Аудит діяльності ЗАТ "Рівне-Борошно"

Проте, оскільки в результаті формальної перевірки у всіх звітностях було виявлено відсутність підписів керівника і головного бухгалтера, дана звітність не повністю відповідає вимогам діючих нормативно-правових актів України та Положенням (стандартам) бухгалтерського обліку.

Ми вважаємо, що дане відхилення пов'язане в зв'язку з автоматизованою обробкою даних, проте надалі рекомендуємо виправити дану помилку та подавати документацію на підписи відповідальним особам.

Проведемо аналіз фінансового стану ЗАТ «Рівне-Борошно» за 2008 р.:

Коефіцієнт фінансової незалежності «автономії» = = < 0,5

Показник фінансового лівериджу =

Коефіцієнт фінансової стабільності = < 1

Робочий капітал = (Оборотні активи+Витрати майбутніх періодів)-(Поточні зобов'язання+Доходи майбутніх періодів) = (30389+2)-(29915+5) = 471

Коефіцієнт забезпечення власними коштами = < 0,1

Коефіцієнт швидкої ліквідності = = < 1

Маневреність робочого капіталу =

Коефіцієнт оборотності оборотних запасів = =

Час обороту оборотних засобів = =

Коефіцієнт оборотності запасів =

Час обороту запасів =

Коефіцієнт абсолютної ліквідності = < 0,2

Коефіцієнт ділової активності =

Проаналізувавши фінансовий стан ЗАТ “Рівне-Борошно», можна сказати, що діяльність підприємства не зовсім ефективною, оскільки жоден з основних фінансово-економічних показників не належить встановленим нормативам, а отже, потрібно покращувати діяльність підприємства, зокрема, збільшити робочий капітал, оборотний капітал та грошові кошти, зменшити розмір поточних та довгострокових зобов'язань.

6. Підготовка аудиторського висновку

Аудиторський висновок незалежного аудитора про фінансову звiтнiсть закритого акціонерного товариства “Рівне-Борошно” за 2008 рік.

Адресат: акціонери та управлінський персонал ЗАТ «Рівне-Борошно» Державна комiсiя з цінних паперів та фондового ринку.

1. Основні вiдомостi про аудиторську фірму.

Повна назва: Товариство з обмеженою вiдповiдальнiстю аудиторська фірма «Аліса».

КОД за ЄДРПОУ 23803011.

Місцезнаходження: 33000, м. Рівне, вул. Шухевича 10, оф.11. Дата проведення державної реєстрації: 29.02.1995 р.

Телефон: (0362) 280 531

2. Основні вiдомостi про товариство.

Повна назва: Закрите акціонерне товариство «Рівне-Борошно».

Код за ЄДРПОУ 31435947.

Місцезнаходження: 33001, м. Рівне, вул. Біла 35.

Форма власності: приватна власність.

Дата проведення державно реєстрації: 29.03.2001 року.

Місце проведення державної реєстрації: Дубенська районна державна адмiнiстрацiя Рівненської області.

Основні види дiяльностi за КВЕД:

15.61.1 Виробництво борошна;

- 15.71.0 Виробництво готових кормів для тварин, що утримуються на фермах;

- 51.70.0 Iншi види оптової торгiвлi;

- 51.21.0 Оптова торгівля зерном та кормами для тварин;

3. Вступний параграф.

Перелік перевіреної фінансової звiтностi товариства за 2007р.

- “Баланс” (форма №1) станом на 31.12.2008 року;

- “Звіт про фiнансовi результати” (форма №2)

- “Звіт про рух грошових коштів” (форма №3);

- “Звіт про власний капітал” (форма №4)

- “Примітки до річної фінансової звiтностi” (форма №5)

4. Вiдповiдальнiсть управлінського персоналу.

Управлінський персонал товариства несе вiдповiдальнiсть за достовірне відображення iнформацiї в фінансових звітах та правильність їх складання. Аудиторська перевірка проведена з відома посадових осіб, які вiдповiдальнi за фінансово-господарську дiяльнiсть товариства.

Керівник: Горбатюк Олександр Анатолійович.

Головний бухгалтер: Рибiй Галина Вiлiкiвна.

5. Вiдповiдальнiсть аудитора.

Вiдповiдальнiстю аудитора є висловлення аудиторської думки щодо фінансових звiтiв на основі результатів аудиторської перевірки, яка проведена із застосуванням міжнародних стандартів аудиту, для впевненості в тому, що фінансові звіти не містять суттєвих викривлень i справедливо та достовірно вiдображать iнформацiю відповідно до діючого законодавства та прийнятої облікової політики.

6. Обсяг аудиторської перевірки.

Аудиторська перевірка товариства за 2008 рік проведена згідно договору від 15.02.2008 року № 5/ЗАТ-08 в період з 18 травня по 12 червня 2008 року.

Аудит здійснено у вiдповiдностi до вимог міжнародних стандартів аудиту (далі - МСА) 700, 701 та 720; Законів України: “Про аудиторську дiяльнiсть”, “Про цiннi папери та фондовий ринок”; Положення щодо підготовки аудиторських висновків, які подаються до державної комiсiї з цінних паперів та фондового ринку (далі - ДК ЦПФР) при розкритті iнформацiї емітентами та професійними учасникам фондового ринку”, затвердженого рушенням ДК ЦПФР від 19.12.2006 р. № 1528.

Планування та проведення аудиту згідно з МСА було спрямоване на одержання обґрунтованої впевненості в тому, що фiнансовi звіти не містять суттєвих викривлень. Аудит включає перевірку шляхом тестування доказів, які підтверджують суми та розкриття iнформацiї у фінансових звітах; оцінку принципів бухгалтерського обліку та аналіз попередніх суттєвих оцінок, здійснених управлінським персоналом при пiдготовцi фінансових звiтiв, а також оцінку загального подання фінансових звітів.

Ми вважаємо, що проведена аудиторська перевірка дасть обґрунтовану підставу для висловлення аудиторської думки.

7. Аудиторська думка.

На нашу думку, фiнансовi звіти справедливо й достовірно відображають фінансовий стан товариства на 31 грудня 2008 р. та його фінансові результати за 2008 рік i вiдповiдають вимогам діючих нормативно-правових актів України, Положенням (стандартам) бухгалтерського обліку та прийнятій облiковiй полiтицi.

Всі форми звiтностi узгоджені між собою.

8. Розкриття iнформацiї про ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звiтностi.

Бухгалтерський облік в товаристві ведеться у вiдповiдностi з вимогами: Закону України від 16.07.1999 р. №996-ХIV “Про бухгалтерський облік та фінансову звiтнiсть в Україні” (із змінами та доповненнями), Положень (стандартів) бухгалтерського обліку та наказу товариства від 23.01.2006 р. № 04/02 “Про органiзацiю бухгалтерського обліку та облікову політику”.

Товариством застосовується журнально-ордерна форма рахівництва. За перевірений звітний період обрана товариством облікова політика не змінювалась.

Фінансова звiтнiсть за 2008 рік складена з дотриманням вимог положень (стандартів), які затверджені наказом Мінфіну України від 31.03.1999 року № 87: “Баланс” (форма №1), “Звіт про фінансові результати” (форма №2), “Звіт про рух грошових коштів” (форма №3), “Звіт про власний капітал” (форма №4) та “Примітки до річної фінансової звiтностi” (форма №5).

Висновки

Отже, в результаті написання даного звіту з практики, ми дійшли наступних висновків:

1. Закрите акціонерне товариство “Рівне-Борошно” є підприємницьким господарським товариством, що підпорядковується зборам акціонерів, юридична адреса та місце знаходження Товариства: Україна, м. Рівне, вул. Біла 35. Основними видами діяльності ЗАТ “Рівне-Борошно” є: виробництво борошна; виробництво готових кормів для тварин, що утримуються на фермах; інші види оптової торгівлі; оптова торгівля зерном та кормами для тварин; роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно з продовольчим асортиментом.

2. На підприємстві застосовується машинна обробка документів з використанням комп'ютерної програми бухгалтерського обліку «Акцент» версії 6.0 та використовується журнально-ордерна форма обліку.

3. До аудиторських ризиків можна віднести властивий ризик, ризик контролю та ризик не виявлення помилок. Ризик контролю - це ризик того, що система внутрішнього контролю клієнта може бути недостатньо ефективною, щоб своєчасно виявляти і попереджати помилки в обліку та звітності.

4. Для зменшення ризику контролю, на ЗАТ «Рівне-Борошно» проводяться такі основні процедури контролю, як інвентаризація, санкціонування, обмеження доступу до активів, розподіл обов'язків та впроваджено робочий план рахунків.

5. В результаті складання листа оцінки властивого ризику та ризику контролю, можна сказати, що при перевірці діяльності ЗАТ «Рівне-Борошно», властивий ризик становитиме 0,15, а ризик контролю 0,1 при цьому, ризик не виявлення помилок становитиме 0,03, а отже аудиторський ризик становитиме 0,02.

