Анализ движения денежных средств

Себестоимость реализованной продукции за 2006 составила 740025 тыс. рублей, что на 2294,16 тыс. рублей меньше, чем в 2005 году, т.е. осталась практически на том же уровне. В 2007г себестоимость увеличилась на 11,65% по сравнению с 2005г.

Чистая прибыль организации за 2006г составила 843 тыс. рублей, что на 1740,93 тыс. рублей меньше, по сравнению с 2005г. Такое значительное снижение чистой прибыли произошло за счет значительного роста заработной платы сотрудников. Средняя заработная плата в 2006г выросла более чем в 2 раза. В 2007г чистая прибыль составила 848 тыс. рублей, что практически равно чистой прибыли 2006г.

Среднегодовая стоимость основных средств в 2006 году составила 24022,5 тыс.руб., а в 2007г - 27793 тыс. рублей, что на 12443,26 тыс. руб. (81,06%) больше по сравнению с 2005 годом, когда она составляла 15349,74 тыс. руб. Такой рост связан со значительным увеличением арендной платы за помещения, используемые предприятием, а также с затратами на строительство нового здания.

Среднегодовая стоимость оборотных средств организации за 2006 год возросла - на 96314,59 тыс. рублей или на 31,9 % по сравнению с прошлым годом, в 2007г - на 99655,5 тыс. рублей по сравнению с 2006г. Такое увеличение оборотных средств организации связано с возрастанием дебиторской задолженности перед организацией, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Время оборота оборотных средств в 2007 году увеличилось на 23 дней по сравнению с 2006г и на 68 дней по сравнению с 2005г, что говорит о снижении эффективности использования оборотных средств. Для эффективного использования оборотных средств необходимо добиваться ускорения оборачиваемости всех их элементов на всех стадиях оборота этих средств.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств также снизился. Если в 2005 году оборотные средства проходили 2,5 оборота за год, то в 2006 году - всего 1,9 оборота за год, а в 2007 году - 1,7 оборота. Необходимо соблюдение своевременных взаиморасчетов, ликвидация неплатежей. Оборотные средства буквально оседают в этих неплатежах, что существенно замедляет оборачиваемость оборотных средств.

За 2005 год фонд оплаты труда составил 3853,94 тыс. рублей, при среднемесячной заработной плате на одного человека 1249,66 рублей. В 2006 году фонд оплаты труда возрос до 14924 тыс. руб., при среднемесячной заработной плате на одного человека 3264,22 руб., возросшей на 2014,56 руб. или на 161,2% по сравнению с 2005г. В 2007г фонд оплаты труда составил 22681 тыс. рублей, т.е. более чем в 2 раза больше, чем в 2006г. Численность персонала в 2006 году составила 381 человек, что на 124 человек (или на 48,2%) больше, чем в 2005г, когда среднесписочная численность персонала составляла 257 чел. В 2007г численность персонала несколько снизилась и составила 347 человек, однако это положительно отразилось на производительности труда - она возросла на 467,68 тыс. рублей (23,7%) по сравнению с 2006г.

Затраты на один рубль реализованной продукции в 2005 году составили 98 копеек, в 2006 году - 98 копеек, в 2007 году - 96 копеек. На снижение затрат на один рубль реализованной продукции повлияло общее увеличение выручки за рассматриваемый период и снижение себестоимости. Необходимо стремиться к снижению затрат на один рубль реализованной продукции. Чем ниже этот показатель, тем ниже себестоимость продукции, больше прибыль от реализации продукции, выше рентабельность продукции.

На предприятии за период с 2005 по 2006г снижается производительность труда. В 2005 году она составила 2888,4 тыс. руб, а в 2006 - 1975,45 тыс. руб, то есть снизилась на 912,95 тыс. руб (31,6%) по сравнению с прошлым годом, при увеличении персонала на 124 человека. Т.е. значительное увеличение кадрового состава отрицательно влияет на производительность труда, соответственно качество труда в 2006г значительно снизилось. Но в 2007г происходит рост производительности труда на 467,68 тыс. рублей.

Рентабельность продукции в 2006г составила 1,7%, что на 0,1% меньше, чем в 2005г, когда она составляла 1,8%. В 2007г рентабельность продукции составила 4,1%. Повышение рентабельности продукции связано со снижением затрат на 1 рубль реализованной продукции.

Рентабельность продаж в 2005 и 2006г.г составила 1,7%, в 2007г данный показатель составил 3,9%, что на 2,2% больше, чем в 2006г.

Таким образом, по итогам работы организации за два рассматриваемых года в соответствии с вышеприведенными показателями и повлиявшими на них обстоятельствами в 2005 году получена прибыль в размере 12828,69 тыс. рублей, в 2006 году прибыль составила 12623 тыс. рублей, в 2007г - 33258 тыс. рублей что на 20635 тыс. рублей больше, чем в 2006 году.

В целом, на основании приведенных показателей, можно сделать вывод о том, что предприятие является рентабельным, перспективным, оно не является убыточным, но для более эффективного функционирования предприятия необходимо проводить мероприятия, направленные на повышение суммы прибыли, улучшение использования основных средств, ускорение оборачиваемости оборотных средств, уменьшение дебиторской и кредиторской задолженности.

Для общей оценки финансового состояния предприятия составляют уплотненный баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи. При этом сокращается число статей баланса, что повышает его наглядность и позволяет сравнивать с балансами других предприятий.

Оценка имущественного положения и источников его формирования приведена в таблице 2.

Таблица 2 - Оценка имущественного положения ООО "Фирма "Тик" и источников его формирования

Наименование показателя	На конец года	Абсолют-ное отклоне-ние 2007 от 2005	Темп роста 2007 к 2005, %
	2005г	2006г	2007г
Актив
Внеоборотные активы, тыс.руб	14575,04	17134,00	16602,00	2027	113,9
в т.ч. основные средства, тыс.руб	14046,98	15156,00	15033,00	986,02	107
Оборотные активы, тыс.руб	328597,11	468210,00	527908,00	199311	160,7
в т.ч. производственные запасы, тыс. руб	120034,24	147979,00	171421,00	51387	142,8
дебиторская задолженность, тыс. руб	206814,39	318913,00	353138,00	146324	170,8
денежные средства, тыс. руб	810,86	1318,00	573,00	-237,9	70,67
Итого	343172,15	485344,00	544510,00	Х	Х
Пассив
Собственный капитал, тыс. руб	20028,14	20871,00	21719,00	1690,9	108,4
в т.ч. нераспределенная прибыль, тыс. руб	10018,77	10862,00	11710,00	1691,2	116,9
Заемный капитал, тыс. руб	323144,01	464473,00	522791,00	199647	161,8
в т.ч. кредиты и займы, тыс. руб	148548,05	256271,00	303382,00	154834	204,2
Кредиторская задолженность, тыс. руб	174301,58	208202,00	219409,00	45107	125,9
Итого	343172,15	485344,00	544510,00	Х	Х

В 2007г организация значительно увеличила вложение средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует увеличение валюты баланса на 201338 тыс. рублей по сравнению с 2005г.

Величина активов в 2006г возросла за счет вложений как в оборотные, так и во внеоборотные активы. Внеоборотные активы в 2006г по сравнению с 2005г увеличились на 2558,96 тыс. рублей (17,6%), оборотные - на 139612,89 тыс. рублей (42,5%). Увеличение стоимости оборотных активов происходит по всем статьям. В 2007г произошло незначительное снижение внеоборотных активов - на 3,1% и оборотных - на 0,81% по сравнению с 2006г за счет уменьшения денежных средств.

За анализируемый период происходит увеличение дебиторской задолженности на 146324 тыс. рублей (70,8%). Увеличение суммы дебиторской задолженности является отрицательным фактором, это говорит о зависимости ООО "Фирма "Тик" от добросовестности и платежеспособ-ности его партнеров.

Также в 2007г произошло увеличение запасов на 51387 тыс. рублей (42,8%) по сравнению с 2005г.

Пассив баланса характеризуется положительной динамикой величины собственного капитала на 1690,9 тыс. руб., или на 8,4% в 2007г по сравнению с 2005г. Повышение удельного веса в валюте баланса величины собственного капитала организации является положительным фактом, так как в этом проявляется укрепление финансовой независимости организации от заемного финансирования, что снижает уровень финансовых рисков.

Источником этого является прирост нераспределенной прибыли в 2007г на 1691,2 тыс. руб., или на 16,9%. Такая ситуация говорит об укреплении финансовой стабильности организации и динамизме коммерческой деятельности.

Раздел заемный капитал за исследуемый период тоже увеличился. В 2007г его рост составил 199647 тыс. рублей (61,8%). Также отмечается рост кредиторской задолженности на 45107 тыс. рублей по сравнению с 2005г.

Увеличение абсолютного и относительного уровней заемных средств говорит о использовании организацией кредитов и займов, выплаты процентов по которым "утяжеляют" величину расходов и негативно влияют на финансовые результаты.

Балансы и отчеты о прибылях и убытках ООО "Фирма "Тик" за 2005 - 2007г.г приведены в Приложении А-Е.

Рассмотрим финансовые коэффициенты ООО "Фирма "Тик", представленные в таблице 3.

Таблица 3 - Анализ финансовых коэффициентов ООО "Фирма "Тик"

Наименование показателя	На конец года	Абсолютное отклонение 2007 от 2005	Темп роста 2007 к 2005, %
	2005г	2006г	2007г
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,005	0,003	0,001	-0,004	20,0
Коэффициент критической ликвидности	0,65	0,68	0,88	0,23	135,4
Коэффициент текущей ликвидности	1,016	1,006	1,300	0,284	128,0
Коэффициент общей платежеспособности	1,06	1,04	1,04	-0,02	98,1
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами	0,017	0,008	0,010	-0,007	58,8
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами	0,055	0,025	0,030	-0,025	54,5
Коэффициент автономии	0,058	0,043	0,040	-0,018	69,0
Коэффициент маневренности собственного капитала	0,272	0,179	0,236	-0,036	86,8

Как видно из таблицы 3, наблюдается снижение показателей платежеспособности и финансовой устойчивости.

Коэффициент абсолютной ликвидности, характеризующий способность предприятия погасить свои краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных активов и краткосрочных финансовых вложений, снизился с 0,005 в 2005г, до 0,001 в 2007г, данный показатель значительно ниже критической величины равной 0,2.

Коэффициент критической ликвидности показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет денежных средств и краткосрочных ценных бумаг, но и за счет ожидаемых поступлений от дебиторов. Нормальным считается значение 0,8, однако следует иметь в виду, что достоверность выводов по результатам расчетов этого коэффициента и его динамике в значительной степени зависит от качества дебиторской задолженности (сроков образования, финансового положения должника и др.). Оптимально, если коэффициент критической оценки приблизительно равен единице. В ООО "Фирма Тик" значение этого коэффициента за рассматриваемый период увеличивается и в 2007г достигло 0,88.

Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают текущие обязательства. Нормальным значением для данного показателя считаются соотношения от 1,5 до 2. В 2005 - 2006г.г значение данного коэффициента практически равно единице, можно сделать вывод о том, что организация располагает достаточными средствами для покрытия текущими активами текущих обязательств, но не располагает свободными ресурсами. В 2007г этот показатель вырос до 1,3, что говорит о появлении в ООО "Фирма "Тик" свободных ресурсов.

Значение коэффициента общей платежеспособности в организации держится примерно на одном уровне и в 2007г составляет 1,04. Этот коэффициент показывает способность организации покрыть все свои обязательства всеми имеющимися активами. Нормальное ограничение для этого показателя ? 2.

Значения коэффициентов ликвидности и платежеспособности ООО "Фирма Тик" не достигают нормальных значений, что свидетельствует о неустойчивом финансовом состоянии организации.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами характеризует степень обеспеченности собственными оборотными средствами организации, необходимую для финансовой устойчивости. В ООО "Фирма "Тик" наибольшее значение этого коэффициента приходится на 2005г - 0,017. В 2007г его значение опять снижается до 0,010. Нормальное значение этого коэффициента >0,1, т.е. даже в 2005г его значение ниже нормы. Это говорит о том, что ООО "Фирма "Тик" недостаточно обеспечено собственными оборотными средствами.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами в 2005г составляет 0,055, но снижается в 2007г до 0,03. Его нормальное значение 0,5-0,8. Значение этого коэффициента ниже нормы говорит о том, что в организации материальные запасы покрыты собственными источниками недостаточно и есть необходимость в привлечении заемных источников средств.

Коэффициент автономии свидетельствует о перспективах изменения финансового положения в ближайший период. Оптимальное значение этого показателя - 0,5. В ООО "Фирма "Тик" значение этого коэффициента в 2007г составляет 0,040, это несколько ниже чем в 2005г. Это означает, что сумма собственных средств организации составляет 4,0% суммы всех источников финансирования. При таком значении коэффициента автономии вероятность финансовых затруднений у организации возрастает, т.к. существует значительный уровень зависимости от заемных источников финансирования.

Значение коэффициента маневренности собственного капитала ООО "Фирма "Тик" в 2007г составляет 0,236, произошло его снижение по сравнению с 2005г на 0,036. Оптимальный уровень данного показателя равен 0,5.

Анализируя относительные показатели финансовой устойчивости ООО "Фирма Тик" можно сказать, что организация в высокой степени зависит от заемных источников, что свидетельствует об опасности неплатежеспособности.

2.2 Оценка постановки бухгалтерского учета ООО "Фирма "Тик"

Для ведения бухгалтерского учета в ООО "Фирма "Тик" организована бухгалтерская служба, состоящая из пяти бухгалтеров и возглавляемая главным бухгалтером.

Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета утверждены приказом руководителя. Принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменения в учетную политику вносятся в случаях изменения законодательства РФ или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности.

Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной политики предприятия являются:

- ФЗ от 21.11.1996г №129-ФЗ "О бухгалтерском учете";

- ПБУ "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98);

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина России от 06.07.1999г №34н;

- Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99).

Бухгалтерский учет ведется с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению.

Товары, приобретаемые для реализации и сбыта, учитываются по покупной стоимости на счете 41, с выделением суммы НДС на счете 19.

С целью определения фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, используется метод ФИФО.

Материальные ценности приходуются на балансовом счете 10 "Материалы" по цене приобретения, с выделением суммы НДС на счете 19.

Объекты основных средств, стоимостью не более 20000 руб. за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания списываются на затраты по мере отпуска их в производство и эксплуатацию.

Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации. Амортизация основных средств начисляется линейным способом. Срок полного использования объекта основных средств устанавливается при принятии объекта к учету. В том случае, если предмет невозможно отнести ни к одной из амортизационных групп, организация вправе самостоятельно определить срок его полезного использования.

Ремонт основных средств отражается путем включения фактических затрат в себестоимость продукции отчетного периода.

К нематериальным активам (НМА) относятся права, указанные в ПБУ 14/2000.

Износ объектов НМА отражается ежемесячно, начиная со следующего месяца введения их в эксплуатацию. Износ начисляется линейным способом.

В случае невозможности определения срока полезного использования НМА, норма устанавливается из расчета в 10 лет (но не более срока деятельности организации).

Проценты по заемным средствам учитываются на конец отчетного периода с учетом причитающихся процентов.

Расходы будущих периодов учитываются на счете 97 "Расходы будущих периодов" и списываются на расходы равными частями в течении срока их потребления. Срок бухгалтерских программных продуктов устанавливается исходя из расчета на 3 года полезного использования.

Учет затрат на продажу ведется на счете 44. Коммерческие расходы признаются полностью в отчетном году в качестве расходов по обычным видам деятельности. Учет общехозяйственных расходов ведется с применением счета 26 с последующим списанием на счет 90.8 "Управленческие расходы".

Прибыль организации используется без предварительного распределения и учета на балансовом счете 99 "Прибыль и убытки".

Резервы предстоящих расходов и платежей не создаются.

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета с применением компьютерной техники бухгалтерского и складского учета в программе 1С "Бухгалтерия" и "Склад".

Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственных операций, а также расчеты бухгалтера. Отражения фактов хозяйственной деятельности производится с использованием принципа временной определенности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

В целом, можно сделать вывод, что учетная политика, принятая в ООО "Фирма "Тик" отвечает положению по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/98). Учетная политика ООО "Фирма "Тик" приведена в приложении Ж.

Рабочий план счетов, в котором указан перечень используемых в автономном учреждении синтетических и аналитических счетов представлен в виде приложения к учетной политике. Рабочий план счетов ООО "Фирма "Тик" приведен в приложении И.

Движение первичных документов в учете (создание или получение от других предприятий, учреждений, принятие к учету, обработка, передача в архив - документооборот) должно регламентироваться графиком документооборота.

Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. График документооборота утверждается приказом руководителя предприятия, учреждения.

График должен устанавливать на предприятии, в учреждении рациональный документооборот, т.е. предусматривать оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждым первичным документом, определять минимальный срок его нахождения в подразделении. Работники предприятия, учреждения создают и представляют документы, относящиеся к сфере их деятельности, по графику документооборота.

В ООО "Фирма "Тик" график документооборота отсутствует, что является недостатком, т.к. согласно "Положению о документах и документообороте в бухгалтерском учете", необходимо составление графика документооборота.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в ООО "Фирма "Тик" проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, и т.д.) проведения инвентаризации определяется руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Проведение инвентаризации обязательно:

- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года);

- при смене материально ответственных лиц;

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- при реорганизации или ликвидации организации;

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

- излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации;

- недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации.

Инвентаризации подлежат все имущество организации, независимо от места нахождения, и все виды обязательств.

Инвентаризация в ООО "Фирма "Тик" проводится в следующие сроки:

- основных средств - не реже одного раза в два года по состоянию на 1 ноября отчетного года;

- нематериальных активов - ежегодно по состоянию на 1 ноября отчетного года;

- незавершенного капитального строительства - ежегодно по состоянию на 1 ноября отчетного года;

- сырья, товаров, материалов - ежегодно по состоянию на 1 ноября отчетного года;

- расходов будущих периодов - ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;

- денежных средств на счетах в учреждениях банков - ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;

- денежных средств в кассе - не реже чем один раз в месяц;

- финансовых вложений - ежегодно по состоянию на 1 декабря отчетного года;

- расчетов с дебиторами и кредиторами - ежеквартально по состоянию на конец квартала;

- расчетов по налогам и обязательным отчислениям в бюджет и внебюджетные фонды - ежегодно по состоянию на 31 декабря текущего года.

Для проведения инвентаризации создаются постоянно действующие инвентаризационные комиссии, состав которых утверждается приказом руководителя организации.

Система внутреннего контроля включает в себя следующие составляющие:

- соответствие организационной структуры размеру и характеру деятельности;

- распределение ответственности и полномочий;

- установленная кадровая политика;

- наличие должностных инструкций для всего персонала организации;

- наличие приказа по учетной политике;

- соблюдение сроков утверждения учетной политики;

- соответствие принятых элементов учетной политики требованиям действующего законодательства;

- наличие ревизионной комиссии;

- соблюдение графика подготовки отчетности;

- тождественность показателей бухгалтерского баланса и сводных регистров;

- осуществляются меры, направленные на ограничение несанкционированного доступа к активам;

- осуществляются меры, направленных на ограничение доступа неуполномоченных лиц к системе документооборота и ведения бухгалтерского учета.

К процедурам контроля, принятым руководством ООО "Фирма "Тик", относятся:

- подотчетность одних работников другим;

- внутренние проверки и сверки данных по вопросам финансово-хозяйственной деятельности;

- сравнение результатов подсчета денежных средств, ценных бумаг и товарно-материальных запасов с бухгалтерскими записями (инвентаризация);

- сравнение данных, полученных из внутренних источников, с данными внешних источников информации;

- проверка аналитических счетов и оборотных ведомостей и арифметической точности записей;

- осуществление контроля за прикладными программами и компьютерными информационными системами, в том числе посредством установления контроля за изменениями компьютерных программ и за доступом к файлам данных, за правом доступа при вводе и выводе информации из системы;

- ограничение доступа к активам и записям;

- сравнение и анализ финансовых результатов с плановыми показателями.

Изучив и оценив особенности системы бухгалтерского учета, системы внутреннего контроля, можно сделать вывод, что система внутреннего контроля в ООО "Фирма "Тик" соответствует предъявляемым нормативными документами требованиям, а именно:

- учет компьютеризирован;

- обязанности работника бухгалтерии закреплены служебными должностными инструкциями;

- проводится повышение квалификации кадров, посещение семинаров;

- материально-ответственные лица на предприятии назначаются приказом руководителя, с ними заключены договоры о полной материальной ответственности.

ООО "Фирма "Тик" подлежит аудиторской проверке по федеральному закону "Об акционерных обществах" № 208-ФЗ. Аудиторские проверки на предприятии проводит ЗАО "Аудиторская группа "Ваш СоветникЪ". Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Последняя аудиторская проверка на предприятии была проведена в декабре 2007 года.

2.3 Документальное оформление операций с денежными средствами

К кассовым относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия. Эти действия предприятия регламентированы документом "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации 22 сентября 1993г № 40, в соответствии с которым наличные деньги предприятия хранятся в его кассе в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов предприятия обязаны сдавать в банк в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком. Сверх установленного лимита допускается хранение наличных денег, полученных на оплату труда в течение трех дней, включая день получения их в банке.

Для ведения кассовых операций в штате ООО "Фирма "Тик" предусмотрена должность кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций. С кассиром заключен договор о материальной ответственности. Кассир не может передоверять кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены обязанности кассира приказом возлагают на другого работника, с которым в свою очередь заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии обязательным составлением акта (форма инв.-15).

ООО "Фирма "Тик" создает условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке их из учреждения банка и при сдаче в банк. Министерством внутренних дел Российской Федерации утверждены Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке и Единые требования по технической укрепленности и оборудованию. Для кассы выделено особое помещение и сейфы, которые по окончании работы кассир закрывает ключом. Ключи от сейфов хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах -- у руководителя предприятия. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем, результаты которой фиксируются в акте. При утрате ключей руководитель информирует о происшествии органы внутренних дел. Не разрешается хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие предприятию, и входить в помещение лицам, не имеющим отношения к ее работе.

Наличные деньги поступают в кассу с расчетного счета в банке, от покупателей, заказчиков и др. Поступление денег в кассу оформляется по приходным кассовым ордерам (форма КО-1), которые выписывает работник бухгалтерии, подписывает главный бухгалтер или лицо, на это уполномоченное приказом руководителя предприятия. К приходному ордеру выписывается квитанция, которая вручается лицу, внесшему деньги, или прикладывается к выписке банка (при поступлении из банка). До передачи в кассу приходный ордер обязательно регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных документов (форма КО-3). Порядок заполнения реквизитов приходных кассовых ордеров приведен в Приложении К.

Действующим правилом запрещено выдавать приходные кассовые ордера на руки лицам, вносящим деньги. Приходный кассовый ордер передают для исполнения непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает приходный кассовый ордер и квитанцию. Деньги по кассовым ордерам принимают только в день их составления.

При приемке наличных денег кассир руководствуется документом "Признаки и правила определения платежеспособности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России". Этим документом определены: признаки платежеспособности, допустимые повреждения платежеспособных банкнот и монет, порядок экспертизы денежных знаков.

Наличные деньги выдают из кассы предприятия на основании расходных кассовых ордеров (форма КО-2) или платежных ведомостей. Все документы на выдачу денежных средств должны быть подписаны руководителем предприятия и главным бухгалтером или уполномоченными ими лицами. Если на документах, прилагаемых к расходному кассовому ордеру, имеется разрешительная надпись руководителя, то его подпись на ордере необязательна. Расходный кассовый ордер составляют в бухгалтерии, регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и передают кассиру для исполнения. Выдача расходных кассовых ордеров на руки лицам, получающим деньги, не допускается. Порядок заполнения реквизитов расходных кассовых ордеров дан в Приложении Л.

При выдаче денег отдельному лицу кассир должен требовать предъявление паспорта или иного документа, удостоверяющего личность; записывать в расходный кассовый ордер наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и отбирать расписку получателя. Предъявление документов, удостоверяющих личность, обязательно и при получении денег по одному платежному документу, выписанному на несколько лиц. Лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, деньги выдают только по расходным кассовым ордерам, выписываемым на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров [17, 389].

Деньги из кассы могут быть выданы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе (ведомости и др.). При выдаче денег по доверенности в ордере указывают фамилию, имя и отчество получателя и лица, которому доверено получение денег, а в ведомости перед распиской получателя кассир делает надпись: "По доверенности". Соответствующим образом оформленная доверенность остается у кассира, он прилагает ее к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Кассовые ордера должны быть четко заполнены по всем реквизитам. В них указывается основание для их составления, и перечисляются документы, которые к ним прилагаются. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи денег подписывает кассир. Действующими правилами какие-либо исправления, хотя бы и оговоренные, в кассовых ордерах запрещены. Если при заполнении кассового ордера допустили ошибку, то его оформляют заново.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности и премии кассир выплачивает по платежным ведомостям. На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись в кассу о выдаче денег за подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера или лиц, ими уполномоченных, с указанием сроков выдачи денег и их суммы (прописью). Так же оформляют разовые выдачи заработной платы или депонированных сумм нескольким лицам. Разовые выплаты заработной платы отдельным лицам оформляют, как правило, расходными кассовыми ордерами. По истечении трех рабочих дней после получения денег из учреждения банка для оплаты труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий кассир предприятия в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших деньги, делает пометку "Депонировано", затем составляет реестр депонированных сумм. В ведомости кассир делает надпись о фактически выплаченных и неполученных суммах, которую заверяет своей подписью. На выданную по платежной ведомости сумму выписывают расходный кассовый ордер. Наличные деньги, полученные в банке для оплаты труда, не использованные в трехдневный срок, а также всю денежную наличность, превышающую установленный лимит хранения наличных денег, ООО "Фирма "Тик" обязано сдать в обслуживающее учреждение банка. Кассир предприятия выписывает объявление на взнос наличных денег, в котором указывает источник образования вносимых средств. Учреждение банка выдает кассиру квитанцию на принятые суммы, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера.

Получение или выдача денег по каждому ордеру или заменяющему его документу фиксируется в кассовой книге формы КО-4, которая предназна-чена для учета движения наличных денег. ООО "Фирма "Тик" ведет только одну кассовую книгу. Она пронумерована, прошнурована и опечатана. На последней от странице кассовой книги указано количество пронумерованных страниц, заверяемое подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Кассовая книга в ООО "Фирма "Тик" формируется автоматически, т.к. в организации автоматизированная форма учета.

Бухгалтерская обработка отчета кассира производится бухгалтерией предприятия и заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных кассовых документов, соответствия записей в отчете данным приложенных к нему документов. Также сверяют суммы полученных и сданных наличных денег в учреждения банка по расчетному счету.

В ООО "Фирма "Тик" кассовые операции осуществляются с использованием одной кассы, которая ведет прием денежной выручки, сдает ее в банк, осуществляет выдачу и получение денежных средств на оплату труда, хозяйственные нужды и т.п. цели, а также осуществляет расчеты с юридическими лицами.

На кассовую машину заведен журнал кассира-опеациониста установленной формы, который пронумерован, прошнурован, подписана руководителем и главным бухгалтером организации и заверена печатью. Все записи в книге производятся в хронологическом порядке чернилами, без помарок. При внесении в книгу исправлений они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, руководителя и главного бухгалтера организации.

При осуществлении денежных расчетов с применением ККМ покупателю в обязательном порядке выдается чек, подтверждающий прием от него наличных денег.

Кассовый чек должен содержать следующие обязательные реквизиты:

- наименование организации-продавца;

- ИНН организации-продавца;

- номер кассового аппарата;

- номер чека;

- дату выдачи чека;

- стоимость проданного товара.

Чеки ККМ на приобретение товара действительны только в день их выдачи покупателю. Возврат денег производится кассиром-операционистом только при наличии на чеке подписи руководителя организации или его заместителя, и только по чеку, выданному в данной кассе.

Кассир в конце рабочего дня составляет отчет по установленной форме и передает его в бухгалтерию вместе с кассовыми ордерами. Срок хранения отчета в архиве организации пять лет.

При применении ККМ предприятие обязано использовать типовые формы документов, предусмотренные постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998г № 132.

Порядком ведения кассовых операций предусмотрены внезапные ревизии кассы с полным пересчетом денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе, в сроки, установленные руководителем предприятия.

Ревизию кассы проводит инвентаризационная комиссия предприятия, назначенная приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии кассира проверяют наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе, квитанции на сданные для хранения ценности, ценные бумаги, чековые книжки и бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег.

Результаты инвентаризации оформляют актом формы инв.-15. В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт оформляют в день ревизии кассы и подписывают все члены инвентаризационной комиссии.

Если будет установлена недостача или излишек денег, кассир представляет комиссии письменное объяснение.

Акт составляют в двух экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой - у кассира. Выявленные при инвентаризации излишки зачисляют в доход предприятия и приходуют (дебет счета 50, кредит субсчета 91-1), а недостачу относят на виновное лицо (дебет счета 94, кредит счета 50; дебет субсчета 73-2, кредит счета 94) и удерживают с него (дебет счетов 50,70, кредит субсчета 73-2).

Свои денежные расчеты со сторонними предприятиями и учреждениями организации, как правило, осуществляют в виде безналичных платежей. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации или ЦБ РФ по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством.

Банки открывают организациям расчетные, текущие, валютные и другие счета.

Расчетный счет - это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Расчетный счет является основным счетом организации, через который без ограничений осуществляются все денежные расчеты. Законодательно количество расчетных счетов не ограничено. Расчетные счета могут быть открыты любому юридическому лицу независимо от формы собственности.

Для открытия расчетного счета в банк необходимо предоставить следующие документы:

- заявление об открытии счета;

- нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;

- справку о постановке организации на учет в налоговой инспекции;

- нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати организации;

- копию справки о присвоении организации статистических кодов.

При открытии расчетного счета с организацией заключается договор банковского счета, в котором отражается перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон, и др. До подписания договора организация должна ознакомиться с тарифом комиссионных вознаграждений за оказываемые банком услуги.

В договоре банковского счета указывается номер открытого расчетного счета, а также приводятся платежные реквизиты банка для осуществления безналичных расчетов. В настоящее время номера расчетных счетов организаций и корреспондентских счетов состоят из 20 цифр.

Информация об открытии счетов в банках должна быть в обязательном порядке доведена до сведения налоговых органов. Это требование является обязательным как для вновь зарегистрированных организаций, так и действующих организаций [17, 391].

Банки после открытия организации расчетного, текущего, ссудного, депозитного, валютного и иного счета направляют налоговому органу извещение об открытии счета организации-налогоплательщику. Налоговые органы не позднее следующего рабочего дня направляют в банк информационное письмо установленной формы о получении извещения об открытии счета. Операции по снятию или перечислению денежных средств со счета производятся банком только после получения указанного письма.

В свою очередь, организация в течение 10 дней после открытия счета также обязана известить свою налоговую инспекцию. За невыполнение данного требования к организации может быть применен штраф в соответствии со статьей 118 НК РФ в размере 5000 рублей.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией.

В выписке указывают все поступления и списания средств с расчетного счета, остаток средств на нем на начало и конец дня. В выписке банка информация о движении денежных средств отражается путем проставления кода, соответствующего содержанию операции.

Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам. При обнаружении ошибки предприятие сообщает об этом в учреждение банка. Приложенные оправдательные документы нумеруются - 1, 2 и т.д. При бухгалтерской обработке выписки из расчетного счета на ее полях проставляются корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов - слева.

Денежные средства могут зачисляться на расчетный счет организации от покупателей продукции, работ, услуг; от дебиторов в погашение задолженности; в виде банковского кредита; в виде денежного займа и т.п., а также при сдаче денежной наличности из кассы организации.

Кредитная организация осуществляет списание денежных средств по распоряжению владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством. В бесспорном порядке банк может списать денежные средства по решению суда, по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки. При недостаточности денежных средств для удовлетворения всех предъявленных к нему требований средства списываются по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.

Все операции по списанию денежных средств с расчетного счета банк проводит с согласия владельца или на основании его приказов (документов установленной формы) в календарной последовательности возникновения обязательств.

При этом денежные средства списываются со счета на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 3 ноября 2002 г № 2-П [7], в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между ЦБ РФ или кредитными организациями и их клиентами. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или электронного платежного документа:

- распоряжение плательщика (клиента или кредитной организации) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

- распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке (Приложение М, Н). Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями могут производиться:

- перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

- перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов) и уплаты процентов по ним;

- перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета.

2.4 Оценка синтетического учета денежных средств в ООО "Фирма "Тик"

Синтетический учет кассовых операций в условиях компьютерной обработки информации ведется в ведомостях по поступлению и расходованию денежных средств и денежных документов, которые составляются по окончании учетного периода на основании первичных документов. Кроме того, в настоящее время на предприятиях возникает потребность в обобщении информации о денежном обороте средств в кассе по ее основной, инвестиционной и финансовой деятельности, что объясняется действующей структурой отчета о движении денежных средств.

На первом субсчете к счету 50 "Касса" учитываются наличные деньги организации в рублях. Лимит кассы ООО "Фирма "Тик" в рублях составляет 60000 рублей. Для операций с наличной иностранной валютой к счету 50 открыт субсчет 50-1-1 для обособленного учета движения каждой наличной валюты, однако за 2007г в ООО "Фирма "Тик" операции с иностранной валютой не производились.

Движение денежных средств в кассе ООО "Фирма "Тик" за 28 ноября 2007г представлено в таблице 4.

Таблица 4 - Движение денежных средств в кассе ООО "Фирма "Тик" за 5 ноября 2007г

Содержание операции	Корреспонден- ция счетов	Сумма, руб
	Дебет	Кредит
Поступила оплата за товары от ООО "Альянс"	50	62.1	8872,00
Поступила оплата за товары от ООО "Дергунов"	50	62.1	2803,39
Поступила оплата за товары от ООО "Продсервис"	50	62.1	10318,30
Возврат денежных средств из подотчета от Жилякова А.Е.	50	71.1	1445,95
Возврат займа ООО "Тик"	50	58.3	30000
Проценты по займу ООО "Тик"	50	91.1	325
Поступила оплата за товары от ООО "Закусочная Александрия"	50	62.1	18002,24
Поступила оплата за товары от ООО "Екатерина"	50	62.1	6729,41
Возврат излишне перечисленной суммы Павлик Н.С.	50	70	5546,87
Поступила оплата за товары от ООО "Лоран"	50	62.1	12052,56
Поступила оплата за товары от ООО "Жемчужина"	50	62.1	8537,22
Возврат денежных средств из подотчета от Купатадзе О.Г.	50	71.1	500,00
Поступила оплата за товары от ООО "Людмила"	50	62.1	9000,00
Поступила оплата за товары от ООО "Лорис К и И"	50	62.1	6054,81
Поступила оплата за товары от ООО "Центр"	50	62.1	2500,00
Поступила оплата за товары от ООО "Метелица"	50	62.1	10000,00
Выплачена заработная плата транспортному отделу	70	50	31854,85
Выданы командировочные водителю Бобровникову В.А.	71.1	50	500,00
Выплачен расчет при увольнении	70	50	8916,44
Возврат займа	66.3	50	15000,00
Выданы командировочные водителю	71.1	50	500,00
Оплата за транспортные услуги	76.5	50	7700,00
Сдана выручка на расчетный счет	57.1	50	50000,00

Сальдо счета 50 указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало месяца, оборот по дебету - суммы, поступившие в кассу, а по кредиту - суммы, выданные из кассы. По окончании месяца путем сопоставления итоговых оборотов по дебету и кредиту счета 50 "Касса" выявляется сальдо наличных денег на конец месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях используется счет 51 "Расчетные счета". Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется ЦБ РФ. Поступление денежных средств на расчетные счета организации отражается по дебету счета 51. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации [18, 190].

На расчетный счет ООО "Фирма "Тик" поступает выручка за реализованную продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, наличные деньги из кассы и т.д.

ООО "Фирма "Тик" имеет следующие расчетные счета:

- №40702810330020102409 в Краснодарском отделении №8619 Сбербанка России;

- № 40702810452440002260 в ОАО АКБ "УРАЛСИБ-ЮГ БАНК";

- № 40702810990060000263 в банке "Союз";

- № 40702810026100406889 в банке "Райффайзенбанк Австрия".

Движение денежных средств по расчетному счету ООО "Фирма "Тик" за 28 ноября 2007г представлено в таблице 5.

Таблица 5 - Движение денежных средств по расчетному счету ООО "Фирма "Тик" за 5 ноября 2007г

Содержание операции	Корреспонден- ция счетов	Сумма, руб
	Дебет	Кредит
Поступила оплата за товары от ООО "Абрау-Блиц-Н"	51	62.1	117261,48
Поступила оплата за товары от ООО "Ветерок"	51	62.1	5292,00
Поступила оплата за товары от ООО "Фарт-7"	51	62.1	29683,59
Поступила оплата за товары от ООО "Франция"	51	62.1	15000,00
Поступила оплата за товары от ООО "Страйк 2002"	51	62.1	43985,64
Зачислена на расчетный счет выручка за 04.11.2007г.	51	57.1	228188,88
Получен кредит банка	51	66.1	432338,18
Возврат денежных средств поставщиком ООО КПП "Северское"	51	76.5	300000,00
Оплата за аренду автомобиля от ООО "Фрателли"	51	76.5	6000,00
Поступила оплата за товары от ООО "Олвис"	51	62.1	12961,14
Поступила оплата за товары от ООО "ЕвроТорг"	51	62.1	28714,11
Поступила оплата за маркетинговые услуги от ООО "Югмонтаж-2000"	51	76.5	50000,00
Поступила оплата за товары от ООО "Каштан"	51	62.1	6145,33
Поступила оплата за товары от ООО "Артсервис"	51	62.1	15618,41
Перечислена сумма страховки Военно-страховая компания Краснодарский ф-л	51	76.5	3369,05
Поступила оплата за товары от ООО "Мадьяр"	51	62.1	11562,30
Оплата поставщику за товар ООО "Стандартъ"	60.1	51	226000,00
Оплата поставщику за товар ЗАО фирма "Урожай"	60.1	51	500000,00
Оплата за расчетно-кассовое обслуживание	91.2	51	144,00
Оплата за транспортные услуги ООО "САРАВТО"	76.5	51	42000,00
Оплата ООО "КанцТоргОфис" за канцтовары	76.5	51	3625,80
Перечислен НДФЛ	68.1.1	51	1985,39
Южная телекоммуникационная компания ОАО перечислено за услуги связи	76.5	51	16166,00
Оплата ООО "РН-Туапсенефтепродукт" за ГСМ	76.5	51	7000,00
Перечислена заработная плата	70	51	15272,20
Оплата поставщику за товар ООО Водочный завод Южная Столица	60.1	51	250000,00

Подобные документы

• Бухгалтерский учет денежных средств и анализ их движения (по материалам ООО "ЮВИКС-М")

  Понятие денежных средств и денежных потоков организации. Международная практика учета денежных средств и анализа их движения. Оценка учета и анализ движения денежных средств в ООО "ЮВИКС-М". Оформление операций, рекомендации по совершенствованию учета.
  
  дипломная работа [178,7 K], добавлен 07.03.2012
  

• Повышение эффективности управления денежными средствами

  Понятие, сущность и нормативно-правовое регулирование денежных средств в России. Оценка учета и анализа денежных средств в ООО "Грация" за 2011-2013 гг. Организация бухгалтерского учета и документальное оформление операций с безналичными ресурсами.
  
  дипломная работа [111,4 K], добавлен 18.11.2013
  

• Учет и анализ движения денежных средств организации ООО "Автотранспортная компания №7"

  Понятие и классификация денежных средств. Законодательное регулирование бухгалтерского учета денежных средств в РФ. Организация бухгалтерского учета и анализ денежных средств ООО "АТК №7". Пути и методы совершенствования управления денежными средствами.
  
  дипломная работа [3,4 M], добавлен 06.05.2017
  

• Организация аудита операций с денежными средствами в ООО "Авангард"

  Роль денежных средств в успешном функционировании предприятия. Сущность денежных средств. Виды денежных средств и их функции. Нормативное регулирование учета и аудита денежных средств. Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег.
  
  дипломная работа [95,6 K], добавлен 29.11.2010
  

• Теоретические основы бухгалтерского учёта и аудита денежных средств организации.

  Организация бухгалтерского учета и аудита денежных средств. Разработка направлений совершенствования учета движения денежных средств на примере ОАО "Молочная Благодать". Порядок инвентаризации денежных средств, документальное оформление их движения.
  
  курсовая работа [96,4 K], добавлен 14.04.2014
  

• Организация системы бухгалтерского учета и анализ движения денежных средств в филиале ПАО "ФСК ЕЭС"

  Экономическая сущность денежных средств как экономической и учетной категории. Организация операций с наличными денежными средствами. Особенности учета безналичных денежных средств на предприятии. Анализ эффективности управления денежными средствами.
  
  дипломная работа [1,2 M], добавлен 17.06.2017
  

• Учет и анализ наличных и безналичных денежных потоков

  Методика и организационно-нормативное регулирование налично-безналичных потоков. Организация учета денежных потоков в ОАО "Липецкэнерго". Коэффициентный метод анализа движения денежных потоков. Документальное оформление операций по учету расчетов.
  
  дипломная работа [127,0 K], добавлен 26.08.2009
  

• Учет и анализ движения денежных средств

  Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации: методика анализа денежных потоков и основы их учета. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости ООО "ТД Каскад–М", ведение бухгалтерского учета денежных средств.
  
  дипломная работа [103,9 K], добавлен 05.12.2010
  

• Учет денежных средств в ОАО ФАПК "Сахабулт"

  Задачи учета денежных средств. Правила и порядок учета денежных средств. Система показателей для анализа движения денежных средств. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе. Бухгалтерский учет безналичных денежных средств предприятия.
  
  дипломная работа [309,5 K], добавлен 16.12.2014
  

• Методики синтетического и аналитического учета денежных средств и денежных документов в кассе предприятий

  Порядок ведения кассовых операций на предприятиях. Документальное оформление движения денежных средств и денежных документов в кассе предприятия, методики их синтетического и аналитического учета. Учет операций по расчетным, валютным и специальным счетам.
  
  курсовая работа [88,7 K], добавлен 04.03.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам