Учет денежных средств ЗАО "Мегамарт"

Расчет показателей финансовой устойчивости предприятия ЗАО «Мегамарт» показывает, что в целом показатели финансовой устойчивости предприятия достаточно низки.

Анализ финансовой устойчивости предприятия ЗАО «Мегамарт» путем сопоставления суммы материально-производственных запасов и плановых источников их финансирования представлен в таблице 2.11.

В течение исследуемого периода предприятие находится в неустойчивом состоянии, так как коэффициент обеспеченности в результате превышения суммы материальных оборотных активов над плановыми источниками их финансирования меньше 1.

Таблица 2.11 - Анализ финансовой устойчивости ЗАО «Мегамарт» , тыс. руб.

2.4.4 Анализ деловой активности

Также для оценки эффективности деятельности предприятия могут быть использованы показатели деловой активности (таблица 2.12).

Таблица 2.12 - Анализ деловой активности ЗАО «Мегамарт»

Анализ показателей деловой активности предприятия говорит о низкой эффективности использования производственных запасов.

Таким образом, проведенное исследование показало, что специфика осуществления деятельности в сфере торговли оказывает влияние в основном на формирование активов предприятия, наибольшее значение среди которых имеют запасы товаров (готовая продукция и товары для перепродажи) и дебиторская задолженность. Положительным моментом в формировании финансовых показателей является финансирование деятельности предприятия за счет собственных источников финансирования и кредиторской задолженности поставщикам.

3. Предложения по совершенствованию системы

Бухгалтерский учет на предприятии ведется по определенным правилам. Разработка учетной политики как системы методов и приемов ведения бухгалтерского учета обязательна для всех предприятий.

Учетная политика предприятия - это выбор организацией вариантов учета и оценки объектов учета, по которым разрешена вариантность, а также формы, техники ведения и организации бухгалтерского учета исходя из установленных допущений, требований и особенностей своей деятельности (организационных, технологических, численности и квалификации учетных кадров, уровня оснащения учетных работников и др.). В приложении к приказу Министерства финансов РФ от 28 июля 1994г. №100 под учетной политикой предприятия понимается «…совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной (уставной и иной) деятельности.

Учетная политика ЗАО «Мегамарт» на 2008 г. была утверждена 29.12 2007 г. в соответствии с Приказом директора № 235.

Положение об учетной политике предприятия содержит следующие разделы:

1. Организационно-технический раздел;

2. Методический раздел;

В организационно-техническом разделе определяются все вопросы организации бухгалтерского учета на предприятии.

В методологическом разделе рассматривается методология учета отдельных элементов организации бухгалтерского учета на предприятии, определяется план счетов, используемый на предприятии.

Аудит учетной политики предприятия проведен с помощью вопросника, представленного в таблице 3.1

Таблица 3.1 - Вопросник аудита учетной политики ЗАО «Мегамарт»

В целом можно говорить о том, что учетная политика на предприятии соответствует установленным требованиям.

Однако существенным недостатком в формировании учетной политики предприятия является отсутствие разработанного графика документооборота и форм документов, не являющихся унифицированными.

3.2 Анализ состояния системы бухгалтерского учета и внутреннего

контроля в ЗАО «Мегамарт»

Организация бухгалтерского учета на предприятии возлагается на бухгалтера.

В обязанности бухгалтера входят:

- обеспечение широкого использования современных средств механизации и автоматизации учетно-вычислительных работ, прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета. Постоянно совершенствовать систему учета, применяя передовые методы учета и компьютерные программы;

- текущее и перспективное планирование затрат (составление смет) по материально-финансовому обеспечению уставной деятельности организации и анализ по рациональному использованию бюджетных и других источников финансирования;

- полный учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, а также своевременное отражение в бухучете операций, связанных с их движением; достоверный учет издержек управления, исполнения смет расходов, реализации товаров, выполнения работ, составление экономически обоснованных калькуляций на реализацию продукции собственного производства и покупных товаров;

- точный учет результатов деятельности организации в соответствии с установленными правилами;

- правильное начисление и своевременное перечисление платежей в бюджет, взносов во внебюджетные и социальные фонды, погашение в установленные сроки задолженности банкам по ссудам; отчисление прибыли в специальные фонды и резервы;

-проверку организации бухгалтерского учета и отчетности в структурных подразделениях, выделенных на отдельный баланс;

- составление достоверной бухгалтерской отчетности на основе первичных документов и бухгалтерских записей, предоставление ее в установленные сроки потребителям;

- осуществление экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутренних резервов, предупреждения потерь и непроизводительных расходов;

- обеспечение сохранности бухгалтерских документов, оформление и передачу их в установленном порядке в архив.

Основными задачами бухгалтерского учета в ЗАО «Мегамарт» являются:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности, - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвеститорам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости

Основные принципы ведения бухгалтерского учета установлены Законом «О бухгалтерском учете», Планом счетов бухгалтерского учета и другими нормативными актами.

Бухгалтерия ЗАО «Мегамарт» строит систему бухгалтерского учета на предприятии с учетом следующих требований:

- обязанность двойной записи хозяйственных операций на счетах Рабочего плана счетов, утверждаемого Минфином РФ;

- бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственные операции организаций ведется в валюте РФ - в рублях и на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь подстрочный перевод на русский язык;

- бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации до реорганизации и ликвидации;

- организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета;

- все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков и изъятий;

- текущие затраты на производство и капитальные затраты учитываются отдельно;

- основанием для записи в учетных регистрах являются первичные учетные документы, которые должны составлять в момент совершения хозяйственных операций или непосредственно после их окончания и содержать обязательные реквизиты.

План счетов бухгалтерского учета на предприятии предполагает использование в учете следующих счетов:

01 Основные средства

02 Амортизация основных средств

04 Нематериальные активы

05 Амортизация нематериальных активов

10 Материалы

19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

20 Основные производство

41 Товары

44 Расходы на продажу

50 Касса

51 Расчетные счета

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

67 расчеты по долгосрочным кредитам и займам

68 Расчеты по налогам и сборам

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

71 расчеты с подотчетными лицами

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

80 Уставный капитал

83 Добавочный капитал

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

90 Продажи

91 Прочие доходы и расходы

94 Недостачи и потери от порчи ценностей

96 Резервы предстоящих расходов

97 Расходы будущих периодов

98 Доходы будущих периодов

99 Прибыли и убытки

В целом организация бухгалтерского учета предприятия соответствует установленным требованиям.

Внутренний контроль на предприятии осуществляется только самим главным бухгалтером в соответствии с разработанным им планом проведения контрольных мероприятий.

3.3 Мероприятия по повышению эффективности использования

денежных средств

При недостаточности собственных источников в денежной форме предприятие вынуждено «не целевым» образом использовать заемные средства, а это, безусловно, не способствует улучшению его финансово-экономического состояния.

Под «не целевым» использованием заемных средств следует понимать довольно распространенные случаи, когда средства под вполне конкретные и обоснованные цели, например на оплату сырья и материалов, берутся не оттуда, откуда следовало бы. Поэтому, чтобы вырученные средства за реализованную продукцию (работы, услуги) использовались по целевому назначению, необходимо составлять плановую калькуляцию затрат на весь планируемый портфель заказов. В результате в сводной плановой калькуляции каждая статья получает не только стоимостную, а в отдельных случаях и натурально-вещественную оценку (по статьям сырья, материалов, топлива, энергии), но и свой удельный вес по отношению к общей величине выручки.

Руководствуясь этими удельными весами, выручка и авансы полученные распределяются по отдельным «полочкам», каждая из которых имеет свое целевое назначение -- отдельную статью сводной калькуляции. В силу этого каждая статья сводной калькуляции получает свой источник финансирования. Становится понятным, сколько заработанных средств может быть направлено на оплату сырья и материалов, выплату заработной платы, перечисление налогов и неналоговых платежей, процентов по кредиту и возврат самого кредита. Прибыль, заложенная в плановую калькуляцию, также получает денежное наполнение.

Распределение денежных средств в соответствии со структурой плановой калькуляции должно распространяться на все поступающие суммы со стороны, пока не будет получена вся выручка (по методу оплаты) или закрыта вся дебиторская задолженность денежными средствами (по методу отгрузки).

Отсюда следует: для того чтобы не было путаницы, что оплачивать в первую очередь -- сырье и материалы, заработную плату или налоги, -- необходимо строго придерживаться принятой структуры сводной калькуляции и не допускать использования одних источников в ущерб другим.

Такое представление механизма образования и использования сначала заемных, а затем собственных денежных средств делает «прозрачным» процесс движения денежных средств, а каждая статья затрат получает конкретное содержание. При этом по каждой статье устанавливается верхний предел, выход за который может привести к перерасходу предусмотренного источника и, следовательно, уменьшению прибыли и собственного капитала в денежной форме.

Но целевое распределение денежных средств возможно только в случае, если:

- калькуляции на отдельные виды продукции (работ, услуг) составлены верно и экономически обоснованы;

- сводная калькуляция на весь планируемый выпуск продукции учитывает все затраты, что подтверждается анализом отчетных данных и фактического расхода на плановый объем производства;

- сводная калькуляция на стадии составления планового портфеля заказов позволяет определить точку безубыточности, учесть отпускные цены, а в случае необходимости -- скорректировать отдельные калькуляции и статьи затрат;

- фактические затраты находятся в соответствии с плановой калькуляцией и строго контролируются;

- оплата постатейных затрат производится в рамках имеющегося источника, необходимость в установлении очередности платежей отпадает, а работа предприятия становится ритмичной.

При таком подходе на основе сводной калькуляции создается и сводный баланс движения денежных средств. Поступления и расходования этих денежных средств в увязке с временным графиком и установленными ограничениями способствуют тому, что денежные потоки систематизируются и находятся в соответствии с принятыми договорными обязательствами перед сторонними организациями, рабочими и служащими, бюджетом и фондами, банками и акционерами как по сумме обязательств, так и по срокам их исполнения.

В результате в одном и том же балансе движения денежных средств одновременно сочетаются:

- поступления денежных средств от покупателей продукции (работ, услуг) как по суммам, так и по срокам;

- расходования денежных средств по оплате продукции (работ, услуг) сторонних организаций в соответствии с установленными сроками и суммами;

- платежный график по расчетам с рабочими и служащим;

- платежный график по расчетам с бюджетом и фондами;

- платежный график по оплате процентов за кредит и возврату самого кредита.

Следовательно, из такого баланса непосредственно вытекают дни или периоды, когда необходимо осуществлять платежи, а собственных средств для этого нет. Отсюда возникает потребность в кредите, которая получает экономическое обоснование. И наоборот, если имеется избыток собственных средств, то может быть поставлен вопрос об их выгодном вложении.

Таким образом, работа с плановой калькуляцией и составление баланса движения денежных средств дают все основания для организации и осуществления оперативного управления финансовой устойчивостью предприятия. Результативность этого управления прослеживается через внутренние формы отчетности, анализа и аудита.

3.4 Предложения по совершенствованию учета и внутреннего

аудита денежных средств в ЗАО «Мегамарт»

В процессе разработки основных направлений совершенствования системы учета и аудита денежных средств на предприятии ЗАО «Мегамарт» можно предложить следующее:

1) при организации процессов автоматизации бухгалтерского учета использовать не типовые программы, а те, которые адаптированы для предприятий торговли. Это позволит более полно учитывать все особенности осуществления бухгалтерского учета на предприятиях данной отрасли;

При этом автоматизация должна касаться не только учета товаров, а всего комплекса бухгалтерского учета предприятия, в том числе и учета денежных средств.

Таким образом, введение автоматизации бухгалтерского учета значительно облегчает работу с поставщиками, товаром. Однако кроме этого, она значительно облегчает процесс ведения бухгалтерских операций.

Проведение автоматизации бухгалтерского учета значительно сократит перечень операций, осуществляемых бухгалтером вручную. Кроме того, автоматизация бухгалтерского учета позволит устранить риск совершения ошибки при переносе данных с одного документа на другой, так как каждая цифровая информация заносится в базу данных только один раз.

При выборе программного обеспечения также необходимо определить масштаб автоматизации.

Под выбором масштабов автоматизации понимается то, в каком объеме будет автоматизироваться бухгалтерия и в каком порядке будут переведены на компьютер разделы бухучета. Эта проблема тем более актуальна чем крупнее автоматизируемая организация. Когда речь идет о небольшой фирме, где бухучет ведет один-два бухгалтера, то проблема не стоит вообще, бухучет надо автоматизировать полностью и сразу весь, потому, что объем работ по автоматизации в малых организациях невелик. Но когда мы имеем дело с крупным предприятием, любого профиля деятельности и формы собственности, таким как большая торговая фирма, автотранспортное предприятие, фабрика, строительная организация и пр., где бухучет ведется четырьмя и более бухгалтерами, и по каждому разделу бухучета (учет реализации, расчетов с поставщиками, производства и пр.) имеется с одной стороны большой документооборот и с другой стороны много специфики и нюансов, становится понятно, что, если начинать автоматизировать все сразу, то процесс «завязнет» и результатов не будет. Поэтому для крупной организации, с учетом ее особенностей следует решить:

1. Какие разделы автоматизировать, а какие - нет. Например, если в отделе сбыта есть своя программа, при помощи которой отслеживаются расчеты с заказчиками, то делать то же самое в рамках бухучета, наверное, не надо, бухгалтерия может ограничиться просто отражением проводок по счетам реализации, товаров отгруженных, авансов и пр. Часто встречающийся фактор, также, состоит в том, что на всех бухгалтеров не хватает компьютеров, а средств на их покупку нет, значит какие-то разделы неизбежно будут вестись на бумаге.

2. В каком порядке автоматизировать разделы. Практика показывает, что при большом объеме работ по автоматизации лучше переводить на компьютер отдельный раздел, осваиваться с ним, получать результат, затем переходить к другому разделу и так далее, а не стараться сделать все сразу. Очень важно спланировать порядок автоматизации разделов, чтобы не получалось так, что какой-то раздел автоматизируется, а потом его опять приходится донастраивать, чтобы он совмещался с другими, на что уйдет дополнительное время и деньги. Очевидно, что почти в большинстве случаев начинать надо с ведения главной книги, журнала хозопераций, расчета налогов и составления отчетности - то есть работы главного бухгалтера.

При выборе масштабов автоматизации есть еще один аспект. Он состоит в том, что информация, получаемая из бухучета требуется и в других структурных подразделениях предприятия, например в отделе сбыта - информация о состоянии расчетов с покупателями и отгрузке продукции, в отделе снабжения - информация об остатках на складах и их номенклатуре (аналитике), прогрессивно мыслящее руководство хочет знать о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности (также в аналитике по должникам и кредиторам), объемах реализации и ее структуре, о структуре затрат и о многом другом. Хорошо автоматизированный бухучет в состоянии дать всю эту информацию с учетом всех специфических требований, значит нужно определить весь объем информации, требуемый для внутреннего пользования в организации и произвести настройку программы так, чтобы эта информация выдавалась, для этого производится совещание с заинтересованными службами предприятия и руководством и определяется что конкретно и в каком виде им требуется. Если, например, отдел сбыта ведет свой учет, а руководству не до анализов реализации и затрат, то информация для них не нужна.

Когда бухучет ведется коллективом бухгалтеров, то, очевидно, что программа по автоматизации бухучета будет работать в сети, где несколько бухгалтеров работают каждый не своем компьютере. Поэтому важно заранее распределить, какой бухгалтер что будет вести, т.е. провести четкое распределение функций, чтобы впоследствии, при настройке программы каждый на своем рабочем месте имел то, с чем ему предстоит работать.

Исходя из этих позиций, а также из того, что ЗАО «Мегамарт» является относительно небольшим предприятием, на нем необходимо провести комплексную автоматизацию производственного и бухгалтерского учета.

Заключение

Наличные денежные средства на ЗАО «Мегамарт» хранятся в кассе предприятия. Для их синтетического учета используется счет 50 «Касса».

Безналичные денежные средства хранятся на расчетном счете в банке. Для их учета используется синтетический счет 51 «Расчетный счет».

Также в работе был проведен анализ состояния денежных средств предприятия на основании сопоставления сумм поступления и расходования денежных средств, который показал, по отдельным источникам поступления денежных средств можно отметить как увеличение, так и снижение суммы.

Анализ структуры поступления денежных средств по видам деятель-ности показывает, что основным источником является текущая деятельность.

Анализ динамики расходования денежных средств дает возможность говорить о том, что приоритетными направлениями деятельности предприятия также является текущая деятельность. И только в 2004 г. у предприятия было отмечено выбытие денежных средств, связанное с финансовой деятельностью.

Также в работе был проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности, который показал, что предприятие находится в кризисном состоянии, обладая низким уровнем ликвидности, финансовой устойчивости и деловой активности.

В заключение работы были предложены рекомендации по совершенствованию учета и внутреннего контроля денежных средств предприятия.

Список литературы