Бухгалтерский учет и аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
Значение налога на добавленную стоимость (НДС) в формировании бюджетов России. Характеристика и оценка деятельности ОАО "Сибирский хлеб". Учет начисления НДС, порядок заполнения декларации. Планирование и проведение аудиторской проверки расчетов по НДС.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 19.06.2011 |
| Размер файла | 372,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
- Оборудовать уголки по технике безопасности на рабочих местах;
- усовершенствовать систему пожарной сигнализации;
- инженеру по технике безопасности проводить ежемесячный контроль за соблюдением правил пожарной безопасности и наличием всех необходимых средств для их осуществления;
- проводить мероприятия, связанные с учебной тревогой.
5.2 Экологическая безопасность
По мере ускорения темпов технического прогресса воздействие хозяйственной деятельности человека на природу становится все более разрушительным. В настоящее время оно уже соизмеримо с действием природных факторов, что приводит к качественному изменению соотношения сил между обществом и природой.
Негативная деятельность человека по отношению к природной среде проявляется в следующих направлениях:
- загрязнение окружающей природной среды;
- истощение природных ресурсов;
- разрушение природной среды.
Экологическая безопасность -- это совокупность состояний, процессов и действий, обеспечивающая экологический баланс в окружающей среде и не приводящая к жизненно важным ущербам, наносимым природной среде и человеку. Объектами экологической безопасности являются права, материальные и духовные потребности личности, природные ресурсы и природная среда или материальная основа государственного и общественного развития.
Экологическая безопасность регулируется нормативными документами.
В федеральном законе «Об охране окружающей среды» дано следующее определение: окружающая среда - совокупность компонентов природной среды, природных и природно-антропогенных объектов, а также антропогенных объектов.
Главными задачами охраны окружающей среды являются:
- эффективная эксплуатация природных ресурсов;
- использование природных компонентов при условии их минимального загрязнения;
- сохранение уникальных объектов природного и культурного наследия.
В статье 14 федерального закона определены методы экономического регулирования в области охраны окружающей среды, к которым относятся:
- разработка государственных прогнозов социально-экономического развития на основе экологических прогнозов;
- разработка федеральных программ в области экологического развития Российской Федерации;
- разработка и проведение мероприятий по охране окружающей среды в целях предотвращения причинения вреда окружающей среде;
- установление платы за негативное воздействие на окружающую среду;
- установление лимитов на выбросы и сбросы загрязняющих веществ и микроорганизмов, лимитов на размещение отходов производства и потребления и другие виды негативного воздействия на окружающую среду;
- проведение экономической оценки природных объектов и природно-антропогенных объектов;
- предоставление налоговых и иных льгот при внедрении наилучших существующих технологий, нетрадиционных видов энергии, использовании вторичных ресурсов и переработке отходов, а также при осуществлении иных эффективных мер по охране окружающей среды в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- возмещение в установленном порядке вреда окружающей среде;
- иные методы экономического регулирования по совершенствованию и эффективному осуществлению охраны окружающей среды.
Перечень субъектов, обязанных вносить экологические платежи, устанавливается федеральными законами, регулирующими отдельные виды природопользования.
Плательщиками за негативное воздействие на окружающую среду являются предприятия, учреждения, организации, иностранные юридические и физические лица, осуществляющие следующие виды вредного воздействия на окружающую природную среду:
- выброс в атмосферу загрязняющих веществ от стационарных и передвижных источников;
- сброс загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты;
- размещение отходов.
Росприроднадзор выпустил Письмо от 05.10.2010г № СМ-06-01-31/7167, в котором привел разъяснения по вопросам порядка уплаты и исчисления платы за негативное воздействие на окружающую среду.
В п. 2 ст. 16 Федерального закона "Об охране окружающей среды" N 7-ФЗ перечислены виды негативного воздействия на окружающую среду:
- выбросы в атмосферный воздух загрязняющих и иных веществ;
- сбросы загрязняющих, иных веществ и микроорганизмов в поверхностные водные объекты, подземные водные объекты и на водосборные площади;
- загрязнение недр, почв;
- размещение отходов производства и потребления;
- загрязнение окружающей среды шумом, теплом, электромагнитными, ионизирующими и другими видами физических воздействий;
- иные виды негативного воздействия на окружающую среду.
Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 10.12.2002г. № 284-О и Федеральному закону от 04.05.1999 № 96-ФЗ "Об охране атмосферного воздуха" плата является необходимым условием получения юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями права осуществлять хозяйственную и иную деятельность, оказывающую негативное воздействие на окружающую среду.
Плата за нормативные и сверхнормативные выбросы вредных веществ, размещение отходов перечисляется предприятием: 10% - в доход федерального бюджета для финансовой деятельности территориальных органов государственного управления в области охраны окружающей среды; 90% на специальные счета внебюджетных государственных экологических фондов.
Нормативы платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, размещение отходов производства и потребления определяются в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12.06.2003г. № 344 "О нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, размещение отходов производства и потребления".
Предприятия обязаны иметь официальное разрешение в виде лицензии, которая выдается Государственным управлением по охране окружающей среды. Для этого предприятиям-загрязнителям нужно разрабатывать «Проект лимитов размещения отходов производства и потребления». За предельно допустимые выбросы (сбросы) предприятие платит в однократном размере установленной базой нормативной платы, тогда как за выбросы сверх установленных лимитов - в 25-кратном размере.
Срок осуществления платы за негативное воздействие на окружающую среду, подлежащей уплате по итогам отчетного периода, установлен Приказом Ростехнадзора № 557 - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом признается календарный квартал.
Перечень выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными объектами, принадлежащими ОАО «Сибирский хлеб» представлен в приложении В2 . Там же представлен расчет сумм платы по объектам негативного воздействия.
Используя данные из Расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду (Приложение В2), определим размер платежей за загрязнение окружающей природной среды ОАО «Сибхлеб» за 2009 - 2010 гг. (табл. 5.3).
Таблица 5.3
Размер платежей за загрязнение окружающей природной среды в ОАО «Сибирский хлеб», 2008-2010 гг.
|
Показатель |
2008 г. |
2009 г. |
2010 г. |
Отклонение 2010г. от 2009г., руб. |
|
|
Воздух В том числе: |
1529,22 |
1741,26 |
1989,15 |
247,89 |
|
|
стационарными объектами |
1147,32 |
1320,60 |
1483,53 |
162,93 |
|
|
передвижными объектами |
381,90 |
420,66 |
505,62 |
84,96 |
|
|
Отходы |
12780,19 |
15118,42 |
16720,24 |
1609,82 |
|
|
Всего |
14309,41 |
16859,68 |
18709,39 |
1849,71 |
За 2010 год ОАО «Сибхлеб» перечислило за загрязнение окружающей среды 18709,39 руб.. По сравнению с данными 2009 г. (16859,68 руб.) это на 1849,71 руб. больше. Наибольшую часть составляют суммы, начисленные за размещение отходов производства и потребления - 16720,24 руб. В то время как за загрязнение воздуха начислено 1989,15 руб.
В бухгалтерском учете данные платежи оформляются следующими проводками:
Дебет 26 Кредит 69 - 18709,39 руб. - сумма начисленная за негативное воздействие на окружающую среду;
Дебет 69 Кредит 51 - 18709,39 руб. - перечислено организацией за негативное воздействие на окружающую среду.
Платежное поручение на перечисление причитающихся согласно расчету платежей в соответствующий государственный бюджет сдается плательщиком в обслуживающие его учреждения банка не позднее дня наступления срока платежа. Если платежи за загрязнение окружающей природной среды сверх предельно допустимых нормативов равны или превышают размер прибыли, остающейся в распоряжении природопользователя, то специально уполномоченными государственными органами в области охраны окружающей природной среды, санитарно-эпидемиологического надзора и соответствующими органами исполнительной власти рассматривается вопрос о приостановке или прекращении деятельности соответствующего предприятия.
Платежи за пользование направляются в местные бюджеты для расходования на нужды охраны и воспроизводства соответствующих видов природных ресурсов. Плата за выбросы, сбросы и размещение отходов перечисляется загрязнителем в Экологические фонды.
Подпункт 7 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ разрешает включать в состав материальных расходов организации плату за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов и другие виды вредного воздействия на окружающую среду.
Порядок определения такой платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия установлен Постановлением Правительства РФ от 28 августа 1992 г. N 632.
Пунктом 7 Порядка установлено, что платежи за предельно допустимые выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов, уровни вредного воздействия осуществляются за счет себестоимости продукции (работ, услуг), а платежи за их превышение - за счет прибыли, остающейся в распоряжении природопользователя.
Внесение платы за загрязнение окружающей природной среды не освобождает природопользователей от выполнения мероприятий по охране окружающей среды и рациональному использованию природных ресурсов, а также от возмещения в полном объеме вреда, причиненного окружающей природной среде, здоровью и имуществу граждан, народному хозяйству загрязнением окружающей природной среды, в соответствии с действующим законодательством.
ОАО «Сибирский хлеб» 2 раза в год проводит субботники, убирает территорию предприятия и прилегающую к заводу территорию, производит озеленение.
В целом в ОАО «Сибхлеб» соблюдается производственный экологический контроль, но это не говорит о том, что нет никакого отрицательного воздействия со стороны предприятия на окружающую среду. Поэтому необходимо постоянно проводить мероприятия по ограничению такого воздействия и снижению негативного влияния деятельности общества на природные объекты.
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
В заключение следует подвести несколько основополагающих выводов, с целью которых проводилось исследование учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость в ОАО «Сибирский хлеб».
Налог на добавленную стоимость является косвенным федеральным налогом, который представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства; причем бремя уплаты налога на добавленную стоимость реально падает на потребителя товаров (работ, услуг).
Для ОАО «Сибхлеб» объектом налогообложения являются: реализация товаров на территории Российской Федерации, безвозмездная передача приравнивается к реализации, передача товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Отчетным периодом для налога признается квартал. За исследуемый 4 квартал 2010 года предприятие исчислило налоговую базу в общей сложности 69848,47 тыс. руб. «Сибхлеб» является большим предприятием и крупным налогоплательщиком.
Кроме того, по некоторым операциям «Сибирский хлеб» признается налоговым агентом и рассчитывает и уплачивает в бюджет сумму НДС за Министерство сельского хозяйства и продовольствия Омской области. За 4 кв. 2010 г. была начислена сумма 50,20 тыс. руб.
В соответствии со ст. 164 НК РФ, ОАО «Сибхлеб» применяет налоговые ставки в размере 10% и 18% (в некоторых случаях, предусмотренных законодательством, используются расчетные ставки 9,09% и 15,25%). По данным декларации за исследуемый период по ставке 18% начислено 667,03 тыс. руб., а по ставке 10% - 6562,42тыс. руб., что на порядок выше. Это объясняется тем, что «Сибхлеб» производит хлеб и хлебобулочные изделия, относящиеся к категории продуктов питания первой необходимости и подлежащие льготному налогообложению.
ОАО «Сибирский хлеб» в соответствии с законодательством начисляет НДС с сумм поступивших авансов и предоплат в счет последующей реализации и отгрузки продукции. Данные сведения отражаются в налоговой декларации и в 4 кв. сумма начисленного НДС по предоплатам составила 47,13 тыс. руб.
Суммы НДС, предъявленные акционерному обществу «Сибхлеб» поставщиками при приобретении им товаров, работ, услуг подлежат включению в состав налоговых вычетов, уменьшающих задолженность организации по НДС. За 4 кв. размер вычетов составил 5619,24 тыс. руб.
НДС, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между налогом, начисленным к уплате покупателями и суммами, принимаемыми к вычету по приобретенным объектам. Согласно декларации за последний квартал 2010 году ОАО «Сибирский хлеб» уплатил в федеральный бюджет 1657,35 тыс. руб. Оплату предприятие производит своевременно ежемесячно авансовыми платежами. Декларация предоставляется до 20 числа следующего за истекшим кварталом месяца.
НДС является на сегодняшний день самым значимым налогом в РФ, так как его доля в налоговых сборах, согласно данным федеральной налоговой службы, является самой большой, она составила в 2010 году 43,15% от всех налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ.
Налог на добавленную стоимость представляет собой один из самых сложных для учета и расчета налогов. Бухгалтерский учет начисления НДС в ОАО «Сибирский хлеб» ведется с помощью 68 счета «Расчеты по налогам и сборам». Учет сумм принимаемых к вычету отражается по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям». Основным документом для начисления и возмещения налога это счет-фактура. ОАО «Сибхлеб» ведет его заполнение в соответствии с инструкцией по заполнению счетов-фактур от 15.10.2009 (ред. от 21.04.2010).
В процессе проведенного аудита в ОАО «Сибхлеб» были проверены следующие аспекты налогообложения НДС: статус налогоплательщика; объект налогообложения; формирование налоговой базы; правомерность применения вычетов; составление и своевременность сдачи деклараций, а также своевременность уплаты налога. В результате выявлены незначительные нарушения учета, руководству предприятия были даны соответствующие рекомендации. В целом порядок учета НДС в ОАО «Сибирский хлеб» соответствует законодательству и достоверно отражает операции по начислению и уплате налога.
После проведения данной исследовательской работы предприятию «Сибирский хлеб» могут быть сделаны следующие предложения:
- Участок учета по расчетам с бюджетом не отличается постоянством законодательства. В РФ постоянно принимаются нормативно-правовые акты, изменяющие условия взимания налогов и сборов, элементы налогообложения. Поэтому бухгалтерской службе предприятия рекомендуется периодически проходить семинары, лекции и курсы, посвященные изменениям законодательства, оптимизации налоговой системы, повышению классификации.
- Предприятие «Сибирский хлеб» является крупным промышленным предприятием, осуществляющее несколько видов деятельности - производство хлеба, кондитерский и булочных изделий, оптовая и розничная торговля и прочее (сдача имущества в аренду, предоставление займов и кредитов). В связи с этим рекомендуется создать отдел внутреннего аудита или принять в штат дополнительную административную единицу в должности аудитора. Это позволит своевременно обнаруживать и исправлять недостатки в учете и отчетности.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 (принят ГД ФС РФ 17.07.1998, ред. от 06.04.2011) [Электронный ресурс]. - М. , [2011]. - Режим доступа : информационно-правовая справочная система ГАРАНТ;
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1-3 [Текст] : [федер. закон: принят Гос. Думой 21 октября 1994 года, 22 декабря 1995 года,1ноября 2001 года ]. - М..: Юрайт-М, 2001. - 462с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 26.11.2008, с изм. от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 29.11.2010 № 324-ФЗ, от 28.12.2010 № 404-ФЗ) [Электронный ресурс]. - М. , [2011]. - Режим доступа : информационно-правовая справочная система ГАРАНТ;
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 03.06.2009, с изм. от 28.12.2010 № 395-ФЗ, от 28.12.2010 № 397-ФЗ) [Электронный ресурс]. - М. , [2011]. - Режим доступа : информационно-правовая справочная система ГАРАНТ;
5. Трудовой кодекс Российской Федерации [Текст] : [федер. закон : принят Гос. Думой 21 декабря 2001 года]. / Отв. ред.: Т. В. Кузнецова, А. В. Гаврилов; Ред.-сост.: А. Т. Гаврилов, М. И. Посошкова. - М..: Б-чка «Росс. Газ.»,2002. -591с.
6. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.12.2008) [Текст] Российская газета. - № 267, 31.12.2008. - С. 6.
7. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (с изм. и доп. от 08.05.2010 № 83-ФЗ) [Текст] / Российская газета. - 1996. - 28 ноября. - С.4.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 01/98: Утв. приказом Минфина РФ от 09.12.1998 г. № 60н. (с изм. и доп.от 30.12.1999 года) [Текст] / Экономика и жизнь. - 1999. - № 3. - янв. - С.24.
9. Постановление от 02.12.2000 Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выданных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (в ред. Постановлений Правительства РФ от 11.05.2006 № 283, от 26.05.2009 № 451) [Электронный ресурс]. - М. , [2011]. - Режим доступа : информационно-правовая справочная система ГАРАНТ;
10. Правило (стандарт) №3 «Планирование аудита» (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532) [Электронный ресурс]. - М. , [2011]. - Режим доступа: информационно-правовая справочная система КОНСУЛЬТАНТ;
11. Правило (стандарт) №4 «Существенность в аудите» (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532) [Электронный ресурс]. - М. , [2011]. - Режим доступа: информационно-правовая справочная система КОНСУЛЬТАНТ;
12. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита» [Электронный ресурс]. - М. , [2011] . - Режим доступа: информационно-правовая справочная система ГАРАНТ;
13. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» [Электронный ресурс]. - М. , [2011] . - Режим доступа: информационно-правовая справочная система ГАРАНТ.
14. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914) - М. , [2011] . - Режим доступа: информационно-правовая справочная система ГАРАНТ.
15. Методика аудиторской деятельности "Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами" (одобрена Комиссией аудиторской деятельности при Президенте России 11 июля 2008 г., протокол № 1) [Электронный ресурс]. - М. , [2011]. - Режим доступа : информационно-правовая справочная система ГАРАНТ;
16. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке расчетов по налогу на добавленную стоимость (одобрено советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, от 21 - 22 октября 2003 г. протокол № 18) [Электронный ресурс]. - М. , [2011]. - Режим доступа : информационно-правовая справочная система ГАРАНТ;
17. Агеева Ю.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера / Ю.Б. Агеева - М.: Бератор-Пресс, 2008. - 110с.
18. Арустамова Э.А Безопасность жизнедеятельности: Учебник для вузов Текст: Учебник / Э.А. Арустамова, И. К. Дашков - М.:, 2008. - 496с.;
19. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет : Учебник / Ю.А. Бабаев - М.: ПРОСПЕКТ, 2009. - 396с.
20. Банников А. Г. Основы экологии и охраны окружающей среды : Учебник / А. Г. Банников, А. Л Вакулин, А. Ю. Рустамов - М.: Колос, 2008. - 303с.
21. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности : Учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова - М.: Изд. «Дело и сервис», 2009. - 67с.
22. Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- М. : Эксмо, 2009. -- 480 с.
23. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет : Учебник / Н.П. Кондраков - М.: Инфра-М, 2009. - 129с.
24. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков - М.: ИНФРА-М, 2007 - 322 с.
25. Кожинов Г.Ю. Бухгалтерский учет на основе налогового кодекса : Учебник / Г.Ю. Кожинов - М.. 2008.-136с.
26. Крутякова Т.Л. Годовой отчет 2010 / Т.Л. Крутякова - М.: Ай Си Групп, 2011 - 554 с.
27. Куликов А.Р. Налоговый учет : Учебник / А.Р. Куликов - М.: Изд. «Дело и сервис», 2009. - 34с.
28. Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет : Учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова - М.: Инфра-М, 2009. - 229с.
29. Морозова Ж.А. Налоговый аудит: практическое руководство / Ж.А. Морозова - М.: "Статус-Кво 97", 2007 г. [Электронный ресурс]. - М. , [2010]. - Режим доступа : информационно-правовая справочная система ГАРАНТ;
30. Райзберг Б.А. Современный экономический словарь : словарь / Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева - М. : ИНФРА - 2007. - 495 с.
31. Савицкая Т.Г. Анализ производственно-финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий: учебное пособие / Т.Г. Савицкая. ? М.: Инфра - 2008.-368 с.
32. Скрипченко В.А. Налоги и Налогообложение : Учебное пособие / В.А. Скрипченко - Спб.: Питер - 2010. - 317 с.
33. Стародубцева И.В. НДС. Сложные моменты / И.В. Стародубцева - М.: Налог-Инфо - 2009. - 141 с.
34. Степановских А. С. Экология Текст: Учебник / А.С. Степановских - Курган: ГИПП «Зауралье», 2000. -704с.
35. Толмачев И.А. Налог на добавленную стоимость. Ответы на спорные вопросы / И.А. Толмачев - М.: МсК - 2009 - 207 с.
36. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской федерации : Учеб. пособие / Ф.Н. Филина - М.: Эксмо - 2010. - 156 с.
37. Шеремет А.Д. Аудит: учебное пособие / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц - М.: ИНФРА - М, 2008. - 345с.
38. Аудиторская проверка расчетов с бюджетом по НДС / А. С. Макаров, В. С. Семин // Аудиторские ведомости. - N 10, октябрь 2009 г [Электронный ресурс]. - М. , [2011]. - Режим доступа : информационно-правовая справочная система ГАРАНТ;
39. Анализ сложных моментов по оформлению и выставлению счетов-фактур в целях постановки НДС на вычет / М. Беспалов [Электронный ресурс]. - [2011]. - Режим доступа : www.rosbuh.ru
40. И снова о НДС / В. Семинихин // Аудит и налогообложение", 2009, N 4 [Электронный ресурс]. - М. , [2011]. - Режим доступа: информационно-правовая справочная система КОНСУЛЬТАНТ;
41. Изменение НДС И НДФЛ в 2011 году (интервью с председателем комитета Госдумы по бюджету и налогам Юрием Васильевым) / [Электронный ресурс]. - [2011]. - Режим доступа : www.glavbuh.ru;
42. Минимизация налога на добавленную стоимость / Т. Межуева [Электронный ресурс]. - [2011]. - Режим доступа : www.rosbuh.ru;
43. Налоговый аудит: объект, цели, задачи / И.А. Бажин // Аудиторские ведомости. - N 4, апрель 2006 г [Электронный ресурс]. - М. , [2010]. - Режим доступа : информационно-правовая справочная система ГАРАНТ;
44. На повестке дня счет-фактура / С. Шестакова[Электронный ресурс]. - [2011]. - Режим доступа : www.buhgalteria.ru
45. О требованиях к счету-фактуре и вычетах НДС / Е.А. Аралова [Электронный ресурс]. - [2011]. - Режим доступа : www.garant.ru
46. Оформление авансовых счетов-фактур / М. Лоскутова [Электронный ресурс]. - [2011]. - Режим доступа : www.buhgalteria.ru
47. Право на вычет необходимо доказать / Е. Едахина [Электронный ресурс]. - [2011]. - Режим доступа : www.buhgalteria.ru
48. Статистика по администрируемым поступлениям налогов в бюджеты РФ / [Электронный ресурс]. - [2011]. - Режим доступа : www.nalog.ru
49. Туманные перспективы налогообложение (интервью с Министром финансов РФ А. Кудриным) [Электронный ресурс]. - [2011]. - Режим доступа : www.c2f.ru
50. Отчетность по НДС [Электронный ресурс]. - [2011]. - Режим доступа : www.zakonprost.ru
51. Bush T. - Theories of educational management. - Pail CHAPMAN, 2007.
52. Fehr G. - Typologie der Weiterbidungsinstitut. - Hannover, 2009.
ПРИЛОЖЕНИЯ
А - Список операций, подлежащих налогообложению НДС по ставке 0% 116
Б - Список товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 10% 119
В - Типовая форма счета-фактуры 120
Г - Организационная структура управления ОАО «Сибхлеб» 121
Д - Состав и структура реализуемой продукции ОАО «Сибхлеб», 2008-2010 гг. 122
Ж - Бухгалтерский баланс ОАО «Сибхлеб» за 2010 г. 123
И - Отчет о прибылях и убытках ОАО «Сибхлеб» за 2010 г. 124
К - Приложение к бухгалтерскому балансу ОАО «Сибхлеб» за 2010 г. 125
Л - Учетная политика ОАО «Сибхлеб» на 2010 г. для целей
бухгалтерского учета 126
М - Учетная политика ОАО «Сибхлеб» на 2010 г. для целей налогового учета 132
Н - Анализ ликвидности баланса ОАО «Сибхлеб», 2008-2010 гг. 138
П - Счет-фактура № 228716 от 01.12.2010 139
Р - Товарная накладная № 226602 от 01.12.2010 140
С - Выписка из книги продаж за 01.12.2010 142
Т - Счет-фактура № 022592 от 12.10.2010 143
У - Счет-фактура № 013278 от 31.12.2010 144
Ф - Счет-фактура № 089403 от 28.12.2010 145
Х - Счет-фактура № 013268 от 31.12.2010 146
Ш - Книга покупок ОАО «Сибхлеб» за 4 квартал 2010 г. 147
Щ - Книга продаж ОАО «Сибхлеб» за 4 квартал 2010 г. 148
Э - Анализ счета 68 «НДС» за 4 квартал 2010 г. 153
Ю - План счетов ОАО «Сибхлеб» 154
Я - Счет-фактура № 2445/1 от 21.12.2010 162
А1 - Выписка из книги покупок за 21.12.2010 163
Б1 - Приходный ордер от 18.03.2010 164
В1 - Счет-фактура № 00000003 от 18.03.2010 165
Г1 - Счет-фактура № М00067287 от 29.03.10 166
Д 1- Товарная накладная № 5 от 18.03.2010 167
Ж1 - Акт оказания услуг по доставке № М00067287 от 29.03.2010 168
И1 - Акт о приеме-передаче объекта основных средств № 00012 169
К1 - Счет-фактура № 00258478 от 08.12.2010 172
Л1 - Выписка из Книги продаж за 08.12.2010 173
М1 - Выписка из Книги покупок, контрагент Министерство
сельского хозяйства и продовольствия 174
Н1 - Анализ счета 19 за 4 квартал 2010 175
П1 - Налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2010 года 176
Р1 - Общие сведения об аудируемом лице 180
С1 - Оценка системы учета и внутреннего контроля ОАО «Сибхлеб» 181
Т1 - Оценка аудиторского риска ОАО «Сибхлеб» 186
У1 - Оценка общего аудиторского риска ОАО «Сибхлеб» 190
Ф1 - Оценка уровня существенности при проведении аудита
в ОАО «Сибирский хлеб» 191
Х1 - План Аудиторской проверки ОАО «Сибхлеб» 193
Ш1 - Программа аудиторской проверки ОАО «Сибхлеб» 194
Щ1 - Главная книга за 4 квартал 2010 г. 198
Э1 - Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90-1 200
Ю1 - Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90-3 201
Я1 - Оборотно-сальдовая ведомость по счету 19-1 205
А2 - Оборотно-сальдовая ведомость по счету 19-3 206
Б2 - Инструкция по охране труда на ОАО «Сибхлеб» 208
В2 - Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду 213
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Список операций, подлежащих налогообложению НДС по ставке 0%
|
№ |
НДС определяется по налоговой ставке 0% при реализации: |
Основание |
|
|
1 |
товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы подтверждающих документов |
пункт введен ФЗ в ред. от 27.11.2010 № 309-ФЗ |
|
|
2 |
услуг по международной перевозке товаров (перевозка товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории РФ). |
пункт введен ФЗ от 27.11.2010 № 309-ФЗ |
|
|
3 |
работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов |
пункт введен ФЗ от 27.11.2010 N 309-ФЗ |
|
|
4 |
услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы территории РФ (ввозимого на территорию РФ), а также услуг по транспортировке (организации транспортировки) трубопроводным транспортом ввозимого природного газа для переработки на территории РФ |
пункт введен ФЗ от 27.11.2010 N 309-ФЗ |
|
|
5 |
услуг, оказываемых организацией по управлению единой национальной (общероссийской) электрической сетью по передаче по единой национальной (общероссийской) электрической сети электрической энергии, поставка которой осуществляется из электроэнергетической системы РФ в электроэнергетические системы иностранных государств; |
пункт введен ФЗ от 27.11.2010 N 309-ФЗ |
|
|
6 |
работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории; |
пункт введен ФЗ от 27.11.2010 N 309-ФЗ |
|
|
7 |
услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, оказываемых российскими организациями или индивидуальными предпринимателями, для осуществления перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых товаров или продуктов переработки при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ |
пункт введен ФЗ от 27.11.2010 N 309-ФЗ |
|
|
8 |
работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями внутреннего водного транспорта, в отношении товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта при перевозке (транспортировке) товаров в пределах территории РФ из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда, суда смешанного (река - море) плавания или иные виды транспорта |
пункт введен ФЗ от 27.11.2010 N 309-ФЗ |
|
|
9 |
работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию РФ до таможенного органа в месте убытия с территории РФ |
в ред. от 27.11.2010 |
|
|
10 |
услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов |
||
|
11 |
товаров (работ, услуг) в области космической деятельности |
||
|
12 |
драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Центробанку РФ, банкам |
||
|
13 |
товаров (работ, услуг) для пользования иностранными дипломатическими представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей. - в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок либо если такая норма предусмотрена в международном договоре |
||
|
14 |
припасов, вывезенных с территории РФ. В целях настоящей статьи припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река-море) плавания |
в ред. от 27.11.2010 |
|
|
15 |
выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров и вывозу с территории РФ продуктов переработки на территории РФ, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг) |
в ред. от 27.11.2010 |
|
|
16 |
построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов, при условии представления в налоговые органы соответствующих документов |
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
Список товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 10%
|
НДС определяется по налоговой ставке 10% при реализации: |
||
|
Продовольственных товаров |
- скота и птицы в живом весе;- мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных);- молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);- яйца и яйцепродуктов;- масла растительного;- маргарина;- сахара, включая сахар-сырец;- соли;- зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;- маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);- хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);- крупы;- муки;- макаронных изделий;- рыбы живой (за исключением ценных пород);- море- и рыбопродуктов (за исключением деликатесных);- продуктов детского и диабетического питания;- овощей (включая картофель) |
|
|
Товаров для детей |
- трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп;- швейных изделий;- обуви (за исключением спортивной);- кроватей детских;- матрацев детских;- колясок;- тетрадей школьных;- игрушек;- пластилина;- пеналов;- счетных палочек;- счет школьных;- дневников школьных;- тетрадей для рисования;- альбомов для рисования;- альбомов для черчения;- папок для тетрадей;- обложек для учебников, дневников, тетрадей;- касс цифр и букв;- подгузников |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Рассмотрение видов деятельности ОАО "Совхоз-Весна", анализ состояния синтетического и аналитического учета расчетов по налогу на добавленную стоимость. Знакомство с методикой проведения аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость.
дипломная работа [64,9 K], добавлен 04.05.2016Теоретические основы учета и аудита расчетов по налогу на добавленную стоимость. Нормативное регулирование и источники информации учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. Аудиторская проверка и оценка налоговой отчетности.
курсовая работа [64,1 K], добавлен 10.07.2010Основа государственного бюджета Казахстана - налоговые доходы. История возникновения и развития налога на добавленную стоимость, его экономико-правовая основа. Действующая практика учета расчетов с бюджетом. Отражение налога в финансовой отчетности.
курсовая работа [58,3 K], добавлен 23.12.2010Косвенное налогообложение в Украине, направления его совершенствования. Общее описание налога на добавленную стоимость. Характеристика предприятия, его экономических показателей. Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, его улучшение.
дипломная работа [131,4 K], добавлен 02.09.2014Сущность, задачи и значение аудита расчетов с бюджетом. Основные этапы аудита расчетов с бюджетом, методы проверки. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (НДС), по налогу на прибыль и по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
курсовая работа [34,7 K], добавлен 11.02.2011Налог на добавленную стоимость. Порядок ведения бухгалтерского учета по налогу на добавленную стоимость. Налог на прибыль. Налог на имущество предприятия. Учет расчетов с бюджетом на ОАО "Зауральский домостроительный комбинат".
курсовая работа [60,4 K], добавлен 16.10.2002Налоговый учет в организациях. Учет расчетов с бюджетом по налогам. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Общие положения организации налогового учета. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Учет акцизов.
реферат [22,0 K], добавлен 13.01.2007Значение и задачи учета расчетов с бюджетом, его источники и классификаторы платежей. Особенности аналитического и синтетического учета расчетов с бюджетом. Учет расчетов по налогу на добавленную, стоимость, прибыль, имущество, доходы физических лиц.
курсовая работа [34,7 K], добавлен 29.03.2011Сущность и классификация учета расчетов с бюджетом. Расчеты по налогу на добавленную стоимость. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с бюджетом. Расчеты по налогу на прибыль. Документальное оформление учета расчетов с бюджетом.
курсовая работа [54,1 K], добавлен 02.06.2015Анализ действующего порядка исчисления и взимания НДС, отражение в бухгалтерском учете операций по учету расчетов с бюджетом. Цели, задачи и нормативное регулирование аудиторской проверки НДС, порядок ее проведения и формирование отчета аудитора.
дипломная работа [104,8 K], добавлен 24.09.2010