6. По основним показникам фінансової звітності було визначено загальну суму допустимих помилок в розмірі 7477,55 тис. грн.

7. Основними розділами плану аудиту є: укладання договору на аудит, розробка аудиторського підходу, здійснення аудиту (вивчення, оцінка і тестування системи внутрішнього контролю, підтвердження залишків на рахунках бухгалтерського обліку), заключні процедури, представлення аудиторського висновку, звіту.

8. Визначивши загальні завдання і план проведення аудиту, було розроблено програму аудиту та визначено завдання аудиту для вилученого капіталу, оскільки вилучений капітал - це вартість акцій власної емісії, або часток викуплених товарів у його учасників, а метою аудиту вилученого капіталу є встановлення законності здійснених операцій щодо вилученого капіталу.

9. У звіті було розглянуто систему внутрішнього контролю, та встановлено, що система внутрішнього контролю - процедури, дії і заходи, які відображають загальне ставлення адміністрації, директорів і власників підприємства до організації ефективної системи внутрішнього контролю.

10. До системи внутрішнього контролю ЗАТ «Рівне-Борошно» входить такі елементи контролю, як середовище контролю, система бухгалтерського обліку та процедури контролю.

11. В результаті арифметичної перевірки комплекту документації по продажі готової продукції ЗАТ «Рівнем-Борошно» ВАТ «Рівнехолоду» 21 червня 2008р., було виявлено певні відхилення в оборотно-сальдовій відомості по складу за липень 2008 року по 261 рахунку. Проте, дані відхилення не є суттєвими, оскільки облікова інформація не перекручена, а відхилення відбулися в результаті автоматичної обробки даних за допомогою програми «Акцент: 6.0». щодо інших документів, то в них не було виявлено жодних відхилень.

12. В ході зустрічної перевірки даних Ф. № 1 «Баланс» з Ф. № 5 «Примітки до річної фінансової звітності» і Ф. № 4 «Звіт про власний капітал». А також Ф. № 2 «Звіт про фінансові результати» з Ф. № 5 «Примітки до річної фінансової звітності», не було виявлено жодних відхилень.

13. Бухгалтерський облік в товаристві ведеться у вiдповiдностi з вимогами законодавства. Товариством застосовується журнально-ордерна форма рахівництва. За перевірений звітний період обрана товариством облікова політика не змінювалась.

Фінансова звiтнiсть за 2008 рік складена з дотриманням вимог положень (стандартів), які затверджені наказом Мінфіну України від 31.03.1999 року № 87: “Баланс” (форма №1), “Звіт про фінансові результати” (форма №2), “Звіт про рух грошових коштів” (форма №3), “Звіт про власний капітал” (форма №4) та “Примітки до річної фінансової звiтностi” (форма №5).

Список використаних джерел

1. Закон України № 44 - Про внесення змін до Закону України від 14.09.06 р. № 44 «Про аудиторську діяльність».

2. Закон №996. - Закон України від 16.07.99 р. №996-XIV "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні".

3. П(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності». - «Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р. N 87.

4. П(С)БО 2 “Баланс”. - "Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 "Баланс", затверджене наказом Мінфіну України від 31.03.99 р. №87.

5. П(С)БО 3 «Звіт про фінансові результати». - "Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р. N 87

6. П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів». - "Положення (стандарт) бухгалтерського обліку «Звіт про рух грошових коштів», затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р. N 87

7. П(С)БО 5 «Звіт про власний капітал». - "Положення (стандарт) бухгалтерського обліку «Звіт про власний капітал», затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р. N 87

8. Робоча програма та методичні вказівки до бакалаврської практики для студентів денної форми навчання економічного факультету спеціальності 7.050106 «облік і аудит» спеціалізація «Облік і аудит на підприємствах недержавної форми власності», «Облік і аудит на підприємствах водного господарства», «Облік і аудит в кредитних установах» (частина 1) / Зубілевич С.Я., Лазаришина І.Д., Міклуха О.Л., Позняковська Н.М., Суха О.Р. Рівне РДЕУ, 2001, 28 с.

9. Суха О.Р., Стрибулевич Т.О. Організація і методика аудиту. Інтерактивний комплекс навчально-методичного забезпечення. - Рівне: НУВГП, 2008. - 163 с.

10. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту: Навчальний посібник для студентів вищих закладів освіти. - К. : «Каравелла»; Львів: «Новий світ - 2000», 2002. - 504 с.