Учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

Бухгалтерский учет ведётся согласно учётной политике, принятой на предприятии, положению о бухгалтерском учёте и отчётности, инструктивным материалам. На данном предприятии применяется журнально-ордерная форма учёта.

Анализируя работу ООО «Спецмонтажсервис» за 2009 год, выяснили, что в целом предприятие работало неплохо. Чистая прибыль предприятия составила 54 тыс. руб., за два предшествующих года она составила 63 тыс. руб. и 290 тыс. руб. соответственно.

Данная работа позволила раскрыть состояние учета расчетных операций в организации бухгалтерского учета ООО «Спецмонтажсервис».

На основании исследования выявлено, что в учете расчетных операций по расчетам с поставщиками не было обнаружено недостатков, учет соответствует установленным требованиям.

В ходе анализа выявлено, что кредиторская задолженность организации носит краткосрочный характер. В основном эта задолженность длительностью до трех месяцев. В 2009 году по сравнению с 2008 годом на 99,62%. Данное увеличение обусловлено тем, что основные поставщики оборудования перешли на авансовую систему оплаты и поставка осуществляется только по стопроцентной предоплате. Товары заказываются в Москве и на доставку уходит 2-3 недели, в следствии чего образуется дебиторская задолженность. В результате того, что основные поставщики начали работать по стопроцентной предоплате, при этом увеличились цены на материалы и, как следствие, увеличилась себестоимость, предприятие вынуждено практически всю выручку отправлять на приобретение необходимых для работы материалов, отправляя денежные средства в оборот. При этом образуется задолженность перед бюджетными и внебюджетными фондами по налогам и сборам, а так же задолженность перед поставщиками, не работающими по предоплате.

Таким образом, на основании проведенного анализа кредиторской задолженности можно сделать вывод, что кредиторская задолженность организации составляет менее половины общей суммы пассивов, что положительно повлияло на состояние расчетов организации и в целом состояние пассивов организации.

Сравнивая кредиторскую и дебиторскую задолженности видим, что в 2009 году суммы практически доля дебиторской задолженности относительно кредиторской составляет 92%, это только подтверждает, что средства находятся в расчетах, вследствие чего предприятие не может погасить свою задолженность.

В 2009 году по сравнению с 2008 годом средний срок погашения кредиторской задолженности уменьшился на 30,79 дня и составил 69,77 дней.

По результатам анализа определили: коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности уменьшился в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 0,99 оборотов. Уменьшение этого коэффициента означает увеличение поставок в кредит, т.е. относительное увеличение коммерческого кредита, предоставляемого поставщиками в 2009 году.

За счет замедления оборачиваемости дебиторской задолженности на 0,99 оборотов, значительно увеличился срок поставок: так в 2009 году период погашения дебиторской задолженности составил 54,22 дней, что на 7,04 дня больше, чем в 2008 году. Это состояние можно оценить как отрицательное.

Таким образом подводя итог можно отметить, что с переходом поставщиков на стопроцентную предоплату предприятие вынуждено отправлять средства на приобретения товарно-материальных ценностей, но в связи с тем что основные поставщики являются Московскими, денежные средства предприятия выводятся из оборота на длительное время до 3-х недель, в результате чего на предприятии увеличивается как кредиторская так и дебиторская задолженность.

В современных условиях хозяйствования ООО «Спецмонтажсервис» в виду высокого уровня дебиторской и кредиторской задолженности, следовало бы в своей учетной политике предусмотреть проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, чтобы выверка расчетов по ним проводилась ежеквартально.

Для улучшения организации расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Спецмонтажсервис», рекомендуются следующие мероприятия:

- заключить договор на поставку с «МВидео» и отказаться от Московской компании;

-использовать скидки за счет разных видов оплаты.

-использовать для оплаты:- векселя; материальные ресурсы (мена); и другие.

- ввести аналитические субсчета для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками:

1. К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» изменить действующие и добавить следующие субсчета:

- 60.1 «Расчеты с поставщиками»,

- 60.3 «Расчеты с подрядчиками»

- 60.4 «Неотфактурованные поставки»;

2. К счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» добавить следующие субсчета:

- 19.1 «НДС по приобретенным товарам»,

- 19.2 «НДС по оказанным услугам»,

- 19.4 «НДС по неотфактурованным поставкам».

А так же, т.к. в настоящее время сверка расчетов происходит вручную по каждому контрагенту на основании заключенных хозяйственных договоров и товаросопроводительных документов. Таким образом, рекомендуем провести автоматизацию бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками.

Кроме этого выяснилось, что на предприятии не проводится инвентаризация по расчетам с поставщиками, в следствии чего не осуществляется контроль по расчетам с поставщиками.

Для совершенствования контроля обязательным является проведение инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками. Руководству ООО «Спецмонтажсервис» необходимо сформировать инвентаризационную комиссию.

Инвентаризационная комиссия, в ходе своей работы, должна установить:

- правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;

- правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности расчетов с поставщиками и подрядчиками по недостачам и хищениям;

- правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности расчетов с поставщиками и подрядчиками, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

В части совершенствования системы внутреннего контроля рекомендуются следующие мероприятия:

- создать комиссию по работе с дебиторской задолженностью расчетов с поставщиками и подрядчиками, в обязанности которой входят систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов. Важной составной частью оперативной работы комиссии должно стать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате продукции;

- необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и подрядчиком, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Ввести документооборот так как данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными.

Реестр может оперативно выявлять тех должников, успешная работа с которыми может принести наибольший результат для предприятия, а также тех с которыми должны устанавливаться особые отношения;

- постоянно следить за соотношением расчетов с поставщиками и подрядчиками, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

- контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей;

- в сложившейся ситуации можно посоветовать организовать на предприятии систему аналитического учета дебиторской задолженности расчетов с поставщиками и подрядчиками не только по срокам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц, физических лиц и предлагаемых условий оплаты;

- на высоком уровне организовать работу с договорами, в карточке клиента отличать работает он под реализацию или по системе предоплаты.

Таким образом, введение инвентаризационной комиссии позволит делать меньше ошибок в работе и ускорит ее процесс.

Вследствие проведения всех вышеуказанных мер, предприятие сможет снизить кредиторскую и дебиторскую задолженность и тем самым повысить свою ликвидность и платежеспособность.

расчетный поставщик подрядчик учет

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации - Ч. I от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (с изм. и доп.) и Ч. II от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп.)

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп.)

4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп.)

5. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изм. и доп.)

6. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. Приказ Минфина РФ от 6.10.2008г. № 106н

8. Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н

9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №32н (с изм. и доп.)

10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н (с изм. и доп.)

11. Положение Центрального Банка РФ от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчётах в Российской Федерации»

12. Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. №49.

13. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Издание 5-е, переработанное и дополненное./ В.П.Астахов - М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2009. - 960 с.

14. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет/ Ю.А. Бабаев; под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 392 с.

15. Бакаев А.С., Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник./ А.С.Бакаев, П.С.Безруких - М.: Бухгалтерский учет, 2009.- 736 с.

16. Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету./ П.И.Камышанов, А.П.Камышанов, Л.И. Камышанова -М.:. Элиста: АПП «Джангар», 2009. - 560 с.

17. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учебник./ В.Э. Керимов- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К0», -2009. - 360 с.

18. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ковалевой. - М.: "Приор-издат", 2009. - 320 с.

19. Кожинов В.Я. Налоговый учет: Пособие для бухгалтера./ В.Я.Кожинов - М.: КНОРУС, 2008. - 656 с.

20. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях: Учебное пособие / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 800 с.

21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.- 4-е издание, переработанное и дополненное./ Н.П. Кондраков- М.: ИНФРА-М, 2009. - 640 с.

22. Ларионов А.Д. Карзаева Н.Н. Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: Учеб пособие./ А.Д.Ларионов, Н.Н Карзаева. А.И. Нечитайло -М.: Проспект, 2009 - 208 с.;

23. Любушин Н.П. Экономический анализ. 3-е изд., перераб. и доп./ Н.П. Любушин - Издательство: Юнити, 2010. - 575 с.;

24. Макальская М.Л., Фельдман И.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов./ М.Л.Макальская, И.А. Фельдман- М.: Высшее образование, 2010. - 433 с.

25. Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности. 2-е изд., перераб. и доп./ Э.А Маркарьян. - Издательство: КноРус, 2010 - 536 с.;

26. Маркин Ю.П. Экономический анализ: Учебное пособие. 2-е изд., стер./ Ю.П.Маркин - Издательство: Омега-Л, 2010 - 450 с

27. Мельник М.В., Пантелеев А.С., Звездин А.Л. Ревизия и контроль: Учебние пособие /Под ред. проф. М.В. Мельник. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009. 520 с.

28. Орлова Т.М. Практикум по комплексному экономическому анализу хоз. деятельности. Учеб.пос. / Т. М. Орлова - Издательство: КноРус, 2010 , - 256 с.;

29. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТА-ДАНА, 2009. -583 с.

30. Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учеб. пособие./ Г.М. Пупко - Мн.: Книжный Дом; Мисанта, 2008. - 429 с.

31. Рогуленко Т.М. Аудит: учебник. - Изд. с изм./ Т.М. Рогуленко- М.: Экономистъ, 2008. - 383 с.

32. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности : учебное пособие -7-е изд. / Г.В. Савицкая- Мн.: Новое знание, 2009. - 704 с

33. Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для вузов / А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарыгласова. - М.: КноРус, 2009. - 496 с.

34. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие./ Р.З Тумасян. - М.: ООО "НИТАР АЛЬЯНС", 2010. - 799 с.

35. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа: Учеб. и практ. пособие./ А.Д.Шеремет, Е.В. Негашев - М.: ИНФРА-М, 2009.- 207 с.

36. Экономика организации (предприятия)./ Под ред. Сафронова Н.А. - М.: Экономист, 2008. -с.644

37. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. А.Е. Карлика, М.Л. Шухгальтер. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 432 с.

38. Экономика предприятия: Учебник для ВУЗов/ Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандера.- 3-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2009.-718с.

39. Экономический анализ: Учебник для вузов /Под ред. Л.Т. Гиляровской. -- 2-е изд., доп. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 615 с.

40. http://e-educ.ru/ekan11.html

41. http://kurs.ido.tpu.ru/courses/techn_econ_analysis/tema7.html#3

42. http://www.iteam.ru/publications/finances/section_30/article_2941/

43. http://www.consultant.ru/

Приложения

Приложение 1. Учетная политика

Продолжение прил.1. Учетная политика

Продолжение прил. 1. Учетная политика

Приложение 2. Платежное поручение

Приложение 3. Счет-фактура

Продолжение прил. 3. Счет-фактура

Приложение 4. Счет

Приложение 5. Товарная накладная

Приложение 6. Акт

Приложение 7. Акт взаиморасчетов

Приложение 8. Книга покупок

Дата Номер Вид операции Сумма Валюта Контрагент Дата вх. Номер вх.

01.04.2009 15:43:49СМС00000018Покупка, комиссия77,00руб.Спутник 01.04.2009 6696

01.04.2009 16:37:24СМС00000001Покупка, комиссия423,88руб.СОВИНТЕЛ ООО01.04.2009 423

05.04.2009 12:00:00СМС000000002Покупка, комиссия2 940,30руб.Телесемь в Ульяновске05.04.2009 19

15.04.2009 15:46:45СМС000000005Покупка, комиссия4 980,00руб.МТЦ15.04.2009 2

15.04.2009 15:46:46СМС00000035Покупка, комиссия1 400,00руб.Астарта05.04.2009 218053472-А

17.04.2009 0:00:00СМС00000005Покупка, комиссия4 230,00руб.Крокус17.04.2009 52

21.04.2009 8:26:57СМС00000002Покупка, комиссия10 982,00руб.ТД "СК"21.04.2009 ТД/55/000000110

22.04.2009 0:00:00СМС00000006Покупка, комиссия175 000,00руб.Крокус22.04.2009

22.04.2009 12:00:02СМС00000008Покупка, комиссия5 489,60руб.Деловые Линии22.04.2009Нн0001913

25.04.2009 14:53:43СМС00000003Покупка, комиссия2 800,00руб.Симбирцит 25.04.2009513

27.04.2009 14:13:38СМС00000007Покупка, комиссия1 336,00руб.ИНТЕР-МЕТАЛЛИК27.04.200933

28.04.2009 14:44:22СМС00000019Покупка, комиссия77,00руб.Спутник28.04.2009195

31.04.2009 0:00:00СМС00000039Покупка, комиссия3 700,00руб.СервисПром31.04.200905

31.04.2009 12:00:00СМС00000004Покупка, комиссия10 500,00руб.СервисПром31.04.200913

31.04.2009 12:00:04СМС00000009Покупка, комиссия944,46руб.МТТ31.01.2010акт

31.04.2009 12:00:05СМС00000013Покупка, комиссия563,62руб.Волга Телеком31.04.2009акт

31.04.2009 12:00:06СМС00000014Покупка, комиссия371,70руб.МТТ31.01.2010акт

31.04.2009 12:00:08СМС00000036Покупка, комиссия2 606,37руб.Астарта31.04.2009218003801-А

31.04.2009 12:00:09СМС00000040Покупка, комиссия7 240,00руб.СервисПром31.04.200903

01.05.2009 12:27:58СМС00000011Покупка, комиссия40 618,50руб.Униколд01.05.2009133

05.05.2009 14:08:37СМС00000012Покупка, комиссия23 826,00руб.Ганимед-СК05.05.20090124

19.05.2009 10:49:47СМС00000020Покупка, комиссия3 200,00руб.Трубочист19.05.200966

24.05.2009 16:12:43СМС00000021Покупка, комиссия1 147,70руб.ИНТЕР-МЕТАЛЛИК24.05.200976

27.05.2009 12:34:47СМС00000042Покупка, комиссия77,00руб.Спутник27.05.2009744

31.05.2009 12:00:00СМС00000015Покупка, комиссия10 500,00руб.СервисПром31.05.200932

31.05.2009 12:00:01СМС00000016Покупка, комиссия7 240,00руб.СервисПром31.05.200929

31.05.2009 12:00:02СМС00000017Покупка, комиссия3 700,00руб.СервисПром31.05.200931

31.05.2009 12:00:04СМС00000022Покупка, комиссия835,81руб.МТТ31.05.2009акт

31.05.2009 12:00:06СМС00000023Покупка, комиссия546,13руб.Волга Телеком31.05.2010акт

31.05.2009 12:00:07СМС00000024Покупка, комиссия106,20руб.МТТ28.05.2009акт

31.05.2009 12:00:08СМС00000037Покупка, комиссия770,00руб.Медиа Продакшн31.05.200916

01.06.2009 0:00:00СМС00000025Покупка, комиссия43 200,00руб.Крокус01.06.2009

23.06.2009 0:00:00СМС00000039Покупка, комиссия6 156,48руб.Телесемь в Ульяновске23.06.2009

24.06.2009 15:04:28СМС00000029Покупка, комиссия77,00руб.Спутник24.06.20091165

31.06.2009 12:18:05СМС00000026Покупка, комиссия10 500,00руб.СервисПром31.06.200959

31.06.2009 12:18:06СМС00000027Покупка, комиссия7 240,00руб.СервисПром31.06.200956

31.06.2009 12:18:07СМС00000028Покупка, комиссия3 700,00руб.СервисПром31.06.200958

31.06.2009 12:18:12СМС00000031Покупка, комиссия791,26руб.МТТ31.06.2009акт

31.06.2009 13:47:45СМС00000032Покупка, комиссия37,29руб.СЦС Совинтел31.06.20092269

31.06.2009 13:47:46СМС00000033Покупка, комиссия887,22руб.Волга Телеком31.06.2009акт

31.06.2009 13:47:47СМС00000034Покупка, комиссия106,20руб.МТТ31.06.2009акт

31.06.2009 13:47:48СМС00000038Покупка, комиссия950,00руб.Астарта31.06.2009218019047-А

Размещено на Allbest.ru