Учет расчетов с подотчетными лицами

Нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами. Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций. Ошибки и рекомендации по учету. Составление авансового отчета. Выдача денежных средств на командировочные и представительские расходы.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 18.01.2014
Размер файла 148,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Учет расчетов с подотчетными лицами

Введение

1. Теоретические аспекты учета расчетов с подотчетными лицами

1.1 Нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами

1.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами

2. Практическое задание

2.1 Составление авансового отчета №1 от 22.01.13 менеджера по продажам Антонова А.А

2.2 Заполнение журнала ордера №7 по кредиту счета 71 за январь 20 13 года

2.3 Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций по учету расчетов с подотчетными лицами за январь 2013 года

3. Ошибки и рекомендации

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Расчеты с подотчетными лицами организации представляют собой форму расчетов с работниками организации. Актуальность изучения данной темы обуславливается возникновением новых форм расчетов с подотчетными лицами посредством перечисления подотчетных сумм на корпоративные карты работников, что значит формирование новых взаимоотношений между организацией и работником. Таким образом, на примере расчетов с подотчетными лицами мы наблюдаем реформирование взаимоотношений экономических субъектов.

Изучение вопроса расчетов с подотчетными лицами для каждой организации важно потому что данные об остатках расчетов отражаются в отчетности организации. На основании отчетности формируются экономические показатели и если остатки подотчетных сумм не верно отражены в учете, то экономические показатели могут быть искажены. Например, при отражении излишних дебетовых остатков по подотчетным суммам будет завышен показатель ликвидности оборотных активов организации. При завышении кредитовых остатков- показатель ликвидности оборотных активов может быть, наоборот, занижен.

Кроме того, при отражении дебетовых остатков на счете учета расчетов с подотчетными лицами в крупных размерах в течении длительного времени может быть расценено налоговой инспекцией как получение дохода работником организации, в результате чего будут начислены НДФЛ и социальные взносы.

Таким образом, в организации должен быть обеспечен достоверный учет расчетов с подотчетными лицами.

Цель работы заключается в изучении теоретических аспектов учета расчетов с подотчетными лицами и проведение практической работы по теме.

Для достижения поставленной цели мы решим ряд взаимозависимых задач:

- изучим нормативно правовую базу учета расчетов с подотчетными лицами;

- рассмотрим порядок синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами;

- решим практические задачи.

В ходе работы использованы нормативно- правовые источники, экономическая литература и статьи периодических изданий по теме работы.

1. Теоретические аспекты учета расчетов с подотчетными лицами

1.1 Нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами

При расчете с подотчетными лицами необходимо руководствоваться следующими нормативными актами:

1. Постановление Госкомстата РФ от 01.08.2001 N 55 "Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N АО-1 "Авансовый отчет". Указанный документ применяется для учета денежных средств, которые выдаются подотчетным лицам на административно - хозяйственные расходы. Авансовый отчет оформляется в одном экземпляре и хранится в бухгалтерии. В настоящее время авансовые отчет составляются в основном бухгалтерами, так как их оформление производится в бухгалтерской программе и задача подотчетно лица - предоставить оправдательные документы к подотчетной сумме, которые бухгалтер обработает посредством программы. Лицевая сторона авансового отчета содержит информацию о порядке выдачи подотчетной суммы, об основании выдачи авансового отчета, подотчетного лица, а так же о суммах расчетов с подотчетным лицом после предоставления всех оправдательных документов. На оборотной стороне авансового отчета должны быть перечислены все оправдательные документы, которые подтверждают израсходованные суммы. Авансовый отчет проверяется бухгалтером и утверждается руководителем организации. Необходимо отметить, что на практике подтверждение руководителем не имеет практической ценности, так как руководитель не заинтересован проверять первичные документы. К тому же у руководителя зачастую отсутствует время для подписи данных документов. На основании Авансового отчета принимается решение о дальнейших расчетах с подотчетным лицом - выдача перерасхода или изъятие недоизрасходованных сумм.

2. Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты" - здесь установлены основные формы первичных документов, которыми оформляются расчеты с подотчетными лицами, такие как [16, 25]:

- Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма N Т-9). Его основная цель утвердить намерение руководителя о произведении расходов на командировку. Так же здесь можно указывать источники выплаты командировочных расходов. Так же в документе конкретизируется командируемое лицо, сроки и место командировки.

- Командировочное удостоверение (форма N Т-10). Предназначено для того. Чтобы командируемый подтвердил факт пребывания в месте командировки и дате прибытия и убытия из места командировки. На основании документа рассчитываются выплаты суточных, а так же определяется срок, в течении которого работнику выплачивается средняя заработная плата. В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью. Документ составляется в одном экземпляре и является приложением к авансовому отчету по командировке.

- Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма N Т-10а) конкретизирует цель командированного работника и больше направлен на подтверждение экономического смысла командировки для учета расходов по ней в целях уменьшения расходов по прибыли организации. Служебное задание утверждает начальник отдела командируемого работника. В документе так же указываются достигнутые цели по результатам командировки.

- Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма N ИНВ-17) применяется при проведении инвентаризации учета расчетов с дебиторами и кредиторами, в том числе и с подотчетными лицами. Проведение инвентаризации должно быть обязательно осуществлено перед составлением годовой бухгалтерской отчетности или в сроки, установленные в учетной политике организации.

3. Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя". Расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей. Таким образом, если подотчетные суммы выдаются работнику для расчетов с поставщиками, то необходимо соблюдать предусмотренный лимит расчетов с подотчетными лицами;

4. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, где установлен синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и указаны основные корреспонденции счета с другими счетами, а так же порядок отражения операций по учету расчетов с подотчетными лицами;

5. Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749. В документе кроме всех прочих моментов отправки работника в командировку установлены такие важные правила, как определение дня выезда и приезда командированного работника, где говорится: «Днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки - дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее - последующие сутки.» так же в документе установлено, что если работник имеет возможность вернутся из командировки в день отправления, то суточные ему не начисляются. Кроме того, документом устанавливается порядок определения заработной платы за время нахождения работника в командировке: «Средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации» [18, 5].

6. Налоговый кодекс РФ определяет порядок документального подтверждения расходов по подотчетным суммам для того, чтобы их можно было учесть в расходах в целях расчета налога на прибыль.

7. Трудовой кодекс РФ так же определяет основные отношения работника и работодателя по отношению вопроса командировки.

1.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами

В организациях синтетический учет денежных средств, выданных в подотчет, ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. Данные, которые отражаются на счете 71, фиксируются в журнале-ордере N 7, если организация ведет журнально- ордерную систему бухгалтерского учета.

В этом журнале-ордере синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами обеспечиваются в единой системе записей.

Аналитический учет ведется по отдельно выданным под отчет суммам и осуществляется позиционным способом. По каждой отдельной строке отражаются выданный аванс, суммы расхода на основе утвержденного авансового отчета, а также возвращенная сумма неиспользованного аванса или возмещенная сумма перерасхода. То есть операции по одному авансовому отчету в журнале-ордере №7 отражаются только по одной строке. В том случае, если подотчетное лицо находится в длительной командировке и ему перечисляется дополнительный аванс, то в разделе "Выдано под отчет" журнала-ордера №7 предусмотрены соответствующие графы. [17, 9]

Для получения синтетических данных по счету N 71 "Расчеты с подотчетными лицами" суммы расхода по авансовым отчетам и возврат неиспользованного аванса показываются в журнале-ордере в корреспонденции с дебетуемыми счетами.

Для учета расчетов с подотчетными лицами в организациях оформляется приказ на установление круга лиц, которые могут получать денежные средства в подотчет и устанавливается максимальная сумма денежных средств, которые могут быть выданы в подотчет. Кроме того, учетной политикой организации должен быть установлен срок, в течении которого подотчетное лицо должно отчитаться за полученные денежные средства. Так же учетной политикой организации может быть установлено, что денежные средства выдаются в подотчет из кассы организации на основании письменного заявления работника, где указывается цель и сумма расхода. Указанное заявление может быть принято кассиром организации только при наличии разрешительной подписи руководителя.

Выдача денежных средств подотчет производится на хозяйственные, командировочные и представительские расходы на основании Расходных кассовых ордеров, который выписывается на основании подписанного руководителем заявления подотчетного лица на выдачу денежных средств. Выдача денежных средств подотчет на командировочные расходы производится после предъявления кассиру командировочного удостоверения, приказа на командировку и служебного задания на командировку. Указанные документы не отдаются кассиру, а потом подшиваются к авансовому отчету подотчетного лица и служат его оправдательными документами по произведенным расходам. На основании установленных сроков командировки кассир рассчитывает сумму командировочных и выдает ее работнику.

Аналитический учет по счету 71 ведется в разрезе подотчетных лиц по каждой сумме, выданной под отчет. В балансе сальдо по счету 71 представляется в развернутом виде: в активе - сумма дебетовых остатков, в пассиве - кредитовых.

Первично дебетовое сальдо по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" образуется в момент выдачи подотчетного аванса. Оно свидетельствует о наличии у работника денег в подотчете. Пока длится срок, отведенный для исполнения поручения, задолженность работника является нормальной и не требует погашения. Выдача денежных средств в подотчет оформляется расходным кассовым ордером. При отчете за израсходованные денежные средства подотчетное лицо составляет авансовый отчет и прикладывает к нему оправдательные документы - чеки, счета, акты выполненных работ, накладные, бланки строгой отчетности и прочее.

Выявленное по итогам обработки авансового отчета дебетовое сальдо по счету 71 свидетельствует о возникновении задолженности подотчетного лица перед работодателем. Такую задолженность работник обязан погасить.

Синтетический учет в бухгалтерском учете при применении бухгалтерской программы 1С Бухгалтерия можно представить через формирование отчета «Анализ счета». Указанный отчет можно формировать за любой промежуток времени и он показывает дебетовые и кредитовые корреспонденции счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Рассмотрим бухгалтерские записи по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (Таблица 2.1)

Таблица 2.1- Бухгалтерские записи по счету 71 «Учет расчетов с подотчетными лицами»

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Первичный документ

Выдача денежных средств подотчет из кассы наличными денежными средствами

71

50

Расходный кассовый ордер, заявление на выдачу денежных средств

Выдача денежных средств под отчет на корпоративную карту работника

71

51

Банковская выписка, Приказ руководителя

Выделен НДС из подотчетных документов

19

71

Авансовые отчеты, счета фактуры, ж/д билеты

Поступают материалы, приобретаемые подотчетными лицами

10

71

Товарные чеки, кассовые чеки

Подотчетные суммы списаны на общепроизводственные расходы

25

71

Накладные, чеки, авансовые отчеты

Подотчетные суммы списаны на общехозяйственные расходы

26

71

Накладные, чеки, авансовые отчеты

Возвращены не использованные денежные средства в кассу

50

71

Приходный кассовый ордер, авансовый отчет

Через подотчетных лиц оплачены расчеты с поставщиками

60

71

Акты выполненных работ, накладные, авансовые отчеты

Подотчетные суммы списаны на прочие расходы

91

71

Авансовые отчеты, чеки, накладные, прочие документы

Согласно авансовым отчетам денежные средства списываются на общехозяйственные и общепроизводственные расходы, о чем свидетельствует корреспонденция со счетами 26 и 25 соответственно, что в бухгалтерских записях отражается как Д25 К71, Д26 К71.

При направлении работника в командировку в качестве приложений к авансовым отчетам прилагаются командировочные удостоверения с отметками о прибытии и убытии из места командировки, приказ на командировку, служебное задание на командировку, проездные документы, счета гостиниц, стоянок, чеки ГСМ.

Так же подотчетные суммы могут быть направлены на наличные расчеты с поставщиками. Эта операция отражается бухгалтерской записью Д60 К71. Для расчетов с поставщиками сотрудникам организации выдаются доверенности на получение от поставщиков товаров и материалов, которые регистрируются в книге выданных доверенностей. К авансовому отчету прилагаются копии накладных, актов выполненных работ и счетов-фактур поставщиков, а так же чеки на оплату.

По полученным документам от поставщиков выделяется НДС к возмещению. Указанная операция отражается бухгалтерской записью Д19 К71. Подтверждающим документом служит копия счета-фактуры с выделенным НДС и бланки проездных документов РЖД с выделенной суммой НДС. К авансовым отчетам прикладывается копия счет-фактуры потому что оригинал храниться при книге покупок за соответствующий период.

Подотчетные денежные средства могут быть израсходованы на прочие не производственные цели, о чем говорит бухгалтерская запись с Д 91 «Прочие расходы» и К71.

Кредитовое сальдо по счету 71 может быть выявлено только по итогам обработки авансового отчета. Оно означает, что суммы аванса не хватило на осуществление всех порученных приобретений, налицо перерасход подотчетных сумм. Утвержденный руководителем перерасход работодатель обязан возместить работнику.

Аналитический учет в бухгалтерском учете ведется по каждому подотчетному лицу. При помощи программы 1С Предприятие аналитический учет можно отразить посредством составления отчета «Оборотно- сальдовая ведомость по счету 71», который так же может быть сформирован за любой промежуток времени.

На основании указанной оборотно- сальдовой ведомости видно суммы денежных средств, выданных в подотчет в разрезе каждого подотчетного лица. Контроль за своевременностью отчета подотчетных лиц возложена на бухгалтера, который ставит свою разрешительную подпись на заявлении подотчетного лица на выдачу денежных средств под отчет.

К авансовому отчету подотчетные лица должны приложить оправдательные документы - накладные поставщика, кассовые и товарные чеки, бланки строго отчетности. Если работник направлялся в командировку, то к авансовому отчету прикладываются служебное задание на командировку, командировочное удостоверение, документы, подтверждающие оплату за проезд и проживание работника в командировке. Отдельно в авансовом отчет производится расчет суточных, начисляющихся при отправлении работника в командировку.

авансовый командировочный журнал отчет

2. Практическое задание

2.1 Составление авансового отчета №1 от 22.01.13 менеджера по продажам Антонова А.А.

1.2105803713 2.2 Заполнение журнала ордера №7 по кредиту счета 71 за январь 2013 года

N записи

N авансового отчета

Фамилия, и., о. подотчетного лица

Порядковый номер по журналу-ордеру за прошлый месяц

Остаток на начало месяца

Выдано в подотчет

Выдано в возмещение перерасхода

Возмещены, ванные суммы

дата возникновения задолженности

дебет (суммы, оставшиеся в подотчете)

кредит (суммы невозмещенного перерасхода)

дата

корреспондирующий счет

сумма

дата

корреспондирующий счет

сумма

дата

Корреспондирующий счет

сумма

дата

с кредита в дебет

50 Касса

А

Б

В

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

1

48

Суворова О.П.

30.12.12

1800

10.01.12

1800

2

Романова В.М.

10.01.13

50

3000

23.01.13

50

200

3

Антонов А.А.

10.01.13

50

18000

23.01.13

800

Итого

1800

19100

200

2600

удержаны неиспольз. аванса

Израсходовано из подотчетных сумм

В общей сумме по утвержденному отчету

Остаток на конец месяца

счета 71 счетов

по представленному отчету

с кредита счета 71 в дебет счетов 04, 06, 07, 08, 10, 12, 25, 26, 29, 31, 41, 43, 44, 45, 55, 56, 76, 80, 96*

расходы на служебные командировки

из них суточные

дебет (суммы, оставшиеся в подотчете)

кредит (суммы невозмещенного перерасхода)

N записи

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

N __

дата представления

утвержденная сумма расхода

N 26

N 60

N ___

N __

__

всего

в том числе

А

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

28

29

30

0

0

23.01.13

3200

3200

0

0

23.01.13

17200

17200

17200

3500

0

0

Итого

20400

17200

3200

17200

3500

2.3 Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций по учету расчетов с подотчетными лицами за январь 2013 года

Журнал хозяйственных операций по счету 71 «расчеты с подотчетными лицами за январь 2013 года

Дата

Операция

Счет дебета

Счет кредита

Сумма

Документ

10.01.13

Получен в кассу от Суворова О.П. возврат подотчетных сумм

50

71

1800

ПКО № 2, а/о № 48 от 30.12.12,

10.01.13

Выдано под отчет Романовой В.М. на хозяйственные нужды

71

50

3000

РКО № 2

10.01.13

Выдано под отчет Антонову А. А. на командировочные расходы

71

50

18000

РКО № 3, приказ №36 от 10.01.2013

23.01.13

Списаны фактические расходы Антонова А.А. по командировке в г. Москву

26

71

17200

Авансовый отчет №1

23.01.13

Оплачены услуги связи

60

71

3200

Авансовый отчет №2

23.01.13

Выдано из кассы Романовой В.М. перерасход по авансовому отчету №2

71

50

200

РКО №4, Авансовый отчет №2

23.01.13

Получен в кассу от Антонова А.А. возврат подотчетных сумм

50

71

800

РКО №3, а/о № 1 от 23.01.2013 г.

3. Ошибки и рекомендации

При выполнении практического задания были обнаружены следующие нарушения в бухгалтерском учете организации:

- в авансовом отчете №1 от 22.01.13 менеджера Антонова А.А. была приложена квитанция к ПКО №284 от 20.01.13 на оплату услуг гостиницы в сумме 9000 руб. В качестве приложения для подтверждения оплаты не может служить квитанция к ПКО. Необходимо наличие либо кассового чека и акта по оказанным услугам, либо бланк строгой отчетности. Поэтому расход в сумме 9000 руб. фактически не подтвержден документально и должен быть отнесен на счет 91 «Прочие расходы» за счет прибыли организации. В решении задачи указанные расходы были полностью отнесены на счет учета затрат 26 «Общехозяйственные расходы».

В результате аудита расчетов с подотчетными лицами могут быть так же обнаружены следующие ошибки [19, 15]:

1. Выдача денежных сумм под отчет при наличии задолженности по ранее выданному авансу.

Данное нарушение может привести к спору с налоговой инспекцией в отношении начисления суммы НДФЛ и социальных взносов на сумму не возвращенных подотчетных сумм. С этим можно поспорить, так как денежные средства в собственность к работнику не переходят и продолжают числиться в составе дебиторской задолженности. Кроме того, факт получения дохода должны доказать сами налоговые органы. Однако до этого лучше не доводить. Поэтому финансовая служба организации должна обеспечить контроль за своевременным возвратом подотчетных сумм и в случае необходимости оформить служебную записку на имя руководителя с просьбой издать приказ об удержании невозвращенных сумм из заработной платы работника (с его письменного согласия). Наличие в организации приказа об утверждении перечня подотчетных лиц поможет налогоплательщику в споре с налоговым органом по этому вопросу.

2. К авансовому отчету приложен чек ККТ, который "выгорел" и не может подтвердить сумму понесенного расхода.

В данном случае будет считаться, что расход по подотчетным суммам не подтвержден и не может уменьшать налоговую базу по прибыли. Следовательно, можно рекомендовать делать копии документов к авансовому отчету, так как за три года они теряют свой цвет и становятся бесполезными бумажками. Копию необходимо заверить в установленном порядке. Для этого проставляются надпись "верно", должность и фамилия лица, удостоверяющего копию, и его личная подпись, дата заверения и печать компании. Описанную процедуру необходимо закрепить приказом по учетной политике компании.

3. В первичных документах выделена сумма НДС, а в учете вся сумма отнесена на расходы, что приводит к занижению налога на прибыль.

Так как входящий НДС должен быть возмещен при расчете налога, то он не может быть включен в расходы в целях уменьшения налога на прибыль.

4. В подтверждающих документах по обслуживанию автомобиля не указана марка и государственный номер автомобиля, что затрудняет отнесение расходов по документу к конкретному подотчетному лицу и автомобилю, который должна обслуживать организация.

5. К авансовому отчету приложен товарный чек на приобретенный товар, в котором наименование товара указано аббревиатурой или на иностранном языке. Так как наименование товара или материала может быть не знакомо широкому кругу пользователей, то может возникнуть ситуация, когда указанную сумму нельзя будет отнести к расходам организации, так как нельзя подтвердить его производственную необходимость.

6. К авансовому отчету приложена квитанция об оплате, в которой плательщиком указан человек, не являющийся подотчетным лицом. Таким образом, была произведена передача денежных средств организации постороннему человеку.

7. В организации не соблюдается предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке.

8. Отсутствует приказ о выдаче подотчетных сумм, где установлен перечень подотчетных лиц и сумм к выдаче, что снижает внутренний контроль в организации. При отсутствии установленного срока выдачи наличных денежных средств расчеты с подотчетными лицами необходимо проводить в течение одного рабочего дня (письмо ФНС России от 24.01.2005 N 04-1-02/704).

9. Отсутствуют подписи и даты в авансовом отчете.

10. К авансовому отчету приложен документ, где в графе "Покупатель" указано физическое лицо, а не организация.

Данная ситуация расценивается налоговыми органами как получение дохода физическим лицом, с требованием удержать НДФЛ. А организация не может признавать их в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, в связи с тем, что не является покупателем.

11. Не соответствует остаток подотчетных сумм по авансовым отчетам и аналитике к счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

12. К авансовым отчетам не приложены оправдательные документы.

13. К авансовым отчетам приложены командировочные удостоверения без отметок в пунктах назначения о времени прибытия и выбытия (отсутствуют подписи).

14. Отсутствует отчет о командировке (служебное задание).

15. Отсутствует приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку.

16. Отсутствует договор о полной материальной ответственности.

22. Расходы, понесенные по авансовому отчету, отражаются сразу по счетам учета расходов, счета 10"Материалы" и 41 "Товары" игнорируются.

Нарушение бухгалтерских записей приводит к искажению оборотов по счетам учета.

23. Посредством подотчетного лица могут быть оплачены налоговые платеж, что приводит к нарушению требования НК РФ о том, что налогоплательщики должны сами исполнить обязанность по уплате налога. Данное нарушение может быть выявлено в случае, когда в платежном документе указывается ФИО подотчетного лица, а не название организации.

24. Подотчетному лицу не выдается доверенность на получение ценностей при их получении от поставщика. В данном случае организация рискует утратить материальную ценность, а работник не будет нести ответственность за ее утрату.

Список нарушений по расчетам с подотчетными лицами можно продолжать долго. Обобщая выше представленные нарушения можно сделать вывод о том, что часть нарушений допускается самим подотчетным лицом, а часть нарушений допускается бухгалтером организации, который занимается учетом подотчетных расчетов. Так же уровень ответственности за расчеты с подотчетными лицами возлагается на отдел кадров, так как именно они ответственные за оформление документов при направлении работника в командировку.

Заключение

В работе была рассмотрена тема учета расчетов с подотчетными лицами. В соответствии с темой работой были представлены нормативные акты, которые регулируют процесс учета и составления первичной документации.

Так же был рассмотрен порядок ведения аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами на счете 71 и указаны основные первичные документы для отражения расчетов и порядок формирования бухгалтерских записей.

В рамках работы решена практическая часть - составлены авансовый отчет и приказ о направлении работника в командировку, заполнен журнал-ордер №7 на основании представленных данных и сформирован журнал бухгалтерских операция за январь 2013 года.

В результате решения практической части было обнаружено нарушение в учете расчетов с подотчетными лицами. В авансовом отчете №1 от 22.01.13 менеджера Антонова А.А. была приложена квитанция к ПКО №284 от 20.01.13 на оплату услуг гостиницы в сумме 9000 руб. В качестве приложения для подтверждения оплаты не может служить квитанция к ПКО. Необходимо наличие либо кассового чека и акта по оказанным услугам, либо бланк строгой отчетности. Поэтому расход в сумме 9000 руб. фактически не подтвержден документально и должен быть отнесен на счет 91 «Прочие расходы» за счет прибыли организации.

Так же в работе были рассмотрены и другие варианты нарушений по учету расчетов с подотчетными лицами.

Список литературы

1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 07.12.2011

2. Постановление Правительства РФ «Положением об особенностях направления работников в служебные командировки» от 13.10.2008 № 749.

3. Положение «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», утв. ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н

5. Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации»: Приказ Минфина РФ от 06 мая 1999 г. № 32н

6. Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации»: Приказ Минфина РФ от 06 мая 1999 г. № 33н

7. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению: Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н // "Финансовая газета", 2000 г., N 46.

8. Постановление Госкомстата РФ от 01.08.2001 N 55 "Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N АО-1 "Авансовый отчет"

9. Письмо Минфина СССР от 08.03.1960 N 63 (ред. от 18.07.1985) "Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства", Применяется с учетом рекомендаций по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства, направленных письмомиМинфина РФ от 24.07.1992 N 59.

10. Будакова Н.И. Расчеты с подотчетными лицами: перечисляем деньги на корпоративную карту// «Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение», 2013, №3

11. Баранова Л.И. Учет расчетов с подотчетными лицами, 2011, №2

12. Берг О, Иванова В. Расчеты с подотчетными лицами// Кадровый вопрос, 2011, №12

13. Варламова Е.Н. Расчеты с подотчетными лицами: типичные ошибки при учете// Аудиторские ведомости, 2011, №5

14. Данилова В.В. Расчеты с подотчетными лицами// Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение, 2011, №2

15. Захарьин В.Р. Учет расчетов с подотчетными лицами// «Официальные материалы бухгалтера. Комментарии и консультации», 2013, №5

16. Кипор А.Г. Аудит расчетов по оплате труда// Зарплата, 2013 №7

17. Межуева Т. Подотчет и учет//Кадровый вопрос, 2011, №5

18. Семенихин В.В. Командировочные и иные аналогичные расходы// ГроссМедиа, Росбух, 2013

19. Сазонова В. Подотчетные риски//Расчет, 2011, №6

20. Узлиян А.Р. Денежные средства, выданные под отчет: бухгалтерский учет//Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании, 2012, №4

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Общие правила расчетов с подотчетными лицами. Выдача и учет подотчетных сумм. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы. Основы аналитического и синтетического учета. Журнал хозяйственных операций.

    курсовая работа [930,5 K], добавлен 26.08.2010

  • Учет операционно-хозяйственных расходов. Нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами. Методика учета подотчетных сумм, выданных на хозяйственно-операционные и командировочные расходы. Учет расчетов с подотчетными лицами в ООО "Тари-Авто".

    курсовая работа [53,1 K], добавлен 11.11.2010

  • Нормативно–законодательное регулирование учета расчетов с подотчетными лицами. Порядок выдачи денег под отчет. Требования, предъявляемые к документам по оформлению расчетов с подотчетными лицами. Совершенствование учета расчетов с подотчетными лицами.

    курсовая работа [55,0 K], добавлен 15.04.2015

  • Нормативные акты в сфере учета расчетов с подотчетными лицами, обзор изменений в законодательстве. Изучение проблем бухгалтерского учета командировочных расходов. Документальное оформление хозяйственных операций по учету расчетов с подотчетными лицами.

    курсовая работа [400,0 K], добавлен 12.06.2014

  • Особенности учета расчетов с подотчетными лицами. Организация расчетов с подотчетными лицами. Корреспонденция счетов. Учет хозяйственных расходов. Учет подотчетных сумм на иные расходы. Операции по командировочным и хозяйственным расходам.

    статья [11,7 K], добавлен 25.04.2007

  • Учет представительских расходов, расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы, операционно-хозяйственных расходов, на командировки по территории РФ и за границу. Оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств.

    курсовая работа [161,5 K], добавлен 23.12.2008

  • Расчеты с подотчетными лицами как объект контроля. Особенности ведения учета расчетов с подотчетными лицами на современном этапе. Движение денежных средств, выданных под отчет, их документальное оформление. Учет хозяйственных и командировочных расходов.

    курсовая работа [2,1 M], добавлен 20.06.2014

  • Нормативно-правовое регулирование учетов расчетов с подотчетными лицами, аналитический и синтетический учет. Краткая организационно-экономическая характеристика ООО "Ваше решение". Административно-хозяйственные, командировочные расходы предприятия.

    курсовая работа [185,4 K], добавлен 24.02.2016

  • Характеристика расчетов с подотчетными лицами. Состав первичных документов и учетных регистров по расчетам с подотчетными лицами. Аудит расчетов с подотчетными лицами. Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами.

    курсовая работа [134,6 K], добавлен 28.11.2006

  • Теоретические основы учета расчетов с подотчетными лицами, нормативно-правовое регулирование в РФ. Учет командировочных, хозяйственных и представительских расходов. Главные особенности налогообложения и налогового учета расчетов с подотчетными лицами.

    курсовая работа [45,5 K], добавлен 14.03.2012

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.