Учет материалов строительной организации

При отпуске материалов в производство списывают также и соответствующий процент транспортно-заготовительных расходов, относящийся к израсходованным материалам:

Д-т сч. 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве» - К-т сч. 10 «Материалы» - на покупную стоимость материалов (соответственно дебет этих же счетов, а кредит счета 10 «Материалы», субсчет «Транспортно-заготовительные расходы» - на долю транспортно-заготовительных материалов, приходящуюся на списываемые материалы).

На практике при учете материалов возникают трудности следующего характера.

Счета транспортных организаций могут отставать по времени от даты оприходования материалов, т.е. такие расходы не могут быть включены в фактическую себестоимость материалов в момент их поступления в организацию. Аналогичная ситуация может возникнуть и со счетами посреднических организаций, через которые приобретались материалы, и т.д.

Таким образом, формирование фактической себестоимости заготовления материалов происходит не единовременно, и материал может быть списан на расходы, связанные с производством еще до того, как будет окончательно сформирована его фактическая себестоимость. В этом случае необходимо использовать учетные цены. Организациям предоставлено право самостоятельно устанавливать принципы формирования учетной цены, закрепив выбранный вариант в учетной политике.

Суть данного способа состоит в том, что информация о фактической себестоимости заготовленных (приобретенных) материалов выявляется путем суммирования данных, учтенных по дебету счета 10 «Материалы» и дебету счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Стоимость материалов по учетным ценам отражается по дебету счета 10 «Материалы». Фактические расходы, связанные с заготовлением и приобретением материалов, собираются на дебете счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» при поступлении в организацию расчетных документов поставщика независимо от момента поступления самих материалов, а разница между учетной ценой и фактической себестоимостью заготовления материалов отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Порядок списания отклонений, учтенных на счете 16, определяется организацией самостоятельно при принятии учетной политики. Типовые записи на счетах бухгалтерского учета будут следующими. Покупная стоимость материалов на основании расчетных документов поставщика отражается бухгалтерской записью:

Д-т сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» - К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

На сумму транспортных расходов по приобретенным материалам:

Д-т сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» - К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

На сумму комиссионного вознаграждения посреднику:

Д-т сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» - К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На сумму НДС:

Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Положительные суммовые разницы, возникающие при расчетах с поставщиками:

Д-т сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» - К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На сумму командировочных расходов, связанных с приобретением материалов:

Д-т сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» - К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На сумму начисленных процентов по займам и кредитам использованных на закупку материалов до момента их принятия к учету осуществляется запись:

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - К-т сч. 66, субсч. «Проценты по кредитам и займам»; Д-т сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» - К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Поступившие материалы в организацию приходуются по учетным ценам:

Д-т сч. 10 «Материалы» - К-т сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Списание материалов на производство продукции по учетным Ценам отражается записью на счетах:

Д-т сч. 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» - К-т сч. 10 «Материалы».

Порядок списания выявленных отклонений фактических расходов по приобретению материалов от их учетной цены устанавливается организацией самостоятельно при принятии учетной политики.

Для оперативного учета важно, чтобы каждый вид расходов мог быть четко отнесен к конкретному виду и партии материалов. Поэтому аналитический учет к счету 15 целесообразно организовать аналогично аналитическому учету к счету 10, т.е. по отдельным наименованиям материалов и местам их хранения.

Как видно из записей на счетах бухгалтерского учета, на дебете счета 15 формируется информация о фактической себестоимости материалов, а на кредите счета 15 - учетная цена этих же материалов.

В конце отчетного периода (месяца) разница между суммами дебета и кредита счета 15 списывается в дебет счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (превышение фактической себестоимости материалов над их учетной ценой), что отражается записью:

Д-т сч. 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» - К-т сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

В случае превышения учетной цены над фактической себестоимостью делают сторнировочную запись на сумму разницы.

Сумму отклонений, учтенную на счете 16, списывают в конце отчетного месяца пропорционально стоимости материалов, израсходованных при производстве продукции:

Д-т сч. 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» - К-т сч. 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (перерасход) или методом «красное сторно» (экономия).

Соответствующие записи на счетах бухгалтерского учета приведены в табл. 4.

Таблица 4

Содержание операции	Дебет счета	Кредит счета
Приобретены материалы: на сумму фактических затрат на сумму НДС	15 19	60, 76, 71 и т.д. 60,76,71 и т.д.
Оприходованы материалы по учетным ценам	10	15
Списано отклонение фактической себестоимости приобретенных материалов от учетной цены	16	15
Оплачены приобретенные материалы, принятые к учету	60	51
Зачтен НДС, подлежащий к уменьшению платежа в бюджет	68	19
Отпущены материалы в производство	20	10
Списана сумма отклонения, приходящаяся на списанные в производство материалы	20	16

При составлении баланса сальдо на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» присоединяется (вычитается) к стоимости (из стоимости) остатка на счете 10 «Материалы».

Если договором поставки материалов предусмотрен переход права собственности на материалы от поставщика к покупателю в момент их оплаты, то поступившие материалы учитываются у покупателя до их оплаты на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». При этом покупатель не имеет права их использовать до момента перехода права собственности на них. Если при поступлении материальных ценностей от поставщика установлена недостача, то составляется акт о приемке материалов (форма № М-7) и определяется фактическая себестоимость недостачи. Сумма недостачи складывается из стоимости недостающих материалов по ценам поставщика и части транспортных тарифов по доставке материалов.

1.7 Порядок проведения инвентаризации материалов и отражение ее результатов в учете

Основными целями инвентаризации являются:

– выявление фактического наличия имущества;

– сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;

– проверка полноты отражения в учете обязательств.

Инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете, а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам.

В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации проведение инвентаризаций обязательно:

– при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

– перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. В районах, расположенных на Крайнем Севере и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков;

– при смене материально ответственных лиц;

– при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

– в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

– при ликвидации организации перед составлением ликвидационного баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством РФ или нормативными актами Минфина РФ.

Для проведения инвентаризации наименования и коды товарно-материальных ценностей заносятся в инвентаризационные описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных.

Излишки материально-производственных запасов, выявленные в результате проведенной инвентаризации, отражаются в бухгалтерском учете как внереализационные доходы проводкой:

Д 10 - К 91-1 - оприходованы материальные ценности, обнаруженные при инвентаризации.

Эти излишки приходуются на основании сличительной ведомости результатов инвентаризации ТМЦ (форма № ИНВ-19) и приходного ордера (форма № М-4).

При выявлении фактов недостач, хищений, порчи материалов их фактическая себестоимость или ее часть списывается с кредита счета 10 «Материалы» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»:

Д 94 - К 10 - недостачи и потери материальных ценностей, обнаруженные при инвентаризации, хищение и порча материальных ценностей отнесены в дебет счета 94.

Со счета 94 стоимость недостающих и испорченных материалов списывают на счета издержек производства и обращения (если потери - в пределах норм), в дебет счета 73 «Расчеты по возмещению материального ущерба» (при установлении конкретных виновников), в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» (при отсутствии конкретных виновников или если во взыскании недостающих или испорченных ценностей отказано судом). В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

Хозяйственная операция	Дебет	Кредит
Списаны недостачи в пределах норм естественной убыли на счета издержек производства или обращения	Д 20, 25 и др.	К 94
Списаны недостачи сверх норм естественной убыли и хищения, когда установлены виновные лица	Д 73-2	К 94
Списаны недостачи сверх норм естественной убыли и хищения, когда виновные лица не установлены или при отказе суда во взыскании ущерба вследствие необоснованности исков	Д 91-2	К 94

Стоимость материалов, утраченных в результате стихийных бедствий, списывается с кредита счета 10 «Материалы» в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

Финансовый результат от операций с материалами определяется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» путем сопоставления оборотов дебета субсчета 91-2 «Прочие расходы» и кредита 91-1 «Прочие доходы». Если оборот дебета больше оборота кредита, то это убыток, который списывается в отчетном периоде на счет 99 «Прибыли и убытки»: Д 99 - К 91-9.

Если оборот кредита больше оборота дебета, то это прибыль, на сумму которой делается запись: Д 91-9 - К 99.

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Исходные данные по ООО «СтройДом»:

ООО «СтройДом» образовано в 2006 г.

Основной вид деятельности: строительство жилых домов

Юридический адрес: г. Самара, ул.Молодежная, д.10

Р/с в АКБ «Газбанке» 40702810000732156000

Состав административно-управленческого персонала:

Директор - Милютин А.В.,

Главный бухгалтер - Морозова Н.Л.,

Главный инженер - Якушин Д.Ю.

Выписка из учетной политики ООО «СтройДом» для целей бухгалтерского (финансового) учета на 2008г.

Учетная политика формируется главным бухгалтером, утверждается руководителем организации и применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения.

1.Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете отражается по учетным ценам с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей», 10 «Материалы».

2.При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производится по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (метод ФИФО).

3.Незавершенное производство отражается по фактической производственной себестоимости.

4.При начислении амортизации объектов основных средств применять способ (см. таблицу 4).

5.Специальный инструмент, специальные приспособления, специальное оборудование и специальную одежду учитывать в составе основных средств.

6.Метод учета доходов определяется по стоимости объекта строительства.

7.Порядок признания выручки от выполнения работ, оказания услуг и продажи продукции с длительным циклом изготовления - по завершении работ, услуг, производства в целом.

8.Управленческие (общехозяйственные расходы) распределяются в конце месяца пропорционально основной заработной плате рабочих СМР между объектами калькулирования и списываются в дебет счета 20, 23, 29.

9.Общепроизводственные расходы в конце месяца распределяются пропорционально отработанным машино-часам и списываются в дебет счета 20 «Основное производство».

10.Резервы предстоящих расходов и платежей создаются на предстоящую оплату отпусков работникам с использованием счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

11.Доходы и расходы по обычным видам деятельности организации учитываются на счете 90 «Продажи». Прочие доходы и расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

1. Открыть счета синтетического учета на 01.01.2008 г.

Счет 01 «Основные средства» Д К Сн = 5260000 345000 120000 120000 105000 15000 Об = 465000 Об = 240000 Ск = 5485000	Счет 02 «Амортизация ОС» Д К Сн = 2415000 105000 3333 108000 120100 75000 Об = 105000 Об = 306433 Ск = 2616433
Счет 04 «Нематериальные активы» Д К Сн = 577000 Ск = 577000	Счет 05 «Амортизация НМА» Д К Сн = 261000 Ск = 261000
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Д К Сн = 170100 330000 345000 15000 Об = 345000 Об = 345000 Ск = 170100 Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» Д К 360000 365000 25000 20000 Об = 385000 Об = 385000	Счет 10 «Материалы» Д К Сн = 812600 7000 170000 365000 195000 Об = 372000 Об = 365000 Ск = 819600 Счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» Д К Сн = 70300 20000 13090 15015 Об = 20000 Об = 28105 Ск = 62195
Счет 19 «Налог на добавленную стоимость» Д К Сн = 112000 59400 59400 50040 64800 16020 64800 Об = 190260 Об = 124200 Ск = 178060	Счет 20 «Основное производство» Д К Сн = 791500 3333 278000 108000 89000 25500 1293090 320000 1269678 212000 88000 58300 278000 89000 170000 195000 13090 15015 114995 99455 209672 138908 Об = 2138268 Об = 2929768 Ск = 0
Счет 25 «Общепроизводственные расходы» Д К 120100 114995 74000 99455 20350 Об = 214450 Об = 214450	Счет 26 «Общехозяйственные расходы» Д К 3000 209672 17380 138908 75000 128000 35200 90000 Об = 348580 Об = 348580
Счет 50 «Касса» Д К Сн = 7500 238000 208000 3300 30000 Об = 238000 Об = 241300 Ск = 4200 Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Д К Сн = 305000 127000 330000 59400 15000 278000 50040 89000 16020 360000 64800 17380 Об = 127000 Об = 1279640 Ск = 1457640	Счет 51 «Расчетный счет» Д К Сн = 769000 60000 238000 30000 127000 2300000 64500 1800000 26500 120000 85000 106362 Об = 4190000 Об = 767362 Ск = 4191638 Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Д К Сн = 1200000 2300000 2300000 1800000 1800000 Об = 4100000 Об = 4100000 Ск = 1200000 Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Д К Сн = 1200000 120000 Об = 120000 Об = 0 Ск = 1080000
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Д К Сн = 78000 64500 99047 59400 350847 64800 274576 106362 10636 95726 Об = 295062 Об = 830832 Ск = 623770	Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Д К Сн = 26500 26500 88000 7900 58300 20350 35200 5500 Об = 34400 Об = 207350 Ск = 199450
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Д К Сн = 238000 208000 5000 30000 320000 99047 212000 74000 128000 7900 20000 Об = 337047 Об = 766900 Ск = 667853 Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Д К Сн = 120000 85000 30000 25000 90000 Об = 85000 Об = 145000 Ск = 180000	Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Д К Сн = 3000 3300 3000 Об = 3300 Об = 3000 Ск = 3300 Счет 75 «Расчеты с учредителями/расчеты по вкладам в уставной капитал» Д К Сн = 660000 60000 Об = 0 Об = 60000 Ск = 600000 Счет 80 «Уставный капитал» Д К Сн = 5003000 Ск = 5003000
Счет 84 «Нераспределенная прибыль» Д К Сн = 568500 425447 Об = 425447 Ск = 993947 Счет 91 «Прочие доходы и расходы» Д К 15000 7000 5000 13000 Об = 20000 Об = 20000	Счет 90 «Продажи» Д К 278000 2300000 89000 1800000 1293090 1269678 350847 274576 378063 166746 Об = 4100000 Об = 4100000 Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» Д К Сн = 288000 20000 25500 5500 Об = 25500 Об = 25500 Ск = 288000
Счет 97 «Расходы будущих периодов» Д К Сн = 70000 Ск = 70000	Счет 99 «Прибыли и убытки» Д К 13000 378063 10636 166746 95726 425447 Об = 544809 Об = 544809

2. Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций за январь

№ операции	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
1.	Внесены денежные средства на расчетный счет от учредителей в качестве вклада в уставный капитал	60000	51	75
2.	Получены с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты заработной платы за декабрь	238000	50	51
3.	Выдана заработная плата работникам ООО «Стройка» за декабрь	208000	70	50
4.	Выдано из кассы в подотчет главному инженеру Иванова А.А. на общехозяйственные нужды	3300	71	50
5.	Предоставлен в бухгалтерию авансовый отчет от Иванова А.А. по произведенным расходам на общехозяйственные нужды	3000	26	71
6.	Депонирована не выплаченная в срок заработная плата за декабрь	30000	70	76
7.	Сданы депонентские суммы из кассы на расчетный счет (см. операцию 6)	30000	51	50
8.	Оплачено с расч. счета ООО «Стройка»:
	-поставщикам за поставленные материалы	127000	60	51
	-бюджету (налог на доходы физических лиц)	64500	68	51
	-задолженность по единому социальному налогу (ЕСН)	26500	69	51
	-погашена часть задолженности по краткосрочному кредиту банка	120000	66	51
	-перечислено прочим кредиторам в погашение задолженности	85000	76	51
9.	Акцептованы расчетные документы сторонних организаций за коммунальные услуги, используемые для общехозяйственных нужд (освещение, отопление, газ)	17380	26	60
10.	Акцептованы расчетные документы поставщика по приобретенному основному средству - автопогрузчику (до 1 тонны)	330000	08	60
11.	Оприходован НДС по приобретенному автопогрузчику согласно счет-фактуре поставщика (см. расчет)	59400	19	60
12.	Учтены расходы по доставке автопогрузчика	15000	08	60
13.	Оприходован и введен в эксплуатацию автопогрузчик (см. расчет)	345000	01	08
14.	Принят к вычету НДС по приобретенному автопогрузчику (см. расчет)	59400	68	19
15.	Начислена амортизация по объектам основных средств, занятым в основном производстве (см. расчет в таблице 4):
	- объекта А	3333	20	02
	- объекта Б	108000	20	02
16.	Начислена амортизация основных средств:
	- строительных машин и механизмов	120100	25	02
	- здания общехозяйственного назначения (офиса ООО «Стройка»)	75000	26	02
17.	Списывается по акту ликвидируемый объект ОС - здание склада, пришедшее в негодность:
	-по первоначальной стоимости	120000	01выб	01
	-на сумму накопленной амортизации	105000	02	01выб
	-на остаточную стоимость объекта	15000	91	01
	-учитываются материальные ценности (доски), полученные в результате ликвидации ОС	7000	10	91
	-начислена заработная плата по ликвидации ОС	5000	91	70
	-выявлен финансовый результат от выбытия объекта (см. расчет)	13000	99	91
18.	Начислено за аренду офисного здания за месяц	90000	26	76
19.	Начислен резерв на оплату отпуска рабочим в размере 1/12 годовой суммы резерва (объект Б)	25500	20	96
20.	По данным расчетной ведомости начислена заработная плата:
	-рабочим, занятым на строительстве объекта А	320000	20	70
	-рабочим, занятым на строительстве объекта Б	212000	20	70
	-машинистам и рабочим, занятым обслуживанием машин и механизмов	74000	25	70
	-персоналу за руководство и обслуживание СМР	128000	26	70
	-пособие по временной нетрудоспособности	7900	69	70
	-рабочим за время очередных отпусков (за счет резерва предстоящих расходов согласно учетной политике)	20000	96	70
21.	Произведены обязательные отчисления ЕСН от заработной платы (составить расчет табл.5):
	-рабочим, занятым на строит-ве объекта А	88000	20	69
	-рабочим, занятым на строит-ве объекта Б	58300	20	69
	-машинистам и рабочим, занятым обслуживанием машин и механизмов	20350	25	69
	-персоналу за руководство и обслуживание СМР	35200	26	69
	-рабочим за время очередных отпусков	5500	96	69
22.	Произведены удержания от заработной платы налога на доходы физических лиц (см. расчет)	99047	70	68
23.	Акцептован счет субподрядной организации за выполненные и принятые заказчиком строительно-монтажные работы:
	-по объекту А	278000	20 суб	60
	отражен НДС за выполненные работы	50040	19	60
	-по объекту Б	89000	20 суб	60
	отражен НДС за выполненные работы	16020	19	60
24.	Списана фактическая производственная себестоимость принятых заказчиком строительных работ, выполненных силами субподрядной организации (см. расчет):
	-объект А	278000	90	20
	-объект Б	89000	90	20
25.	Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы на основании расчетных документов (с использованием сч.15 согласно учетной политике)	360000	15	60
26.	Учтен НДС по оприходованным материалам	64800	19	60
27.	Предъявлен к вычету НДС из бюджета по поступившим материалам (см. расчет)	64800	68	19
28.	Отражены транспортные и другие расходы, включаемые в фактическую себестоимость материалов (с использованием счета 15)	25000	15	76
29.	Оприходованы материалы по учетной цене	365000	10	15
30.	Отражено отклонение стоимости поступивших материалов по учетным ценам от фактической себестоимости (см. расчет)	20000	16	15
31.	Списаны отпущенные в производство материалы по учетным ценам
	- на объект А	170000	20	10
	- на объект Б	195000	20	10
32.	Списано отклонение в стоимости израсходованных материалов (экономия/перерасход) в конце месяца на основное производство (составить расчет согласно формулам):
	- на объект А	13090	20	16
	- на объект Б	15015	20	16
33.	Определить и списать расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов (пропорционально отработанным машино-часам) (составить расчет в табл.6):
	-на объекте А - 185 м/час	114995	20	25
	-на объекте Б - 160 м/час	99455	20	25
34.	Списываются общехозяйственные расходы (пропорционально основной заработной плате рабочих СМР) (составить расчет в табл.7):
	-на объект А	209672	20	26
	-на объект Б	138908	20	26
35.	Списана фактическая производственная себестоимость принятых заказчиком строительных работ, выполненных собственными силами (см. расчет):
	-объект А	1293090	90	20
	-объект Б	1269678	90	20
36.	Предъявлены заказчику расчетные документы за выполненные строительно-монтажные работы:
	-по объекту А	2300000	62	90
	-по объекту Б	1800000	62	90
37.	Начислен НДС по сданным объектам (см. расчет):
	-по объекту А	350847	90	68
	-по объекту Б	274576	90	68
38.	Выявлен финансовый результат от реализации строительно-монтажных работ (см. расчет):
	-по объекту А	378063	90	99
	-по объекту Б	166746	90	99
39.	Поступили платежи от заказчика (см. операцию 36):
	-по объекту А	2300000	51	62
	-по объекту Б	1800000	51	62
40	Начислен налог на прибыль (см. расчет):
	- в федеральный бюджет	10636	99	68
	- в бюджет Самарской области	95726	99	68
41.	Перечислен налог на прибыль за отчетный период (см. операцию 40)	106362	68	51
42.	Отнесена сумма чистой прибыли отчетного периода на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»	425447	99	84
	Итого по журналу хоз.операций:	18803676	-	-

3. Произвести расчеты:

Операция № 11:

330000 - 100%

НДС - 18%

НДС = 59400 р.

Операция № 13

330000+15000= 345000 р.

Операция № 14

НДС принимается к вычету в сумме, указанной в операции №11.

Операция № 15

Данные для расчета амортизации основных средств за месяц

Номер варианта по первой букве фамилии студента	Основные средства	Метод начисления амортизации	Первоначальная стоимость объекта, р.	Срок полезного использования, лет	Сумма амортизации за месяц, р.
От А до М	-ОС объекта А	Линейный	100000	5	?
	-ОС объекта Б	Списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования	240000	4	?
От Н до Я	-ОС объекта А	Линейный	120000	3	3333
	-ОС объекта Б	Списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования	270000	4	108000

1.Линейный способ начисления амортизации

А_мес=120000/(3*12)=3333

2.Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

А_мес=4*270000/(1+2+3+4)=108000

Операция № 17

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.

Д 91 «Прочие доходы и расходы» К
15000	7000
5000
20000	7000

Убыток

Операция № 21

Ставки единого социального налога

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования РФ	Фонд обязательного медицинского страхования	Взнос на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний в ООО «СтройДом»	Итого
			Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальный фонд обязательного медицинского страхования
1	2	3	4	5	6	7
До 280000 рублей	20%	2,9%	1,1%	2%	1,5%	27,5%
320000	64000	9280	3520	6400	4800	88000
212000	42400	6148	2332	4240	3180	58300
74000	14800	2146	814	1480	1110	20350
128000	25600	3712	1408	2560	1920	35200
20000	4000	580	220	400	300	5500

Операция № 22

(320000+212000+74000+128000+7900+20000)*0,13 = 99047 р.

Операция № 24

Списана фактическая производственная себестоимость строительных работ, выполненных силами субподрядной организации на основании акцептованных счетов субподрядной организации за выполненные и принятые заказчиком строительно-монтажные работы без НДС (п.23).

Операция № 27

НДС принимается к вычету в сумме, указанной в операции №26.

Операция № 30

360000+25000-365000=20000 р.

Операция № 32

(Д16н+Д16м)/(Д10н+Д10м)*100%= (70300+20000)/(812600+365000)*100%=7,7 %

Д16н, Д10н из таблицы 2

Д16м-п.30

Д10м-п.29

7,7%*К10(п.31)=(7,7%*170000)/100=13090р - на объект А

7,7%*К10(п.31)=(7,7%*195000)/100=15015р - на объект Б

Операция № 33

Распределение общепроизводственных расходов между объектами строительства

Показатели	Общепроизводственные расходы по объектам строительства	Кол-во отработанных машино-часов	% распределения
1	2	3	4
Объект А	114995	185	Х
Объект Б	99455	160	Х
Итого:	214450	345	621,59420

Затраты на 1 маш/час = 214450/(185+160)=621,59420

Операция № 34

Распределение общехозяйственных расходов между объектами строительства

Показатели	Общехозяйственные расходы по объектам строительства	Заработная плата рабочих основного производства	% распределения
1	2	3	4
Объект А	209672	320000	Х
Объект Б	138908	212000	Х
Итого:	348580	532000	0,6552256

Операция № 35

Д 20 «А» «Основное производство» К
3333
170000
13090
114995
209672
320000
88000
Об А = 919090

Сч. 90: 919090+374000 = 1 293 090 р.

Д 20 «Б» «Основное производство» К
108000
25500
99455
138908
212000
58300
195000
15015
Об б = 852178

Сч. 90: 852178+417500 = 1 269 678 р.

Операция № 37

2300000*18/118=350847 р.

1800000*18/118=274576 р.

Операция № 38

Д 90 «А» «Продажи» К
278000	2300000
1293090
350847
Об а = 1921937	Об а = 2300000

Д < К - прибыль 378063 р.

Д 90 «Б» «Продажи» К
89000	1800000
1269678
274576
Об б = 1633254	Об б = 1800000

Д < К - прибыль 166746 р.

Операция № 40

Д 99 Прибыли и убытки К
13000	378063
	166746
Об = 13000	Об = 544809

544809 - 13000 = 531809 р. * 0,2 = 106362 р. - налог на прибыль.

531809 р. * 0,02 = 10636 р. - налог на прибыль в федеральный бюджет

531809 р. * 0,18 = 95726 р. - налог на прибыль в бюджет Самарской области

4.Отразить все хозяйственные операции на счетах.

5.Подсчитать обороты и сальдо на конец месяца по всем счетам.

6.Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета на 01 февраля по следующей форме (таблица 8):

7.Сверить итог оборотов оборотной ведомости с итогом журнала регистрации операций.

Оборотная ведомость за январь 200__ г.

№ счета	Наименование счетов	Начальное сальдо на 01.01.	Обороты за январь	Конечное сальдо на 01.02.
		Д	К	Д	К	Д	К
01	Основные средства	6613000	х				х
02	и т.д.
	Итого:

8.По данным оборотной ведомости составить бухгалтерский баланс (приложение 3) и отчет о прибылях и убытках (приложение 4).

Заключение

Наличие у предприятия материальных запасов во многом определяют финансовое состояние.

Эффективное использование материалов играет большую роль в обеспечении нормализации работы предприятия, повышения уровня рентабельности производства и зависит от множества факторов. В современных условиях огромное негативное влияние на изменение эффективности использования материалов оказывают факторы кризисного состояния экономики:

снижение объёмов производства и потребительского спроса;

высокие темпы инфляции;

разрыв хозяйственных связей;

нарушение договорной и платежно-расчетной дисциплины;

высокий уровень налогового бремени;

Все перечисленные факторы влияют на использование материалов вне зависимости от интересов предприятия. Вместе с тем предприятие имеет внутренние резервы для повышения эффективности использования материалов, на которое оно может активно влиять. К ним относятся:

рациональная организация материалов (ресурсоснабжение, оптимальное нормирование, использование прямых длительных хозяйственных связей);

более экономное использование имеющихся запасов (внедрение новейших технологий, особенно безотходных, применение современных более дешевых материалов);

обновление производственного аппарата;

эффективная организация обращения (рациональная организация сбыта, приближение потребителей продукции к ее изготовителям, выполнение заказов по прямым связям).

Список использованной литературы

Налоговый кодекс. Часть первая от 31.07.98 г. № 147-ФЗ - М., 1998.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов». Утверждено приказом Минфина РФ от 15. 06. 98 г., № 25н.

Положение по бухгалтерскому учету « Учетная политика организации»: Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98 г., № 60н.

Пятов М.Л. Учет материально-производственных запасов //Бухгалтерский учет.2008. №12.

Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. - М.: Бухгалтерский учет, 2000 г.

Дмитриев М.В. Бухгалтерский учет и анализ хозяйственной деятельности промышленного предприятия: Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. М.: Экономики, 2006 г.

Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2006 (Библиотека журнала «Бухгалтерский учет»).

Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. - М. БШ « Интер - синтез», 2003.

Кипарисов Н.А. Теория бухгалтерского учета. - М., Госпланиздат, 2000 г.

Кирьянова Э.В. Методологические и организационные особенности первичного учета. - М.: Финансы и статистика, 2004 г.

Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - 2-е изд., перераб. и допол.- М.: Финансы и статистика,20088 г.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие - М.: ИНФРА, 2005 г.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению.