Бухгалтерский учет

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Пермский национальный исследовательский политехнический университет

Факультет гуманитарный

Экономика и управление на предприятии

Кафедра экономической теории

Контрольная работа

по дисциплине: Бухгалтерский учет

Пермь, 2012

1. Теоретическая часть

1.1 Основополагающие принципы бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет служит для наблюдения и контроля за хозяйственной деятельностью организаций. Он охватывает менее широкий круг объектов, чем статистический, но является более широким, чем оперативный учет. В бухгалтерском учете отражаются все виды имущества организации и все операции, вызывающие его движение, поэтому его необходимо вести постоянно, с охватом всех без исключения хозяйственных операций по движению имущества. В бухгалтерском учете применяют все виды измерителей, однако особое значение придается денежному измерителю.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Федеральный закон от 21.11.96 г. №129-Ф3 «О бухгалтерском учёте» (ред. от 28.09.10 г.) - Консультант Плюс.

Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

Бухгалтерский учет ведется на основе правил, сформулированных и закрепленных на практике в ходе многовековой экономической деятельности. Они включают 5 основных принципов:

1) принцип сохранения информации;

2) принцип взаимосвязи событий и явлений;

3) принцип сопоставления ценностей и операций;

4) принцип остановки;

5) принцип минимальности.

1. Принцип сохранения информации гласит: если в документах была сделана определенная запись, то она обязательно окажет свое влияние на дальнейший ход событий и на баланс предприятия.

2. Принцип взаимосвязи событий и явлений гласит: бухгалтерская запись в виде проводки всегда затрагивает две статьи. Если какая-то сумма из одной статьи выбыла, то она обязательно появится в другой статье, записанной в этой проводке.

3. Принцип сопоставления ценностей и явлений гласит: все записи производятся с использованием общепринятых единиц измерения: натуральных, трудовых, денежных.

Натуральные единицы: штуки, метры, килограммы, тонны, литры и т.п.

Трудовые единицы: часы, дни, сутки и т.п.

Денежные единицы: рубли, доллары, марки, фунты и т.п.

4. Принцип остановки гласит: в определенные моменты времени предприятию необходимо подвести итоги деятельности в виде баланса и отчетности, которые бухгалтерия обязана предоставить руководству, а также контролирующим органам. Отчетные периоды делятся на внутренние и внешние. Внутренние определяются административно-хозяйственным аппаратом и собственниками предприятия, а внешние устанавливаются государством. Внутренние отчетные периоды могут быть произвольными. Внешние отчетные периоды строго регламентированы законодательством - это: 1-й квартал финансового года, 1-е полугодие, 9 месяцев года и год. Финансовый год в России устанавливается в соответствии с календарным годом. Внешняя отчетность предоставляется следующим контролирующим органам:

- налоговой инспекции;

- органам статистики;

- внебюджетным фондам;

- банкам и другим кредитным организациям;

- налоговой полиции (по требованию).

5. Принцип минимальности гласит: предприятие в лице главного бухгалтера имеет право применять минимальное количество показателей и измерителей при учете, например количество счетов, регистров, типовых бланков, единиц измерения и т.п. Единственное условие при этом заключается в том, чтобы по этим показателям можно было бы провести проверку финансовой деятельности предприятия.

1.2 Упрощенная форма бухгалтерского учета для малых предприятий

Форма бухгалтерского учета - схема построения и взаимосвязи учетных регистров, а также последовательность и способы учетной регистрации. Различают мемориально-ордерную, журнально-ордерную, автоматизированную и упрощенную формы бухгалтерского учета. Исходя из потребностей, масштаба деятельности, численности работников, предприятия самостоятельно выбирают форму бухгалтерского учета и закрепляют ее в приказе об учетной политике предприятия.

Малые предприятия, осуществляющие отдельные виды деятельности, могут составлять бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме (ст. 7 Закона N 209-ФЗ). Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" - Консультант Плюс.

В связи с этим малым предприятиям с простым технологическим процессом производства продукции, имеющим незначительное количество хозяйственных операций рекомендуется применение упрощенной формы бухгалтерского учета, предусмотренной Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденными Приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н.

Для ведения бухгалтерского учета субъект малого предпринимательства может сократить количество синтетических счетов в принимаемом им рабочем плане счетов бухгалтерского учета по сравнению с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н.

Субъект малого предпринимательства может открыть для обобщения информации о:

а) производственных запасах счет 10 "Материалы" (вместо счетов 07 "Оборудование к установке", 10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме");

б) затратах, связанных с производством и продажей продукции (работ, услуг), счет 20 "Основное производство" (вместо счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 28 "Брак в производстве", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"), 44 "Расходы на продажу";

в) готовой продукции и товарах счет 41 "Товары" (вместо счетов 41 "Товары" и 43 "Готовая продукция");

г) дебиторской и кредиторской задолженности счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (вместо счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 79 "Внутрихозяйственные расчеты").

(Разделы 2 и 3 Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденных Приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. N 64н.)

Субъект малого предпринимательства может предусмотреть в рабочем плане счетов бухгалтерского учета:

а) для учета денежных средств в банках счет 51 "Расчетные счета" (вместо счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути");

б) для учета капитала счет 80 "Уставный капитал" (вместо счетов 80 "Уставный капитал", 82 "Резервный капитал", 83 "Добавочный капитал");

в) для учета финансовых результатов счет 99 "Прибыли и убытки" (вместо счетов 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", 99 "Прибыли и убытки").

(Пункт 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. N 106н)

Для систематизации и накопления информации субъект малого предпринимательства может принять упрощенную систему регистров (упрощенную форму) бухгалтерского учета. В зависимости от характера и объема учетных операций это может быть форма бухгалтерского учета без использования (простая форма) или с использованием регистров бухгалтерского учета имущества.

Форма бухгалтерского учета без использования регистров бухгалтерского учета имущества (простая форма) предполагает регистрацию всех хозяйственных операций только в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности. Книга (журнал) является регистром аналитического и синтетического учета, на основании которого можно определить наличие имущества и денежных средств, а также их источников у субъекта малого предпринимательства на определенную дату и составить бухгалтерскую отчетность.

Данная форма бухгалтерского учета рекомендована субъектам малого предпринимательства, совершающим незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более тридцати в месяц), не осуществляющим производство продукции (работ, услуг), связанное с большими затратами материальных ресурсов.

Простая форма бухгалтерского учета применяется на предприятиях, которые совершают незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более тридцати в месяц) и не осуществляют производство продукции и выполнение работ, связанное с большими затратами материальных ресурсов. Простая форма предполагает ведение учета всех операций путем их регистрации только в книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности (далее - книга) по форме N К-1, утвержденной Приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н "О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства". Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. № 8, 2009. С. 39 - 43.

Наряду с книгой малое предприятие должно вести ведомость учета заработной платы, где учитываются расчеты с бюджетом по оплате труда с работниками, по налогу на доходы физических лиц. Данная ведомость (форма N В-8) утверждена Приказом N 64.

Книга является регистром аналитического и синтетического учета. На ее основании можно определить наличие имущества и денежных средств, а также их источников у малого предприятия на определенную дату и составить бухгалтерскую отчетность. Книга - комбинированный регистр бухгалтерского учета, который содержит все применяемые малым предприятием бухгалтерские счета и позволяет вести учет хозяйственных операций на каждом из них. При этом она должна быть достаточно детальной для обоснования содержания соответствующих статей бухгалтерского баланса.

Вести книгу можно в виде ведомости, открывая ее на месяц (при необходимости используя вкладные листы для учета операций по счетам), или в форме книги, где учет операций ведется весь отчетный год. В этом случае книга должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице следует записать количество содержащихся в ней страниц. Данная запись заверяется подписями руководителя малого предприятия и лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета, а также оттиском печати малого предприятия.

Записи в книге начинаются с внесения сумм остатков на начало отчетного периода (начало деятельности предприятия) по каждому виду имущества, обязательств и иных средств, по которым такие остатки имеются.

Затем в графе "Содержание операций" записывается месяц, и в хронологической последовательности на основании каждого первичного документа отражаются все хозяйственные операции этого месяца. Суммы по каждой операции, зарегистрированной в книге по графе "Сумма", отражаются методом двойной записи одновременно по графам "Дебет" и "Кредит" счетов учета соответствующих видов имущества и источников их приобретения.

По окончании месяца подсчитываются итоговые суммы оборотов по дебету и по кредиту всех счетов учета средств и их источников, которые должны быть равны сумме всех операций, произошедших в организации за отчетный месяц. После подсчета итоговых дебетовых и кредитовых оборотов средств и их источников (бухгалтерских счетов) за месяц выводится сальдо по каждому их виду (счету) на 1-е число следующего месяца.

Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия может применяться этими предприятиями, осуществляющими производство продукции (работ, услуг) для учета финансово-хозяйственных операций. К числу таких регистров относятся ведомости, формы которых утверждены Приказом N 64:

- Ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений - форма N В-1;

- Ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям, - форма N В-2;

- Ведомость учета затрат на производство - форма N В-3;

- Ведомость учета денежных средств и фондов - форма N В-4;

- Ведомость учета расчетов и прочих операций - форма N В-5;

- Ведомость учета реализации - форма N В-6 (оплата);

- Ведомость учета расчетов и прочих операций - форма N В-6 (отгрузка);

- Ведомость учета расчетов с поставщиками - форма N В-7;

- Ведомость учета оплаты труда - форма N В-8;

- Ведомость (шахматная) - форма N В-9.

Каждая ведомость, как правило, применяется для учета операций по одному из используемых бухгалтерских счетов. Невская М.А., Сибикеев К.В. Малое предпринимательство: взаимоотношения с финансовыми и налоговыми органами: Практическое пособие. М.: Дашков и К, 2009. 232 с.

Сумма по любой операции записывается одновременно в двух ведомостях: в одной - по дебету счета с указанием номера кредитуемого счета (в графе "Корреспондирующий счет"), в другой - по кредиту корреспондирующего счета и аналогичной записью номера дебетуемого счета. В обеих ведомостях в графах "Содержание операции" (или характеризующих операцию) делаются запись на основании форм первичной учетной документации о сути совершенной операции либо пояснения, шифры и др.

Остатки средств в отдельных ведомостях должны сверяться с соответствующими данными первичных документов, на основании которых были произведены записи (кассовые отчеты, выписки банков и др.).

Обобщение месячных итогов финансово-хозяйственной деятельности малого предприятия, отраженных в ведомостях, производится в шахматной ведомости по форме N В-9, на основании которой составляется оборотная ведомость. Оборотная ведомость, в свою очередь, является основанием для составления бухгалтерского баланса малого предприятия.

1.3 Оборотные ведомости по аналитическим счетам

Аналитический учет представляет собой детализированный бухгалтерский учет хозяйственных операций и средств организации.

Аналитический учет организуется на карточках или в книгах.

Связь между синтетическими и аналитическими счетами можно выразить следующими равенствами:

- остаток синтетического счета = сумме остатков аналитических счетов по данному синтетическому счету;

- обороты по дебету синтетического счета = сумме оборотов по дебету аналитических счетов данного синтетического счета;

- обороты по кредиту синтетического счета = сумме оборотов по кредиту аналитических счетов данного синтетического счета.

Осуществление принципа тождества данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца реализуется посредством составления оборотных ведомостей по счетам синтетического и аналитического учета. На практике оборотные ведомости позволяют проверить правильность и взаимоувязку хронологических и систематических записей синтетического и аналитического учета.

Учетная информация, поступающая в течение месяца, оказывается разобщенной по многим счетам синтетического и аналитического учета.

Для удобства контроля за счетами, проверки правильности записей на них и обобщения учетной информации используют оборотные ведомости.

Оборотная ведомость представляет собой таблицу, в которую записывают наименования и номера счетов, суммы начального сальдо по каждому счету (дебетового или кредитового), суммы оборотов по дебету и кредиту, и выводится конечное сальдо (дебетовое или кредитовое). Оборотная ведомость составляется в конце месяца и регистрирует обороты и остатки по всем работающим счетам. "Методические рекомендации по бухгалтерскому учету и отчетности на хлебоприемных и зерноперерабатывающих предприятиях" (утв. Минсельхозом) - Консультант-Плюс

Существуют оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.

В оборотной ведомости по синтетическим счетам содержатся обобщенные сведения о состоянии, изменении и остатках имущества и обязательств организации.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета составляют раздельно к каждому синтетическому счету, по которому ведется аналитический учет. Они имеют различную форму в зависимости от особенностей объектов аналитического учета. По счетам аналитического учета применяют три формы оборотных ведомостей:

- при ведении натурально-стоимостного учета;

- при ведении учета только в денежном выражении;

- при ведении учета по счетам расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Если объект учета отражается на аналитических счетах только в стоимостном выражении, то оборотные ведомости по этим счетам составляются по такой же форме, что и оборотные ведомости по счетам синтетического учета. Если объект учета отражается на аналитических счетах не только в стоимостном, но и в натуральном или трудовом выражении, то показатели оборотных ведомостей по этим счетам приводятся также в стоимостном, натуральном или трудовом выражении.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета - свод оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, открытым к данному синтетическому счету.

Итоги оборотных ведомостей по счетам аналитического учета сверяются с данными соответствующего синтетического счета в оборотных ведомостях по счетам синтетического учета.

Примеры оборотных ведомостей по аналитическим счетам

Оборотные ведомости по аналитическим счетам (табл. 1), отражающие расчеты с организациями, предприятиями и лицами, имеют такую же форму, как и оборотная ведомость по счетам синтетического учета. Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6 "Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах" - Консультант-Плюс

Оборотная ведомость по аналитическим счетам, предназначенным для учета товарно-материальных ценностей, отличается от оборотных ведомостей по счетам расчетов тем, что в них по каждому наименованию товарно-материальных ценностей указывают номенклатурный номер, единицу измерения и движение ценностей по количеству и сумме.

2. Практическая часть

2.1 Задача 1

Сгруппируем имущество и обязательства организации:

1. По составу и размещению (Таблица 1.1).

бухгалтерский учет аналитический синтетический

Таблица 1.1 Группировка имущества организации по составу и размещению на 31 декабря 200_года

№ раздела	Группа имущества по разделам	№ по табл. 1 по подгруппам	Подгруппы имущества и виды	Сумма, тыс.руб.
I	Внеоборотные активы		Нематериальные активы (04), в т.ч.:	4 200
		5	1.1 Лицензии	600
		22	1.2 Патенты	800
		27	1.3 Товарные знаки	940
		37	1.4 Деловая репутация организации	1 860
			Основные средства (01), в т.ч.:	22 650
		18	1.5 Здания управления	9 000
		30	1.6 Производственное оборудование	3 750
		34	1.7 Основные средства в цехах производства	9 900
			Финансовые вложения (58), в т.ч.:	4 200
		3	1.8 Инвестиции (долгосрочные финансовые вложения в другие организации)	4 200
			Итого по разделу I	31 050
II	Оборотные активы		Производственные запасы, в т.ч.:	26 752
		7	2.1 Инвентарь и хозяйственные принадлежности (10)	1 000
		15	2.2 Производственный и хозяйственный инвентарь (10)	12 270
		17	2.3 Запасные части (10)	1 612
		32	2.4 Вспомогательные материалы (10)	770
		38	2.5 Топливо (10)	700
		1	2.6 Затраты в незавершенное производство (20)	4 680
		35	2.7 Готовая продукция (43)	5 220
		13	2.8 Организационные расходы (44)	500
			Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19), в т.ч.:	6 700
		24	2.9 НДС по приобретенным ценностям	6 700
			Дебиторская задолженность, в т.ч.:	3 900
		29	2.10 Дебиторская задолженность (62)	3 900
			Краткосрочные финансовые вложения (58), в т.ч.:	4 400
1	2	3	4	5
		9	2.11 Инвестиции (краткосрочные финансовые вложения в другие организации)	4 400
			Денежные средства, в т.ч.:	7 998
		26	2.12 Касса (50)	3 327
		20	2.13 Расчетный счет (51)	2 666
		11	2.14 Валютные счета (52)	2 005
			Итого по разделу II	49 750
	Баланс Всего имущества организации по составу и размещению	80 800

2. По источникам его формирования (Таблица 1.2).

Таблица 1.2 Группировка имущества организации по источникам его образования на 31 декабря 200_года

№ раздела	Группа имущества по разделам	№ по табл. 1 по подгруппам	Подгруппы имущества и виды	Сумма, тыс.руб.
1	2	3	4	5
III	Капитал и резервы	10	Уставный капитал (80)	37 300
		14	Добавочный капитал (83)	8 070
		31	Резервный капитал (82)	2 010
			Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84), в т.ч.:	2 020
		2	3.1. Нераспределенная прибыль отчетного года	2 020
			Итого по разделу III	49 400
IV	Долгосрочные обязательства		Заемные средства, в т.ч.:	5 100
		12	4.1 Долгосрочные кредиты банков (67)	2 000
		25	4.2 Долгосрочные займы (67)	3 100
			Итого по разделу IV	5 100
V	Краткосрочные обязательства		Заемные средства, в т.ч.:	5 950
		23	5.1 Краткосрочные кредиты банков (66)	2 300
		33	5. 2 Краткосрочные займы (66)	3 650
			Кредиторская задолженность, в т.ч.:	17 600
		16	5.3 Задолженность поставщикам за приобретенные материально-производственные запасы (60)	5 362
		19	5.4 Задолженность персоналу по оплате труда (70)	5 850
		36	5.5 Задолженность по социальному страхованию и обеспечению (69)	3 500
		6	5.6 Задолженность перед бюджетом, по налогам и сборам (68)	1 360
		28	5.7 Авансы полученные (62)	818
		21	5.8 Прочие кредиторы (76)	160
		4	5.9 Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (76)	550
			Доходы будущих периодов (98), в т.ч.:	2 750
		8	5.10 Доходы будущих периодов	2 750
			Итого по разделу V	26 300
	Баланс Всего имущества организации по источникам образования	80 800

Составим бухгалтерский баланс организации на 31 декабря 200_г. (Таблица 1.3).

Таблица 1.3 Бухгалтерский баланс организации на 31 декабря 200_года

Группа имущества по разделам	Сумма, тыс.руб.	Подгруппы имущества и виды	Сумма, тыс.руб.
I Внеоборотные активы		III Капитал и резервы
Нематериальные активы	4 200	Уставный капитал	37 300
Основные средства	22 650	Добавочный капитал	8 070
Долгосрочные финансовые вложения	4 200	Резервный капитал	2 010
		Фонды накопления
		Фонды социальной сферы
		Нераспределенная прибыль отчетного года	2 020
Итого по разделу I	31 050	Итого по разделу III	49 400
II Оборотные активы		IV Долгосрочные обязательства
Запасы	26 752	Итого по разделу IV	5 100
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	6 700	V Краткосрочные обязательства
Дебиторская задолженность	3 900	Заемные средства	5 950
Краткосрочные финансовые вложения	4 400	Кредиторская задолженность	17 600
Денежные средства	7 998	Доходы будущих периодов	2 750
Итого по разделу II	49 750	Итого по разделу V	26 300
Баланс	80 800	Баланс	80 800

2.2 Задача 2

Составим баланс организации на начало месяца (Таблица 2.1).

Таблица 2.1 Бухгалтерский баланс организации на 31 января 200_года

Актив	Сумма, тыс.руб.	Пассив	Сумма, тыс.руб.
I Внеоборотные активы		III Капитал и резервы
Нематериальные активы	6 500	Уставный капитал	654 000
Основные средства	508 350	Добавочный капитал	51 000
		Резервный капитал	300 000
		Фонды накопления
		Нераспределенная прибыль отчетного года (убыток)	11 500
Итого по разделу I	514 850	Итого по разделу III	1 016 500
II Оборотные активы		IV Долгосрочные обязательства
Запасы, в том числе:	103 000	Заемные средства, в т.ч.:	20 000
- сырье, материалы и другие вложенные ценности	18 000	кредиты банков	20 000
- затраты в незавершенном производстве	55 000	Итого по разделу IV	20 000
- готовая продукция	30 000	V Краткосрочные обязательства
- расходы будущих периодов		Заемные средства, в т.ч.:	10 000
Дебиторская задолженность, в т.ч.:	6 000	- кредиты банков	10 000
- покупатели и заказчики	6 000	Кредиторская задолженность, в том числе:	157 350
- задолженность учреждений по взносам в уставный капитал		- поставщики и подрядчики	100 000
- прочие дебиторы		- по оплате труда	15 000
Денежные средства, в том числе:	580 000	- по социальному страхованию и обеспечению	30 000
- касса	250 000	- задолженность перед бюджетом	12 350
- расчетный счет	330 000	- прочие кредиторы
- валютный счет		Резервы предстоящих расходов и платежей
Итого по разделу II	689 000	Итого по разделу V	167 350
Баланс	1 203 850	Баланс	1 203 850

Заполним журнал хозяйственных операций за февраль 200_г. (Таблица 2.2).

Таблица 2.2 Журнал хозяйственных операций и проводок за февраль 200_ г.

№ по п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Бухгалтерская проводка
			Дт	Кт
1	Начислена заработная плата работникам и служащим организации	9 500,00	20	70
2	Сделаны удержания НДФЛ	1 320,00	70	68/1
3	Начислены отчисления в пенсионный фонд (26%)	2 470,00	20	69/2
4	Начислены отчисления в фонд социального страхования (2,9%)	275,50	20	69/1
5	Начислены отчисления в территориальный фонд медицинского страхования (2%)	190,00	20	69/3
6	Начислены отчисления в Федеральный фонд медицинского страхования (3,1%)	294,50	20	69/3
7	Из кассы поставщику оплачен счет за строительные материалы	1 450,00	60	50
8	Стоимость строительных материалов без НДС	1 228,81	10	60
9	Учтен НДС по закупленным строительным материалам (18%)	221,19	19	60
10	Оплачена доставка строительных материалов через расчетный счет	950,00	60	51
11	Сумма транспортных расходов (без НДС)	805,08	10	60
12	Учтен НДС по транспортным расходам (18%)	144,92	19	60
13	НДС по оплаченным строительным материалам предъявлен к зачету	221,19	68/3	19
14	НДС по транспортным расходам предъявлен к зачету	144,92	68/3	19
15	Выданы деньги из кассы организации на покупку канцелярских товаров	550,00	71	50
16	Произведена закупка канцелярских товаров	400,00	10	71
17	Подотчетным лицом неиспользованный остаток внесен в кассу	150,00	50	71
18	Строительные материалы переданы в производство	13 275,00	20	10
19	Приобретены основные средства (внесены в УК)	104 000,00	01	80
20	Начислена амортизация основных средств	4 000,00	20	02
21	Из производства на склад поступили карандаши, себестоимостью…	30 157,00	43	20
22	Проданы все карандаши по цене…. за 1 шт.	36 200,00	62	90
23	Списана на реализацию себестоимость карандашей	30 157,00	90	43
24	Начислен НДС от реализации карандашей	5 522,03	90	68/3
1	2	3	4	5
25	Определен финансовый результат от реализации карандашей	520,97	90	99
26	Начислен налог на прибыль (20%)	104,00	99	68/2
27	Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы	9 500,00	50	51
28	Выдана заработная плата рабочим и служащим предприятия из кассы	8 500,00	70	50
29	Задепонированная заработная плата за месяц составила	1 000,00	70	76
30	Перечислен с расчетного счета начисленный подоходный налог	1 320,00	68/1	51
31	Перечислены денежные средства в пенсионный фонд с расчетного счета	2 660,00	69/2	51
32	Перечислены денежные средства с расчетного счета в фонд социального страхования	380,00	69/1	51
33	Перечислены денежные средства с расчетного счета в фонд обязательного медецинского страхования	19,00	69/3	51
34	Перечислены денежные средства с расчетного счета в территориальный фонд медицинского страхования	323,00	69/3	51
35	Перечислен финансовым органам начисленный НДС с расчетного счета	5 522,03	68/3	51
36	С расчетного счета финансовым органам перечислен налог на прибыль	104,00	68/2	51
37	Зачислены деньги на счет в банке (краткосрочный кредит)	8 500,00	51	66
38	Зачислены деньги на расчетный счет организации (долгосрочные займы)	14 500,00	51	67
39	Поступили денежные средства от покупателей за карандаши на расчетный счет	36 200,00	51	62
	ИТОГО:	332 780,14

Запишем на счетах хозяйственные операции за февраль 200_ года способом двойной записи. Подсчитаем на счетах обороты и конечные остатки.

Счета синтетического учета
Счет 01	Основные средства			Счет 02	Амортизация основных средств
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сн=	558 350,00						Сн=	50 000,00
19)	104 000,00						20)	4 000,00
Оборот	104 000,00	Оборот	0,00		Оборот	0,00	Оборот	4 000,00
Ск=	662 350,00						Ск=	54 000,00

Счет 04	Нематериальные активы		Счет 05	Амортизация нематериальных активов
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сн=	7 000,00						Сн=	500,00
Оборот	0,00	Оборот	0,00		Оборот	0,00	Оборот	0,00
Ск=	7 000,00						Ск=	500,00
Счет 10	Материалы				Счет 20	Основное производство
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сн=	18 000,00				Сн=	55 000,00
8)	1 228,81	18)	13 275,00		1)	9 500,00	21)	30 157,00
11)	805,08				3)	2 470,00
16)	400,00				4)	275,50
					5)	190,00
					6)	294,50
					18)	13 275,00
					20)	4 000,00
Оборот	2 433,89	Оборот	13 275,00		Оборот	30 005,00	Оборот	30 157,00
Ск=	7 158,89				Ск=	54 848,00
Счет 43	Готовая продукция		Счет 76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сн=	30 000,00				Сн=		Сн=
21)	30 157,00	23)	30 157,00				29)	1 000,00
Оборот	30 157,00	Оборот	30 157,00		Оборот	0,00	Оборот	1 000,00
Ск=	30 000,00				Ск=		Ск=	1 000,00
Счет 50	Касса				Счет 51	Расчетный счет
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сн=	250 000,00				Сн=	330 000,00
17)	150,00	7)	1 450,00		37)	8 500,00	10)	950,00
27)	9 500,00	15)	550,00		38)	14 500,00	27)	9 500,00
		28)	8 500,00		39)	36 200,00	30)	1 320,00
							31)	2 660,00
							32)	380,00
							33)	19,00
							34)	323,00
							35)	5 522,03
							36)	104,00
Оборот	9 650,00	Оборот	10 500,00		Оборот	59 200,00	Оборот	20 778,03
Ск=	249 150,00				Ск=	368 421,97

Счет 62	Расчеты с покупателями и заказчиками		Счет 60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сн=	6 000,00	Сн=			Сн=		Сн=	100 000,00
22)	36 200,00	39)	36 200,00		7)	1 450,00	8)	1 228,81
					10)	950,00	9)	221,19
							11)	805,08
							12)	144,92
Оборот	36 200,00	Оборот	36 200,00		Оборот	2 400,00	Оборот	2 400,00
Ск=	6 000,00	Ск=			Ск=		Ск=	100 000,00
Счет 66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		Счет 67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
		Сн=	10 000,00				Сн=	20 000,00
		37)	8 500,00				38)	14 500,00
Оборот	0,00	Оборот	8 500,00		Оборот	0,00	Оборот	14 500,00
		Ск=	18 500,00				Ск=	34 500,00
Счет 68	Расчеты по налогам и сборам		Счет 69	Расчеты по соц. страхованию и обеспечению
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
		Сн=	12 350,00				Сн=	30 000,00
13)	221,19	2)	1 320,00		31)	2 660,00	3)	2 470,00
14)	144,92	24)	5 522,03		32)	380,00	4)	275,50
30)	1 320,00	26)	104,00		33)	19,00	5)	190,00
35)	5 522,03				34)	323,00	6)	294,50
36)	104,00
Оборот	7 312,14	Оборот	6 946,03		Оборот	3 382,00	Оборот	3 230,00
		Ск=	11 983,89				Ск=	29 848,00
Счет 70	Расчеты с персоналом по оплате труда		Счет 71	Расчеты с подотчетными лицами
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
		Сн=	15 000,00		Сн=		Сн=
2)	1 320,00	1)	9 500,00		15)	550,00	16)	400,00
28)	8 500,00						17)	150,00
29)	1 000,00
Оборот	10 820,00	Оборот	9 500,00		Оборот	550,00	Оборот	550,00
		Ск=	13 680,00		Ск=	0,00	Ск=	0,00
Счет 80	Уставный капитал		Счет 19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
		Сн=	654 000,00		Сн=	0,00
		19)	104 000,00		9)	221,19	13)	221,19
					12)	144,92	14)	144,92
Оборот	0,00	Оборот	104 000,00		Оборот	366,11	Оборот	366,11
		Ск=	758 000,00		Ск=	0,00
Счет 82	Резервный капитал			Счет 83	Добавочный капитал
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
		Сн=	300 000,00				Сн=	51 000,00
Оборот	0,00	Оборот	0,00		Оборот	0,00	Оборот	0,00
		Ск=	300 000,00				Ск=	51 000,00
Счет 90	Продажи		Счет 84	Нераспределенная прибыль
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сн=		Сн=			Сн=		Сн=	11 500,00
23)	30 157,00	22)	36 200,00
24)	5 522,03
25)	520,97
Оборот	36 200,00	Оборот	36 200,00		Оборот	0,00	Оборот	0,00
Ск=		Ск=	0,00		Ск=		Ск=	11 500,00
Счет 99	Прибыли и убытки
Дебет	Кредит
Сн=		Сн=
26)	104,00	25)	520,97
Оборот	104,00	Оборот	520,97
Ск=		Ск=	416,97

По записям на счетах составим оборотные ведомости:

1. Простой формы (Таблица 2.3).

Таблица 2.3 Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за февраль 200_г.

Код счета	Наименование счета	Остаток на начало месяца	Оборот за месяц	Остаток на конец месяца
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	558 350		104 000		662 350
02	Амортизация основных средств		50 000		4 000		54 000
04	Нематериальные активы	7 000				7 000
05	Амортизация нематериальных активов		500				500
10	Материалы	18 000		2 433,89	13 275	7 158,89
19	НДС по приобретенным ценностям			366,11	366,11
20	Основное производство	55 000		30 005	30 157	54 848
43	Готовая продукция	30 000		30 157	30 157	30 000
50	Касса	250 000		9 650	10 500	249 150
51	Расчетный счет	330 000		59 200	20 778,03	368 421,97
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		100 000	2 400	2 400		100 000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	6 000		36 200	36 200	6 000
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		10 000		8 500		18 500
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		20 000		14 500		34 500
68	Расчеты по налогам и сборам		12 350	7 312,14	6 946,03		11 983,89
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		30 000	3 382	3 230		29 848
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		15 000	10 820	9 500		13 680
71	Расчеты с подотчетными лицами			550	550
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами				1 000		1 000
80	Уставный капитал		654 000		104 000		758 000
82	Резервный капитал		300 000				300 000
83	Добавочный капитал		51 000				51 000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток		11 500				11 500
90	Продажи			36 200	36 200
99	Прибыли и убытки			104	520,97		416,97
Итого	1254350	1254350	332780,14	332780,14	1384928,86	1384928,86

2. Шахматной формы (Таблица 2.4).

Таблица 2.4. Шахматная оборотная ведомость за февраль 200_ г.

	Дебет	Итого
Кредит		1	2	4	5	10	19	20	43	50	51	60	62	66	67	68	69	70	71	76	80	82	83	84	90	99
	1																										0
	2							4000																			4000
	4																										0
	5																										0
	10							13275																			13275
	19															366,11											366,1
	20								30157																		30 157
	43																								30157		30 157
	50											1450						8500	550								10 500
	51									9500		950				6946,03	3382										20778,03
	60					2033,89	366,11																				2 400
	62										36200																36 200
	66										8500																8 500
	67										14500																14 500
	68																	1320							5522,03	104	6 946,03
	69							3230																			3 230
	70							9500																			9 500
	71					400				150																	550
	76																	1000									1 000
	80	104000																									104 000
	82																										0
	83																										0
	84																										0
	90												36200														36 200
	99																								520,97		520,97
Итого по Кт	104000	0	0	0	2433,89	366,11	30005	30157	9650	59200	2400	36200	0	0	7312,14	3382	10820	550	0	0	0	0	0	36200	104	332780,14

Составим бухгалтерский баланс организации на 1 марта (Таблица 2.5). Таблица 2.5 Бухгалтерский баланс организации на 1 марта 200_года

Актив	Сумма, тыс.руб.	Пассив	Сумма, тыс.руб.
I Внеоборотные активы		III Капитал и резервы
Нематериальные активы	6 500	Уставный капитал	758 000
Основные средства	608 350	Добавочный капитал	51 000
		Резервный капитал	300 000
		Фонды накопления
		Нераспределенная прибыль отчетного года (убыток)	11 916,97
Итого по разделу I	614 850	Итого по разделу III	1120916,97
II Оборотные активы		IV Долгосрочные обязательства
Запасы, в том числе:	92 006,89	Заемные средства, в т.ч.:	34 500
- сырье, материалы и другие вложенные ценности	7 158,89	кредиты банков	34 500
- затраты в незавершенном производстве	54 848	Итого по разделу IV	34 500
- готовая продукция	30 000	V Краткосрочные обязательства
- расходы будущих периодов		Заемные средства, в т.ч.:	18 500
Дебиторская задолженность, в т.ч.:	6 000	- кредиты банков	18 500
- покупатели и заказчики	6 000	Кредиторская задолженность, в том числе:	156 511,89
- задолженность учреждений по взносам в уставный капитал		- поставщики и подрядчики	100 000
- прочие дебиторы		- по оплате труда	13 680
Денежные средства, в том числе:	617 571,97	- по социальному страхованию и обеспечению	29 848
- касса	249 150	- задолженность перед бюджетом	11 983,89
- расчетный счет	368 421,97	- прочие кредиторы	1 000
- валютный счет		Резервы предстоящих расходов и платежей
Итого по разделу II	715 578,86	Итого по разделу V	175 011,89
Баланс	1330428,86	Баланс	1 330 428,86

Определим какие изменения произошли в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.

Определим изменения Актива баланса (Таблица 2.6)

Таблица 2.6 Изменения актива баланса под влиянием хозяйственных операций в феврале 200_года

Актив	Сумма, тыс.руб.	Изменения (+, -)
	01.02.	01.03.
I Внеоборотные активы
Нематериальные активы	6 500	6 500	0
Основные средства	508 350	608 350	+ 100 000
Итого по разделу I	514 850	614 850	+ 100 000
II Оборотные активы
Запасы, в том числе:	103 000	92 006,89	-10 993,11
- сырье, материалы и другие вложенные ценности	18 000	7 158,89	-10 841,11
- затраты в незавершенном производстве	55 000	54 848	-152
- готовая продукция	30 000	30 000	0
- расходы будущих периодов			0
Дебиторская задолженность, в т.ч.:	6 000	6 000	0
- покупатели и заказчики	6 000	6 000	0
- задолженность учреждений по взносам в уставный капитал
- прочие дебиторы
Денежные средства, в том числе:	580 000	617 571,97	+ 37 571,97
- касса	250 000	249 150	-850
- расчетный счет	330 000	368 421,97	+ 38 421,97
- валютный счет
Итого по разделу II	689 000	715 578,86	26 578,86
Баланс	1 203 850	1 330 428,86	126 578,86

Из таблицы видно, что выросла величина основных средств на 100 млн. руб. также увеличились денежные средства на расчетном счете на 38 422 тыс. руб.

Денежные средства в кассе снизились на 850 тыс.руб.

Производственные запасы снизились на 11 млн.руб.

Валюта баланса увеличилась на 126578,86 тыс. руб. или на 10,5 %.

Определим изменения Пассива баланса (Таблица 2.7)

Таблица 2.7 Изменения пассива баланса под влиянием хозяйственных операций в феврале 200_года

Пассив	Сумма, тыс.руб.	Изменения
	01.02.	01.03.
III Капитал и резервы
Уставный капитал	654 000	758 000	+ 104 000
Добавочный капитал	51 000	51 000	0
Резервный капитал	300 000	300 000	0
Фонды накопления
Нераспределенная прибыль отчетного года (убыток)	11 500	11 916,97	+ 416,97
Итого по разделу III	1 016 500	1 120 916,97	+ 104 416,97
IV Долгосрочные обязательства
Заемные средства, в т.ч.:	20 000	34 500	+ 14 500
кредиты банков	20 000	34 500	+ 14 500
Итого по разделу IV	20 000	34 500	+ 14 500
V Краткосрочные обязательства
Заемные средства, в т.ч.:	10 000	18 500	+ 8 500
- кредиты банков	10 000	18 500	+ 8 500
Кредиторская задолженность, в т. ч.:	157 350	156 511,89	-838,11
- поставщики и подрядчики	100 000	100 000	0
- по оплате труда	15 000	13 680	-1 320
- по социальному страхованию и обеспечению	30 000	29 848	-152
- задолженность перед бюджетом	12 350	11 983,89	-366,11
- прочие кредиторы		1 000	+ 1 000
Резервы предстоящих расходов и платежей
Итого по разделу V	167 350	175 011,89	7 661,89
Баланс	1 203 850	1 330 428,86	126 578,86

Из таблицы видно, что собственные средства организации выросли на 104417 тыс.руб. за счет увеличения уставного капитала на 104,8 млн. руб. и прибыли на 417 тыс. руб.

Долгосрочные обязательства увеличились на 14,5 млн. руб., за счет увеличения суммы кредита в банке. Так же увеличился и краткосрочный кредит на 8,5 млн. руб. (на 85%).

Зато кредиторская задолженность снизилась на 838,11 тыс.руб. за счет уменьшения долга перед работниками организации на 1320 тыс.руб., перед бюджетом на 366,11 тыс. руб. и перед внебюджетными фондами на 152 тыс.руб.

Можно сделать вывод, что хозяйственные операции напрямую влияют на структуру и величину баланса.

Список используемой литературы

1. Федеральный закон от 21.11.96 г. №129-Ф3 «О бухгалтерском учёте» - Консультант Плюс.

2. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н. «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» - Консультант -Плюс.

3. Приказ Минфина РФ от 03.10.2000 №94н «Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций» - Консультант Плюс.

4. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" - Консультант Плюс.

5. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. - М.: ИКФ Омега-Л, 2002 - 528 с.

6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2006.

7. Невская М.А., Сибикеев К.В. Малое предпринимательство: взаимоотношения с финансовыми и налоговыми органами: Практическое пособие. М.: Дашков и К, 2009. 232 с.

8. Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. № 8, 2009. С. 39 - 43.

9. Сафронова Ю.В. Бухгалтерский учет. Учебный курс. - М.: МИЭМП, 2010.

10. Семенихин В.В. Самоучитель по бухучету. М.: Налоговый вестник, 2010. 304 с.

Размещено на Allbest.ru