В настоящее время бухгалтерский баланс является отчетом о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации на определенный момент времени. Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации для широкого круга пользователей. По сведениям бухгалтерского баланса собственники организации и административно-управленческий персонал определяют финансовое положение организации, динамику изменения капитала. Интерпретируя данные бухгалтерского баланса, заинтересованные пользователи осуществляют анализ и оценку ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности организации, наращивания ее собственного капитала.

Бухгалтерский баланс представляет собой двустороннюю таблицу, левая сторона которой называется активом, правая - пассивом. В активе представлены внеоборотные и оборотные активы, в пассиве - капитал и обязательства организации. Отдельные показатели - строки актива и пассива бухгалтерского баланса - называются статьями бухгалтерского баланса. Обязательным условием правильности составления бухгалтерского баланса является равенство итогов (валюты) актива и пассива.

В активе баланса отражают экономические ресурсы, принадлежащие организации, рассматриваемые как потенциальные доходы, которые она может получить в будущем вследствие их использования. В пассиве показывают источники формирования средств организации, капитал, который делится на собственный и привлеченный (кредиторская задолженность). Кредиторскую задолженность рассматривают как обязательства, предполагающие потенциальное уменьшение доходов организации, вытекающее из получения активов или услуг от других юридических и физических лиц. Кредиторы имеют преимущественное право платежного иска перед собственниками на полное получение причитающихся им сумм. Собственный капитал представляет собой остаточный интерес собственников в активах организации после вычитания пассивов. Таким образом, все активы организации могут быть востребованы либо кредиторами, либо собственниками. Общая сумма всех претензий не может превышать суммы востребованных активов, из чего вытекает равенство актива и пассива, которое получило название "балансовое уравнение".

Балансовое уравнение имеет вид:

Активы = Собственный капитал + Обязательства, или

Активы - Обязательства = Собственный капитал.

Статьи баланса сгруппированы в пять разделов (табл. 1). Активные статьи представлены двумя разделами:

I. Внеоборотные активы.

II. Оборотные активы.

Таблица 1

Бухгалтерский баланс

В бухгалтерском балансе активы и обязательства подразделяются в зависимости от срока обращения на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он не превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

бухгалтерский учет счет уравнение

Особенностью действующей структуры баланса является расположение разделов и статей в каждом его разделе в строго определенной последовательности - по степени возрастания ликвидности, т.е. возможности превращения их в деньги для оплаты обязательств организации.

Так, в первом разделе баланса сначала представлены наименее ликвидные статьи баланса (основные средства, нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности и др.), во втором разделе следуют более ликвидные статьи, по мере нарастания их ликвидности (запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения и др.). Заключительные статьи второго раздела актива баланса показывают наиболее ликвидные оборотные средства (денежные средства).

Статьи пассива баланса представлены тремя разделами:

III. Капитал и резервы.

IV. Долгосрочные обязательства.

V. Краткосрочные обязательства.

Статьи третьего раздела баланса характеризуют собственный капитал организации (уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, резервы и др.)

Статьи четвертого и пятого разделов пассива баланса характеризуют заемный капитал. Первоначально показаны долгосрочные обязательства (кредиты и займы), затем краткосрочные обязательства (кредиты и займы) и кредиторская задолженность (поставщикам и подрядчикам, персоналу организации по оплате труда, государственным внебюджетным фондам и прочим кредиторам).

В экономической жизни хозяйствующего субъекта, действующего в условиях конкурентной борьбы, помимо материальных и финансовых ресурсов, имеют огромное значение ценности неявного характера, как-то: доступный ему сектор рынка, общая экономическая стабильность, наличие информационного обеспечения экономического и неэкономического видов.

В общей совокупности экономической информации, данные бухгалтерского учета, занимают более двух третей на крупных предприятиях и почти сто процентов на мелких и средних. Бухгалтерский учет, представляющий собой упорядоченную систему сбора, обработки и использование информации, очень часто показывают глазами управленческого персонала предприятия. Вместе с тем на большинстве мелких и средних предприятиях на этот вид деятельности смотрят как на необходимое зло, т.е. ведут учет для соблюдения требований законодательства и стараются, по мере возможности, сократить затраты на его ведение. Информация, образующаяся благодаря учетной деятельности, используется крайне незначительно. В основном, в части эффективности того или иного вида деятельности (данные о сравнительной доходности продаж различных изделий и товаров, выявление уровня спроса по объемам реализации и т.д.).

Методы исследования хозяйственной жизни предприятия как единого организма обычно отсутствует. Специализированные формы предоставления информации; такие, как управленческий учет, встречаются крайне редко. Таким образом, бухгалтерия выполняет роль органа регистрации хозяйственных операций и выявления моментных положений хозяйствующего субъекта для удовлетворения органов налоговой инспекции и статистики. Процесс управления предприятием лишен глобального информационного освещения, полноценный управленческий контур присутствует лишь в сфере сбыта (что обусловлено требованиями маркетинга).

В этих условиях наиболее актуальной становится рассмотрение возможности создания системы бухгалтерского освещения экономической жизни предприятия и внешнего экономического анализа, не требующей дополнительных затрат, но в то же время достаточно эффективны для требований управления. Для предприятий, лишенных возможности содержать управленческую бухгалтерию и отделы внутреннего аудита, наиболее удобным является построение этой деятельности на базе анализа формы отчетности, обязательных к составлению. В этом случае исследование хозяйственной жизни предприятия проводится от общего к частному, т.е. оцениваются комплексные экономические характеристики, а затем, при необходимости проводится детальный анализ тех разделов учетных данных, со стороны которых наблюдается негативное влияние на общую комплексную характеристику. Такая методика дает возможность сократить объем исследовательских процедур и время, необходимое для них (при необходимости, таким образом, может быть осуществлен и экспресс-анализ).

Наиболее масштабной, охватывающей самые разные аспекты жизнедеятельности предприятия, является бухгалтерский баланс. Проведение балансового анализа даже небольшим количеством методов позволяет выявить финансовое состояние предприятия, его устойчивость, эффективность хозяйствования, перспективы развития и наиболее опасные для его благополучия тенденции. Баланс удобен именно возможностью выявления направления дальнейших, детальных исследований, проводящихся на основе аналитического учета, а так же тем, что благодаря огромному числу способов рассмотрения способен дать информацию для наиболее достоверных и адекватных ситуации выводов.

Все вышеизложенное справедливо и для внешнего экономического анализа, который проводится обычно по данным публичной бухгалтерией отчетности. Выявление финансового состояния деловых партнеров значительно сокращает уровень коммерческого риска.

Сегодня, благодаря процессу компьютеризации бухгалтерского учета начинает складываться неверное мнение о неактуальности детального изучения процесса формирования данных баланса. Считается, что для экономического анализа достаточно знания основных логических взаимосвязей между статьями этой формы отчетности, а изучение природы образования и списания средств конкретной статьи является излишней. Однако, это далеко не так. Техника составления бухгалтерского баланса и закономерности его структуры исключительно важны для получения на его основе достоверных выводов. Многообразие экономических ситуаций не позволяет автоматически применять методы исследования, ориентированные на гипотетические предприятия с усредненными показателями. Выбор конкретного метода анализа, его корректировка (при необходимости), разрешение противоречий между логическими и математическими зависимостями, невозможны без знания природы балансовых данных. Практика анализа показывает, что существует определенное количество так называемых "логических ловушек", которые способны влиять на достоверность результатов исследования. Более того, даже для квалифицированного специалиста детальный углубленный анализ баланса несет на себе черты искусства и часто зависит от интуитивного "чувства цифры", которое и вытекает из знания бухгалтерского учета и техники составления отчетности.

Капитальное (основное) уравнение бухгалтерского учета

Схема 3. Капитальное (основное) уравнение бухгалтерского учета.

Капитальное (основное) уравнение бухгалтерского учета положено в основу построения важнейшего бухгалтерского документа ? бухгалтерского баланса ? и может также называться балансовым уравнением.

Счета бухгалтерского учета: их строение и классификация

Для отражения суммы в составе имущества собственного капитала и обязательств используются счета бухгалтерского учета. Для облегчения записей каждому счету присваивается определенный номер (шифр), поэтому при составлении бухгалтерских проводок указывают не наименование счетов, а их номера (№ 50 - счет "Касса", № 51 - счет "Расчетный счет"). В каждом счете на основании первичной документации отражаются лишь однородные хозяйственные операции, для которых этот счет предназначен. При этом такие операции увеличивают или уменьшают учитываемые показатели. Таким образом, счет бухгалтерского учета - это специальный способ текущего отражения, экономической группировки и оперативного контроля за изменениями отдельных однородных объектов бухгалтерского учета.

На каждом счете учитывается один объект или группа однородных экономических объектов. Изменения объектов, учитываемых на счетах, происходит в двух направлениях: в строну увеличения и уменьшения.

Термины дебет и кредит, в переводе с латинского означают "он должен" и "он верит", предназначены для обозначения взаимопротивоположных сторон в делении имущества, собственного капитала и обязательств, отражаемых на счетах. Для учета имущества, которое отражается в активе баланса, предназначены активные счета.

Строение активного счета

Дебет	Кредит
Сальдо начальное
Хозяйственные операции	Хозяйственные операции
Оборот (+ увеличение)	Оборот (-уменьшение)
Сальдо конечное

Сальдо конечное активного счета = Сальдо начальное + Оборот по дебету - Оборот по кредиту

Для учета собственного капитала и обязательств организации предназначены пассивные счета.

Строение пассивного счета

Дебет	Кредит
	Сальдо начальное
Хозяйственные операции	Хозяйственные операции
Оборот (-уменьшение)	Оборот (+ увеличение)
	Сальдо конечное

Сальдо конечное пассивного счета = Сальдо начальное + Оборот по кредиту - Оборот по дебету

При открытии счетов запись остатка в активных счетах производится по дебету счета, в пассивных - по кредиту счета. Для отражения остатка используется сальдо, которое может быть начальным или конечным. Сумма записей увеличения и уменьшения имущества и его источников называется оборотом.

Оборот - это сумма текущих записей по каждой стороне счета. Оборот по дебету называется дебетовым, по кредиту - кредитовым. В активных счетах оборот по дебету означает увеличение, а по кредиту уменьшения. В пассивных счетах оборот по кредиту означает увеличение, а по дебиту - уменьшение. В теории бухгалтерского учета применяется возможность ведения активно-пассивных счетов.

Например: счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Строение активно-пассивного счета

Дебет	Кредит
Сальдо начальное (Дебиторская задолженность)	Сальдо начальное (Кредиторская задолженность)
+ Увеличение дебиторской задолженности Уменьшение кредиторской задолженности	Уменьшение дебиторской задолженности + Увеличение кредиторской задолженности
Оборот	Оборот
Сальдо конечное	Сальдо конечное

Активно-пассивные счета применяются для учета расчетов. В них могут одновременно отражаться суммы как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Сальдо по этому счету определяется по данным аналитического учета.

Вся совокупность записей на счетах бухгалтерского учета представляет собой специфическую процедуру, подразделяющуюся на 4 составляющие:

1. Открытие счетов, то есть присвоение определенному виду имущества или источнику его образования соответствующего его экономического содержания счета бухгалтерского учета с записью сальдо начального.

2. Записи на счетах, то есть идентификация объекта, подлежащего учету с определением в зависимости от этого соответствующих сторон корреспондирующих счетов для осуществления записи хозяйственных операций.

3. Подсчет оборотов на счетах, то есть определение суммы записей по соответствующим операциям на счетах.

4. Определение сальдо конечного - формализация и подсчет показателей с целью определения точного состояния имущества и источников по его формированию.

Двойная запись-элемент метода бухгалтерского учета

Каждая хозяйственная операция вызывает изменения одновременно двух объектов и отражается на счетах бухгалтерского учета дважды. Взаимосвязь между счетами, обусловленная хозяйственной операцией, называется корреспонденцией счетов, а сами счета - корреспондирующими. Указание счетов, которые взаимодействуют в хозяйственной операции, называется бухгалтерской проводкой или бухгалтерской записью. Чтобы правильно составить бухгалтерскую проводку необходимо четко представлять экономическую сущность хозяйственной операции и определить корреспонденцию счета. Запись на счетах производится по правилу двойственного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета (правило двойной записи).

Двойная запись - это способ фиксирования хозяйственной операции, с помощью которых два экономических явления отражаются на двух счетах в одинаковой сумме. Причем обязательно на дебете одного и кредите другого счета.

Рассмотрим взаимодействия и функционирования активного счета 51 "Расчетный счет" и счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" на примере осуществления хозяйственных операций.

Операция первая:

Предприятие получило в кредит сумму 4000 рублей. В результате на расчетный счет предприятия поступили денежные средства в сумме 4000 рублей. Увеличение средств отражается по дебету счета 51. Но также у организации появились обязательства по краткосрочным кредитам на счете 66, в сумме 4000 рублей. Увеличение обязательств отражается по кредиту счета 66.

Делается проводка: Дт 51 Кт 66 - 4000 руб.

Операция вторая:

Предприятие с расчетного счета частично погасило краткосрочный кредит в сумме 2000 рублей. В результате на расчетном счете уменьшилась сумма денежных средств на 2000 рублей. Уменьшение средств отражается по кредиту счета 51 "Расчетный счет". Одновременно произошло уменьшение краткосрочных обязательств предприятия на сумму 2000 рублей. Уменьшение обязательств, то есть их погашение отражается по дебету счета 66.

Делается проводка: Дт 66 Кт 51 - 2000 руб.

Активный счет 51 "Расчетный счет"

№	Дебет	№	Кредит
	Сальдо начальное 12000
1)	4000 2) 2000
	Оборот 4000		Оборот 2000
	Сальдо конечное 14000

Пассивный счет 66 "Краткосрочные кредиты"

№	Дебет	№	Кредит
			Сальдо начальное 3000
2) 2000			4000
	Оборот 2000		Оборот 4000
			Сальдо конечное 5000

Можно четко выделить 3 критерия, присущих двойной записи:

1) Сумма хозяйственной операции отражается на счетах дважды

2) Бухгалтерская запись отражается по дебету одного счета и по кредиту другого счета

3) Запись на обоих взаимосвязанных счетах отражается в одной и той же сумме.

Бухгалтерские записи в виде корреспондирующих счетов, т.е. бухгалтерской проводки делятся на: простые и сложные. Простые - в которых один счет дебетуется, а другой кредитуется. Сложные - отражение сумм по дебиту нескольких счетов, а по кредиту одного счета или наоборот.

Синтетические и аналитические счета

В зависимости от степени детализации информация делится на сводную, характеризующую группы объектов учета (общее количество материалов, общая кредиторская задолженность, общая сумма кредитов и т.п.), и индивидуальную, характеризующую отдельные объекты учета (номенклатурные номера определенного материала, конкретные должники и т.п.). В соответствии с таким делением информации различают синтетический и аналитический учет, который ведется на соответствующих счетах. Между двумя видами счетов, синтетическим и аналитическим, существует тесная взаимосвязь. К одному синтетическому счету может открываться несколько аналитических счетов.

Синтетические счета (греч. syntetikos - сводный, обогащенный, объединенный) содержат информацию о хозяйственных средствах, источниках их образования и хозяйственных процессах по экономически однородным группам объектов только в денежном измерителе. Примерами Синтетических счетов могут быть счета 01 "Основные средства", счет 10 "Материалы".

Аналитические счета (греч. analytikos - разложение, расчленение, разбор) содержат более детальную информацию, раскрывающую содержание синтетических счетов. Примерами аналитических счетов могут быть: счет "Автомобиль Toyota", счет "Ручка шариковая Parker" и т.п.

В работе с эти счетами должны соблюдаться определенные критерии:

начальный остаток на синтетическом счете должен быть равен сумме начальных остатков на его аналитических счетах;

оборот по дебету синтетического счета должен быть равен сумме дебетовых оборотов на аналитических счетах;

оборот по кредиту синтетического счета должен быть равен сумме кредитовых оборотов на аналитических счетах;

конечный остаток на синтетическом счете должен быть равен сумме конечных остатков на аналитических счетах.

Аналитические счета открываются не ко всем синтетическим счетам. Они необходимы в тех случаях, когда объект учета является разнородным, имеет большую номенклатуру, что позволяет контролировать и вести учет движения каждого конкретного материала. К счетам, на которых отражается состояние расчетов (задолженностей предприятия или предприятию), также открывают аналитические счета, чтобы вести подробный учет по видам должников.

Учет на аналитических счетах ведется, как правило, в двух измерителях: в натуральном и денежном. Тогда как на синтетических счетах, только в денежном измерителе.

Также в бухгалтерском учете принимаются субсчета. Назначение субсчетов - дополнительная группировка и обобщение информации экономически однородных аналитических счетов. По отношению к аналитическим счетам субсчета выступают как сводные, т.е. они являются промежуточным (вспомогательным) звеном между аналитическими и синтетическими счетами. Например, субсчета открываются к тем синтетическим счетам, на которых учитываются объекты с большой номенклатурой: счет 10 "Материалы", счет 01 "Основные средства", счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", счет 99 "Прибыли и убытки" и другие счета. Учет на субсчетах ведется только в денежном выражении, так как они собирают и укрупняют информацию аналитических счетов, на которых могут учитываться объекты в разных измерителях. Часть синтетических счетов - счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами", не имеет субсчетов, информация на них формируется на основе аналитических счетов.

Субсчета имеют такое же строение, как и синтетические счета; на них не может вестись количественный учет, а ведется учет только в денежном выражении.

Каждая организация самостоятельно решает, какие субсчета использовать для бухгалтерского учета. По усмотрению главного бухгалтера к синтетическому счету могут открываться дополнительные субсчета, которых нет в плане счетов, или меняться их названия.

Количество и наименования аналитических счетов предприятие также устанавливает самостоятельно, что должно быть отражено в его учетной политике.

Заключение

Баланс имеет большое значение для руководства предприятия. Он отражает состояние средств в обобщённой их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние. Например, по данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др.

По данным баланса выявляются недостатки в работе и финансовом состоянии, а также их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению.

Данные бухгалтерского баланса дают возможность контролировать правильность использования средств целевого назначения.

Особое значение приобретает баланс в деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия. При анализе баланса раскрываются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности предприятия.

Благодаря сжатой и компактной форме, баланс является весьма удобным документом. Он даёт законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчётных периодов.

Умение читать баланс - знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.

Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

получить значительный объем информации о предприятии;

определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;

установить, за счет, каких статей изменилась величина оборотных средств;

оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.

Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому:

руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;

аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;

аналитики определяют направления финансового анализа.

Задача 1.

В таблице 1 по состоянию на 30 сентября 2013 г. приведены данные об имеющихся ресурсах (активах/обязательствах и капитале) ЗАО "Электропровод", основным видом деятельности которого является производство кабеля и проводов.

Выполните группировку ресурсов по составу и по источникам формирования. Результаты группировки представьте в таблицах 2 и 3.

Таблица 1

Виды ресурсов ЗАО "Электропровод" на 30 декабря 201Х г.

№ п/п	Элементы активов/обязательств и капитала
		Сумма, руб
1	Полиэтилен в гранулах	14061
2	Патент на способ производства нагревательного электрического кабеля	23700
3	Отложенное налоговое обязательство	20450
4	Зарегистрированный уставный капитал	180000
5	Катушка кабельная	11649
6	Резерв, начисленный для предстоящей оплаты очередных отпусков работников	19973
7	Задолженность ЗАО "Электропровод" по кредиту банка сроком погашения до 1 июля 201 (Х+1) г.	44500
8	Добавочный капитал, полученный в результате переоценки внеоборотных активов	16875
9	Автоматизированное рабочее место бухгалтера (персональный компьютер с печатающим устройством и модемом)	17907
10	Добавочный капитал в виде эмиссионного дохода	29000
11	Результат выполнения опытно-конструкторских работ (отчет, содержащий методику наложения полимерной изоляции)	61400
12	Текущая задолженность перед поставщиками за отгруженные материалы	22822
13	Вексель Облбанка со сроком обращения 2 месяца	13000
14	Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль	11320
15	Линия по производству кабельной продукции	37587
16	Задолженность перед Пенсионным фондом РФ по взносам на обязательное пенсионное страхование	8030
17	Денежные средства на расчетном счете	62269
18	Резервный фонд (капитал), образованный в соответствии с уставом ЗАО "Электропровод"	18000
19	Готовая продукция	18716
20	Здания и сооружения	157932
21	Задолженность перед работниками по оплате труда за прошлый месяц	20340
22	Проволока алюминиевая	6834
23	Задолженность перед профсоюзной организацией по взносам, удержанным с работников	5160
24	Земельный участок в собственности ЗАО "Электропровод"	95640
25	Финансовый результат (прибыль) отчетного года	41505
26	Денежные средства в кассе	21540
27	Заем полученный от акционера, со сроком погашения 15 августа 201 (Х+2) г.	43000
28	Текущая задолженность покупателей за проданную продукцию	27920
29	Проволока медная	36640
30	Задолженность экспедитора Денисовой С.Н. по подотчетной сумме	5820
31	Нераспределенная прибыль прошлых лет	169025
32	Облигации ОАО "Собюзкабельпром" со сроком погашения 30 января 201 (х+3) г.	35000
33	Расходы текущего месяца, непосредственно связанные с выпуском продукции	20815
34	Денежные средства на валютном счете (по курсу Банка Росси)	23480
35	Тележка роликовая	6090

Таблица 2

Группировка ресурсов ЗАО "Электропровод" по составу

Группы ресурсов	Подгруппы ресурсов	№ по таблице 1	Отдельные виды ресурсов	Сумма, руб
1. Ресурсы с длительным сроком использования
Нематериальные активы	Патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные права	2		23700
Результаты исследований и разработок		11		61400
Основные средства	Земельные участки и объекты природопользования	24		95640
	здания и сооружения	20		109932
	Машины и оборудование	15		37587
	вычислительная техника	9		17907
	Производственный инвентарь	35		6090
	Итого по группе	267156
Долгосрочные финансовые результаты	Долговые ценные бумаги (векселя, облигации др.)	32		35000
Итого ресурсов с длительным сроком использования	387256
2. Ресурсы в обороте (однократного использования)
Запасы	Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	1		14061
		5		11649
		22		6834
		29		36640
		Итого по подгруппе	69184
	Затраты в незавершенном производстве	33		20815
	Готовая продукция	19		18716
	Итого по группе	108715
Дебиторская задолженность	покупателей и заказчиков	28		27920
	прочих дебиторов	30		5820
	Итого по группе	33740
Краткосрочные финансовые вложения	Долговые ценные бумаги (векселя, облигации др.)	13		13000
Денежные средства	касса	26		21540
	расчетный счет	17		62269
	валютные счета	34		23480
	Итого по группе	107289
Итого ресурсов в обороте	262744
Всего ресурсов по видам	650 000

Таблица 3

Группировка ресурсов ЗАО "Электропровод" по источникам формирования

Группы ресурсов	Подгруппы ресурсов	№ по таблице 1	Отдельные виды ресурсов	Сумма, руб.
1. Собственные источники (капитал и резервы)
Уставный капитал		4		180000
Добавочный капитал	эмиссионный доход	10		29000
	результат переоценки внеоборотных активов	8		16875
Резервный капитал		18		18000
Финансовый результат (прибыль или убыток)	нераспределенная прибыль прошлых лет	31		169025
	нераспределенная прибыль отчетного года	25		41505
	Итого по группе			210530
Итого собственных средств	454405
2. Заемные источники
Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	Займы полученные	27		43000
Отложенные налоговые обязательства		3		20450
Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	кредиты банков	7		44500
Кредиторская задолженность	перед поставщиками и подрядчиками	12		22822
	перед персоналом	21		20340
	перед государственными пенсионными фондами	16		8030
	перед бюджетом по налогам и сборам	14		11320
	перед прочими кредиторами	23		5160
	итого по группе	67672
Резервы предстоящих расходов		6		19973
Итого заемных источников	195595
Всего ресурсов по источникам формирования	650000

Задача 2. На основе данных, представленных в таблице 2 и 3, проведите балансовую группировку ресурсов ЗАО "Электропровод" на 30 сентября 2013 г. в графе 3 таблицы 4. При заполнении таблиц используйте номера счетов согласно Плану счетов бухгалтерского учета.

Таблица 4

Бухгалтерский баланс ЗАО "Электропровод", руб.

Актив	Код показателя	На 30 сентября 2013 г.	На 01 октября 2013 г.
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	1110	23700	23700
Результаты исследований и разработок	1120	61400	61400
Основные средства	1130	267156	27156
Доходные вложения в материальные ценности	1140
Финансовые вложения	1150	35000	35000
Отложенные налоговые активы	1160
Прочие внеоборотные активы	1170
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I	1100	387256	387256
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	108715	127945
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220
Дебиторская задолженность	1230	33740	9020
Финансовые вложения	1240	13000	13000
Денежные средства	1250	107289	86049
Прочие оборотные активы	1260
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II	1200	262744	236014
БАЛАНС	1600	650 000	623270

Пассив	Код показателя	На 30 сентября 2013 г.	На 01 октября 2013 г.
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	1310	180000	180000
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов	1340	16875	16875
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	29000	29000
Резервный капитал	1360	18000	18000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	210530	198530
Итого по разделу III	1300	454405	442405
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1410	43000	43000
Отложенные налоговые обязательства	1420	20450	20450
Резервы под оценочные обязательства	1430
Прочие обязательства	1450
Итого по разделу IV	1400	63450	63450
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1510	44500	44500
Кредиторская задолженность	1520	67672	69372
Доходы будущих периодов	1530
Резервы предстоящих расходов	1540	19973	3543
Прочие обязательства	1550
Итого по разделу V	1500	132145	117415
БАЛАНС	1700	650 000	623270

Задача 3. В бухгалтерском учете ЗАО "Электропровод" 1 октября 2013 г. зарегистрированные хозяйственные операции, приведенные в таблице 6.

Установите, как изменится итог бухгалтерского баланса ЗАО "Электропровод" под влиянием каждой из операций. При этом существует четыре типа изменений:

I - равновеликое увеличение (+) актива и пассива;

II - равновеликое уменьшение (-) актива и пассива;

III - изменения (+, - ) в структуре актива;

IV - изменения (+, - ) в структуре пассива.

Определите тип изменения. В графах 4-8 табл. 6 произведите расчет изменений соответствующих строк актива и/или пассива баланса после регистрации каждой операции.

Рассчитайте общее изменение итога баланса и составьте бухгалтерский баланс ЗАО "Электропровод" на конец рабочего дня 1 октября 2013 г., используя графу 4 табл. 4.

Таблица 6

Изменение в бухгалтерском балансе ЗАО "Электропровод" под влиянием хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Изменение (+/-)	Тип изменения (I-IV)
			актива	код показателя	пассива	код показателя	Итога баланса, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на прибыль	11320	-	1250	-	1520	-11320	II
2	Начислены отпускные работникам, уходящим в отпуск в октябре, за счет резерва предстоящих расходов	16430			- +	1540 1520		IV
3	Удержан налог на доходы физических лиц с начисленных отпускных	2130			- +	1520 1520		IV
4	Получены в кассу денежные средства из банка для расчетов с работниками	13100	+	1250 1250				III
5	Получен в кассу неизрасходованный остаток подотчетной суммы от экспедитора Денисовой С.Н.	5820	+	1250 1230				III
6	Произведены из кассы расчеты с работниками по оплате труда (в том числе по оплате отпускных)	34640	-	1250	-	1520	-34640	II
7	Поступила на расчетный счет предварительная оплата от покупателя	18900	+	1250 1230				III
8	Передана в производство проволока медная	25000	+	1210 1210				III
9	Оприходован на склад по накладной поставщика, оплата которому не произведена, пигментный краситель для кабельных оболочек	19230	+	1210	+	1520	+19230	I
10	За счет прибыли прошлых лет начислена премия мастеру цеха Крайникову В.В. в связи с юбилеем	12000			- +	1370 1520		IV
Общее изменение итога баланса	-26730

Задача 4.

Отразите в регистрах бухгалтерского учета ООО "Сластена" (основной вид деятельности - производство карамели) хозяйственные операции за июнь 2013 г. для этого:

1. перенесите на счета главной книги начальные остатки из таблицы 6;

2. приведите корреспонденцию счетов по операциям в таблице 7;

3. выполните разноску сумм по счетам Главной книги в соответствии с указанной корреспонденцией счетов;

4. посчитайте суммы оборотов по дебету и кредиту и определите сальдо на конец месяца;

5. составьте оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам (таблица 8).

При решении задачи принимается, что расходы на изготовление продукции учитываются на счетах 20 "Основное производство" и 26 "Общехозяйственные расходы"; последние списываются ежемесячно в дебет субсчета 90-2 "Себестоимость продаж". ООО "Сластена" не является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).

Таблица 6

Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО "Сластена" на 1 июня 2013 г.

Номер счета	Наименование счета	Вариант 1
		Дебет	Кредит
01	Основные средства	91020
02	Амортизация основных средств		44924
08	Вложения во внеоборотные активы	12407
10	Материалы	23153
20	Основное производство	21536
43	Готовая продукция	24512
50	Касса	2875
51	Расчетные счета	66143
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		28040
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	16814
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		22410
68	Расчеты по налогам и сборам		9420
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		7715
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		32126
71	Расчеты с подотчетными лицами	17791
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	3299
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	4500	4180
80	Уставный капитал		90000
82	Резервный капитал		5230
83	Добавочный капитал		18470
90-1	Выручка		228950
90-2	Себестоимость продаж	212515
90-9	Прибыль/убыток от продаж	16435
96	Резервы предстоящих расходов		5100
99	Прибыли и убытки (прибыль)		16435
Итого	513000	513000

Таблица 7

Журнал хозяйственных операций ООО "Сластена" за июнь 2013 г.

