очень трудоемок. Человеко-дни дают менее точный результат трудозатрат по сравнению с человеко-часами, так как они не учитывают внутрисменных простоев.

Среднесписочная численность персонала по сравнению с человеко-днями не учитывает целодневных простоев, но, тем не менее, именно показатель среднесписочной численности персонала используется при подсчетах годовой производительности труда, так как это обеспечивает сопоставимость показателей различных организаций, отраслей и по стране в целом.

Показатели же часовой и дневной выработки применяют при внутрипроизводственном анализе хозяйственной деятельности организации. На основании анализа достоинств и недостатков показателей объема продукции и трудовых затрат следует отметить, что любое из возможных сочетаний имеет определенный экономический смысл, а выбор их должен определяться конкретными задачами измерения уровня производительности труда.

Наиболее универсальным способом определения выработки в организации будет расчет величины чистой продукции организации за год, приходящейся на одного среднесписочного работника этой организации за год.

Эффективность использования трудовых ресурсов влияет на все качественные показатели деятельности субъекта хозяйствования - себестоимость, прибыль и т.д. Поэтому для анализа эффективности использования рабочей силы изучаются в первую очередь показатели и факторы их изменения, содержащиеся в отчете по труду (форма № 12-т), форма «Отчет о производстве промышленной продукции» (форма № 12-п), форма № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках», табели по учету рабочего времени, ведомости по начислению заработной платы и др.

Таким образом, производительность труда - это обобщающий показатель эффективности работы организации, а анализ производительности труда -наиболее трудоемкая часть, имеющая реальное практическое значение. Именно от уровня производительности труда зависят результаты работы и экономика организации. Рост производительности труда служит основным, решающим источником увеличения объема выполненных работ, сокращения затрат на ее производство и увеличения заработной платы рабочих.

Фонд заработной платы занимает одну из главенствующих позиций в планировании и анализе финансовой деятельности организации, так как от эффективности его организации во многом зависит эффективность производства, а также итоговые показатели деятельности.

Фонд заработной платы представляет собой начисленную сумму выплат в денежной форме за произведенный объем продукции (работ, услуг), отработанное время, а также за неотработанное время, подлежащее оплате в соответствии с трудовым законодательством Республики Беларусь. К фонду заработной платы организаций относят все суммы, начисленные за работу, выполненную работниками как списочного, так и несписочного состава.

Величина фонда заработной платы зависит от трех основных факторов по формуле (11) [7, с. 105]:

, (17)

Где ФЗП-фонд заработной платы, млн р.;

R-численность работников организации, чел.;

Tчас-количество часов (нормо-часов), отработанных и оплаченных за анализируемый период, ч;

Зсрч-среднечасовая заработная плата, р.

Каждый из трех факторов, в свою очередь, может быть представлен как ряд взаимодействующих показателей. Так, численность работающих (определенной категории) зависит от общей численности работающих и структуры персонала. Изменение количества отработанных человеко-часов можно рассматривать с учетом количества отработанных дней, средней продолжительности рабочего дня, потерь и непроизводственных затрат рабочего времени, сверхурочно отработанного времени. На среднечасовую заработную плату оказывает воздействие изменение минимального размера оплаты труда, квалификационного состава работающих, норм времени, а также норм выработки.

В процессе анализа эффективности использования фонда заработной платы важное значение имеет установление соответствия между темпами роста производительности труда (среднегодовой выработки на одного работающего или основного работника организации) и темпами роста среднегодовой заработной платы одного работающего или основного работника в организации.

Заработная плата работника - категория не только экономическая, но и социальная. Для большинства граждан она служит основным источником дохода, определяющим уровень жизни и благосостояние самого работника и его семьи. В связи с этим различают уровень заработной платы (среднемесячная оплата труда работника) и реальный уровень оплаты труда. Реальный уровень оплаты труда зависит от удовлетворения спроса и уровня цен на потребительском рынке, величины налоговых и других обязательных платежей, состава семьи работника и места проживания [7, c.249].

На основании фонда заработной платы и выплат, не входящих в фонд заработной платы, рассчитывают показатели заработной платы и среднего дохода по формулам (18-19) [7, с 106]:

, (18)

гдеЗПср-средняя заработная плата, млн р.;

ФЗПНС-зарплата несписочного состава, млн р.;

Чср-среднесписочная численность работников, чел.

, (19)

где Дср-величина, превышающая сумму средней заработной платы на величину прочих выплат, не входящих в фонд заработной платы, млн р.

ПВ-прочие выплаты, млн р.

Сумма фонда заработной платы находится в прямой зависимости от изменения объема выполненных работ и средней заработной платы и в обратной - от изменения выработки на одного работника. Поэтому анализ фонда заработной платы основан на построении структурно-логической факторной модели, которая в свою очередь имеет следующий вид (формула (14)) [7, с 106]:

Важной задачей анализа является определение эффективности использования фонда заработной платы. В процессе анализа необходимо выявить, в какой мере материальное стимулирование труда способствовало росту объему производства, прибыли, повышению заинтересованности работников в достижении высоких конечных результатов.

Эффективность использования фонда заработной платы может быть охарактеризована через систему показателей. К ним относятся:

- объем производства на рубль фонда заработной платы;

- прибыль на рубль фонда заработной платы;

- средняя заработная плата на одного работника;

- уровень расходов на заработную плату в % к объему производства;

- коэффициент соотношения темпов роста средней заработной платы и производительности труда;

- интегральный показатель эффективности использования фонда заработной платы,

При эффективном использовании фонда заработной платы темпы роста основных показателей хозяйственной деятельности должны опережать темпы роста фонда заработной платы.

Затем необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы. Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель (формула (21)) [28, с. 220]:

Общеизвестно, что между темпами роста или индексами изменения основных объёмных показателей деятельности существует следующая зависимость (формула (22)) [28, с. 221]:

Iп > I_ДС > Ioп > Iфзп > Iч > (22)

где I_П - индекс изменения прибыли за определённый год;

I_ДС - индекс изменения добавленной стоимости;

I_0П - индекс изменения объема производства;

Iф_зп - индекс изменения фонда заработной платы;

I_Ч - индекс изменения численности работников.

Если каждый из рассматриваемых абсолютных показателей разделить на численность работников, то при условии, что индексы подчиняются закону абсолютных чисел, получим (формула (23)) [28, с. 221]:

I_П/_Ч>I_ДС/ч>Iоп/ч>Iзп/ч> 1 , (23)

т.е. мы получили соотношение, требующее:

- более быстрого роста производительности труда по прибыли (I_П/Ч) по сравнению с ростом других показателей производительности труда (I_ЧП/_Ч >I_ОП/Ч);

- более быстрого роста всех показателей производительности по сравнению со средней заработной платой (I_ЗП/Ч);

- наличия роста средней заработной платы и производительности труда, так как все индексы в приведённой формуле должны быть больше 1.

В системе комплексного анализа хозяйственной деятельности организации по данным отчетности важное место занимает комплексная оценка показателей по труду и заработной плате. Такая оценка является важным информационным источником для обоснования и принятия оптимального управленческого решения в конкретной ситуации.

Основным показателем, характеризующим эффективность использования трудовых ресурсов является производительность труда. Производительность труда это - средняя сумма объема выполненных работ, приходящаяся на одного работника в единицу времени (день, месяц, квартал, год), исчисляемая путем деления объема выполненных работ на среднесписочную численность работников строительной организации. Показатели производительности труда могут рассчитываться по объему выполненных работ, чистой продукции, прибыли.

Таким образом, в данной главе дипломной работы рассмотрена сущность трудовых ресурсов организации, описаны методические подходы к анализу показателей по труду и заработной плате труда. Далее необходимо провести непосредственно анализ показателей по труду и заработной плате исследуемой организации, что будет осуществлено в следующем разделе дипломной работы.

2. Экономический анализ по труду и заработной плате работников ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243

2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243

Открытое акционерное общество «Гомельский домостроительный комбинат» - одна из крупнейших строительных организаций Гомельской области.

Гомельский ДСК создан 31 декабря 1966 года в соответствии с Постановлением Совета Министров БССР и приказом Министерства промышленного строительства на базе СУ-46 строительного треста № 10.

В декабре 2011 года ОАО «Гомельский ДСК» отметил свое 45-летие. За годы развития и становления комбината вырос авторитет организации, утвердились хорошие традиции лидерства, создан профессиональный коллектив рабочих, инженерно-технических работников и служащих.

Сегодня в организации трудятся более 3,4 тысячи человек.

В настоящее время трудовой коллектив комбината на три четверти обеспечивает всю программу жилищного строительства в г. Гомеле, программу, которая реализуется с государственной поддержкой по линии льготного кредитования. Интенсивно застраиваются 16, 17, 19, 20, 20а, 21 и 104 микрорайоны г. Гомеля. Постоянно растут объемы жилищного строительства.

Сегодня ОАО «Гомельский ДСК» является одной из основных строительных организаций, осуществляющей строительство жилых домов в г. Гомель и Гомельской области. Доля организации на рынке строительства жилья в Гомельской области составляет 23%, а по крупнопанельному домостроению 65%. Объем ввода жилых домов увеличился с 70 тыс. м² в 2005 году до 90 тыс. м² в 2012 году. Всего за эти годы введено жилья более 900 тыс м².

В развитие ОАО «Гомельский ДСК» за последние 5 лет было инвестировано более 375 млрд рублей.

Высокий уровень качества производства, наличие высококвалифицированных специалистов позволили обеспечить выход на российский рынок строительства жилья, где организацию ведёт работы не один десяток лет. География строительства обширна - Тюменская, Брянская, Псковская области, город Москва. В настоящее время комбинат ведёт строительство домов в г. Калининград и Белгород.

В 2011 году на базе ОАО «Гомельский ДСК» создан филиал кафедры БелГУТа. Так как учреждение образования «Белорусский государственный университет транспорта» является основным источником кадрового пополнения инженерно-технических работников для комбината, создание кафедры позволит значительно повысить качество подготовки инженеров по специальности «Промышленное и гражданское строительство», максимально приблизив теоретические знания к производственным реалиям.

В своём развитии организацию не останавливается на достигнутых результатах, совершенствует технологии, расширяет номенклатуру выпускаемых изделий, находит современные архитектурные решения. В ближайшей перспективе застройка жилыми домами улицы Барыкина областного центра.

С целью загрузки производственных мощностей в 2012 году ОАО «Гомельский ДСК» приступил к долевому строительству домов, выпуску железобетонных конструкций для строительства сельскохозяйственных объектов, продолжил практику строительства коммерческого жилья.

В июле 2012 году введена в эксплуатацию молочно-товарная ферма в д. Тереховка Добрушского района - первый объект аграрного комплекса, построенный комбинатом в соответствии с утверждённой правительством программой развития села. В настоящее время Гомельским домостроительным комбинатом на селе строится одновременно 12 молочно-доильных блоков и свиноводческих ферм. География строительства широка: Брагинский, Рогачёвский, Буда-Кошелёвский, Речицкий, Гомельский районы.

За последние годы работы комбинат неоднократно становился победителем городских соревнований. Получал благодарность за эффективную деятельность в области строительства. С 2006г. по 2008г. указом Президента Республики Беларусь заносился на Республиканскую доску Почета.

По итогам работы за 2011 год ОАО «Гомельский ДСК» занесено на городскую Доску Почёта, признано лучшим среди строительных организаций области по вопросам охраны труда, в городе - по благоустройству и санитарному состоянию прилегающей территории.

В своём развитии организация не останавливается на достигнутых результатах, совершенствует технологии, расширяет номенклатуру выпускаемых изделий, находит современные архитектурные решения. В ближайшей перспективе застройка жилыми домами улицы Барыкина областного центра.

Возводимые крупнопанельные жилые дома по стоимости выгодно отличаются от других конструктивно-технологических систем: они дешевле на 15-30% и примерно на столько же выигрывают в темпах возведения, а разрабатываемые модернизированные серии домов КПД приближаются по комфортности к каркасным и кирпичным. Ограждающие конструкции крупнопанельных домов выполняются из многослойных железобетонных панелей с утеплителем из пенополистирола, что позволяет добиться требуемой величины сопротивления теплопередаче стен зданий.

В структуру ОАО «Гомельский ДСК» входят 5 обособленных структурных подразделений:

1. Строительное управление №243(525 чел.);

2. Петриковский керамзитовый завод(135 чел.);

3. Сельскохозяйственный производственный комбинат «Дедлово» (141 чел.) ясли-сад №141(53 чел.);

4. Дошкольный центр физического и духовного развития ребёнка «Медуница» (88 чел.);

5. ЗАО «Футбольный клуб «Гомель».

Данные об основных результатах финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 за 2011-2012 гг. представлены в таблице 6.

Таблица 6 - Основные финансово-экономические показатели деятельности ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 за 2010-2012 гг.

Наименование показателя	Год	Темп роста, %	Откл. (+/-)
	2011	2012
Выр. от реал. прод., товаров, работ, услуг, млн р.	95 143	139 276	146,4	44133
Себестоимость реализованной продукции, млн р.	87 676	129 048	147,2	41372
- в % к выручке	92,2	92,7	х	0,5
Управленческие расходы, млн р.	1 486	2 278	153,3	792
Приб. (убыток) от реал. тов., прод., работ и услуг:
- в сумме, млн р.	5981	7950	132,9	1969
- в % к выручке	6,3	5,7	х	-0,6
- в % к себестоимости	6,8	6,2	х	-0,7
Прибыль (убыток) от текущей деят., млн р.	4413	6837	154,9	2424
Прибыль (убыток) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности, млн р.	-1445	-1984	137,3	-539
Прибыль:
- в сумме, млн р.	2968	4853	163,5	1885
- в % к выручке	3,1	3,5	х	0,4
- в % к себестоимости	3,4	3,8	х	0,4

Из таблицы 6 видно, что выручка от реализации в ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 в действующих ценах в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 46,4% или на 44133 млн р.

Себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) в 2012 году по сравнению с 2011 годом возросла на 47,2 % и составила 129048 млн р. Рост себестоимости произошёл за счёт увеличения цен на ресурсы, увеличения трудовых затрат (в частности, затрат на рубль реализованной продукции (работ, услуг)). И чем выше этот показатель, тем ниже эффективность работы организации.

Прибыль от реализации продукции в 2012 году по сравнению с 2011 годом возросла на 32,9 % или на 1969 млн р., что с положительной стороны характеризует деятельность организации. В структуре выручки прибыль занимает в 2012 году 5,7 %, в себестоимости 6,2%.

Прибыль убыток от текущей деятельности в 2012 году по сравнению с 2011 годом возросла на 54,9% или на 2424 млн р.

На протяжении исследуемого периода наблюдается увеличение убытка по инвестиционной, финансовой и иной деятельности с 1445 млн р. до 1984 млн р., что не с лучшей стороны характеризует деятельность организации.

Далее в таблице 7 рассмотрим показатели эффективности использования ресурсов в ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 за 2010-2012гг.

Таблица 7 - Эффективность использования ресурсов в ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 за 2010-2012 гг.

Наименование показателя	Год	Темп роста, % или отклонение (+/-)
	2010	2011	2012	2011 к (от) 2010	2012 к (от) 2011
Среднегодовая стоимость основных производственных средств, млн р.	11 194	22 882	33 389	204,4	145,9
Среднегодовая стоимость оборотных средств, млн р.	12 147	21 728	30 477	178,9	140,3
в том числе нормируемых, млн р.	7 407	9 974	12 894	134,7	129,3
Фондорентабельность, %	79,9	26,1	23,8	-53,8	-2,3
Фондоотдача, р.	8,12	4,32	4,23	-3,79	-0,09
Фондовооруженность труда	22	42	70	192,1	167,7
Рентабельность реализованной продукции, %	10,64	6,82	6,16	-3,8	-0,7
Рентабельность производства, %	48,08	18,20	17,18	-29,9	-1,0
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	7,66	4,38	4,57	57,2	104,4

Из таблицы 7 видно, что показатели фондоотдачи на протяжении исследуемого периода заметно сократились: с 8,12 р. в 2010г. до 4,23 р. в 2012г. В анализируемом периоде наметилась тенденция к увеличению фондовооруженности с 22 млн р. в 2010г. до 70,0 млн р. в 2012г.

На протяжении исследуемого периода показатели рентабельности заметно сократились, так рентабельность реализованной продукции сократилась на 0,7 %, рентабельность производства (оказания услуг, выполнения работ) сократилась на 1,0%.

Далее рассмотрим основные виды деятельности в ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 за 2010-2012гг. на примере таблицы 8.

Таблица 8 - Основные виды деятельности в ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 за 2010-2012 гг.

Наименование показателя	Год	Темп роста, % или отклонение (+/-)
	2010	2011	2012	2011 к (от) 2010	2012. к (от) 2011
Объем подрядных работ, выполненных собственными силами, всего, млн р.	90842	98859	145616	108,8	147,3
в том числе:
строительство инженерных сооружений, млн р.	55967	61876	60210	110,6	97,3
деятельность домостроительных комбинатов, млн р.	33804	36983	85406	109,4	230,9
деятельность домостроительных комбинатов, млн р.	1071	-	-	-1 071	0

Из таблицы 8 видно, что объем подрядных работ выполненных собственными силами в ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 увеличился в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 47,3 % или на 46757 млн р., что с положительной стороны характеризует деятельность организации.

В общем, в 2012 году в ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 наблюдается высокая эффективность деятельности организации, и основные показатели хозяйственной деятельности характеризуются положительными темпами роста.

Таким образом, ОАО «Гомельский ДСК» обладая значительным потенциалом, экономическими, организационными и правовыми признаками в состоянии выдерживать конкуренцию в строительной отрасли.

2.2 Анализ численности и производительности труда работников

От обеспеченности организации кадрами и эффективности их использования в значительной степени зависят объем и своевременность выполнения работ, услуг, результативность использования оборудования и, как следствие, улучшение финансового результата и ряда других экономических показателей.

Анализ структуры работников ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 по функциональному составу проведем на основании данных таблицы 9.

Для проведения данного экономического исследования используют сведения формы 6-т (кадры) «Отчет о численности, составе и профессиональном обучении кадров».

Таблица 9 - Динамика списочной численности персонала, их состав и структура в ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 за 2010-2012 гг.

Категории персонала	на конец 2010 года	на конец 2011 года	на конец 2012 года	Отклонение по уд. весу, (+/ -)
	числ., чел.	уд. вес, %	числ., чел.	уд. вес, %	числ., чел.	уд. вес, %	2011 от 2010	2012 от 2011
Списочная численность раб., всего, в т.ч.	577	100,0	619	100	471	100	х	х
Рабочие	493	85,4	534	86,3	385	81,7	0,8	-4,5
Служащие:	84	14,6	85	13,7	86	18,3	-0,8	4,5
- руководители	51	8,8	51	8,2	49	10,4	-0,6	2,2
- специалисты	32	5,5	34	5,5	36	7,6	-0,1	2,2
- другие служащие	1,0	0,2	0,0	0,0	1,0	0,2	-0,2	0,2

Из таблицы 9 видно, что в структуре персонала организации ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 наибольший удельный вес занимают рабочие: на конец 2010 года - 85,4 %, 2011 года - 86,3%, 2012 года - 81,7%, то есть, за анализируемый период удельный вес данной категории персонала сократился на 3,7 % С 2010 года по 2012 год наблюдается тенденция роста удельного веса служащих на 3,7 %

В категорию служащие входят руководители, специалисты и другие служащие. Численность руководителей сократилась на 2 человека однако их доля увеличилась на 1,6 % Удельный вес специалистов составил за 2010-2012гг. возрос на 2,2 % и составил 7,6%.

В анализируемом периоде по ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 наблюдается снижение списочной численности работников на 106 человек.

На следующем этапе анализа необходимо изучить образовательный уровень работников ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 (таблица 10).

Таблица 10 - Образовательный уровень руководителей в ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 за 2010-2012 гг.

Образовательный уровень	Числен. руководителей на конец года	Удельный вес, %	Отклонение по уд. весу, (+/ -)
	2010	2011	2012	2010	2011	2012	2011 от 2010	2012 от 2011
Списочная численность руководителей всего, из них имеют образование:	51	51	49	100,0	100,0	100,0	х	х
высшее	28	28	27	54,9	54,9	55,1	0,0	0,2
среднее специальное	21	21	19	41,2	41,2	38,8	0,0	-2,4
профессионально-техническое	2	2	1	3,9	3,9	2,0	0,0	-1,9
общее среднее	0	0	2	0,0	0,0	4,1	0,0	4,1

Данные таблицы 8 показывают, что в структуре образовательного уровня руководителей организации ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 наибольший удельный вес занимают руководители с высшим образованием: на конец 2010 года - 54,9%, на конец 2012 года - 55,1%, то есть, за анализируемый период удельный вес руководителей с высшим образованием возрос на 0,2 %.

Доля руководителей со средним специальным образованием составила 41,2%, 41,2% и 38,8% за исследуемый период соответственно. За анализируемый период удельный вес руководителей со средним специальным образованием сократился на 2,4 %. Незначительную долю составляют руководители с профессионально-техническим и общим средним образованием.

Определим образовательный уровень специалистов в ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 за 2010-2011 гг. на примере таблицы 11.

Из таблицы 11 видно, что в структуре образовательного уровня ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 наибольший удельный вес занимают специалисты с высшим образованием: на конец 2010 года 56,3%, на конец 2012 года - 55,6%, то есть, за анализируемый период удельный вес специалистов с высшим образованием сократился на 0,7 %

Таблица 11 - Образовательный уровень специалистов в ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 за 2010-2012гг.

Образовательный уровень	Численность специалистов на конец года	Удельный вес, %	Отклон. по уд. весу, (+/ -)
	2010	2011	2012	2010	2011	2012	2011 от 2010	2012 от 2011
Списочная численность специалистов всего, из них имеют образование:	32	34	36	100,0	100,0	100,0	х	х
высшее	18	19	20	56,3	55,9	55,6	-0,4	-0,3
среднее специальное	14	14	13	43,8	41,2	36,1	-2,6	-5,1
профессионально-техническое	0	1	2	0,0	2,9	5,6	2,9	2,6
общее среднее	0	0	1	0,0	0,0	2,8	0,0	2,8
общее базовое	0	-	-	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0

Специалисты со средним специальным образованием составили в 2010 году 43,8% в 2012 году 36,1%, то есть, за анализируемый период удельный вес специалистов со средним специальным образованием сократился на 7,7 % Незначительную долю составляют специалисты с профессионально-техническим и общим средним образованием.

Далее определим образовательный уровень рабочих в ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 за 2010-2011 гг. на примере таблицы 12.

Таблица 12 - Образовательный уровень рабочих в ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 за 2012-2011 гг.

Образовательный уровень	Численность рабочих на конец года	Удельный вес, %	Отклонение по уд. весу, (+/ -)
	2010	2011	2012	2010	2011	2012	2011 от 2010	2012 от 2011
Спис. Чис. раб. всего, из них имеют образование:	493	534	385	100,0	100,0	100,0	х	х
высшее	3	8	11	0,6	1,5	2,9	0,9	1,4
среднее специальное	20	26	75	4,1	4,9	19,5	0,8	14,6
профессионально-техническое	420	447	168	85,2	83,7	43,6	-1,5	-40,1
общее среднее	50	53	122	10,1	9,9	31,7	-0,2	21,8
общее базовое	0	0	9	0,0	0,0	2,3	0,0	2,3

Данные таблицы 12 показывают, что в структуре образовательного уровня рабочих в ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 наибольший удельный вес занимают рабочие с профессионально-техническим образованием: на конец 2010 года - 85,2%, на конец 2012 года - 43,6%, то есть, за анализируемый период удельный вес рабочих с профессионально-техническим образованием сократился на 41,6 %

Рабочие с общим средним образованием составили на конец 2010 года 10,1%, на конец 2012 года - 31,7%, то есть, за анализируемый период удельный вес рабочих с общим средним образованием увеличился на 21,6 % Незначительную долю составляют рабочие с высшим образованием и общим базовым.

В ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 наблюдается тенденция к росту образовательного уровня сотрудников, о чем свидетельствует рост численности работников, которые имеют высшее, среднее специальное и профессионально-техническое образование. Эта тенденция положительно сказывается на качестве труда и производимой продукции.

Квалификационный уровень работников во многом зависит от их возраста, поэтому далее изучим возрастной состав персонала ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 (таблица 13).

Таблица 13 - Возрастной состав трудовых ресурсов в ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 за 2010-2012 гг.

Наименование показателя	Год	Отклонение по уд. весу, (+/ -)
	2010	2011	2012	2011 от 2010	2012 от 2011
	численность, чел.	уд. вес, %	численность, чел.	уд. вес, %	Числен., чел.	уд. вес, %
Списочная численность работников на конец года всего, из них в возрасте
от 18 до 30 лет	194	33,6	201	32,5	132	28,0	-1,2	-4,4
от 31 до 39 лет	180	31,2	197	31,8	96	20,4	0,6	-11,4
от 40 до 49 лет	128	22,2	137	22,1	82	17,4	-0,1	-4,7
от 50 до 54 лет	55	9,5	61	9,9	60	12,7	0,3	2,9
от 55 до 59 лет	15	2,6	17	2,7	62	13,2	0,1	10,4
60 лет и старше	5	0,9	6	1,0	39	8,3	0,1	7,3
Итого	577	100	619	100	471	100	х	х

Из данных таблицы 13 видно, что на протяжении всего анализируемого периода наибольший удельный вес среди всех работников ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 занимали работники в возрасте 18-30 лет. Их удельный вес в 2010 году составлял 33,6 %, в 2012 году доля данных работников сократилась на 5,6 % и составила 28,0%.

Наиболее резкие колебания отмечаются по работникам в возрасте 31-39 лет - снижение удельного веса за 2010-2012гг. на 10,8 %; по группе 55-59 лет - увеличение удельного веса на 10,6 % до значения 13,2%; по группе 60 лет и старше - увеличение с 0,9% в 2010г. до 8,3% в 2012г. соответственно.

По остальным возрастным группам персонала ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 резких колебаний удельного веса в анализируемом периоде не происходило.

Одним из необходимых условий эффективной работы персонала ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 является стабильность состава работников. При изучении движения рабочей силы и текучести кадров рассчитываем ряд коэффициентов на примере таблицы 14.

Таблица 14 - Показатели движения работников в ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 за 2011-2012 гг.

Наименование показателя	Год	Отклонение (+/-)
	2010	2011	2012	2011от 2010	2012 от 2011
1. Принято на работу, чел	189	95	53	-94	-42
2. Уволено работников, всего, чел.	98	136	117	38	-19
в том числе:				0	0
по сокращению численности, чел.	0	0	0	0	0
за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины, чел.	4	3	1	-1	-2
по соглашению сторон, чел.	94	133	116	39	-17
3. Спис. чис. раб. в среднем за период, чел.	527	567	494	40	-73
4. Показатели оборота, %:
по приему	35,86	16,75	10,73	-19,11	-6,02
по увольнению	18,60	23,99	23,68	5,39	-0,31
текучести кадров	18,60	23,99	23,68	5,39	-0,31

Данные таблицы 14 показывают, что в ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 коэффициенты по увольнению и текучести кадров на протяжении исследуемого периода возросли и составили в 2012 году 23,68%.

Коэффициент оборота по приему работников уменьшился в 2012 году по сравнению с 2010 годом на 25,13%. Также материалы таблицы свидетельствуют о том, что в ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 в 2011 году с работы было уволено наибольшее количество человек.

В 2012 году было уволено на 19 работников меньше, чем в 2011 году. В 2012 году был уволен 1 работник за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины, по соглашению сторон - 116 человек.

Тенденция увеличения показателя по увольнению и текучести кадров неблагоприятна для организации, так как потеря знающих специфику работы специалистов приводит к тому, что приходится тратить время и средства на обучение и подготовку новых кадров.

Тщательному изучению следует подвергнуть в ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 причины выбытия работников в связи с нарушением трудовой дисциплины, поскольку это связано с нерешенными социальными проблемами и, в первую очередь, с такими как нарушение трудовой дисциплины по причине пьянства, хищений и др. Далее перейдем к анализу эффективности использования трудовых ресурсов.

Важным направлением анализа эффективности системы управления персоналом является производительность, занимающая центральное место в сфере управления трудом и персоналом в частности. В основе всякого управления лежат сопоставление затрат и результатов труда, оценка вкладов различных категорий персонала и отдельных коллективов в общие итоги деятельности организации, определение факторов увеличения объема выполненных работ, снижение затрат и повышение результатов труда.

Для анализа динамики производительности труда составлена таблица 15.

Таблица 15 - Динамика показателей производительности труда работников ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 за 2010-2012гг.

Наименование показателя	Год	Отклонение (+/-)
	2010	2011	2012	2011 от 2010	2012 от 2011
1	2	3	4	5	6
Объем выполненных работ, млн р.	90842	98859	141131	8017	42272
Прибыль (убыток) от реализации товаров, прод., работ и услуг, млн р.	8943	5981	7950	-2962	1969
Расходы на оплату труда, относимые на себестоимость, млн р.	10956	15885	25120	4929	9235
Добавленная стоимость, млн р.	26296	31880	45937	5584	14057

Таблица

1	2	3	4	5	6
Среднесписочная численность работников, чел.	513	546	475	33	-71
Производительность труда, измеренная:
- объемом деятельности в действующих ценах, млн р.	177,1	181,1	297,1	4,0	116,1
- прибылью от реализации, млн р.	17,4	11,0	16,7	-6,5	5,8
- добавленной стоимостью, млн р.	51,3	58,4	96,7	7,1	38,3

Из таблицы 15 видно, что в анализируемом периоде наблюдается увеличение основных показателей производительности труда. Так, в 2012 году по сравнению с 2010 годом производительность труда, измеренная по отношению к объему выполненных работ в действующих ценах, увеличилась на 116,1 млн р.

Производительность труда, измеренная по прибыли от реализации, в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшилась на 6,5 млн р.; в 2012 году по сравнению с 2011 годом произошёл рост на 5,8 млн р.

Производительность труда, измеренной по добавленной стоимости в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 38,3 млн р., , в 2011 году по сравнению с 2010 годом возросла на 7,1 млн р.

Таким образом, можно сделать вывод, что за анализируемый период по ОАО «Гомельский ДСК» повышается эффективность использования трудовых ресурсов.

В процессе анализа важно видеть всю картину развития организации в целом. Это можно сделать путём изучения «цепочки» взаимосвязи между индексами, отражающими изменение основных показателей производительности труда.

По ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 данная индексная цепочка за 2011-2012 гг. имеет следующий вид:

1,51 <1,74< 1,69 < 1,83 >1 ,

то есть неравенство частично соблюдено, что является свидетельством относительно эффективного использования трудовых ресурсов ОАО «Гомельский ДСК» в анализируемом периоде.

В процессе анализа производительности труда целесообразно исследовать влияние изменения факторов, обуславливающих изменение производительности труда.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работником, величина которой зависит не только от выработки рабочих, но и от их удельного веса в общей численности работников, а также от количества отработанных дней и продолжительности рабочего дня. Для анализа производительности труда используем таблицу 16.

Таблица 16 - Исходные данные для факторного анализа производительности труда в ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 за 2011-2012гг.

Наименование показателя	Год	Отк., (+/-)
	2011	2012
1 Объем продукции в фактических ценах, млн р.	98 859	141131	42 272
2 Среднесписочная численность:			0
- работников, чел.	546	475	-71
- рабочих, чел.	442	381	-61
3 Удельный вес рабочих в численности промышленно-производственного персонала (УД), коэффициент	0,810	0,802	-0,007
4 Отработано всеми рабочими:
- человеко-дней	129808	106814	-22 994
- человеко-часов	1066200	824500	-241 700
5 Отработано 1 рабочим дней (Д)	294	280	-13
6 Продолжительность рабочего дня (П), часов	8,21	7,72	-0,49
7 Среднегодовая выработка 1 рабочего (ГВ), млн. р.	223,7	370,4	146,8
8 Среднечасовая выработка 1 рабочего (ЧВ), млн р.	0,093	0,171	0,08

Показатели таблицы 16 свидетельствуют о том, что при сокращении среднесписочной численности рабочих на 61 человека и при снижении продолжительности рабочего дня на 0,49 часа среднегодовая выработка одного рабочего в ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 116,1 млн р.

Рассчитаем влияние на производительность труда (ГВ) удельного веса рабочих в численности персонала (Уд), числа дней работы одного рабочего в год (Д), продолжительности рабочего дня (П), среднечасовой выработки рабочего (ЧВ) исходя из факторной модели (формула (24)) [28, с. 389]:

ГВ = Уд ? Д ? П ? ЧВ

Размер влияния данных факторов на производительность труда определим способом цепных подстановок или абсолютных разниц на примере таблицы 17.

Таблица 17 - Расчет влияния факторов на производительность труда и объем продукции в ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 за 2011-2012гг.

Факторы	Алгоритм расчета	Размер влияния на:
		производительность труда	объем продукции
1. Изменение производительности труда за счет:
удельного веса рабочих в численности работников	ДГВа = (а1 - а0)б0 в0 г0	-1,7	-788
числа дней, отработанных 1-м рабочим	ДГВб = а1 (б1 - б0) в0 г0	-8,1	-3868
продолжительности рабочего дня	ДГВв = а1 б1 (в1 - в0) г0	-10,3	-4899
среднечасовой выработки 1-го рабочего	ДГВг = а1 б1в1 (г1 - г0)	136,2	64683
Итого	ДГВ = ГВ1 - ГВ0	116,1	55127
2. Отклонение объема продукции за счет изменения чис. работников	ДТПЧ = ГВ0 ? (Ч1 - Ч0)	-	-12855
Всего	ДТП = ТП1 - ТП0	-	42272

На основании данных таблицы 17 можно сделать вывод, что среднегодовая выработка на одного работника в отчетном периоде по сравнению с 2011 годом возросла на 116,1 млн р., в том числе:

- за счет изменения удельного веса рабочих в численности работников - сократилась на 1,7 млн р.,

- за счет изменения числа дней отработанным 1-м рабочим - сократилась на 8,1 млн р.;

- за счет средней продолжительности рабочего дня - сократилась на 10,3 млн р.;

- за счет роста среднечасовой выработки 1-го рабочего - увеличилась на 136,2 млн р., что с положительной стороны характеризует деятельность организации.

В целях роста эффективности управления персоналом в ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243, в частности повышения результативности труда рабочих организации необходимо выявить наиболее целесообразные пути, способствующие этому. Следует рассмотреть возможность повышения профессионального уровня подготовки персонала в ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 с целью увеличения темпов роста производительности труда, числа рационализаторских предложений, качества труда в целом.

Далее проанализируем соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы по форме таблицы 18.

Таблица 18 - Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы в ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 за 2010-2012гг.

Наименование показателя	Годы	Темп роста, % или отклонение (+/-)
	2010	2011	2012	2011 к (от) 2010.	2012 к (от) 2011.
1 Объем выполненных (работ, услуг) в фактических ценах, млн р.	90 842	98 859	141 131	108,8	142,8
2 Фонд заработной платы работников списочного состава, млн р.	12119,0	16382,7	25843,5	135,2	157,7
3 Среднесписочная численность работников, чел.	513	546	475	106,4	87,0
4 Среднегодовая выработка одного работающего, млн. р.	177,1	181,1	297,1	102,2	164,1
5 Среднегодовая зарплата одного работающего, млн. р.	23,6	30,0	54,4	127,0	181,3
6 Коэффициент опережения (Iгв / Iсз)	Х	Х	Х	0,805	0,905

Значения полученных коэффициентов меньше единицы, что свидетельствует о том, что на протяжении 2010-2012гг. темп роста среднегодовой заработной платы опережал темп роста среднегодовой выработки. Это свидетельствует о нерациональном расходовании фонда оплаты труда и о невозможности осуществления организацией процесса расширенного воспроизводства.

Далее определим сумму экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с различием темпов роста производительности труда и средней заработной платы по формуле:

Таким образом, перерасход фонда заработной платы в 2012 г. составил 2451,9 млн р.

В целях роста эффективности управления персоналом ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243, в частности повышения результативности труда рабочих организации необходимо выявить наиболее целесообразные пути, способствующие этому. Следует рассмотреть возможность повышения профессионального уровня подготовки персонала ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 с целью увеличения темпов роста производительности труда, числа рационализаторских предложений, качества труда в целом.

Повышение профессиональной подготовки следует проводить максимально эффективно, то есть в кратчайшие сроки, без отрыва производства, непосредственно касательно специфики деятельности организации и при максимальной отдаче вложений.

2.3 Анализ фонда заработной платы

Эффективность использования трудовых ресурсов и эффективность труда выступают как важнейшие факторы социально-экономического развития и выражаются показателями производительности и средней заработной платы на одного работника. В условиях современной экономики, в которой присутствуют инфляционные процессы, показатели эффективности труда имеют тенденцию к постоянному повышению. В результате возникает необходимость в глубоком и многостороннем анализе трудовых ресурсов и средств на оплату труда. В процессе такого анализа необходимо не только выявить реальные темпы роста эффективности труда, но изучить и дать критическую оценку недостаткам финансово-хозяйственной деятельности организации в части использования персонала, а также выявить возможные резервы повышения эффективности использования трудовых ресурсов.

Проведем анализ структуры фонда заработной платы на примере таблицы 19.

Из таблицы 19 следует, что доля расходов на оплату труда в расходах организации имеет тенденцию к увеличению. В 2012 году она составила 97,0 % и увеличилась по сравнению с 2011 годом на 0,3 %. Расходы на оплату труда составляют значительную часть затрат организации, поэтому актуальным является вопрос эффективного использования средств на оплату труда.

Таблица 19 - Состав и структура фонда заработной платы работников ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 за 2010-2012гг.

Наименование показателя	Год	Отклонение по удельному весу, (+/-)
	2010	2011	2012
	сумма, млн р.	уд. вес, %	сумма, млн р.	уд. вес, %	сумма, млн р.	уд. вес, %	2011 от 2010	2012 от 2011
Фонд заработной платы всего, млн р.	12136,3	100	16437,3	100	25904,5	100	0,0	0,0
в том числе:
включаемый в себестоимость	10956	90,3	15885	96,6	25120	97,0	6,4	0,3
выплачиваемый за счет прибыли,	1180,3	9,7	552,3	3,4	784,5	3,0	-6,4	-0,3

На следующем этапе анализа сравним среднюю заработную плату работников ОАО «Гомельский ДСК» со средней заработной платой по строительной отрасли страны и по Республике Беларусь (данные взяты из соответствующих форм статистической отчётности и сайта Национального статистического комитета Республики Беларусь) (таблица 20).

Таблица 20 - Среднегодовая заработная плата работников ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 и строительной отрасли Республики Беларусь за 2009-2012гг. млн р.

Год	Среднегодовая заработная плата	Отклонение заработной платы ОАО "Гомельский ДСК" от:
	ОАО"Гомельский ДСК"	Строительной отрасли	Республике Беларусь	строительной отрасли	Республики Беларусь
2009	20,8	19,0	15,7	1,8	5,1
2010	23,6	22,2	20,8	1,4	2,8
2011	30,0	28,9	25,2	1,1	4,8
2012	54,4	52,5	44,9	1,9	9,5

Из данных таблицы 20 видно, что на протяжении всего анализируемого периода среднегодовая заработная плата работников ОАО «Гомельский ДСК» была выше, чем среднегодовая заработная плата по строительной отрасли страны и выше среднегодовой заработной платы по Республике Беларусь в целом. В 2012 году среднегодовая заработная плата работников ОАО «Гомельский ДСК» была на 1,9 млн р. больше, чем по строительной отрасли и на 9,5 млн р. выше, чем в целом по Республике Беларусь.

Далее рассмотрим эффективность использования расходов на оплату труда на примере таблицы 21. Объективная оценка расходов на оплату труда требует комплексного подхода, предполагающего анализ всей системы взаимосвязанных показателей.

Таблица 21 - Показатели эффективности использования фонда заработной платы в ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 за 2009-2011гг.

Наименование показателя	Год	Темп роста, %
	2009	2010	2011	2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.
1 Объем выполненных работ в фактических ценах на рубль фонда заработной платы, р.	7,485	6,014	5,448	72,8	90,6
2 Выручка от реализации продукции на рубль фонда заработной платы, р.	7,664	5,788	5,377	70,2	92,9
3 Сумма прибыли (убытка) от реализации на рубль фонда заработной платы, р.	0,737	0,364	0,307	41,6	84,3
4 Сумма прибыли (убытка) на рубль фонда заработной платы, р.	0,502	0,135	0,148	29,4	109,4

Данные таблицы 21 свидетельствуют, что объем выполненных работ в фактических ценах на рубль заработной платы в 2011 году по сравнению с 2010 годом сократился на 27,2% с 7,485 р. до 5,448 р.; в 2012 году по сравнению с 2011годом - на 9,4%.

Выручка от реализации продукции на рубль фонда заработной платы в 2011 году по сравнению с 2010 годом снизилась до значения 5,377 р. или на 29,8%; в 2012 году по сравнению с 2011годом - до 5,389р. или на 7,2%.

Абсолютные показатели прибыли (убытка) и чистой прибыли (убытка) на рубль заработной платы являются положительными, но в динамике в 2011 году по сравнению с 2010 годом наблюдается снижение. Это свидетельствует о необходимости пересмотра руководством организации своей политики в области хозяйственно-финансовой деятельности.

Следующим этапом анализа является расчет влияния факторов, определяющих изменение фонда заработной платы.

Влияние изменения численности работников на фонд заработной платы устанавливается путем умножения величины отклонения численности работников в отчетном году от численности работников прошлого года на среднюю заработную плату на одного работника в прошлом году.

Влияние изменения средней заработной платы на фонд заработной платы определяется путем умножения размера изменения средней заработной платы на одного работника в отчетном году по сравнению с прошлым годом на фактическую среднесписочную численность работников в отчетном году. Данный расчет проведен в таблице 22.

Таблица 22 - Влияние изменения среднесписочной численности работников и средней заработной платы на изменение фонда заработной платы ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 за 2011-2012гг.

Наименование показателя	Год	Скорректированный показатель	Отклонение (+/-)
	2011	2012		Всего	в том числе за счёт изменения
					численности работников	средней заработной платы
Среднесписочная численность работников, чел.	546	475	475	-71,0
Средняя заработная плата, млн р.	30,1	54,5	30,1	24,4
Фонд заработной платы, млн р.	16437,3	25904,5	14300	9467,2	-2137,5	11604,7

Из данных таблицы 22 видно, что в 2012 году сумма фонда заработной платы увеличилась на 9467,2 млн р., в том числе за счет снижения среднесписочной численности работающих на 71 человека фонд заработной платы уменьшился на 2137,5 млн р., а за счет роста средней заработной платы на 24,4 млн р. сумма фонда заработной платы увеличилась на 11604,7 млн р.

Влияние на изменение фонда заработной платы на изменения уровня фонда заработной платы и объема деятельности отражено в таблице 23.

Из данных таблицы 23 видно, что в 2012 году сумма фонда заработной платы увеличилась на 9467,2 млн р., в том числе за счет увеличения объема выполненных работ на 42272,0 млн р. фонд заработной платы увеличился на 7028,6 млн р., а за счет повышения уровня фонда заработной платы на 1,2 % сумма фонда заработной платы повысилась на 2438,6 млн р.

Таблица 23 - Влияние изменения объема выполненных работ и уровня фонда заработной платы изменение фонда заработной платы ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 за 2011-2012гг.

Наименование показателя	Год	Скорректированный показатель	Отклонение (+/-)
	2011	2012		Всего	в том числе за счёт изменения
					объема выполненных работ	уровня фонда заработной платы
Объем выполненных работ, млн р.	98 859	141 131	141131	42272,0
Уровень фонда заработной платы, %	16,6	18,4	16,6	1,7
Фонд заработной платы, млн р.	16437,3	25904,5	23466	9467,2	7028,6	2438,6

В таблице 24 приведен расчет влияния на изменение фонда заработной платы таких факторов как - численность работников, производительность труда, средняя заработная штата.

Таблица 24 - Влияние численности работников, производительности труда и средней заработной платы на изменение фонда заработной платы ОАО «Гомельский ДСК» СУ-243 за 2011-2012гг.

Наименование показателя	Год	Отклонение, (+/-)	Подстановки
	2011	2012		1	2
Объем выполненных работ без налогов, млн р.	98859	145616	46757,0	145616	145616
Средняя заработная плата, млн р.	30,0	54,4	24,4	30,0	54,4
Производительность труда, млн р.	181,1	306,6	125,5	181,1	181,1
Фонд заработной платы, млн р.

Подобные документы

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Новосибирскэнерго"

  Анализ объема производства и реализации продукции. Оценка эффективности использования основных фондов. Анализ показателей по труду, заработной плате. Состав кадров, их движение. Использование рабочего времени. Состав, динамика и факторный анализ прибыли.
  
  курсовая работа [60,6 K], добавлен 01.10.2009
  

• Аудит труда и заработной платы

  Цель, задачи, объекты аудита расчетов по заработной плате. Аудит наличия и движения личного состава, использования рабочего времени и выработки. Аудит удержаний и вычетов из заработной платы. Типичные нарушения при расчетах по заработной плате.
  
  курсовая работа [54,3 K], добавлен 16.09.2010
  

• Исследование операций по заработной плате

  Приемы, использующиеся при проверке взаимосвязанных документов: встречная проверка, взаимный контроль; корректурный способ. Стандарт исследования судебно-бухгалтерской экспертизой операций по труду и заработной плате. Понятие и значение инвентаризации.
  
  контрольная работа [27,3 K], добавлен 17.01.2011
  

• Методика аудита расчетов по заработной плате

  Цели, задачи и объекты аудита расчетов по заработной плате. Вопросы для проверки. Перечень нормативных документов, регулирующих порядок бухгалтерского учета оплаты труда. Краткая характеристика субъектов и условий аудиторской проверки по заработной плате.
  
  курсовая работа [124,2 K], добавлен 24.11.2010
  

• Совершенствование учета заработной платы

  Понятие заработной платы, ее основные виды и системы. Бухгалтерский учет расчетов по заработной плате. Анализ финансового состояния и фонда оплаты труда организации. Характеристика бухгалтерского учета расчетов по заработной плате в организации.
  
  дипломная работа [954,2 K], добавлен 19.12.2013
  

• Аудит заработной платы

  Нормативные документы, используемые при аудите. Источники информации по аудиту расчетов по заработной плате. Проверка расчетов по ее начислению. Оценка системы внутреннего контроля расчётов по заработной плате. Определение уровня существенности.
  
  курсовая работа [63,0 K], добавлен 30.10.2014
  

• Учет и контроль расчетов по заработной плате

  Основные принципы организации и регулирования заработной платы, состав соответствующего фонда, нормативно-законодательная база регулирования. Цели и задачи бухгалтерского учета расчетов по заработной плате, его документальное оформление и принципы.
  
  дипломная работа [2,6 M], добавлен 04.12.2014
  

• Бухгалтерский учет оплаты труда, пути его совершенствования

  Учет численности, рабочего времени и выполненной работы. Документальное оформление и методики расчета заработной платы по видам выплат. Виды удержаний из заработной платы, порядок и методики их исчисления. Анализ показателей по труду и расходов на оплату.
  
  дипломная работа [994,4 K], добавлен 27.01.2014
  

• Составление бухгалтерского баланса малого предприятия

  Анализ этапов составления бухгалтерского баланса малого предприятия "Интел", с помощью данных расчетов по заработной плате. Обзор расчётов по заработной плате и взносам на социальное страхование и обеспечение. Корреспонденция счетов и первичные документы.
  
  контрольная работа [49,7 K], добавлен 12.05.2010
  

• Учет оплаты труда и эффективности использования системы оплаты труда. Задачи и порядок проведения анализа показателей по труду

  Учет численности работников, отработанного времени и выработки. Формы и системы оплаты труда. Задачи и порядок проведения анализа показателей по труду. Анализ структуры начислений и удержаний. Оценка эффективности использования системы оплаты труда.
  
  курсовая работа [43,5 K], добавлен 24.03.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам