Принципы принятия и учета дебиторской и кредиторской задолженности

5) уплачиваемые из доходов физических лиц (налог на доходы физических лиц): Д-т сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75 «Расчеты с учредителями» К-т сч.68 «Расчеты по налогам и сборам». Перечисление сумм налога в бюджет отражается проводкой: Д-т сч.68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т сч.51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». [4, стр.121]

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются активный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и пассивный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

При продаже продукции (товаров, работ, услуг) исчисленная сумма налога отражается по дебету счета 90 «Продажи», а при реализации имущества, первоначально не предназначенного для перепродажи, по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (при учете продажи «по отгрузке») или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (при учете продажи «по оплате»). При использовании счета 76 сумма НДС как задолженность перед бюджетом начисляется после оплаты продукции покупателем. Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств. Таким образом, сумма НДС подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между сумой налога, начисленной к уплате в бюджет с налоговой базы, и суммой налоговых вычетов.

Учет налога на прибыль. При начислении налога на прибыль делается бухгалтерская запись: Д-т сч.99 «Прибыли и убытки» К-т сч.68 «Расчеты по налогам и сборам».

Налоговые санкции оформляются такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списываются с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68. Учет единого налога и единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения или переведенные на уплату ЕНВД, уплачивают соответственно единый налог или единый налог на вмененный доход. Учет по этим налогам осуществляется в основном аналогично учету налога на прибыль.

Учет расчетов организации с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на имущество». Начисленная сумма налога отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Перечисление суммы налога на имущёство в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 51 «Расчетный счет».

Учет транспортного налога. Данный налог введен с 1 января 2003 г. Он заменил налог с владельцев транспортных средств. Платежи по транспортному налогу включаются плательщиком в состав себестоимости продукции (работ, услуг). Начисление налога отражают по дебету счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по транспортному налогу».

Учет расчетов по единому социальному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и социальное страхование с бюджетом и внебюджетными фондами ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Объектом обложения по ЕСН являются все виды выплат, произведенных на основании трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера на выполнение работ и оказание услуг. Начисление единого социального налога к уплате в бюджет отражается в зависимости от источника, за счет которого уплачивается заработная плата и иные выплаты физическим лицам: Д-т сч.20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. К-т сч.69-1-1, 69-2-1, 69-3-1, 69-3-2.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исчисляется и уплачивается организациями отдельно в отношении страховой и накопительной части страхового взноса. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на которую можно уменьшить сумму ЕСН в федеральный бюджет, не должна превышать 1/2 части от указанной части ЕСН. При начислении страховых взносов на сумму превышения страховых взносов над частью, на которую можно уменьшить отчисления ЕСН в федеральный бюджет, делается дополнительная проводка: Д-т сч.20 Основное производство, 26 «Общехозяйственные расходы» 44 «Расходы на продажу» и др. К-т сч.69-5, 69-6.

Учет расчетов с Фондом социального страхования по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ведется также на счете 69. В бухгалтерском учете делаются записи при начислении и перечислении указанных взносов аналогичные записям по ЕСН в части расчетов по социальному страхованию.

Глава 2: Учета дебиторской и кредиторской задолженностей на предприятии «ООО Сигнал»