Анализ бухгалтерской отчетности предприятия и пути его дальнейшего развития (на примере ООО "ГК "Торус")

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчётность, ее состав. Характеристика статей актива и пассива баланса. Анализ финансовой устойчивости на примере ООО "ГК "Торус". Формы бухгалтерской отчетности "Бухгалтерский баланс" и "Отчет о финансовых результатах".

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 06.09.2014
Размер файла 860,3 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Основным признаком банкротства является неспособность предприятия обеспечить выполнение требований кредиторов в течение трех месяцев со дня наступления сроков платежа. Банкротство предопределено самой сущностью рыночных отношений, которые сопряжены с неопределенностью достижения конечных результатов и риском потерь.

В соответствии с действующим законодательством, для диагностики несостоятельности предприятия применяют ограниченный круг показателей:

коэффициент текущей ликвидности;

коэффициент промежуточной ликвидности;

коэффициент абсолютной ликвидности.

В таблице 9 показаны показатели ликвидности анализируемого предприятия.

Таблица 9

Показатели, характеризующие уровень платежеспособности ООО "ГК "Торус"

Наименование

показателя

Формула

для расчета

На

начало 2012 г.

На

конец 2012 г.

Изменение

Норматив

Коэффициент абсолютной ликвидности

А1/

(П1+П2)

0,11

0,03

-0,08

0,2-0,3

Коэффициент быстрой

ликвидности

(А1+А2) /

(П1+П2)

0,58

0,30

-0,28

0,7-1

Коэффициент текущей

ликвидности

(А1+А2+А3) /

(П1+П2)

1,16

1,18

0,02

1-2

Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) показывает, какая часть текущей задолженности предприятия может быть погашена немедленно (то есть на дату составления баланса). Показатель коэффициента абсолютной ликвидности для ООО "ГК "Торус" уменьшился с начала 2012 г. на 0,08 и составил к концу 2012 г. 0,03 при нормативе данного коэффициента 0,2 - 0,3. Наглядно динамика изменения показателей платежеспособности ООО "ГК "Торус" представлена на рисунке 8.

Норматив коэффициента быстрой ликвидности 0,7 - 1. Данный коэффициент показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена за счет денежных средств и ожидаемых поступлений. На исследуемом предприятии этот коэффициент составил: на начало 2012 г. - 0,58, на конец 2012 г. - 0,30. Это означает, что на конец 2012 г. ООО "ГК "Торус" не обладает достаточной ликвидностью, чтобы погасить свои краткосрочные обязательства.

Коэффициент покрытия (или текущей ликвидности) характеризует, во сколько раз текущие активы превышают краткосрочные обязательства. Норматив данного коэффициента 1 - 2. На исследуемом предприятии коэффициент текущей ликвидности составил: на начало 2012 г. - 1,16, на конец 2012 г. - 1,18. То есть на начало 2012 г. текущие активы ООО "ГК "Торус" больше краткосрочных обязательств в 1,16 раза, а на конец 2012 г. - в 1,18 раз.

Рисунок 8. Динамика изменения показателей платежеспособности организации

Степень платежеспособности по текущим обязательствам определяется как отношение текущих заемных средств (краткосрочных обязательств) организации к среднемесячной выручке:

Тек. пл. = Краткосрочные обязательства / Среднемесячная выручка Значит на начало 2012 г. текущая платежеспособность составит:

Тек. пл. = 116 923/ (412 123/12) = 3,4.

На конец 2012 г. - Тек. пл. = 125 935/ (409 033/12) = 3,69.

Таким образом, к концу 2012 г. текущая платежеспособность ООО "ГК "Торус" увеличилась и составила - 3,69.

Превышение оборотных активов предприятия над краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности. Чем больше величина этого показателя, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены.

Помимо рассмотренных ранее формальных признаков вероятности потенциального банкротства, существуют различные неформальные критерии прогнозирования возможного банкротства организации. К их числу относятся:

неудовлетворительная структура имущества организации, особенно текущих активов. Тенденция к росту в их составе труднореализуемых активов (сомнительной дебиторской задолженности, запасов с длительным периодом оборота) может привести к неспособности организации выполнять свои обязательства;

замедление оборачиваемости средств организации (перенакопление запасов);

наличие просроченных обязательств и увеличение их удельного веса в общей сумме обязательств организации;

значительные суммы безнадежной к получению дебиторской задолженности, относимой на убытки;

убытки, отражаемые в балансе [14].

Анализ показателей финансовой устойчивости и ликвидности предприятия показал, что за анализируемый период предприятие несколько улучшило свое финансовое положение. Исходя из приведенных выше неформальных критериев прогнозирования возможного банкротства, к ООО "ГК "Торус" можно отнести второй пункт, что свидетельствует о неплохих результатах хозяйственной деятельности организации в целом. Для установления более устойчивой платежеспособности предприятию необходимо в активе увеличить сумму денежных средств, избавиться от излишка запасов, уменьшить величину дебиторской и кредиторской задолженности.

4. Анализ формы бухгалтерской отчётности "Отчет о финансовых результатах"

4.1 Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчётности ООО "ГК "Торус"

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме "Отчёт о финансовых результатах" годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности и составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела [10].

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям, акционерам и администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период;

исследование структуры соответствующих показателей и их изменений;

изучение динамики изменения показателей финансовых результатов за отчетные периоды.

Чтобы проанализировать структуру и динамику финансовых результатов анализируемого предприятия составим таблицу 10.

Таблица 10

Состав, структура и динамика доходов и расходов ООО "ГК "Торус" (тыс. руб.)

Наименование показателя

Код строки

За 2012 г.

За 2011 г.

Отклонение

Уровень в % к выручке в 2012 г.

Уровень в % к выручке в 2011 г.

Отклонение уровня, %

Относи-тельное

Абсолютное

1

2

3

4

5=3-4

6

7

8=6-7

Выручка

2110

409 033

412 123

-3 090

99,25

100,00

100,00

-

Себестоимость продаж

2120

338 582

350 938

-12 356

96,48

82,78

85,15

-2,38

Коммерческие расходы

2210

64 353

57 686

6 667

111,56

15,73

14,00

1,74

Управленческие расходы

2220

0

0

0

0,00

0,00

0,00

0,00

Прибыль (убыток) от продаж (стр.2110 - 2120 - 2210 - 2220)

2200

6 098

3 499

2 599

174,28

1,49

0,85

0,64

Доходы от участия в других организациях

2310

0

0

0

0,00

0,00

0,00

0,00

Проценты к получению

2320

0

0

0

0,00

0,00

0,00

0,00

Проценты к уплате

2330

3 419

2 163

1 256

158,07

0,84

0,52

0,31

Прочие доходы

2340

135

0

135

0,00

0,03

0,00

0,03

Прочие расходы

2350

817

1 083

-266

75,44

0, 20

0,26

-0,06

Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.2200 + 2310 - 2320 - 2330 + 2340 - 2350)

2300

1 997

253

1 744

789,33

0,49

0,06

0,43

Текущий налог на прибыль

2410

400

195

205

205,13

0,10

0,05

0,05

1

2

3

4

5=3-4

6

7

8=6-7

Изменение отложенных налоговых обязательств

2430

0

0

0

0,00

0,00

0,00

0,00

Изменение отложенных налоговых активов

2450

0

0

0

0,00

0,00

0,00

0,00

Прочее

2460

145

0

145

0,00

0,04

0,00

0,04

Чистая прибыль (убыток) (стр.2300-2410-2460)

2400

1 452

58

1 394

2 503,45

0,35

0,01

0,34

Всего доходов (стр.2110 + 2310 + 2320 + 2340 + 2450)

-

409 168

412 123

-2 955

99,28

-

-

-

Всего расходов (стр.2120 + 2210 + 2220 + 2330 + 2350 + 2410 + 2430 +2460)

-

407 716

412 065

-4 349

98,94

-

-

-

Коэффициент соотношения доходов и расходов

Д / Р

1,004

1,000

0,003

-

-

-

-

Из таблицы 10 видно, что величина выручки в 2012 г. уменьшилась по сравнению с выручкой в 2011 г. на 3 099 тыс. руб., что составило менее 1%.

На рисунке 9 представлена диаграмма, показывающая динамику изменений доходов и расходов ООО "ГК "Торус".

На 3,5% снизилась себестоимость продаж, но почти на 112% выросли коммерческие расходы.

Прибыль о продаж выросла на 174% к концу 2012 г. Вместе с тем произошло увеличение процентов к уплате на 158%, но снизились прочие расходы на 25%.

Прибыль до налогообложения выросла в 7,8 раз по сравнению с 2011 г. Вследствие этого текущий налог на прибыль вырос на 205% и составил 400 тыс. руб.

Рисунок 9. Динамика изменения доходов и расходов организации в отношении к выручке 2011 и 2012 гг.

Чистая прибыль в 2012 г. выросла в 25 раз и составила 1 452 тыс. руб.

Доходы предприятия в 2012 г. уменьшились на 0,72% и составили 409 168 тыс. руб.

Расходы предприятия также снизились на 1,06% и составили за 2012 г.407 716 тыс. руб. Наибольшее значение на увеличение расходов оказал рост коммерческих расходов (на 111,56%) и увеличение процентов к уплате на 158,07%.

В таблице 10 так же рассчитан коэффициент соотношения доходов и расходов организации. Это коэффициент должен быть больше 1. Тогда деятельность организации считается эффективной. В нашем примере этот коэффициент равен 1,000 на начало отчетного года и 1,004 на конец. Вследствие увеличения расходов и доходов приблизительно на одну и ту же величину (расходы снизились на 1,06%, доходы снизились на 0,72%), коэффициент соотношения расходов и доходов вырос лишь на 0,003, работа предприятия не может считаться высокоэффективной, так как коэффициент ненамного превышает 1.

Важным моментом в деятельности предприятия является вопрос распределения полученной прибыли, но так чтобы это распределение привело к росту прибыли в дальнейшем.

Для того чтобы проанализировать движение денежных потоков на анализируемом предприятии составим таблицу 11.

Таблица 11

Информация для анализа денежных потоков ООО "ГК "Торус" (тыс. руб.)

Наименование показателя

Код строки

На начало 2012

На конец 2012 г.

Изменение

1

2

3

4

5=4-3

Актив

I. Внеоборотные активы

Основные средства

1150

343

88

-255,00

Итого по разделу I

1100

343

88

-255,00

1

2

3

4

5=4-3

II. Оборотные активы

Запасы

1210

67 105

104 548

+37 443,00

Дебиторская задолженность

1230

55 185

39 372

-15 813,00

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

1240

9 000

100

-8 900,00

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

4 023

4 480

+457,00

Прочие оборотные активы

1260

0

340

+340,00

Итого по разделу II

1200

135 313

148 840

+13 527,00

Баланс

1600

135 656

148 928

+13 272,00

Пассив

III. Капитал и резервы

Уставный капитал

1310

1 096

1 096

-

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370

246

1 698

+1 452,00

Итого по разделу III

1300

1 342

2 794

+1 452,00

IV. Долгосрочные обязательства

Заемные средства

1410

17 391

-

-17 391,00

Итого по разделу IV

1400

17 391

-

-17 391,00

V. Краткосрочные обязательства

Заемные средства

1510

-

20 199

+20 199

Кредиторская задолженность

1520

116 923

125 935

+9 012

Итого по разделу V

1500

116 923

146 134

+29 211,00

Баланс

1700

135 656

148 928

+13 272,00

По данным формы "Отчет о финансовых результатах" (Смотри Приложение 2) чистая прибыль отчетного периода (строка 2400) составила - 1 452 тыс. руб.

При анализе движения денежных средств необходимо выяснить, какая статья баланса на протяжении двух анализируемых периодов являлась источником образования денежного потока и какая вызывала его расход.

Источником имеющихся в наличии денег является любое увеличение статьи, отнесенной к обязательствам предприятия либо к собственному капиталу. Любое уменьшение активных счетов также является источником образования денежного потока. Примером может служить продажа внеоборотных активов или уменьшение запасов.

Потребление денежных фондов представляет собой любое уменьшение на счете, отнесенном к обязательствам либо к собственному капиталу, например потребления имеющихся в наличии фондов - погашение кредита.

Исходя из вышесказанного, составим таблицу 12.

Таблица 12

Анализ движения денежных средств ООО "ГК "Торус"

1

Чистая прибыль отчетного периода (строка 2400 формы "Отчёт о финансовых результатах")

1452

2

Корректировка чистой прибыли по данным бухгалтерского баланса

Знак влияния

Сумма

-

9 895

Нераспределенная прибыль прошлых лет (*)

+

0

Займы и кредиты

+

2 808

Кредиторская задолженность

+

9 012

Основные средства по остаточной стоимости

+

255

Запасы

-

37 443

Дебиторская задолженность

+

15 473

3

Чистое увеличение (уменьшение) денежных потоков, то есть изменение денежных средств

-

8 443

(*) В расчет включается, и та часть прибыли, которая была использована в текущем периоде и рассчитана по отчетности:

НПпр. лет = НП1 - НП0 - ЧП1, (16)

где НПпр. лет - нераспределенная прибыль прошлых лет;

НП1 и НП0 - нераспределенная прибыль на конец и на начало периода соответственно;

ЧП1 - чистая прибыль отчетного периода.

То есть НПпр. лет = 1 698 - 246 - 1 452 = 0 тыс. руб.

На основании произведенных расчетов можно сделать следующий вывод: в ООО "ГК "Торус" несмотря на то, что чистая прибыль отчетного года по итогам бухгалтерской отчетности равна 1 452 тыс. руб., произошло уменьшение денежных потоков, то есть снижение величины денежных средств, на 8 443 тыс. руб.

4.2 Факторный анализ рентабельности организации ООО "ГК "Торус"

Прибыль, являясь важнейшим показателем результативности производственно-хозяйственной деятельности, не дает полного представления об его эффективности, так как не учитывает величину затрачиваемых ресурсов и условий, при которых она была достигнута. Она в большей степени характеризует результат деятельности.

Для оценки эффективности производственно-хозяйственной деятельности используются показатели рентабельности.

Рентабельность - это показатель, характеризующий эффективность использования ресурсов предприятия. Показатели рентабельности позволяют оценить эффективность деятельности предприятия вне зависимости от его масштабов, отрасли. Показатели рентабельности характеризуют соотношение эффекта к затратам.

I. Рентабельность продаж (RП)

Это коэффициент рентабельности, который показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле. Обычно рассчитывается как отношение суммы прибыли от продаж (ПП) к объему реализованной продукции (В):

RП =

ПП

*100%= (

В11-КР1-УР1

В00-КР0-УР0

) *100% (17)

В

В1

В0

Из данной формулы получаем:

1 =

6 098

*100%= 1,49 %

- рентабельность продаж в отчетном периоде.

409 033

0 =

3 499

*100%= 0,85 %

- рентабельность продаж в базисном периоде.

412 123

Из приведенной выше факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты:

1. Влияние изменения выручки на рентабельность продаж (17):

ДRП (в) = (

В1 - С0 - КР0 - УР0

В0 - С0 - КР0 - УР0

) *100% =

В1

В0

= (

409033-350938-57686

412123-350938-57686

) *100% =

409033

412123

= 0,10% - 0,85% = - 0,75%

где В1 и В0 - выручка от продажи товаров, оказания услуг в отчетном и базисном периоде;

С1 и С0 - себестоимость проданных товаров, оказанных услуг в отчетном и базисном периоде;

КР1 и КР0 - коммерческие расходы в отчетном и базисном периоде;

УР1 и УР0 - управленческие расходы в отчетном и базисном периоде.

Уменьшение выручки от продаж в отчетном периоде по сравнению с базисным на 3 090 тыс. руб. привело к снижению рентабельности продаж на 0,75 %.

2. Влияние себестоимости продаж на рентабельность продаж (18):

ДRП (с) = (

В1 - С1 - КР0 - УР0

В1 - С0 - КР0 - УР0

) *100% =

В1

В1

= (

409033-338582-57686

409033-350938-57686

) *100% =

409033

409033

= 3,12% - 0,10% = 3,02%

Себестоимость проданных товаров, снизившаяся на 3,5% в отчетном периоде, положительно повлияла на рентабельность продаж, повысив её на 3,02 %.

3. Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж (19):

ДRП (кр) = (

В1 - С1 - КР1 - УР0

В1 - С1 - КР0 - УР0

) *100% =

В1

В1

= (

409033-338582-64353

409033-338582-57686

) *100% =

409033

409033

= 1,49% - 3,12% = - 1,63%

Увеличение коммерческих расходов снизило рентабельность продаж на 1,63 %.

4. На анализируемом предприятии отсутствуют управленческие расходы, поэтому они не могут влиять на рентабельность продаж.

Совокупное влияние факторов составляет:

?RП = ± ?RП (в) ± ?RП (с) ± ?RП (кр) ± ?RП (ур) (20)

?RП = - 0,75% + 3,02% - 1,63% = + 0,64%

В итоге по влияние всех факторов рентабельность продаж отчетного периода увеличилась по сравнению с рентабельностью прошедшего периода на 0,64%.

II. Рентабельность активов (RA)

Этот показатель характеризует общую эффективность деятельности организации и показывает, сколько прибыли получила организация с каждого рубля активов. Коэффициент рентабельности активов исчисляется как отношение соответствующих видов прибыли к той или иной группе активов:

RА =

ОТЗср

*

В

*

ПП

*

БП

=

БП

(21)

Аср

ОТЗср

В

ПП

Аср

где ОТЗср - средняя стоимость остатков товарных запасов;

Аср - средняя стоимость активов;

В - выручка от продаж;

ПП - прибыль от продаж;

БП - бухгалтерская прибыль.

1 =

1997

*100%= 1,34 %

- рентабельность активов в отчетном периоде.

148928

0 =

253

*100%= 0,19 %

- рентабельность активов в базисном периоде.

135656

Таким образом, факторами, влияющими на изменение рентабельности активов, являются:

1. Изменение доли остатков товарных запасов в общей величине активов (22):

ДRА (dОТЗ) = (

ОТЗ1

-

ОТЗ0

) *

В0

*

ПП0

*

БП0

=

А1

А0

ОТЗ0

В0

ПП0

= (

104548

-

67105

) *

412123

*

3499

*

253

= 0,0008

148928

135656

67105

412123

3499

Увеличение стоимости товарных запасов привело к увеличению рентабельности активов на 0,0008 пункта.

2. Изменение скорости оборота товарных запасов (23):

ДRА (КОБТЗ) =

ОТЗ1

* (

В1

-

В0

) *

ПП0

*

БП0

=

А1

ОТЗ1

ОТЗ0

В0

ПП0

=

104548

* (

409033

-

412123

) *

3499

*

253

= - 0,0010

148928

104548

67105

412123

3499

Уменьшение скорости оборота товарных запасов в отчетном периоде по сравнению с базисным уменьшило рентабельность активов на 0,0010 пунктов.

3. Изменение рентабельности продаж (24):

ДRА (RП) =

ОТЗ1

*

В1

* (

ПП1

-

ПП0

) *

БП0

=

А1

ОТЗ1

В1

В0

ПП0

=

104548

*

409033

* (

6098

-

3499

) *

253

= 0,0013

148928

104548

409033

412123

3499

Рентабельность продаж в отчетном периоде выросла на 0,64% (как видно из расчета, приведенного выше) и это привело в росту рентабельности активов на 0,0013 пункта.

4. Изменение удельного веса (доли) финансового результата от прочей деятельности (25):

ДRА (dПРОЧ) =

ОТЗ1

*

В1

*

ПП1

* (

БП1

-

БП0

) =

А1

ОТЗ1

В1

ПП1

ПП0

=

104548

*

409033

*

6098

* (

1997

-

253

) = 0,0104

148928

104548

409033

6098

3499

За счет опережающих темпов роста балансовой прибыли по сравнению с темпами роста прибыли от продаж произошло увеличение рентабельности активов на 0,0104 пункта.

Совокупное влияние факторов составляет:

?RА = ± ДRА (dОТЗ) ± ДRА (КОБТЗ) ± ДRА (RП) ± ДRА (dПРОЧ) (26)

?RА = + 0,08% - 0,10% + 0,13% + 1,04% = + 1,15 %

Рентабельность активов отчетного периода с учетом влияния всех факторов увеличилась по сравнению с рентабельностью прошедшего периода на 1,15%.

III. Рентабельность затрат ()

Этот показатель характеризует прибыльность и конкурентоспособность продаваемой продукции, оказываемых услуг и рассчитывается по следующей формуле:

RЗ =

В - (С + КР)

(27)

(С + КР)

где В - выручка от продажи товаров, оказания услуг;

С - себестоимость проданных товаров, оказанных услуг;

КР - коммерческие расходы;

Используя методику факторного анализа, рассчитаем изменение рентабельности затрат за счет:

1. Изменения среднего уровня валового дохода, то есть рассчитаем рентабельность затрат предыдущего (базисного) периода:

0 =

В0 - (С0 + КР0)

* 100% =

412123- (350938+57686)

* 100% = 0,86%

0 + КР0)

(350938 +57686)

2. Совокупного влияния двух факторов:

а) изменения уровня закупочных цен:

Для этого рассчитаем условную величину - рентабельность затрат при фактических продажах и базисной себестоимости:

усл =

В1 - (С0 + КР0)

* 100% =

409033- (350938+57686)

* 100% = 0,10%

0 + КР0)

(350938+57686)

ДRЗ =

усл - RЗ0 = 0,10% - 0,86% = - 0,76%

То есть рентабельность затрат уменьшилась на 0,76% за счет снижения продажных цен.

б) изменения издержек обращения:

1 =

В1 - (С1 + КР1)

* 100% =

409033- (338582+64353)

* 100% = 1,51%

1 + КР1)

(338582+64353)

ДRЗ =

1 - усл = 1,51% - 0,10% = + 1,41%

За счет снижения себестоимости продаж рентабельность затрат увеличилась на 1,41%.

Итого изменение рентабельности затрат равно сумме изменений по двум факторам:

?RЗ = ДRЗ1 - ДRЗ0 (28)

?RЗ = 1,51% - 0,86% = + 0,65%

Рентабельность затрат отчетного периода по сравнению с базисным увеличилась на 0,65%.

Чистую рентабельность оборота организации можно рассчитать как отношение суммы чистой прибыли к выручке от продажи:

R (ч) =

П (ч)

* 100% (29)

В

Исходя из данной формулы, рассчитаем чистую рентабельность оборота в отчетном и базисном периодах:

R (ч) 1 =

П (ч) 1

* 100% =

1452

*100% = 0,35%

В1

409033

R (ч) 0 =

П (ч) 0

* 100% =

58

*100% = 0,01%

В0

412123

ДR (ч) = R (ч) 1 - R (ч) 0 = 0,35% - 0,01% = 0,34%

Чистая рентабельность оборота организации выросла на 0,34% в отчетном периоде по сравнению с базисным за счет опережающих темпов роста чистой прибыли, не смотря на снижение величины выручки.

На основании рассчитанных показателей рентабельности, характеризующих деятельность организации, можно сделать следующие выводы.

Эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия ООО "ГК "Торус" идет на повышение. Коэффициент рентабельности продаж увеличился на 0,64 % и составил 1,49 %. Снизилась себестоимость продукции. Рост рентабельности оборотных активов на 1,15% говорит об активной работе предприятия - фирма стала более платежеспособной. Рентабельность активов за отчетный период составила 1,34%.

Активы организации характеризуют его экономический потенциал по генерированию выручки, а следовательно, и прибыли. Использование активов показывает, насколько быстро средства, вложенные в ресурсы, превращаются в выручку. Повышение коэффициента рентабельности активов показывает на ускорение этого процесса.

Показатель рентабельности затрат увеличился на 0,65%, следовательно прибыльность и конкурентоспособность продаваемой продукции, оказываемых услуг в ООО "ГК "Торус" растет, что также положительно влияет на финансовое состояние фирмы.

5. Рекомендации по улучшению финансового состояния ООО "ГК "Торус" и дальнейшему развитию предприятия

Проведенный анализ бухгалтерской отчетности ООО "ГК "Торус" показал, что предприятие находится в неустойчивом финансовом положении и имеет не совсем достаточную ликвидность активов. Не смотря на это, у предприятия в 2012 году наблюдаются и положительные тенденции:

1. Рост валюты баланса, то есть увеличение суммы активов;

2. Увеличение оборотных активов на 10 %.

Основная цель работы любого предприятия - получение прибыли от существующей деятельности. Так как изучаемое предприятие в 2012 году получило прибыли примерно в 25 раз больше, чем в 2011 году, то перед руководством ООО "ГК "Торус" стоит задача удержания такого роста и увеличения прибыли в дальнейших периодах. Это можно осуществить путем:

1. Увеличения прибыльности продаж;

2. Стабилизацией потока денежной наличности, и, как следствие улучшением показателей абсолютной ликвидности баланса.

Возможные пути увеличения прибыли предприятия:

1. Рост доходов от реализации (выручки) продукции;

2. Оптимизация затрат;

3. Повышение уровня показателей рентабельности;

4. Расширение торговой сети.

Рост доходов от реализации зависит от маркетинговых действий по увеличению спроса, цен на ее продукцию, качества и актуальности публикуемой информации.

Важной задачей, стоящей перед предприятием, является снижение расходов предприятия. Оптимизация затрат, запасов ценностей, совершенствование их структуры. Основными источниками резерва снижения себестоимости товаров и оказываемых услуг являются:

1. повышение производительности труда, улучшение качества обслуживания клиентов;

2. сокращение коммерческих расходов;

3. поиск поставщиков с более низкими ценами, оптимизации денежных потоков от предприятия к поставщикам с целью достижения определенного объема закупок для получения скидок по товару, получения товарных кредитов и т.п.

Резервы сокращения затрат устанавливаются под каждой статьей расходов за счет конкретных мероприятий, например:

улучшение организации труда;

усиление контроля за состоянием складского хозяйства;

систематическое проведение инвентаризаций;

контроль обоснованного списания расходных материалов;

сравнение прайс-листов поставщиков;

проведение переговоров по поводу снижения расценок на товары;

заключение договоров поставки с более выгодными для предприятия условиями и т.п.

Проведение подобных мероприятий позволит снизить расходы предприятия, и, как следствие, увеличить показатели прибыли и рентабельности.

Необходимо увеличить выручку за счет уменьшения дебиторской задолженности, что позволит ООО "ГК "Торус" погасить свою кредиторскую задолженность.

Еще одна задача, стоящая перед руководством предприятия ООО "ГК "Торус" - это стабилизация денежных потоков для увеличения денежных средств на расчетном счете и в кассе предприятия. Основным путем для оптимизации денежных потоков может быть сокращение разрыва времени между отгрузкой товара и получением оплаты за него, проведение систематической инвентаризации дебиторской задолженности. Кроме того, предприятию необходимо периодически проводить инвентаризацию кредиторской задолженности, и вовремя погашать свои долги перед поставщиками и покупателями, работниками по заработной плате, задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, что также приведет к сокращению объема кредиторской задолженности.

При осуществлении плана увеличения прибыли и сокращения затрат, исследуемое предприятие будет иметь свободные денежные средства, и вкладывать их в наиболее ликвидные активы.

Существует два возможных пути развития предприятия: интенсивный и экстенсивный. Несмотря на кардинальные отличия этих двух методов, чаще всего используется их комбинация.

Экстенсивный путь развития заключается в количественном увеличении факторов производства. В чистом виде используется крайне редко, т.к. требует больших капиталовложений. Основные экстенсивные факторы следующие:

- увеличение количества используемых ресурсов;

- увеличение количества средств и предметов труда;

- увеличение численности рабочей силы;

- увеличение времени использования ресурсов;

- увеличение времени использования и продолжительности функционирования средств труда;

- увеличение запасов (продолжительности оборота) оборотных фондов;

- увеличение времени использования рабочей силы.

Из приведенного списка видно, что увеличение выпуска продукции происходит за счет роста затрат денежных средств и времени на расширение производства. Однако, трудно судить, будут ли эти затраты оправданы и эффективны.

Интенсивный путь развития предполагает более эффективное использование уже имеющихся ресурсов. К интенсивным факторам относятся:

- совершенствование процесса функционирования используемых ресурсов;

- совершенствование технологии производства;

- совершенствование организации производства;

- совершенствование организации труда;

- совершенствование организации управления;

- совершенствование воспроизводства и ускорения обновления основных производственных фондов;

- ускорение оборачиваемости оборотных фондов;

- совершенствование качественных характеристик используемых ресурсов;

- совершенствование используемых средств и предметов труда;

- совершенствование используемой рабочей силы.

Таким образом, интенсивный путь гарантирует увеличение эффективности использования ресурсов. При этом увеличивается производительность, снижается материалоемкость и трудоемкость основного производства, что приводит к повышению прибыльности и рентабельности. Однако, данный путь развития также как и экстенсивный, требует денежных затрат на совершенствование технологии и обучение персонала. И все же интенсификация является более предпочтительной для большинства предприятий.

Возможна ситуация, когда используются оба метода. Например, увеличивается численность рабочей силы и в то же время увеличивается производительность труда либо совершенствуются технологии.

При выборе соотношения при сочетании методов необходимо учитывать специфику сферы функционирования предприятия, сбытовые рынки, экономическую ситуацию в государстве. Поэтому возникает необходимость планирования и прогнозирования результатов использования того или иного метода. Без эффективного планирования предприятие может столкнуться с ситуацией, когда выпущенная продукция не будет реализована. В таком случае можно провести дополнительную рекламную кампанию.

Заключение

Необратимые изменения всех сфер окружающей среды оказывают влияние на конкретные предприятия и для того, что бы развиваться, менеджеру необходимо принимать и реализовывать хозяйственные решения.

Принятию управленческих решений предшествует анализ и оценка производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия, позволяющие выявить главные взаимосвязи и взаимозависимости на предприятии.

Результативность анализа во многом зависит от его информативной базы. Основным источником информации для осуществления финансового анализа является бухгалтерский баланс и приложения к нему. Баланс предприятия представляет собой совокупность сведений о результатах работы предприятия, отражающим итоговые данные на определенную дату времени.

Финансовое состояния предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

Существует два возможных пути развития предприятия: интенсивный и экстенсивный. Оптимальный результат дальнейшего развития предприятия возможен при использовании комбинации этих двух методов.

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учёте";

2. Информация Минфина России № ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";

3. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 04.12.2012)"О формах бухгалтерской отчётности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023);

4. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) (утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н, с изменениями от 18.09.2006 № 115н, от 08.11.2010 г. № 142н);

5. Положение по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010) (утверждено приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н, с изменениями от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н);

6. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) (в ред. приказов Минфина России от 11.03.2009 № 22н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н);

7. Положение по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98) (утверждено приказом Минфина России от 25.11.1998 № 56н, с изменениями от 20.12.2007 № 143н);

8. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н);

9. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ10/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006№ 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н);

10. Донцова Л.В., Никифорова Н.А., Анализ финансовой отчетности: Учебник. - М.: "Дело и Сервис", 2010 г.;

11. Донцова Л.В., Никифорова Н.А., Анализ финансовой отчетности: Практикум. - М.: "Дело и Сервис", 2011 г.;

12. Бычкова С.М., Янданова Ц.Н., Бухгалтерская отчётность: Учебное пособие. - М.: "Эксмо", 2010 г.;

13. Пожидаева Т.А., Анализ финансовой отчётности: Учебное пособие. - М: "КРОНУС", 2011 г.;

14. Любушин Н.П., Экономический анализ: Учебник. - М.: "ЮНИТИ-ДАНА", 2012 г.;

15. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В., Финансовая отчётность. Анализ финансовой отчётности: Учебное пособие. - М.: "ПРОСПЕКТ", 2010 г.;

16. Зимин Н.Е., Солопова В.Н., Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: "КолосС", 2011 г.;

17. Броило Е.В., Анализ финансовой отчётности: Учебное пособие. - Сыктывкар: "СЛИ", 2013 г.;

18. Обзор изменений Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" [Электронный ресурс] // http://www.consultant.ru/law/hotdocs/15967.html? utm_campaign=hotdocs_dynamic&utm_source=google. adwords&utm_medium=cpc&utm_content=1&gclid=CKaEo_iV0LwCFcL3cgodT2sAag.

Приложение

Приложение 1

Бухгалтерский баланс

на

31 декабря

20

12

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

31

12

2012

Организация

Общество с ограниченной ответственностью "Группа компаний "Торус"

по ОКПО

63066247

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

7804425920

Вид экономической деятельности

Оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами

по ОКВЭД

51.4

Организационно-правовая форма/форма собственности

65

16

Общество с ограниченной ответственностью / Частная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384

Местонахождение (адрес) 195197, г. Санкт-Петербург, пр. Кондратьевский, д.21, корп.1,оф.415

На 31 декабря

2012 г.

На 31 декабря

2011 г.

На 31 декабря

2010 г.

Поясне-

ния

Наименование показателя

Код

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

1110

Нематериальные активы

-

-

-

Результаты исследований и разработок

-

-

-

Нематериальные поисковые активы

1120

-

-

-

Материальные поисковые активы

1130

-

-

-

Основные средства

1140

88

343

513

Доходные вложения в материальные ценности

1150

-

-

-

Финансовые вложения

1160

-

-

-

Отложенные налоговые активы

1170

-

-

-

Прочие внеоборотные активы

1100

-

-

-

Итого по разделу I

1210

88

343

513

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

1220

104 548

67 105

29 922

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1230

-

-

-

Дебиторская задолженность

1240

39 372

55 185

49 134

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

1250

100

9 000

-

Денежные средства и денежные эквиваленты

1260

4 480

4 023

425

Прочие оборотные активы

1200

340

-

-

Итого по разделу II

1600

148 840

135 313

79 481

БАЛАНС

1110

148 928

135 656

79 994

Форма 0710001 с.2

На 31 декабря 2012 г.3

На 31 декабря 2011 г.4

На 31 декабря 2010 г.5

Поясне-

ния

Наименование показателя

Код

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

1310

1 096

1 096

1 096

Собственные акции, выкупленные у акционеров

1320

-

-

-

Переоценка внеоборотных активов

1340

-

-

-

Добавочный капитал (без переоценки)

1350

-

-

-

Резервный капитал

1360

-

-

-

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370

1 698

246

188

Итого по разделу III

1300

2 794

1 342

1 284

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

1410

-

17 391

-

Отложенные налоговые обязательства

1420

-

-

-

Оценочные обязательства

1430

-

-

-

Прочие обязательства

1450

-

-

-

Итого по разделу IV

1400

-

17 391

-

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

1510

20 199

-

11 000

Кредиторская задолженность

1520

25 935

116 923

67 170

Доходы будущих периодов

1530

-

-

-

Оценочные обязательства

1540

-

-

-

Прочие обязательства

1550

-

-

-

Итого по разделу V

1500

146 134

116 923

78 110

БАЛАНС

1700

148 928

135 655

79 994

Руководитель

Пескин А.В.

(подпись)

(расшифровка подписи)

"

01

марта

20

13

г.

Приложение 2

Отчет о финансовых результатах

за

Январь-Декабрь

20

12

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

31

12

2012

Организация

Общество с ограниченной ответственностью "Группа компаний "Торус"

по ОКПО

63066247

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

7804425920

Вид экономической деятельности

Оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами

по ОКВЭД

51.4

Организационно-правовая форма/форма собственности

65

16

Общество с ограниченной ответственностью / Частная

По ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384

Код

За

Январь - Декабрь

За

Январь - Декабрь

Поясне-

ния

Наименование показателя

20

12

г.

20

11

г.

Выручка 5

2110

409 033

412 123

Себестоимость продаж

2120

(

338 582

)

(

350 938

)

Валовая прибыль (убыток)

2100

70 451

61 185

Коммерческие расходы

2210

(

64 353

)

(

57 686

)

Управленческие расходы

2220

(

-

)

(

-

)

Прибыль (убыток) от продаж

2200

6 098

3 499

Доходы от участия в других организациях

2310

-

-

Проценты к получению

2320

-

-

Проценты к уплате

2330

(

3 419

)

(

2 163

)

Прочие доходы

2340

135

-

Прочие расходы

2350

(

817

)

(

1 083

)

Прибыль (убыток) до налогообложения

2300

1 997

253

Текущий налог на прибыль

2410

(

400

)

(

195

)

в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

2421

-

-

Изменение отложенных налоговых обязательств

2430

-

-

Изменение отложенных налоговых активов

2450

-

-

Прочее

2460

(145)

-

Чистая прибыль (убыток)

2400

1 452

58

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Общие правила бухгалтерской отчетности, порядок ее формирования, классификация, состав, цели и задачи. Анализ актива и пассива баланса предприятия, отчета о финансовых результатах, ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности, деловой активности.

    курсовая работа [50,6 K], добавлен 01.06.2015

  • Использование бухгалтерской отчетности для характеристики деятельности предприятия, значение и требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности. Состав бухгалтерской отчетности на примере ООО "Мартен", виды бухгалтерского баланса: подходы и отличия.

    курсовая работа [70,5 K], добавлен 02.02.2011

  • Сущность и состав бухгалтерской отчетности, новые подходы к составлению. Основные методы и приемы анализа финансовой отчетности. Анализ динамики и структуры актива и пассива баланса, собственных оборотных средств, ликвидности и рыночной устойчивости.

    дипломная работа [179,3 K], добавлен 08.07.2010

  • Понятие бухгалтерской отчетности предприятия. Ее состав, значение и требования к составлению. Раскрытие понятия и экономического содержания баланса как основной формы бухгалтерской отчетности. Расчет показателей финансовой устойчивости предприятия.

    курсовая работа [76,9 K], добавлен 15.01.2012

  • Роль бухгалтерской отчетности в системе бухгалтерского учета. Регулирование бухгалтерской отчетности. Подготовительные работы перед составлением отчета о финансовых результатах. Формирование показателей и оценки статей отчета о финансовых результатах.

    курсовая работа [3,3 M], добавлен 16.05.2019

  • Бухгалтерский баланс, его структура и назначение. Содержание и порядок предоставления бухгалтерского баланса. Характеристика статей актива и пассива баланса, методика их составления в организации ООО "Компания Альянс". Анализ финансовой устойчивости.

    дипломная работа [124,9 K], добавлен 03.10.2008

  • Понятие, состав и показатели бухгалтерской отчетности, ее роль как источника финансовой оценки актива и пассива бухгалтерского баланса. Методика анализа ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и показателей рентабельности предприятия.

    курсовая работа [144,7 K], добавлен 26.11.2014

  • Экономическая природа, виды бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации. Экономическая характеристика предприятия. Анализ формы № 1 "Бухгалтерский баланс", формы №2 "Отчет о прибылях и убытках". Рекомендации, пути совершенствования.

    курсовая работа [647,7 K], добавлен 14.08.2013

  • Требования, правила и методологические особенности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Составление бухгалтерской отчетности на примере ООО "Технопарк". Анализ финансового состояния предприятия. Основные формы бухгалтерской отчетности.

    курсовая работа [659,5 K], добавлен 16.02.2015

  • Экономическое содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности. Вопросы ее совершенствования, особенности нормативно-правового регулирования. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках как основные формы бухгалтерской (финансовой) отчетности.

    курсовая работа [305,2 K], добавлен 25.09.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.