№ п/п	Содержание операции	Сумма руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	В кассу получены наличные деньги:
	а) с расчетного счета	32000	50	51
	б) от подотчетных лиц	6210	50	71
	Итого	38210
2	Выплачено из кассы:
	А) заработная плата за май 2013 г.	31100	70	50
	Б) взнос на страхование основных средств общехозяйственного назначения	4600	26	50
	В) поставщикам в погашение кредиторской задолженности за приобретенные материалы	3790	60	50
	Итого	39490
3	Депонирована (отнесена на расчеты с разными кредиторами) не полученная работниками заработная плата за май Сумму определить как разность между остатками по сч.70 на начало месяца и показателем операции 2а.	1026	70	76
4	Поступили на склад сырье и материалы по товаросопроводительным документам поставщиков	26915	10	60
5	Оплачено из подотчетных сумм поставщикам в погашение кредиторской задолженности за приобретенные материалы	7800	60	71
6	Поступили на расчетный счет суммы:
	А) от покупателей в погашение дебиторской задолженности	16390	51	62
	Б) в погашение задолженности от разных дебиторов	4200	51	76
	итого	20590
7	Отпущены в производство и израсходованы на выпуск продукции сырье и материалы	18410	20	10
8	Начислена амортизация основных средств за июнь 2013 г.
	А) основного производства	2980	20	02
	Б) общехозяйственного назначения	1036	26	02
	итого	4016
9	Начислена заработная плата за июнь 2013 г.
	А) работникам основного производства	23700	20	70
	Б) администрации организации (общехозяйственные расходы)	10200	26	70
	итого	33900
10	Произведены удержания из начисленной оплаты труда
	А) налога на доходы физических лиц	4068	70	68
	Б) в счет возмещения ущерба, причиненного работником	950	70	73
	В) профсоюзных взносов по заявлениям работников (разные кредиторы)	678	70	76
	итого	5696
11	Перечислено с расчетного счета по платежным поручениям:
	А) первичной профорганизации профсоюзные взносы	1719	76	51
	Б) банку в погашение краткосрочного кредита	13500	66	51
	В) поставщикам в погашение кредиторской задолженности за приобретенные материалы	11728	60	51
	Г) в оплату за услуги общехозяйственного назначения	3264	26	51
	Д) налог на доходы физических лиц в бюджет	4059	68	51
	Е) взносы на обязательное медицинское страхование	6230	69	51
	итого	40500
12	Зарезервированы расходы на капитальный ремонт основных средств общехозяйственного назначения	1300	26	96
13	Начислено работнику пособие по временной нетрудоспособности за счет средств фонда социального страхования	1265	69.1	70
14	Введено в эксплуатацию основное средство	12407	01	08
15	Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продаж Сумму определить	20400	90.2	26
16	Определена производственная себестоимость выпущенной в июне готовой продукции Для ее определения принимается, что остаток по счету 20 на 30 июня 2013 г. составил по расчету бухгалтерии 17 935 руб.)	48691	43	20
17	Отпущена покупателям готовая продукция, предъявлены документы на оплату (признана выручка от продаж)	49320	62	90.1
18	Списана себестоимость проданной продукции Вариант 1	23110	90.2	43
19	Установлен и списан на счет прибылей и убытков финансовый результат от продаж Сумму определить	5810	90.9	99
Всего за месяц	398856

Главная книга

Счет 01 "Основные средства"

Дебет	Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013		91020
Оборот за месяц	14	12407
Остаток на 30.06.2013		103427

Счет 02 "Амортизация основных средства"

Дебет	Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013					44924
				8 а	2980
				8 б	1036
Оборот за месяц					4016
Остаток на 30.06.2013					48940

Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"

Дебет	Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013		12407
Оборот за месяц				14	12407
Остаток на 30.06.2013		-			-

Счет 10 "Материалы"

Дебет	Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013		23153
	4	26915		7	18410
Оборот за месяц		26915			18410
Остаток на 30.06.2013		31658

Счет 20 "Основное производство"

Дебет	Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013		21536
	7	18410		16	48691
	8 а	2980
	9 а	23700
Оборот за месяц		45090			48691
Остаток на 30.06.2013		17935

Счет 26 "Общехозяйственные расходы"

Дебет	Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013
	2б	4600			20400
	8б	1036
	9б	10200
	11г	3264
	12	1300
Оборот за месяц		20400			20400
Остаток на 30.06.2013		-			-

Счет 43 "Готовая продукция"

Дебет	Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013		24512
	16	48691		18	23110
Оборот за месяц		48691			23110
Остаток на 30.06.2013		50093

Счет 50 "Касса"

Дебет	Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013		2875
	1а	32000		2а	31100
	1б	6210		2б	4600
				2в	3790
Оборот за месяц		38210			39490
Остаток на 30.06.2013		1595

Счет 51 "Расчетные счета"

Дебет	Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013		66143
	6а	16390		1а	32000
	6б	4200		11а	1719
				11б	13500
				11в	11728
				11г	3264
				11д	4059
				11е	6230
Оборот за месяц		20590			72500
Остаток на 30.06.2013		14233

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Дебет	Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013					28040
	2в	3790		4	26915
	5	7800
	11в	11728
Оборот за месяц		23318			26915
Остаток на 30.06.2013					31637

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Дебет	Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013		16814
	17	49320		6а	16390
Оборот за месяц		49320			16390
Остаток на 30.06.2013		49744

Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

Дебет	Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013					22410
	11б	13500
Оборот за месяц		13500
Остаток на 30.06.2013					8910

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Дебет	Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013					9420
	11д	4059		10а	4068
Оборот за месяц		4059			4068
Остаток на 30.06.2013					9429

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Дебет	Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013					7715
	11е	6230
	13	1265
Оборот за месяц		7495
Остаток на 30.06.2013					220

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Дебет	Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013					32126
	2а	31100		9а	23700
	3	1026		9б	10200
	10а	4068		13	1265
	10б	950
	10в	678
Оборот за месяц		37822			35165
Остаток на 30.06.2013					29469

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Дебет	Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013		17791
				1б	6210
				5	7800
Оборот за месяц					14010
Остаток на 30.06.2013		3781

Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

Дебет	Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013		3299
				10б	950
Оборот за месяц					950
Остаток на 30.06.2013		2349

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами"

Дебет	Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013		4500
				6б	4200
Оборот за месяц					4200
Остаток на 30.06.2013		300

Счет 76 "Расчеты с разными кредиторами"

Дебет	Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013					4180
	11а	1719		3	1026
				10в	678
Оборот за месяц		1719			1704
Остаток на 30.06.2013					4165

Счет 80 "Уставной капитал"

Дебет	Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013					90000
Оборот за месяц
Остаток на 30.06.2013					90000

Счет 82 "Резервный капитал"

Дебет	Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013					5230
Оборот за месяц
Остаток на 30.06.2013					5230

Счет 83 "Добавочный капитал"

Дебет	Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013					18470
Оборот за месяц
Остаток на 30.06.2013					18470

Счет 90 "Продажи"

Дебет	Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013
Оборот за месяц		26210			49320
Остаток на 30.06.2013					23110

Счет 90.1 "Выручка"

Дебет	Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013					228950
				17	49320
Оборот за месяц					49320
Остаток на 30.06.2013					278270

Счет 90.2 "Себестоимость продаж"

Дебет	Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013		212515
	15	20400
	18	23110
Оборот за месяц		43510
Остаток на 30.06.2013		256025

Счет 90.9 "Прибыль\убыток от продаж"

Дебет	Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013		16435
	19	5810
Оборот за месяц		5810
Остаток на 30.06.2013		22245

Счет 96 "Резервы предстоящих расходов"

Дебет	Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013					5100
				12	1300
Оборот за месяц					1300
Остаток на 30.06.2013					6400

Счет 99 "Прибыли и убытки (прибыль)"

Дебет	Кредит
Месяц	№ операции	Сумма	Месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.2013					16435
				19	5810
Оборот за месяц					5810
Остаток на 30.06.2013					22245

Таблица 8

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за июнь 2013 г., руб.

Номер счета	Остаток на 1 июня	Оборот за месяц	Остаток на 30 июня
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7
01	91020		12407		103427
02		44924		4016		48940
08	12407			12407
10	23153		26915	18410	31658
20	21536		62226	65827	17935
26			17136	17136
43	24512		65827	23110	67229
50	2875		38210	39490	1595
51	66143		20590	72500	14233

Страница:

•  1 
•  2 

контрольная работа "Бухгалтерский учет организации" скачать

Подобные документы

• Счета бухгалтерского учета и двойная запись

  Классификация счетов бухгалтерского баланса. Активные и пассивные, синтетические и аналитические счета. Способ двойной записи. Типология хозяйственных операций по их влиянию на баланс. Бухгалтерский учет доходов и финансовых результатов деятельности.
  
  контрольная работа [47,1 K], добавлен 26.04.2013
  

• Объекты бухгалтерского учета. Двойная запись хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Инвентаризация

  Сфера применения бухгалтерского учета. Хозяйственные средства предприятия. Счета, предназначенные для учета движения имущества. Синтетические и аналитические счета. Порядок и сроки проведения инвентаризации, ее учет. Основные виды инвентаризации.
  
  контрольная работа [41,1 K], добавлен 17.05.2013
  

• Двойная запись как элемент метода бухгалтерского учета

  Характеристика принципов современного бухгалтерского учета. Сущность метода бухгалтерского учета, его основные элементы. Понятие бухгалтерского учета, его цель и задачи. Двойная запись, ее сущность, эволюция и значение. Принцип действия двойной записи.
  
  курсовая работа [54,0 K], добавлен 24.06.2013
  

• Предмет исследования бухгалтерского учета

  Предмет и метод бухгалтерского учета, его функции и значение, предъявляемые требования. Порядок расчета оборотной ведомости и баланса, отражение активно-пассивных счетов. Основные понятия и роль бухгалтерского учета. Счета и двойная запись, их виды.
  
  курс лекций [1,5 M], добавлен 05.01.2011
  

• Двойная запись операций по бухгалтерским счетам

  Счет бухгалтерского учета как способ системного отражения влияния хозяйственной операции на состояние объекта учета. Ативные и пассивные счета и их структура. Счета синтетические и аналитические, состав и движении хозяйственных средств предприятия.
  
  контрольная работа [383,0 K], добавлен 08.07.2009
  

• Теория бухгалтерского учета

  История развития бухгалтерского учета. Задачи и пользователи бухгалтерской информации. Понятие о бухгалтерском балансе. Содержание и структура и особенности бухгалтерского баланса. Счета бухгалтерского учета, их строение. Сущность и значение документов.
  
  курс лекций [442,8 K], добавлен 11.12.2008
  

• Понятие о счетах бухгалтерского учета и их строение

  Отражение хозяйственных операций, совершающихся с имуществом (активами) организации и источниками его формирования (пассивами). Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета, их классификация по структуре. Оборотные и шахматные ведомости.
  
  творческая работа [133,6 K], добавлен 11.08.2009
  

• Метод бухгалтерского учета в управлении предприятием

  Роль бухгалтерского дела в управлении предприятием. Понятие метода бухгалтерского учета, его использование в управлении предприятием. Документация и инвентаризация, оценка и калькуляция. Система счетов и двойная запись. Балансовое обобщение и отчетность.
  
  курсовая работа [638,2 K], добавлен 17.08.2013
  

• Объекты бухгалтерского учета и соответствующие им счета

  Классификация счетов и объектов бухгалтерского учета по экономическому содержанию и учетно-технологической функции. Счета для учета имущества и обязательств организации, хозяйственных процессов. План счетов бухгалтерского учета и его разновидности.
  
  контрольная работа [41,5 K], добавлен 02.04.2011
  

• Средства организации и источники бухгалтерского учета

  Характеристика бухгалтерского учета, его основные задачи. Основные элементы бухгалтерского учета: документация, инвентаризация, счета, двойная запись, баланс, оценка, калькуляция, отчетность. Анализ основных средств и сущность уставного капитала.
  
  реферат [25,4 K], добавлен 15.01.2012
  

Другие документы, подобные "Бухгалтерский учет организации"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам