Общество с ограниченной ответственностью "Продресурс основано на частной собственности, является самостоятельным хозяйствующим субъектом. Оно создано в соответствии с Федеральным законом РФ № 14-ФЗ " Об обществах с ограниченной ответственностью" 15 апреля 2005 года для осуществления производства, хранения, сбыта сельскохозяйственной продукции и сырья на основе эффективного использования земельных ресурсов и материально-технических средств.

Общество является юридическим лицом - коммерческой организацией, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, как в рублях, так и в иностранной валюте, в порядке, определенном законодательством Российской Федерации.

Общество имеет круглую печать со своим фирменным наименованием на русском языке, и эмблемой, а также штампы и бланки со своим фирменным наименованием.

Местонахождение общества: 391727, Российская Федерация, Рязанская область, Михайловский район поселок Заря. Землепользование общества расположено на правобережье реки Прони в юго-западной части Михайловского района в 30 км от районного центра - города Михайлова и в 100 км от областного центра - города Рязани.

ООО "Продресурс" производит молоко, зерно и занимается выращиванием молодняка КРС на мясо и для воспроизводства стада.

Целями деятельности общества являются расширение рынка товаров, работ и услуг, а также извлечение прибыли.

Основными покупателями продукции являются: ООО "Михайловский молокозавод"; ОАО "Михайловхлебопродукты"; Рязанский молокозавод; Рязанский мясокомбинат.

Далее рассмотрим ряд показателей которые характеризуют хозяйственно-финансовую деятельность предприятия.

Динамика показателей размера предприятия представлена в таблице 1.

Таблица 1.

Динамика показателей размера предприятия.

Выручка от реализации продукции за анализируемый период снизилась на 18,7% из-за уменьшения заказов на производимую продукцию. Наблюдается увеличение себестоимости проданной продукции на 6,1%, что в конечном итоге отразилось на финансовом результате. В 2010 году предприятие сработало убыточно - размер убытка составляет 12 814 тыс. руб. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась в 1,5 раза за счет произведенной их переоценки. За анализируемый период среднегодовая численность работников уменьшилась на 6% и составила 140 человек.

Объем реализации продукции в стоимостном выражении является результатом воздействия всех видов ресурсов. Показатели интенсификации позволяют оценить пути развития предприятия.

Оценим уровень интенсификации производства с помощью данных приведенных в таблице 2.

Таблица 2.

Уровень интенсификации производства.

Производительность труда в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 13,4%, это связано с тем, что в 2010 году численность работников уменьшилась на 9 человек и в связи с этим выручка в 2010 году уменьшилась на 12808 тысяч рублей или на 19,7%. Темп роста заработной платы составляет 123,8%, однако роста производительности труда не наблюдается, что является отрицательным моментом в деятельности предприятия.

Фондоотдача в 2010 году по сравнению с 2009 уменьшилась в 2 раза - это говорит о том, что основные производственные фонды используются неэффективно. Фондовооруженность труда за анализируемый период увеличилась в 1,5 раза за счет уменьшения численности работников.

Рациональное использование рабочих кадров является непременным условием, обеспечивающим бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов. От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависит объем и своевременность выполнения всех работ.

Для оценки уровня интенсивности использования персонала применяется система обобщающих показателей производительности труда.

Динамика производительности труда представлена в таблице 3.

Таблица 3.

Динамика производительности труда.

На предприятии уменьшилась годовая производительность труда на 13,4%. Соответственно происходит уменьшение дневной и часовой производительности труда в среднем на 14%. Это произошло в основном за счет уменьшения выручки от продажи продукции.

Основные средства играют существенную роль в повышении эффективности производства на предприятии, так как, обеспечивают технический уровень роста объема производства и реализации продукции. Эффективность использования основных средств обеспечивает получение дополнительного количества продукции при тех же капитальных вложениях и в более короткие сроки. Оснащенность предприятия ОПФ и эффективность их использования представлены в следующей таблице.

Таблица 4.

Оснащенность предприятия ОПФ и эффективность их использования.

В анализируемом периоде на предприятии среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась в 1,4 раза. Это повлияло на увеличение фондовооруженности труда. Так как предприятие сработало убыточно в 2010 году, то это отразилось и на показателе фондорентабельности.

Почти в 2 раза увеличился показатель фондоемкости, однако уровень фондоотдачи соответственно снизился, что является отрицательным моментом в деятельности предприятия.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, решения социальных и материальных проблем трудового коллектива. За счет прибыли выполняются также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями.

Затраты, произведенные предприятием за рассматриваемый промежуток времени, а также достигнутые в итоге результаты, приводятся в таблице 5.

Таблица 5.

Финансовые результаты деятельности сельхоз. предприятия.

За счет имеющийся выручки от продажи продукции, а также за счет увеличения себестоимости проданной продукции в 2010 году предприятие сработало убыточно, что и отразилось на уровне рентабельности продукции.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия. Одним из показателей характеризующих стабильность деятельности анализируемого предприятия, является платежеспособность, которая свидетельствует о способности предприятия своевременно и в полном объеме рассчитываться по своим обязательствам. Различные показатели ликвидности не только дают характеристику устойчивости финансового состояния, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации.

Динамика показателей платежеспособности предприятия представлена в таблице 6.

Таблица 6.

Динамика показателей платежеспособности.

Платежеспособность предприятия считается низкой т.к. коэффициент абсолютной ликвидности на конец 2010 года составляет 0,007, что намного ниже норматива. Коэффициент промежуточной ликвидности понизился на 0,1 и составил на конец 2010 года 0,4.

Коэффициент текущей ликвидности находится в пределах рекомендуемого значения. Таким образом, предприятие располагает достаточным объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников, что с точки зрения кредиторов, является наиболее предпочтительным. Увеличение оборотных активов над краткосрочными обязательствами связано с сезонным характером производимой продукции, так как значительная часть произведенного объема продукции используется на собственные нужды хозяйства, что оказывает влияние на величину производственных запасов и как следствие на результативное значение показателя текущей ликвидности.

2.2 Подготовительные работы по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности

Пассив баланса Раздел Ш "Капитал и резервы"

Подраздел "Уставный капитал"

В данном подразделе по строке 410 в ООО "Продресурс" отражается сумма уставного капитала (счет 80), в размере 114 250 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода.

Подраздел "Добавочный капитал "

В подразделе по строке баланса 420 отражены данные кредитового остатка по счету 83 "Добавочный капитал".

Подраздел "Резервный капитал"

В подразделе по строке 430 отражаются суммы резервов, образованные организацией и учтенные на счете 82 "Резервный капитал. Строка 430 расшифровывается по строкам: 431 - резервы, образованные в соответствии с законодательством; 432 - резервы, образованные в соответствии с учредительными документами.

Подразделы "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (счет 84)

В этом подразделе по строкам 470 отражается нераспределенная прибыль, которая на начало отчетного периода составила 50 910 тыс. руб. и на конец 31 057 тыс. руб.

Итог по разделу III формируется в следующем порядке:

Уставный капитал

Собственные акции, выкупленные у акционеров

+ Добавочный капитал

+ Резервный капитал

± Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Раздел IV "Долгосрочные обязательства "

Подраздел "Займы и кредиты"

В этом подразделе отражаются заемные средства, привлеченные со сроком погашения свыше 12 месяцев. По строке 510 указываются такие заемные средства, числящиеся на конец года по счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Так в ООО "Продресурс" займы и кредиты на начало отчетного периода составила 69 339 тыс. руб. и на конец 63 702 тыс. руб.

Раздел V "Краткосрочные обязательства "

Подраздел "Займы и кредиты "

В данном подразделе по строке 610 отражается сумма, что означает общую задолженность по кредитам и займам по счету 66, подлежащую погашению в течение ближайших 12 месяцев после отчетной даты. В ООО "Продресурс" сумма по строке 610 составила на начало отчетного года 24 728 тыс. руб. а на конец отчетного года 33 753 тыс. руб.

Подраздел "Кредиторская задолженность "

В данном подразделе по строке 620 в ООО "Продресурс" отражается общая сумма числящейся кредиторской задолженности в размере 45 263 тыс. руб. и 57 329 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода соответственно. По строкам 621 - 628 приводится расшифровка по видам кредиторской задолженности.

Подразделы "Задолженность перед участниками по выплате доходов", "Доходы будущих периодов", "Резервы предстоящих расходов", "Прочие краткосрочные обязательства "

По подразделу "Задолженность участникам по выплате доходов" по строке 630 отражается кредитовое сальдо по счетам 70 и 75 в части начисленных, но не выплаченных дивидендов физическим лицам и юридическим лицам. По подразделу "Доходы будущих периодов" по строке 640 отражается кредитовое сальдо счета 98 "Доходы будущих периодов".

По подразделу "Резервы предстоящих расходов" по строке 650 отражаются суммы, числящиеся на кредите счета 96 в части неиспользованных остатков созданных за счет издержек производства резервов для выплаты вознаграждений по итогам года, выплат отпусков, вознаграждений за выслугу лет, сумм ремонтного фонда и др. По подразделу "Прочие краткосрочные пассивы" по строке 660 отражаются суммы прочих краткосрочных пассивов, не нашедших отражения в предыдущих статьях V раздела.

После итога в специальной справке приводятся данные о наличии ценностей на забалансовых счетах, в том числе:

Арендованные основные средства (счет 001) - по строке 910.

Товарно-материальные ценности на ответственном хранении (счет 002) - по строке 920

Материалы, принятые в переработку (счет 003), - по строке 930

Товары, принятые на комиссию (счет 004), - по строке 940

Оборудование, принятое для монтажа (счет 005), - по строке 950

Бланки строгой отчетности (счет 006) - по строке 960. На предприятии ООО "Продресурс" сумма составила 79 752 тыс. руб. на начало отчетного года и конец отчетного года.

Основные средства, сданные в аренду (счет 011) - по строке 967.

2.4 Отчет о прибылях и убытках (Ф № 2)

Форма № 2 Отчет о прибылях и убытках

Данная форма имеет очень важное значение, так как в ней содержатся все необходимые сведения о финансовых результатах деятельности организации в целом и суммы, их составляющие.

Отчет о финансовых результатах содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения является валовая (балансовая) прибыль или убытки за период.

Для инвесторов и аналитиков отчет о финансовых результатах во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности.

Отчет о финансовых результатах дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем

Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) выделяет и требует раздельно раскрывать как минимум выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг; проценты к получению; доходы от участия в других организациях; прочие операционные расходы; внереализационные доходы и чрезвычайные доходы.

Рассмотрим содержание данного отчета по каждой статье.

Раздел I "Доходы и расходы по обычным видам деятельности"

Статья 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)"

По данной статье в ООО "Продресурс" отражается выручка от продажи продукции, товаров, поступления от выполненных работ, оказанных услуг, отдельных фактов хозяйственной деятельности. Выручка приводится за минусом НДС, акцизов, налога на реализацию ГСМ, налога с продаж, т.е. выручка-нетто. Эта сумма составляет в хозяйстве на начало отчетного периода 55 826 тыс. руб., а на конец года 68 634 тыс. руб.

Выручка от продажи отражается исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, т.е. исходя из принципа начисления.

Статья 020 "Себестоимость проданных продукции, работ, услуг"

По данной статье указывается себестоимость товаров, продукции, работ, услуг, выручка от реализации которых отражена по предыдущей статье (010) отчета формы № 2.

Предприятие ООО "Продресурс" отражает по этой статье все расходы, относимые на себестоимость готовой продукции, отпущенной в реализацию; все расходы, понесенные при выполнении работ (оказании услуг) и относимые на себестоимость этих работ (услуг) и покупную стоимость товаров. В ООО "Продресурс" сумма по данной строке за отчетный период составила - 68 640 тыс. руб. и на конец года - 61 708 тыс. руб.

Статья 029 "Валовая прибыль"

Данная строка определяется как разница между данными статьи "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг" (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и данными статьи "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг" (из данных строки 010 вычитают данные строки 020), таким образом определяется прибыль без вычета коммерческих и управленческих расходов. В ООО "Продресурс" сумма по данной строке за отчетный период составила - 12 814тыс. руб. и на конец года - 3 926 тыс. руб.

Статья 030 "Коммерческие расходы"

По данной статье предприятия, осуществляющие производство продукции (выполнение работ, оказание услуг), отражают расходы, связанные со сбытом продукции (работ, услуг), т.е. коммерческие расходы.

Статья 040 "Управленческие расходы"

По данной статье отражаются суммы общехозяйственных расходов, которые у организации согласно учетной политике относятся с кредита счета 26 в дебет счета 90 вместо счета 20 "Основное производство".

Статья 050 "Прибыль (убыток) от продаж"

По этой статье отражается финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг): прибыль или убыток. Арифметически показатель статьи 050 определяется как разница между выручкой от реализации, отраженной по статье 010, и суммой затрат, отраженных по статьям 020, 030, 040.

Организацией получен убыток от реализации продукции (товаров, работ, услуг), который отражен по статье 050 в размере 12 814 тыс. руб. за отчетный период и прибыли 3 926 тыс. руб. за предыдущий год.

Раздел II "Прочие доходы и расходы"

В разделе отражаются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как прочие в соответствии с условиями, определенными для их признания в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.

Статьи 060 "Проценты к получению" и 070 "Проценты к уплате"

По данным статьям отражаются суммы процентов, причитающиеся к получению или уплате: проценты по облигациям, проценты по депозитам и т.п. Так по строке 060 "Проценты к получению" сумма составила 11 тыс. руб за отчетный год и 308 тыс. руб. за прошлый год, а оп строке 070 "Проценты к уплате" сумма составила 14 464 тыс. руб за отчетный период, а за прошлый период она составила 14 856 тыс. руб.

Статья 080 "Доходы от участия в других организациях"

По данной статье отражаются доходы от совместной деятельности (по договору простого товарищества) и доходы от долевого участия в уставных капиталах других организаций или дивиденды по акциям.

Статьи 090 "Прочие операционные доходы" и 100 "Прочие операционные расходы"

По данным статьям отражаются сведения о доходах и расходах, которые являются следствием операций, связанных с движением имущества, выбытием основных средств, нематериальных активов, прочих активов, операции по которым учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы"; кредитовые обороты этого счета отражаются по статье 090, дебетовые - по статье 100. Суммы по этим статьям составили за отчетный год 13 340 тыс. руб по статье 090 "Прочие операционные доходы" и 5 926 тыс. руб. по статье 100 "Прочие операционные расходы", а за прошлый год сумма по статье 090 "Прочие операционные доходы" составила 13 575 тыс. руб.

Статья 120 "Внереализационные доходы "